2022年內(nèi)部審計(jì)實(shí)施細(xì)則范文

1、第PAGE10頁(yè)共NUMPAGES10頁(yè)2022年內(nèi)部審計(jì)實(shí)施細(xì)則范文第一條為規(guī)范公司內(nèi)部審計(jì)部_與評(píng)價(jià)被審單位內(nèi)部控制，促進(jìn)公司各事業(yè)部、職能部門(mén)不斷加強(qiáng)管理，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)和管理目標(biāo)。根據(jù)_審計(jì)法、公司審計(jì)基本制度等規(guī)定制定本實(shí)施細(xì)則。第二條內(nèi)部控制體系是指公司為了保證資產(chǎn)的安全性、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效益性，保證遵循國(guó)家法律法規(guī)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)而自行檢查、制約和調(diào)整內(nèi)部業(yè)務(wù)活動(dòng)的自律系統(tǒng)，主要包括：控制環(huán)境、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、控制程序和監(jiān)督等五個(gè)要素。它貫穿于公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全部過(guò)程。第三條內(nèi)部控制制度審計(jì)的主要內(nèi)容：一、控制環(huán)境_主要內(nèi)容：(一)被審計(jì)單位的誠(chéng)信原則；(二)被審計(jì)單位員工能力、各

2、層管理人員的知識(shí)與技能、重要崗位人員的權(quán)責(zé)匹配程度以及人力資源政策及實(shí)務(wù)；(三)(三)員工業(yè)績(jī)考核與激勵(lì)機(jī)制的有效性、員工聘用程序及培訓(xùn)制度的有效性；(四)被審計(jì)單位的_結(jié)構(gòu)、職責(zé)劃分的合理性以及管理權(quán)限的集中程度、管理行為守則的健全性和有效性；(五)被審計(jì)單位員工對(duì)企業(yè)文化內(nèi)容的理解和認(rèn)同程度。二、會(huì)計(jì)系統(tǒng)_的主要內(nèi)容：(一)籌資控制：籌資活動(dòng)控制是否有效，控制體系是否能保障降低籌資成本和籌資風(fēng)險(xiǎn)；(二)貨幣資金控制：不相容職務(wù)是否相分離、對(duì)貨幣資金的收、管、支過(guò)程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)是否做出了較為嚴(yán)格的規(guī)范、授權(quán)制度及其有效性以及會(huì)計(jì)控制方法的有效性；(三)實(shí)物資產(chǎn)控制：實(shí)物的取得、保管、領(lǐng)用、

3、發(fā)出、盤(pán)點(diǎn)處理等關(guān)鍵控制點(diǎn)是否有效控制、會(huì)計(jì)記錄與實(shí)物保管是否相互分離和制約、非實(shí)物保管人員無(wú)權(quán)領(lǐng)發(fā)貨物等一系列控制方法是否健全有效，是否存在因控制實(shí)效發(fā)生各種實(shí)物資產(chǎn)被盜、毀損和流失；(四)對(duì)外投資控制：是否履行公司制度規(guī)定的權(quán)限及程序，對(duì)外投資的決策制約機(jī)制和程序是否健全有效，是否嚴(yán)格控制了投資風(fēng)險(xiǎn)；(五)工程項(xiàng)目控制：項(xiàng)目招投標(biāo)、承發(fā)包等關(guān)鍵環(huán)節(jié)是否按規(guī)定程序、權(quán)限做到有效控制，對(duì)必要的項(xiàng)目是否推行會(huì)計(jì)委派制，項(xiàng)目投資控制的有效性程度；(六)采購(gòu)與付款控制：采購(gòu)過(guò)程中因不正當(dāng)行為導(dǎo)致單位資金流失或采購(gòu)物資質(zhì)次價(jià)高等問(wèn)題控制的有效性，對(duì)采購(gòu)決策權(quán)有無(wú)制約機(jī)制，實(shí)施采購(gòu)各環(huán)節(jié)的相互制約和監(jiān)督

4、機(jī)制是否得到保障；(七)成本費(fèi)用控制：成本費(fèi)用控制系統(tǒng)是否健全，生產(chǎn)成本控制、考核、獎(jiǎng)懲制度的健全性和有效性程度；(八)是否在資金預(yù)算、項(xiàng)目建設(shè)等方面存在嚴(yán)重的管理失控現(xiàn)象；(九)銷(xiāo)售與收款控制：定價(jià)原則、收款方式等銷(xiāo)售政策、制約機(jī)制以及減少應(yīng)收賬款、壞賬損失控制制度的健全性和有效性；(十)擔(dān)?？刂疲菏欠衤男泄局贫纫?guī)定的權(quán)限及程序，對(duì)外擔(dān)保業(yè)務(wù)、減少擔(dān)保損失控制制約機(jī)制的健全性和有效性；(十一)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)是否規(guī)范、合理、安全，是否存在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)流程失控而致資金大量流失或被挪用等現(xiàn)象。三、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估分析?？癸L(fēng)險(xiǎn)的能力、風(fēng)險(xiǎn)管理方法的有效性，是否存在片面追求財(cái)務(wù)杠桿的運(yùn)用，忽視了經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，

5、或?qū)κ袌?chǎng)分析不充分，影響了經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的及時(shí)調(diào)整等。四、控制程序_的主要內(nèi)容：(一)控制程序設(shè)計(jì)是否符合相互牽制、協(xié)調(diào)配合、崗位匹配、成本效益、整體結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì)原則，是否依據(jù)內(nèi)部控制法規(guī)，切合企業(yè)管理實(shí)際；(二)內(nèi)部控制制度是否遵循了適時(shí)性原則，是否隨外部環(huán)境變化、業(yè)務(wù)職能調(diào)整和管理要求的提高不斷修訂和完善；(三)管理信息系統(tǒng)控制流程是否合理有效，信息處理是否及時(shí)和適當(dāng)，信息系統(tǒng)是否安全可靠，是否存在失控現(xiàn)象。第四條實(shí)施內(nèi)部控制制度審計(jì)，主要按以下規(guī)定執(zhí)行：一、_、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的合理性、全面系統(tǒng)性、有效性，是否能保證公司資產(chǎn)的安全完整，起到防范、控制舞弊行為，是否能保證經(jīng)濟(jì)信息真實(shí)、合法、完

6、整、準(zhǔn)確，起到為提高公司管理水平和經(jīng)營(yíng)效益、確保既定經(jīng)濟(jì)方針和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而有效控制的自我約束機(jī)制作用。二、_、評(píng)價(jià)建立內(nèi)部控制制度是否遵循了以下原則：(一)合法性原則；(二)可行性原則；具有較強(qiáng)的可操作性，符合自身發(fā)展需要；(三)目標(biāo)性原則。是否依據(jù)本單位的總目標(biāo)及有關(guān)具體目標(biāo)而定；(四)授權(quán)、分權(quán)原則。是否依據(jù)授權(quán)、分工和責(zé)權(quán)一致的原則，建立了崗位責(zé)任制，明確分工負(fù)責(zé)，體現(xiàn)責(zé)、權(quán)、利的有機(jī)結(jié)合；(五)職務(wù)分管控制原則；(六)業(yè)務(wù)程序標(biāo)準(zhǔn)化原則。是否體現(xiàn)了生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理控制關(guān)鍵點(diǎn)的有效控制和標(biāo)準(zhǔn)化、程序化；(七)檢查核對(duì)原則。是否明確規(guī)定對(duì)已完成的各種記錄進(jìn)行事后檢查、核對(duì)，反饋各種資料的真

7、實(shí)性、準(zhǔn)確性和有效性；(八)效益性原則。三、內(nèi)部控制制度審計(jì)的主要內(nèi)容：(一)內(nèi)控制度是否合法、有無(wú)違_、上級(jí)有關(guān)行規(guī)定的條款；(二)內(nèi)控制度是否健全，能否保證整個(gè)業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；(三)制度與制度之間的銜接是否緊密協(xié)調(diào)；(四)內(nèi)控制度是否有效執(zhí)行；(五)各種內(nèi)控制度的履行結(jié)果是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，是否結(jié)合公司實(shí)際及時(shí)自查修訂完善。第五條內(nèi)部控制審計(jì)的步驟和方法。一、了解并記錄被審計(jì)單位的內(nèi)部控制情況?？梢圆扇∫訽法：(一)詢問(wèn)相關(guān)人員；(二)查閱文件。收集和查閱被審計(jì)單位的各項(xiàng)內(nèi)控制度、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)資料、_、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)基本狀況等文件資料，檢查內(nèi)控制度是否完善、合理，并按規(guī)定的工作程序?qū)⒘?/p>

8、解到的內(nèi)部控制情況加以記錄；(三)調(diào)查問(wèn)卷：按照需要調(diào)查項(xiàng)目的內(nèi)容，列出提綱，編制內(nèi)部控制審計(jì)調(diào)查表，向有關(guān)人員進(jìn)行詢問(wèn)，按規(guī)定程序形成書(shū)面記錄，或?qū)⒄{(diào)查表發(fā)給被審計(jì)單位有關(guān)部門(mén)、人員，由他們填寫(xiě)后_核實(shí)；(四)觀察業(yè)務(wù)活動(dòng)和內(nèi)部控制運(yùn)行情況；(五)流程圖：在深入調(diào)查測(cè)試的基礎(chǔ)上，審計(jì)人員用圖解的形式，按被審計(jì)單位業(yè)務(wù)流程反映和描述內(nèi)部控制，為下一步評(píng)價(jià)提供直觀的資料；(六)文字?jǐn)⑹觥６?、?duì)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試及評(píng)價(jià)。一般應(yīng)采用以下具體方法：(一)符合性測(cè)試法，對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的實(shí)施情況和有效程度進(jìn)行測(cè)試，查明各項(xiàng)控制措施是否存在于各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，是否真正發(fā)揮了作用，有無(wú)失控和不完善之處。主要

9、包括：1、證據(jù)檢查法。通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)憑證、報(bào)告等能反映控制措施的文件進(jìn)行檢查，看規(guī)定的控制措施是否得到有效執(zhí)行。2、驗(yàn)證法。部分或全部重復(fù)由被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)人員所采用的同樣的工作程序，以確認(rèn)這一程序能否發(fā)揮控制作用，所有控制措施能否得到切實(shí)遵循。3、實(shí)地觀察。到工作現(xiàn)場(chǎng)觀察某些控制措施的執(zhí)行情況，以檢查有關(guān)內(nèi)部控制措施是否得到執(zhí)行。4、分析性程序：通過(guò)研究、比較所獲資料間的關(guān)聯(lián)性，如被審計(jì)單位資料與5、同業(yè)趨勢(shì)比較分析、以前年度與預(yù)計(jì)結(jié)果比較分析，利用分析性覆核程序所取得的證據(jù)，作為審計(jì)結(jié)論或?qū)徲?jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)資料。(二)實(shí)質(zhì)性測(cè)試法。運(yùn)用核對(duì)、復(fù)核、盤(pán)點(diǎn)實(shí)物、賬戶分析等方法檢查業(yè)務(wù)活動(dòng)是否合規(guī)合法，

10、會(huì)計(jì)記錄是否正確、真實(shí)可靠。第六條出具內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括以下內(nèi)容。一、_和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的目的、范圍、依據(jù)、主要實(shí)施程序的描述；二、對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)；三、審計(jì)意見(jiàn)書(shū)，內(nèi)部控制審計(jì)意見(jiàn)書(shū)除了常規(guī)的審計(jì)意見(jiàn)外，必須具有以下結(jié)論：“內(nèi)部控制有效”或“內(nèi)部控制基本有效”或“內(nèi)部控制有缺陷”或“內(nèi)部控制有重大缺陷”或“內(nèi)部控制完全失效”。四、對(duì)被審計(jì)單位改善內(nèi)部控制的建議。第七條內(nèi)部控制審計(jì)的程序。一、按照公司實(shí)際需要和規(guī)定的工作程序，提出內(nèi)部控制專項(xiàng)審計(jì)計(jì)劃并按規(guī)定報(bào)經(jīng)審計(jì)委員會(huì)批準(zhǔn)。二、按照規(guī)定完成準(zhǔn)備、實(shí)施、終結(jié)審計(jì)工作。第八條根據(jù)實(shí)際需要，審計(jì)部可對(duì)不同范圍的內(nèi)部控制業(yè)務(wù)實(shí)

11、施內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督、評(píng)價(jià)。既可對(duì)被審計(jì)單位的整體內(nèi)部控制要素實(shí)施審計(jì)評(píng)價(jià)，也可對(duì)部分內(nèi)部控制要素或控制載體實(shí)施_評(píng)價(jià)。第九條本實(shí)施細(xì)則未盡事宜，按國(guó)家、上級(jí)和其他有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第十條本實(shí)施細(xì)則由公司審計(jì)部負(fù)責(zé)解釋。第十一條本實(shí)施細(xì)則自發(fā)文之日起執(zhí)行。2022年內(nèi)部審計(jì)實(shí)施細(xì)則范文（二）某機(jī)械廠內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)施細(xì)則(試行)第一章總則第一條為加強(qiáng)廠屬單位、分廠的內(nèi)部監(jiān)督和風(fēng)險(xiǎn)控制，規(guī)范廠內(nèi)部審計(jì)工作，保持廠的財(cái)務(wù)管理，會(huì)計(jì)核算和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)都符合國(guó)家各項(xiàng)法律法規(guī)的要求，根據(jù)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)施辦法(試行)，結(jié)合廠的實(shí)際情況，制定本實(shí)施細(xì)則。第二條本實(shí)施細(xì)則所稱廠內(nèi)部審計(jì)，是指廠內(nèi)部審計(jì)工作部門(mén)依據(jù)有關(guān)法律

12、法規(guī)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和廠內(nèi)部管理規(guī)定，對(duì)廠屬單位、分廠的財(cái)務(wù)收支，財(cái)務(wù)預(yù)算，財(cái)務(wù)決算，資產(chǎn)質(zhì)量，經(jīng)營(yíng)績(jī)效及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)工作。第二章_和主要職責(zé)第三條廠內(nèi)部審計(jì)工作機(jī)構(gòu)，設(shè)在紀(jì)檢監(jiān)察室，負(fù)責(zé)建立健全內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)章制度，有效開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作。第四條對(duì)廠屬單位、分廠的財(cái)務(wù)收支，財(cái)務(wù)預(yù)算，財(cái)務(wù)決算，資產(chǎn)質(zhì)量，經(jīng)營(yíng)績(jī)效以及其它有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督。第五條_對(duì)主要業(yè)務(wù)部門(mén)的負(fù)責(zé)人和廠屬單位、分廠的負(fù)責(zé)人進(jìn)行任期或定期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和發(fā)生財(cái)務(wù)異常情況的廠屬單位、第六條對(duì)廠物資采購(gòu)、產(chǎn)品銷(xiāo)售、工程招標(biāo)、對(duì)外投資及風(fēng)險(xiǎn)控制等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和重要經(jīng)濟(jì)合同等進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。第七條參加廠有

13、關(guān)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)管理決策會(huì)議，協(xié)助廠有關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)研究制定和修改廠有關(guān)規(guī)章制度并督促落實(shí)。第八條檢查接受審計(jì)單位、分廠的會(huì)計(jì)賬簿、報(bào)表、憑證和現(xiàn)場(chǎng)勘察相關(guān)資產(chǎn)，有權(quán)查閱有關(guān)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等方面的數(shù)據(jù)及計(jì)算機(jī)資料等。第九條對(duì)與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的部門(mén)和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查取證，發(fā)現(xiàn)有_違規(guī)違法和嚴(yán)重?fù)p失、浪費(fèi)行為，可作出臨時(shí)制止的_中人網(wǎng)共建中人網(wǎng)分廠進(jìn)行專項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。第三章內(nèi)部審計(jì)工作機(jī)構(gòu)的權(quán)限決定，并及時(shí)向廠領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告。第十條對(duì)可能被轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的會(huì)計(jì)憑證，會(huì)計(jì)賬簿，會(huì)計(jì)報(bào)表以及與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的數(shù)據(jù)，經(jīng)廠領(lǐng)導(dǎo)授權(quán)可暫予以封存。第四章內(nèi)部審計(jì)工作程序第十一條廠內(nèi)部審計(jì)工作機(jī)構(gòu)根據(jù)上級(jí)有關(guān)規(guī)定結(jié)合廠的實(shí)際情況

14、，在充分考慮經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部管理需要，制定開(kāi)展具體審計(jì)計(jì)劃，報(bào)廠領(lǐng)導(dǎo)審核批準(zhǔn)。第十二條審計(jì)工作機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在審計(jì)前_個(gè)工作日向接受審計(jì)單位、分廠(個(gè)人)送審計(jì)通知書(shū)。對(duì)于特殊情況執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，通知書(shū)可在開(kāi)展審計(jì)時(shí)送達(dá)。第十三條接受審計(jì)單位、分廠(個(gè)人)接到審計(jì)通知書(shū)后，應(yīng)當(dāng)按要求做好接受審計(jì)的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作，提供述職報(bào)告和自審報(bào)告，主要內(nèi)容：被審計(jì)人員的職責(zé)范圍。任職期間與單位、分廠資產(chǎn)、負(fù)債、損益目標(biāo)責(zé)任制有關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況。任職期間在單位、分廠的資金運(yùn)營(yíng)、經(jīng)營(yíng)管理、收入分配等方面履行職責(zé)情況。遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法律法規(guī)以及廠財(cái)務(wù)收支有關(guān)廉政規(guī)定的情況。同時(shí)，還要向?qū)徲?jì)人員提供下列資料：接受審計(jì)人員任

15、職期間所在單位、分廠的會(huì)計(jì)報(bào)表、賬簿、憑證及現(xiàn)行的經(jīng)營(yíng)管理辦法、借貸及有關(guān)經(jīng)濟(jì)合同、協(xié)議等資料。接受審計(jì)人員與廠簽訂的任期目標(biāo)責(zé)任書(shū)。審計(jì)人員需要的其它數(shù)據(jù)，提供的書(shū)面材料必須真實(shí)、完整。第十四條審計(jì)工作機(jī)構(gòu)提交的審計(jì)報(bào)告主要有以下內(nèi)容：對(duì)接受審計(jì)的單位、分廠的資產(chǎn)、負(fù)債、損益和被審計(jì)人員任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)評(píng)價(jià)意見(jiàn)和評(píng)價(jià)依據(jù)。_中人網(wǎng)共建中人網(wǎng)其它需要說(shuō)明的情況。接受審計(jì)人員的職責(zé)范圍和所在單位、分廠的基本情況。對(duì)接受審計(jì)的人員所在單位、分廠違_規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為以及違反審計(jì)法的行為的處理建議及依據(jù)。對(duì)接受審計(jì)的人員在任職期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和所在單位、分廠資產(chǎn)、負(fù)債、損益的審計(jì)評(píng)價(jià)。主要包括有

16、以下內(nèi)容：接受審計(jì)的人員對(duì)所在單位、分廠的資產(chǎn)、負(fù)債、損益的不真實(shí)性和嚴(yán)重違_財(cái)經(jīng)法律法規(guī)應(yīng)負(fù)的責(zé)任。接受審計(jì)的人員對(duì)未完成與廠簽訂的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，應(yīng)負(fù)的責(zé)任和經(jīng)營(yíng)決策失誤，造成損失應(yīng)負(fù)的責(zé)任，以及對(duì)所在單位、分廠經(jīng)營(yíng)管理水平低而應(yīng)負(fù)的責(zé)任。第十五條廠內(nèi)部審計(jì)工作機(jī)構(gòu)在出具審計(jì)報(bào)告前，應(yīng)與接受審計(jì)單位、分廠(個(gè)人)交換審計(jì)意見(jiàn)，接受審計(jì)單位、分廠(個(gè)人)有異議的，在接到審計(jì)報(bào)告(征求意見(jiàn)稿)之日起_個(gè)工作日內(nèi)提出書(shū)面意見(jiàn)，逾期不提出的視作無(wú)異議第十六條審計(jì)報(bào)告呈報(bào)廠領(lǐng)導(dǎo)審定，根據(jù)審計(jì)結(jié)論，向接受第十七條下達(dá)審計(jì)決定(意見(jiàn))后，接受審計(jì)單位、分廠(個(gè)審計(jì)單位、分廠(個(gè)人)下達(dá)審計(jì)決定(意見(jiàn))。人)。應(yīng)按規(guī)定在_個(gè)月內(nèi)落實(shí)整改要求，并把整改意見(jiàn)的執(zhí)行情況反饋給廠領(lǐng)導(dǎo)，廠內(nèi)部審計(jì)工作機(jī)構(gòu)對(duì)已辦結(jié)的內(nèi)部審計(jì)事項(xiàng)按上級(jí)檔案管理規(guī)定建立審計(jì)檔案。第五章內(nèi)部審計(jì)工作要求和罰則第十八條廠內(nèi)部審計(jì)工作機(jī)構(gòu)，根據(jù)上級(jí)有關(guān)規(guī)定以及加強(qiáng)廠內(nèi)部管理需要有效開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督、糾正違規(guī)行為，避免經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。第十九條廠內(nèi)部審計(jì)工作機(jī)構(gòu)對(duì)接受審計(jì)單位、分廠(個(gè)人)違反有關(guān)法律法規(guī)和