出納實(shí)務(wù)操作基礎(chǔ)知識(shí)手冊(cè)

1、1出納實(shí)務(wù)操作基礎(chǔ)知識(shí)第一節(jié) 出納的基礎(chǔ)知識(shí)第二節(jié) 現(xiàn)金業(yè)務(wù)處理第三節(jié) 銀行業(yè)務(wù)處理第四節(jié) 出納常用憑證第五節(jié) 出納常用賬簿第六節(jié) 出納人員離職交接手續(xù)2第一節(jié) 出納的基礎(chǔ)知識(shí)一、出納的定義兩層涵義：出納工作、出納人員1.出納工作：出即支出，納即收入。 出納工作是管理貨幣資金、票據(jù)、有價(jià)證券進(jìn)進(jìn)出出的一項(xiàng)工作。具體地說(shuō)，出納是按照有關(guān)規(guī)定和制度，辦理本單位的現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算及有關(guān)賬務(wù)，保管庫(kù)存現(xiàn)金、有價(jià)證券、財(cái)務(wù)印章及有關(guān)票據(jù)等工作的總稱。 從廣義上講，只要是票據(jù)、貨幣資金和有價(jià)證券的收付、保管、核算，就都屬于出納工作。它既包括備單位會(huì)計(jì)部門(mén)專設(shè)出納機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)票據(jù)、貨幣資金、有價(jià)證券收付業(yè)務(wù)

2、處理，票據(jù)、貨幣資金、有價(jià)證券的整理和保管，貨幣資金和有價(jià)證券的核算等各項(xiàng)工作；也包括各單位業(yè)務(wù)部門(mén)的貨幣資金收付、保管等方面的工作。狹義的出納工作則僅指各單位會(huì)計(jì)部門(mén)專設(shè)出納崗位或人員的各項(xiàng)工作。32.出納人員 從廣義上講，既包括會(huì)計(jì)部門(mén)的出納工作人員，也包括業(yè)務(wù)部門(mén)的各類收款員（收銀員）。狹義的出納人員僅指會(huì)計(jì)部門(mén)的出納人員。 二、出納工作的特點(diǎn)1.社會(huì)性。出納人員要了解國(guó)家有關(guān)財(cái)會(huì)政策法規(guī)并參加這方面的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，出納人員要經(jīng)常跑銀行等。2.專業(yè)性。出納工作有著專門(mén)的操作技術(shù)和工作規(guī)則。憑證如 何填，出納賬怎樣記都很有學(xué)問(wèn)，就連保險(xiǎn)柜的使用與管理也是有講究的。43.政策性。出納工作是一項(xiàng)

3、政策性很強(qiáng)的工作，其工作的每個(gè)環(huán)節(jié)都必須依照國(guó)家相關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)進(jìn)行。不掌握這些政策法規(guī)，就做不好出納工作；不按這些政策法規(guī)辦事，就違反了財(cái)經(jīng)紀(jì)律。4.時(shí)效性。出納工作具有很強(qiáng)的時(shí)效性，何時(shí)發(fā)放職工工資，何時(shí)核對(duì)銀行對(duì)賬單等等，都有嚴(yán)格的時(shí)間要求，一天都不能延誤。因此，出納員心里應(yīng)有個(gè)時(shí)間表，及時(shí)辦理各項(xiàng)工作，保證出納工作質(zhì)量。5三、出納員的職責(zé)和權(quán)限根據(jù)會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)人員職權(quán)條例、會(huì)計(jì)人員工作規(guī)則等法規(guī)，出納員具有以下職責(zé)和權(quán)限：1、職責(zé)（1）按照國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度的規(guī)定，辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。（2）根據(jù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，在辦理現(xiàn)金和銀行存款收付 業(yè)務(wù)時(shí)，要嚴(yán)格審核有關(guān)原始憑證，再

4、據(jù)以編制收付款憑證，然后根據(jù)編制的收付款憑證逐筆順序登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，并結(jié)出余額。6（3）按照國(guó)家外匯管理和對(duì)購(gòu)匯制度的規(guī)定及有關(guān)批準(zhǔn)文件，辦理外匯出納業(yè)務(wù)。（4）掌握銀行存款余額不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票，不準(zhǔn)出租、出借銀行賬戶為其他單位辦理結(jié)算。（5）保管庫(kù)存現(xiàn)金和各種有價(jià)證券（如，國(guó)庫(kù)券、債券、股票等）的安全與完整。（6）保管有關(guān)印章，空白收據(jù)和空白支票 72. 權(quán)限（1）維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，執(zhí)行財(cái)會(huì)制度，抵制不合法的收支和弄虛作假行為。（2）參與貨幣資金計(jì)劃定額管理的權(quán)力。（3）管好貨幣資金的權(quán)力。8四、出納工作的基本要求1.政策水平。出納人員只有刻苦掌握政策法規(guī)和制度，明白了自己哪些該

5、干，哪些不該干，哪些該抵制，工作起來(lái)就會(huì)得心應(yīng)手，就不會(huì)犯錯(cuò)誤。2.業(yè)務(wù)技能。提高出納業(yè)務(wù)技術(shù)水平關(guān)鍵在手上，打算盤(pán)、用電腦、開(kāi)票據(jù)、都離不開(kāi)手。而要提高手的功夫，關(guān)鍵又在勤，勤能生巧，巧自勤來(lái)。有了勤，就一定能達(dá)到出納技術(shù)操作上的理想境界。另外，還要苦練漢字、阿拉伯?dāng)?shù)字，提高寫(xiě)作概括能力，使人見(jiàn)其字如見(jiàn)其人，一張書(shū)寫(xiě)工整、填寫(xiě)齊全、摘要精煉的票據(jù)能表現(xiàn)一個(gè)出納員的工作能力。93.工作作風(fēng)。要做好出納工作首先要熱愛(ài)出納工作，要有嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致的工作作風(fēng)和職業(yè)習(xí)慣，概括起來(lái)就是：精力集中，有條不紊，嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致，沉著冷靜。4.安全意識(shí)?，F(xiàn)金、有價(jià)證券、票據(jù)、各種印鑒，既要有內(nèi)部的保管分工，各負(fù)其責(zé)，井相互

6、牽制；也要有對(duì)外的保安措施，從辦公用房的建造，門(mén)、屜、柜的鎖具配置，到保險(xiǎn)柜密碼的管理，都要符合保安的要求。出納人員既要密切配合保安部門(mén)的工作，更要增強(qiáng)自身的保安意識(shí)，學(xué)習(xí)保安知識(shí)，把保護(hù)自身分管的公共財(cái)產(chǎn)物資的安全完整作為自己的首要任務(wù)來(lái)完成。5.道德修養(yǎng)。 10五、出納工作的具體內(nèi)容（一）貨幣資金的收支與記錄1.做好現(xiàn)金收付的核算 嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，根據(jù)稽核人員審核簽章的收付款憑證進(jìn)行復(fù)核，辦理款項(xiàng)收付。2.做好銀行存款的收付核算 嚴(yán)格按照銀行支付結(jié)算辦法的各項(xiàng)規(guī)定，按照審核無(wú)誤的收入與支出憑證進(jìn)行復(fù)核，辦理銀行存款的收付。113.認(rèn)真登記日記賬，保證日清月結(jié) 根據(jù)已經(jīng)辦

7、理完畢的收付款憑證，逐筆序時(shí)登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬，并結(jié)出余額。銀行存款的賬面余額及時(shí)與銀行存款對(duì)賬單核對(duì)，保證賬證、賬賬、賬實(shí)相符。經(jīng)常與銀行傳遞來(lái)的對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)，月末要編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使賬面余額與對(duì)賬單上余額調(diào)節(jié)相符。對(duì)未達(dá)賬款，要及時(shí)查詢。要隨時(shí)掌握銀行存款余額，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票。124.保管庫(kù)存現(xiàn)金和有價(jià)證券 對(duì)現(xiàn)金和各種有價(jià)證券，要確保其安全和完整無(wú)缺。庫(kù)存現(xiàn)金不得超過(guò)銀行核定的限額，超過(guò)部分要及時(shí)存入銀行。不得以“白條”充抵現(xiàn)金，更不得任意挪用現(xiàn)金。如果發(fā)現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金有短缺或盈余，應(yīng)查明原因，根據(jù)情況分別處理。不得私下取走或補(bǔ)足現(xiàn)金，現(xiàn)金如有短缺，因自身原因造成的，要負(fù)賠

8、償責(zé)任。對(duì)于單位保險(xiǎn)柜密碼、開(kāi)戶賬號(hào)及取款密碼等，不得泄露，更不能任意轉(zhuǎn)交他人。 135.保管有關(guān)印章，登記注銷支票 出納人員所管的印章必須妥善保管，嚴(yán)格按照規(guī)定用途使用。簽發(fā)支票的各種印章，不得全部交由出納一人保管。一般而言，單位財(cái)務(wù)專用章由財(cái)務(wù)主管保管。對(duì)于空白收據(jù)和空白支票必須嚴(yán)格管理，專設(shè)登記簿登記，認(rèn)真辦理領(lǐng)用注銷手續(xù)。 6.復(fù)核收入憑證，辦理銷售結(jié)算 認(rèn)真審查銷售業(yè)務(wù)的有關(guān)憑證，嚴(yán)格按照銷售合同和銀行結(jié)算制度，及時(shí)辦理銷售款項(xiàng)的結(jié)算，催收銷售貨款。發(fā)生銷售糾紛，貨款被拒付時(shí)，要通知有關(guān)部門(mén)及時(shí)處理。 14（二）結(jié)算往來(lái)1.辦理往來(lái)結(jié)算，建立清算制度現(xiàn)金結(jié)算業(yè)務(wù)的內(nèi)容，主要包括：企業(yè)

9、與內(nèi)部核算單位和職工之間的款項(xiàng)結(jié)算；企業(yè)與外部單位不能辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)和個(gè)人之間的款項(xiàng)結(jié)算；低于結(jié)算起點(diǎn)的小額款項(xiàng)結(jié)算；根據(jù)規(guī)定可用于其他方面的結(jié)算。對(duì)購(gòu)銷業(yè)務(wù)以外的各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，要及時(shí)催收結(jié)算，應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，要抓緊清償。對(duì)確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收賬款和無(wú)法支付的應(yīng)付賬款，應(yīng)查明原因，按照規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后處理。152.管理企業(yè)的備用金實(shí)行備用金制度的企業(yè)，要核定備用金定額，及時(shí)辦理領(lǐng)用和報(bào)銷手續(xù)，加強(qiáng)管理。對(duì)預(yù)借的差旅費(fèi)，要督促及時(shí)辦理報(bào)銷手續(xù)，收回余額，不得拖欠，不準(zhǔn)挪用。建立其他往來(lái)款項(xiàng)清算手續(xù)制度。對(duì)購(gòu)銷業(yè)務(wù)以外的暫收、暫付、應(yīng)收、應(yīng)付、備用金等債權(quán)債務(wù)及往來(lái)款項(xiàng)，要建立清算手續(xù)制度，加強(qiáng)管

10、理及時(shí)清算。3.核算其他往來(lái)款項(xiàng)，防止壞賬損失對(duì)購(gòu)銷業(yè)務(wù)以外的各項(xiàng)往來(lái)款項(xiàng)，要按照單位和個(gè)人分戶設(shè)置明細(xì)賬，根據(jù)審核后的記賬憑證逐筆登記，并經(jīng)常核對(duì)余額。年終要抄列清單，并向領(lǐng)導(dǎo)或有關(guān)部門(mén)報(bào)告。16（三）工資核算1.執(zhí)行工資計(jì)劃，監(jiān)督工資使用 根據(jù)批準(zhǔn)的工資計(jì)劃，會(huì)同勞動(dòng)人事部門(mén)，嚴(yán)格按照規(guī)定掌握工資和獎(jiǎng)金的支付，分析工資計(jì)劃的執(zhí)行情況。對(duì)于違反工資政策，濫發(fā)津貼、獎(jiǎng)金的，要予以制止并向領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門(mén)報(bào)告。2.審核工資單據(jù)，發(fā)放工資獎(jiǎng)金根據(jù)實(shí)有職工人數(shù)、工資等級(jí)和工資標(biāo)準(zhǔn)，審核工資獎(jiǎng)金計(jì)算表，辦理代扣款項(xiàng)（包括計(jì)算個(gè)人所得稅、住房基金、勞?；?、失業(yè)保險(xiǎn)金等），計(jì)算實(shí)發(fā)工資。3.負(fù)責(zé)工資核算，

11、提供工資數(shù)據(jù) 按照工資總額的組成和支付工資的來(lái)源，進(jìn)行明細(xì)核算。根據(jù)管理部門(mén)的要求，編制有關(guān)工資總額報(bào)表。17第二節(jié) 現(xiàn)金業(yè)務(wù)處理一、開(kāi)戶單位使用現(xiàn)金的范圍依據(jù)：現(xiàn)金管理暫行條例（國(guó)務(wù)院發(fā)布）結(jié)算起點(diǎn)：1000元（由人行調(diào)整報(bào)國(guó)務(wù)院備案）二、現(xiàn)金使用限額（一）庫(kù)存現(xiàn)金限額管理的意義、限額核定原則和方法1、庫(kù)存現(xiàn)金限額的定義：允許留存現(xiàn)金的最高數(shù)額2、核定： 開(kāi)戶銀行（根據(jù)單位實(shí)際需要、距離銀行遠(yuǎn)近等情況）3、限額：（3-5天 、不超過(guò)15天）日常零星開(kāi)支184、日常零星開(kāi)支 除去定期的大額現(xiàn)金支出和不定期的大額現(xiàn)金支出以外的零星的費(fèi)用支出。5、具體規(guī)定：（1）在銀行開(kāi)戶的獨(dú)立核算單位-按規(guī)定核

12、定限額（2）附屬單位-限額可包括在上級(jí)單位庫(kù)存限額內(nèi)（3）商業(yè)企業(yè)零售部門(mén)找零備用金-不包括在單位庫(kù)存現(xiàn)金的限額之內(nèi)19（二）庫(kù)存現(xiàn)金限額的辦理1、開(kāi)戶單位填制“庫(kù)存現(xiàn)金限額申請(qǐng)書(shū)”2、報(bào)送單位主管部門(mén)簽署意見(jiàn)3、報(bào)送開(kāi)戶銀行審查（每年核定一次）（三）現(xiàn)金的坐支1、定義 2、特殊：可坐支3、申請(qǐng)：同時(shí)申請(qǐng)、專門(mén)申請(qǐng)20三、現(xiàn)金收支的基本要求（一）現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)的辦理要求1、單位現(xiàn)金收入的主要來(lái)源 提現(xiàn)、報(bào)銷差旅費(fèi)交回的余款、備用金退回款、零星收入款、不能轉(zhuǎn)賬的銷售收入、對(duì)個(gè)人的罰款、無(wú)法查明原因的現(xiàn)金溢余。2、現(xiàn)金的提取-現(xiàn)金支票3、現(xiàn)金收款憑證的復(fù)核日期、編號(hào)、科目、金額、單據(jù)張數(shù)、簽章4、現(xiàn)

13、金收入業(yè)務(wù)的處理程序復(fù)核收款憑證-清點(diǎn)現(xiàn)金-開(kāi)出收據(jù)-登記現(xiàn)金日記賬21（二）現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)的辦理要求1、現(xiàn)金支出的主要用途工資及津貼、農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)、差旅費(fèi)、備用金、零星購(gòu)置辦公用品2、現(xiàn)金的送存（超出庫(kù)存限額 現(xiàn)金繳款單）3、現(xiàn)金付款憑證的復(fù)核4、現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)的處理程序復(fù)核付款憑證-在附件上蓋章-付出現(xiàn)金-登記現(xiàn)金日記賬5、大額現(xiàn)金支付登記備案制度22四、建立健全現(xiàn)金核算與內(nèi)部控制（一）錢(qián)賬分管制度（二）現(xiàn)金收支授權(quán)批準(zhǔn)制度開(kāi)支范圍、報(bào)銷憑證、手續(xù)、批準(zhǔn)權(quán)限、支付程序（三）日清月結(jié)制度按日清理、按月結(jié)賬（四）現(xiàn)金清查制度定期或不定期盤(pán)點(diǎn)關(guān)注：長(zhǎng)款、白條、私借挪用公款、賬外現(xiàn)金23（五）現(xiàn)金管理

14、制度1、超過(guò)庫(kù)存限額-當(dāng)日下班前送交開(kāi)戶銀行2、現(xiàn)金存放-專用保險(xiǎn)柜3、不準(zhǔn)公款私存、不準(zhǔn)保留賬外公款（小金庫(kù)）4、不得白條抵庫(kù)5、分類保管現(xiàn)金6、保險(xiǎn)柜的配備使用制度（配備、開(kāi)啟、財(cái)物保管、密碼）（1）鑰匙配備：兩套（出納、保衛(wèi)）（2）開(kāi)啟：出納（3）財(cái)務(wù)保管：備查登記（不得存放私人財(cái)物）（4）密碼：保密更換247、其他內(nèi)部牽制制度（1）開(kāi)票與收款的分工（2）收據(jù)的領(lǐng)、銷制度（3）一切現(xiàn)金收支均應(yīng)開(kāi)具、取得憑證（4）現(xiàn)金支票和銀行印鑒分別保管（5）崗位輪換25第三節(jié) 銀行業(yè)務(wù)處理一、匯票銀行匯票（銀行簽發(fā)）商業(yè)匯票（企事業(yè)單位、機(jī)關(guān)、團(tuán)體簽發(fā)）1、銀行匯票概述（1）定義 （見(jiàn)票按實(shí)際結(jié)算金額

15、無(wú)條件支付票款）（2）適用范圍：異地、同城或統(tǒng)一票據(jù)交換區(qū)域統(tǒng)一票據(jù)交換區(qū)域,就是在這一區(qū)域內(nèi)參加人行系統(tǒng)交換的.簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)就是你的支票本票能在多大范圍內(nèi)使用,這個(gè)交換區(qū)域就有多大. 也就是我們通常所說(shuō)的同城交換.現(xiàn)在的同城交換已不是狹義的同城.由于網(wǎng)絡(luò)的發(fā)展,現(xiàn)在深圳地區(qū)的支票也可以在上海,北京地區(qū)實(shí)現(xiàn)同城交換了。（3）用途：轉(zhuǎn)賬、提現(xiàn)（填明“現(xiàn)金”字樣的）262、銀行匯票記載事項(xiàng) （1）表明“銀行匯票”的字樣；（2）無(wú)條件支付的承諾； （3）確定的金額； （4）收款人名稱； （5）出票日期； （6）出票人簽章。 匯票上未記載前款規(guī)定事項(xiàng)之一的，匯票無(wú)效。3、銀行匯票的提示付款期限：自出票日起

16、1個(gè)月對(duì)日計(jì)算，出票日期是06年1月31日，那么到期日是06年2月28日；出票日期如果是06年2月15日，那么到期日是06年3月15日 4、銀行匯票辦理和使用要求（1）申請(qǐng)-銀行匯票申請(qǐng)書(shū)（2）出票-用壓數(shù)機(jī)壓印的匯票金額并加蓋印章，將銀行匯票和解訖通知一并交給申請(qǐng)人27（3）交付給收款人申請(qǐng)人應(yīng)將銀行匯票和解迄通知一并交付給匯票上記明的收款人。收款人受理銀行匯票時(shí)，應(yīng)審查事項(xiàng)有：A、 銀行匯票和解迄通知是否齊全，匯票號(hào)碼和記載的內(nèi)容是否一致；B、 收款人是否確為本單位或本人；C、 銀行匯票是否在提示付款期限內(nèi)；D、 必須記載的事項(xiàng)是否齊全； E、 出票人簽章是否符合規(guī)定，是否有壓數(shù)機(jī)壓印的出

17、票金額，并與大寫(xiě)出票金額一致；F、 出票金額、出票日期、收款人名稱是否更改，更改的其他記載事項(xiàng)是否由原記載人簽章證明。（注意：未填明實(shí)際結(jié)算金額和多余金額或?qū)嶋H結(jié)算金額超過(guò)出票金額的銀行不予受理。）28（4）流通轉(zhuǎn)讓-背書(shū)（5）提示付款-同時(shí)提交銀行匯票和解迄通知超過(guò)提示付款期限不獲付款的，在票據(jù)權(quán)利時(shí)效內(nèi)（2年）向出票銀行作出說(shuō)明，提供證件，可持銀行匯票和解迄通知向出票銀行請(qǐng)求付款。（6）退款和喪失 A、退款。（銀行匯票超過(guò)付款提示期限或其他原因）B、銀行匯票喪失（憑人民法院出具的其享有票據(jù)權(quán)利的證明）29問(wèn)題探討：銀行匯票的提示付款期限自出票日起一個(gè)月。持票人超過(guò)付款期限提示付款的，【代理

18、付款人】不予受理，只能由持票人持匯票向【出票銀行】提示付款。銀行匯票的提示付款期限自出票日起1個(gè)月. 但是銀行匯票的有效期限是自出票日起2年代理付款人，就是代理本系統(tǒng)出票銀行或跨系統(tǒng)簽約銀行審核支付匯票款項(xiàng)的銀行，即持票人的開(kāi)戶行。 銀行匯票的出票人=銀行匯票的付款人=出票銀行。30二、銀行本票1、概述：（本票是自付證券、匯票是委付證券）（1）定義：銀行本票，是指由銀行簽發(fā)的，承諾自己在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。（2）分類銀行本票分為：不定額本票和定額本票兩種。定額本票面額分為：1000元、5000元、10000元和50000元4種。31（3）用途：轉(zhuǎn)賬、提現(xiàn)（現(xiàn)金字樣

19、、收付雙方均為個(gè)人）（4）銀行本票的使用范圍：同一票據(jù)交換區(qū)域（廣義的同城）2、銀行本票的記載事項(xiàng)簽發(fā)銀行本票必須記載。表明“銀行本票”的字樣、無(wú)條件支付的承諾、確定的金額、收款人名稱、出票日期和出票人簽章。如果沒(méi)有記載，本票無(wú)效。323、提示付款期自出票日起最長(zhǎng)不得超過(guò)2個(gè)月。（相對(duì)于銀行匯票，范圍小、風(fēng)險(xiǎn)小、時(shí)限寬松）4、銀行本票的辦理和使用要求（1）申請(qǐng)銀行本票申請(qǐng)書(shū)申請(qǐng)人或收款人為單位的，不得申請(qǐng)簽發(fā)現(xiàn)金銀行本票。（2）出票出票銀行受理銀行本票申請(qǐng)書(shū)，收妥款項(xiàng)簽發(fā)銀行本票。出票銀行在本票上簽章后交給申請(qǐng)人。（3）交款申請(qǐng)人應(yīng)將銀行本票交付給本票上記名的收款人。（4）流通轉(zhuǎn)讓：背書(shū)轉(zhuǎn)讓3

20、3（5）提示付款A(yù)、在銀行開(kāi)立存款賬戶的持票人：背面簽章、辦理轉(zhuǎn)賬B、未在銀行開(kāi)立存款賬戶的持票人：背面簽章、提現(xiàn)C、超過(guò)提示付款期限不獲付款的，在票據(jù)權(quán)利時(shí)效內(nèi)向出票銀行作出說(shuō)明，提供證件，可持銀行本票向出票銀行請(qǐng)求付款。（6）本票的退款與喪失A.退款。（超過(guò)提示付款期限或其他原因）B.銀行本票喪失（持法院證明向出票行請(qǐng)求付款或退款）34三、支票1、支票的概念和種類 支票是出票人簽發(fā)的、委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。 支票分為現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和普通支票。2.支票的使用范圍 單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項(xiàng)結(jié)算，均可以使用支票。3.支票

21、記載事項(xiàng) 表明“支票”的字樣；無(wú)條件支付的委托；確定的金額；付款人名稱；出票日期；出票人簽章。支票的金額、收款人名稱，可由出票人授權(quán)補(bǔ)記，未補(bǔ)記前不得背書(shū)轉(zhuǎn)讓和提示付款。4.支票提示付款期限提示付款期限：自出票日起10日內(nèi)355.支票辦理要求 （1）簽支票-碳素素墨水或墨汁（2）簽取現(xiàn)支票-按規(guī)定（3）禁止簽空頭支票（4）出票人簽章、約定使用支付密碼（5）不得簽發(fā)與預(yù)留印鑒、支付密碼不符的支票（6）簽空頭、不符的支票-銀行退票；罰款：面額5%、不低于1000；賠償2%兌付支票：（1）轉(zhuǎn)賬（背書(shū)人簽章欄簽章、填進(jìn)賬單） （2）提現(xiàn)（收款人簽章處簽章、登記個(gè)人 身份信息）36四、商業(yè)匯票 1、商業(yè)

22、匯票的概念和種類 商業(yè)匯票是收款人或付款人簽發(fā)的，由承兌人承兌，并于到期日向收款人或被背書(shū)人支付款項(xiàng)的票據(jù)。 按承兌人的不同，分為商業(yè)承兌匯票（銀行以外的付款人承兌）和銀行承兌匯票（銀行承兌）。 2.商業(yè)匯票的使用范圍（本地和異地都可以使用 ） 適用于在銀行開(kāi)立存款賬戶的法人以及其他組織之間具有真實(shí)的交易關(guān)系、債權(quán)債務(wù)關(guān)系的款項(xiàng)結(jié)算。 3.商業(yè)匯票的記載事項(xiàng) 表明“商業(yè)承兌匯票”或“銀行承兌匯票”的字樣；無(wú)條件支付的委托；確定的金額；付款人名稱；收款人名稱；出票日期；出票人簽章。欠缺之一無(wú)效。37 4.商業(yè)匯票的付款期限和提示付款期限商業(yè)匯票付款期限：最長(zhǎng)不超過(guò)6個(gè)月 提示付款期限：自匯票到期

23、日起10日內(nèi) 5、商業(yè)匯票的背書(shū)（1）分類：轉(zhuǎn)讓背書(shū)、非轉(zhuǎn)讓背書(shū)（2）背書(shū)人的責(zé)任：匯票得不到付款時(shí)，應(yīng)向持票人清償- 匯票金額、利息、有關(guān)費(fèi)用。（3）背書(shū)必須記載事項(xiàng)：被背書(shū)人名稱、背書(shū)人簽章（4）其他記載事項(xiàng)：背書(shū)日期、委托收款、質(zhì)押、 不得轉(zhuǎn)讓（正面、背面）。（5）背書(shū)不得附有條件（6）背書(shū)應(yīng)記載在票據(jù)背面或粘貼單上，不得記在正面386、商業(yè)匯票的保證（1）記載事項(xiàng)：保證字樣、保證人名稱和住所、被保證人名稱、保證日期、保證人簽章。（2）保證不得附有條件：附有條件，所附條件不影響對(duì)商業(yè)承兌匯票的保證責(zé)任（3）保證人之間承擔(dān)連帶責(zé)任，保證人清償債務(wù)后，可行使持票人對(duì)被保證人及其前手的追索權(quán)3

24、9五、辦理支付結(jié)算的具體要求（一）單位、個(gè)人和銀行應(yīng)當(dāng)按照人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法的規(guī)定開(kāi)立、使用賬戶（二）單位、個(gè)人和銀行辦理支付結(jié)算，必須使用按中國(guó)人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)和結(jié)算憑證40（三）填寫(xiě)票據(jù)和結(jié)算憑證的基本要求1、中文大寫(xiě)數(shù)字應(yīng)用正楷或行書(shū)填寫(xiě)2、中文大寫(xiě)數(shù)字后的“正”、“整”3、中文大寫(xiě)數(shù)字前應(yīng)標(biāo)明“人民幣”字樣4、阿拉伯小寫(xiě)數(shù)字中間有“0”時(shí)的書(shū)寫(xiě)（出票日期）（四）填寫(xiě)票據(jù)和結(jié)算憑證應(yīng)當(dāng)規(guī)范，做到要素齊全，數(shù)字正確，字跡清晰，不錯(cuò)不漏，不潦草，防止涂改41（五）票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章和其他記載事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)真實(shí)，不得偽造、變?cè)?、偽造-簽章 變?cè)?更改票據(jù)的內(nèi)容2、票據(jù)和結(jié)算憑

25、證的不得更改事項(xiàng)：金額、日期、收款人名稱（更改銀行不予受理）3、簽章：簽名、蓋章、簽名加蓋章（單位）42填寫(xiě)票據(jù)和結(jié)算憑證的基本要求（1）中文大寫(xiě)金額數(shù)字應(yīng)用正楷或行書(shū)填寫(xiě)，不得自造簡(jiǎn)化字。如果金額、數(shù)字書(shū)寫(xiě)中使用繁體字，也應(yīng)受理。（2）中文大寫(xiě)金額數(shù)字到“元”為止的，在“元”之后應(yīng)寫(xiě)“整”（或“正”）字； 到“角”為止的，在“角”之后要寫(xiě)“整”（或“正”）字。大寫(xiě)金額數(shù)字有“分”的，“分”后面不寫(xiě)“整”（或“正”）字。（3）中文大寫(xiě)金額數(shù)字前應(yīng)標(biāo)明“人民幣”字樣，大寫(xiě)金額數(shù)字應(yīng)緊接“人民幣”字樣填寫(xiě)，不得留有空白。大寫(xiě)金額數(shù)字前未印“人民幣”字樣的，應(yīng)加填“人民幣”三字。43（4）阿拉伯小寫(xiě)

26、金額數(shù)字中有“0”時(shí)，中文大寫(xiě)應(yīng)按照漢語(yǔ)語(yǔ)言規(guī)律、金額、數(shù)字構(gòu)成和防止涂改的要求進(jìn)行書(shū)寫(xiě)。（5）票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫(xiě)。在填寫(xiě)月、日時(shí)，月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾和叁拾的，應(yīng)在其前加“零”；日為拾壹至拾玖的，應(yīng)在其前面加“壹”。如：2月12日，應(yīng)寫(xiě)成零貳月壹 拾貳日；10月20日，應(yīng)寫(xiě)成零壹拾月零貳拾日。票據(jù)出票日期使用小寫(xiě)填寫(xiě)的，銀行不予受理。大寫(xiě)日期未按要求規(guī)范填寫(xiě)的，銀行可予受理；但由此造成損失的，由出票人自行承擔(dān)。 44銀行存款的管理 銀行存款是企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。銀行存款的管理主要包括銀行存款開(kāi)戶管理及結(jié)算管理兩方面。銀行結(jié)算賬戶的管理 企業(yè)應(yīng)當(dāng)

27、根據(jù)業(yè)務(wù)需要，按照規(guī)定在其所在地銀行開(kāi)設(shè)賬戶，運(yùn)用所開(kāi)設(shè)的賬戶進(jìn)行存款、取款以及各種收支轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的結(jié)算。銀行賬戶管理辦法將企業(yè)的存款賬戶分為四類：即基本存款賬戶、一般存款賬戶、 臨時(shí)存款賬戶和專用存款賬戶。銀行結(jié)算方式 銀行存款的收付必須嚴(yán)格執(zhí)行銀行結(jié)算制度的規(guī)定。根據(jù)中國(guó)人民銀行頒布的支付結(jié)算辦法的規(guī)定，現(xiàn)行結(jié)算種類主要有銀行匯票、銀行本票、商業(yè)匯票、支票、信用卡、匯兌、委托收款、托收承付、信用證幾種。45銀行匯票 銀行匯票是匯款人將款項(xiàng)交存當(dāng)?shù)爻銎便y行，由出票銀行簽發(fā)的，由其在見(jiàn)票時(shí)，按照實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條件支付給收款人或持票人的票據(jù)。銀行本票 銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支

28、付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。它分為不定額和定額兩種。不定額本票起點(diǎn)為100元，要用壓數(shù)機(jī)壓印金額。定額本票面值分別為1000元、5000元、10000元和50000元。商業(yè)匯票 商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。支票 支票是出票人簽發(fā)的，委托辦理存款業(yè)務(wù)的銀行在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。支票分為現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票、和普通支票。 46信用卡 信用卡是指商業(yè)銀行向個(gè)人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購(gòu)物、消費(fèi)和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費(fèi)信用的特制載體卡片。信用卡按使用對(duì)象分為單位卡和個(gè)人卡；按信譽(yù)等級(jí)分為金卡和

29、普通卡。凡在中國(guó)境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立基本存款賬戶的單位可申領(lǐng)單位卡。匯兌 匯兌，是匯款人委托銀行將款項(xiàng)匯給異地收款人的結(jié)算方式。匯兌分為信匯和電匯兩種。委托收款 委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。委托收款分郵寄和電報(bào)劃回兩種。托收承付 托收承付是指根據(jù)購(gòu)銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。信用證 信用證結(jié)算方式原是國(guó)際結(jié)算的一種主要方式。1997年中國(guó)人民銀行下發(fā)國(guó)內(nèi)信用證結(jié)算辦法規(guī)定，自1997年8月1日起可在國(guó)內(nèi)企業(yè)間使用。47貨幣資金的核算 現(xiàn)金通常是指存放于企業(yè)財(cái)會(huì)部門(mén)、由出納人員經(jīng)管的貨幣。現(xiàn)金是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，企業(yè)

30、應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理制度，正確進(jìn)行現(xiàn)金收支的核算，監(jiān)督現(xiàn)金使用的合法性與合理性。在會(huì)計(jì)核算上，現(xiàn)金的范圍有廣義和狹義之分。廣義的現(xiàn)金，根據(jù)國(guó)際會(huì)計(jì)慣例，它不僅包括庫(kù)存現(xiàn)金，還包括企業(yè)存放在銀行及其他金融機(jī)構(gòu)的存款，以及因結(jié)算方式、存放地點(diǎn)和用途不同而產(chǎn)生的其他貨幣資金。狹義的現(xiàn)金，僅指庫(kù)存現(xiàn)金。我國(guó)會(huì)計(jì)上所界定的現(xiàn)金范圍是狹義的現(xiàn)金。48（1）現(xiàn)金的核算 為了總括地反映企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金的收入、支出和結(jié)存情況，應(yīng)設(shè)置“庫(kù)存現(xiàn)金”科目。該科目的借方登記現(xiàn)金的增加，貸方登記現(xiàn)金的減少，期末余額在借方，反映企業(yè)實(shí)際持有的庫(kù)存現(xiàn)金的金額。企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)周轉(zhuǎn)使用的備用金，通過(guò)“其他應(yīng)收款”科目核算，或

31、者單獨(dú)設(shè)置“備用金”科目，而不在本科目核算。現(xiàn)金收入的核算 現(xiàn)金收入的內(nèi)容主要有：從銀行提取現(xiàn)金，職工出差報(bào)銷時(shí)交回的剩余借款，收取結(jié)算起點(diǎn)以下的零星收入款，收取對(duì)個(gè)人的罰款，無(wú)法查明原因的現(xiàn)金溢余等。收取現(xiàn)金時(shí)，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”科目，貸記有關(guān)科目。49【例5-1】 從開(kāi)戶銀行提取現(xiàn)金8 000元備用。會(huì)計(jì)分錄為： 借：庫(kù)存現(xiàn)金 8 000 貸：銀行存款 8 000【例5-2】企業(yè)出租包裝物收到的現(xiàn)金(租金)600元。會(huì)計(jì)分錄為： 借：庫(kù)存現(xiàn)金 600 貸：其他業(yè)務(wù)收入 600【例5-3】企業(yè)管理部門(mén)職工陳江出差借款5 000元，報(bào)銷4 600元，剩余現(xiàn)金400元交回。會(huì)計(jì)分錄為： 借：庫(kù)存現(xiàn)

32、金 400 管理費(fèi)用 4 600 貸：其他應(yīng)收款陳江 5 00050現(xiàn)金支出的核算 企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，在允許的范圍內(nèi)，辦理現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)。企業(yè)按照現(xiàn)金開(kāi)支范圍的規(guī)定支付現(xiàn)金時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”科目?！纠?-4】職工張軍出差預(yù)借差旅費(fèi)5 000元，以現(xiàn)金付訖。 借：其他應(yīng)收款張軍 5 000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 5 000【例5-5】以現(xiàn)金支付職工工資50 000元。 借：應(yīng)付職工薪酬 50 000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 50 000 【例5-6】職工李洪報(bào)銷由其個(gè)人墊支的企業(yè)行政管理部門(mén)辦公用品費(fèi)760元，以現(xiàn)金付訖。 借：管理費(fèi)用 760 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 76051現(xiàn)金

33、的明細(xì)分類核算 為了全面、系統(tǒng)、連續(xù)、詳細(xì)地反映有關(guān)現(xiàn)金的收支情況， 企業(yè)應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，所發(fā)生的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)必須通過(guò)出納人員，由出納人員根據(jù)審核無(wú)誤的收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐日逐筆登記，每日終了時(shí)應(yīng)計(jì)算現(xiàn)金收入合計(jì)、現(xiàn)金支出合計(jì)及現(xiàn)金結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)進(jìn)行核對(duì)，保證賬款相符。如果發(fā)現(xiàn)賬款不符，應(yīng)及時(shí)查明原因，并進(jìn)行處理。月份終了，“現(xiàn)金日記賬”的余額應(yīng)與“現(xiàn)金”總賬的余額核對(duì)，做到賬賬相符。 現(xiàn)金清查及其核算 現(xiàn)金清查是指對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金的盤(pán)點(diǎn)與核對(duì)，包括出納人員每日終了前進(jìn)行的現(xiàn)金賬款核對(duì)和清查小組進(jìn)行的定期或不定期的現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)、核對(duì)。52 如果賬款不符，有待查明

34、原因的現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算。屬于現(xiàn)金短缺，應(yīng)按實(shí)際短缺金額，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”科目；屬于現(xiàn)金溢余，按實(shí)際溢余的金額，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目。待查明原因后，應(yīng)分別情況處理：屬于記賬差錯(cuò)的應(yīng)及時(shí)予以更正；如為現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償或保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠?，?jì)入“其他應(yīng)收款” 科目，屬于無(wú)法查明的其他原因，根據(jù)管理權(quán)限經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)入“管理費(fèi)用”科目；如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，應(yīng)計(jì)入“其他應(yīng)付款”科目，屬于無(wú)法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”科目。53【例

35、57】現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金較賬面余額多出90元。 借：庫(kù)存現(xiàn)金 90 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 90【例5一8】經(jīng)反復(fù)核查，上述現(xiàn)金長(zhǎng)款原因不明，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)作營(yíng) 業(yè)外收入處理。 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 90 貸：營(yíng)業(yè)外收入 90【例59】現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金較賬面余額短缺80元。 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 80 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 8054【例510】經(jīng)查，上述現(xiàn)金短缺屬于出納員李剛的責(zé)任，應(yīng) 由該出納員賠償。 借：其他應(yīng)收款李剛 80 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 80 收到上述出納員李剛賠款80元時(shí)： 借：庫(kù)存現(xiàn)金 80 貸：其他應(yīng)收款李剛 8

36、0【例5一11】仍沿用例4一9，經(jīng)查，該部分現(xiàn)金短缺屬于無(wú) 法查明的其他原因，經(jīng)批準(zhǔn)作為管理費(fèi)用處理。 借：管理費(fèi)用 80 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 8055（2）銀行存款的核算 為了總括反映銀行存款的收付及其結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“銀行存款”科目，該科目的借方反映企業(yè)存款的增加，貸方反映企業(yè)存款的減少，期末余額在借方，反映企業(yè)期末存款的余額。銀行存款收入的核算 企業(yè)收入銀行存款，應(yīng)根據(jù)銀行存款送款回單或銀行收賬通知及有關(guān)單證，及時(shí)編制記賬憑證。【例5一12】企業(yè)銷售一批產(chǎn)品，收入10 000元，增值稅1 700 元，收到支票存入銀行。 借：銀行存款 11 700 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

37、10 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1 70056銀行存款支出的核算 企業(yè)銀行存款支出，應(yīng)根據(jù)銀行支付結(jié)算憑證的回單聯(lián)及有關(guān)單證，及時(shí)編制記賬憑證。【例5一13】 企業(yè)從本地購(gòu)進(jìn)一批原材料，買價(jià)6 000元，進(jìn)項(xiàng)稅額1 020元，貨款共計(jì)7 020元，材料已全部驗(yàn)收入庫(kù)，貨款已付。 借：原材料 6 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1 020 貸：銀行存款 7 020【例5一14】 以銀行存款支付銷售產(chǎn)品的廣告費(fèi)11 100元 借：銷售費(fèi)用 11 100 貸：銀行存款 11 10057銀行存款的明細(xì)分類核算 為了全面、系統(tǒng)、連續(xù)、詳細(xì)地反映有關(guān)銀行存款收支的情況，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照開(kāi)

38、戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)審核無(wú)誤的銀行存款收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐日逐筆登記。每日終了時(shí)應(yīng)計(jì)算銀行存款收入合計(jì)、銀行存款支出合計(jì)及結(jié)余數(shù)，“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與銀行轉(zhuǎn)來(lái)的對(duì)賬單核對(duì)相符，至少每月核對(duì)一次。58銀行存款的清查 銀行存款的清查是指企業(yè)銀行存款日記賬的賬面余額與其開(kāi)戶銀行轉(zhuǎn)來(lái)的對(duì)賬單的余額進(jìn)行的核對(duì)。企業(yè)每月應(yīng)將銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)，以檢查銀行存款收付及結(jié)存情況。 銀行存款日記賬的余額和銀行對(duì)賬單的余額可能一致，也可能不一致。不一致的原因主要有兩方面：一是記賬錯(cuò)誤；二是存在未達(dá)賬項(xiàng)。所謂未達(dá)賬項(xiàng)是指由于

39、企業(yè)與銀行之間對(duì)于同一項(xiàng)業(yè)務(wù)，由于取得憑證的時(shí)間不同，導(dǎo)致記賬時(shí)間不一致，而發(fā)生的一方已取得結(jié)算憑證已登記入賬，而另一方由于尚未取得結(jié)算憑證尚未入賬的款項(xiàng)。未達(dá)賬項(xiàng)有以下四種情況：59企業(yè)已經(jīng)收款入賬，銀行尚未收款入賬的款項(xiàng)；企業(yè)已經(jīng)付款入賬，銀行尚未付款入賬的款項(xiàng)；銀行已經(jīng)收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬的款項(xiàng)；銀行已經(jīng)付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬的款項(xiàng)。 對(duì)上述未達(dá)賬項(xiàng)應(yīng)采用“補(bǔ)記式”余額調(diào)節(jié)法，通過(guò)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”進(jìn)行檢查核對(duì)，如沒(méi)有記賬錯(cuò)誤，調(diào)節(jié)后的雙方余額應(yīng)相等。 “補(bǔ)記式”余額調(diào)節(jié)法是指在雙方賬面余額基礎(chǔ)上，各自加上對(duì)方已收款記賬而本單位尚未收款記賬的金額，減去對(duì)方已經(jīng)付款記賬而

40、本單位尚未付款記賬的金額，從而將雙方余額調(diào)節(jié)一致的方法。60現(xiàn)舉例說(shuō)明“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的具體編制方法?！纠?一15】 某企業(yè)2005年度3月31日銀行存款日記賬的余額為54 000元，銀行轉(zhuǎn)來(lái)對(duì)賬單余額為83 000元，經(jīng)逐筆核對(duì)有如下未達(dá)賬項(xiàng)：（1）企業(yè)收銷貨款60 000元，企業(yè)已記賬，銀行尚未記賬；（2）企業(yè)付購(gòu)料款45 000元，企業(yè)已記賬，銀行尚未記賬；（3）接到匯來(lái)購(gòu)貨款48 000元，銀行已記賬，企業(yè)尚未記賬；（4）銀行代企業(yè)支付購(gòu)料款4 000元，銀行已記賬，企業(yè)尚未記賬。根據(jù)以上資料編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)整雙方余額?！般y行存款余額調(diào)節(jié)表”的格式如圖5.16162

41、（3）其他貨幣資金的核算 其他貨幣資金是指企業(yè)除庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款以外的各種貨幣資金，主要包括外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用證保證金存款、信用卡存款和存出投資款等。 為了反映和監(jiān)督其他貨幣資金的收支和結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“其他貨幣資金”科目，該科目借方登記其他貨幣資金的增加數(shù)，貸方登記其他貨幣資金的減少數(shù)，期末余額在借方，反映企業(yè)實(shí)際持有的其他貨幣資金。本科目應(yīng)按其他貨幣資金的種類設(shè)置明細(xì)賬戶。外埠存款 外埠存款是指企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購(gòu)時(shí)，匯往采購(gòu)地銀行開(kāi)立采購(gòu)專戶的款項(xiàng)。63【例5一16】企業(yè)在外埠開(kāi)立臨時(shí)采購(gòu)賬戶，委托銀行匯往采 購(gòu)地款項(xiàng)200 000元。 借：其他貨幣資金外埠存款 200 000 貸：銀行存款 200 000 【例5一17】 采購(gòu)員以外埠存款購(gòu)買材料，材料價(jià)款80 000 元，增值稅13 600元，貨款共計(jì)93 600元，材料已入庫(kù)。 借：原材料 80 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 13 600 貸：其他貨幣資金外埠存款 93 600 【例5一18】 外埠采購(gòu)結(jié)束，收