高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)2022年真題模擬-52

1、高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)2022年真題模擬-52(總分：119.98，做題時(shí)間：90分鐘)一、案例分析題一(總題數(shù)：1，分?jǐn)?shù)：15.00)1.甲公司為一家深市創(chuàng)業(yè)板上市公司，為了保證企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，公司全面實(shí)施了企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范及其配套指引。2015年7月公司董事會(huì)召開會(huì)議，研討如何從五要素入手，加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)和評(píng)價(jià)，不斷優(yōu)化內(nèi)部控制，會(huì)議要點(diǎn)如下： (1)關(guān)于內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部控制建設(shè)是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，需要企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層及內(nèi)部各職能部門共同參與并承擔(dān)相應(yīng)的職責(zé)。董事會(huì)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施，審計(jì)委員會(huì)具體負(fù)責(zé)內(nèi)部控制建設(shè)，監(jiān)事會(huì)對(duì)董事會(huì)建立與實(shí)施內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督，經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織領(lǐng)

2、導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的日常運(yùn)行，全體員工廣泛參與內(nèi)部控制的具體實(shí)施。 (2)關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。公司各個(gè)部門都要圍繞企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略制定工作目標(biāo)，在復(fù)雜多變的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，采取定量分析方法重點(diǎn)識(shí)別來自于企業(yè)外部的風(fēng)險(xiǎn)，按照風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響程度，對(duì)識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和排序，確定關(guān)注重點(diǎn)和優(yōu)先控制的風(fēng)險(xiǎn)；對(duì)于重要業(yè)務(wù)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，應(yīng)不惜一切代價(jià)，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受范圍之內(nèi)，以免企業(yè)遭受毀滅性打擊。 (3)關(guān)于控制活動(dòng)。公司應(yīng)在企業(yè)層面和業(yè)務(wù)層面進(jìn)行全方位控制基礎(chǔ)上，著重對(duì)發(fā)展戰(zhàn)略、投資、研究與開發(fā)進(jìn)行重點(diǎn)控制。公司發(fā)展戰(zhàn)略委員會(huì)對(duì)發(fā)展目標(biāo)和戰(zhàn)略規(guī)劃進(jìn)行可行性研究和科學(xué)論證，形成發(fā)展戰(zhàn)略建議方案，經(jīng)董事會(huì)嚴(yán)格審

3、議批準(zhǔn)后實(shí)施。作為在創(chuàng)業(yè)板上市不久的公司，目前正處在高速增長(zhǎng)時(shí)期，為有效應(yīng)對(duì)稍縱即逝的投資機(jī)會(huì)，董事會(huì)全權(quán)委托總經(jīng)理進(jìn)行投資決策，一定要把主業(yè)做強(qiáng)做大。公司應(yīng)高度重視研究與開發(fā)，提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，公司根據(jù)研發(fā)計(jì)劃，提出可行性研究立項(xiàng)申請(qǐng)，開展可行性研究，并按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)ρ邪l(fā)項(xiàng)目進(jìn)行審批，重大研究項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)。 (4)關(guān)于信息與溝通。為了對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管控，重要信息要定期通報(bào)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層以及審計(jì)委員會(huì)；同時(shí)利用信息化手段整合和優(yōu)化內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，充分利用信息系統(tǒng)之間的可集成性，采用整合模式將內(nèi)部控制融入企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和業(yè)務(wù)流程中，進(jìn)而提高內(nèi)部控制體系建設(shè)的效率和效

4、果。 (5)關(guān)于內(nèi)部監(jiān)督。公司應(yīng)在日常監(jiān)督基礎(chǔ)上，充分發(fā)揮專項(xiàng)監(jiān)督的作用，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行全過程、全員性控制。為便于對(duì)銷售活動(dòng)全過程的監(jiān)督，公司要求對(duì)所有銷售業(yè)務(wù)必須簽訂合同，合同章由銷售經(jīng)理親自保管；對(duì)于重大銷售合同，必須有內(nèi)部審計(jì)人員全程參與簽訂，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督。公司設(shè)立專門負(fù)責(zé)受理違反職業(yè)道德行為的專業(yè)反舞弊網(wǎng)站，并對(duì)外公示，提供多種舉報(bào)渠道，鼓勵(lì)實(shí)名舉報(bào)，實(shí)行查實(shí)有獎(jiǎng)?wù)?。?nèi)部審計(jì)部門履行內(nèi)部反舞弊職能，開展專項(xiàng)調(diào)查，發(fā)揮監(jiān)督作用。 (6)關(guān)于自我評(píng)價(jià)。為了發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中的缺陷并加以改進(jìn)，保持內(nèi)部控制的持續(xù)有效，公司每年由總經(jīng)理主持定期開展一次內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)，出具內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告。在

5、評(píng)價(jià)報(bào)告中，既要對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，也要對(duì)內(nèi)部控制運(yùn)行有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)；借鑒國際經(jīng)驗(yàn)著重對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。由于公司初創(chuàng)時(shí)間不長(zhǎng)，內(nèi)部審計(jì)人員力量不足，公司聘請(qǐng)承擔(dān)本公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的A會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具內(nèi)部控制評(píng)價(jià)咨詢報(bào)告，并報(bào)經(jīng)公司審計(jì)委員會(huì)審定后對(duì)外發(fā)布。 (7)關(guān)于外部審計(jì)。為了有利于公司整改內(nèi)控缺陷，A會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受公司委托后，于上半年即進(jìn)駐公司實(shí)施審計(jì)工作。公司要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)發(fā)現(xiàn)的所有控制缺陷進(jìn)行溝通，尤其是重大缺陷和重要缺陷，必須以口頭形式與董事會(huì)和經(jīng)理層當(dāng)面溝通；注冊(cè)會(huì)計(jì)師在全面評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制和非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷的基礎(chǔ)上，出具無保留意見、否定

6、意見或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。 要求： 根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范及其配套指引的要求，逐項(xiàng)分析判斷甲公司(1)至(7)項(xiàng)內(nèi)容是否存在不當(dāng)之處；對(duì)存在不當(dāng)之處的，分別指出不當(dāng)之處，并分別說明理由。 （分?jǐn)?shù)：15.00）_正確答案：()解析：1.第(1)項(xiàng)內(nèi)容存在不當(dāng)之處。 不當(dāng)之處：審計(jì)委員會(huì)具體負(fù)責(zé)內(nèi)部控制建設(shè)的表述不當(dāng)。 理由：審計(jì)委員會(huì)必須具備相應(yīng)的獨(dú)立性，在內(nèi)控中的職責(zé)一般包括：審查企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)；監(jiān)督內(nèi)部控制有效實(shí)施；領(lǐng)導(dǎo)開展內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)等，不能具體負(fù)責(zé)內(nèi)部控制建設(shè)。 2.第(2)項(xiàng)內(nèi)容存在不當(dāng)之處。 不當(dāng)之處一：只采取定量的方法進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的表述不當(dāng)。 理由：企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取定性和

7、定量相結(jié)合的方法識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)。 不當(dāng)之處二：重點(diǎn)識(shí)別來自于企業(yè)外部的風(fēng)險(xiǎn)的表述不當(dāng)。 理由：為了全面進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制，企業(yè)既要識(shí)別來自于外部的風(fēng)險(xiǎn)，也要識(shí)別來自于內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)。 不當(dāng)之處三：對(duì)于重要業(yè)務(wù)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，應(yīng)不惜一切代價(jià)控制風(fēng)險(xiǎn)的表述不當(dāng)。 理由：違背了成本效益原則，內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)權(quán)衡實(shí)施成本與預(yù)期效益，以適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)現(xiàn)有效控制。 3.第(3)項(xiàng)內(nèi)容存在不當(dāng)之處。 不當(dāng)之處一：發(fā)展戰(zhàn)略經(jīng)董事會(huì)嚴(yán)格審議后批準(zhǔn)實(shí)施的表述不當(dāng)。 理由：企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略方案經(jīng)董事會(huì)審議通過后，報(bào)經(jīng)股東(大)會(huì)批準(zhǔn)實(shí)施。 不當(dāng)之處二：董事會(huì)全權(quán)委托總經(jīng)理進(jìn)行投資決策的表述不當(dāng)。 理由：重大投資項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序

8、實(shí)行集體決策或者聯(lián)簽制度。 4.第(4)項(xiàng)內(nèi)容存在不當(dāng)之處。 不當(dāng)之處：重要信息要定期通報(bào)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層以及審計(jì)委員會(huì)的表述不當(dāng)。 理由：重要信息須及時(shí)傳遞給董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層。 5.第(5)項(xiàng)內(nèi)容存在不當(dāng)之處。 不當(dāng)之處一：公司要求對(duì)所有銷售業(yè)務(wù)必須簽訂合同的表述不當(dāng)。 理由：即時(shí)清結(jié)銷售業(yè)務(wù)可以不簽訂合同。 不當(dāng)之處二：合同章由銷售經(jīng)理親自保管的表述不當(dāng)。 理由：企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立合同專用章的保管制度，合同經(jīng)編號(hào)、審批及企業(yè)法定代表人或由其授權(quán)的代理人簽署后，加蓋合同專用章，而不是一定由銷售經(jīng)理親自保管合同章。 不當(dāng)之處三：對(duì)于重大銷售合同，必須有內(nèi)部審計(jì)人員全程參與簽訂的表述不當(dāng)。

9、 理由：違背了不相容職務(wù)相分離的要求。 6.第(6)項(xiàng)內(nèi)容存在不當(dāng)之處。 不當(dāng)之處一：公司每年由總經(jīng)理主持開展內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的表述不當(dāng)。 理由：企業(yè)董事會(huì)或類似權(quán)利機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行全面評(píng)價(jià)、形成評(píng)價(jià)結(jié)論，出具評(píng)價(jià)報(bào)告。 不當(dāng)之處二：著重對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)的表述不當(dāng)。 理由：董事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制目標(biāo)實(shí)施全面評(píng)價(jià)，包括財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制和非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制。 不當(dāng)之處三：內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告經(jīng)公司審計(jì)委員會(huì)審定后對(duì)外發(fā)布的表述不當(dāng)。 理由：內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告上報(bào)經(jīng)理層審核、董事會(huì)審批后對(duì)外發(fā)布。 7.第(7)項(xiàng)內(nèi)容存在不當(dāng)之處。 不當(dāng)之處一：重大缺陷和重要缺陷必須以口頭形式與

10、董事會(huì)和經(jīng)理層溝通的表述不當(dāng)。 理由：重大缺陷和重要缺陷必須以書面形式與董事會(huì)和經(jīng)理層溝通。 不當(dāng)之處二：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷的基礎(chǔ)上，發(fā)表審計(jì)意見的表述不當(dāng)。 理由：注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效性發(fā)表意見，對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)過程中注意到的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重大缺陷，在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加“非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷描述段”予以披露。二、案例分析題二(總題數(shù)：1，分?jǐn)?shù)：15.00)某公司有A、B、C、D四個(gè)投資項(xiàng)目可供選擇，有關(guān)資料如下(金額單位：元)： 投資項(xiàng)目 原始投資 凈現(xiàn)值 現(xiàn)值指數(shù) A 130000 77000 1.59 B 140000 63500 1.45

11、 C 310000 131000 1.42 D 160000 65000 1.41 要求：（分?jǐn)?shù)：15.00）(1).當(dāng)投資總額限定為45萬元時(shí)，作出投資組合決策。（分?jǐn)?shù)：7.50）_正確答案：()解析：當(dāng)投資總額限定為45萬元時(shí)，因?yàn)锳+C組合的投資總額為44萬元，且它的凈現(xiàn)值為208000元，大于A+B、B+C、B+D、A+B+D、A+D組合，所以最佳投資組合方案是A+C。(2).如果A、D為互斥方案，當(dāng)投資總額限定為60萬元時(shí)，作出投資組合決策。（分?jǐn)?shù)：7.50）_正確答案：()解析：當(dāng)投資總額限定為60萬元時(shí)，雖然A+C+D投資總額正好是60萬元，且凈現(xiàn)值總額273000元大于其他方案

12、組合，但是由于A、D是互斥方案，所以不能在同一組合中出現(xiàn)，因此A+B+C組合是此時(shí)的最優(yōu)組合，它的投資總額是580000元，凈現(xiàn)值是271500元。三、案例分析題三(總題數(shù)：1，分?jǐn)?shù)：10.00)某企業(yè)集團(tuán)是一家大型國有上市公司，公司董事長(zhǎng)在2010年的工作會(huì)上提出，“要通過增加研發(fā)投入、渠道整合并實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)升級(jí)等舉措，用將近3年的時(shí)間使公司實(shí)現(xiàn)進(jìn)入世界500強(qiáng)的發(fā)展目標(biāo)”。根據(jù)公司戰(zhàn)略發(fā)展需要，經(jīng)研究決定，擬建設(shè)一個(gè)總投資額為2.5億元的研發(fā)項(xiàng)目，致力于通過三年左右的時(shí)間，將現(xiàn)有產(chǎn)品提質(zhì)升級(jí)，多開發(fā)出符合消費(fèi)者需要的新型產(chǎn)品；此外，公司擬斥資3億元收購一家下游企業(yè)實(shí)現(xiàn)銷售渠道的整合。但由于公司

13、目前資金缺口較大，無法完全通過自有資金解決上述投資的資金需要。經(jīng)分析師估計(jì)，本公司股價(jià)處于相對(duì)高估的狀態(tài)，此外通過出售資產(chǎn)等舉措，企業(yè)可以獲取資金1.5億元，但仍有4億元的資金缺口。企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率要求保持在恰當(dāng)水平，集團(tuán)財(cái)務(wù)部提出以下方案解決資金缺口： 方案一：向銀行借款4億元，期限1年，年利率6.5%。 方案二：發(fā)行集團(tuán)公司股票5000萬股，共計(jì)5億元，發(fā)行后公司的股權(quán)被稀釋，但國有股東仍可保持其第一大股東的控股地位。 方案三：不再向股東支付現(xiàn)金股利，這可以再節(jié)省2億元現(xiàn)金。 要求：（分?jǐn)?shù)：9.99）(1).假定你是集團(tuán)總會(huì)計(jì)師，請(qǐng)比較各個(gè)融資方案后選擇最優(yōu)方案，并說明理由。（分?jǐn)?shù)：3.33

14、）_正確答案：()解析：方案說明： (1)方案一屬于短期負(fù)債融資。選擇該方案，企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率將上升，這與公司需要保持一定的資產(chǎn)負(fù)債率水平要求不符；同時(shí)由于是短期借款，而企業(yè)收購是一項(xiàng)長(zhǎng)期活動(dòng)，資產(chǎn)期限與債務(wù)期限不匹配，容易引起資金鏈斷裂。 (2)方案二屬于股權(quán)融資。股權(quán)融資會(huì)適當(dāng)降低公司資產(chǎn)負(fù)債率，同時(shí)，由于公司股權(quán)處于估值較高區(qū)間，因此這一時(shí)刻采用股權(quán)融資成本較低；采用股權(quán)融資后，公司的控制權(quán)雖被稀釋，但第一控股股東沒有喪失其控股地位。 (3)方案三屬于通過削減股利的方式實(shí)現(xiàn)內(nèi)部融資。公司通常都會(huì)保持穩(wěn)定的股利政策，如果公司大幅度削減股利，很可能會(huì)引起投資者的反對(duì)進(jìn)而影響公司股價(jià)。 綜合而言

15、，公司應(yīng)選擇方案二來滿足融資需要。(2).公司投資研發(fā)項(xiàng)目的行為，從公司發(fā)展戰(zhàn)略角度來看，屬于哪種類型戰(zhàn)略，為什么?（分?jǐn)?shù)：3.33）_正確答案：()解析：公司針對(duì)研發(fā)項(xiàng)目的巨大投入，反映出公司需要拓展新產(chǎn)品滿足現(xiàn)有市場(chǎng)的需要，根據(jù)公司發(fā)展戰(zhàn)略的特征，這與成長(zhǎng)戰(zhàn)略中的密集型戰(zhàn)略相吻合。由于公司針對(duì)的是現(xiàn)有市場(chǎng)和現(xiàn)有客戶，所以屬于市場(chǎng)滲透戰(zhàn)略。(3).公司收購下游企業(yè)實(shí)現(xiàn)銷售渠道的整合，屬于何種戰(zhàn)略類型，為什么?（分?jǐn)?shù)：3.33）_正確答案：()解析：公司收購下游企業(yè)實(shí)現(xiàn)銷售渠道的整合，目的是實(shí)現(xiàn)進(jìn)一步的發(fā)展，所以從公司戰(zhàn)略類型角度是公司成長(zhǎng)戰(zhàn)略中的一體化戰(zhàn)略，由于是收購渠道，所以是縱向一體化戰(zhàn)

16、略，而且是其中的前向一體化戰(zhàn)略。四、案例分析題四(總題數(shù)：1，分?jǐn)?shù)：10.00)GP企業(yè)集團(tuán)是主要從事工程勘察施工的國有企業(yè)，下屬二級(jí)企業(yè)23個(gè)，現(xiàn)有職工1萬多人，GP企業(yè)集團(tuán)對(duì)下屬各企業(yè)管理實(shí)行經(jīng)營(yíng)者負(fù)責(zé)制，對(duì)其進(jìn)行經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核，并制定了GP企業(yè)集團(tuán)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核辦法(以下簡(jiǎn)稱考核辦法)。 考核辦法主要從經(jīng)營(yíng)收入、利潤(rùn)總額和資本保值增值率三方面進(jìn)行，指標(biāo)考核基數(shù)為單位上年度實(shí)際完成數(shù)，其中未完成上年指標(biāo)數(shù)的單位，本年指標(biāo)不作調(diào)整，仍沿用上年指標(biāo)數(shù)。每年年初根據(jù)上年度經(jīng)營(yíng)狀況制定和下達(dá)下一年度考核指標(biāo)額度，年終根據(jù)各企業(yè)上報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)與指標(biāo)額度對(duì)比，計(jì)算出實(shí)際完成率，責(zé)任傷亡控制目標(biāo)作為修正

17、指標(biāo)。 經(jīng)營(yíng)者收入由基本收入和效績(jī)收入構(gòu)成?；臼杖?，等于考核年度企業(yè)職工人均年收入的2倍再乘以企業(yè)規(guī)模系數(shù)，且基本收入不得超過全集團(tuán)職工人均年收入的2倍。GP企業(yè)集團(tuán)的薪酬主要采用年薪制等，虛擬股票、股票期權(quán)等長(zhǎng)效的激勵(lì)機(jī)制還未實(shí)行。 要求：（分?jǐn)?shù)：10.00）(1).請(qǐng)分析GP集團(tuán)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的主體和客體。（分?jǐn)?shù)：2.00）_正確答案：()解析：主體為集團(tuán)母公司，客體為二級(jí)經(jīng)營(yíng)單位。(2).業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)有幾個(gè)層次?GP集團(tuán)主要針對(duì)的是哪個(gè)層次?（分?jǐn)?shù)：2.00）_正確答案：()解析：評(píng)價(jià)層級(jí)分為企業(yè)層面、部門層面和個(gè)人層面。GP集團(tuán)主要針對(duì)的是個(gè)人層面(經(jīng)營(yíng)者)兼顧部門層面(二級(jí)企業(yè))。GP集團(tuán)對(duì)

18、下屬二級(jí)企業(yè)實(shí)行經(jīng)營(yíng)者責(zé)任制，因此，對(duì)經(jīng)營(yíng)者個(gè)人的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，同時(shí)也意味著對(duì)其所負(fù)責(zé)的二級(jí)企業(yè)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)。 業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)系統(tǒng)首先是為實(shí)施企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)設(shè)計(jì)的，有效的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)應(yīng)能反應(yīng)企業(yè)的戰(zhàn)略，它所要評(píng)價(jià)的對(duì)象應(yīng)是管理者希望下級(jí)完成的任務(wù)，將企業(yè)的績(jī)效目標(biāo)分解傳遞至下級(jí)，作為下級(jí)管理者應(yīng)把評(píng)價(jià)指標(biāo)作為工作的指南并根據(jù)企業(yè)的目標(biāo)設(shè)立本級(jí)的績(jī)效目標(biāo)。(3).業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系設(shè)計(jì)上存在哪些問題?（分?jǐn)?shù)：2.00）_正確答案：()解析：(1)薪酬制度過于單一，沒有建立長(zhǎng)效的激勵(lì)機(jī)制。 (2)業(yè)績(jī)考核對(duì)象具有雙重性。對(duì)下屬單位的部門業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)與對(duì)下屬單位一把手的個(gè)人業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，兩者之間沒有界定清楚。一般而言，對(duì)下屬

19、單位一把手的評(píng)價(jià)既要包括對(duì)下屬單位整體業(yè)績(jī)的評(píng)價(jià)，還要包含經(jīng)營(yíng)者個(gè)人的評(píng)價(jià)因素，如個(gè)人的德、能、績(jī)、勤、廉等。GP集團(tuán)頒布的考核辦法既沒有對(duì)二級(jí)企業(yè)業(yè)績(jī)進(jìn)行全面評(píng)價(jià)，也沒有對(duì)經(jīng)營(yíng)者個(gè)人因素進(jìn)行針對(duì)性的評(píng)價(jià)，因此是不完善的。 (3)沒有做到獎(jiǎng)優(yōu)罰劣，存在鞭打快牛的弊病。(4).指標(biāo)設(shè)計(jì)存在哪些問題?（分?jǐn)?shù)：2.00）_正確答案：()解析：過于側(cè)重財(cái)務(wù)指標(biāo)而忽視非財(cái)務(wù)指標(biāo)。僅有一個(gè)非財(cái)務(wù)的修正指標(biāo)。經(jīng)營(yíng)收入、利潤(rùn)總額、資本保值增值率三項(xiàng)考核指標(biāo)均為財(cái)務(wù)指標(biāo)，且均為經(jīng)營(yíng)成果指標(biāo)，過分地重視短期的財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)。這樣一味強(qiáng)調(diào)短期的財(cái)務(wù)成果會(huì)助長(zhǎng)經(jīng)營(yíng)者盲目追求高財(cái)務(wù)指標(biāo)，僅注重眼前利益，使得經(jīng)營(yíng)者可能不愿意進(jìn)

20、行會(huì)降低當(dāng)前盈利的資本投資、不積極處理不良資產(chǎn)、不計(jì)提或者少提折舊等，以至于企業(yè)在短期業(yè)績(jī)方面投資過多，而較少投資于企業(yè)長(zhǎng)期的價(jià)值創(chuàng)造，忽視了長(zhǎng)遠(yuǎn)利益。此外，經(jīng)營(yíng)收入、利潤(rùn)總額、資本保值增值率三項(xiàng)，只能反映過去的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，沒有反映企業(yè)未來的無形資產(chǎn)，特別是企業(yè)的知識(shí)資本，忽視市場(chǎng)占有率、質(zhì)量和服務(wù)、科技創(chuàng)新、市場(chǎng)開拓和推廣、員工培訓(xùn)和滿意度等指標(biāo)。處于信息高速發(fā)展的時(shí)代，企業(yè)不僅僅要關(guān)注財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)，還必須考慮顧客、供應(yīng)商、員工、技術(shù)和革新等方面，只有這樣，企業(yè)才能獲得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。另外，經(jīng)營(yíng)收入、利潤(rùn)總額、資本保值增值率三項(xiàng)考核指標(biāo)未能和企業(yè)戰(zhàn)略相結(jié)合。該經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核是建立在財(cái)務(wù)指標(biāo)的基礎(chǔ)上，這些指

21、標(biāo)在實(shí)現(xiàn)企業(yè)長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)方面聯(lián)系很小，不能很好地調(diào)動(dòng)經(jīng)營(yíng)者規(guī)劃和執(zhí)行企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，使企業(yè)的戰(zhàn)略開發(fā)與實(shí)施之間產(chǎn)生了差距，最終妨礙企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。還有，資產(chǎn)保值增值率主要由凈利潤(rùn)決定，此指標(biāo)與利潤(rùn)總額指標(biāo)存在重復(fù)。(5).如何改進(jìn)?（分?jǐn)?shù)：2.00）_正確答案：()解析：建立以經(jīng)濟(jì)增加值為核心財(cái)務(wù)指標(biāo)兼顧非財(cái)務(wù)核心指標(biāo)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系?？蓞⒖计胶庥?jì)分卡框架，由四個(gè)方面指標(biāo)構(gòu)成：財(cái)務(wù)、客戶、內(nèi)部流程、學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)。財(cái)務(wù)指標(biāo)可顯示出企業(yè)的戰(zhàn)略及其實(shí)施和執(zhí)行是否正在為最終經(jīng)營(yíng)結(jié)果的改善做出貢獻(xiàn)，其他角度指標(biāo)的改善和提高是實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的手段。即這四個(gè)維度的指標(biāo)間的內(nèi)在邏輯關(guān)系是：通過提高職工的技能和出色的

22、內(nèi)部運(yùn)營(yíng)，使客戶更滿意，市場(chǎng)份額得以擴(kuò)大，最終取得更好的財(cái)務(wù)成果。五、案例分析題五(總題數(shù)：1，分?jǐn)?shù)：10.00)2.甲單位為一家中央級(jí)事業(yè)單位，執(zhí)行事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度并對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，2015年7月，甲單位內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)其2015前半年度的資產(chǎn)管理、政府采購、預(yù)算執(zhí)行、會(huì)計(jì)核算和內(nèi)部控制等進(jìn)行了全面檢查，提出了以下需要進(jìn)一步研究的事項(xiàng)： (1)甲單位經(jīng)辦公會(huì)決定，出租一棟閑置的辦公樓(原值為1200萬元)，每年收取租金200萬元，直接計(jì)入事業(yè)收入。 (2)甲單位在公開招標(biāo)過程中，存在一個(gè)因?qū)φ袠?biāo)文件作實(shí)質(zhì)性響應(yīng)的供應(yīng)商不足3家而導(dǎo)致廢標(biāo)的項(xiàng)目，辦公會(huì)決定為了加快預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，將招標(biāo)方法變更

23、為競(jìng)爭(zhēng)性談判，并責(zé)成采購部門馬上實(shí)施。 (3)甲單位某一個(gè)修繕項(xiàng)目完成后結(jié)余資金30萬元，經(jīng)管理層決定將這些結(jié)余資金用于單位基建工程款的支付。 (4)甲單位報(bào)有關(guān)部門批準(zhǔn)，融資租入一套不需安裝的設(shè)備，賬面價(jià)值為50萬元。合同約定：甲單位每年年底向租賃公司支付租金10萬元，分5年支付，租賃期滿后，該設(shè)備的產(chǎn)權(quán)歸甲單位。30日，甲單位收到設(shè)備，當(dāng)日以銀行存款支付一年租金10萬元。甲單位確認(rèn)固定資產(chǎn)50萬元，增加非流動(dòng)資產(chǎn)基金(固定資產(chǎn))50萬元；同時(shí)，確認(rèn)事業(yè)支出10萬元，減少銀行存款10萬元。 (5)甲單位經(jīng)辦公會(huì)研究決定，設(shè)備采購由采購部門確定需要量并提出設(shè)備購置申請(qǐng)書；采購的設(shè)備到貨后，由設(shè)

24、備管理部門組織驗(yàn)收；設(shè)備驗(yàn)收合格后，由采購部門開具付款通知書，交財(cái)務(wù)部門辦理付款手續(xù)。 要求：根據(jù)國家部門預(yù)算管理、國有資產(chǎn)管理、事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制等相關(guān)規(guī)定，逐項(xiàng)判斷甲單位事項(xiàng)(1)至(5)的處理或做法是否正確；對(duì)不正確的，分別說出理由或指出正確的會(huì)計(jì)處理。 （分?jǐn)?shù)：10.00）_正確答案：()解析：1.事項(xiàng)(1)的處理不正確。 理由：中央級(jí)事業(yè)單位將國有資產(chǎn)對(duì)外出租時(shí)，原值在800萬元以上的應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)主管部門審核同意后，報(bào)同級(jí)財(cái)政部門審批。并且，固定資產(chǎn)出租收入應(yīng)上繳中央國庫，不能計(jì)入事業(yè)收入。 2.事項(xiàng)(2)的處理不正確。 理由：廢標(biāo)后，除采購任務(wù)取消的情形外，應(yīng)重新組

25、織招標(biāo)；需采取其他方式采購的，應(yīng)在采購活動(dòng)開始前獲得設(shè)區(qū)的市、自治州以上人民政府采購監(jiān)督管理部門或者政府有關(guān)部門批準(zhǔn)。 3.事項(xiàng)(3)的處理不正確。 理由：中央部門項(xiàng)目支出結(jié)余資金，在統(tǒng)籌用于編制以后年度預(yù)算之前，原則上不得動(dòng)用。因特殊情況需在預(yù)算執(zhí)行中動(dòng)用項(xiàng)目支出結(jié)余資金安排必需支出的，應(yīng)報(bào)財(cái)政部審批。 4.事項(xiàng)(4)的會(huì)計(jì)處理不正確。 理由：在收到固定資產(chǎn)時(shí)，增加固定資產(chǎn)50萬元，增加長(zhǎng)期應(yīng)付款50萬元；支付租金時(shí)，增加事業(yè)支出10萬元，減少銀行存款10萬元；同時(shí)，減少長(zhǎng)期應(yīng)付款10萬元，增加非流動(dòng)資產(chǎn)基金(固定資產(chǎn))10萬元。 或者： 收到固定資產(chǎn)： 借：固定資產(chǎn) 500000 貸：長(zhǎng)期

26、應(yīng)付款 500000 支付租金： 借：事業(yè)支出 100000 貸：銀行存款 100000 借：長(zhǎng)期應(yīng)付款 100000 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金(固定資產(chǎn)) 100000 5.事項(xiàng)(5)的做法不正確。 理由：不符合不相容職務(wù)分離原則，應(yīng)由設(shè)備使用部門提出購置申請(qǐng)。六、案例分析題六(總題數(shù)：1，分?jǐn)?shù)：10.00)甲集團(tuán)公司是國內(nèi)最大的特大型鋼鐵集團(tuán)，總資產(chǎn)2638億元，年產(chǎn)鋼4024萬噸，躋身世界500強(qiáng)第269位，擁有13個(gè)控股或參股子公司，面對(duì)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的“新常態(tài)”和鋼鐵產(chǎn)業(yè)嚴(yán)峻的形勢(shì)，加快轉(zhuǎn)型升級(jí)步伐，擺脫“一鋼獨(dú)大”，走向“多元發(fā)展”的戰(zhàn)略。 (1)甲集團(tuán)公司為了對(duì)傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)進(jìn)行升級(jí)，積極擁抱

27、互聯(lián)網(wǎng)，于2015年1月著手準(zhǔn)備收購以互聯(lián)網(wǎng)業(yè)務(wù)為主高新技術(shù)乙上市公司100%的股權(quán)，經(jīng)雙方協(xié)商同意，聘請(qǐng)具有證券業(yè)務(wù)資格的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行預(yù)測(cè)分析及價(jià)值評(píng)估。經(jīng)過分析及評(píng)估，乙公司2016年度稅后凈營(yíng)業(yè)利潤(rùn)4億，折舊及攤銷2億，資本支出0.8億，營(yíng)運(yùn)資本增加額0.2元。乙公司股份數(shù)為10億股，債務(wù)總額為40億(市場(chǎng)價(jià)值與賬面價(jià)值相等)，評(píng)估基準(zhǔn)日乙公司每股市價(jià)為5元。假定從2017年起，乙公司實(shí)體現(xiàn)金流量以5%的速度增長(zhǎng)。 (2)經(jīng)過一系列并購流程后，雙方于2016年2月1日簽署了并購合同，合同約定，甲集團(tuán)公司需支付并購對(duì)價(jià)78億元，在并購合同簽署后5個(gè)月內(nèi)支付完畢。甲公司因自有資金不足以全

28、額支付并購對(duì)價(jià)，需要從外部融資50億元，甲集團(tuán)公司決定發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券籌集該并購資金。 (3)乙公司估值基準(zhǔn)日為2015年12月31日，財(cái)務(wù)顧問公司根據(jù)乙公司估值基準(zhǔn)日的財(cái)務(wù)狀況，結(jié)合資本市場(chǎng)相關(guān)參考數(shù)據(jù)，確定用于乙公司估值的加權(quán)平均資本成本率為10%。 (4)2016年6月30日，甲集團(tuán)公司支付現(xiàn)金78億元給乙公司原股東，實(shí)現(xiàn)對(duì)乙公司全資控股，繼續(xù)保留乙公司法人資格。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為66億元。 假設(shè)不考慮其他因素。 要求：（分?jǐn)?shù)：9.99）(1).根據(jù)資料(1)，簡(jiǎn)述企業(yè)并購的發(fā)展動(dòng)機(jī)，指出甲集團(tuán)公司并購乙公司屬于橫向并購、縱向并購和混合并購，并簡(jiǎn)要說明理由。（分?jǐn)?shù)：3.

29、33）_正確答案：()解析：企業(yè)并購的發(fā)展動(dòng)機(jī)主要包括：并購可以迅速實(shí)現(xiàn)規(guī)模擴(kuò)張；并購可以突破進(jìn)入壁壘和規(guī)模的限制；并購可以主動(dòng)應(yīng)對(duì)外部環(huán)境變化；并購可以加強(qiáng)市場(chǎng)控制能力；并購可以降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。 甲集團(tuán)公司并購乙公司屬于混合并購。理由：甲集團(tuán)公司是鋼鐵生產(chǎn)企業(yè)，乙公司是從事互聯(lián)網(wǎng)業(yè)務(wù)高新技術(shù)企業(yè)，二者既非競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手又非現(xiàn)實(shí)中或潛在的客戶或供應(yīng)商的企業(yè)之間的并購。(2).根據(jù)資料(1)-(3)，采用現(xiàn)金流量折現(xiàn)法計(jì)算乙公司2016年現(xiàn)金流量、企業(yè)價(jià)值、股權(quán)價(jià)值，并指出該股票是被高估還是低估了。（分?jǐn)?shù)：3.33）_正確答案：()解析：乙公司2016年現(xiàn)金流量=稅后凈營(yíng)業(yè)利潤(rùn)4+折舊及攤銷2-資本支出

30、0.8-營(yíng)業(yè)資金增加0.2=5(億元) 乙公司股權(quán)價(jià)值=企業(yè)總價(jià)值100-債務(wù)價(jià)值40=60(億元) 每股價(jià)值=股權(quán)價(jià)值60/股本總數(shù)10=6(元/股) 股價(jià)每股5元低于每股價(jià)值6元，被低估了。(3).根據(jù)資料(4)，指出企業(yè)合并的類型，并說明理由；指出長(zhǎng)期股權(quán)投資核算方法并計(jì)算長(zhǎng)期股權(quán)投資入賬價(jià)值；計(jì)算合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的商譽(yù)。（分?jǐn)?shù)：3.33）_正確答案：()解析：甲集團(tuán)公司合并乙公司屬于非同一控制下企業(yè)合并。理由：參與合并各方在合并前后不受同一方的最終控制。 甲集團(tuán)公司控制乙公司，為母子公司關(guān)系，甲公司對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)采用成本法核算。長(zhǎng)期股權(quán)投資入賬價(jià)值為78億元。 合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的

31、商譽(yù)=合并成本78-取得的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額(66100%)=12(億元)。七、案例分析題七(總題數(shù)：1，分?jǐn)?shù)：10.00)甲公司系在深圳證券交易所掛牌上市的非國有控股上市公司，2016年4月份注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，關(guān)注到與金融工具業(yè)務(wù)及其相關(guān)的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，并進(jìn)行了詳細(xì)的了解： (1)2015年3月份，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，甲公司按面值100元公開發(fā)行了一批優(yōu)先股，共計(jì)1億元。發(fā)行方案規(guī)定：優(yōu)先股派息優(yōu)于普通股，股息按基準(zhǔn)股息率5%加上浮動(dòng)股息率計(jì)算，分派的股息不累積。公司股東大會(huì)有權(quán)決定每年是否支付優(yōu)先股股息，優(yōu)先股發(fā)行期滿5年后公司有權(quán)全部或部分贖回。優(yōu)先股成功發(fā)行后，

32、公司財(cái)務(wù)人員將該優(yōu)先股劃分為金融負(fù)債，并進(jìn)行了賬務(wù)處理。 (2)2015年5月，甲公司經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行了10億元、利率為10%的無還款期限，企業(yè)有權(quán)決定是否支付利息的不可累積債券，發(fā)行合同條件規(guī)定：向普通股股東支付股利前必須優(yōu)先支付債券利息，期滿5年后甲企業(yè)有以面值回購全部債券的選擇權(quán)，若到時(shí)沒有回購，則要按12%的年利率付息。已知多年來甲公司一直沒有支付過普通股股利。收到發(fā)行款后公司財(cái)務(wù)人員將該債券作為金融負(fù)債進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理。 (3)2015年10月1日，甲公司將一筆賬面價(jià)值1億元，公允價(jià)值1.2億元應(yīng)收債權(quán)的90%轉(zhuǎn)讓給了一家商業(yè)銀行，雙方合同規(guī)定，債權(quán)轉(zhuǎn)讓后，甲公司不承擔(dān)擔(dān)保義務(wù)，銀行不具有追

33、索權(quán)。甲公司財(cái)務(wù)人員將收取的轉(zhuǎn)讓款0.96億元作為負(fù)債處理，并按照金融資產(chǎn)繼續(xù)涉入的會(huì)計(jì)處理原則確認(rèn)了相應(yīng)的資產(chǎn)和負(fù)債。 (4)2015年11月份，鑒于甲公司所需要的原材料面臨市場(chǎng)價(jià)格上漲的風(fēng)險(xiǎn)，公司決定成立以總會(huì)計(jì)師王某為牽頭人的套期保值業(yè)務(wù)管理委員會(huì)和套期保值業(yè)務(wù)工作小組，并授權(quán)總會(huì)計(jì)師王某全權(quán)負(fù)責(zé)套期保值業(yè)務(wù)的有關(guān)決策和組織實(shí)施。 (5)2015年12月31日，公司決定將當(dāng)年1月1日實(shí)施的股權(quán)激勵(lì)方案作出調(diào)整，由原來獎(jiǎng)勵(lì)企業(yè)高管100人每人10000股股票期權(quán)，改為每人獎(jiǎng)勵(lì)7000股。已知該3年期股票期權(quán)在授予日的公允價(jià)值為6元，同時(shí)未來剩余2年的高管離職率估計(jì)為10%。該公司財(cái)務(wù)人員年

34、終按126萬元確認(rèn)了管理費(fèi)用，同時(shí)計(jì)入了資本公積。 要求：（分?jǐn)?shù)：10.00）(1).根據(jù)資料(1)、(2)分析判斷金融工具分類是否正確，并說明理由；（分?jǐn)?shù)：2.50）_正確答案：()解析：資料(1)對(duì)金融工具的分類不正確。 理由：雖然甲公司優(yōu)先股優(yōu)于普通股派息，若不派發(fā)優(yōu)先股股息不得派發(fā)普通股股利，但由于股東大會(huì)有權(quán)決定每年是否支付優(yōu)先股股息，就意味著優(yōu)先股的股息并未形成甲公司的合同義務(wù)，因此應(yīng)將該優(yōu)先股劃分為權(quán)益工具。 資料(2)對(duì)金融工具的分類不正確。 理由：由于甲公司有權(quán)決定股利是否支付，并進(jìn)而影響債券利息的支付，就意味著對(duì)甲公司而言，沒有形成支付利息的合同義務(wù)，雖然合同有條款規(guī)定滿5

35、年后企業(yè)有回購選擇權(quán)，但是也沒有形成到期必須回購的合同義務(wù)，因此應(yīng)劃分為權(quán)益工具核算。(2).根據(jù)資料(3)分析判斷甲公司的會(huì)計(jì)處理是否正確，如不正確，說明正確的會(huì)計(jì)處理；（分?jǐn)?shù)：2.50）_正確答案：()解析：資料(3)甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確。 正確的會(huì)計(jì)處理是：(1)終止確認(rèn)轉(zhuǎn)移的應(yīng)收債權(quán)90%部分，因?yàn)樵摬糠值娘L(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)全部轉(zhuǎn)移，甲公司沒有保留任何的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬；(2)收取的轉(zhuǎn)讓款與該部分債權(quán)相應(yīng)賬面價(jià)值的之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益，不能作為負(fù)債；(3)剩余10%的債權(quán)依然作為企業(yè)的資產(chǎn)。(3).根據(jù)資料(4)分析判斷甲公司的決定是否存在不當(dāng)之處，指出存在的不當(dāng)之處，并說明理由；（分?jǐn)?shù)：2.5

36、0）_正確答案：()解析：資料(4)存在不當(dāng)之處。 授權(quán)總會(huì)計(jì)師王某對(duì)套期保值決策和組織實(shí)施不當(dāng)。 理由：套期保值中的重大決策應(yīng)當(dāng)實(shí)施集體決策或聯(lián)簽制度，不能由王某一人決策，不符合內(nèi)控制度的規(guī)定。(4).根據(jù)資料(5)分析判斷甲公司的會(huì)計(jì)處理是否正確，如不正確，計(jì)算說明正確的會(huì)計(jì)處理。（分?jǐn)?shù)：2.50）_正確答案：()解析：資料(5)甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確。 正確的會(huì)計(jì)處理是：每人取消3000股的股票期權(quán)屬于條件的不利修改，應(yīng)當(dāng)將該取消作為加速可行權(quán)處理，立即確認(rèn)原本應(yīng)在剩余等待期內(nèi)確認(rèn)的金額。 即：2015年12月31日應(yīng)當(dāng)確認(rèn)成本費(fèi)用=1000010090%63=180(萬元) 取消部分應(yīng)

37、加速確認(rèn)數(shù)=300010090%632=108(萬元) 合計(jì)當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用為288萬元(180+108)，并調(diào)整資本公積。八、案例分析題八(總題數(shù)：1，分?jǐn)?shù)：20.00)斐瑞思公司生產(chǎn)單一產(chǎn)品防火的商業(yè)文件柜，并銷售給辦公家具批發(fā)商。公司使用一種簡(jiǎn)單的作業(yè)成本制度以供內(nèi)部制定決策所用。該公司有兩個(gè)間接費(fèi)用部門，其成本列示如下： 制造費(fèi)用 $500000 銷售和管理費(fèi)用 $300000 間接費(fèi)用合計(jì) $800000 公司的作業(yè)成本制度采用以下的作業(yè)成本庫和作業(yè)量： 作業(yè)成本庫 作業(yè)量 裝配產(chǎn)品 產(chǎn)品件數(shù) 處理訂單 訂單數(shù) 維持客戶 客戶數(shù)量 其他 不適用 分配到“其他”作業(yè)成本庫的成本沒有作業(yè)

38、量；該成本由閑置生產(chǎn)能力成本和企業(yè)維護(hù)成本構(gòu)成，它們都不計(jì)入產(chǎn)品件數(shù)、訂單數(shù)和客戶數(shù)量等作業(yè)量。 斐瑞思公司以員工的訪談為依據(jù)將制造費(fèi)用與銷售和管理費(fèi)用分配到各作業(yè)成本庫，其結(jié)果如下表所示。 作業(yè)所耗資源的分配 裝配產(chǎn)品 處理訂單 維持客戶 其他 合計(jì) 制造費(fèi)用 50% 35% 5% 10% 100% 銷售和管理費(fèi)用 10% 45% 25% 20% 100% 作業(yè)量合計(jì) 1000個(gè)產(chǎn)品 250份訂單 100個(gè)客戶 要求：（分?jǐn)?shù)：20.00）(1).試將間接費(fèi)用分配至各作業(yè)成本庫。（分?jǐn)?shù)：5.00）_正確答案：()解析：間接費(fèi)用分配至各作業(yè)成本庫的情況如下表所示。 作業(yè)成本庫 裝配產(chǎn)品 處理訂單

39、 維持客戶 其他 合計(jì) 制造費(fèi)用 $250000 $175000 $25000 $50000 $500000 銷售和管理費(fèi)用 $30000 $135000 $75000 $60000 $300000 間接費(fèi)用合計(jì) $280000 $310000 $100000 $110000 $800000 (2).計(jì)算作業(yè)成本庫的作業(yè)費(fèi)率。（分?jǐn)?shù)：5.00）_正確答案：()解析：作業(yè)成本庫的作業(yè)費(fèi)率如下表所示。 作業(yè)成本庫 成本合計(jì)(a) 作業(yè)量合計(jì)(b) 作業(yè)費(fèi)率(c)=(a)(b) 裝配產(chǎn)品 $280000 1000個(gè)產(chǎn)品 每個(gè)產(chǎn)品$280 處理訂單 $310000 250份訂單 每份訂單$1240 維

40、持客戶 $100000 100個(gè)客戶 每個(gè)客戶$1000 (3).辦公商業(yè)中心是斐瑞思公司的一個(gè)客戶。去年，辦公商業(yè)中心共訂貨4次，共計(jì)80個(gè)文件柜。請(qǐng)計(jì)算出這80個(gè)文件柜和4次訂貨的間接費(fèi)用。（分?jǐn)?shù)：5.00）_正確答案：()解析：80個(gè)文件柜和4次訂貨的間接費(fèi)用計(jì)算如下表所示。 作業(yè)成庫 作業(yè)費(fèi)率(c) 作業(yè)量合計(jì)(b) 間接費(fèi)用(d)=(c)(b) 裝配產(chǎn)品 每個(gè)產(chǎn)品$280 80個(gè)產(chǎn)品 $22400 處理訂單 每份訂單$1240 4份訂單 $4960 維持客戶 每個(gè)客戶$1000 不適用 - (4).經(jīng)過市場(chǎng)調(diào)查，每個(gè)文件柜的售價(jià)定在595元可以實(shí)現(xiàn)本公司的戰(zhàn)略意圖。若辦公商業(yè)中心訂購

41、的文件柜的單位產(chǎn)品目標(biāo)邊際利潤(rùn)為105元?假如不考慮其他因素，請(qǐng)問該企業(yè)單位產(chǎn)品變動(dòng)成本控制目標(biāo)是多少?（分?jǐn)?shù)：5.00）_正確答案：()解析：目標(biāo)單位變動(dòng)成本計(jì)算如下： 文件桓的產(chǎn)品邊際利潤(rùn)為105元/個(gè)80個(gè)=840(元) 銷售收入為595元/個(gè)80個(gè)=47600(元) 固定成本： 有關(guān)產(chǎn)量的間接費(fèi)用=22400元 有關(guān)訂單的間接費(fèi)用=4960元 客戶維持間接費(fèi)用=1000元 變動(dòng)成本=18400元 單位目標(biāo)變動(dòng)成本=18400/80=230(元/個(gè))九、案例分析題九(總題數(shù)：1，分?jǐn)?shù)：20.00)3.甲單位為中央級(jí)行政單位，主要職能是環(huán)境保護(hù)管理，執(zhí)行行政單位會(huì)計(jì)制度；乙單位為甲單位下屬

42、的環(huán)境科學(xué)研究所，屬于事業(yè)單位，執(zhí)行事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度。2015年8月25日，甲單位召開本單位及附屬單位的財(cái)務(wù)工作會(huì)議，財(cái)務(wù)處就下列事項(xiàng)或交易提出如下建議： (1)乙單位對(duì)某城市地下水污染情況及其改善措施進(jìn)行了專項(xiàng)研究，該項(xiàng)目由同級(jí)財(cái)政部門核撥經(jīng)費(fèi)800萬元，至3月5日該項(xiàng)目已結(jié)題通過評(píng)審驗(yàn)收，共發(fā)生項(xiàng)目支出750萬元，結(jié)余資金50萬元。鑒于近期物價(jià)上漲幅度較大，財(cái)務(wù)處建議將該項(xiàng)目結(jié)余資金50萬元，直接用于乙單位人員工資福利支出，以緩解人員經(jīng)費(fèi)緊張狀況，改善職工待遇。 (2)乙單位2014年年初預(yù)算批復(fù)為18000萬元，2014年10月因全國霧霾加大，環(huán)境惡化，國家加大了大氣治理力度，由同級(jí)財(cái)政

43、部門追加項(xiàng)目預(yù)算2000萬元。2014年年度決算支出21000萬元，其中包括上年結(jié)轉(zhuǎn)支出1500萬元。財(cái)務(wù)處建議2014年預(yù)算收入完成率為111.11%，預(yù)算支出完成率為116.67%。 (3)乙單位為業(yè)務(wù)發(fā)展需要，擬購買一臺(tái)專業(yè)設(shè)備，該設(shè)備預(yù)算金額為1200萬元，已經(jīng)財(cái)政部審核批準(zhǔn)。該設(shè)備未列入集中采購目錄但達(dá)到了限額以上標(biāo)準(zhǔn)，財(cái)務(wù)處建議委托有長(zhǎng)期合作關(guān)系并具有乙級(jí)資質(zhì)的A社會(huì)中介機(jī)構(gòu)代理采購。 經(jīng)調(diào)查，該設(shè)備已列入政府采購自主創(chuàng)新產(chǎn)品目錄，財(cái)務(wù)處建議應(yīng)當(dāng)優(yōu)先購買自主創(chuàng)新產(chǎn)品，在進(jìn)口設(shè)備同等質(zhì)量和價(jià)格基本持平的情況下，優(yōu)先購買國產(chǎn)設(shè)備。 (4)乙單位經(jīng)批準(zhǔn)于6月末進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，其中盤盈電子設(shè)

44、備1臺(tái)，評(píng)估價(jià)值1萬元；往來款掛賬3萬元因債務(wù)單位人去樓空無法收回。財(cái)務(wù)處建議在財(cái)政部門批復(fù)之前，對(duì)盤盈設(shè)備和資金掛賬損失暫行處理，等財(cái)政部門批復(fù)后再進(jìn)行調(diào)整。 (5)由于全國人民對(duì)環(huán)境保護(hù)的要求越來越高，客觀上要求在資金上加大對(duì)環(huán)境保護(hù)的資金投入。為此，財(cái)務(wù)處建議，按照適應(yīng)性原則調(diào)整乙單位內(nèi)部控制目標(biāo)，除了原有“合理保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)、合理保證單位資產(chǎn)安全和使用有效、合理保證單位財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整、有效防范舞弊和預(yù)防腐敗、提供公共服務(wù)的效率和效果”外，增加“以經(jīng)濟(jì)效益為中心增收節(jié)支”。 (6)乙單位有一車庫原值900萬元，位于比較繁華的街道，為了實(shí)現(xiàn)增收節(jié)支的目標(biāo)，擬從B項(xiàng)目支出中臨時(shí)借

45、用300萬元對(duì)其進(jìn)行改造，充分利用地理位置優(yōu)勢(shì)出租給企業(yè)或個(gè)人進(jìn)行經(jīng)營(yíng)，等收取租金獲利后再歸還項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)。財(cái)務(wù)處建議將該方案上報(bào)乙單位管理層批準(zhǔn)后組織實(shí)施。 (7)乙單位有一臺(tái)舊科研儀器原值80萬元，已計(jì)提折舊60萬元，擬淘汰處置。財(cái)務(wù)處建議，應(yīng)經(jīng)乙單位管理層同意，報(bào)主管部門審批后報(bào)財(cái)政部備案。處置時(shí)，預(yù)計(jì)處置收入為25萬元，扣除預(yù)計(jì)的評(píng)估費(fèi)等3萬元，處置凈收入22萬元留歸本單位作為專用基金(修購基金)。 (8)乙單位有一臺(tái)閑置設(shè)備，原值1000萬元，已提折舊400萬元，賬面價(jià)值600萬元，擬報(bào)經(jīng)主管部門審核財(cái)政部批準(zhǔn)后，將其對(duì)外投資與某公司合作開辦環(huán)境治理公司。該設(shè)備預(yù)計(jì)評(píng)估價(jià)為500萬元，預(yù)

46、計(jì)發(fā)生評(píng)估費(fèi)2萬元。財(cái)務(wù)處建議，將該設(shè)備投資時(shí)進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理，增加長(zhǎng)期投資600萬元，減少累計(jì)折舊400萬元和減少固定資產(chǎn)1000萬元；支付評(píng)估費(fèi)時(shí)，增加事業(yè)支出2萬元，減少銀行存款2萬元。 (9)甲單位經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)，于近日購入一臺(tái)管理用設(shè)備(不需安裝)，購買價(jià)款為120萬元，采用財(cái)政直接支付方式支付貨款，甲單位收到了財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)委托銀行轉(zhuǎn)來的財(cái)政直接支付入賬通知書，標(biāo)明的金額為100萬元，剩余20萬元作為質(zhì)量保證金在3個(gè)月后支付。對(duì)該筆業(yè)務(wù)，財(cái)務(wù)處建議，增加固定資產(chǎn)120萬元，增加資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)120萬元；同時(shí)增加經(jīng)費(fèi)支出100萬元，增加財(cái)政撥款收入100萬元；減少待償債凈資產(chǎn)

47、20萬元，增加應(yīng)付賬款20萬元。 (10)甲單位在編制2016年預(yù)算時(shí)，根據(jù)財(cái)政部下達(dá)的基本支出預(yù)算控制數(shù)，甲單位擬安排本級(jí)人員經(jīng)費(fèi)3000萬元(其中在職人員經(jīng)費(fèi)2600萬元，離退休人員經(jīng)費(fèi)400萬元)，擬安排本級(jí)日常公用經(jīng)費(fèi)5000萬元(其中辦公費(fèi)3200萬元，水費(fèi)200萬元，電費(fèi)100萬元，供暖費(fèi)500萬元，專用設(shè)備購置費(fèi)1000萬元)。對(duì)于支出的分類，財(cái)務(wù)處建議： 對(duì)于本級(jí)人員經(jīng)費(fèi)，按支出功能分類，應(yīng)列入“節(jié)能環(huán)保支出”類3000萬元；按照支出經(jīng)濟(jì)分類，應(yīng)列入“工資福利支出”類3000萬元。 對(duì)于本級(jí)日常公用經(jīng)費(fèi)，按支出功能分類，應(yīng)列入“節(jié)能環(huán)保支出”類5000萬元；按照支出經(jīng)濟(jì)分類，應(yīng)列入“商品和服務(wù)支出”類5000萬元。 要求： 根據(jù)國家部門預(yù)算管理、政府采購制度、國有資產(chǎn)管理、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制、行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度等相關(guān)規(guī)定，逐項(xiàng)判斷甲單位對(duì)事項(xiàng)(1)至(10)的處理建議是否正