期貨會計(jì)核算

1、商品期貨是指標(biāo)的物為實(shí)物商品的期貨合約， 主要包括金屬期貨、 農(nóng) 產(chǎn)品期貨、能源期貨等。商品期貨屬于衍生金融工具的一種。按照新企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定， 衍生工具不作為有效套期工具的，一般應(yīng)按交易性金融資產(chǎn)或金融負(fù)債核算，其主要賬務(wù)處理為：（1）向證券期貨經(jīng)紀(jì)公司申請開立買賣賬戶，按存入的資金借 記“其他貨幣資金”科目，貸記“銀行存款”科目。（2）企業(yè)取得衍生工具時(shí)，按其公允價(jià)值借記“衍生工具”科 目，按發(fā)生的交易費(fèi)用借記“投資收益”科目，按實(shí)際支付的金額貸 記“其他貨幣資金”科目。（3）資產(chǎn)負(fù)債表日，衍生工具的公允價(jià)值高于其賬面余額的差 額，借記“衍生工具”科目，貸記“公允價(jià)值變動損益”科目；公允

2、 價(jià)值低于其賬面余額的差額，做相反的會計(jì)分錄。（ 4）衍生工具終止確認(rèn)時(shí)，應(yīng)比照“交易性金融資產(chǎn)” 、“交易 性金融負(fù)債”等科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。一、買入商品期貨合約會計(jì)處理【例 1】假設(shè) 20 x8年度 A公司發(fā)生以下期貨投資業(yè)務(wù)：（1）11月 1日向證券期貨經(jīng)紀(jì)公司申請開立期貨買賣賬戶，存 入資金 20 萬元；（2）11 月 2 日買入大豆期貨 20 手，每手 10 噸，2000元/ 噸， 交易保證金為合約價(jià)值的 10%，交易手續(xù)費(fèi) 4 元/ 手；3）11月 30 Ft 結(jié)算價(jià) 1970元/ 噸；4）12 月 31 13 將上述大豆期貨全部平倉，平倉成交價(jià) 1950元/噸，交易手續(xù)費(fèi) 4

3、元/手。則 A公司的有關(guān)會計(jì)分錄如下：（1）11月 1日向證券期貨經(jīng)紀(jì)公司申請開立期貨買賣賬戶，存 入資金 20 萬元借：其他貨幣資金存出投資款200000貸：銀行存款200000（2）11 月 2 日買入大豆期貨 20 手，交納交易保證金 40000 元2010200010%），交易手續(xù)費(fèi) 80 元（ 204）借：衍生工具大豆期貨40000投資收益80貸：其他貨幣資金存出投資款40080（3） 11 月 30 日，大豆期貨合約虧損6000 元20 102000-1970)借：公允價(jià)值變動損益6000貸：衍生工具大豆期貨6000（4） 12 月 31 日，大豆期貨合約虧損4000 元20 10

4、1970-1950)借：公允價(jià)值變動損益4000貸：衍生工具大豆期貨4000（5）12 月 31 日，將上述大豆期貨全部平倉，并支付交易手續(xù) 費(fèi) 4 元/ 手借：其他貨幣資金存出投資款30000貸：衍生工具大豆期貨30000借，投資收益80貸：其他貨幣資金存出投資款801000010000借：投資收益貸：公允價(jià)值變動損益 、賣出商品期貨合約會計(jì)處理【例 2】208 年度 B公司發(fā)生以下期貨投資業(yè)務(wù)：（1）11 月 1日向證券期貨經(jīng)紀(jì)公司申請開立期貨買賣賬戶，存 入資金 50 萬元；（2）11 月 2 日，賣出銅期貨 10 手，每手 20 噸，19000 元/噸， 交易保證金為合約價(jià)值的 10%

5、，交易手續(xù)費(fèi)為成交金額的 4；（3）11 月 30 日結(jié)算價(jià) 18800 元/ 噸；（4）12 月 31 日將上述銅期貨全部平倉，平倉成交價(jià) 18500元/ 噸，交易手續(xù)費(fèi)為成交金額的 4%.則 B公司有關(guān)會計(jì)分錄如下：（1）11 月 1日向證券期貨經(jīng)紀(jì)公司申請開立期貨買賣賬戶，存 人資金 50 萬元借：其他貨幣資金存出投資款 500000 貸：銀行存款 50000015200（2）11 月 2 日賣出銅期貨 10 手，交納交易保證金 380000元（10 201900010%），交易手續(xù)費(fèi) 15200元（ 1020190004%） 借：衍生工具銅期貨 380000投資收益貸：其他貨幣資金存出投資款 3952003）11月 30日，銅期貨合約盈利 40000元10 20（） 借：衍生工具銅期貨40000貸：公允價(jià)值變動損益400004）12月31日，銅期貨合約盈利 60000 元10 20（） 借：衍生工具銅期貨60000貸：公允價(jià)值變動損益60000（5）12 月 31 日，將上述銅期貨全部平倉，并按成交金額的 4% 支付交易手續(xù)費(fèi) 14800 元（ 10 20 185004%）借：