企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度全案

1、 目 錄PAGE 1PAGE 77 目 錄內(nèi)部會計控制制度貨幣資金內(nèi)部控制制度 貨幣資金管理制度 4-8現(xiàn)金管理制度 9-12支票及印章的管理制度 13-16實物資產(chǎn)管理制度 財產(chǎn)清查制度 17-21低值易耗品管理制度 22-25材料管理制度 26-36固定資產(chǎn)管理制度 37-48對外投資管理制度 49-57工程項目管理制度 58-67籌資內(nèi)部控制制度 68-73采購與付款內(nèi)部控制制度 74-79銷售與收款內(nèi)部控制制度 80-86成本與費用內(nèi)部控制制度 87-98對外擔(dān)保內(nèi)部控制制度 99-105內(nèi)部會計制度會計核算 106-120會計科目使用說明 121-160資產(chǎn)類科目 121-139負(fù)債

2、類科目 140-147權(quán)益類科目 147-150成本類科目 150-151損益類科目 151-160財務(wù)分析 161-178會計檔案管理辦法 179-184財務(wù)組織與職能 185-198會計電算化管理制度 199-226會計電算化管理制度 199-200會計電算化操作使用管理制度 201-202會計電算化硬件設(shè)備維護管理制度 203-205會計電算化軟件維護管理制度 206-209會計電算化帳務(wù)管理制度 210-211會計電算化報表管理制度 212-213會計電算化檔案管理制度 214-216會計電算化崗位責(zé)任制度 217-220會計電算化基礎(chǔ)工作整頓和崗位培訓(xùn)管理制度 221-222計算機機

3、房安全衛(wèi)生制度 223-223預(yù)防計算機病毒措施制度 224-225附錄：1. 發(fā)票開票流程圖 2262發(fā)票領(lǐng)用申請表 2273發(fā)票開票月統(tǒng)計表（表一） 2284發(fā)票開票月統(tǒng)計表（表二） 229內(nèi)部會計控制制度 貨幣資金內(nèi)部控制制度 貨幣資金內(nèi)部控制制度目標(biāo)本制度用以規(guī)范集團所屬子公司、分公司及集團的資金管理適用范圍 集團及分公司、所屬投資控股企業(yè)內(nèi)容 本制度包括兩部分內(nèi)容：貨幣資金管理及監(jiān)管制度、集團資金管理制度。貨幣資金管理制度崗位分工及授權(quán)批準(zhǔn)公司實行貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。出納人員不得兼任稽核、會計檔

4、案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。各核算主體不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。公司辦理貨幣資金業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)配備合格的人員，并根據(jù)單位具體情況進行崗位輪換。辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的職業(yè)道德，忠于職守，廉潔奉公，遵紀(jì)守法，客觀公正，不斷提高會計業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。公司對貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人對貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批，不得超越審批權(quán)限。經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理貨幣資金業(yè)務(wù)。對

5、于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及時向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報告。單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)。支付申請。單位有關(guān)部門或個人用款時，應(yīng)當(dāng)提前向?qū)徟颂峤回泿刨Y金支付申請，注明款項的用途、金額、預(yù)算、支付方式等內(nèi)容，并附有效經(jīng)濟合同或相關(guān)證明。支付審批。審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾堖M行審批。對不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請，審批人應(yīng)當(dāng)拒絕批準(zhǔn)。支付復(fù)核。復(fù)核人應(yīng)當(dāng)對批準(zhǔn)后的貨幣資金支付申請進行復(fù)核，復(fù)核貨幣資金支付申請的批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序是否正確，手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備，金額計算是否準(zhǔn)確，支付方式、支付單位是否妥當(dāng)?shù)?。?fù)核無誤后，交由出納

6、人員辦理支付手續(xù)。未被批準(zhǔn)的付款申請退回原申請人。經(jīng)過批準(zhǔn)的付款申請轉(zhuǎn)交給出納執(zhí)行。辦理支付。出納人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)復(fù)核無誤的支付申請，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時登記現(xiàn)金和銀行存款日記帳。公司對于重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)實行集體決策和審批，并建立責(zé)任追究制度，防范貪污、侵占、挪用貨幣資金等行為。嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機構(gòu)或人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金。批準(zhǔn)付款及付款方式對于不同種類的付款，規(guī)定不同的授權(quán)人、權(quán)限和付款方式(例如應(yīng)付帳款，公司內(nèi)部往來帳和其他相關(guān)帳目)，并在付款授權(quán)的基礎(chǔ)上和充分利用信用條款的原則下執(zhí)行付款程序。被批準(zhǔn)的付款申請應(yīng)詳細(xì)注明金額，付款時間和付款方式。付款方式應(yīng)根

7、據(jù)采購訂單或采購合同中的付款條款來確定。主管會計根據(jù)規(guī)則審核付款申請及附件，并批準(zhǔn)申請。若經(jīng)審查發(fā)現(xiàn)有以下情況之一的，主管會計將拒絕或推遲付款：未按公司規(guī)定執(zhí)行審批流程；付款與發(fā)票、合同以及付款申請單不符；付款由于現(xiàn)金狀況而推遲；對于超過部門經(jīng)理審批權(quán)限的付款申請，沒有主管領(lǐng)導(dǎo)的審核簽字；超預(yù)算付款申請沒有申請部門經(jīng)理、主管領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)總監(jiān)匯簽；主管會計只有權(quán)簽署其審批權(quán)限內(nèi)的付款，超過審批權(quán)限的付款申請應(yīng)根據(jù)付款金額的大小交由財務(wù)經(jīng)理甚至財務(wù)總監(jiān)審核；監(jiān)督檢查 單位應(yīng)當(dāng)建立對貨幣資金業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限，定期和不定期地進行檢查。集團資金管理制度 集中的集團資金管

8、理模式是集團未來發(fā)展方向，在目前階段集團資金管理將就帳戶管理做出以下臨時性規(guī)定： 集團財務(wù)部對所有集團擁有實際控制權(quán)的機構(gòu)的銀行帳戶施行統(tǒng)一管理。集團將銀行帳戶分為三類：基本帳戶、經(jīng)常性業(yè)務(wù)發(fā)生帳戶和非經(jīng)常性帳戶。具體管理辦法如下：所有銀行帳戶的開立必須由擬開立單位向集團財務(wù)部提出書面申請（指明用途），經(jīng)集團審批后再行開立。所有銀行帳戶的變更或關(guān)閉必須在集團財務(wù)部備案。對于基本帳戶的使用，各級單位應(yīng)嚴(yán)格按照國家的規(guī)定執(zhí)行。對于經(jīng)常性業(yè)務(wù)發(fā)生帳戶，如果集團根據(jù)業(yè)務(wù)需要而采取相應(yīng)管理措施，各級單位必須予以配合。對于非經(jīng)常性帳戶，在相應(yīng)業(yè)務(wù)結(jié)束后，應(yīng)及時清戶和關(guān)閉內(nèi)部會計控制制度 現(xiàn)金管理制度現(xiàn)金管

9、理制度 現(xiàn)金管理制度公司建立現(xiàn)金庫存限額的管理制度，超過庫存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時存入銀行。公司必須根據(jù)現(xiàn)金管理暫行條例的規(guī)定，結(jié)合本單位的實際情況，確定本單位現(xiàn)金的開支范圍。不屬于現(xiàn)金開支范圍的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)通過銀行辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算。 1現(xiàn)金使用的范圍嚴(yán)格按照國務(wù)院頒發(fā)的現(xiàn)金管理暫行條理的規(guī)定執(zhí)行。公司可在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金：員工工資，津貼；個人勞務(wù)報酬；根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金；各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定對個人的其他支出；出差人員必須隨身攜帶的差旅費及應(yīng)報銷的出差補助費用；結(jié)算起點100元以下的零星開支；中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。2除以上規(guī)定外，財務(wù)人員

10、支付個人款項，超過使用現(xiàn)金限額的部分，應(yīng)當(dāng)以支票支付；確需全額支付現(xiàn)金的，經(jīng)會計審核，主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后支付現(xiàn)金。公司現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)及時存入銀行，不得用于直接支付單位自身的支出。單位借出款項必須執(zhí)行嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)程序，嚴(yán)禁擅自挪用、借出貨幣資金。出納員向銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)填寫現(xiàn)金提取單，并寫明用途和金額，由財務(wù)主管批準(zhǔn)后提取。公司取得的貨幣資金必須及時入賬，不得私設(shè)“小金庫”，不得賬外設(shè)賬，嚴(yán)禁收款不入賬。公司應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照支付結(jié)算辦法等國家有關(guān)規(guī)定，加強銀行賬戶的管理，嚴(yán)格按照規(guī)定開立賬戶，辦理存款、取款和結(jié)算。公司應(yīng)當(dāng)定期檢查、清理銀行賬戶的開立及使用情況，發(fā)現(xiàn)問題，及時處理。公司應(yīng)當(dāng)加強對銀行結(jié)

11、算憑證的填制、傳遞及保管等環(huán)節(jié)的管理與控制。公司應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律，不準(zhǔn)簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠(yuǎn)期支票，套取銀行信用；不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，套取銀行和他人資金； 不準(zhǔn)無理拒絕付款，任意占用他人資金；不準(zhǔn)違反規(guī)定開立和使用銀行賬戶。公司應(yīng)當(dāng)指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)相符。如調(diào)節(jié)不符，應(yīng)查明原因，及時處理。公司應(yīng)當(dāng)定期和不定期地進行現(xiàn)金盤點，確?，F(xiàn)金賬面余額與實際庫存相符。發(fā)現(xiàn)不符，及時查明原因，作出處理。公司職員因工作需要借用現(xiàn)金，需填寫借款單，注明借用現(xiàn)金的用途，經(jīng)部門經(jīng)理批準(zhǔn)后，送

12、財務(wù)，經(jīng)財務(wù)部主管審批后方可支取。各業(yè)務(wù)人員應(yīng)及時清理借款，公司應(yīng)視業(yè)務(wù)需要制定還款期限及措施。辦理現(xiàn)金報銷業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人要詳細(xì)記錄每筆業(yè)務(wù)開支的實際情況，填寫支出憑單，注明用途及金額。出納員要嚴(yán)格審核應(yīng)報銷的原始憑證，根據(jù)成本管理、費用管理有關(guān)審批權(quán)限進行審核無誤后，辦理報銷手續(xù)。支付個人的臨時工工資、顧問費等，出納員根據(jù)有關(guān)規(guī)定和公司領(lǐng)導(dǎo)的批示，以及經(jīng)過審核的支出憑單，并由經(jīng)辦人、收款人簽章后，支付現(xiàn)金，同時辦理代扣個人收入所得稅手續(xù)。出納員辦理完畢現(xiàn)金收付款業(yè)務(wù)后，應(yīng)及時在單據(jù)上加蓋“現(xiàn)金收訖”、“現(xiàn)金付訖”戳記及出納員簽章，并將自制原始憑證加蓋“附件”章。出納員要每天清點庫存現(xiàn)金，登記現(xiàn)

13、金日記帳，做到日清月結(jié)，帳帳相符，帳實相符。庫存?zhèn)溆媒鸨仨毚嫒氡ｋU柜，出納員必須妥善保管保險柜。凡當(dāng)天收到的現(xiàn)金款項，應(yīng)及時送交開戶銀行，不得用于其他款項支出。財務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)高度重視現(xiàn)金管理，對現(xiàn)金收支進行嚴(yán)格審核，不定期進行實地盤點，對現(xiàn)金管理出現(xiàn)的情況和問題，提出改進意見，報主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后實施。內(nèi)部會計控制制度 支票及印章管理制度支票及印章的管理制度 支票及有關(guān)印章的管理制度單位應(yīng)當(dāng)加強與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)的管理，明確各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，并專設(shè)登記簿進行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。單位應(yīng)當(dāng)加強銀行預(yù)留印鑒的管理。財務(wù)專用章應(yīng)由專人保管，個人

14、名章必須由本人或其授權(quán)人員保管。嚴(yán)禁一人保管支付款項所需的全部印章。按規(guī)定需要有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字或蓋章的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，必須嚴(yán)格履行簽字或蓋章手續(xù)。支票按照使用范圍分為人民幣現(xiàn)金支票和人民幣轉(zhuǎn)帳支票。支票的管理制度： 1現(xiàn)金支票支票由出納員或總經(jīng)理指定專人保管。支票使用時需有“借款單”（如已有發(fā)票則直接填寫“支出憑單”），經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)簽字，然后將支票按批準(zhǔn)金額封頭，加蓋印章、填寫日期、用途、登記號碼，領(lǐng)用人在支票領(lǐng)用簿上簽字備查。支票付款后憑支票存根，發(fā)票由經(jīng)手人簽字、會計核對（購置物品由保管員簽字）、總經(jīng)理審批。填寫金額要無誤，完成后交出納人員。出納員統(tǒng)一編制憑證號，按規(guī)定登記日記帳，原支票領(lǐng)用人在“

15、支票領(lǐng)用單”及登記簿上注銷。支票是銀行的存款人簽發(fā)給收款人辦理結(jié)算或委托開戶銀行將款項支付給收款人的票據(jù)。采用支票結(jié)算方式，對于收到的支票，應(yīng)在收到當(dāng)日填制進賬單連同支票送存銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進賬單第一聯(lián)和有關(guān)原始憑證編制收款憑證?，F(xiàn)金支票一律由出納員一人保管，不得轉(zhuǎn)交他人?，F(xiàn)金支票大小寫金額必須填寫齊全，不得涂改，如發(fā)生書寫錯誤，應(yīng)及時加蓋“作廢”戳記，另行簽發(fā)正確支票?，F(xiàn)金支票一律為記名式，不可用于轉(zhuǎn)賬使用。收到客戶交來的空額（空白）支票，收票人首先檢查支票上有無交換號碼和簽發(fā)單位的印鑒，當(dāng)面填齊結(jié)算金額及用途，留下客戶單位電話及經(jīng)辦人姓名和身份證號碼。對預(yù)留密碼的支票，應(yīng)由客戶將密

16、碼填寫清楚。顧客開好的支票，要審查支票的內(nèi)容，自簽發(fā)之日起有效期十天（到期日為節(jié)假日順延），業(yè)務(wù)項目與支票用途應(yīng)一致，大小寫金額應(yīng)一致，數(shù)字無涂改，支票與發(fā)票相符，上述內(nèi)容若有不符或支票殘破，不能收取。轉(zhuǎn)帳支票起點為100元，低于結(jié)算起點的業(yè)務(wù)或交易用現(xiàn)金結(jié)算。準(zhǔn)確無誤地填寫和保管收取的支票，不得遺失和毀損。業(yè)務(wù)人員、技術(shù)人員收取的支票應(yīng)及時送交財務(wù)部，出納員根據(jù)規(guī)定將支票存入銀行。 2轉(zhuǎn)帳支票領(lǐng)用轉(zhuǎn)帳支票應(yīng)填寫“借款單”，明確注明用途、金額，依照有關(guān)審批權(quán)限履行審批手續(xù)。凡簽出的支票，一律填寫收款單位名稱、時間、用途、金額（或限額），不準(zhǔn)簽發(fā)空白支票或空額支票，對預(yù)留密碼的支票，出票同時填寫

17、密碼。需要報賬的支票，由經(jīng)辦人填寫“支出憑單”，審批后方可辦理報賬手續(xù)。已經(jīng)結(jié)賬的支票，應(yīng)將支票根連同有關(guān)原始憑證附在一起制證記賬。支票簽出后業(yè)務(wù)人員在規(guī)定時間內(nèi)辦理報賬手續(xù)，簽出未使用的支票在10日內(nèi)交回財務(wù)部。如簽發(fā)支票有誤被退回的，應(yīng)與其支票根一同加蓋“作廢”戳記，與正確支票附在一起入賬，以備待查。空白支票與銀行預(yù)留印鑒分別保管，分人保管，不得事先將空白支票加蓋銀行預(yù)留印鑒和填寫支票預(yù)留密碼?？瞻字币宦纱嫒氡ｋU柜，出納人員必須妥善保管保險柜鑰匙。公司之間的資金拆借業(yè)務(wù)，履行轉(zhuǎn)款手續(xù)應(yīng)附借款協(xié)議。內(nèi)部會計控制制度 財產(chǎn)清查制度財產(chǎn)清查制度 財產(chǎn)清查制度目的 為保證會計核算的真實性,保護財

18、產(chǎn)物資的安全完整,最大限度利用公司資源,維護財經(jīng)紀(jì)律,貫徹執(zhí)行企業(yè)財務(wù)制度及會計準(zhǔn)則,促使公司對外經(jīng)濟往來正常進行,特制定財產(chǎn)清查制度,請集團所屬子/分公司遵照執(zhí)行。范圍本制度主要規(guī)范資產(chǎn)的財產(chǎn)清查制度和固定資產(chǎn)管理辦法。財產(chǎn)清查制度1財產(chǎn)清查是根據(jù)賬簿記錄,通過對公司的各項實物、現(xiàn)金的實地盤點,對銀行存款、往來款項的核對,確定各種財產(chǎn)、貨幣資金、往來款項的實有數(shù),并查明賬存數(shù)與實物數(shù)是否相符。財產(chǎn)清查一般包括:每年對財產(chǎn)物資進行的全面清查；對銀行存款、未達(dá)賬項,每月同銀行的核對；各種債權(quán)、債務(wù),每年年末進行定期核對；實物、現(xiàn)金保管人員辦理移交時,進行的清查；財產(chǎn)物資發(fā)生非常損失時,進行的清查

19、；上級主管部門、審計機關(guān)、司法部門、注冊會計師根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定,對公司進行的財產(chǎn)清查。 財產(chǎn)清查開始前,要建立財產(chǎn)清查領(lǐng)導(dǎo)小組,制定清查工作計劃,明確清查范圍，規(guī)定清查工作時間,確定具體工作人員的分工和職責(zé),組織有關(guān)人員學(xué)習(xí)和掌握財產(chǎn)清查的政策、制度、內(nèi)容和方法等2財產(chǎn)清查的內(nèi)容和要求貨幣資金的清查庫存現(xiàn)金的清查。通過實地盤點的方法,確定庫存現(xiàn)金的實存數(shù)，再與現(xiàn)金日記賬的賬面余額進行核對,以查明余缺情況。除查明帳實是否相符外,還要查明有無違反現(xiàn)金管理制度規(guī)定,盤點結(jié)束后,應(yīng)根據(jù)盤點結(jié)果,及時填制庫存現(xiàn)金盤點報告表,并由檢查人員和出納人員簽名或蓋章。對長款、短款情況,要進行分析,明確經(jīng)濟責(zé)任。銀

20、行存款的清查采用核對法,即將開戶銀行對賬單與本單位的銀行存款日記賬逐筆進行核對,以查明帳實是否相符,在清查過程中,查找雙方未達(dá)賬項的余額,并據(jù)以編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表,清除未達(dá)款項影響,以便檢查雙方有無差錯,并確定銀行存款實存數(shù)。其他貨幣資金的清查,與銀行存款的清查相同。 (2) 存貨的清查 存貨的清查是指對庫存材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、低值易耗品、包裝物等的清查,清查方法主要采用實地盤點方法,首先將材料物資賬簿上的數(shù)量、金額填在存貨清查表上,然后根據(jù)賬存數(shù)對材料物資進行實地盤點,帳實差額作為盤盈、盤虧,對盤盈、盤虧金額要分析產(chǎn)生的原因,做出單獨說明。 (3) 固定資產(chǎn)的清查 固定資產(chǎn)的清查,采用

21、實地盤點的方法,將固定資產(chǎn)明細(xì)賬的記錄情況與固定資產(chǎn)實物一一核對,包括明細(xì)賬上所列固定資產(chǎn)的類別、名稱、編號等,在清查中發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)盤盈或毀損,還要查明該項固定資產(chǎn)的原值、己提折舊額等;如發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)盤盈,要對其估價,以確定盤盈固定資產(chǎn)的重置價值、估計折舊等,據(jù)以編制固定資產(chǎn)盤虧、盤盈報告單。 (4) 應(yīng)收、應(yīng)付款項的清查 應(yīng)收、應(yīng)付款項的清查,包括應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、應(yīng)付賬款和其他應(yīng)付款的清查,清查一般采用同對方核對賬目的方法。清查時,首先將各項應(yīng)收、應(yīng)付的往來款項正確完整地登記入賬, 由財務(wù)部向往來單位發(fā)函證,如對方單位核對無誤,應(yīng)在函證上蓋章后退發(fā)出單位；如對方發(fā)現(xiàn)數(shù)字不符,應(yīng)在函證證

22、明不符原因處簽章并注明金額后退回發(fā)出單位，或者另抄對賬單退回,作為進一步核對的依據(jù)。發(fā)出單位收到對方的回單后,對錯誤的賬目應(yīng)及時查明原因,并按規(guī)定方法加以更正,最后根據(jù)清查結(jié)果編制“往來款項清查報告表”。3. 財產(chǎn)清查的方法 在財產(chǎn)清查過程中,主要清查方法有以下幾種:實地盤點法,抽樣盤存法核對帳目法,就是對債權(quán)、債務(wù)通過信函詢證或派人調(diào)查進行核對的方法。質(zhì)量檢查,就是根據(jù)各種財產(chǎn)的技術(shù)、范圍對財產(chǎn)物資進行檢查的方法。4. 財產(chǎn)清查結(jié)果的處理(1) 認(rèn)真分析財產(chǎn)清查發(fā)生問題的原因,并確定處理辦法財產(chǎn)清查出現(xiàn)帳實不符的主要原因有:財產(chǎn)物資在保管過程中發(fā)生的自然損益；量、計算、檢驗不準(zhǔn)而發(fā)生的差錯；

23、計算登記賬簿時的錯誤；由于管理不善或工作人員失職而造成財產(chǎn)物資的損壞、變質(zhì)或短缺.以及貨幣資金往來款項的差錯；盜竊、營私舞弊造成的損失；自然災(zāi)害造成的非常損失；未達(dá)賬項引起的賬賬、賬實不符；雖然賬實相符,由于質(zhì)量等問題引起的不能按正常財產(chǎn)物資使用的毀損。對于定額內(nèi)的損耗,多屬自然原因,非人為因素,一般可根據(jù)制度規(guī)定進行處理。對于超定額損耗,應(yīng)詳細(xì)分析產(chǎn)生原因并行處理。由于工作失職,個人造成的損失，應(yīng)區(qū)分不同情況,嚴(yán)肅處理、如果屬于玩忽職守或貪污盜竊的則應(yīng)由過失人賠償,直至追究法律責(zé)任。(2) 要積極處理多余物資和清理長期不清的債權(quán) 在財產(chǎn)清查過程中所發(fā)現(xiàn)的超儲積壓物資、呆滯和不需用物資,應(yīng)積極

24、組織調(diào)劑或改裝,做到物盡其用,并積極向外推銷或報請有關(guān)部門組織調(diào)撥。對于長期不清的結(jié)算賬款,應(yīng)指定專人,主動與對方單位研究解決。根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)調(diào)整帳簿記錄,做到帳實相符。要建立和健全財產(chǎn)物資管理制度。內(nèi)部會計控制制度 低值易耗品管理制度 低值易耗品管理制度為嚴(yán)格執(zhí)行鐵道部關(guān)于加強在用低值易耗品管理和核算的規(guī)定，達(dá)到節(jié)約經(jīng)費，物盡其用的目的，根據(jù)事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則和鐵路事業(yè)單位在用低值易耗品管理和核算的補充規(guī)定，制定本辦法。低值易耗品定義、界定 低值易耗品是指在一定價格范圍內(nèi)，一次使用不改變其形態(tài)、性能，可重復(fù)使用或出現(xiàn)正常損耗且不符合固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)物品。分類 低值易耗品按其用途分為辦公用品、家具用品

25、、勞保用品及其他四類。低值易耗品的購買、請領(lǐng)低值易耗品的購買歸口采購部門。采購部門按照審批后的年度預(yù)算，根據(jù)實際需求，分批分期購置。采購的低值易耗品，應(yīng)了解行情、價格、由請領(lǐng)人填寫請領(lǐng)單，部門負(fù)責(zé)人簽字后經(jīng)綜合部審批，到財務(wù)部辦理借款手續(xù)，由部門組織購買。嚴(yán)格按請領(lǐng)單規(guī)格、價格購買，開據(jù)正式發(fā)票。低值易耗品的點驗、登記和報銷 低值易耗品購回后，應(yīng)明確保管人，個人使用物品，使用人即為保管人，部門使用物品，由部門指定管理人員，報綜合部備案。采購的低值易耗品，請領(lǐng)人持請領(lǐng)單、購物發(fā)票及所購物品交綜合部驗收，票物相符，辦理領(lǐng)用手續(xù)，填制低值易耗品增置報告單一式三份，綜合部、財務(wù)部、領(lǐng)用部門各一份，作為

26、記賬保管依據(jù)。請領(lǐng)部門憑購物發(fā)票、低值易耗品增置報告單到財務(wù)部辦理報銷入賬手續(xù)，費用在請領(lǐng)部門相關(guān)費用中列支。綜合部按照低值易耗品增置報告單分類登記低值易耗品臺賬。低值易耗品的管理、報廢和變更。低值易耗品管理歸口采購部門，負(fù)責(zé)低值易耗品的購買、驗收、進出庫、保管、領(lǐng)用。辦理在用低值易耗品的請領(lǐng)、發(fā)放、報廢和臺賬登記，確保賬物相符。在用低值易耗品采取按實際價格一次全額列銷。采購的低值易耗品，在采購部門辦理領(lǐng)用低值易耗品手續(xù)，未領(lǐng)用的低值易耗品視同材料辦理入庫手續(xù)。設(shè)置“低值易耗品”科目進行價值核算。在用低值易耗品的報廢由綜合部集中辦理。報廢時，由使用部門填制低值易耗品報廢申請單一式三份，經(jīng)綜合部

27、負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，綜合部、財務(wù)部、使用部門據(jù)此銷賬。定期進行清查盤點。發(fā)現(xiàn)盤盈、短缺等應(yīng)由綜合部填制物資清點記錄并查找原因，提出處理意見，報中心業(yè)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)審批。因個人使用與保管不當(dāng)造成損壞的，需照價賠償。財務(wù)部和綜合部根據(jù)審批處理意見進行賬務(wù)核算。 低值易耗品請領(lǐng)單 單位： 日期：品名規(guī)格調(diào)查單價預(yù)算總價用 途請領(lǐng)人：負(fù)責(zé)人：采購審批：低值易耗品增置報告單 年 月 日 增 號銷售單位發(fā) 票號 數(shù)發(fā) 票日 期低值易耗品類 別目錄編號低值易耗品名稱規(guī)格單位數(shù)量購入價目錄價單價金額單價金額增置單位： 管理單位： 綜合部 主管： 經(jīng)辦人： 庫管員： 主管部門： 財務(wù)部門： 主管： 內(nèi)部會計控制制度 材料

28、管理制度制度 材料管理制度為強化集團公司及子/分公司內(nèi)部財務(wù)管理的需要,對材料加強管理，達(dá)到節(jié)約經(jīng)費，使有限的資金能夠發(fā)揮出更大的效能，特制定本辦法。材料管理人員設(shè)置：由采購部門負(fù)責(zé)材料的采購、驗收、進出庫保管、直采審批工作；材料管理堅持職務(wù)分離原則。設(shè)置采購、庫存保管人員和驗收記賬人員；財務(wù)部設(shè)置材料核算崗，負(fù)責(zé)材料價格審核及進行材料金額核算。 庫存材料計價方法： 1入庫材料價值的確定：外購材料價值的組成：買價,即供貨發(fā)票所列價格；運輸費、裝卸費、保險費；運輸途中的合理損耗；入庫前的加工、整理及挑選費用。自制材料價值按實際制造發(fā)生的各項費用確定。委托加工材料價值的組成：發(fā)出材料實際成本；支付

29、的加工費用；運輸費、裝卸費、保險費。2盤盈的材料價值的確定：有同類材料的,按同類材料實際購置價值確定；沒有同類材料的,按當(dāng)前市場價確定；即沒有同類庫存材料,也沒有市場價的,可按評估價入賬。3投資者投入的材料，按照評估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的價值確定接受捐贈的材料：有發(fā)票賬單的,按其所列金額加上發(fā)生的運輸費、裝卸費、保險費及交納的稅金確定；沒有發(fā)票賬單的,按同類材料的當(dāng)前市場價確定。 5材料出庫成本的確定： 材料出庫成本可采用先進先出法、后進先出法、加權(quán)平均法、標(biāo)準(zhǔn)價格法等方法確定。材料計價方法一經(jīng)確定,在一個會計年度內(nèi)不得改變。 （四）材料動態(tài)管理與核算規(guī)定： 1預(yù)算編制與審批：各部門年度材料

30、使用應(yīng)編制預(yù)算。財務(wù)部進行價格審核、綜合平衡后提出建議預(yù)算指標(biāo)報公司領(lǐng)導(dǎo)審批。材料采購：材料采購由采購部門按照執(zhí)行預(yù)算，根據(jù)實際需求，分批分期辦理請款，執(zhí)行采購；保證賬實相符, 及時清算材料價款，月內(nèi)采購業(yè)務(wù)，原則上月內(nèi)結(jié)清賬務(wù)；嚴(yán)格控制材料采購預(yù)付款的支出，最大限度規(guī)避風(fēng)險。必須發(fā)生的預(yù)付款，需經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審查、批準(zhǔn)；加強材料采購成本的控制，確保材料品種、規(guī)格和質(zhì)量。大宗采購物資, 必須簽訂購貨合同或協(xié)議。采購部門對業(yè)務(wù)部門所需的專用特殊材料，應(yīng)了解行情、價格，由使用部門填寫“特殊專用材料購買請領(lǐng)單”（格式如附表2），部門負(fù)責(zé)人簽批后，由采購部門協(xié)助專業(yè)技術(shù)人員辦理請款、采購、入庫等手續(xù)； 3

31、材料入庫：驗收記賬員依據(jù)結(jié)算發(fā)票或購貨清單核點入庫材料的數(shù)量、品種與價格，正確無誤后填制“采購入庫單”；采購及庫管員依據(jù)“采購入庫單”點驗入庫，加蓋“材料收訖”章，并持“采購入庫單”、結(jié)算發(fā)票或購貨清單到財務(wù)部報賬；入庫單需經(jīng)庫管員（收料人）、核驗員、財務(wù)審核員簽章；保管人員對材料物資的安全與完整負(fù)責(zé)，妥善保管，注意防潮、放火、防磁。材料管理人員以外的任何人員不得擅自行動用各種材料。4材料請領(lǐng)出庫各部門根據(jù)公務(wù)、業(yè)務(wù)開展的實際需求，請領(lǐng)材料；驗記賬員按照請領(lǐng)人需求，填制“材料出庫單”；庫管員依據(jù)經(jīng)請領(lǐng)人所在部門負(fù)責(zé)人簽批后的請領(lǐng)單，辦理材料出庫，并在“材料出庫單”上加蓋“材料發(fā)訖”戳記；驗記賬

32、員根據(jù)加蓋“材料發(fā)訖”后的“材料出庫單”登記庫存材料明細(xì)賬?！安牧铣鰩靻巍毙杞?jīng)庫管員、核驗員、財務(wù)審核員簽章。5材料核算財務(wù)部門對采購人員送交的供貨方發(fā)票、購物清單、材料入庫單等原始憑證，經(jīng)審核無誤后，及時記賬。財務(wù)部門對必須發(fā)生的材料采購預(yù)付款，要根據(jù)審批后的定貨合同、簽定的協(xié)議，辦理支付業(yè)務(wù)。材料的發(fā)出成本，財務(wù)部門依據(jù)“材料出庫單”按成本項目分配材料費用。 （五）材料盤點與清查材料保管人員、記賬人員、財務(wù)部按照財產(chǎn)清查制度定期不定期對中心的各種材料進行盤點與清查,月度終了進行材料盤存實物與材料明細(xì)賬的核對，保證賬實相符，季、年末材料保管部門、財務(wù)部共同組織清查盤點，保證賬賬、賬實相符；清

33、查盤點情況必須進行記錄，填制“物資清點記錄清單”（格式如附表5），庫管員、核驗員及參加盤點人員在“物資清點記錄清單”簽名或蓋章；對盤盈、盤虧、毀損以及報廢的存貨，應(yīng)當(dāng)查明原因，材料保管部門書面報告公司領(lǐng)導(dǎo)審批后處理。（六）材料管理流程各部門提交年度材料需求預(yù)算材料保管部門編制年度物資采購計劃財務(wù)部、材料保管部門綜合平衡計劃外采購需求部門填寫采購申請報告公司領(lǐng)導(dǎo)審批專用材料采購需求部門填寫特殊專用材料購買請領(lǐng)單財務(wù)部依據(jù)發(fā)票、入庫單等辦理采購核算主管領(lǐng)導(dǎo)審批采購部門實施采購采購保管部門驗收入庫，填制入庫單，登記庫存材料賬請領(lǐng)部門提出領(lǐng)用需求，材料保管部填制材料出庫單，部門負(fù)責(zé)人審批材料保管部依據(jù)

34、審批后的材料出庫單辦理出庫事宜財務(wù)部月末分配材料費用，材料保管部、財務(wù)部按月核對庫存材料賬。定期（季度、年度末）和不定期進行庫存材料實地盤點。材料保管部、財務(wù)部進行盤盈盤虧帳務(wù)處理盤點情況上報公司領(lǐng)導(dǎo)，按規(guī)定處理盤點差異。附表1：年度材料采購計劃表附表2：特殊專用材料購買請領(lǐng)單附表3：材料入庫單附表4：材料出庫單附表5：物資清點記錄清單附表1： 年度材料采購計劃表編制單位名稱：序號材料名稱用料部門上年用料本年預(yù)計用料本年預(yù)計訂單備注123456789101112審 核用料部門簽章財務(wù)部門材料管理部門總經(jīng)理：用料部門經(jīng)理：財務(wù)主管：經(jīng)理：主管副總裁：庫房管理員：編制人： 編制日期： 年 月 日附

35、表2： 特殊專用材料購買請領(lǐng)單 單位： 日期：品名規(guī)格調(diào)查單價預(yù)算總價用 途請領(lǐng)人：負(fù)責(zé)人：材料保管部門審批：附表3：采購入庫單入庫單號：入庫日期：部門：入庫類別供貨單位：倉庫：發(fā)票號：備注：收料人：存貨編碼存貨名稱規(guī)格型號計量單位數(shù)量單價金額合計：制單人： 審核人： 記賬人： 負(fù)責(zé)人：附表4材料出庫單出庫單號：倉庫：發(fā)料人：領(lǐng)料人：備注：部門：出庫日期材料編碼材料名稱規(guī)格型號數(shù)量計量單位合計：制單人：審核人：記賬人：負(fù)責(zé)人：附表5物資清點記錄清單保管單位年 月 日單位：元序號物資名稱類別規(guī)格單位數(shù)量單價總價盈虧原因處理意見備注：負(fù)責(zé)人：盤點人：監(jiān)盤人：復(fù)核：保管員： 內(nèi)部會計控制制度 固定資

36、產(chǎn)管理制度制度 固定資產(chǎn)管理制度（一）總則為了加強集團固定資產(chǎn)的管理，保證固定資產(chǎn)的安全完整，充分發(fā)揮固定資產(chǎn)效能，根據(jù)國家規(guī)定，結(jié)合本公司實際情況，特制定本辦法。 固定資產(chǎn)是公司從事經(jīng)營業(yè)務(wù)和完成各項工作的主要勞動資料，凡是單位價值在2000元以上，使用年限在一年以上的房屋建筑物、運輸工具、通訊設(shè)備、以及其他與公司生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備等，均作固定資產(chǎn)處理。不同時具備以上兩個條件的，列為低值易耗品。臨時簡易工棚、辦公房以及各類屬于周轉(zhuǎn)性的生產(chǎn)工具及設(shè)施，不論價值大小及使用期限，都不列為固定資產(chǎn)。 （二）固定資產(chǎn)的計價公司的固定資產(chǎn)原值，應(yīng)按其不同來源渠道分別確定。購入新的固定資產(chǎn)，按照實際支付的

37、買價、運雜費、包裝費、保險費和安裝成本等作為原價，從國外進口設(shè)備的原價還包括按規(guī)定支付的關(guān)稅和附加稅。購入舊的固定資產(chǎn)，按照售出單位的帳面原值，扣除原安裝成本，加運雜費、包裝費和安裝成本等作為原價。自行建造的固定資產(chǎn)，按照建造過程中實際發(fā)生的全部支出為原價。投資者投入的固定資產(chǎn)，按照評估確認(rèn)或合同、協(xié)議約定的價值記帳。融資租入的固定資產(chǎn)，按照租賃協(xié)議確定的價款加運輸費、途中保險費、安裝調(diào)試費等記帳。接受捐贈的固定資產(chǎn)，按照發(fā)票帳單金額加上運輸費、安裝調(diào)試費記帳，無發(fā)票帳單的，按照同類物品的市價記帳。在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上改擴建的固定資產(chǎn)，按照原有固定資產(chǎn)的原價，加上改擴建支出，減去改擴建過程中發(fā)

38、生的固定資產(chǎn)變價收入后的余額記帳。盤盈的固定資產(chǎn)，按照同類固定資產(chǎn)的重置完全價值計價。因購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息和匯兌損益，在資產(chǎn)尚未交付使用或雖已交付使用但未辦理竣工決算之前的，記入固定資產(chǎn)價值。公司的固定資產(chǎn)應(yīng)按原值入帳，入帳后固定資產(chǎn)價值不能隨意變動，凡屬下列情況者方可進行帳務(wù)調(diào)整：增加補充設(shè)備或改良工程；將固定資產(chǎn)一部分拆除；根據(jù)實際價值調(diào)整原來的暫估價值；發(fā)現(xiàn)原有固定資產(chǎn)價值有錯誤；根據(jù)國家規(guī)定對固定資產(chǎn)重新估價。 （三）固定資產(chǎn)的折舊公司的各項固定資產(chǎn)折舊采用平均年限法按月提取，計入成本、費用。（1）下列固定資產(chǎn)不計提折舊： 房屋建筑物以外的未使用、不需用固定資產(chǎn)； 以經(jīng)營租賃

39、方式租入的固定資產(chǎn)； 已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)； 未提足折舊提前報廢的固定資產(chǎn)； 在建工程項目交付使用以前的固定資產(chǎn)； 破產(chǎn)、關(guān)停企業(yè)的固定資產(chǎn)； 已經(jīng)估價單獨入帳的土地等國家規(guī)定不提折舊的其他固定資產(chǎn)。（2）下列固定資產(chǎn)要計提折舊： 房屋建筑物(30年)； 在用的機械設(shè)備(5年)、儀器儀表(8年)、運輸工具(8年)；（3）折舊率和折舊額的計算 年折舊率=（1-預(yù)計凈殘值率）折舊年限 月折舊率=年折舊率12月折舊額=固定資產(chǎn)原值月折舊率 折舊方法和折舊年限一經(jīng)確定，不得隨意變更，需要變更的，應(yīng)在變更年度以前，由財務(wù)部提出申請，報經(jīng)集團董事會及相關(guān)政府部門核準(zhǔn)，并在財務(wù)報表中予以揭示。 正常

40、營業(yè)期間，當(dāng)月開始使用的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計提折舊，從下月起開始計提折舊。當(dāng)月減少或停用的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊，從下月起不計提折舊。提前報廢的固定資產(chǎn)，按照其凈損失計入營業(yè)外支出，不再補提折舊。（四）固定資產(chǎn)的購置和處置。固定資產(chǎn)的購置要納入公司年度預(yù)算管理，嚴(yán)格執(zhí)行審批手續(xù)。購置固定資產(chǎn)，必須填寫“固定資產(chǎn)增加單”。各部門購置固定資產(chǎn)時，經(jīng)財務(wù)部審核，報相關(guān)部門審批。屬于控購商品范圍的要事前辦妥控購商品批準(zhǔn)手續(xù)。新增固定資產(chǎn)購置完畢（新建、改擴建工程項目辦理竣工決算手續(xù)后），由經(jīng)辦人填寫“固定資產(chǎn)驗收交接單”一式三聯(lián)，第一聯(lián)由資產(chǎn)管理部門留存，第二聯(lián)送財務(wù)部門記帳（附購置、新建固定資產(chǎn)申請單

41、），第三聯(lián)由使用部門留存。固定資產(chǎn)由資產(chǎn)管理部門按公司制定的分類標(biāo)準(zhǔn)編號、粘貼標(biāo)簽后，由使用部門領(lǐng)取使用。 土地、房屋及建筑物等不動產(chǎn)取得所有權(quán)后，由資產(chǎn)管理部門統(tǒng)一辦理產(chǎn)權(quán)登記后，轉(zhuǎn)記入“房屋、土地登記卡”，變更時亦同。固定資產(chǎn)應(yīng)按規(guī)定辦理保險。固定資產(chǎn)報廢要符合下列情況：主要結(jié)構(gòu)和部件損壞嚴(yán)重，無修復(fù)價值；設(shè)備陳舊、技術(shù)性能很低無改造價值；因事故和意外災(zāi)害造成嚴(yán)重破壞，無修復(fù)價值；因新建、改擴建需拆除；上級主管部門有文件規(guī)定，強行報廢。固定資產(chǎn)報廢，應(yīng)由使用部門提出建議，由資產(chǎn)管理部門進行技術(shù)鑒定，填制“固定資產(chǎn)報廢、出售申請表”（見附表6）。經(jīng)相關(guān)部門批準(zhǔn)后即可報廢。在辦妥批準(zhǔn)手續(xù)后，由

42、財務(wù)部門將有關(guān)固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理，此后方可開始固定資產(chǎn)的拆除清理。固定資產(chǎn)有償轉(zhuǎn)讓、報廢、毀損、盤虧時，不論單位價值多少，都要填寫“固定資產(chǎn)報廢、出售申請表”，按照審批權(quán)限由相關(guān)部門審批。固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、報廢、毀損、盤虧情況應(yīng)在當(dāng)年會計報表的財務(wù)狀況說明書中加以說明。固定資產(chǎn)有償轉(zhuǎn)讓或清理報廢的變價凈收入與其帳面凈值的差額，作為營業(yè)外收入或者營業(yè)外支出。固定資產(chǎn)變價凈收入是指轉(zhuǎn)讓或變賣固定資產(chǎn)所取得的價款扣除清理費用后的凈額。固定資產(chǎn)凈值是指固定資產(chǎn)原值減累計折舊后的凈額 。（五）固定資產(chǎn)的移轉(zhuǎn)、毀損和閑置1資產(chǎn)內(nèi)部移轉(zhuǎn)處理 固定資產(chǎn)在公司內(nèi)相互撥轉(zhuǎn)時應(yīng)由移出部門填寫“固定資產(chǎn)內(nèi)部移轉(zhuǎn)單”

43、，一式四聯(lián)，固定資產(chǎn)管理部門會簽后，送移入部門簽認(rèn)，第一聯(lián)送固定資產(chǎn)管理部門，第二聯(lián)送財務(wù)部門，第三聯(lián)送移入部門，第四聯(lián)移出部門留存。2資產(chǎn)送修處理 為了保證固定資產(chǎn)處于良好的狀態(tài)，充分發(fā)揮其效能，各部門應(yīng)做好固定資產(chǎn)的修理、維護工作，一般不計提大修理基金。固定資產(chǎn)因故須送廠商修復(fù)時，由固定資產(chǎn)管理部門和廠商進行交接和修復(fù)后的驗收手續(xù)。支付修理費用時，財務(wù)部根據(jù)固定資產(chǎn)管理部門提供的驗收手續(xù)核查，發(fā)生的經(jīng)常性修理作為收益性支出處理，直接計入當(dāng)月費用；如果修理費用數(shù)額較大或發(fā)生不夠均衡，應(yīng)當(dāng)采用預(yù)提或待攤的辦法，以便均衡各期的成本費用。 固定資產(chǎn)的改良是指支出較大而且改進固定資產(chǎn)的質(zhì)量和功能，如

44、將房屋的原有通風(fēng)設(shè)備改成中央空調(diào)等。公司對自有固定資產(chǎn)所發(fā)生的改良支出，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出，增加固定資產(chǎn)的原值，需填寫“購置固定資產(chǎn)申請單”和“固定資產(chǎn)驗收交接單”。3出租和外借處理 固定資產(chǎn)出租或外借，管理部門應(yīng)先會簽財務(wù)部門后，呈執(zhí)行副總裁核準(zhǔn)后才能辦理，并應(yīng)制定契約，副本送財務(wù)部門以備核對，契約內(nèi)容應(yīng)包括修繕保養(yǎng)、稅金、租金、運雜費、歸還期限、保持原狀、附屬設(shè)備明細(xì)等，其出入原存放地點，應(yīng)填寫“固定資產(chǎn)驗收交接單”。4毀損處理 固定資產(chǎn)因毀損而報廢者，應(yīng)由使用部門填制“固定資產(chǎn)毀損單”一式四聯(lián)，注明毀損原因，送固定資產(chǎn)管理部門及財務(wù)部門簽注處理意見后呈報總經(jīng)理，經(jīng)核準(zhǔn)后，第一聯(lián)送固定資產(chǎn)

45、管理部門，第二聯(lián)連同有關(guān)資料送財務(wù)部門據(jù)以向主管機關(guān)辦理報備、抵押權(quán)變更及解除保險等手續(xù)。第三聯(lián)自存。該毀損資產(chǎn)因體積巨大必須就地處理或拆除時，則第四聯(lián)送委托部門憑以辦理，拆移前使用部門應(yīng)妥善保管。5閑置固定資產(chǎn)處理固定資產(chǎn)的管理部門至少每三個月應(yīng)將經(jīng)營上認(rèn)為無利用價值的閑置固定資產(chǎn)予以整理，擬定處理意見，準(zhǔn)備售讓者，需按下列規(guī)定辦理：固定資產(chǎn)管理部門應(yīng)填寫“固定資產(chǎn)報廢、出售申請表”按固定資產(chǎn)報廢審批流程辦理。發(fā)貨時，由固定資產(chǎn)管理部門經(jīng)辦人填寫“固定資產(chǎn)驗收交接單”，第一聯(lián)由固定資產(chǎn)管理部門留存，第二聯(lián)財務(wù)部門以憑核對，第三聯(lián)使用部門留存。第四聯(lián)由承購商驗收后退回經(jīng)辦人，第五聯(lián)承購商留存。

46、固定資產(chǎn)管理部門根據(jù)承購商驗收后退回的“固定資產(chǎn)驗收交接單”第四聯(lián)，應(yīng)立即填制“固定資產(chǎn)毀損單”一式三聯(lián)，第一聯(lián)由管理部門留存，第二聯(lián)送財務(wù)部門記帳，第三聯(lián)送使用部門留存。財務(wù)部收到固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入后，根據(jù)發(fā)票存根、“固定資產(chǎn)報廢、出售申請表”、 “固定資產(chǎn)驗收交接單”第二聯(lián)和“固定資產(chǎn)毀損單” 第二聯(lián)記帳。6抵押資產(chǎn)的毀損、出租、外借處理經(jīng)提供抵押借款的固定資產(chǎn)如有發(fā)生毀損、出租或外借時，財務(wù)部應(yīng)事先備函，寫明抵押編號及資產(chǎn)名稱、數(shù)量，向固定資產(chǎn)管理部門報備，由財務(wù)部向貸款及抵押權(quán)登記機構(gòu)辦理標(biāo)的物增減變更手續(xù)。（六）固定資產(chǎn)的盤點年度終了前公司必須進行一次全面的盤點清查。固定資產(chǎn)盤點工作應(yīng)

47、由公司主管領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，組織固定資產(chǎn)管理部門，使用部門和財務(wù)部門，依靠員工全面清點實物，以實物與帳、卡相對照，查清固定資產(chǎn)的數(shù)量、質(zhì)量和技術(shù)狀況，填制固定資產(chǎn)盤存表。在清查過程中，對固定資產(chǎn)盤盈、盤虧，要查明原因，分清責(zé)任，提出處理意見，并向相關(guān)部門報批。固定資產(chǎn)的非正常廢棄、毀損、丟失以及非正常事故的過失者，應(yīng)按情節(jié)輕重，追究責(zé)任，予以處罰。對盤點結(jié)果，財務(wù)部門要及時進行帳務(wù)處理，調(diào)整帳面結(jié)存數(shù)。盤盈的固定資產(chǎn)，按照原價減估計折舊的差額計入營業(yè)外收入。盤虧及毀損的固定資產(chǎn)，按照固定資產(chǎn)凈值扣除收到的殘料變價凈收入、過失人及保險公司賠款后的差額計入營業(yè)外支出?；I建期間發(fā)生的與工程不直接有關(guān)的固定資

48、產(chǎn)盤盈、盤虧和清理凈損益，以及由于非常原因造成的固定資產(chǎn)清理凈損益，計入開辦費。（七）固定資產(chǎn)日常管理負(fù)責(zé)公司的固定資產(chǎn)管理工作，掌管固定資產(chǎn)帳冊和卡片，對固定資產(chǎn)的動態(tài)和資金渠道進行財務(wù)監(jiān)督，會同有關(guān)部門共同確保固定資產(chǎn)帳、卡、物相符。根據(jù)有關(guān)部門提供的年度固定資產(chǎn)變動和修理計劃資料，核編財務(wù)收支計劃中有關(guān)固定資產(chǎn)的各項計劃。參加固定資產(chǎn)的驗收、移交、盤點、清查等工作，并提出建議和處理意見。負(fù)責(zé)按月計提固定資產(chǎn)折舊，辦理固定資產(chǎn)增減變動的會計記錄。內(nèi)部會計控制制度 對外投資管理制度對外投資管理制度目的 為保證會計核算的真實性,保護對外投資的安全完整,最大限度利用公司資源,維護財經(jīng)紀(jì)律,貫徹執(zhí)

49、行企業(yè)財務(wù)制度及會計準(zhǔn)則,促使公司加強投資管理和科學(xué)投資決策,特制定投資管理制度,請集團所屬子/分公司遵照執(zhí)行。內(nèi)容： 投資的內(nèi)部管理制度主要包括下列幾個方面：合理的職責(zé)分工對于合法的投資業(yè)務(wù)，應(yīng)在業(yè)務(wù)的授權(quán)、業(yè)務(wù)的執(zhí)行、業(yè)務(wù)的會計記錄以及投資資產(chǎn)的保管等方面都有明確的分工，不得由一人同時負(fù)責(zé)上述任何兩項工作。投資業(yè)務(wù)在公司高層管理機構(gòu)核準(zhǔn)后，可由高層負(fù)責(zé)人員授權(quán)簽字批準(zhǔn)由財務(wù)經(jīng)理辦理具體的股票或債券等的買賣業(yè)務(wù)，由會計部門負(fù)責(zé)進行會計記錄和財務(wù)處理，并由專人保管股票或債券。 職責(zé)分工應(yīng)達(dá)到：投資計劃的編制人不能同時掌握該計劃的審批權(quán)。負(fù)責(zé)證券購入與出售業(yè)務(wù)的職員不能屆時擔(dān)任會計的記錄工作。證

50、券的保管人必須同負(fù)責(zé)投資交易賬務(wù)處理的職員在職責(zé)上分離。參與投資交易活動的職員不能同時負(fù)責(zé)有價證券的盤點工作。財務(wù)分析制度 公司設(shè)立有效的財務(wù)分析制度，幫助減少投資風(fēng)險和選擇最佳的投資對象和時機。財務(wù)分析工作應(yīng)由熟悉整個公司生產(chǎn)經(jīng)營活動過程和情況和公司未來發(fā)展規(guī)劃，同時具備投資分析技能的人員擔(dān)任。公司也可以根據(jù)實際情況，聘請證券分析專家、市場分析專家或其他投資咨詢公司來進行。財務(wù)分析制度應(yīng)當(dāng)規(guī)定：分析正常生產(chǎn)經(jīng)營和計劃中擴大生產(chǎn)經(jīng)營情況下所需的營運資本額，檢查公司的資金存量。根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營計劃，編制和調(diào)整資本預(yù)算。了解分析本行業(yè)或其他行業(yè)中贏利較高公司的經(jīng)營政策和財務(wù)狀況。及時跟蹤了解證券市場的

51、相關(guān)政策和上市公司的資料。編制財務(wù)分析報告，定期向公司最高管理者或董事會送交。投資審批制度 公司對外投資以前，應(yīng)編制詳細(xì)的投資計劃。投資計劃的編制應(yīng)以財務(wù)分析的結(jié)果為依據(jù)，詳細(xì)說明準(zhǔn)備投資的對象及其投資理由；投資的性質(zhì)和目的；影響投資收益的潛在因素分析；投資回收期分析等。目前規(guī)定：集團公司各分、子公司沒有對外投資權(quán)。條件成熟后，方可進行適當(dāng)?shù)耐顿Y活動。投資計劃在正式執(zhí)行前必須進行嚴(yán)格的審批。公司應(yīng)根據(jù)投資的性質(zhì)和金額建立授權(quán)審批制度。如果投資行為屬于少量的閑置資金進行臨時性的短期投資，投資計劃可由董事會授權(quán)的一位高級職員（一般是財務(wù)經(jīng)理）來負(fù)責(zé)審批；如果投資金額較大或?qū)匍L期投資性質(zhì)，審批一般由

52、公司董事會進行。審批級別審批投資金額限額董事會30萬元以上（含30萬元）董事長30萬元以下（不含30萬元）總經(jīng)理 對本單位的投資行為必須嚴(yán)格遵守國家法律和法規(guī)，不得以國家專項儲備物資和國家規(guī)定不得用于對外投資的財產(chǎn)向其他單位投資。 審批的內(nèi)容主要包括：投資的理由是否恰當(dāng)；投資行為與公司的戰(zhàn)略目標(biāo)是否一致；投資收益的估算是否合理無誤；影響投資的其他因素是否充分考慮。 所有投資決策都應(yīng)當(dāng)經(jīng)審批確認(rèn)后，方可正式執(zhí)行。投資決策的有關(guān)書面文件應(yīng)進行連續(xù)編號歸檔，以便于日后查詢。投資資產(chǎn)取得的控制制度 投資計劃必須以經(jīng)過董事會審批的文件作為執(zhí)行指令。公司應(yīng)委托證券經(jīng)紀(jì)人從事證券投資行為。選擇證券經(jīng)紀(jì)人一般

53、應(yīng)考慮以下因素：以往與公司合作的記錄；擔(dān)任證券經(jīng)紀(jì)人的資格；從事證券交易的經(jīng)歷等。公司應(yīng)與證券經(jīng)紀(jì)人簽訂明確的委托合同，明確雙方的權(quán)利與義務(wù)。 經(jīng)紀(jì)人為委托人購置證券，必須取得投資公司有效的投資指令。該指令通常應(yīng)明確規(guī)定購置證券的最高價格、最低投資報酬率和指令的有效期限。經(jīng)紀(jì)人不得從事任何超出授權(quán)范圍的投資行為。經(jīng)紀(jì)人應(yīng)填寫成交通知書，內(nèi)容應(yīng)包括：投資指令號、最高價格和最低投資報酬率、證券名稱、數(shù)量、面值和實際成交價格等。成交通知書應(yīng)由財務(wù)經(jīng)理或其授權(quán)的其他職員進行審核，以證實購入證券的數(shù)量和價格及投資報酬率是否符合投資指令。 如果一項投資指令，經(jīng)紀(jì)人需要分期執(zhí)行或需要購置不同的證券，需要經(jīng)紀(jì)

54、人對指令已執(zhí)行的結(jié)果分期填制成交通知書。健全的財產(chǎn)保管制度 公司對投資資產(chǎn)（指股票和債券資產(chǎn)）一般有兩種保管方式：一種是由獨立的專門機構(gòu)保管，如在公司擁有較大的投資資產(chǎn)的情況下，委托銀行、證券公司、信托投資公司等機構(gòu)進行保管。這些機構(gòu)擁有專門的保存和防護措施，可以防止各種證券及單據(jù)的失竊或毀損，并且由于他與投資業(yè)務(wù)的會計記錄完全分離，可以大大降低舞弊的可能性。另一種方式是由公司自行保管，在這種方式下，必須建立嚴(yán)格的聯(lián)合控制制度，即至少要由兩名以上人員共同控制，不得一人單獨接觸證券。對于任何證券的存入或取出，都要將債券名稱、數(shù)量、價值及存取的日期、數(shù)量等詳細(xì)記錄于證券登記簿內(nèi)，并由所有在場的經(jīng)手

55、人員簽名。財務(wù)經(jīng)理或其他被授權(quán)人應(yīng)當(dāng)定期檢查銀行等機構(gòu)送來的證券存放情況記錄，并將這些記錄同財務(wù)經(jīng)理簽署的證明文件存根和公司有關(guān)證券帳戶的余額相核對。投資資產(chǎn)處置的控制制度 投資資產(chǎn)處置的控制程序基本上與取得的控制程序相同，即任何有價證券的出售必須有經(jīng)財務(wù)經(jīng)理或董事會的批準(zhǔn)；代公司進行證券出售活動的經(jīng)紀(jì)人應(yīng)受到嚴(yán)格的審定；經(jīng)紀(jì)人同投資者之間的各種通訊文件應(yīng)予記錄保存，反映經(jīng)紀(jì)人處置證券結(jié)果的清單應(yīng)根據(jù)處理指令受到檢查。如果投資資產(chǎn)的處置為不同證券之間的轉(zhuǎn)移，則該業(yè)務(wù)應(yīng)同時置于證券取得和處置的控制制度之下。如果處置的結(jié)果是收回現(xiàn)金，還應(yīng)結(jié)合現(xiàn)金收入的控制方法，來對投資資產(chǎn)處置進行控制。詳盡的會計

56、核算制度 公司的投資資產(chǎn)無論是由自行保管的還是由他人保管的，都要進行完整的會計記錄，并對其增減變動及投資收益進行相關(guān)會計核算。具體而言，應(yīng)對每一種股票或債券分別設(shè)立明細(xì)分類賬，并詳細(xì)記錄其名稱、面值、證書編號、數(shù)量、取得日期、經(jīng)紀(jì)人（證券商）名稱、購入成本、收取的股息或利息等，對于聯(lián)營投資類的其他投資，也應(yīng)設(shè)置明細(xì)分類賬，核算其他投資的投出及其投資收益和投資收回等業(yè)務(wù)，并對投資的形式（如流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等）、投向（即接受投資單位）、投資的計價以及投資收益等做出詳細(xì)的記錄。嚴(yán)格的記名登記制度 除無記名證券外，公司在購入股票或債券時應(yīng)在購入的當(dāng)日盡快登記于公司名下，不能以公司任何個人名

57、義來署名和登記。這對于正確反映公司所擁有的各種投資證券，防止有人在沒有得到管理者或董事會核準(zhǔn)授權(quán)的情況下，利用其個人的名義來冒領(lǐng)、轉(zhuǎn)移或出售公司的證券，或非法獲取應(yīng)歸公司所有的利息或股息。完善的定期盤點制度對于公司所擁有的投資資產(chǎn)，應(yīng)由內(nèi)部審計人員或不參與投資業(yè)務(wù)的其他人員進行定期盤點，檢查是否確為公司所擁有，并將盤點記錄與帳面記錄相互核對以確認(rèn)賬實的一致性。公司自行保管的有價證券實物應(yīng)由與投資業(yè)務(wù)無關(guān)的獨立職員定期進行盤點，檢查其實存情況。盤點工作一年至少進行多次，至少每月進行。盤點工作必須由兩個以上職員共同進行。所有證券的盤點內(nèi)容和結(jié)果應(yīng)詳細(xì)記錄在盤點清單上，并將盤點清單記錄逐一同證券登記

58、薄和投資明細(xì)賬進行核對。如委托銀行等機構(gòu)代為保管證券，負(fù)有證券盤點職責(zé)的職員，應(yīng)定期核對銀行等機構(gòu)送來證券存放清單同證券登記簿和投資明細(xì)賬相核對，檢查他們是否相一致。如果發(fā)現(xiàn)有不一致的情況，應(yīng)及時追查。在盤點或檢查過程中，發(fā)現(xiàn)的實存數(shù)量同賬面記錄數(shù)之間的差異，在沒有得到董事會或由董事會指定的人批準(zhǔn)前，不得進行賬面調(diào)整。附件：1.投資專案管理卡 2.投資方案績效核計表附件1： 投資專案管理卡投資編號投資名稱專案進度年度說明年年年年年年年年收 益 狀 況 分 析實際增加收益實際投資金額凈收益累計凈收益累計凈利益預(yù)計凈利益累計凈利益預(yù)計投資額累計投資額差額-+附件2： 投資方案績效核對表單位名稱：

59、年度 單位：元投資編號投資名稱收回期間估計投資金額實際投資金額預(yù)計應(yīng)回收金額實際已回收金額預(yù)計回收金額預(yù)計收益率原因預(yù)計修正預(yù)計修正合 計內(nèi)部會計控制制度 工程項目管理制度工程項目管理制度工程項目管理制度目的 為保證會計核算的真實性,保證工程項目投資的安全完整,最大限度利用公司資源,維護財經(jīng)紀(jì)律,貫徹執(zhí)行企業(yè)財務(wù)制度及會計準(zhǔn)則,促使公司加強管理和科學(xué)投資決策,特制定工程項目投資管理制度,請集團所屬子/分公司遵照執(zhí)行。工程項目的預(yù)算制度。 編制控制工程項目立項、建造和合理運用資金的年度預(yù)算。具體參見集團公司預(yù)算制度，工程項目的立項和建造都應(yīng)當(dāng)依據(jù)預(yù)算，對實際支出與預(yù)算的差異以及未列入預(yù)算的特殊事

60、項，應(yīng)履行特別的審批手續(xù)。授權(quán)審批制度。 公司的資本性預(yù)算必須通過董事會等高層管理機構(gòu)批準(zhǔn)方可生效。所有工程項目的立項和建造均需要經(jīng)公司管理者的書面認(rèn)可。帳簿記錄制度 公司設(shè)置在建工程總賬，同時設(shè)置在建工程明細(xì)分類賬和在建工程項目登記卡，按照工程項目類別和每項工程項目進行明細(xì)分類核算。對投入的工程物資等及時、正確進行記錄和核算。職責(zé)分工制度 對工程項目的預(yù)算、決算、招標(biāo)、評標(biāo)、工程質(zhì)量監(jiān)督等必須明確劃分責(zé)任，由專門部門和專人負(fù)責(zé)。工程項目的監(jiān)督管理制度 公司對工程項目發(fā)包、承包、施工、驗收的全過程實施監(jiān)督管理，組織各部門協(xié)作配合，調(diào)整各方面利益，以確保工程項目總目標(biāo)的最終實現(xiàn)。在對工程項目循環(huán)