03章消費稅法習題答案與解析

1、第三章 消費稅法習題答案與解析【例題1】下列列關于消費稅稅特點的說法法，正確的有有( )。A.征收范范圍具有選擇擇性B.征收環(huán)環(huán)節(jié)具有單一一性C.征收方方法具有靈活活性D稅負具有有可轉(zhuǎn)嫁性【答案】ABCD【解析】我國消消費稅的特點點是：征收范范圍具有選擇擇性;征稅環(huán)環(huán)節(jié)具有單一一性;平均稅稅負水平比較較高且稅負差差異大;征收收方法具有靈靈活性;稅負負具有轉(zhuǎn)嫁性性。【例題2】下列列單位中屬于于消費稅納稅稅人的有()。A.生產(chǎn)銷銷售應稅消費費品(金銀首首飾除外)的的單位B.委托加加工應稅消費費品的單位C.進口應應稅消費品的的單位D.受托加加工應稅消費費品的單位【答案】ABC【例題3】下列列行為應繳

2、納納消費稅的有有( )。A.將自產(chǎn)產(chǎn)應稅消費品品用于投資B.將自產(chǎn)產(chǎn)應稅消費品品用于集體福福利C.將委托托加工收回的的應稅消費品品(受托方已已代收代繳消消費稅)連續(xù)續(xù)生產(chǎn)應稅消消費品后銷售售的D.將委托托加工收回的的應稅消費品品(受托方已已代收代繳消消費稅)直接接銷售的【答案】ABC【解析】選項AB屬屬于視同銷售售行為繳納消消費稅;選項項C在出廠環(huán)環(huán)節(jié)計算繳納納消費稅;選選項D直接銷銷售時不必再再繳納消費稅稅。【例題4】下列列環(huán)節(jié)既征消消費稅又征增增值稅的有( )。A卷煙的批發(fā)發(fā)環(huán)節(jié)B金銀首飾的的生產(chǎn)和零售售環(huán)節(jié)C化妝品的生生產(chǎn)和零售環(huán)環(huán)節(jié)D某商場銷售售糧食白酒【答案】A【解析】金銀首首飾(含

3、鉑金金首飾)的生生產(chǎn)環(huán)節(jié)不征征消費稅，只只是在零售環(huán)環(huán)節(jié)征收消費費稅?；瘖y品品的生產(chǎn)環(huán)節(jié)節(jié)征收消費稅稅，零售環(huán)節(jié)節(jié)不征收消費費稅。商場銷銷售糧食白酒酒不征收消費費稅。【例題5】乙商商場零售金銀銀首飾取得含含稅銷售額10.53萬萬元，其中包包括以舊換新新首飾的含稅稅銷售額5.85萬萬元。在以舊舊換新業(yè)務中中，舊首飾作作價的含稅金金額為3.51萬萬元，乙商場場實際收取的的含稅金額為為2.34萬萬元。計算：乙商商場零售金銀銀首飾應繳納納的消費稅、增值稅(不不考慮進項稅稅)?！敬鸢浮繎{消費稅稅=(10.53-5.85)1.175%+2.341.175%=0.3(萬元)應納增值稅稅=(10.53-5.

4、85)1.1717%+2.341.1717%=1.02(萬元)【例題6】既有有自產(chǎn)卷煙，同同時又委托聯(lián)聯(lián)營企業(yè)加工工與自產(chǎn)卷煙煙牌號、規(guī)格格相同卷煙的的工業(yè)企業(yè)(以下簡稱卷卷煙回購企業(yè)業(yè))，從聯(lián)營營企業(yè)購進后后再直接銷售售的卷煙，其其不再征收消消費稅的條件件有()。A.聯(lián)營企企業(yè)按公示調(diào)調(diào)撥價格申報報納稅B.回購企企業(yè)向聯(lián)營企企業(yè)提供所需需加工卷煙的的牌號C.回購企企業(yè)能夠分別別核算回購卷卷煙與自產(chǎn)卷卷煙的銷售收收入D.回購企企業(yè)向聯(lián)營企企業(yè)提供稅務務機關已公示示的消費稅計計稅價格正確答案ABCD【例題7】某酒酒廠生產(chǎn)的下下列白酒，屬屬于按糧食白白酒稅率征收收消費稅的有有（）。A.以外購的的不

5、同品種的的白酒勾兌的的白酒B.用糧食、薯類等多種種原料混合生生產(chǎn)的白酒C.用薯類為為原料生產(chǎn)的的白酒D.用糠麩為為原料生產(chǎn)的的白酒【答案案】AB【解析】糧糧食白酒、薯薯類白酒范圍圍的劃分原則則為:以單一酒基基為原料生產(chǎn)產(chǎn)的白酒，按按其酒基屬于于糧食類和薯薯類分別確定定，本題中C、D選項均為薯薯類白酒范圍圍；以混合酒基基為原料生產(chǎn)產(chǎn)的白酒，從從高適用稅率率，即適用糧糧食白酒的稅稅率；以不同種類類的白酒勾兌兌的白酒，從從高適用稅率率，即適用糧糧食白酒的稅稅率。對飲食食業(yè)、商業(yè)、娛樂業(yè)舉辦辦的啤酒屋（啤啤酒坊）利用用啤酒生產(chǎn)設設備生產(chǎn)的啤啤酒，應當征征收消費稅?！纠}8】下列列說法正確的的有( )。

6、A.啤酒屋屋利用啤酒生生產(chǎn)設備生產(chǎn)產(chǎn)的啤酒，應應當征收消費費稅B.戲劇、影視演員化化妝用的上妝妝油、卸妝油油，應當征收收消費稅C.體育用用的發(fā)令紙不不需征收消費費稅D.翻新輪胎停停止征收消費費稅【答案】ACD【解析】舞臺、戲劇、影視視演員化妝用用的上妝油、卸妝油、油油彩不屬于消消費稅的征稅稅范圍?！纠}9】下列列項目中，應應征消費稅的的是( )。A.啤酒屋屋銷售的自制制扎啤B.土雜商商店出售的焰焰火、鞭炮C.黃河牌牌卡車D.銷售使使用過的小轎轎車【答案】A【解析】啤酒屋屋銷售的自制制扎啤應繳納納消費稅;土土雜商店出售售的焰火、鞭鞭炮在生產(chǎn)出出廠環(huán)節(jié)繳納納消費稅，商商業(yè)零售環(huán)節(jié)節(jié)不繳納;卡卡車不

7、是消費費稅的征稅范范圍;使用過過的小轎車不不交消費稅，只只在某些情況況下交增值稅稅?！纠}10】以以下說法不正正確的是( )。A.果汁啤啤酒應按照啤啤酒稅目征收收消費稅B.動力艇艇不征收消費費稅C.卡丁車車不征收消費費稅D.香粉應應按化妝品稅稅目征收消費費稅【答案】B【解析】應該征征收消費稅的的游艇包括動動力艇。【例題11】下下列外購商品品中已繳納的的消費稅，可可以從本企業(yè)業(yè)應納消費稅稅額中扣除的的是( )。A.從工業(yè)業(yè)企業(yè)購進已已稅汽車輪胎胎生產(chǎn)的小汽汽車B.從工業(yè)業(yè)企業(yè)購進已已稅酒精為原原料生產(chǎn)的勾勾兌白酒C.從工業(yè)業(yè)企業(yè)購進已已稅溶劑油為為原料生產(chǎn)的的溶劑油D.從工業(yè)業(yè)企業(yè)購進已已稅高爾

8、夫球球桿握把為原原料生產(chǎn)的高高爾夫球桿【答案】D【解析】輪胎不不能垮稅目進進行消費稅抵抵扣;酒類、溶劑油都不不屬于消費稅稅連續(xù)加工的的扣稅項目;只有選項D符符合消費稅扣扣稅規(guī)定?！纠}12】以以下征收消費費稅的車輛是是( )。A.越野吉吉普車B.電動汽汽車C.沙灘車車D.大客車車【答案】A【解析】征收消消費稅的汽車車包括小轎車車、越野車、小客車。電電動汽車、沙沙灘車、大客客車都不是消消費稅的征收收范圍?！纠}13】以以下應稅消費費品中，適用用單一定額稅稅率的有( )。A.糧食白白酒B.酒精C.黃酒D.啤酒【答案】C【解析】選項A采采用復合計稅稅;選項B采采用比例稅率率;選項D有有兩檔定額稅稅率

9、;黃酒采采用單一定額額稅率?！纠}14】下下列情況應征征消費稅的有有( )。A.藥廠外外購已稅酒精精配制成含酒酒精藥膏后銷銷售B.商業(yè)企企業(yè)外購已稅稅珠寶玉石加加工成金銀首首飾后銷售C.收回后后的委托加工工實木地板用用于職工福利利D.收回后后的委托加工工糧食白酒直直接銷售【答案】B【解析】藥膏不不屬于消費稅稅的征收范圍圍，所以不征征消費稅;商商業(yè)企業(yè)外購購已稅珠寶玉玉石加工成金金銀首飾銷售售的，在零售售環(huán)節(jié)繳納消消費稅;委托托加工收回的的消費品在提提供時已由加加工方代收代代繳了消費稅稅，所以收回回后繼續(xù)投入入生產(chǎn)的在移移送使用時不不交消費稅，收收回后直接銷銷售的也不再再交消費稅。 【例題15】

10、一一位客戶向某某汽車制造廠廠(增值稅一一般納稅人)訂購自用汽汽車一輛，支支付貨款(含含稅)250800元元，另付設計計、改裝費30000元元。該輛汽車車計征消費稅稅的銷售額為為()。A.214359元元B.240000元元C.250800元元D.280800元元【答案】B【解析】(250800+30000)(1+17%)=240000元元【例題16】下下列各項收入入應當計入貨貨物(從價計計征)銷售額額征收消費稅稅的是( )。A.向購買買方收取的延延期付款利息息B.向購買買方收取的包包裝物租金C.單獨核核算并隨同應應稅消費品銷銷售的包裝物物價款D.不作價價隨同應稅消消費品銷售收收取的包裝物物押金

11、【答案】ABC【解析】價外向向購買方收取取的延期付款款利息、包裝裝物租金、包包裝費等價外外費用均應當當并入銷售額額征收消費稅稅;從價定率率辦法計征消消費稅的應稅稅消費品連同同包裝銷售的的，無論包裝裝是否單獨計計價，也不論論在會計上如如何核算，均均應并入應稅稅消費品的銷銷售額中征收收消費稅。如如果包裝物不不作價隨同產(chǎn)產(chǎn)品銷售，而而是收取押金金，此項押金金則不應并入入應稅消費品品的銷售額中中征稅。【例題17】某某啤酒廠銷售售A型啤酒20噸噸給副食品公公司，開具增增值稅專用發(fā)發(fā)票收取價款款58000元元，收取包裝裝物押金3000元元;銷售B型型啤酒10噸噸給賓館，開開具普通發(fā)票票取得收入32760元

12、元，收取包裝裝物押金1500元元。該啤酒廠廠應繳納的消消費稅是( )。A.5000元元B.6600元元C.7200元元D.7500元元【答案】C【解析】A型啤啤酒出廠價格格(含包裝物物和包裝物押押金)=5800020+3000(1+17%)20=3028.21(元)3000(元)，適用用250元/噸的定額稅稅率;B型啤啤酒出廠價格格(含包裝物物和包裝物押押金)=(32760+1500)(1+17%)10=2928.21(元)3000(元)，適用用220元/噸的定額稅稅率;該酒廠應納納消費稅=20250+10220=7200(元)。【例題18】下下列各項中，符符合應稅消費費品銷售數(shù)量量規(guī)定的有(

13、 )。A.銷售應應稅消費品的的，為應稅消消費品的銷售售數(shù)量B.自產(chǎn)自自用應稅消費費品的，為應應稅消費品的的生產(chǎn)數(shù)量C.委托加加工應稅消費費品的，為應應稅消費品實實際加工數(shù)量量D.進口的的應稅消費品品，為向海關關申報進口的的數(shù)量【答案】A【解析】自產(chǎn)自自用應稅消費費品的，為應應稅消費品的的移送使用數(shù)數(shù)量;委托加加工應稅消費費品的，為納納稅人收回的的應稅消費品品數(shù)量;進口口的應稅消費費品為海關核核定的應稅消消費品進口征征稅數(shù)量。只只有A選項正正確?！纠}19】某某汽車制造廠廠以自產(chǎn)小汽汽車（1500毫升升氣缸容量）10輛換取某鋼廠生產(chǎn)的鋼材200噸，每噸鋼材3000元。該廠生產(chǎn)的同一型號小汽車銷售

14、價格分別為9.5萬元/輛、9萬元/輛和8.5萬元/輛。計算用于換取鋼材的小汽車應納消費稅額（以上價格不含增值稅）。根據(jù)國家有關規(guī)定，納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務等方面的應稅消費品，應當以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。因此，該汽車制造廠用于換取鋼材的小汽車應繳納消費稅為： （1）小汽車適用的消費稅稅率為5%（2）應納稅額=銷售額稅率=9.5105%=4.75（萬元）【例題20】某日化公司（一般納稅人）9月發(fā)生以下購銷業(yè)務：（1）9日銷售浴液400箱，每箱不含稅單價600元；13日銷售浴液500箱，每箱不含稅單價650元。（2）將100箱浴液當作

15、節(jié)日禮品發(fā)放職工。（3）用200箱浴液與某紙業(yè)公司換取產(chǎn)品用包裝箱。要求：計算日化公司9月份應納消費稅和增值稅（消費稅稅率為8%）【答案】（1）應納消費稅加權平均單價=（400600+500650）（400+500）=627.78元銷售浴液應納消費稅=（400600+500650+100627.78+200650）8%=60622.24（元）（2）應納增值稅：銷項稅=（400600+500650+100627.78+200627.78）17%=128066.78元【例題21】卷煙回購企業(yè)從聯(lián)營企業(yè)收回直接銷售的卷煙，不再征收消費稅的條件是( )。A.加工時時向聯(lián)營企業(yè)業(yè)提供卷煙牌牌號B.加工時

16、時向聯(lián)營企業(yè)業(yè)提供稅務機機關公示的消消費稅計稅價價格C.聯(lián)營企企業(yè)已按公示示調(diào)撥價格申申報納稅D.回購企企業(yè)將回購再再銷售的收入入與自產(chǎn)卷煙煙銷售收入分分開核算【答案】ABCD【解析】符合上上述條件的不不再征收消費費稅，不符合合上述條件的的，則征收消消費稅?！纠}22】下下列自產(chǎn)自用用行為，在移移送使用時需需要繳納消費費稅的有( )。A.某酒廠廠將自產(chǎn)黃酒酒發(fā)給職工做做福利B.卷煙廠廠將自產(chǎn)煙絲絲連續(xù)生產(chǎn)卷卷煙C.化妝品品廠將自產(chǎn)香香水做樣品D.小轎車車廠將自產(chǎn)轎轎車贈送給拉拉力賽【答案】ACD【解析】自產(chǎn)應應稅消費品用用于連續(xù)生產(chǎn)產(chǎn)應稅消費品品的，在移送送使用時不繳繳納消費稅。所所以B選項無

17、無需繳納消費費稅;用于其其他方面(指指用于生產(chǎn)非非應稅消費品品、在建工程程、管理部門門、非生產(chǎn)機機構、提供勞勞務、用于饋饋贈、贊助、集資、廣告告、樣品、職職工福利、獎獎勵)的自產(chǎn)產(chǎn)應稅消費品品，在移送使使用時納稅，ACD需需要在移送時時繳納消費稅稅?！纠}23】下下列應在移送送環(huán)節(jié)繳納消消費稅的有( )。A.酒廠將將自產(chǎn)白酒移移送勾兌低度度酒B.小轎車車廠將自產(chǎn)轎轎車贈送給拉拉力賽C.制藥廠廠將自制酒精精移送生產(chǎn)藥藥膏D.煙廠將將自制卷煙發(fā)發(fā)給職工【答案】BCD【解析】選項A屬屬于連續(xù)生產(chǎn)產(chǎn)應稅消費品品，在低度酒酒出廠環(huán)節(jié)納納稅;選項BD屬屬于視同銷售售行為，應繳繳納消費稅;選項C屬于于連續(xù)生

18、產(chǎn)非非應稅消費品品，因為藥膏膏不屬于消費費稅征稅范圍圍，所以在酒酒精移送時繳繳納酒精的消消費稅?！纠}24】下下列應視同銷銷售繳納消費費稅的情況是是( )。A.將外購購已稅消費品品繼續(xù)加工成成應稅消費品品B.將委托托加工收回的的應稅消費品品繼續(xù)加工成成應稅消費品品C.自制應應稅消費品繼繼續(xù)加工成應應稅消費品D.自制應應稅消費品用用于向外單位位投資【答案】D【解析】外購已已稅消費品繼繼續(xù)加工成應應稅消費品、委托加工收收回的應稅消消費品繼續(xù)加加工成應稅消消費品、自制制應稅消費品品繼續(xù)加工成成應稅消費品品均于出廠銷銷售時繳納消消費稅，移送送連續(xù)加工環(huán)環(huán)節(jié)不視同銷銷售，但自制制應稅消費品品用于向外單單

19、位投資的移移送環(huán)節(jié)應視視同銷售繳納納消費稅?！纠}27】某某汽車廠為增增值稅一般納納稅人，主要要生產(chǎn)小汽車車，小汽車不不含稅出廠價價為12.5萬萬元。5月發(fā)發(fā)生如下業(yè)務務：本月銷售售小汽車8600輛輛，將2輛小小汽車移送本本廠研究所作作破壞性碰撞撞實驗，3輛輛作為廣告樣樣品，2輛移移送加工豪華華小轎車。(假定小汽車車稅率為9%)。計算該企企業(yè)上述業(yè)務務應納消費稅稅：【答案】(8600+3)12.59%=9678.38(萬元)。【例題28】某某卷煙廠為增增值稅一般納納稅人，主要要生產(chǎn)卷煙，卷卷煙的最高價價210元/條、平均價價200元/條(均為不不含稅價格)。2009年年12月將50條條卷煙做樣

20、品品，分給各經(jīng)經(jīng)銷單位;將將1大箱卷煙煙送給協(xié)作單單位。提示：1箱箱=250條條【答案】銷項稅=(50200+1250200)17%10000=1.02(萬元)消費稅=(5020056%+500.6+125020056%+150)10000=3.38(萬元)【例題29】甲甲企業(yè)為增值值稅一般納稅稅人，4月接接受某煙廠委委托加工煙絲絲，甲企業(yè)自自行提供煙葉葉的成本為35000元元，代墊輔助助材料2000元元(不含稅)，發(fā)生加工工支出4000元元(不含稅);甲企業(yè)當當月允許抵扣扣的進項稅額額為340元元。煙絲的成成本利潤率為為5%。【答案】其應稅稅消費品的組組價=(35000+2000+4000)

21、(1+5%)(1-30%)=61500(元)，甲企企業(yè)應納增值值稅=6150017%-340+10115(元)，應納納消費稅=6150030%=18450(元)。【例題30】某某卷煙廠3月月份向一經(jīng)銷銷商供乙類卷卷煙200箱箱，每箱不含含增值稅售價價為3510元元，并收取裝裝車費3000元元（乙類卷煙煙消費稅稅率率為40）。請請回答以下問問題：（1）該廠應納納消費稅額是是多少？（2）如該廠同同時還提供木木箱包裝，且且木箱單獨計計價，30元元/個，則其其應納消費稅稅額是多少？（3）如該廠除除按上述條件件提供木箱包包裝外，每個個木箱還加收收押金10元元，且經(jīng)銷商商在雙方約定定的期限內(nèi)未未退回木箱，

22、但但該廠收取押押金期限并未未到1年，則則該押金是否否應計納消費費稅？如需計計納則該押金金應納消費稅稅額多少？ 【答案】（1）該廠應納納消費稅額 （不含增增值稅銷售額額價外費用用）稅率 （35102003000）40282000元 （2）該廠應納納消費稅額（3510200300020030）40284400元 （3）該押金應應計納消費稅稅，稅額2001040800元?！纠}31】(2009年年)稅務機關關在稅務檢查查中發(fā)現(xiàn)，張張某委托本地地個體戶李某某加工實木地地板。張某已已將實木地板板收回并銷售售，但未入賬賬，也不能出出示消費稅完完稅證明。下下列關于稅務務機關征管行行為的表述中中，正確的是是(

23、)。A.要求李李某補繳稅款款B.要求張張某補繳稅款款C.應對張張某處以未繳繳消費稅額0.5倍倍至3倍的罰罰款D.應對李李某處以未代代收代繳消費費稅額0.5倍倍至3倍的罰罰款【答案】B【解析】本題考考核消費稅的的代收代繳的的有關規(guī)定。委委托個體戶加加工應稅消費費品的，由委委托方收回后后繳納消費稅稅?！纠}32】某某筷子生產(chǎn)企企業(yè)系增值稅稅一般納稅人人，從林業(yè)生生產(chǎn)者收購一一批白樺木原原木用以生產(chǎn)產(chǎn)木制一次性性筷子，向林林業(yè)生產(chǎn)者開開具了經(jīng)主管管稅務機關批批準使用的農(nóng)農(nóng)產(chǎn)品收購憑憑證，收購憑憑證上注明的的價款合計為為50萬元(已支付)。該該批原木通過過鐵路運往企企業(yè)所在地，支支付運輸費5萬萬元，建

24、設基基金1萬元，裝裝卸費1萬元元，保險費1.5萬萬元，有關費費用已在貨運運發(fā)票上分別別注明。將成成本為20萬萬元的原木移移送給位于某某市市區(qū)的另另一加工企業(yè)業(yè)，委托其加加工成木制一一次性筷子，本本月收回并取取得增值稅專專用發(fā)票，專專用發(fā)票上注注明的加工費費及輔料費金金額共計5萬萬元。本月將將其全部直接接用于銷售，取取得不含稅銷銷售額60萬萬元。計算：(1)加工工企業(yè)應代收收代繳的消費費稅;(2)加工工企業(yè)應納增增值稅;(2)筷子子廠應納增值值稅;【解析】(1)加工工企業(yè)應代收收代繳的消費費稅=(20+5)(1-5%)5%=1.32(萬元)(2)加工工企業(yè)應納增增值稅 = 517%=0.85(萬

25、元)(2)筷子子廠應納增值值稅 = 6017%-5013%+(5+1)7%+0.85=2.43(萬元)2.復合征征收組價公式式為：組成計稅價價格=(材料料成本+加工工費+委托加加工數(shù)量定定額稅率)(1-比例例稅率)【例題33】甲甲酒廠2009年年10月從農(nóng)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手手中收購糧食食，共計支付付收購價款60000元元。甲酒廠將將收購的糧食食從收購地直直接運往異地地的乙酒廠生生產(chǎn)加工白酒酒，白酒加工工完畢，企業(yè)業(yè)收回白酒8噸噸，取得乙酒酒廠開具防偽偽稅控的增值值稅專用發(fā)票票，注明加工工費25000元元，代墊輔料料價值15000元元，加工的白白酒當?shù)責o同同類產(chǎn)品市場場價格。計算：乙酒廠應應代收代繳的

26、的消費稅;應應納增值稅?！窘馕觥恳揖茝S應代代收代繳的消消費稅=820000.5+60000(1-l3%)+(25000+15000)+8000(1-20%)20%=33050(元)乙酒廠應納納增值稅=(25000+15000)17%=6800(元)【例題34】某某白酒生產(chǎn)企企業(yè)為增值稅稅一般納稅人人，將委托加加工收回的900公公斤散裝藥酒酒繼續(xù)加工成成瓶裝藥酒1800瓶瓶，以每瓶不不含稅售價100元元通過非獨立立核算門市部部銷售完畢;還將委托加加工收回的100公公斤散裝藥酒酒作為福利分分給職工，同同類藥酒的不不含稅銷售價價為每公斤150元元。(說明：藥藥酒的消費稅稅稅率為l0%，白白酒的消費稅

27、稅稅率為20%加加 0.5元元/500克克)計算：(1)銷售瓶裝藥藥酒應繳納消消費稅。(2) 分分給職工散裝裝藥酒應繳納納消費稅?！窘馕觥?1)銷售售瓶裝藥酒應應繳納消費稅稅=18001001000010%=1.8(萬元)(2)分給給職工散裝藥藥酒不繳納消消費稅?！纠}35】某某筷子生產(chǎn)企企業(yè)系增值稅稅一般納稅人人，從林業(yè)生生產(chǎn)者收購一一批白樺木原原木用以生產(chǎn)產(chǎn)木制一次性性筷子，向林林業(yè)生產(chǎn)者開開具了經(jīng)主管管稅務機關批批準使用的農(nóng)農(nóng)產(chǎn)品收購憑憑證，收購憑憑證上注明的的價款合計為為50萬元(已支付)。該該批原木通過過鐵路運往企企業(yè)所在地，支支付運輸費5萬萬元，建設基基金1萬元，裝裝卸費1萬元元，

28、保險費1.5萬萬元，有關費費用已在貨運運發(fā)票上分別別注明。將成成本為20萬萬元的原木移移送給位于某某市市區(qū)的另另一加工企業(yè)業(yè)，委托其加加工成木制一一次性筷子，本本月收回并取取得增值稅專專用發(fā)票，專專用發(fā)票上注注明的加工費費及輔料費金金額共計5萬萬元。本月將將其全部直接接用于銷售，取取得不含稅銷銷售額60萬萬元。計算：(1)加工工企業(yè)應代收收代繳的消費費稅;(2)加工工企業(yè)應納增增值稅;(2)筷子子廠應納增值值稅;【解析】(1)加工工企業(yè)應代收收代繳的消費費稅=(20+5)(1-5%)5%=1.32(萬元)(2)加工工企業(yè)應納增增值稅 = 517%=0.85(萬元)(2)筷子子廠應納增值值稅 =

29、 6017%-5013%+(5+1)7%+0.85=2.43(萬元)【例題36】甲甲酒廠2009年年10月從農(nóng)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手手中收購糧食食，共計支付付收購價款60000元元。甲酒廠將將收購的糧食食從收購地直直接運往異地地的乙酒廠生生產(chǎn)加工白酒酒，白酒加工工完畢，企業(yè)業(yè)收回白酒8噸噸，取得乙酒酒廠開具防偽偽稅控的增值值稅專用發(fā)票票，注明加工工費25000元元，代墊輔料料價值15000元元，加工的白白酒當?shù)責o同同類產(chǎn)品市場場價格。計算：乙酒酒廠應代收代代繳的消費稅稅;應納增值值稅。【解析】乙酒廠應代代收代繳的消消費稅=820000.5+60000(1-l3%)+(25000+15000)+8000(

30、1-20%)20%=33050(元)乙酒廠應納納增值稅=(25000+15000)17%=6800(元)【例題37】某某白酒生產(chǎn)企企業(yè)為增值稅稅一般納稅人人，將委托加加工收回的900公公斤散裝藥酒酒繼續(xù)加工成成瓶裝藥酒1800瓶瓶，以每瓶不不含稅售價100元元通過非獨立立核算門市部部銷售完畢;還將委托加加工收回的100公公斤散裝藥酒酒作為福利分分給職工，同同類藥酒的不不含稅銷售價價為每公斤150元元。(說明：藥藥酒的消費稅稅稅率為l0%，白白酒的消費稅稅稅率為20%加加 0.5元元/500克克)計算：(1)銷售瓶裝藥藥酒應繳納消消費稅。(2) 分分給職工散裝裝藥酒應繳納納消費稅?！窘馕觥?1)

31、銷售售瓶裝藥酒應應繳納消費稅稅=18001001000010%=1.8(萬元)(2)分給給職工散裝藥藥酒不繳納消消費稅。【例題38】下下列可按生產(chǎn)產(chǎn)領用量抵扣扣委托加工收收回已納消費費稅的是( )。A.首飾廠廠將委托加工工收回的已稅稅玉珠拋光打打孔串成玉珠珠項鏈B.化妝品品廠將委托加加工收回的已已稅酒精作為為生產(chǎn)護膚品品的材料之一一C.首飾廠廠將委托加工工收回的已稅稅戒面制成22K黃黃金鑲嵌項墜墜D.汽車制制造廠將委托托加工收回的的小轎車改裝裝成工程搶修修車【答案】A【解析】選項A屬屬于稅法規(guī)定定的用委托加加工收回的已已稅珠寶玉石石為原料生產(chǎn)產(chǎn)的珠寶玉石石，可按生產(chǎn)產(chǎn)領用數(shù)量抵抵扣;選項B中中

32、酒精雖然繳繳納消費稅，但但與護膚品不不屬于一個稅稅目，不能跨跨越稅目抵扣扣已納消費稅稅;選項C中中黃金鑲嵌首首飾應在零售售環(huán)節(jié)納稅，不不能抵扣戒面面已納消費稅稅稅款;選項項D中小轎車車改裝行為不不屬于消費稅稅的征收范圍圍，故也不能能抵扣上一環(huán)環(huán)節(jié)已納消費費稅?！纠}39】甲甲廠將一批原原材料送交乙乙廠進行委托托加工，該批批原材料不含含稅價格10萬萬元，受托方方代墊輔料費費1萬元(含含稅)，另收收取加工費3萬萬元(含稅)，假定該消消費品消費稅稅稅率為5%，則則該項委托加加工組成計稅稅價格為( )。A.13.68萬萬元B.14.13萬萬元C.14.74萬萬元D.15萬萬元【答案】B【解析】委托加加

33、工組價公式式中的實際成成本是指委托托方提供加工工材料的實際際成本，不含含增值稅;加加工費(含代代墊輔料費)也為不含增增值稅的費用用。組成計稅價價格=10+(1+3)/(1+17%)/(1-5%)=14.13(萬元)?！纠}40】某某高爾夫球具具廠接受某俱俱樂部委托加加工一批高爾爾夫球具，俱俱樂部提供主主要材料不含含稅成本5000元元，球具廠收收取含稅加工工費2300元元(其中包含含代墊輔料實實際成本800元元)，球具廠廠沒有同類球球具的銷售價價格，消費稅稅稅率10%，則則組成計稅價價格為( )元。A.5555.56B.7739.79C.6980.06D.6269.23【答案】B【解析】委托加加

34、工組成計稅稅價格=(材材料成本+加加工費)(1-消費稅稅稅率)其中“材料料成本”是指指委托方所提提供加工材料料的實際成本本?！凹庸べM費”是指受托托方加工應稅稅消費品向委委托方所收取取的全部費用用(包括代墊墊輔助材料的的實際成本，不不包括增值稅稅稅金)，因因此本題組成成計稅價格=5000+2300(1+17%)(1-10%)=7739.79(元)?！纠}41】某某公司進口一一批摩托車，海海關應征進口口關稅15萬萬元(關稅稅稅率假定為30%)，則進口環(huán)環(huán)節(jié)還需繳納納()。(消費稅稅率率為3%)A.消費稅稅6.5萬元元 B.消消費稅2萬元元C.增值稅稅11.05萬萬元 D.增增值稅11.39萬萬元【

35、答案】BD【解析】關稅完完稅價格=1530%=50(萬元)，進進口消費稅=(50+15)(1-3%)3%=2(萬元)，進進口增值稅=(50+15)(1-3%)17%=11.39(萬元)【例題42】有有進出口經(jīng)營營權的某外貿(mào)貿(mào)公司，2009年年9月從國外外進口卷煙320箱箱(每箱250條條，每條200支支)，支付買買價2 000 000元，支支付到達我國國海關前的運運輸費用120 000元、保險費用80 000元。已已知進口卷煙煙的關稅稅率率為20%，請請計算卷煙在在進口環(huán)節(jié)應應繳納的消費費稅?！敬鸢浮?1)每條條進口卷煙消消費稅適用比比例稅率的價價格=(2 000 000+120 000+80

36、 000)(320250)(1+20%)+0.6(1-36%)=52.5(元)單條卷煙價價格小于70元元，適用消費費稅稅率為36%。(2)320250=80 000(條條)(3)進口口卷煙應繳納納的消費稅=80 00052.536%+80 0000.6=1 560 000(元元)(4)進口口環(huán)節(jié)應繳納納的增值稅=32025052.517%=714000(元)【例題43】某某有進出口經(jīng)經(jīng)營權的外貿(mào)貿(mào)公司，2010年年1月從國外外進口卷煙300箱箱(每箱250條條，每條200支支)，支付買買價2000000元元，到達我國國海關前的運運輸費20000元元，保險費8000元元，假定進口口卷煙關稅稅稅率

37、為20%，則則該批卷煙在在進口環(huán)節(jié)應應繳納消費稅稅( )。A.1439212.5元元B.2072945.45元元C.1073571.43元元D.1103142.86元元【答案】A【解析】(1)關稅完稅價價格=2000000+20000+8000=2028000(元)關稅=202800020%=405600(元)(2)每條條進口卷煙適適用比例稅率率的價格=(2028000+405600)(300250)+0.6 (1-36%)=51.64(元)70(元)，適用用56%的比比例稅率每條進口口卷煙的組成成計稅價格=(2000000+120000+80000)40000(1+20%)+0.6(1-56

38、%)=151.36(元)進口卷煙煙應繳納的消消費稅=400000.6+40000151.3656%=24000+3390464=3414464(元)。【例題57】某某地板生產(chǎn)廠廠6月發(fā)生下下列業(yè)務：(1)向某某林場購入原原木3000立立方米，規(guī)定定的收購憑證證注明的支付付款項300000元元，請運輸公公司將上述原原木運送回廠廠，支付運輸輸費1000元元;(2)外購購生產(chǎn)用油漆漆一批，取得得增值稅專用用發(fā)票，注明明價款25000元元，增值稅4250元元，將其中20%用用于企業(yè)基建建工程;(3)外購購生產(chǎn)用粘膠膠一批，取得得增值稅專用用發(fā)票，注明明價款10000元元，增值稅1700元元，將其中10

39、%贈贈送給購買企企業(yè)木質(zhì)地板板的老客戶;(4)從其其他木地板廠廠購入未涂漆漆的木地板50箱箱，取得增值值稅專用發(fā)票票，價款180000元元，增值稅30600元元，將70%投投入生產(chǎn)上漆漆;(5)數(shù)月月前購入的一一批原木因保保管不善毀損損，賬面成本本31680元元(含運費1395元元);(6)銷售售自產(chǎn)實木地地板取得不含含稅收入560000元元。上述需要認認證的發(fā)票均均經(jīng)過認證，地地板生產(chǎn)廠的的成本利潤率率是10%，實實木地板消費費稅稅率5%，要要求計算：(1)該企企業(yè)當期外購購貨物可抵扣扣的增值稅進進項稅額合計計數(shù);(2)該企企業(yè)當期進項項稅額轉(zhuǎn)出;(3)該企企業(yè)當期增值值稅的銷項稅稅額合計數(shù)

40、;(4)該企企業(yè)當期應納納的增值稅稅稅額;(5)該企業(yè)當當期實際應納納的消費稅稅稅額?！敬鸢讣敖馕觥?1)該企企業(yè)當期外購購貨物可抵扣扣的增值稅進進項稅合計數(shù)數(shù)74770元元購入原木木可抵扣的增增值稅=30000013%+10007%=39070(元)外購油漆漆可抵扣的增增值稅=425080%=3400(元)外購粘膠膠可抵扣的增增值稅1700元元外購未涂涂漆的實木地地板可抵扣的的增值稅30600元元當期可抵抵扣進項稅=39070+3400+1700+30600=74770(元)(2)該企企業(yè)當期進項項稅轉(zhuǎn)出數(shù)4630.34元元進項稅轉(zhuǎn)出出數(shù)=(31680-1395)(1-13%)13%+1395(1-7%)7%=4525.34+105=4630.34(元)(3)該企企業(yè)當期增值值稅的銷項稅稅額合計95387元元粘膠贈送送客戶視同銷銷售繳納的銷銷項稅=10000(1+10%)10%17%=187(元)銷售自產(chǎn)產(chǎn)實木地板銷銷項稅=56000017%=95200(元)當期增值值稅的銷項稅稅額合計=187+95200=95387(元)(4)當期期應納的增值值稅稅額=95387-74770+4630.34=25247.34(元)(5)該企企業(yè)當期實際際應納的消費費稅21700元元5600005%-18000070%5%=28000-