財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德講義

1、第一章 會計法律制度第一節(jié) 會計法律制度的構(gòu)成 一、會計法律制度的概念會計法律制度是指國家權(quán)力機關(guān)和行政機關(guān)制定的各種會計規(guī)范性文件的總稱，包括會計法律、會計行政法規(guī)、國家統(tǒng)一的會計制度。它是調(diào)整會計關(guān)系的法律規(guī)范。注意區(qū)分會計法律制度和會計法律是兩個概念。 會計關(guān)系（判斷題） 會計機構(gòu)和會計人員在辦理會計事務過程中以及國家在管理會計工作過程中發(fā)生的經(jīng)濟關(guān)系稱為會計關(guān)系。二、會計法律制度的構(gòu)成（題型：多選）會計法律制度的構(gòu)成是指國家權(quán)力機關(guān)或其他授權(quán)機構(gòu)制定的，用來規(guī)范會計核算實務、會計基礎工作、會計主體和相關(guān)會計人員職責，以便及時調(diào)整經(jīng)濟活動中各種會計關(guān)系的規(guī)范性文件的總和。它們構(gòu)成了我國會

2、計從業(yè)人員必須遵守的職業(yè)紀律和規(guī)范。 目前，我國的會計法律制度基本形成了以會計法為主體的比較完整的會計法規(guī)體系，主要包括會計法律、會計行政法規(guī)、國家統(tǒng)一的會計制度。其基本構(gòu)成如下：會計法律會計法律是指由全國人民代表大會及其常委會（制定主體）經(jīng)過一定立法程序制定的有關(guān)會計工作的法律。會計法地位：會計法律制度中層次最高的法律規(guī)范，是制定其他會計法規(guī)的依據(jù)，也是指導會計工作的最高準則。立法目的：規(guī)范會計行為，保證會計資料真實、完整。（單選） 根據(jù)會計法第一章第一條的規(guī)定，為了規(guī)范會計行為，保證會計資料真實、完整，加強經(jīng)濟管理和財務管理，提高經(jīng)濟效益，維護社會主義市場經(jīng)濟秩序，制定本法。會計行為：是指

3、對單位的經(jīng)濟業(yè)務進行確認、計量、記錄、報告的行為，以及保證單位會計信息質(zhì)量的管理行為和監(jiān)督行為。（二）會計行政法規(guī)會計行政法規(guī)是指由國務院制定并發(fā)布或者國務院有關(guān)部門擬訂并經(jīng)國務院批準發(fā)布，調(diào)整經(jīng)濟生活中某些方面會計關(guān)系的法律規(guī)范。制定依據(jù)：會計法內(nèi)容：企業(yè)財務會計報告條例、總會計師條例。（三）國家統(tǒng)一的會計制度（多選）國家統(tǒng)一的會計制度指國務院財政部門根據(jù)會計法制定的關(guān)于會計核算、會計監(jiān)督、會計機構(gòu)和會計人員以及會計工作管理的制度，包括會計部門規(guī)章和會計規(guī)范性文件。1.會計部門規(guī)章會計部門規(guī)章根據(jù)中華人民共和國立法法規(guī)定的程序，由財政部制定，并由財政部部長簽署命令予以公布的制度辦法。 200

4、0年5月會計從業(yè)資格管理辦法 2001年2月20日財政部門實施會計監(jiān)督辦法 2006年2月15日企業(yè)會計準則基本準則2.會計規(guī)范性文件會計規(guī)范性文件指主管全國會計工作的國務院財政部門以文件形式印發(fā)的制度辦法。企業(yè)會計制度、金融企業(yè)會計制度、小企業(yè)會計制度；2006年2月15日企業(yè)會計準則第1號存貨等38項具體準則;-2007年1月1日在上市公司范圍內(nèi)施行，鼓勵其他企業(yè)執(zhí)行。2006年10月30日印發(fā)的企業(yè)會計準則應用指南、會計基礎工作規(guī)范，以及財政部與國家檔案局聯(lián)合發(fā)布的會計檔案管理辦法習題：多選題會計法的立法宗旨是（ABCD）。A.以立法“規(guī)范會計行為”B.通過立法“保證會計資料真實、完整”

5、C.通過立法“加強經(jīng)濟管理和財務管理、提高經(jīng)濟收益”D.通過立法“維護社會主義市場經(jīng)濟秩序”答案：ABCD單選 下列各項中，屬于會計法律的是（A）。A.中華人民共和國會計法B.總會計師條例C.會計基礎工作規(guī)范D.企業(yè)會計制度答案：A 中華人民共和國會計法單選 中華人民共和國會計法屬于（A）A.會計法律B.會計行政法規(guī)C.會計規(guī)章D.會計規(guī)范性文件答案：A 會計法律多選題 會計法律制度是指國家權(quán)力機關(guān)和行政機關(guān)制定的各種會計規(guī)范性文件的總稱。下列各項中，屬于會計法律制度的是（）。 A.會計法律 B.會計行政法規(guī) C.會計規(guī)章 D.單位制定的內(nèi)部監(jiān)督制度 答案：ABC判斷題 會計行政法規(guī)是由國務院

6、制定并發(fā)布的，其地位僅次于會計法律。（）答案：正確題 我國的法律制度有哪些層次?答案：我國的會計法律制度基本形成了以會計法為主體的比較完整的會計法規(guī)體系，主要包括三個層次，即會計法律、會計行政法規(guī)、國家統(tǒng)一的會計制度。多選題 下列各項中，屬于會計法律制度的有（ABC）。A.會計法 B.企業(yè)會計制度C.總會計師條例 D.單位內(nèi)部會計核算流程答案：ABC判斷題 我國會計法律制度的基本構(gòu)成包括會計法律、會計行政法規(guī)和會計規(guī)章等，各省、自治區(qū)、直轄市人民代表大會及其常委會在與會計法律、行政法規(guī)不相抵觸的前提下制定的地方性法規(guī)，也屬于我國會計法律制度的組成部分。（） 答案：正確判斷題 國務院發(fā)布的財務會

7、計報告條例的法律地位低于全國人大常委會通過的中華人民共和國會計法。（） 答案：正確單選題 下列各項中，屬于會計行政法規(guī)的是（）。A.中華人民共和國會計法 B.會計從業(yè)資格管理辦法 C.會計基礎工作規(guī)范 D.企業(yè)財務會計報告條例答案：D單選題 在我國會計法律制度體系中，企業(yè)財務會計報告條例屬于（）。 A.會計法規(guī) B.會計行政法規(guī) C.會計部門規(guī)章 D.會計規(guī)范性文件答案：B多選題 下列各項中，屬于國家統(tǒng)一的會計制度的有（）。 A.企業(yè)會計準則 B.會計檔案管理辦法 C.會計從業(yè)資格管理辦法 D.會計法 答案：ABC第二節(jié) 會計工作管理體制會計工作管理體制是指國家劃分管理會計工作職責權(quán)限關(guān)系的制

8、度，具體包括會計工作管理組織形式、管理權(quán)限劃分、管理機構(gòu)設置等內(nèi)容。我國的會計工作管理體制主要有：會計工作主管部門、國家統(tǒng)一的會計制度的制定權(quán)限、會計人員管理體制、會計工作的監(jiān)督管理部門和范圍等。 會計法第33條第一款規(guī)定：財政、審計、稅務、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門應當依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責，對有關(guān)單位的會計資料實時監(jiān)督檢查。我國會計工作管理體制的總原則是統(tǒng)一領導、分級管理。（單選）會計法第七條規(guī)定，“國務院財政部門主管全國的會計工作?？h級以上地方各級人民政府財政部門管理本行政區(qū)域內(nèi)的會計工作”。一、會計工作的行政管理財政部門履行的會計行政管理職能有：會計制度的制定權(quán)限會計

9、制度包括會計管理、會計核算、會計監(jiān)督、會計人員、會計檔案等方面的規(guī)范性文件。注意：軍隊制定會計制度具體辦法的主體是中國人民解放軍總后勤部。報國務院財政部門備案，不需要經(jīng)審核批準即可執(zhí)行。會計市場管理。包括會計市場準入； 會計鑒證；市場管理和市場退出。會計專業(yè)人才評價。初級、中級、高級會計監(jiān)督檢查二、會計工作的自律管理（了解即可）（一）中國注冊會計師協(xié)會中國注冊會計師協(xié)會是依據(jù)注冊會計師法和社會團體登記條例的有關(guān)規(guī)定設立的社會團體法人，是中國注冊會計師行業(yè)管理組織，成立于1988年11月。主要職責： 審批和管理本會會員，指導地方注冊會計師協(xié)會辦理注冊會計師注冊； 擬訂注冊會計師執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則，監(jiān)

10、督、檢查實施情況； 組織對注冊會計師的任職資格、注冊會計師和會計師事務所的執(zhí)業(yè)情況進行年度檢查； 制定行業(yè)自律管理規(guī)范，對違反行業(yè)自律管理規(guī)范的行為予以懲戒； 組織實施注冊會計師全國統(tǒng)一考試； 組織和推動會員培訓工作； 組織業(yè)務交流，開展理論研究，提供技術(shù)支持； 開展注冊會計師行業(yè)宣傳； 協(xié)調(diào)行業(yè)內(nèi)、外部關(guān)系，支持會員依法執(zhí)業(yè)，維護會員合法權(quán)益； 代表中國注冊會計師行業(yè)開展國際交往活動； 指導地方注冊會計師協(xié)會工作； 辦理法律、行政法規(guī)規(guī)定和國家機關(guān)委托或授權(quán)的其他有關(guān)工作。（二）中國會計學會中國會計學會創(chuàng)建于1980年，是財政部所屬由全國會計領域各類專業(yè)組織，以及會計理論界、實務界會計工作者

11、自愿結(jié)成的學術(shù)性、專業(yè)性、非營利性社會組織。目前中國會計學會已成為聯(lián)系政府機構(gòu)、工商界和學術(shù)界的橋梁和紐帶，是會計精英就財務會計改革與實踐進行交流的高層次平臺。中國會計學會的業(yè)務范圍是：（1）組織協(xié)調(diào)全國會計科研力量，開展會計理論研究和學術(shù)交流，促進科研成果的推廣和運用；（2）總結(jié)我國會計工作和會計教育經(jīng)驗，研究和推動會計專業(yè)的教育改革；（3）編輯出版會計刊物、專著、資料；（4）發(fā)揮學會的智力優(yōu)勢，開展多層次、多形式的智力服務工作，包括組織開展中高級會計人員培養(yǎng)、會計培訓和會計咨詢與服務等；（5）開展會計領域國際學術(shù)交流與合作；（6）發(fā)揮學會聯(lián)系政府與會員的橋梁和紐帶作用，接受政府和其他單位委

12、托，組織開展有關(guān)工作；（7）其他符合學會宗旨的業(yè)務活動。三、單位會計工作管理（一）單位負責人要組織、管理好本單位的會計工作1.單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責；2.應當保證財務會計報告真實、完整；3.應當保證會計機構(gòu)和會計人員依法履行職責，不得授意、指使、強令會計機構(gòu)和會計人員違法辦理會計事項。單位負責人的概念（判斷）單位負責人是指單位法定代表人或者法律、行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權(quán)的主要負責人。單位負責人主要包括兩類人員：一是單位的法定代表人（也稱法人代表）：是指依法代表法人單位行使職權(quán)的負責人，如國有工業(yè)企業(yè)的廠長（經(jīng)理）、公司制企業(yè)的董事長、國有機關(guān)的最高行政官

13、員等；二是按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定代表單位形式職權(quán)的負責人：即是指依法代表非法人單位行使職權(quán)的負責人，如代表合伙企業(yè)執(zhí)行合伙子企業(yè)事務的合伙人、個人獨資企業(yè)的投資人等。 單位負責人并不是指具體經(jīng)營管理實務的負責人。（二）會計人員的選拔任用由所在單位具體負責會計法第五條第一款規(guī)定：“會計機構(gòu)、會計人員依照本法規(guī)定進行會計核算，實行會計監(jiān)督?！彼鞔_規(guī)定了會計機構(gòu)、會計人員的基本職責是進行會計核算、實行會計監(jiān)督。但是，會計機構(gòu)、會計人員依法進行會計核算和會計監(jiān)督，還需要單位負責人、單位的其他人員和有關(guān)人員的支持和配合。他們也有責任和義務保證會計機構(gòu)、會計人員能夠依法行使職權(quán)，不能阻礙其行使這一職權(quán)

14、，更不能對其依法行使職權(quán)進行干預。因此，會計法第五條第二款規(guī)定：“任何單位或者個人不得以任何方式授意、指使會計機構(gòu)、會計人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿和其他會計資料，提供虛假財務會計報告”。第三款規(guī)定：“任何單位或者個人不得對依法履行職責、抵制違反本法規(guī)定行為的會計人員實行打擊報復”。習題：單選題 會計法規(guī)定，（）為單位會計行為的責任主體。A.總會計師 B.單位負責人 C.會計人員 D.會計機構(gòu)負責人 答案：B 單位負責人單選題 根據(jù)會計法的規(guī)定，行使會計工作管理職能的政府是（）。A.財政部門B.稅務部門C.審計部門D.證券監(jiān)管部門 答案：A 財政部門單選題 對違反會計法規(guī)定行為的，財政部門

15、可以處以一定數(shù)額的罰款，這里的財政部門是指（）A.鄉(xiāng)級以上人民政府財政部門B.縣級以上人民政府財政部門C.市級以上人民政府財政部門D.省級以上人民政府財政部門 答案： B.縣級以上人民政府財政部門判斷題 單位負責人對本單位會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。（）答案：正確多選題 單位負責人對本單位會計工作和會計資料的（）負責。A.真實性B.系統(tǒng)性C.全面性D.完整性 答案：AD.真實性和完整性判斷題 會計法所稱的單位負責人均指法定代表人。（）答案：錯誤。單位負責人有2種情況，一種可以是法人代表，也可以是合伙企業(yè)的負責人或者行政單位的最高領導人。第三節(jié) 會計核算第九條 各單位必須根據(jù)實際發(fā)生

16、的經(jīng)濟業(yè)務事項進行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務會計報告。 任何單位不得以虛假的經(jīng)濟業(yè)務事項或者資料進行會計核算。一、總體要求 （一）會計核算依據(jù)會計核算必須以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項為依據(jù)。以虛假的經(jīng)濟業(yè)務事項或資料進行會計核算，是一種嚴重的違法行為（二）對會計資料的基本要求會計資料是在會計核算過程中形成的，記錄和反映實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項的資料。包括會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料。（多選）會計資料的內(nèi)容要求和要求必須符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，保證會計資料的真實性和完整性，不得偽造、變造會計憑證和會計賬簿，不得提供虛假的財務會計報告。會計記錄必須正確使用記錄

17、文字。應當使用中文，可以同時使用一種外文或少數(shù)民族文字。二、會計憑證的規(guī)定會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務事項的發(fā)生和完成情況，明確經(jīng)濟責任，并作為記賬依據(jù)的書面證明，是會計核算的重要會計資料。會計憑證按照填制程序和用途的不同分為原始憑證和記賬憑證。（一）原始憑證-單選原始憑證是在經(jīng)濟業(yè)務事項發(fā)生時由經(jīng)辦人員直接取得或者填制、用以表明某項經(jīng)濟業(yè)務事項已經(jīng)發(fā)生或完成情況、明確有關(guān)經(jīng)濟責任的一種原始憑據(jù)。它是會計核算的原始依據(jù)。1.原始憑證的內(nèi)容： （1）原始憑證名稱；（2）填制原始憑證的日期；（3）接受原始憑證的單位名稱；（4）經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容（含數(shù)量、單價、金額等）；（5）填制單位簽章；（6）有關(guān)人員簽章；

18、（7）憑證附件。2.原始憑證的填制和取得中華人民共和國會計法規(guī)定，辦理經(jīng)濟業(yè)務事項的單位和人員，都必須填制或取得原始憑證并及時送交會計機構(gòu)。根據(jù)會計法和會計基礎工作規(guī)范規(guī)定，各單位填制和取得原始憑證時，要求做到內(nèi)容完整、手續(xù)齊全、填制規(guī)范、書寫清楚、送交及時。會計基礎規(guī)范第四十八條 原始憑證的基本要求是：（1）原始憑證的內(nèi)容必須具備：憑證的名稱；填制憑證的日期；填制憑證單位名稱或者填制人姓名；經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章；接受憑證單位名稱；經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容；數(shù)量、單價和金額。（2）從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章。自制原始憑證必須有經(jīng)辦單

19、位領導人或者其指定的人員簽名或者蓋章。對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位公章。（3）凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符。購買實物的原始憑證，必須有驗收證明。支付款項的原始憑證。必須有收款單位和收款人的收款證明。（4）一式幾聯(lián)的原始憑證，應當注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報銷憑證。一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復寫紙（發(fā)票和收據(jù)本身具備復寫紙功能的除外）套寫，并連續(xù)編號。作廢時應當加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。（5）發(fā)生銷貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗收證明；退款時，必須取得對方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。（6）職工借款

20、憑據(jù)，必須附在記賬憑證之后。收回借款時，應當另開收據(jù)或者退還借據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)。（7）經(jīng)上級有關(guān)部門批準的經(jīng)濟業(yè)務，應當將批準文件作為原始憑怔附件：如果批準文件需要單獨歸檔的，應當在憑證上注明批準機關(guān)名稱、日期和文件字號。3.原始憑證的審核。（l）會計機構(gòu)、會計人員必須按照法定職責審核原始憑證。（2）會計機構(gòu)、會計人員審核原始憑證應當按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進行。（3）會計機構(gòu)、會計人員對不真實、不合法的原始憑證，有權(quán)不予受理，并向單位負責人報告，請求查明原因，追究有關(guān)當事人的責任；對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，并要求經(jīng)辦人員按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定進行更正、補充。4

21、.原始憑證錯誤的更正。（1）原始憑證所記載的各項內(nèi)容均不得涂改。（2）原始憑證記載的內(nèi)容有錯誤的，應當由開具單位重開或更正，更正工作須由原始憑證出具單位進行，并在更正處加蓋出具單位印章。（3）原始憑證金額出現(xiàn)錯誤的不得更正，只能由原始憑證開具單位重新開具。（4）原始憑證開具單位應當依法開具準確無誤的原始憑證，對于填制有誤的原始憑證，負有更正和重新開具的法律義務，不得拒絕。（二）記賬憑證的內(nèi)容。1.記賬憑證：記賬憑證是對經(jīng)濟業(yè)務事項按其性質(zhì)加以歸類、確定會計分錄，并據(jù)以登記會計賬簿的憑證。2.記賬憑證的編制要求。（1）是記賬憑證編制必須以原始憑證及有關(guān)資料為依據(jù)；（2）是作為記賬憑證編制依據(jù)的必

22、須是經(jīng)過審核無誤的原始憑證和有關(guān)資料。（判斷）三、會計賬簿的規(guī)定（一）依法建賬的法律規(guī)定1.依“法”建賬的法（判斷）既包括會計法和會計基礎工作規(guī)范等，也包括其他法律和行政法規(guī)。如稅收征收管理法公司法。2.各單位要依法設置的會計賬簿包括：（多選） 會計賬簿，是指以會計憑證為依據(jù)，由一定格式、相互聯(lián)系的賬頁所組成，對全部經(jīng)濟業(yè)務進行全面、系統(tǒng)、連續(xù)、分類地記錄和核算的薄記。是會計資料的重要組成部分。（1）總賬。總賬使用訂本賬。（2）明細賬。明細賬一般采用活頁式。（3）日記賬。日記賬是一種特殊的序時明細賬，它是按照經(jīng)濟業(yè)務事項發(fā)生的時間先后順序，逐日逐筆地進行登記的賬簿。包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記

23、賬。日記賬采用訂本式。（4）其他輔助賬簿。其他輔助賬簿也稱備查賬簿，是為備忘查詢而設置的。在實際會計實務中，主要包括各種租借設備、物資的輔助登記或有關(guān)應收、應付款項的備查簿，擔保、抵押備查簿等。3.建賬規(guī)定（1）國家機關(guān)、社會團體、企業(yè)、事業(yè)單位和其他經(jīng)濟組織，要按照要求設置會計賬簿，進行會計核算。不具備建賬條件的，應實行代理記賬。 會計法第五十一條規(guī)定：個體工商戶會計管理的具體辦法，由國務院財政部門根據(jù)本法的原則另行規(guī)定。（2）各單位發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務應當統(tǒng)一核算，不得違反規(guī)定私設會計賬簿進行登記、核算。（二）登記會計賬簿的規(guī)定 1.根據(jù)經(jīng)過審核無誤的會計憑證登記會計賬簿。2.按照記賬規(guī)則登記會

24、計賬簿。包括：會計賬簿應當按照連續(xù)編號的頁碼順序登記；會計賬簿記錄發(fā)生錯誤或隔頁、缺號、跳行的，應當按照會計制度規(guī)定的方法更正，并由會計人員和會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）在更正處蓋章，以明確責任等等。3.實行會計電算化的單位，其會計賬簿的登記、更正，也應當符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。4.禁止賬外設賬。各單位發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務事項應當在依法設置的會計賬簿上統(tǒng)一登記、核算，不得私設賬外賬。（三）會計基礎工作規(guī)范第六十條 會計人員應當根據(jù)審核無誤的會計憑證登記會計賬簿。登記賬簿的基本要求是：1、登記會計賬簿時，應當將會計憑證日期、編號、業(yè)務內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項記入賬內(nèi)；做到數(shù)字準確、

25、摘要清楚、登記及時、字跡工整。2、登記完畢后，要在記賬憑證上簽名或者蓋章，并注明已經(jīng)登帳的符號，表示已經(jīng)記賬。3、賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當，不要寫滿格；一般應占格距的二分之一。4、登記賬簿要用藍黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復寫賬簿除外）或者鉛筆書寫。5、下列情況，可以用紅色墨水記賬：（1）.按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄；（2）.在不設借貸等欄的多欄式帳頁中，登記減少數(shù)；（3）.在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方面的，在余額欄內(nèi)登記負數(shù)余額；（4）.根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計記錄。6、各種賬簿按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如

26、果發(fā)生跳行、隔頁，應當將空行、空頁劃線注銷，或者注明“此行空白”、“此頁空白”字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。7、凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后。應當在“借或貸”等欄內(nèi)寫明“借”或者“貸，等字樣。沒有余額的賬戶，應當在“借或貸”等欄內(nèi)寫“平”字，并在余額欄內(nèi)用“0”表示。8、每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時，應當結(jié)出本頁合計數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁”和“承前頁”字樣；也可以將本頁合計數(shù)及金額只寫在下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)四、財務會計報告的規(guī)定（一）財務會計報告的構(gòu)成財務會計報告是企業(yè)和其他單位向有關(guān)各方面及國家有關(guān)部門提供其在某一特定日期財務

27、狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件。根據(jù)會計法和企業(yè)財務會計報告條例的規(guī)定，財務會計報告由會計報表，附注和財務情況說明書組成。（多選）1.會計報表。會計報表主要包括：資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表。資產(chǎn)負債表主要反映公司、企業(yè)在某一特定日期的財務狀況；利潤表主要反映公司、企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營業(yè)績，即利潤和虧損情況?，F(xiàn)金流量表主要反映公司、企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的情況。所有者權(quán)益變動表反映企業(yè)一定會計期間構(gòu)成所有者權(quán)益的各個組成部分當期的增減變動情況。（新增）2.會計報表附注。會計報表附注是對會計報表的補充說明。也是財務會計報告的重要組成部分。

28、會計報表附注主要包括兩項內(nèi)容：一是對會計報表各要素的補充說明；二是對那些會計報表中無法描述的其他財務信息的補充說明。3.財務情況說明書。財務情況說明書是對單位一定會計期間內(nèi)財務、成本等情況進行分析總結(jié)的書面文字報告，也是財務會計報告的重要組成部分。注意：1、股份有限公司應當編制半年度的中期財務會計報告。 2對外提供的財務會計報告應當由單位負責人、總會計師、會計機構(gòu)負責人簽名并蓋章。單位負責人對財務會計報告的真實性、完整性承擔法律責任。五、會計檔案管理的規(guī)定1.會計檔案包括會計憑證、會計賬簿、財務會計報告以及其他會計資料等會計核算的專業(yè)材料。（1）會計憑證類：原始憑證、記賬憑證、匯總憑證，其他會

29、計憑證；（2）會計賬簿類：總賬、明細賬、日記賬、固定資產(chǎn)卡片賬、輔助賬簿，其他會計賬簿；（3）財務報告類：月度、季度、年度財務報告，包括會計報表、附表、附注及文字說明，其他財務報告；（4）其他類：銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單、應當保存的會計核算專業(yè)資料，會計檔案移交清冊，會計檔案保管清冊，會計檔案銷毀清冊。注意：各單位的預算、計劃、制度等文件材料屬于文書檔案，不屬于會計檔案。 2.應當妥善保管。會計檔案由單位會計機構(gòu)負責整理歸檔并保管一年期滿后，移交單位的會計檔案管理機構(gòu)或指定專人繼續(xù)保管；單位會計檔案不得借出，如有特殊需要，經(jīng)本單位負責人批準后可以提供查閱或者復制原件。采用電子計算機進行會

30、計核算的單位，應當保存打印出的紙質(zhì)會計檔案。3.保管的期限。會計檔案保管期限分為永久和定期兩類，定期保管期限分為3年、5年、10年、15年和25年五類，保管期限從會計年度終了后第一天算起。如下永久保存：年度財務報告（決算）、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊。現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬保管25年。其余憑證、賬是15年。銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單5年。月、季報3年。注意：會計檔案原件原則上不得借出，如有特殊需要，須經(jīng)上級主管單位批準，在不拆散原卷冊的前提下，可以提供查閱或復制，并應履行借出手續(xù)和限期歸還。4.會計檔案應當按規(guī)定程序銷毀。保管期滿的會計檔案，應由單位檔案管理機構(gòu)提出銷毀意見，會

31、同會計機構(gòu)共同鑒定，報單位負責人批準后，由單位檔案管理機構(gòu)和會計機構(gòu)共同派員監(jiān)銷；各級主管部門銷毀會計檔案時，應由同級財政、審計部門派人監(jiān)銷；各級財政部門銷毀會計檔案時，應當由同級審計部門派人監(jiān)銷。保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務原始憑證及其他未了事項的原始憑證，不得銷毀，應當單獨抽出立卷，保管到未了事項完結(jié)時為止；正在項目建設期間的建設單位，其保管期滿的會計檔案不得銷毀。六、其他（一）會計年度的規(guī)定中華人民共和國會計法規(guī)定會計年度自公歷1月1日起至12月31日止。（單選）會計期間分為：月度、季度、半年度、年度。（多選）我國的會計年度所以采用公歷制。（二）記賬本位幣的規(guī)定（單選或者判斷）會計法規(guī)定，

32、會計核算以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編報的財務會計報告應當折算為人民幣。（三）會計文字記錄的規(guī)定1.會計記錄文字應當使用中文（判斷）會計法規(guī)定，會計記錄的文字應當使用中文。根據(jù)這一規(guī)定，在我國境內(nèi)所有國家機關(guān)、社會團體、公司企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織的會計記錄都必須使用中文。2.民族自治地方和在我國境內(nèi)的外國組織可以同時使用另外一種文字（判斷）使用中文是強制性的，使用其他通用文字是備選性的，不能理解為可以使用中文，也可以使用其他通用文字。（四）財產(chǎn)清查的規(guī)定-多選財產(chǎn)清查制度是通過定期或不定期、全面或部分地對各項財產(chǎn)物資進行

33、實地盤點和對庫存現(xiàn)金、銀行存款、債權(quán)債務進行清查核實的一種制度。年度報告前，必須進行財產(chǎn)清查，并對清查不符等問題根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進行處理。練習：多選題 根據(jù)中華人民共和國會計法和企業(yè)會計制度的規(guī)定，下列關(guān)于會計核算依據(jù)的表述中，正確的有（BD）。A.根據(jù)將要發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項進行會計核算B.根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項進行會計核算C.根據(jù)交易或事項的法律形式進行會計核算D.根據(jù)交易或事項的經(jīng)濟實質(zhì)進行會計核算答案:BD判斷題 單位在會計核算時，應嚴格按照交易或事項的法律形式作為會計核算的依據(jù)，而不需要考慮交易或事項的經(jīng)濟實質(zhì)。（）答案：錯誤單選題 會計法規(guī)定，我國會計年度自（）。A.

34、公歷1月1日起至12月31日止B.農(nóng)歷1月1日起至12月30日止C.公歷4月1日起至次年3月31日止D.公歷10月1日起至次年9月30日止答案：A.公歷1月1日起至12月31日止單選題 我國境內(nèi)業(yè)務收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，其（）應折算為人民幣反映A.填制的記賬憑證B.編報的財務會計報告C.取得的原始憑證D.登記的賬簿答案：B.編報的財務會計報告判斷題 業(yè)務收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選擇其中一種外幣編制財務會計報告。（）答案：錯誤題 某國外獨資企業(yè)，以該企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營銷售主要銷往國外地區(qū)為由，以該國家語言文字作為會計記錄的唯一文字，并且向相關(guān)部門報送的會計報表也采用該國家文

35、字。請問該企業(yè)的做法是否合法？說明理由。答案： 不合法。根據(jù)我國相關(guān)會計法律制度的規(guī)定，我國境內(nèi)所有單位的會計記錄文字都應當使用中文，境內(nèi)國外獨資企業(yè)可以在使用中文的同時使用另一種外文。單選題 在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)，會計記錄使用的文字符合規(guī)定的是（）A.只能使用中文，不能使用其他文字 B.只能使用外文C.在中文和外文中選一種 D.使用中文，同時可以選一種外文答案：D 使用中文，同時可以選一種外文單選題 原始憑證出現(xiàn)金額錯誤，應由（）A.經(jīng)辦人更正B.會計人員更正C.原開具單位更正D.原開具單位重新開具答案：D. 原開具單位重新開具單選題 下列對外來原始憑證錯誤更正的做法中，不違背會計法的是

36、（）A.外來原始憑證金額出現(xiàn)錯誤的，接受憑證單位可按正確的金額改正并加蓋單位公章B.外來原始憑證金額錯誤的，由原出具憑證的單位劃線更正并加蓋單位公章C.外來原始憑證中，接受憑證單位名稱錯誤的，接受憑證單位可自行更正并加蓋單位公章D.外來原始憑證記載內(nèi)容有錯誤的，由原出具憑證的單位重開答案：D.外來原始憑證記載內(nèi)容有錯誤的，由原出具憑證的單位重開多選題 下列各項中，屬于原始憑證的有（）A.領料單B.入庫單C.發(fā)票D.結(jié)算憑證答案：ABCD判斷題 會計機構(gòu)、會計人員對記載不準確、不完整的原始憑證有權(quán)予以退回、并要求經(jīng)辦人員按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進行更正、補充。（）答案：正確判斷題 原始憑證金

37、額出現(xiàn)錯誤的，不得更正，只能由原始憑證開具單位重新開具。答案：正確單選題 下列各項中，不屬于原始憑證的是（）A.結(jié)算憑證 B.記賬憑證 C.領料單 D.入庫單答案：B.記賬憑證單選題 下列關(guān)于對外來發(fā)票出現(xiàn)錯誤金額的處理中，符合中華人民共和國會計法規(guī)定的是（）A.退回原出具單位，并由原出具單位重新開發(fā)票B.退回原出具單位，并由原出具單位劃線更正并加蓋公章C.接受單位直接更正，并要求原出具單位說明情況同時加蓋單位公章D.接受單位直接更正，并說明情況同時加蓋單位公章答案：A.退回原出具單位，并由原出具單位重新開發(fā)票判斷題 會計機構(gòu)、會計人員對記載不準確、不完整的原始憑證不予以退回，自已按照國家統(tǒng)一

38、的會計制度的規(guī)定進行更正、補充。（）答案：錯誤判斷題 會計人員對不真實、不合法的原始憑證，有權(quán)不予受理，并向單位負責人報告，請求查明原因。（）答案：正確單選題 會計法要求，作為記賬憑證編制依據(jù)的必須是（）的原始憑證和有關(guān)資料A.經(jīng)辦人簽字B.領導認可C.金額無誤 D.經(jīng)過審核答案：D.經(jīng)過審核單選題 對企業(yè)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項按其性質(zhì)進行歸類、確定會計分錄，并據(jù)以登記會計賬簿的憑證是指（）A.原始憑證B.記賬憑證C.銷貨憑證D.購貨憑證答案：B.記賬憑證多選題 各單位要依法設置以下賬簿（）A.總賬和日記賬B.擔保備查簿C.明細賬D.應收款項備查簿答案：ABCD判斷題 各單位發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項

39、應當在依法設置的會計賬薄上統(tǒng)一登記、核算，不得私設賬外賬。（）答案：正確單選題 反映公司、企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出情況的會計報表是（）A.資產(chǎn)負債表B.利潤表C.現(xiàn)金流量表D.股東權(quán)益增減變動表答案：C.現(xiàn)金流量表多選題 根據(jù)會計法和企業(yè)財務會計報告條例的規(guī)定，下列各項中，屬于財務會計報告組成部分的有（）A.會計報表 B.會計報表附注 C.財務情況說明書 D.注冊會計師出具的審計報告答案：ABC多選題 下列各項中，屬于企業(yè)會計報表的有（）A.資產(chǎn)負債表 B.利潤表C.現(xiàn)金流量表D.年度生產(chǎn)計劃表答案：ABC多選題 下列各項中，屬于企業(yè)年度財務會計報告組成部分的有（）。A.會計憑證 B.

40、會計報表 C.會計報表附注 D.財務情況說明書答案：BCD判斷題 資產(chǎn)負債表主要反映公司、企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營業(yè)績即利潤或虧損情況。（）答案：錯誤判斷題 向不同的會計資料使用者提供的財務會計報告，其編制依據(jù)應當一致。（）答案：正確單選題 根據(jù)會計法的規(guī)定，單位負責人、主管會計工作的負責人、會計機構(gòu)負責人在財務會計報告上簽章的下列做法中，正確的是（）A.簽名B.蓋章C.簽名或蓋章D.簽名并蓋章答案：D. 簽名并蓋章多選題 根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，單位對外提供的財務會計報告應當由單位有關(guān)人員簽字并蓋章。下列各項中，應當在單位對外提供的財務會計報告上簽字并蓋章的有（）A.單位負責人 B.總

41、會計師 C.會計機構(gòu)負責人 D.單位內(nèi)部審計人員答案：ABC判斷題 公司、企業(yè)可以根據(jù)不同報表使用者的需要，采取不同的編制基礎、編制依據(jù)、編制原則和編制方法分別編制并提供財務會計報告。（）答案：錯誤多選題 根據(jù)中華人民共和國會計法的規(guī)定，下列人員中，應當在單位財務會計報告上簽名并蓋章的有（）。A.單位負責人B.總會計師C.會計機構(gòu)負責人D.出納人員答案：ABC多選題 下列各項中，屬于財產(chǎn)清查對象的有（） A.財產(chǎn)物資 B.庫存現(xiàn)金 C.銀行存款 D.債權(quán)債務 答案：ABCD判斷題 財產(chǎn)清查制度是通過定期或不定期對各項財產(chǎn)物資進行實地盤點和對庫存現(xiàn)金、銀行存款、債權(quán)債務進行清查核實的一種制度。（

42、） 答案：正確判斷題 保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務原始憑證，經(jīng)單位負責人批準后可以銷毀。（）答案：錯誤單選題 根據(jù)會計檔案管理辦法的規(guī)定，會計檔案保管期限分為永久和定期兩類。定期保管的會計檔案，其最長期限是（）A.5年B.10年C.15年D.25年答案：D 25年單選題 下列各項中，不屬于會計檔案的是（）A.會計憑證B.會計賬C.財務會計報告D.單位營業(yè)執(zhí)照答案：D.單位營業(yè)執(zhí)照單選題 下列各項中，不屬于會計檔案的是（）A.會計檔案移交清冊 B.會計檔案保管清冊 C.財務會計報告 D.年度工作計劃 答案：D.年度工作計劃判斷題 會計檔案保管期限分為永久和定期兩類，保管期限從會計年度終了后第一天算

43、起。（）答案：正確多選題 下列關(guān)于會計檔案的表述中，符合會計檔案管理辦法規(guī)定的有（）。A.單位會計檔案經(jīng)本單位會計機構(gòu)負責人批準后可以對外提供查詢B.單位會計檔案銷毀須經(jīng)單位負責人批準C.保管期滿但未結(jié)清債權(quán)債務的原始憑證，不得銷毀D.正在項目建設期間的建設單位，其保管期滿的會計檔案不得銷毀答案：BCD多選題 下列各項中，屬于會計檔案的有（） A.會計憑證 B.總賬 C.日記賬 D.會計報表答案：ABCD單選題 根據(jù)會計檔案管理辦法的規(guī)定，企業(yè)會計檔案銷毀清冊的保管期限是（）。 A.3年 B.5年 C.15年 D.永久 答案：D 永久第四節(jié)會計監(jiān)督我國已形成了三位一體的會計監(jiān)督體系，包括單位內(nèi)

44、部監(jiān)督、以注冊會計師為主體的社會監(jiān)督和以政府財政部門為主體的政府監(jiān)督。一單位內(nèi)部會計監(jiān)督（一）單位內(nèi)部會計監(jiān)督的主體和對象單位內(nèi)部會計監(jiān)督是指為了保護單位資產(chǎn)的安全、完整，保證其經(jīng)營活動符合國家法律、法規(guī)和內(nèi)部有關(guān)管理制度，提高經(jīng)營管理水平和效率，而在單位內(nèi)部采取的一系列相互制約、相互監(jiān)督的制度和方法。其本質(zhì)是一種內(nèi)部控制制度。 （單選）1.內(nèi)部會計監(jiān)督的主體是各單位的會計機構(gòu)、會計人員；（單選），并非審計人員。2.內(nèi)部會計監(jiān)督的對象是單位的經(jīng)濟活動。 （單選）雖然單位內(nèi)部會計監(jiān)督的主體是會計機構(gòu)和會計人員，但單位內(nèi)部會計監(jiān)督不僅僅是會計機構(gòu)和會計人員的事，單位負責人應當支持和保障會計機構(gòu)、會

45、計人員行使好會計監(jiān)督職權(quán)。單位負責人應當保證會計機構(gòu)、會計人員依法履行職責，不得授意、指使、強令會計機構(gòu)、會計人員違法辦理會計事項。根據(jù)會計法的規(guī)定，單位負責人負責單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的組織實施，對本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的建立及有效實施承擔最終責任。（單選）（二）單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的基本要求 1.記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務或會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責權(quán)限應當明確，并相互分離、相互制約。 2.重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟業(yè)務，應當明確其決策和執(zhí)行程序，并體現(xiàn)相互監(jiān)督、相互制約的要求。 3.財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應當明確。 4.對會計資料定期進行內(nèi)部審計的

46、辦法和程序應當明確。（三）會計機構(gòu)和會計人員在單位內(nèi)部會計監(jiān)督中職權(quán) 1.對違反中華人民共和國會計法和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計事項，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。2.發(fā)現(xiàn)會計賬簿記錄與實物、款項及有關(guān)資料不相符的，按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定有權(quán)自行處理的，應當及時處理；無權(quán)處理的，應當立即向單位負責人報告，請求查明原因，做出處理。單位內(nèi)部控制制度的方法主要有：1、不相容職務相互分離控制；2、授權(quán)批準控制；3、會計系統(tǒng)控制；4、預算控制；5、財產(chǎn)保全控制（接近控制，定期盤點）；6、風險控制；7、內(nèi)部報告控制；8、電子信息技術(shù)控制。二、會計工作的政府監(jiān)督（一）會計工作的政府監(jiān)督的概念會計工

47、作的政府監(jiān)督主要是指財政部門代表國家對單位和單位中相關(guān)人員的會計行為實施的監(jiān)督檢查，以及對發(fā)現(xiàn)的違法會計行為實施的行政處罰，是一種外部監(jiān)督。會計工作的政府監(jiān)督的主體：國務院財政部門主管全國的會計工作。縣級以上地方各級人民政府財政部門管理本行政區(qū)域內(nèi)的會計工作。財政部門是中華人民共和國會計法的執(zhí)法主體，是會計工作的政府監(jiān)督實施主體。此外，中華人民共和國會計法規(guī)定，除財政部門外，審計、稅務、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責和權(quán)限，可以對有關(guān)單位的會計資料實施監(jiān)督檢查。（二）財政部門實施會計監(jiān)督的主要內(nèi)容財政部門實施會計監(jiān)督檢查的對象是會計行為，并對發(fā)現(xiàn)的有違法會計

48、行為的單位和個人實施行政處罰。財政部門會計監(jiān)督檢查的主要內(nèi)容：1、各單位是否依法設置會計賬簿。各單位設置會計賬簿是否規(guī)范，是否符合法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的要求；各單位會計賬簿的設置是否符合唯一的原則，是否存在賬外設賬行為；各單位是否存在設置虛假會計賬簿的行為等。2、各單位的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料是否真實、完整。各單位對實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項是否及時辦理會計手續(xù)，進行會計核算；各單位填制的會計憑證、登記的會計賬簿、編制的財務會計報告是否與實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項相符，是否做到賬實相符、賬證相符、賬賬相符、賬表相符；各單位提供的財務會計報告是否符合法律、行政法規(guī)和國家

49、統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定等。會計法規(guī)定：對以上所列事項實施監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)重大違法嫌疑時，國務院財政部門及其派出機構(gòu)可以向與被監(jiān)督單位有經(jīng)濟業(yè)務往來的單位和被監(jiān)督單位開立賬戶的金融機構(gòu)查詢有關(guān)情況，有關(guān)單位和金融機構(gòu)應當給予支持。3、各單位的會計核算是否符合中華人民共和國會計法和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。會計核算的內(nèi)容是否真實、完整；采用的會計年度、記賬本位幣、會計處理方法、會計記錄文字等是否符合法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定； 對資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、支出、費用、成本、利潤的確認、計量、記錄和報告是否符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定；會計檔案保管是否符合法定要求等。4、各單位從事會計工作

50、的人員是否具備從業(yè)資格。5、對會計師事務所出具的審計報告的程序和內(nèi)容的檢查。三會計工作的社會監(jiān)督（一）會計工作的社會監(jiān)督的概念會計工作的社會監(jiān)督主要是指由注冊會計師及其所在的會計師事務所依法對委托單位的經(jīng)濟活動進行的審計、鑒證的一種監(jiān)督制度。（二）注冊會計師審計與內(nèi)部審計的關(guān)系（了解即可）內(nèi)部審計是由各部門、各單位內(nèi)部設置的專門機構(gòu)或人員實施的審計。它是隨著企業(yè)規(guī)模的擴大、內(nèi)部分級管理的出現(xiàn)而逐步形成的。內(nèi)部審計與注冊會計師審計一樣，都是現(xiàn)代審計體系的組成部分。從我國情況看，注冊會計師審計與內(nèi)部審計在許多方面存在很大區(qū)別： 1兩者的審計目標不同。內(nèi)部審計主要是對內(nèi)部控制的有效性、財務信息的真實

51、性和完整性以及經(jīng)營活動的效率和效果所開展的一種評價活動；注冊會計師審計主要對被審計單位財務報表的真實性（或合法性）和公允性進行審計。 2兩者獨立性不同。內(nèi)部審計為組織內(nèi)部服務，接受總經(jīng)理或董事會的領導，獨立性較弱。注冊會計師審計為需要可靠信息的第三方提供服務，不受被審計單位管理層的領導和制約，獨立性較強。 3兩者接受審計的自愿程度不同。內(nèi)部審計是代表總經(jīng)理或董事會實施的組織內(nèi)部監(jiān)督，是內(nèi)部控制制度的重要組成部分，單位內(nèi)部的組織必須接受內(nèi)部審計人員的監(jiān)督。注冊會計師審計是以獨立的第三方對被審計單位進行的審計，委托人可自由選擇會計師事務所。 4兩者遵循的審計標準不同。內(nèi)部審計人員遵循的是內(nèi)部審計準

52、則；而注冊會計師遵循的是注冊會計師審計準則。 5兩者審計的時間不同。內(nèi)部審計通常對單位內(nèi)部組織采用定期或不定期審計，時間安排比較靈活；而注冊會計師審計通常是定期審計，每年對被審計單位的財務報表審計一次。 注冊會計師審計與內(nèi)部審計盡管存在很大的差別，但是，注冊會計師審計作為一種外部審計，在工作中要利用內(nèi)部審計的工作成果。任何一種外部審計在對一個單位進行審計時，都要對其內(nèi)部審計的情況進行了解并考慮是否利用其工作成果。這是由于： 第一，內(nèi)部審計是單位內(nèi)部控制的一部分。內(nèi)部審計作為單位內(nèi)部的經(jīng)濟監(jiān)督機構(gòu)，雖然不參與單位的經(jīng)營管理活動，但主要對各項經(jīng)營管理活動是否達到預定目標，是否遵循了單位的規(guī)章制度等

53、進行監(jiān)督，屬于單位內(nèi)部控制體系的一個組成部分。外部審計人員在對被審計單位進行審計時，要對內(nèi)部控制制度進行測評，就須了解內(nèi)部審計的設置和工作情況。 第二，內(nèi)部審計和外部審計在工作上具有一致性。內(nèi)部審計在審計內(nèi)容、審計方法等方面都和外部審計有許多一致之處。例如，在進行財務審計時，兩者在方法上都要評價內(nèi)控制度、檢查憑證、帳冊，核對帳表一致性等。這就為外部審計利用內(nèi)部審計工作的成果創(chuàng)造了條件。 第三，利用內(nèi)部審計工作成果可以提高審計效率，節(jié)約審計費用。外部審計人員在對內(nèi)部審計工作進行評價以后，利用其全部或部分工作成果，可以減少現(xiàn)場測試的工作量，提高工作效率，從而節(jié)約被審計單位的審計費用。（三）會計師事

54、務所業(yè)務范圍1. 注冊會計師及其所在的會計師事務所依法承辦下列審計業(yè)務:：（1）審查企業(yè)財務會計報告，出具審計報告；（2）驗證企業(yè)資本，出具驗資報告；（3）辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務，出具有關(guān)報告；（4）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務。2.會計咨詢、會計服務業(yè)務單選題 單位內(nèi)部會計監(jiān)督，可通過（A）在處理會計業(yè)務過程中進行A.單位內(nèi)部會計機構(gòu)、會計人員B.單位內(nèi)部紀檢人員C.單位負責人D.上級單位領導答案：A單選題 會計法所稱的內(nèi)部會計監(jiān)督的對象是指（A）。A.本單位的經(jīng)濟活動B.會計機構(gòu)和會計人員C.政府財政部門D.內(nèi)部的審計活動答案：A判斷題 會計人員對違反國家統(tǒng)一會計制度

55、的會計事項，有權(quán)拒絕辦理或按照職權(quán)予以糾正。（）答案：正確判斷題 各單位制定的內(nèi)部會計監(jiān)督制度，是國家統(tǒng)一會計制度的組成部分。（）答案：錯誤判斷題 記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務或會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職權(quán)限應當明確，并相互分離、相互制約。（）答案：正確多選題 下列各項中，屬于會計法規(guī)定的單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度要求的有（） A.記賬人員與會計事項的審批人員相互分離、相互制約 B.重大對外投資與執(zhí)行相互監(jiān)督、相互制約 C.財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應當明確 D.內(nèi)部會計監(jiān)督的主體是單位負責人 答案：ABC多選題 下列有關(guān)單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度基本要求的表述中，符合規(guī)定的有（）。 A.記

56、賬人員與經(jīng)濟業(yè)務的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責權(quán)限應當明確，并相互分離、相互制約 B.重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟業(yè)務，應當明確其決策和執(zhí)行程序，并體現(xiàn)相互監(jiān)督、相互制約的要求 C.財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應當明確 D.對會計資料定期進行內(nèi)部審計的辦法和程序應當明確答案：ABCD判斷題 單位內(nèi)部會計監(jiān)督的主體是單位的會計機構(gòu)、會計人員，但單位負責人對本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的建立及有效實施承擔最終責任。（）答案：正確單選題 下列關(guān)于會計內(nèi)部監(jiān)督基本要求的表述，錯誤的是（）。A.會計機構(gòu)、會計人員對違反本法和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計事項，有權(quán)拒絕辦理或者按照職

57、權(quán)予以糾正B.會計機構(gòu)、會計人員發(fā)現(xiàn)會計賬簿與實物、款項及有關(guān)資料不相符的，應當立即向單位負責人報告，請示查明原因，作出處理C.任何單位和個人對違反會計法和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的行為，有權(quán)檢舉D.各單位應當建立、建全內(nèi)部會計監(jiān)督制度答案：B單選題 下列各項中，不屬于財政部門實施會計監(jiān)督檢查的內(nèi)容是（）A.各單位是否依法設置賬薄 B.各單位是否按照稅法的規(guī)定按時足額納稅C.各單位會計核算是否符合法定要求D.各單位從事會計工作的人員是否具有會計從業(yè)資格答案：B各單位是否按照稅法的規(guī)定按時足額納稅多選題 根據(jù)中華人民共和國會計法的規(guī)定，下列各項中，屬于財政部門實施會計監(jiān)督檢查的內(nèi)容有（）A.是否依

58、法設置會計賬簿 B.是否按時進行納稅申報C.是否按時足額繳納稅款 D.是否按照實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務進行會計核算答案：AD判斷題 國務院財政部門和省、自治區(qū)、直轄市人民政府財政部門，有權(quán)對注冊會計師、會計師事務所和注冊會計師協(xié)會進行監(jiān)督、指導。（）答案：正確多選題 下列各項中，屬于財政部門實施會計監(jiān)督檢查的內(nèi)容有（）。A.從事會計工作的人員是否具備會計從業(yè)資格證書B.會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料是否真實、完整C.會計核算是否符合會計法和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定D.是否按照稅法的規(guī)定按時足額納稅答案：ABC多選題 下列各項中，屬于會計工作的政府監(jiān)督范疇有（） A.財政部門對各單位會

59、計工作的監(jiān)督 B.人民銀行對有關(guān)金融單位相關(guān)會計賬簿的監(jiān)督 C.證券監(jiān)管部門對證券公司有關(guān)會計資料實施檢查 D.稅務機關(guān)對納稅人記賬憑證的檢查 答案：ABCD判斷題 財政部門在實施會計監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)重大違法嫌疑時，可以向被監(jiān)督單位有經(jīng)濟業(yè)務往來的單位和被監(jiān)督單位開立賬戶的金融機構(gòu)查詢有關(guān)情況。（）答案：正確題 什么是違法會計行為？財政部門對單位實施會計監(jiān)督的內(nèi)容主要有哪些？答案：違法會計行為是指公民、法人和其他組織違反會計法和其他有關(guān)法律、行政法規(guī)、國家統(tǒng)一的會計制度的行為。財政部門對各單位實施會計監(jiān)督的內(nèi)容有：（1）各單位是否依法設置會計賬簿。（2）各單位的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他

60、會計資料是否真實、完整。（3）各單位的會計核算是否符合中華人民共和國會計法和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。（4）各單位從事會計工作的人員是否具備從業(yè)資格。單選題 在下列事項中不屬于國家會計監(jiān)督范圍的是（）。A.賬薄設置情況B.會計資料的真實性和完整性C.單位負責人的任用D.會計從業(yè)資格證書的持有情況答案：C.單位負責人的任用多選題 下列表述中，符合注冊會計師法規(guī)定的有（）。 A.注冊會計師是依法取得注冊會計師證書并接受委托從事審計和會計咨詢、服務業(yè)務的執(zhí)業(yè)人員 B.委托單位應當如實向注冊會計師提供相關(guān)的會計資料 C.任何人不得干擾注冊會計師獨立開展審計業(yè)務 D.縣級以上財政部門有權(quán)依法對注冊會計師