01公司會計制度

1、卉原商貿(mào)有限公司PAGE 18/18會計核算制度總則為了加強和規(guī)范范本企業(yè)的制度，根根據(jù)企業(yè)會計制度度等有關法法規(guī)的規(guī)定，結結 合企業(yè)的實際情情況，制定本本制度。要逐步建立、健健全內部管理理制度，作好好財務收支、計劃控制、核算和考核核基礎工作，努力降低低成本，減少少費用，確保保財產(chǎn)的完整整，提高資金金使用效益。財會人員應嚴格格遵守會計計法，抵制制違反財會制制度、財經(jīng)紀紀律和企業(yè)章程有關關財務會計方面規(guī)規(guī)定的行為。各級會計組織內內部的會計人人員應有明確確分工，建立立崗位責任制制，確認每個個崗位的責任任，保證會計計工作有秩序序的進行。出出納人員不得得作監(jiān)管稽核核、會計檔案案保管和收入入、費用，債債

2、權債務賬目目的登記工作作。關于會計核算若若干問題的規(guī)規(guī)定：會計年度自公歷歷每年1月10日至次年1月95日止。會計計月結賬日為為自然月15日；采用借貸式記賬賬法。采用人民幣為記記賬本位幣，金金額以人民幣幣“元”為單位，元元以下記至角角分，分以下下四舍五入；資金收付和成本本、損益的計計算采用“權責發(fā)生制制”。物料用品、固定定資產(chǎn)、低值值易耗品的儲儲存采用“永續(xù)盤存制制”，庫存商品品儲存采用“實地盤存制制”。庫存商品核算方方法按照進價金額額核算。固定資產(chǎn)折舊采采用“直線法”計算，預計計殘值按固定定資產(chǎn)原值的的3%計算。低值易耗品攤銷銷采用一次攤攤銷法，低值值易耗品是指指單位價值在在100元以以上（含

3、100元），非經(jīng)營用品單位價值在2000元以下（含2000元）的各種辦公家具、用具、包裝容器等。凡是籌建期間人人員工資、培培訓費、辦公公費、差旅費費、印刷費、注冊登記費費以及不計入入固定資產(chǎn)和和無形資產(chǎn)構構建成本的利利息等支出，均均作為開業(yè)費費在自營業(yè)之之日分期攤入入管理費用，攤攤銷期5年。凡是租入固定資資產(chǎn)的改良支支出，列入長長期待攤費用用，在租賃期期限內攤銷會計人員、出納納人員和管理理財產(chǎn)物資的的人員調動工工作，必須辦辦理交接和監(jiān)監(jiān)交手續(xù)，交交接不清，不不得離職。會計憑證、會計計賬簿和會計計報表都必須須建立檔案，各各獨立核算單單位的核算主主管人員負責責妥善保管。電腦儲存的的會計記錄視同會計

4、檔案保管，硬盤或磁盤備份必須保留。中華人民共和和國會計法、企業(yè)會計制度度商品流流通企業(yè)會計制度度是本企業(yè)會計工作作的根本法規(guī)規(guī)，應與該制制度一并嚴格格貫徹執(zhí)行。第二章 會計計科目根據(jù)商品流通通企業(yè)會計制度度的有關規(guī)規(guī)定與本企業(yè)業(yè)實際情況相相結合，企業(yè)業(yè)統(tǒng)一設置會會計科目。在填制會計憑證證，登記賬簿簿時，應填制制會計科目的的名稱或同時時填制會計科科目的名稱和和編號，不得得只填編號不不填科目名稱稱。會計科目使用說說明，以商商品流通企業(yè)業(yè)會計制度、相應會計科科目說明為準準。企業(yè)在編制匯總總報表時，應應將內部單位位之間的往來來款項相互抵抵銷。如因存存在未達款項項不能抵銷的的，可將這些些未達賬項作作為“

5、其他應收款款”列入資產(chǎn)負負債表內反映映。第三章 會計計憑證規(guī)范會計憑證種類及及內容會計憑證是記錄錄經(jīng)濟業(yè)務，明明確經(jīng)濟責任任，作為記賬賬依據(jù)的書面面證明。根據(jù)據(jù)會計法第第十一條規(guī)定定，企業(yè)對應當辦辦理會計手續(xù)續(xù)，進行會計計核算的經(jīng)濟濟業(yè)務，必須須取得或填制制合法的原始始憑證，才能能進行財務收收支和會計核核算。因此，會會計憑證規(guī)范范化是企業(yè)實現(xiàn)現(xiàn)代代化管理的一一項基礎工作作，也是會計計基礎工作規(guī)規(guī)范化的起點點。對于提高高會計工作效效率，加強經(jīng)經(jīng)濟核算，提提高企業(yè)經(jīng)濟管理理水平具有重重要意義。會計憑證種類：會計憑證按按其取得和填填制程序，分分為原始憑證證和原始匯總總憑證匯總表表，記賬憑證證和記賬憑

6、證證匯總表，兩兩類四種。原始憑證：是每每一項經(jīng)濟業(yè)業(yè)務的原始記記錄和書面證證明。按原始始憑證的來源源分，可分外外來原始憑證證和自制原始始憑證兩種。外來原始憑證：是企業(yè)發(fā)生經(jīng)濟濟業(yè)務時向對對方取得的原原始憑證，如如購進商品、物資的發(fā)票票，費用發(fā)票票及車、船、票等。自制原始憑證：是企業(yè)發(fā)生經(jīng)濟濟業(yè)務和財務務收支時，由由本單位經(jīng)辦辦業(yè)務部門和和經(jīng)辦人員填填制的原始憑憑證。其中包包括：對外開開出的原始憑憑證，如銷貨貨發(fā)票、費用用收據(jù)等；內內部財產(chǎn)收付付、財務收支支的憑證，如如各種工資、福利補助費費報銷單；還還包括由于外外來原始始憑憑證大小不一一或聯(lián)次不夠夠用，不便于于會計核算而而填制的憑證證，如收貨驗

7、驗收單、差旅旅費報銷單、原始憑證分分割單等。原始憑證匯總表表：是將經(jīng)濟濟業(yè)務內容相相同，數(shù)量較較多的原始憑憑證按會計核核算需要匯總總填制的憑證證，如零星車車費報銷單等等。記賬憑證：是根根據(jù)原始憑證證和原始憑證證匯總表，按按經(jīng)濟業(yè)務內內容和現(xiàn)行企業(yè)會計制度規(guī)定的會計科目填制的憑證。4、記賬憑證匯匯總表：是將將為數(shù)較多的的記賬憑證，定定期按各個相相同會計科目目匯總填制的的用以登記總總賬的憑證。（二）會計憑證證的基本內容容：會計憑證證根據(jù)經(jīng)濟業(yè)業(yè)務和管理要要求的不同，其其基本內容也也不盡相同，但但無論是什么么會計憑證，都都應明確反映映經(jīng)濟業(yè)務情情況，適應會會計核算要求求。如果會計計憑證內容不不齊全，

8、不清清楚，責任不不清，就會使使會計核算失失真，甚至造造成經(jīng)濟損失失。為此，各各種會計憑證證都應有明確確的必備內容容。原始憑證必備內內容：憑證的名稱；填制憑證的年、月、日；外來原始憑證要要有填制憑證證的單位全稱稱；接受憑證的單位位全稱；經(jīng)濟業(yè)務內容涉涉及實物收付付的憑證要填填寫實物名稱稱、規(guī)格、編編號、計量單單位、數(shù)量、單價；不涉涉及實物收付付的憑證要寫寫明經(jīng)濟業(yè)務務內容、款項項用途；金額及金額合計計、大寫金額額；從外單位取得的的憑證和對外外開出的憑證證必須蓋有填填制單位的發(fā)發(fā)票專用章或或財務專用章章；從個人處處取得的憑證證必須有填制制人員本人簽簽名或蓋章；自制原始憑憑證必須有經(jīng)經(jīng)辦人員和經(jīng)經(jīng)辦

9、部門負責責人簽名或蓋蓋章。收、付付款項的原始始憑證應由出出納人員簽名名或蓋章，并并加蓋“現(xiàn)金收訖”或“現(xiàn)金付訖”圖章。轉賬賬憑證也須加加蓋“轉訖”圖章；發(fā)票必須用稅務務部門監(jiān)制的的增值稅專用用發(fā)票、普通通商業(yè)銷售發(fā)發(fā)票或服務業(yè)業(yè)發(fā)票；發(fā)生生銷貨退回時時，除用紅字字填制退貨發(fā)發(fā)票外，退款款時應有收款款人的簽字。退退給單位的貨貨款應有對方方的收款收據(jù)據(jù)或銀行匯款款憑證，不得得以退貨發(fā)票票代替收據(jù)。復寫的憑證應注注明各聯(lián)用途途，只能以一一聯(lián)作為報銷銷憑證；有附件的必須注注明附件張數(shù)數(shù)。原始憑證匯總表表必備內容：原始憑證匯總表表名稱；填制日期；經(jīng)濟事項；單項金額和合計計金額；涉及實物變動的的原始憑證匯

10、匯總表應有品品名、規(guī)格、編號、計量量單位、數(shù)量量、單價、金金額；所附原始憑證張張數(shù)；填制人蓋章或簽簽名。記賬憑證必備內內容：記賬憑證名稱；填制日期；編號；應用會計科目、子目、細目目；經(jīng)濟業(yè)務事項摘摘要；各科目、子目、細目的應借借、應貸金額額；所附原始憑證張張數(shù)；制證人、記賬、復核、核算算主管蓋章或或簽名。記賬憑證匯總表表必備內容：記賬憑證匯總表表名稱；填制日期和記賬賬憑證的起止止日期；匯總表編號；所附記賬憑證起起止號數(shù)及張張數(shù)；會計科目名稱；借方、貸方金額額；試算平衡金額；制證、記賬、復復核、核算主主管蓋章或簽簽名。（三）自制原始始憑證的設計計：由于企業(yè)業(yè)經(jīng)營業(yè)務范范圍不同，各各種憑證的規(guī)規(guī)格

11、、格式、內容也不盡盡相同。企業(yè)業(yè)內部還有大大量的財務收收支、轉賬業(yè)業(yè)務，沒有統(tǒng)統(tǒng)一的種類和和格式規(guī)范，對對會計核算工工作有一定的的影響。為此此，按照手續(xù)續(xù)嚴密，責任任分明，簡便便是易行的原原則，企業(yè)對自制原原始憑證的種種類列示如下下：業(yè)務經(jīng)營類訂貨/驗貨單；退貨單；付款憑證；商品調價表；進貨未付發(fā)票表表；長短款報告單；財務支出類各種工資津貼領領取單；費用報銷單；現(xiàn)金借支單。財務轉賬類：固定資產(chǎn)折舊計計算表；提取福利費、教教育經(jīng)費計算算表；提取工會經(jīng)費計計算表；待攤費用計算表表；提取養(yǎng)老金、待待業(yè)保險金計計算表；應交營業(yè)稅、消消費稅、所得得稅計算表；應交城市維護建建設稅計算表表；應交教育附加費費

12、計算表提取各種基金、準備金計算算表；無形、遞延資產(chǎn)產(chǎn)攤銷計算表表。二、會計憑證的的填制（一）原始憑證證的填制填制原始憑證的的文字和數(shù)字字書寫規(guī)范，應應按要求執(zhí)行行。按照原始憑證的的內容逐項填填寫齊全，不不得遺漏或省省略，確實不不需填的項目目應劃斜線標標明。應按規(guī)范填寫小小寫金額和小小寫金額合計計，填制印有有金額欄和金金額欄合計項項的原始憑證證，應將數(shù)字字填入金額欄欄內，不得出出格。不論有有幾筆金額均均應填寫合計計項，并在合合計金額前加加定人民幣符符號“￥”填制沒有金金額欄的原始始憑證，數(shù)字字應有分節(jié)號號和小數(shù)點，小小數(shù)點后無數(shù)數(shù)字的；應用用“0”補齊，如100元元應寫成100.00元元。填制印

13、有金額欄欄而沒有小寫寫合計項的原原始憑證，不不論填寫幾筆筆金額，如有有空行均應劃劃斜線注銷，注注銷線由最后后一行右下角角劃至最底一一行的左下角角。原始憑證的附件件按以下方法法處理：構成原始憑證經(jīng)經(jīng)濟內容的單單據(jù)，均作為為原始憑證的的附件，兩者者合計總金額額應相等；各種附件均貼在在原始憑證的的背面，如附附件張數(shù)較多多，應從原始始憑證的右上上角起按自右右至左順序重重疊粘貼，不不得遮蓋報銷銷金額。如單單據(jù)過多，原原始憑證背面面不夠粘貼時時，另用白紙紙粘貼，附在在原始憑證背背面。公共電汽車票及及地鐵車票，只只粘貼報銷金金額部分，各各種卡片式車車船票應將票票面撕下粘貼貼。各種附件大于原原始憑證時，應應按

14、原始憑證證的大小折疊疊，附在原始始憑證的后面面。各種附件應保持持整潔，如有有破損要粘貼貼補齊，破損損嚴重無法辨辨認時，應重重新取得。重重新取得確有有困難的，應應由經(jīng)辦人另另紙說明其經(jīng)經(jīng)濟業(yè)務內容容和金額，經(jīng)經(jīng)單位領導批批準，作為附附件。（二）原始憑證證匯總表的填填制方法是：將同一經(jīng)濟濟業(yè)務內容的的原始憑證，按按部門或按人人名分列匯總總，逐項填寫寫。（三）記賬憑證證的填制填寫記賬憑證時時，書寫文字字和數(shù)字應規(guī)規(guī)范書寫；填制記賬憑證應應以審核無誤誤的原始憑證證或原始憑證證匯總表為依依據(jù)。填制記賬憑證的的日期應以財財會部門受理理會計事項日日期為準，年年、月、日應應寫齊。填寫會計科目、子目應按現(xiàn)現(xiàn)行會

15、計制度度規(guī)定填寫科科目、子目的的全稱，不得得簡化或改變變名稱，不得得用科目編號號或外文字母母代替，不得得改變會計科科目、子目的的核算內容。不不得任意增設設科目。如因因核算需要，需需將子目提升升為科目核算算或增設會計計科目的，必必須遵循會計計制度的核算算要求，同時時也不得影響響統(tǒng)一會計報報表的編報，中中心財務部將將統(tǒng)一規(guī)定。填列會計科目分分錄的順序為為：先填寫借借方科目，后后填寫貸方科科目。填制記賬憑證，會會計科目應按按格式順序填填寫，科目之之間不得留有有空格，遇有有相同的會計計科目時，也也要逐個填寫寫科目全稱，不不得用點點代代替。使用會會計科目圖章章的要與橫格格底線平等蓋蓋正。每張記賬憑證只只

16、能反映一項項經(jīng)濟業(yè)務，除除少數(shù)特殊經(jīng)經(jīng)濟業(yè)務必須須將幾個會計計科目填在一一張記賬憑證證外，不得將將不同經(jīng)濟業(yè)業(yè)務的原始憑憑證匯總填制制。記賬憑證所填金金額要和原始始憑證或原始始憑證匯總表表一致。提取取各項稅費和和準備金的記記賬憑證也應應附自制原始始憑證。但結結賬和更正差差錯的記賬憑憑證可以不附附原始憑證。記賬憑證所附原原始憑證，如如果一張原始始憑證涉及幾幾張記賬憑證證，可把原始始憑證附在一一張主要的記記賬憑證后面面，在其他幾幾張記賬憑證證的摘要欄注注明附有原始始憑證的記賬賬憑證編號。如如果一張原始始憑證所列支支出需要幾個個單位共同負負擔的，應將將其他單位負負擔的部分，開開給對方原始始憑證分割單

17、單進行結算。記賬憑證填制完完畢后，如有有空行，應將將金額欄的空空行劃斜線注注銷。即從最最后一行數(shù)字字的右下角，劃劃至最底一行行的左下角。填制記賬憑證的的摘要應簡明明扼要，說明明清楚。即用用簡練的文字字說明經(jīng)濟業(yè)業(yè)務的大意。一一般應有以下下要點：對現(xiàn)金和銀行存存款的收付事事項應寫明收收款人、付款款人和款項內內容。財產(chǎn)、物資收付付事項應寫明明物資名稱和和數(shù)量、收付付單位和經(jīng)手手人姓名。采購商品要寫明明品名、進貨貨來源和批次次。往來款項要寫明明對方單位和和款項內容。待處理財產(chǎn)損溢溢應寫明損溢溢內容和經(jīng)辦辦人。調整賬目事項應應寫明需要調調整的事項、原賬目日期期、憑證編號號。財產(chǎn)損失事項應應寫明發(fā)生的的

18、部門、責任任人、時間和和批準單位。單位內部物資調調撥轉移應寫寫明品名、調調入調出單位位。計提各種稅費、準備金要寫寫明計提期間間。記賬憑證附件的的處理記賬憑證所附原原始憑證的張張數(shù)，除特定定業(yè)務外，應應按構成記賬賬憑證金額的的原始憑證計計算。每一張張原始憑證算算一張附件。原原始憑證所附附的附件，不不作為記賬憑憑證的張數(shù)。如如按原始憑證證匯總表填制制記賬憑證，每每一張原始憑憑證匯總表算算一張附件，原原始憑證匯總總表所附的原原始憑證即不不再作為記賬賬憑證的附件件張數(shù)。依此此類推一級算算一級。凡屬實物收付業(yè)業(yè)務中收貨（入入庫）單、發(fā)發(fā)貨（出庫）單單，無論是否否附有發(fā)票，均均作為一張原原始憑證計算算。如

19、一張收收貨單附一張張發(fā)票，即作作為記賬憑證證的兩張附件件。經(jīng)上級批準的經(jīng)經(jīng)濟業(yè)務，應應將批準文件件作為記賬憑憑證的附件。如如果批準文件件需要另外歸歸檔，應將文文件復印件作作為記賬憑證證附件。職工出差借款單單必須附在記記賬憑證上。報報銷費用收回回借款時，應應另開收據(jù)，不不得退還原借借款單。每一張記賬憑證證，作為記賬賬憑證匯總表表的一張附件件。記賬憑證證所附原始憑憑證，即不再再作為記賬憑憑證匯總表的的附件張數(shù)。記賬憑證所附原原始憑證，應應按規(guī)格大小小或時間前后后順序排列，每每張原始憑證證及其附件，應應以記賬憑證證左上角為準準，對齊后與與記賬憑證附附在一起。記賬憑證所附原原始憑證的規(guī)規(guī)格大小記賬賬憑

20、證的，應應以記賬憑證證為準折疊，要要留出裝訂位位置，便于裝裝訂查閱。記賬憑證附有銀銀行支票存根根的，不要將將存根號碼和和金額遮蓋，以以便查閱。對數(shù)量過多的原原始憑證，不不宜附在記賬賬憑證后時，可可以別行裝訂訂保管，在記記賬憑證的附附件張數(shù)處注注明“另訂”字樣。記賬憑證的編號號應按記賬憑憑證匯總期順順序編號，即即每一次記賬賬憑證匯總表表編一組記賬賬憑證順序號號，不得重號號和漏號。記記賬憑證較少少的單位，可可以按月順序序編號。各記記賬憑證匯總總表所匯總的的記賬憑證編編號應銜接，不不重不漏。如如一組會計分分錄使用兩張張以上記賬憑憑證的，應在在順序號后面面用分數(shù)形式式編列分號，如如1/2、2/2。為了

21、便于編號，防防止重漏，可可使用“記賬憑證銷銷號單”，編一個號號，銷一個號號。記賬憑證分類編編號，以“字、號”區(qū)分，每一一字編一順序序號。（四）記賬憑證證匯總表的填填制記賬憑證匯總表表的匯總期限限，定為十天天。記賬憑證匯總表表應按月順序序編號，寫明明起止日期。記賬憑證匯總表表所附記賬憑憑證自*號號至*號及及共計張數(shù)，應應與實際數(shù)一一致。記賬憑證匯總表表試算平衡金金額應相等。制證、復核、記記賬等印章齊齊全。（五）會計憑證證差錯更正方方法自制原始憑證發(fā)發(fā)生錯誤時，涉涉及經(jīng)濟業(yè)務務內容的文字字、日期等差差錯，應劃紅紅線注銷、更更正，并加蓋蓋經(jīng)手人名章章；涉及實物物數(shù)量大小寫寫金額的差錯錯，應作廢并并重

22、新填制。作作廢的憑證應應加蓋“作廢”圖章，連同同存根一起保保存，不得銷銷毀。記賬憑證中的會會計科目、金金額同時發(fā)生生差錯時，如如尚未記賬，應應重新填制，如如已記賬，應應用紅字更正正法進行更正正，將其原記記賬憑證全部部沖回，得新新填制正確的的記賬憑證，在在摘要欄注明明更正*月月*日*號號記賬憑證及及經(jīng)濟業(yè)務的的摘要。記賬憑證中的會會計科目所填填金額小于應應填金額時，用用補充登記法法更正。將少少高金額用藍藍字填制一張張記賬憑證，補補足差錯金額額。發(fā)生多記記金額的差錯錯則用紅字填填制記賬憑證證沖減，在摘摘要欄注明更更正*月*日日*號記賬賬憑證。凡涉及銀行票據(jù)據(jù)的差錯，不不得用補充登登記法和紅字字更正

23、法，只只能另開銀行行票據(jù)更正，以以方便與銀行行對賬。更正差錯的記賬賬憑證，摘要要欄一律用藍藍字書寫。登記總賬后，發(fā)發(fā)現(xiàn)記賬憑證證匯總表差錯錯，但記賬憑憑證和明細賬賬沒錯，只是是各科目之間間串戶，應填填制記賬憑證證用紅字沖回回匯錯科目的的借貸發(fā)生額額，再用藍字字填寫正確的的科目及借貸貸發(fā)生額，摘摘要欄注明更更正*號記記賬憑證匯總總表，但不記記明細賬，只只匯入下一期期記賬憑證匯匯總表，表示示更正。報告期末（月、季、年末）最最后一張記賬賬憑證匯總表表發(fā)生差錯，應應在本期更正正，不得跨期期更正。三、會計憑證的的審核會計法第十十一條規(guī)定“會計機構必必須對原始憑憑證進行審核核，并根據(jù)經(jīng)經(jīng)過審核的原原始憑證

24、編制制記賬憑證?！睂嫅{證的審核應遵循以下各點。原始憑證和原始始憑證匯總表表的審核審核外來原始憑憑證的經(jīng)濟業(yè)業(yè)務是否符合合國家有關法法規(guī)，是否符符合有關計劃劃、預算、合合同的規(guī)定，是是否符合財經(jīng)經(jīng)紀律和財會會制度。這一一點，接受外外來憑證的經(jīng)經(jīng)辦人和負責責人首先要進進行審核，然然后再送交會會計機構進行行其它項目的的審核。審核原始憑證的的合法性，企企業(yè)或個人（具具有營業(yè)執(zhí)照照的個體戶）出出具的營業(yè)憑憑證，如發(fā)票票、運費收據(jù)據(jù)、勞務費收收據(jù)等，必須須是經(jīng)過稅務務機關批準印印制的。購進進交納增值稅稅商品或勞務務，應具有增增值稅專用發(fā)發(fā)票。原始憑證的必備備內容是否齊齊全，數(shù)字是是否正確。涉及實物收付

25、的的原始憑證，其其數(shù)量、單價價金額是否計計算正確，小小寫合計金額額是否正確，大大、小寫金額額是否相符。原始憑證中應有有的印章、簽簽名是否齊全全。自制原始憑證，附附有原始交易易單據(jù)的，金金額是否相符符，無原始單單據(jù)的是否有有部門負責人人的批準、簽簽章。審核原始憑證匯匯總表的起止止期限是否準準確，附件是是否完整，經(jīng)經(jīng)濟內容是否否相同。記賬憑證和記賬賬憑證匯總表表的審核。記賬憑證所附原原始憑證是否否齊全、合法法。記賬憑證項目是是否完整、數(shù)數(shù)字是否正確確、蓋章是否否齊全。使用會計科目是是否準確，對對應關系排列列順序是否符符合會計制制度的規(guī)定定。編號是否連續(xù)，有有無重號漏號號現(xiàn)象。摘要是否簡明扼扼要，說

26、明清清楚。更正差錯是否符符合規(guī)定。審核記賬憑證匯匯總表除按審審核記賬憑證證的各要點外外，著重審核核會計科目的的借方、貸方方發(fā)生額是否否相等。四、會計憑證的的裝訂和管理理會計憑證裝訂前前，應先查對對各種會計憑憑證是否齊全全，編號是否否連續(xù)完整確確認無誤后再再進行裝訂。裝訂記賬憑證以以一張記賬憑憑證匯總表為為一冊，順序序裝訂。排列列順序是以記記賬憑證匯總總表為首，依依次從最小號號起往下排列列。如果記賬賬憑證及所附附原始憑證數(shù)數(shù)量較多，裝裝訂一冊較厚厚，則需分訂訂兩冊以上，用用分數(shù)號編號號。反之，如如記賬憑證較較少，也可將將二張或三張張記賬憑證匯匯總表的記賬賬憑證合并裝裝訂一冊。但但不得跨月裝裝訂。

27、記賬憑證所附原原始憑證大于于記賬憑證睥睥應按記賬憑憑證規(guī)格折疊疊整齊，不得得修剪折斷，以以保持原始憑憑證的原件完完整。原始憑憑證過小，裝裝訂后有損于于整齊清晰的的，要另用紙紙粘貼，以保保持原始憑證證的原件全貌貌。工資明細細表張數(shù)多，要要單獨裝訂，在在記賬憑證上上只附工資匯匯總表，同時時注明工資明明細表裝訂冊冊數(shù)及編號。裝訂會計憑證要要加封面、封封底。封面、封底的規(guī)格格與會計憑證證一致，用堅堅固耐磨、不不易破損的紙紙張印制。封封面所有各項項內容都應填填寫。裝訂后后，需要蓋章章之處，要蓋蓋章齊全。封封底的“抽出附件登登記表”應印在里面面。裝訂會計憑證要要整齊美觀。原原來在會計憑憑證上的大頭頭針、曲

28、別針針要全部摘掉掉。然后以上上邊、左邊為為準全部對齊齊，用鐵夾固固定，檢查無無倒頁背頁以以后，加封面面封底進行裝裝訂。會計憑證裝訂處處是憑證的左左上角，裝訂訂線的長度和和寬度以不訂訂住會計憑證證的內容為準準，一般左右右寬不超過2厘厘米，上下長長不超過2.5厘厘米。裝訂完完要將裝訂線線封包，并由由裝訂人蓋章章。裝訂后的會計憑憑證要在脊背背處注明年、月、日和冊冊數(shù)的編號。裝訂好的會計憑憑證屬于當年年的和一上年年度的，應在在財會部門指指定專人專柜柜保管，按時時間順序分月月碼放。屬于于前年度的會會計憑證應開開列清冊移交交檔案部門保保管。會計憑證裝訂后后，如因特殊殊需要抽出其其中某張憑證證時，要在封封底

29、的“抽出附件登登記表”填寫記錄。歸歸還復訂時，要要在備注說明明。第四章 會會計賬簿規(guī)范范會計賬簿的種類類會計賬簿是以會會計憑證為依依據(jù)全面、系系統(tǒng)、連續(xù)地地記載企業(yè)單位經(jīng)濟濟活動情況，反反映資金財產(chǎn)產(chǎn)變化情況和和經(jīng)營成果的的工具，是編編制會計的報報表的主要依依據(jù)。根據(jù)會計法、企業(yè)會計準則則和商品品流通企業(yè)會計制度度的原則規(guī)規(guī)定，我企業(yè)業(yè)應設置以下下會計賬簿，構構成會計賬簿簿體系。總賬：應按會計計科目開設賬賬戶。是分類類登記全部經(jīng)經(jīng)濟業(yè)務，提提供各種資金金和財產(chǎn)增減減變化、經(jīng)營營成果等總括括核算資料的的賬簿。明細賬：應按會會計科目所屬屬的各子目、細目，或具具體戶名、品品名開設賬戶戶。是用來登登記

30、某一類經(jīng)經(jīng)濟業(yè)務，提提供明細資料料的賬簿。明明細賬分為：日記賬（也稱序序時賬）：包包括現(xiàn)金、銀銀行存款賬。按按照業(yè)務發(fā)生生順序，逐筆筆詳細記載。分戶明細賬：是是按會計科目目、子目、細細目或具體戶戶名、品名分分戶記載的賬賬簿。輔助賬（也稱備備查簿）：是是補充總賬、明細賬所不不能詳細記載載的事項或記記載不全的經(jīng)經(jīng)濟業(yè)務進行行補充登記的的賬簿。會計賬簿的形式式分為：訂本本式賬簿；活活頁式賬簿；卡片式賬簿簿。會計賬簿的必備備內容賬簿封面賬簿扉頁應載有有賬簿啟用及及經(jīng)管人員一一覽表。包括括：單位名稱稱，賬簿名稱稱，賬簿頁數(shù)數(shù)，啟用日期期，單位領導導人簽章，核核算主管人員員簽章，經(jīng)管管人員職別、姓名、經(jīng)管

31、管日期、移交交日期及有關關人員簽章等等事項；賬戶目錄（科目目、戶名索引引）。包括：會計科目、子目、細目目名稱、頁號號等；賬頁。普通賬頁頁應具有賬簿簿名稱，頁次次，記賬日期期，記賬憑證證字號數(shù)，摘摘要，借方、貸方、借或或貸、余額欄欄。日記賬應具有對對方科目欄，銀銀行存款日記記賬應有銀行行憑證的種類類及號數(shù)、存存款種類和開開戶銀行名稱稱及賬號等事事項。實物類明細賬應應具有：品名名，編號，規(guī)規(guī)格，單位，借借方，貸方，余余額的數(shù)量及及單價欄。借貸方多欄式明明細賬，借方方或貸方可分分設多個分析析欄，專項登登記借方或貸貸方的明細金金額。固定資產(chǎn)類明細細賬應具有：使用年限、預計殘值、月折舊額或或率、使用部部

32、門或地點等等項。我企業(yè)使用的明明細賬格式有有：總賬；日記賬；多欄式明細賬；庫存商品明細賬賬；商品銷售收入明明細賬；商品銷售成本明明細賬；固定資產(chǎn)明細賬賬；應交稅金應應交增值稅明明細賬；盈余公積明細賬賬銀行存款余額調調節(jié)表。會計賬簿的設置置總賬、現(xiàn)金日記記賬、銀行存款日日記賬時必須使用訂訂本式賬簿。其其它各科目都都可用活頁式式賬簿，不得得采用“單表代賬”的做法。各種會計賬簿均均應設置封面面，標明單位位名稱、賬簿簿名稱及所屬屬會計年度。賬賬簿的扉頁，應應設立賬簿啟啟用表。賬簿簿的第一頁，應應設置賬戶目目錄，并注明明各賬戶頁次次。賬簿中賬戶的設設立方法：總賬按會計科目目的名稱設立立，每一個科科目設立

33、一個個賬戶。明細賬，原則上上每一個子目目設立一個明明細賬戶，但但下列各科目目要按不同情情況設置明細細賬戶：明細賬按不同業(yè)業(yè)務分類設立立賬戶。商品、產(chǎn)品、材材料類賬簿，按按品名、規(guī)格格、編號設立立賬戶。銀行存款日記賬賬按開戶銀行行及賬號設立立賬戶。固定資產(chǎn)賬簿按按每一獨立固固定資產(chǎn)項目目逐個設立賬賬戶。保管使使用部門應設設立卡片賬。無形資產(chǎn)按類別別設置明細賬賬。凡涉及債權債務務類科目的明明細賬，均應應按債權人、債務人分別別設立賬戶，不不得使用備查查登記簿。待處理財產(chǎn)損溢溢應按待處理理項目分別設設立賬戶?！皩嵤召Y本”科科目，應按投投資單位或個個人設立賬戶戶。輔助賬（或備查查簿）按其所所反映的經(jīng)濟濟

34、業(yè)務事項分分別設立賬戶戶。如有代管商品物物資應設代管管商品物資輔輔助賬，按委委托單位和代代管商品的品品名設立賬戶戶。低值易耗品賬簿簿按品名、規(guī)規(guī)格設立輔助助賬。租入固定資產(chǎn)登登記簿，按租租借單位和固固定資產(chǎn)名稱稱設立賬戶。其它輔助賬，按按所反映的經(jīng)經(jīng)濟業(yè)務事項項設戶。登記會計賬簿會計賬簿的啟用用設置賬簿的封面面、封底：除除訂本式賬簿簿不另設封面面外，各活頁頁賬簿，均應應設置與賬頁頁大小相一致致的賬夾、封封面、封底，并并在封面正中中部分設置封封簽，用藍黑黑墨水書寫單單位名稱、賬賬簿名稱及所所屬會計年度度。填寫賬簿啟用及及經(jīng)管人員一一覽表，其中中：單位名稱項，應應填寫單位全全稱或加蓋單單位名稱條形

35、形章。賬簿名稱項，按按以下情況分分別填列：總賬填寫“總賬賬”即可。日記賬，應填寫寫“現(xiàn)金日記賬賬”或“銀行存款日日記賬”。分戶明細賬，按按所轄賬戶以以會計科目順順序填寫。輔助賬，按所登登記的經(jīng)濟業(yè)業(yè)務事項填寫寫。賬簿頁數(shù)項，訂訂本賬按賬簿簿實際頁數(shù)填填寫；活頁賬賬應于年度結結賬后，撤去去空白頁，按按實際使用頁頁數(shù)順序填寫寫頁碼。啟用日期項，年年初啟用的賬賬簿填寫1月月1日；年中中啟用或更換換的，按實際際啟用日期填填寫。單位領導人簽章章項，企業(yè)賬簿應加加蓋企業(yè)法人代表表或主管財會會工作領導人人的名章，經(jīng)經(jīng)營部賬簿應應加蓋部門經(jīng)經(jīng)理人名章。核算主管人員簽簽章項，企業(yè)業(yè)賬簿應加蓋蓋企業(yè)財務部經(jīng)經(jīng)理名

36、章，經(jīng)經(jīng)營部賬簿應應加蓋核算主主管名章。經(jīng)管人員職別項項，填寫經(jīng)管管人員的會計計專業(yè)職稱；姓名項應填填寫經(jīng)管人員員姓名，不得得以圖章代替替；經(jīng)管和移移交日期后的的簽章項，應應加蓋經(jīng)管人人員及移交人人員的圖章。經(jīng)管或接管日期期的首行，應應與賬簿啟用用日期一致；次行的經(jīng)管管或接管日期期，應與上行行移交日期相相一致。各日日期項的處、月、日均應應填寫齊全，不不得省略。日記賬的取碼留留銀行印鑒項項，應加蓋與與預留在銀行行的印鑒卡相相一致的圖章章。使用中更更換印鑒時，要要在備注欄中中加蓋新的印印鑒，注明新新印鑒啟用日日期。銀行存款日記賬賬中開戶銀行行項，應填寫寫銀行辦事處處或分理處的的具體名稱；銀行賬號項

37、項，應填寫銀銀行賬號的全全部數(shù)字。填寫賬戶目錄總賬應按會計科科目順序填寫寫科目名稱及及啟用頁號。年年度結賬后，按按各個賬戶實實際使用頁數(shù)數(shù)填寫終止頁頁號，使用一一頁的只填寫寫啟用頁號?；铐撌矫骷氋~在在啟用時，按按其所屬中的的會計科目填填寫科目名稱稱。一個科目目有兩個或兩兩個以上子目目、細目或分分為多本明細細賬時在第一一行填寫科目目名稱及子、細目或戶名名，以下各行行只填寫子細細目或戶名，不不填科目名稱稱，不得以點點點代替寫滿滿一頁，次頁頁第一行應填填列科目名稱稱及子目、細細目、戶名項項。一本賬簿只登記記一個科目的的子目、細目目分戶明細賬賬時，科目名名稱填寫方法法比照前款辦辦理?；铐撡~的頁號碼碼，

38、應在年底底結賬后，撤撤去空白賬頁頁，按子目、細目或戶名名使用頁數(shù)填填寫某頁至某某頁。粘貼印花稅票粘貼印花稅票的的賬簿，印花花稅票一律粘粘貼在賬簿啟啟用表的右上上角。并在印印花稅票中間間劃兩條出頭頭的注銷線，以以示注銷。會計賬簿的登記記記賬規(guī)則為了便于會計賬賬簿的保管，保保持賬簿清晰晰、耐久，會會計賬簿在書書寫時，使用用藍黑墨水，不不得使用圓珠珠筆和鉛筆書書寫。但下列列情況可用紅紅色黑水：按照紅字沖賬的的記賬憑證，沖沖銷錯誤記錄錄；在設借貸方均有有多欄式賬頁頁中，登記沖沖減數(shù)；劃更正線，結賬賬線和注銷線線。在沖銷銀行存款款日記賬時，登登記沖銷的支支票號碼。為了保證會計賬賬簿的完整統(tǒng)統(tǒng)一，記賬時時

39、，必須使用用會計科目、子目、細目目的全稱，不不得簡化不得得以賬簿上粘粘貼的科目標標簽（口取紙紙）代替科目目賬戶）名稱稱。為保證賬簿記錄錄清晰、整齊齊，書寫的文文字應當清楚楚、正確，嚴嚴禁刮擦、挖挖補或用其它它方法涂改。當當賬簿發(fā)生錯錯誤時，按以以下規(guī)定辦理理：由于記賬憑證錯錯誤而使賬簿簿記錄發(fā)生錯錯誤，應按更更正的記賬憑憑證登記賬簿簿。使用劃線更正法法的，在錯誤誤的文字或數(shù)數(shù)字中間劃一一條單紅線注注銷，但必須須使原有字跡跡仍可辨認，然然后在紅線上上方填寫正確確的文字或數(shù)數(shù)字，并由更更正人在更正正處蓋小長方方形名章證明明。對文字錯錯誤，可只劃劃去錯誤部分分；對錯誤數(shù)數(shù)字式，需要要全部劃單紅紅線更

40、正，不不得只更正其其中的錯誤數(shù)數(shù)字部分。其其中對登記過過程中發(fā)現(xiàn)正正在登記的數(shù)數(shù)字出現(xiàn)錯誤誤時，應將錯錯誤數(shù)字寫完完或用零補寫寫，然后劃單單紅線注銷。登記會計賬簿，應應按賬簿的頁頁次逐行順序序登記，不得得隔頁、跳行行。如不慎發(fā)發(fā)生隔頁時，應應將空白頁用用紅筆在金額額欄內劃交叉叉線。交叉線線應自金額欄欄第一行左右右兩端起，交交叉劃至最下下一行右左兩兩端止，并在在兩條線交叉叉處加蓋經(jīng)管管人小長方形形名章，以示示此頁注銷。如如有跳行時，須須在摘要欄內內寫上“此行空白”字樣，并用用紅筆劃斜線線，自借方金金額欄首下端端斜劃至余額額欄末上端，表表示此行注銷銷。賬簿余額欄為零零時，應在余余額欄“元”位處填“

41、0”，不得空置置不填。賬簿中賬頁下端端最后橫線以以下，如有豎豎格線，一律律空置不填。以上各款有關書書寫、更正方方面的規(guī)定均均適用于會計計賬簿的封面面、賬簿啟用用表及賬戶目目錄。低值易耗品和固固定資產(chǎn)賬簿簿可以跨年度度連續(xù)使用。會計賬簿中的賬賬頁在開始使使用時，按以以下規(guī)定填列列：總賬應填寫會計計科目項。明細賬根據(jù)賬簿簿種類的不同同分別填寫；銀行存款日記賬賬填寫開戶銀銀行、銀行賬賬號項。金額三欄式賬填填寫編號、子子目、細目和和戶名項。實物類賬簿填寫寫編號、品名名、規(guī)格、單單位項。固定資產(chǎn)賬簿除除按實物類賬賬簿填寫外，還還應填寫使用用年限、預計計殘值、月折折舊率、存放放地點項。以上各項賬簿，本本戶

42、頁數(shù)項目目啟用時填寫寫，本賬頁數(shù)數(shù)項應于年終終結賬后，撤撤去空白賬頁頁，按科目、子目、細目目順序排列填填寫。輔助賬應按賬頭頭所列項目逐逐項填寫。以上各項填寫的的科目、子目目、細目及戶戶名中的單位位名稱要寫全全稱。填寫詞詞句中的單位位名稱時，涉涉及外省市（縣縣）的應加填填外省市（縣縣）名稱。填填寫戶名中的的人名時，涉涉及本單位人人員時，只填填寫人名即可可；涉及外部部人員時，應應加填其所在在單位的名稱稱；涉及外省省市（縣）的的，還需加填填表省市（縣縣）名。根據(jù)會計憑證登登記會計賬簿簿時，應按下下列規(guī)則記載載：登記賬簿時，應應交會計憑證證的日期、編編號、經(jīng)濟業(yè)業(yè)務內容摘要要、金額逐項項記入賬內。做做

43、到登記及時時，數(shù)字準確確，摘要應與與記賬憑證上上的相一致。賬簿登記完畢后后，記賬人員員要在會計憑憑證上簽名或或蓋章，并注注明已經(jīng)登記記完畢的符號號?？傎~應根據(jù)記賬賬憑證匯總表表登記?，F(xiàn)金日記賬應根根據(jù)原始憑證證或記賬憑證證逐筆登記。銀銀行存款日記記賬應根據(jù)支支票存根或其其他銀行結算算票據(jù)逐筆登登記。其他賬簿應根據(jù)據(jù)記賬憑證登登記。填寫記賬日期使用會計賬簿、賬頁的年度度項，應填寫寫xxxx年，每每使用一頁，填填寫一頁，不不得空置不填填?？煽缒甓仁褂玫牡馁~簿，辦理理完年結后，在在次行月日上上方填寫年度度項?？傎~根據(jù)記賬憑憑證匯總表的的編制日期填填寫。明細賬按記賬憑憑證的日期填填寫月日。同同一月份有

44、多多筆賬務時，除除每一、二筆筆外，以下各各筆可以點點點代替月份，但但換頁的每一一、二筆必須須填寫月份。日日期必須逐行行填寫。填寫上年轉入項項年度更換新賬時時，需要結轉轉年度余額的的賬戶，直接接將上年度余余額登記在該該賬戶的第一一行內，日期期填寫1月1日日，同時在摘摘要欄注明“上年結轉”字樣。重點科目余額的的組成應在摘摘要欄內詳細細注明，以便便銜接查閱。實物類賬戶還應應結轉數(shù)量及及單價。辦理承前頁一張賬頁記滿后后，凡需要加加計發(fā)生額的的賬戶，應將將本頁當月的的借方發(fā)生總總額（包括本本月承前頁數(shù)數(shù)字）及余額額登記在次頁頁的第一行內內，并在次行行摘要欄注明明“承前頁”字樣。不需需要加計發(fā)生生額的賬戶

45、，可可以直接把余余額記入次頁頁第一行內，并并在摘要欄注注明“承前頁”字樣。辦理理承前頁，若若前頁余額為為“0”，則在次頁頁的第一行余余額欄的“元”上填寫“0”，并同時在在摘要欄注明明“承前頁”字樣。以上上兩種做法，次次頁第一行的的日期均以前前一頁最后一一筆記錄的日日期作為承前前頁的日期。各類賬戶一律不不做“過次頁”賬簿最后一行為為結算事項時時，區(qū)別以下下情況分別處處理：最后一行是月結結的，不需要要加計發(fā)生額額的賬戶，辦辦理承前頁時時，只承前頁頁的月結余額額；需要加計計發(fā)生額的賬賬戶，辦理承承前頁時，應應承借、貸、余三欄月結結數(shù)，記在第第一行。遇有有季結和年結結的繼續(xù)辦理理季結、年結結手續(xù)。最后

46、一行是季結結的，不需要要加計發(fā)生額額的賬戶，辦辦理承前頁時時，只承前頁頁的季結余額額；需要加計計發(fā)生額的賬賬戶，辦理承承前頁，承借借、貸、余三三欄季結數(shù)，記記在第一行。遇遇有年結的繼繼續(xù)辦理年結結手續(xù)。填寫記賬憑證字字號總賬按記賬憑證證匯總表號填填寫 ；明細賬按記賬憑憑證號填寫；根據(jù)記賬憑證及及記賬憑證匯匯總表的填制制要求：“記賬憑證分分類編號以字字、號區(qū)分，每每一字編一順順序號”，所以，在在登記賬簿時時，應根據(jù)記記賬憑證及記記賬憑證匯總總表的字號填填寫。銀行存款日記賬賬的銀行憑證證項的“種類”按銀行結算算各類填寫；“號數(shù)”只填寫支票票的后四位。賬簿中摘要欄的的填寫要與會會計憑證上的的摘要相一

47、致致?？傎~除上年結轉轉及承前頁外外，不必填寫寫摘要樣。明細賬的摘要欄欄應按記賬憑憑證的摘要填填寫：對現(xiàn)金和銀行存存款的收付事事項，應寫明明收款、付款款人名，單位位名和款項的的內容；財產(chǎn)、物資收付付事項，應寫寫明物資名稱稱及數(shù)量，收收付單位及經(jīng)經(jīng)手人姓名；采購商品要寫明明品名、進貨貨來源和批次次；銷售商品，應寫寫明銷售或銷銷往外地的對對方單位；往來款項，要寫寫明對方單位位名稱和款項項內容；待處理財產(chǎn)損益益，應寫明損損益內容和經(jīng)經(jīng)辦人；調整賬目事項，應應寫明要調整整事項的主要要內容，原賬賬目憑證的日日期、編號；財產(chǎn)損失事項，應應寫明發(fā)生的的部門、責任任人和時間、批準單位；內部物資調撥轉轉移，應寫明

48、明品名、調入入調出單位名名稱；計提各種稅費、準備金要寫寫明計提期間間。10登記金額額數(shù)字總賬同一行可同同時平行登記記借方金額及及貸方金額，并并逐筆結出余余額。日記賬應按會計計事項發(fā)生順順序逐筆登記記借貸金額欄欄，并按日結結出余額。金額三欄式明細細賬應根據(jù)記記賬憑證逐筆筆登記，數(shù)量量金額三欄式式明細賬除登登記金額外，還還應登記增減減數(shù)量及單價價，并按日結結出余額及結結存數(shù)量。多欄式賬頁在登登記金額的同同時平行登記記借（貸）方方分析欄，并并按日結出余余額。除總賬及平行式式、多欄式賬賬外，其它賬賬簿不得平行行登記。11加計發(fā)生生額 凡需加計發(fā)發(fā)生額的賬戶戶，按以下情情況分別加計計：現(xiàn)金日記賬作日日結

49、時，只計計算出當日余余額。其它賬戶，不論論是總賬還是是明細賬作月月結時，要加加計本月的借借、貸方發(fā)生生額；季結時時，要加計本本季度的借、貸方發(fā)生額額；年結時，要要加計全年的的借、貸方發(fā)發(fā)生額。加計計發(fā)生額后，都都要相應結出出余額。辦理承前頁加計計發(fā)生額時，只只計算本月內內的發(fā)生額。需要加計發(fā)生額額的科目如下下：應付工資、應交交稅金、商品品銷售收入、其它業(yè)務收收入、營業(yè)外外收入、現(xiàn)金金、銀行存款款、利潤分配配、商品銷售售成本、營業(yè)業(yè)成本、經(jīng)營營費用、管理理費用、財務務費用、商品品銷售稅金及及附加、其它它業(yè)務支出、營業(yè)外支出出等。五、結賬 月、季、年年度終了，都都要按下列規(guī)規(guī)則辦理結賬賬。結賬時，

50、應查明明本期發(fā)生的的會計事項是是否已全部入入賬，屬于應應在本期調整整的賬項是否否按規(guī)定全部部結轉有關賬賬簿。不需要加計發(fā)生生額的賬戶，在在月度余額欄欄下劃單紅線線；在年度余余額欄下劃雙雙紅線；季度度不辦理結賬賬，不另劃線線。單紅線或或雙紅線應從從余額欄左端端劃到右端。沒有發(fā)生經(jīng)濟業(yè)業(yè)務或只發(fā)生生一筆經(jīng)濟業(yè)業(yè)務的賬戶，不不辦理結賬。對留有余額的賬賬戶，要在“借或貸”欄填寫“借”字或“貸”字，表明余余額的歸屬方方。需加計發(fā)生額的的賬戶，按以以下規(guī)定結出出月、季、年年度發(fā)生額：月結：在記齊當當月發(fā)生的會會計事項，結結出余額的下下一行摘要欄欄注明“本月合計”字樣，借貸貸金額欄結出出當月發(fā)生額額的合計數(shù)

51、，在在數(shù)字上、下下端劃單紅線線。季結：在當季第第三個月，月月結的下一行行摘要欄注明明“本季合計字字樣，結出本本季三個月發(fā)發(fā)生額借貸金金額的累計數(shù)數(shù)，分別填入入借貸金額欄欄，并在數(shù)字字下端劃單紅紅線。年結：在第四季季度季結下一一行的摘要欄欄注明“本年合計”字樣，結出出全年發(fā)生額額借貸金額的的累計數(shù)，并并在數(shù)字下端端劃雙紅線。月、季、年結的的余額數(shù)應是是相同的，都都要填入余額額欄。上述單紅線或雙雙紅線都應從從借方金額欄欄左端劃至余余額欄右端。日記賬的結賬現(xiàn)金日記賬每日日應結出借貸貸發(fā)生額及余余額，在摘要要欄注明“本日合計”字樣，并在在數(shù)字的貸方方欄左端至余余額欄右端的的上、下分別別劃單紅線。銀行存

52、款日記賬賬月末在余額額下端劃單紅紅線；年末在在余額下劃雙雙紅線。采用多欄式明細細賬，需加計計發(fā)生額的賬賬戶只加計借借貸方發(fā)生額額，分析欄數(shù)數(shù)字按分析工工作需要加計計發(fā)生額。編制會計報表前前，必須把總總賬和明細賬賬記載齊全，試試算平衡。不不準先出報表表，后補記賬賬簿和辦理結結賬。凡需要結轉年度度余額的賬戶戶，在年結結結賬線下一行行摘要欄注明明“結轉下年”字樣?？煽缈缒晔褂玫馁~賬簿，不需要要辦理結轉下下年事項，辦辦理年結后，直直接在次行登登記下年度發(fā)發(fā)生的會計事事項。六、對賬中心財務部和分分企業(yè)會計級必必須建立和堅堅持對賬制度度。核對會計計賬簿包括以以下幾項內容容：（一）賬證核對對在日常編制憑證證

53、和記賬過程程中要隨時進進行賬證核對對。核對內容容包括總賬與與記賬憑證匯匯總表是否相相符；明細賬賬與記賬憑證證的會計科目目、子目、借借貸金額、摘摘要是否相符符；日記賬與記賬賬憑證及所附附原始憑證核核對經(jīng)濟業(yè)務務的內容及金金額，涉及支支票的，應核核對支票號碼碼，涉及銀行行其它結算票票據(jù)的，應核核對票據(jù)種類類，以保證賬賬證相符。（二）賬賬核對對總賬資產(chǎn)類科目目各賬戶期末末余額合計與與負債和所有有者權益類科科目各賬戶期期末余額合計計應相等，每每一匯總期至至少要核對一一次。總賬各賬戶與所所轄明細賬戶戶每一匯總期期至少核對一一次。核對相相符后，要在在記賬符號欄欄打“3”，以示賬簿簿核對完畢。財務部的總賬、

54、明細賬與業(yè)業(yè)務、倉儲部部門的業(yè)務賬賬、卡和保管管賬之間，與與有關職能部部門的財產(chǎn)、備用金之間間，以及與有有關代管、備備查簿之間的的賬目，包括括收、付、存存數(shù)量和金額額，每月至少少要核對一次次。（三）賬實核對對現(xiàn)金日記賬的賬賬面余額與現(xiàn)現(xiàn)金實際庫存存數(shù)額應每日日核對，單位位核算主管每月月至少應抽查查一次，并填填寫庫存現(xiàn)金金核對情況報報告單，作為為記錄。發(fā)生生長短款，應應即寫明情況況，轉作待處處理財產(chǎn)損益益，待查明原原因，經(jīng)批準準后再進行轉轉賬。銀行存款日記賬賬的賬面余額額與開戶銀行行對賬單核算算。每收到一一張銀行對賬賬單，經(jīng)管人人應在三日內內核對完畢，每每月編制一次次銀行對賬調調節(jié)表，核算算主管

55、人員每每月至少檢查查一次。有價證券賬戶應應與單位實存存有價證券（或或收款單據(jù)）核核對相符，每每半年至少核核對一次。商品、包裝物明明細賬的賬面面余額，應定定期與實存數(shù)數(shù)額相核對，除除年終盤點外外，堅持月盤盤制度，對其其他財產(chǎn)物資資賬戶也要定定期核對。各種債權、債務務類明細賬的的賬面余額與與債權、債務務人相核對，并并督促有關責責任人積極處處理。處理結結果要及時以以書面形式向向核算主管人員員匯報。逾期期的債權債務務應視為拖欠欠，報企業(yè)領導采取取措施，積極極催辦。出租、租入、出出借、借入財財產(chǎn)等賬簿，除除合同期滿應應進行清結外外，至少每半半年核對一次次，以保證賬賬賬相符，賬賬實相符。（四）對賬符號號

56、對賬完完畢，相符者者應在數(shù)字后后劃“”號；不不相符者，要要及時更正、調整。七、會計賬簿的的管理 （一一）會計賬簿簿的整理 各種會計計賬簿在辦理理完年度結賬賬后，除跨年年使用的賬簿簿外，其它均均需整理、妥妥善保管。會計賬簿在辦理理完年度結賬賬后，只在下下一行的摘要要欄填寫“結轉下年”字樣，不填填其它內容。活頁賬簿撤去空空白賬頁后，將將本賬頁數(shù)項項填寫齊全，撤撤去賬夾，用用堅固耐磨的的紙張做封面面、封底，裝裝訂成冊。在賬簿啟用表移移交日期欄填填寫年12月31日日，移交日期期后的簽章項項由賬簿經(jīng)管管人簽章，次次行經(jīng)管人員員姓名項由會會計檔案保管管人簽章。（二）活頁式會會計賬簿的裝裝訂會計賬簿在裝訂訂

57、前，應按賬賬簿啟用表的的使用頁數(shù)，核核對各個賬戶戶賬頁是否齊齊全，是否按按順序排列。會計賬簿裝訂順順序：封面；賬簿啟用表；賬戶目錄；按本賬簿頁數(shù)順順序裝訂賬頁頁；封底。不同規(guī)格的活頁頁賬不得裝訂訂在一起。裝訂后的會計賬賬簿應牢固、平整、不得得有折角、掉掉頁現(xiàn)象。賬簿裝訂的封口口處，應加蓋蓋賬目名稱章章，裝訂線不不能露出，應應在封面底下下。裝訂后，會計賬賬簿的脊背應應平整，并注注明所屬年度度及賬簿名稱稱和編號。會計賬簿的編號號為一年一編編，編號順序序為總賬、現(xiàn)現(xiàn)金日記賬、銀行存（借借）款日記賬賬、分戶明細細賬、輔助賬賬。(三)會計賬簿簿的管理各種會計賬簿在在會計部門保保管一年后，應應開列清冊，移

58、移交檔案部門門進行保管，同同時要填寫交交接清單。會會計檔案如由由會計部門負負責保管，則則要專屋或專專柜保管，并并做到排列清清楚，調閱方方便。第五章 會計計報表一般規(guī)定：會計報表是綜合合反映企業(yè)經(jīng)濟活動動的重要資料料，是考核企企業(yè)經(jīng)濟活動動和經(jīng)營成果果的書面文件件。做到數(shù)字字真實、內容容完整、說明明清楚，報送送及時。各部門編制會計計報表前，應應該查對和調調整事項：應由本期負擔未未支付的稅金金、流動資金金借款利息以以及應提未提提的工會經(jīng)費費，應攤未攤攤的低值易耗耗品、包裝物物、待攤費用用、開辦費等等；應按規(guī)定定計算出應提提和應攤數(shù)額額進行提取和和攤銷結賬。在盤點中發(fā)現(xiàn)商商品等財產(chǎn)短短缺、溢余和和殘

59、損變質，應應及時進行賬賬務處理。年年度決算前應應對本年的財財產(chǎn)短缺、溢溢余和懸賬懸懸案做一總的的檢查處理。應當清結的各項項債權、債務務，應按規(guī)定定辦理清結轉轉賬。月末尚未結轉成成本的，應計計算轉賬。年終應分配的利利潤（或虧損損）尚未分配配轉賬的，應應按規(guī)定計算算分配轉賬。督促所屬報賬單單位和有關人人員報清本期期的賬務，并并據(jù)以轉賬。委托其他單位代代購代銷和為為其他單位代代購代銷的商商品，應于月月前和對方結結算或結算轉轉賬。其他應查對和調調整的事項。上述調整轉賬的的事項辦完以以后，總賬資資產(chǎn)類科目應應當與負債及及投資人權益益類試算平衡衡，明細賬和和總賬的期末末數(shù)字，必須須核對相符。編制會計報表時

60、時，應做到：按照規(guī)定的格式式編制。報表數(shù)字與賬簿簿記載必須相相符。表列各項目必須須填列完整，出出現(xiàn)負數(shù)的項項目，除按規(guī)規(guī)定改列有關關項目外，均均以“-”號表示。數(shù)字填寫要清楚楚，填寫數(shù)字字出現(xiàn)錯誤應應按規(guī)定劃紅紅線改正，并并加蓋印章。報表與報表之間間有銜接關系系的數(shù)字必須須相符。按規(guī)定應當?shù)窒捻椖浚鶓窒Ｆ渌匆?guī)定應做做到的事項。會計報表編制后后，必須認真真審查，在報報表上應由制制表、復核、財會負責人人簽名或蓋章章，單位負責責人審核簽名名或蓋章后，同同時加蓋公章章。中心財務部收到到所屬單位上上報的會計報報表后，應先先審核后匯總總。在審核中中發(fā)現(xiàn)問題和和差錯，應及及時通知原報報單位查明