環(huán)保稅培訓(xùn)課件

1、環(huán)境保護(hù)稅政策解讀及申報(bào)流程培訓(xùn) 2019.04.23 目錄CONTENTS環(huán)保稅政策解讀申報(bào)流程解析0102一、環(huán)保稅政策解讀環(huán)境保護(hù)稅法 共五章28條第一章 總 則第1-6條第7-11條第三章 稅收減免第12-13條第 四 章 征收管理第14-24條第二章 計(jì)稅依據(jù)應(yīng)納稅額第五章附 則第25-28條一、環(huán)保稅政策解讀(一)環(huán)保稅納稅人 自2018年1月1日起，在中華人民共和國領(lǐng)域和中華人民共和國管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者為環(huán)境保護(hù)稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納環(huán)境保護(hù)稅。1.環(huán)保稅法的效力（1）空間效力。中華人民共和國領(lǐng)域是指我國行使國家主權(quán)的

2、空間，包括領(lǐng)陸、領(lǐng)水、領(lǐng)空。中華人民共和國管轄的其他海域是指我國法律規(guī)定的領(lǐng)海毗連區(qū)和領(lǐng)海以外200海里的專屬海洋經(jīng)濟(jì)區(qū)。 （2）對(duì)“人”的效力。環(huán)境保護(hù)稅法對(duì)于納稅人的規(guī)定與環(huán)境保護(hù)法相銜接，納稅人是具有生產(chǎn)經(jīng)營行為的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者，對(duì)不具有生產(chǎn)經(jīng)營行為的行政機(jī)關(guān)和自然人排放污染物沒有征收排污費(fèi)。一、環(huán)保稅政策解讀一、環(huán)保稅政策解讀 （3）對(duì)“直接排放”的理解。環(huán)境保護(hù)稅以直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物作為應(yīng)稅行為。 稅法第四條列舉了不屬于“直接排放”的兩種情形:一是企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者向依法設(shè)立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場(chǎng)所排放應(yīng)稅污染物的；二是企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)

3、經(jīng)營者在符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施、場(chǎng)所貯存或者處置固體廢物的。這兩種情況不繳納相應(yīng)污染物的環(huán)境保護(hù)稅。除此之外，其他排放應(yīng)稅污染物的行為應(yīng)納入征稅范圍，依法征收環(huán)境保護(hù)稅。一、環(huán)保稅政策解讀 2.環(huán)保稅納稅人（幾類特殊情形） （1）規(guī)?；菪箴B(yǎng)殖場(chǎng) 環(huán)境保護(hù)稅法第十二條第（一）項(xiàng)：下列情形，暫予免征環(huán)境保護(hù)稅： 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（不包括規(guī)?；B(yǎng)殖）排放應(yīng)稅污染物的； 環(huán)境保護(hù)稅法實(shí)施條例第四條：達(dá)到省級(jí)人民政府確定的規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)并且有污染物排放口的畜禽養(yǎng)殖場(chǎng)，應(yīng)當(dāng)依法繳納環(huán)境保護(hù)稅。由此標(biāo)準(zhǔn)來判定畜禽養(yǎng)殖場(chǎng)屬于規(guī)?；B(yǎng)殖的范圍。一、環(huán)保稅政策解讀 （2）“城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場(chǎng)所”稅

4、法進(jìn)行特殊處理 環(huán)境保護(hù)稅法第五條第一款：依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場(chǎng)所超過國家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的，應(yīng)當(dāng)繳納環(huán)境保護(hù)稅。 環(huán)境保護(hù)稅法實(shí)施條例第三條：環(huán)境保護(hù)稅法第五條第一款、第十二條第一款第三項(xiàng)規(guī)定的城鄉(xiāng)污水集中處理場(chǎng)所，是指為社會(huì)公眾提供生活污水處理服務(wù)的場(chǎng)所，不包括為工業(yè)園區(qū)、開發(fā)區(qū)等工業(yè)聚集區(qū)域內(nèi)的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者提供污水處理服務(wù)的場(chǎng)所，以及企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者自建自用的污水處理場(chǎng)所。一、環(huán)保稅政策解讀 （3）固體廢物環(huán)保稅納稅人 固體廢物環(huán)境保護(hù)稅納稅人包括應(yīng)稅固體廢物產(chǎn)生單位和固體廢物貯存、處置、綜合利用單位。 固體廢物

5、貯存、處置應(yīng)當(dāng)符合國家固體廢物污染環(huán)境防治要求。按照 固體廢物污染環(huán)境防治法的規(guī)定，固體廢物貯存是指將固體廢物臨時(shí)置于特定設(shè)施或者場(chǎng)所中的活動(dòng)；固體廢物處置是指將固體廢物焚燒和用其他改變固體廢物的物理、化學(xué)、生物特性的方法，達(dá)到減少已產(chǎn)生的固體廢物數(shù)量、縮小固體廢物體積、減少或者消除其危險(xiǎn)成份的活動(dòng)，或者將固體廢物最終置于符合環(huán)境保護(hù)規(guī)定要求的填埋場(chǎng)的活動(dòng)。水污染物固體廢物大氣污染物噪音（工業(yè)）（二）征稅對(duì)象應(yīng)稅污染物一、環(huán)保稅政策解讀一、環(huán)保稅政策解讀 環(huán)境保護(hù)稅法第三條：本法所稱應(yīng)稅污染物，是指本法所附環(huán)境保護(hù)稅稅目稅額表、應(yīng)稅污染物和當(dāng)量值表規(guī)定的大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲。

6、應(yīng)稅水污染物71項(xiàng)，還涉及海洋工程的4個(gè)水污染物，三類污染排放介質(zhì)。 應(yīng)稅大氣污染物44項(xiàng)，同時(shí)延伸同數(shù)量的海洋工程大氣污染物； 應(yīng)稅固體廢物8類，危險(xiǎn)廢物又涉及四百多種危險(xiǎn)廢物。 工業(yè)噪聲6檔。一、環(huán)保稅政策解讀 （1）大氣污染物環(huán)境保護(hù)稅法第三條所稱大氣污染物，是指向環(huán)境排放影響大氣環(huán)境質(zhì)量的物質(zhì)，具體范圍依照環(huán)境保護(hù)稅法所附應(yīng)稅污染物和當(dāng)量值表確定，包括二氧化硫、氮氧化物、粉塵等44種。 （2）水污染物環(huán)境保護(hù)稅法第三條所稱水污染物，是指向環(huán)境排放影響水環(huán)境質(zhì)量的物質(zhì)，具體范圍依照環(huán)境保護(hù)稅法所附應(yīng)稅污染物和當(dāng)量值表確定。水污染物分為第一類水污染物和其他類水污染物，第一類水污染物包括總汞

7、、總鎘等10種，其他類水污染物包括化學(xué)需氧量、氨氮、色度等55種。 特殊規(guī)定：海洋工程環(huán)保稅應(yīng)稅水污染物有明確的范圍，是指向海洋水體排放的生產(chǎn)污水和機(jī)艙污水中的石油類污染物，鉆井泥漿和鉆屑中的石油類、總鎘、總汞，以及生活污水中的化學(xué)需氧量。一、環(huán)保稅政策解讀 （3）固體廢物 環(huán)境保護(hù)稅法第三條所稱固體廢物，是指稅法所附環(huán)境保護(hù)稅稅目稅額表中列舉的煤矸石、尾礦、危險(xiǎn)廢物、冶煉渣、粉煤灰、爐渣以及其他固體廢物。對(duì)于其他固體廢物。根據(jù)（送審稿）第三條規(guī)定，其他固體廢物的具體范圍，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府依法確定，并予以公開。 特殊：對(duì)于海洋工程環(huán)保稅應(yīng)稅固體廢物。是指對(duì)海洋水體排放的生活垃圾。

8、（4）工業(yè)噪聲 環(huán)境保護(hù)稅法第三條所稱噪聲，是指在工業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)中產(chǎn)生的干擾周圍生活環(huán)境的聲音，具體范圍依照稅法所附環(huán)境保護(hù)稅稅目稅額表確定。環(huán)境保護(hù)稅稅目稅額表僅對(duì)工業(yè)噪聲征稅，取消了原排污費(fèi)中對(duì)建筑施工噪聲的征收項(xiàng)目。環(huán)境保護(hù)稅法第七條：應(yīng)稅污染物的計(jì)稅依據(jù)，按照下列方法 確定：（一）應(yīng)稅大氣污染物按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)確定；（二）應(yīng)稅水污染物按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)確定；（三）應(yīng)稅固體廢物按照固體廢物的排放量確定；（四）應(yīng)稅噪聲按照超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)確定。一、環(huán)保稅政策解讀（三）計(jì)稅依據(jù)一、環(huán)保稅政策解讀 污染當(dāng)量數(shù) 根據(jù)各種污染物或污染排放活動(dòng)對(duì)環(huán)境的有害程度、對(duì)

9、生物體的毒性以及處理的技術(shù)經(jīng)濟(jì)性，規(guī)定的有關(guān)污染物或污染排放活動(dòng)相對(duì)數(shù)量的一種關(guān)系。從確定過程來說，污染當(dāng)量是有害當(dāng)量、毒性當(dāng)量和費(fèi)用當(dāng)量的一種綜合關(guān)系。表示了不同污染物或污染排放量排放變量之間的污染危害和處理費(fèi)用的相對(duì)關(guān)系。 污染當(dāng)量值（單位：千克） 在水污染物中，以污水中1千克最主要污染物化學(xué)需氧量（COD）為基準(zhǔn)，對(duì)其它污染物的有害程度、對(duì)生物體的毒性以及處理的費(fèi)用等進(jìn)行研究和測(cè)算，并與COD進(jìn)行比較，結(jié)果是0.5克汞、1千克COD或10立方米生活污水排放所產(chǎn)生的污染危害和相應(yīng)的處理費(fèi)用是基本相等或等值的，污水中汞污染當(dāng)量值是0.0005千克、COD的污染當(dāng)量值是1千克。 在大氣污染物中

10、,以大氣中主要污染物煙塵、二氧化硫?yàn)榛鶞?zhǔn)，按照上述類似的方法得出其它污染物的污染當(dāng)量值。 污染當(dāng)量數(shù)=排放量（排放濃度*介質(zhì)的體積）/污染當(dāng)量值 某應(yīng)稅污染物污染當(dāng)量數(shù)該污染物的排放量（千克） 該污染物的污染當(dāng)量值（千克） （1）污染物排放量，是指納稅人排放廢氣中所含應(yīng)稅大氣污染物、排放污水中所含應(yīng)稅水污染物的數(shù)量?！咀⒔狻浚何廴疚锱欧帕?廢氣、廢水排放量x該污染物濃度值 （2）污染當(dāng)量數(shù)，是指納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物、水污染物對(duì)環(huán)境造成污染程度的具體量化指標(biāo)或者數(shù)值。 （3）每一排放口或者沒有排放口的應(yīng)稅大氣污染物，按照污染當(dāng)量數(shù)從大到小排序，對(duì)前三項(xiàng)污染物征收環(huán)境保護(hù)稅。一、環(huán)保稅政策解讀

11、污水、廢氣 （4）每一排放口的應(yīng)稅水污染物，區(qū)分第一類水污染物和其他類水污染物，按照污染當(dāng)量數(shù)從大到小排序。對(duì)第一類水污染物按照前五項(xiàng)征收環(huán)境保護(hù)稅，對(duì)其他類水污染物按照前三項(xiàng)征收環(huán)境保護(hù)稅。 應(yīng)稅大氣污染物、水污染物的應(yīng)納稅額為污染當(dāng)量數(shù)乘以具體適用稅額。 省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)污染物減排的特殊需要，可以增加同一排放口征收環(huán)境保護(hù)稅的應(yīng)稅污染物項(xiàng)目數(shù)，報(bào)同級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)決定，并報(bào)全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)和國務(wù)院備案。 一、環(huán)保稅政策解讀 稅法所附PH值、色度、大腸菌群數(shù)、余氯量水污染物污染當(dāng)量值中“色度”的污染當(dāng)量數(shù)，以污水排放量乘以色度超標(biāo)倍數(shù)再除以污染當(dāng)量值計(jì)算

12、。色度超標(biāo)倍數(shù)。如印染廠排放標(biāo)準(zhǔn)為80倍，實(shí)際排放監(jiān)測(cè)值為320倍，超標(biāo)倍數(shù)為(320-80)/80=3。 （5）“排放口”是指納稅人向環(huán)境排放大氣污染物、水污染物的管道、溝渠和場(chǎng)所。從兩個(gè)以上排放口排放應(yīng)稅污染物的，對(duì)每一排放口排放的應(yīng)稅污染物分別計(jì)算征收環(huán)境保護(hù)稅。 對(duì)持有排污許可證的納稅人，其污染物排放口按照排污許可證載明的污染物排放口確定。 一、環(huán)保稅政策解讀固體廢物的排放量是指不符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)貯存或者處置的固體廢物的數(shù)量，不包括符合環(huán)保標(biāo)準(zhǔn)的綜合利用的固體廢物的數(shù)量。一、環(huán)保稅政策解讀 固體（1）固體廢物的排放量，計(jì)算公式為： 固體廢物的排放量=當(dāng)期固體廢物的產(chǎn)生量當(dāng)期固

13、體廢物的綜合利用量當(dāng)期固體廢物的貯存量當(dāng)期固體廢物的處置量 前款所稱固體廢物的綜合利用量，是指按照國務(wù)院發(fā)展改革、工業(yè)和信息化主管部門關(guān)于資源綜合利用要求以及國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行綜合利用的固體廢物數(shù)量；固體廢物的貯存量、處置量，是指在符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施、場(chǎng)所貯存或者處置固體廢物數(shù)量。 -實(shí)施條例 第五條一、環(huán)保稅政策解讀 （2）納稅人有下列情形之一的，以其當(dāng)期應(yīng)稅固體廢物的產(chǎn)生量作為固體廢物的排放量： 1、非法傾倒應(yīng)稅固體廢物的； 2、進(jìn)行虛假納稅申報(bào)的； -實(shí)施條例第六條一、環(huán)保稅政策解讀噪聲：分貝數(shù)分貝數(shù)=實(shí)際產(chǎn)生的工業(yè)噪聲-國家規(guī)定的工業(yè)噪聲排放標(biāo)準(zhǔn)限值【國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)

14、指工業(yè)企業(yè)廠界環(huán)境噪聲排放標(biāo)準(zhǔn)（GB 12348-2008），廠界外聲環(huán)境功能區(qū)劃分為0、1、2、3、4五類?！恳?、環(huán)保稅政策解讀 噪聲 工業(yè)噪聲按超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)確定每月稅額，超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)是指實(shí)際產(chǎn)生的工業(yè)噪聲與國家規(guī)定的工業(yè)噪聲排放標(biāo)準(zhǔn)限值之間的差值。（1）工業(yè)企業(yè)應(yīng)稅噪聲以每分貝為計(jì)稅單位，每月應(yīng)稅噪聲以本月晝（夜）間最高超標(biāo)分貝數(shù)計(jì)算應(yīng)納稅額，不足一分貝的按四舍五入原則計(jì)算。（2）本月晝（夜）超標(biāo)作業(yè)時(shí)間不足15晝（夜）的，減半計(jì)算應(yīng)納稅額。（3）晝間是指6時(shí)至22時(shí)之間的時(shí)段，夜間是指22時(shí)至次日6時(shí)之間的時(shí)段。一、環(huán)保稅政策解讀自動(dòng)監(jiān)測(cè)應(yīng)稅排放量計(jì)算方法一、環(huán)保

15、稅政策解讀監(jiān)測(cè)機(jī)構(gòu)監(jiān)測(cè)排污系數(shù)和物料衡算方法計(jì)算核定征收一、環(huán)保稅政策解讀計(jì)算應(yīng)稅大氣污染物、水污染物、固體廢物的排放量和噪聲的分貝數(shù)的方法和順序：（1）自動(dòng)監(jiān)測(cè)。納稅人安裝使用符合國家規(guī)定和監(jiān)測(cè)規(guī)范的污染物自動(dòng)監(jiān)測(cè)設(shè)備的，按照污染物自動(dòng)監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)計(jì)算。污染物自動(dòng)監(jiān)測(cè)設(shè)備，是指在污染源現(xiàn)場(chǎng)安裝的用于監(jiān)控、監(jiān)測(cè)污染物排放的在線自動(dòng)監(jiān)測(cè)儀、流量（速）計(jì)、污染治理設(shè)施運(yùn)行記錄儀和數(shù)據(jù)采集傳輸儀器、儀表、傳感器等設(shè)備。（2）監(jiān)測(cè)機(jī)構(gòu)監(jiān)測(cè)。納稅人未安裝使用污染物自動(dòng)監(jiān)測(cè)設(shè)備的，按照監(jiān)測(cè)機(jī)構(gòu)出具的符合國家有關(guān)規(guī)定和監(jiān)測(cè)規(guī)范的監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)計(jì)算。 （3）排污系數(shù)和物料衡算方法計(jì)算。因排放污染物種類多等原因不具備監(jiān)測(cè)

16、條件的，按照國務(wù)院環(huán)境保護(hù)主管部門規(guī)定的排污系數(shù)、物料衡算方法計(jì)算。 （4）不能按照本條第一項(xiàng)至第三項(xiàng)規(guī)定的方法計(jì)算的，按照省、自治區(qū)、直轄市人民政府環(huán)境保護(hù)主管部門規(guī)定的抽樣測(cè)算的方法核定計(jì)算。一、環(huán)保稅政策解讀產(chǎn)污系數(shù)： 生產(chǎn)單位產(chǎn)品（實(shí)用單位原料）所產(chǎn)生的污染物， 直接排放到環(huán)境中的污染物排放系數(shù)。 排污系數(shù)：生產(chǎn)單位產(chǎn)品（使用單位原料）所產(chǎn)生的污染物經(jīng)過末端治理設(shè)施削減后，排放到環(huán)境中的污染物排放系數(shù)。 當(dāng)污染物未經(jīng)過末端治理直排向環(huán)境排放時(shí)，排污系數(shù)與產(chǎn)污系數(shù)相同。 應(yīng)納稅額 = 產(chǎn)品量（原料量） 系數(shù)污染當(dāng)量值 適用稅額 系數(shù)概念一、環(huán)保稅政策解讀免征情形： （1）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（不包括

17、規(guī)?；B(yǎng)殖）排放應(yīng)稅污染物的； （2）機(jī)動(dòng)車、鐵路機(jī)車、非道路移動(dòng)機(jī)械、船舶和航空器等流動(dòng)污染源排放應(yīng)稅污染物的； （3）依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場(chǎng)所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物，不超過國家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)的； （4）納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的； （5）國務(wù)院批準(zhǔn)免稅的其他情形。 根據(jù)實(shí)施條例第四條的規(guī)定，依法對(duì)畜禽養(yǎng)殖廢棄物進(jìn)行綜合利用和無害化處理的，不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不繳納環(huán)境保護(hù)稅。 稅收減免一、環(huán)保稅政策解讀 稅收減免減征情形： （1）納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)百分之三十的，減按百分

18、之七十五征收環(huán)境保護(hù)稅； （2）納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)百分之五十的，減按百分之五十征收環(huán)境保護(hù)稅。 環(huán)境保護(hù)稅法第十三條所稱應(yīng)稅大氣污染物的濃度值，是指當(dāng)月自動(dòng)監(jiān)測(cè)的應(yīng)稅大氣污染物小時(shí)均值再平均所得數(shù)值，以及當(dāng)月監(jiān)測(cè)機(jī)構(gòu)每次監(jiān)測(cè)的應(yīng)稅大氣污染物濃度值。 環(huán)境保護(hù)稅法第十三條所稱應(yīng)稅水污染物的濃度值，是指當(dāng)月自動(dòng)監(jiān)測(cè)的應(yīng)稅水污染物日均值再平均所得數(shù)值，以及當(dāng)月監(jiān)測(cè)機(jī)構(gòu)每次監(jiān)測(cè)的應(yīng)稅水污染物濃度值。一、環(huán)保稅政策解讀征管事項(xiàng)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 ：納稅人排放應(yīng)稅污染物的當(dāng)日12申報(bào)繳納時(shí)間 ：按月計(jì)算，按季申報(bào)繳納。不能按固定期限計(jì)算繳納的，可以

19、按次申報(bào)繳納。納稅人按季申報(bào)繳納的，應(yīng)當(dāng)自季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)并繳納稅款。納稅人按次申報(bào)繳納的，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)并繳納稅款。一、環(huán)保稅政策解讀 申報(bào)資料 ：環(huán)保稅法第十八條第二款：納稅人申報(bào)繳納時(shí)，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送所排放的應(yīng)稅污染物的種類、數(shù)量，大氣污染物、水污染物的濃度值，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求納稅人報(bào)送的其他資料。 3一、環(huán)保稅政策解讀征管事項(xiàng) 征收地點(diǎn)：環(huán)境保護(hù)稅法第十七條：納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅污染物排放地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納環(huán)境保護(hù)稅。 環(huán)境保護(hù)稅法實(shí)施條例第十七條:環(huán)境保護(hù)稅法第十七條所稱應(yīng)稅污染物排放地，是指應(yīng)稅大氣

20、污染物、水污染物排放口所在地；應(yīng)稅固體廢物產(chǎn)生地；應(yīng)稅噪聲產(chǎn)生地。 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人跨區(qū)域排放污染物的稅收管轄有爭(zhēng)議的，由爭(zhēng)議各方依照有利于征收管理的原則逐級(jí)協(xié)商解決；不能協(xié)商一致的，報(bào)請(qǐng)共同的上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)決定。4數(shù)據(jù)比對(duì)：環(huán)境保護(hù)稅法第二十條第一款：稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將納稅人的納稅申報(bào)數(shù)據(jù)資料與環(huán)境保護(hù)主管部門交送的相關(guān)數(shù)據(jù)資料進(jìn)行比對(duì)。5比對(duì)結(jié)果的處理：環(huán)境保護(hù)稅法實(shí)施條例第二十一條：納稅人申報(bào)的污染物排放數(shù)據(jù)與環(huán)境保護(hù)主管部門交送的相關(guān)數(shù)據(jù)不一致的，按照環(huán)境保護(hù)主管部門交送的數(shù)據(jù)確定應(yīng)稅污染物的計(jì)稅依據(jù)。6一、環(huán)保稅政策解讀征管事項(xiàng)二、案例實(shí)務(wù)分析應(yīng)稅大氣、水污染物的應(yīng)納稅額計(jì)算算排放量算污染

21、當(dāng)量數(shù)算應(yīng)納稅額重要公式污染當(dāng)量數(shù)=排放量（濃度體積）/污染當(dāng)量值監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)/采集數(shù)據(jù)環(huán)保稅法/條例應(yīng)納稅額=污染當(dāng)量數(shù) * 具體適用稅額二、案例實(shí)務(wù)分析應(yīng)稅固體廢物的應(yīng)納稅額計(jì)算算排放量算應(yīng)納稅額重要公式固體廢物的排放量=當(dāng)期固體廢物的產(chǎn)生量當(dāng)期固體廢物的綜合利用量當(dāng)期固體廢物的貯存量當(dāng)期固體廢物的處置量體廢物的貯存量當(dāng)期固體廢物的處置量 應(yīng)納稅額=固體廢物的排放量 * 具體適用稅額二、案例實(shí)務(wù)分析應(yīng)稅噪音的應(yīng)納稅額計(jì)算算超標(biāo)分貝數(shù)算應(yīng)納稅額重要公式超標(biāo)分貝數(shù)=實(shí)際噪聲監(jiān)測(cè)值-國家排放標(biāo)準(zhǔn)限值按照超標(biāo)分貝數(shù)查找對(duì)應(yīng)的具體適用稅額重要提醒：計(jì)算中，廢水、廢氣、固體廢渣的單位換算到同一單位二、案例

22、實(shí)務(wù)分析1.水污染物環(huán)保稅計(jì)算案例例1：甲化工廠是環(huán)境保護(hù)稅納稅人，該廠僅有1個(gè)污水排放口且直接向黃河排放污水，已安裝使用符合國家規(guī)定和監(jiān)測(cè)規(guī)范的污染物自動(dòng)監(jiān)測(cè)設(shè)備。檢測(cè)數(shù)據(jù)顯示，2018年1月份，該排放口共排放污水50萬噸（折合50萬立方米），其中：含一類應(yīng)稅污染物濃度分別為：六價(jià)鉻0.5 mg/L；總砷0.6 mg/L；總鉛1.0 mg/L；總鎳1.1 mg/L；總鈹0.005 mg/L；總鉻1.5 mg/L；二類應(yīng)稅污染物濃度分別為：總氰化物0.5 mg/L；硫化物0.025 mg/L；氨氮25 mg/L；氟化物10 mg/L。請(qǐng)計(jì)算該化工廠1月份應(yīng)當(dāng)繳納的環(huán)境保護(hù)稅？（該廠所在省的水污

23、染物稅率為3元/污染當(dāng)量）二、案例實(shí)務(wù)分析1.水污染物環(huán)保稅計(jì)算案例（1）對(duì)應(yīng)稅污染物污染當(dāng)量進(jìn)行列表計(jì)算甲化工廠1月份污染當(dāng)量計(jì)算表一類污染物二類污染物1月份排放總量（L）名稱濃度值mg/L當(dāng)量值kg污染當(dāng)量排序名稱濃度值mg/L當(dāng)量值kg污染當(dāng)量排序500000000六價(jià)鉻0.50.02125005總氰化物0.50.0550003總砷0.60.02150004硫化物0.0250.1251004總鉛10.025200002氨氮250.8156251總鎳1.10.025220001氟化物100.5100002總鈹0.0050.012506總鉻1.50.04187503前五項(xiàng)合計(jì)88250前三項(xiàng)

24、合計(jì)30625二、案例實(shí)務(wù)分析1.水污染物環(huán)保稅計(jì)算案例（2）計(jì)算污染當(dāng)量數(shù)六價(jià)鉻污染當(dāng)量數(shù)=1月份排放總量濃度值當(dāng)量值 =5000000000.510000000.02 =12500一類污染物當(dāng)量數(shù)=由大到小前五項(xiàng)應(yīng)稅污染物污染當(dāng)量數(shù) =總鎳當(dāng)量+總鉛當(dāng)量+總鉻當(dāng)量+總砷當(dāng)量+六價(jià)鉻當(dāng)量 =22000+20000+18750+15000+12500 =88250二類污染物當(dāng)量數(shù)=由大到小前三項(xiàng)應(yīng)稅污染物污染當(dāng)量數(shù) =氨氮當(dāng)量+氟化物當(dāng)量+總氰化物當(dāng)量 =15625+10000+5000 =30625排污總當(dāng)量數(shù)=+=118875二、案例實(shí)務(wù)分析1.大氣污染物環(huán)保稅計(jì)算案例例2：乙火力發(fā)電廠是

25、環(huán)境保護(hù)稅納稅人，該廠僅有1個(gè)廢氣排放口，已安裝使用符合國家規(guī)定和監(jiān)測(cè)規(guī)范的污染物自動(dòng)監(jiān)測(cè)設(shè)備。檢測(cè)數(shù)據(jù)顯示，2018年2月份，該排放口共排放大氣污染物1000萬立方米，其中含應(yīng)稅污染物濃度分別為：二氧化硫350mg/m；汞及其化合物0.1mg/m；一般性粉塵20mg/m；氮氧化物140 mg/m。請(qǐng)計(jì)算該火力發(fā)電廠2月份應(yīng)當(dāng)繳納的環(huán)境保護(hù)稅？（該廠所在省的大氣污染物稅率為4元/污染當(dāng)量）二、案例實(shí)務(wù)分析2.大氣污染物環(huán)保稅計(jì)算案例（1）對(duì)應(yīng)稅污染物排放量進(jìn)行列表計(jì)算乙火力發(fā)電廠2月份污染當(dāng)量計(jì)算表2月份排放總量（m）名稱濃度值mg/m當(dāng)量值kg污染當(dāng)量排序10000000二氧化硫3500.9

26、53684.212汞及其化合物0.10.0001100001一般性粉塵204504氮氧化物1400.951473.683前三項(xiàng)合計(jì)15157.89二、案例實(shí)務(wù)分析2.大氣污染物環(huán)保稅計(jì)算案例（2）計(jì)算污染當(dāng)量二氧化硫污染當(dāng)量=2月份排放總量濃度值當(dāng)量值 =1000000035010000000.95 =3684.21排污總當(dāng)量=由大到小前三項(xiàng)應(yīng)稅污染物污染當(dāng)量數(shù) =汞及其化合物當(dāng)量+二氧化硫當(dāng)量+氮氧化物當(dāng)量 =10000+3684.21+1473.68 =15157.89二、案例實(shí)務(wù)分析3.噪聲污染物環(huán)保稅計(jì)算案例例3：丙鋼鐵廠是環(huán)境保護(hù)稅納稅人，已安裝使用符合國家規(guī)定和監(jiān)測(cè)規(guī)范的噪聲自動(dòng)監(jiān)測(cè)設(shè)備。檢測(cè)數(shù)據(jù)顯示，2018年3月份，該廠月均工業(yè)噪聲為77分貝，該廠所在區(qū)域噪聲臨界標(biāo)準(zhǔn)為不超過70分貝，請(qǐng)問請(qǐng)計(jì)算該鋼鐵廠3月份應(yīng)當(dāng)繳納的環(huán)境保護(hù)稅？丙鋼鐵廠噪聲超標(biāo)數(shù)值=實(shí)際噪聲監(jiān)測(cè)值-國家排放標(biāo)準(zhǔn)限值 =77分貝-70分貝 =7分貝丙鋼鐵廠2018年3月應(yīng)納噪聲環(huán)境保護(hù)稅=1400元 環(huán)境保護(hù)稅法第十條第四款：不能按照本條第一項(xiàng)至第