經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的方法體系及其運(yùn)用

1、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的方法體系及其運(yùn)用經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的方法體系及其運(yùn)用一、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)現(xiàn)狀分析我國自上世紀(jì)80年代恢復(fù)審計(jì)制度20多年來，國家審計(jì)和企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的主要工作仍是財務(wù)收支審計(jì)。雖在效益審計(jì)方面做了一些工作，獲得了一定成績，但總的來說，經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的開展情況很不理想，主要表如今：1大多數(shù)審計(jì)機(jī)關(guān)并未把效益審計(jì)作為一個獨(dú)立的審計(jì)類型來安排，而是在財務(wù)收支性審計(jì)過程中順帶關(guān)注經(jīng)營管理和效益方面存在的問題，在財務(wù)審計(jì)報告中順帶提及效益評價和管理建議。2效益審計(jì)開展范圍小，層次低，手段落后，事后審計(jì)居多。3效益審計(jì)隨意性大，并沒有把審計(jì)效益作為法定審計(jì)任務(wù)，從而使?審計(jì)法?規(guī)定的審計(jì)效益的要求成為空話

2、。4目前在各個地方普遍開展效益審計(jì)，但全國范圍內(nèi)尚無經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的專項(xiàng)準(zhǔn)那么或指南，使效益審計(jì)無標(biāo)準(zhǔn)性和先進(jìn)性可言，審計(jì)質(zhì)量也得不到保證。造成效益審計(jì)開展滯后的原因很多，但主要原因有：1我國社會經(jīng)濟(jì)開展仍處于較低程度，人們期望的是先解決財務(wù)合規(guī)性問題，再解決效益審計(jì)問題；2財務(wù)合規(guī)性審計(jì)任務(wù)過分繁重，使各級審計(jì)機(jī)構(gòu)難以顧及效益審計(jì)工作；3審計(jì)人員的知識構(gòu)造和業(yè)務(wù)素質(zhì)不能適應(yīng)開展效益審計(jì)的需要；4政治體制尚不夠完善，反映到審計(jì)工作中，從而影響效益審計(jì)的開展。當(dāng)然也存在認(rèn)識方面的原因。改良我國各級審計(jì)部門重視財務(wù)合規(guī)性審計(jì)，輕效益審計(jì)的現(xiàn)狀，已成為歷史必然。在搞好財務(wù)審計(jì)的同時，大力開展經(jīng)濟(jì)效益審

3、計(jì)已成為審計(jì)的開展方向。二、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)組織施行方法及其運(yùn)用經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)從何入手？這就是經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的組織施行問題。對此，經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)理論界根本形成三種觀點(diǎn)：1、財務(wù)審計(jì)延伸法。它是從財務(wù)審計(jì)入手進(jìn)展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的方法。首先，運(yùn)用財務(wù)審計(jì)檢查被審計(jì)單位財務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和完好性，審核查證各種財務(wù)數(shù)據(jù)。然后，對于經(jīng)濟(jì)效益和影響因素進(jìn)展綜合分析與評價，據(jù)此提出改良措施和建議。2、內(nèi)控制度導(dǎo)向法。它是從內(nèi)部控制制度入手進(jìn)展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的方法。首先，要對被審計(jì)單位的控制環(huán)境、會計(jì)系統(tǒng)和控制程序等內(nèi)部控制制度進(jìn)展健全性評估；然后，根據(jù)健全性評估結(jié)果對于部分內(nèi)部控制制度進(jìn)展符合性測試，并提出完善內(nèi)部

4、控制制度的意見建議。最后，根據(jù)內(nèi)部控制制度的符合性測試結(jié)果，決定本質(zhì)性測試的范圍重點(diǎn)，進(jìn)展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的最后攻堅(jiān)。3、效益結(jié)果倒推法。它是從經(jīng)濟(jì)效益成果入手進(jìn)展審計(jì)評估的方法。首先，對經(jīng)濟(jì)效益成果進(jìn)展驗(yàn)證，重點(diǎn)做好綜合分析工作，提醒問題，分析原因，進(jìn)展客觀評價。然后，結(jié)合問題提出進(jìn)步經(jīng)濟(jì)效益的建議對策。三、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)查證方法及其運(yùn)用經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)查證方法主要分為兩大類：傳統(tǒng)技術(shù)方法和現(xiàn)代管理技術(shù)方法。這兩類方法的區(qū)分并不是很明顯的，因?yàn)閭鹘y(tǒng)技術(shù)方法中也在不斷融入現(xiàn)代科技因素，所以這兩類方法都有其廣闊的應(yīng)用天地。傳統(tǒng)技術(shù)方法主要包括順查法、逆查法、詳查法、抽查法、審閱法、核對法、驗(yàn)算法、調(diào)查法與

5、盤點(diǎn)法等。這些根本的審計(jì)技術(shù)方法在現(xiàn)代財務(wù)審計(jì)中仍然是非常重要的方法，對檢查財務(wù)的錯誤舞弊仍具有很好的效果。我們認(rèn)為，傳統(tǒng)技術(shù)方法中的抽樣審計(jì)方法是經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)技術(shù)的重要方法，不斷完善抽樣技術(shù)將較大本文由論文聯(lián)盟.Ll.搜集整理地進(jìn)步經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)效率。抽樣審計(jì)方法在符合性測試和本質(zhì)性測試中都會應(yīng)用到。符合性測試主要涉及三種抽樣技術(shù)即系統(tǒng)抽樣、停走抽樣和發(fā)現(xiàn)抽樣。本質(zhì)性檢查抽樣也主要包括均值估計(jì)抽樣、差異估計(jì)抽樣和分層抽樣三種：現(xiàn)代管理技術(shù)方法，是指經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)中為到達(dá)特定的審計(jì)目的而采用的現(xiàn)代管理技術(shù)方法。相對于常規(guī)技術(shù)方法，它主要針對于經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)對象的特殊方面而選用。主要包括這些方面：1、

6、預(yù)測審計(jì)的方法。例如集合意見法、回歸分析法、時間序列預(yù)測法、自適應(yīng)模型預(yù)測法等，這些是計(jì)量經(jīng)濟(jì)學(xué)方法在審計(jì)中的詳細(xì)應(yīng)用，需要的數(shù)學(xué)統(tǒng)計(jì)知識很高深，主要用于預(yù)測論證。2、可行性研究審計(jì)。它是對工程投資、產(chǎn)品研發(fā)、技術(shù)改造等方面進(jìn)展可行性研究的過程和結(jié)論進(jìn)展審計(jì)，它用到的專門技術(shù)方法是適用于經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的。3.方案、控制審計(jì)方法。常用的如綜合平衡法和方案評審法等，主要用于方案和控制非重復(fù)性工程工程的復(fù)核和檢查等。現(xiàn)代管理技術(shù)方法的融入，使得經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)獲得了更多更強(qiáng)大的工具，同時也對審計(jì)人員的知識構(gòu)造程度提出了越來越高的要求，正確合理的運(yùn)用現(xiàn)代管理技術(shù)方法是完善經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的關(guān)鍵。四、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)

7、分析方法及其運(yùn)用審計(jì)分析方法，它是進(jìn)展審計(jì)評價和提出進(jìn)步經(jīng)濟(jì)效益的根據(jù)和根底，一般可分為單項(xiàng)分析、局部分析和全面分析三類；或按時間劃分為事前分析與事后分析，審計(jì)分析方法很多，我們認(rèn)為，以下這些方法是值得充分重視并需合理利用的：1、價值分析法。它是以功能為核心，來提醒技術(shù)方案的價值、功能、本錢三者之間內(nèi)在關(guān)系的方法。它的簡明數(shù)學(xué)表達(dá)式是價值V=必要的功能F/本錢。價值分析以V=F/=1為標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)分析對象，從必要的功能和本錢兩方面進(jìn)展分析，剔除多余功能或降低必要功能的本錢，以到達(dá)功能與本錢的最正確配合。這種方法可以評價企業(yè)決策是否科學(xué)，幫助企業(yè)進(jìn)步經(jīng)濟(jì)效益。2、因素分析法。它是對影響經(jīng)濟(jì)效益的各

8、種因素進(jìn)展分析，從而找到根本性原因，分清主次，提出改善經(jīng)濟(jì)效益的對策建議。通常它計(jì)算的順序方法是：以實(shí)際指標(biāo)依次交換方案指標(biāo)，直到全部交換完畢。每次交換計(jì)算的結(jié)果與前次計(jì)算結(jié)果相比，就可以測算出某一因素對方案完成情況的影響程度。3、比照分析法。它是通過對被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動和財務(wù)狀況數(shù)值的增減變化來進(jìn)展檢查，分析原因，做出評價，可以采用縱向比照分析和橫向比照分析兩種方式進(jìn)展。比照分析法雖然看起來很簡單，但它能提醒很深入的問題，通過同方案指標(biāo)比、同上年同期比、同歷史最好程度比、同地區(qū)與國內(nèi)國際程度比，可以很好地分析經(jīng)濟(jì)效益的上下。五、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)評價方法及其運(yùn)用審計(jì)評價方法。就是運(yùn)用審計(jì)評價標(biāo)準(zhǔn)

9、，將通過審計(jì)查證和分析獲得被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)效益評價指標(biāo)，所到達(dá)的實(shí)際程度進(jìn)展對照、檢查，從而做出客觀、公正結(jié)論所采取的措施和手段。評價是效益審計(jì)的重要環(huán)節(jié)，是審計(jì)結(jié)論的基矗經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)評價主要分為三種方式和兩類方法。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)評價的三種方式是指一事一評、部分評價和綜合評價。綜合評價是對前兩種方式的綜合和概括。這三種方式互相補(bǔ)充、親密配合，可以到達(dá)全面評價的目的。兩類評價方法是指定性方法與定量方法。因?yàn)榻?jīng)濟(jì)效益審計(jì)會受到主客觀因素影響，很多時候要征求專家的評價意見，所以定性方法是不能無視的。而評價中運(yùn)用的重點(diǎn)是定量方法。綜合評分法和綜合指數(shù)法具有舉足輕重的地位。綜合評分法根據(jù)各項(xiàng)指標(biāo)的地位和作用分別賦予相應(yīng)權(quán)數(shù)，然后根據(jù)指標(biāo)實(shí)際完成情況打分，最后加權(quán)計(jì)算總分，做出評價結(jié)論。這里的權(quán)數(shù)賦值是關(guān)鍵，需慎重處理。綜合指數(shù)法是種動態(tài)評價方法，它反映不能直接加總的多因素組成的經(jīng)濟(jì)效益的綜合變動情況，能概括反映總體效益變動相對程度。綜合評分法與綜合指數(shù)法相輔相成，共同對經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)做出適當(dāng)?shù)脑u價?？偠灾?，經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)由于其自身特性，決定了經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)方法具有綜合多樣性和交融創(chuàng)新性等特點(diǎn)。我們使用各