本溪市公司財(cái)務(wù)狀況的調(diào)查分析報(bào)告

1、 HYPERLINK / 調(diào)查提綱調(diào)查單位：本溪市鴻鵠廣告有限責(zé)任公司調(diào)查地址：本溪市明山區(qū)調(diào)查時(shí)刻：2010-11-20至11年2月28日調(diào)查目的：調(diào)查本溪市鴻鵠廣告有限責(zé)任公司的財(cái)務(wù)狀況、找出存在的問題及緣故調(diào)查方式：座談;查閱資料調(diào)查內(nèi)容：企業(yè)的差不多情況企業(yè)的交易額是多少？所占有的比重，可能全年可實(shí)現(xiàn)交易收入企業(yè)的利潤情況如何？企業(yè)的服務(wù)質(zhì)量？教育設(shè)計(jì)程序，服務(wù)項(xiàng)目不斷開發(fā)的進(jìn)展情況企業(yè)要緊的償債能力、運(yùn)營能力、獲利能力的指標(biāo)有哪些評估指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)和綜合評價(jià)報(bào)告等財(cái)務(wù)信息的程序資產(chǎn)負(fù)債現(xiàn)有情況和進(jìn)展態(tài)勢固定資產(chǎn)和流淌資產(chǎn)包括的項(xiàng)目企業(yè)借入的長短負(fù)債分布情況要緊經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況成本費(fèi)用發(fā)生水

2、平情況如何關(guān)于本溪市金源銅箔有限公司財(cái)務(wù)狀況的調(diào)查報(bào)告企業(yè)的差不多情況本溪市鴻鵠廣告有限責(zé)任公司自二0一零年十月重新啟動(dòng)以來，在省市領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)部門關(guān)懷鼎力支持下，依靠自身努力企業(yè)發(fā)生了較大變化，規(guī)模不斷擴(kuò)大，質(zhì)量穩(wěn)步提高，治理逐漸加強(qiáng)，始終保持穩(wěn)定進(jìn)展的態(tài)勢。本溪市鴻鵠廣告有限責(zé)任公司二0一零年十月組建，現(xiàn)有職員15人資產(chǎn)總額100萬元，其中固定資產(chǎn)50萬元，流淌資產(chǎn)50萬元，要緊經(jīng)營有戶外廣告?zhèn)髅?、戶外亮化傳媒、AE及FLASH動(dòng)畫設(shè)計(jì)、制作、企業(yè)商務(wù)公關(guān)策劃、產(chǎn)品要緊用于電子信息產(chǎn)業(yè)制造印刷電路用覆銅箔層壓板。公司現(xiàn)有鈦陰電解槽13套，表面處理線2條、涂膠機(jī)1臺，有完善的水處理和污水處理系

3、統(tǒng)?，F(xiàn)年生產(chǎn)能力1500噸?？傮w工藝技術(shù)裝備國內(nèi)同行業(yè)中等水平。產(chǎn)品為市名牌產(chǎn)品，產(chǎn)品質(zhì)量穩(wěn)定贏得用戶的廣泛贊譽(yù)，有穩(wěn)定的市場在同行業(yè)中有一定的地位。本溪金源銅箔有限公司最早隸屬本溪合金廠的一個(gè)車間始建于上世紀(jì)六十年代初，一九六三年首先研制生產(chǎn)國內(nèi)第一張電解銅箔，其產(chǎn)品曾榮獲全國科技大會發(fā)明獎(jiǎng)和國家新產(chǎn)品飛龍獎(jiǎng)，歷史上有過輝煌。上世紀(jì)九十年代企業(yè)由于諸多緣故不僅進(jìn)展緩慢而且逐漸陷入困境，一九九四年開始差不多處于停產(chǎn)半停產(chǎn)狀態(tài)。1996年企業(yè)嚴(yán)峻資不抵債被迫實(shí)施破產(chǎn)，從1990年到1998年間企業(yè)累計(jì)虧損高達(dá)3382萬元，成為合金大院最困難的企業(yè)。企業(yè)破產(chǎn)實(shí)施重組后，經(jīng)歷1997年粗化改造199

4、9年較大規(guī)模技術(shù)改造和近幾年的進(jìn)展，生產(chǎn)能力已由生產(chǎn)啟動(dòng)前的歷史最好水平年產(chǎn)480噸達(dá)到1500噸，比歷史最好水平增長2倍，7年來產(chǎn)品產(chǎn)量、綜合成品率等項(xiàng)指標(biāo)歷史記錄年年被刷新，取得較好的經(jīng)濟(jì)效益。2009年企業(yè)受世界金融危機(jī)的沖擊，市場競爭異常激烈，在加上原材料價(jià)格暴漲、資金嚴(yán)峻不足等不利因素、舉步圍艱，公司上下齊心合力，共度難關(guān)，全年消化不利因素756.8萬元，實(shí)現(xiàn)工業(yè)總產(chǎn)值7241萬元，完成商品總量1333.4噸，其中18微米銅箔完成771噸，實(shí)現(xiàn)銷售收入8183萬元，上繳稅金256萬元，綜合成品率86.8%，產(chǎn)銷率、回款率達(dá)到雙百。電解銅箔屬高技術(shù)高附加值產(chǎn)品，近些年企業(yè)雖進(jìn)展較快，但

5、其規(guī)模和技術(shù)裝備水平還落后于國內(nèi)同行業(yè)先進(jìn)水平。企業(yè)正積極做工作，預(yù)備新上1000噸超薄銅箔項(xiàng)目，不斷提高企業(yè)綜合實(shí)力，為本溪經(jīng)濟(jì)快速進(jìn)展做出積極貢獻(xiàn)。財(cái)務(wù)差不多情況本溪金源銅箔有限公司現(xiàn)有財(cái)務(wù)人員6人，其中會計(jì)師1人，助理會計(jì)師2人，員3人，注冊資金360萬元，至2010年13月止該公司累計(jì)虧損216萬元，實(shí)現(xiàn)銷售收入2063萬元，成本1977萬元，治理費(fèi)用273萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用30萬元，辦公費(fèi)用11萬元，稅金19萬元。2010年3月末資產(chǎn)總額2925萬元，負(fù)債5015萬元，所有者權(quán)益2090萬元，資產(chǎn)負(fù)債率171.5%，目前處于資不抵債的狀況。本溪金源銅箔有限公司由于受全世界金融危機(jī)的沖擊，

6、原料價(jià)格起伏交代較大，產(chǎn)品價(jià)格變化跟不上原料價(jià)格的變化，再加上財(cái)務(wù)力量薄弱、治理意識不強(qiáng)，沒有一套完整規(guī)范的財(cái)務(wù)運(yùn)作機(jī)制，以至于在以后的進(jìn)展和擴(kuò)張中，財(cái)務(wù)治理操縱的不行，幾年來連年虧損，步入了資不抵債的境地。要緊有：成本治理失控，成本操縱治理是中心增加盈利的全然途徑，是公司求得生存的要緊保障，公司生產(chǎn)多年來，沒有建立一整套的成本操縱制度，沒有目標(biāo)成本預(yù)測，也沒有成本目標(biāo)考核制度，造成經(jīng)營當(dāng)中成本治理失控。其一，治理者業(yè)務(wù)不高，財(cái)務(wù)治理意識不強(qiáng)。在財(cái)務(wù)治理方向仍停滯在較低水平，財(cái)務(wù)治理硬件投資少則又少。在核算方法上仍停滯于過去簡單的收付記賬法，會計(jì)基礎(chǔ)十分薄弱，通曉財(cái)務(wù)治理的理論、方法的人專門少

7、，不能夠按現(xiàn)代會計(jì)治理制度要求進(jìn)行財(cái)務(wù)治理。其二，不注重日常現(xiàn)金流量治理，營運(yùn)資金波動(dòng)大，缺少資金使用的長、中、短期打算，缺乏現(xiàn)金流量治理觀念，存在重交易，輕理財(cái)?shù)默F(xiàn)象。特不是在經(jīng)濟(jì)繁榮時(shí)，盲目擴(kuò)大交易規(guī)模，財(cái)務(wù)治理中存在的問題隱匿在盈利光環(huán)下。一旦外部環(huán)境發(fā)生變化，交易成本提高，經(jīng)營現(xiàn)金流量銳減，或是新上交易項(xiàng)目見效慢，原有業(yè)務(wù)資金告急，或是債務(wù)到期，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大等等情況出現(xiàn)時(shí)，問題與危機(jī)就充分暴露出來了。其三，成本治理嚴(yán)峻弱化，財(cái)務(wù)人員由于治理知識薄弱，難以確定交易中的盈虧平衡點(diǎn)，在相對成本操縱方面缺乏經(jīng)驗(yàn)和措施，不能依照實(shí)際狀況提出建設(shè)性的意見。在成本核算方面也十分粗放，甚至把幾種及十幾

8、種要緊交易成本籠統(tǒng)地總核算，一旦出現(xiàn)虧損或盈利，治理層卻不明白哪種交易盈利多，哪一種交易盈利少，這對安排交易品種、調(diào)整交易結(jié)構(gòu)十分不利。其四，資金籌集和使用缺乏科學(xué)性，客觀上，專門多籌資渠道狹窄，專門難通過金融渠道融通資金，只能依靠短期資金拆借，其結(jié)果融資數(shù)量小、成本高。主觀上，籌資難的緣故之一是財(cái)務(wù)治理上的隨意性。企業(yè)在向銀行申請貸款時(shí)提供財(cái)務(wù)報(bào)表虛假的成分居多，財(cái)務(wù)人員對內(nèi)含酬勞率，投資酬勞率及現(xiàn)金凈流量等財(cái)務(wù)治理指標(biāo)不甚了解，項(xiàng)目可行性報(bào)告大多請不人代寫，想一蹦而就，沒有做好前期的市場調(diào)查及對以后風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測及防范。在資金的運(yùn)用上，在盈利時(shí)，不注意資金的節(jié)約，過多將資金投入非經(jīng)營性支出，一

9、旦市場變化，經(jīng)營資金緊缺時(shí)，資金卻無處可籌。其五，財(cái)務(wù)利益分配滯后，粗放式治理，在初創(chuàng)進(jìn)展時(shí)曾起過一定的積極作用，隨著經(jīng)營規(guī)模擴(kuò)大，內(nèi)部股權(quán)封閉逐漸暴露出專門多矛盾與缺陷，所有者不僅要防范交易中的“道德風(fēng)險(xiǎn)”，及“逆向選擇”，甚至要防范交易經(jīng)營之中的利益吞食。財(cái)務(wù)治理中存在的問題憑證附件不齊，報(bào)審制度不嚴(yán)格。沒有嚴(yán)格按現(xiàn)行權(quán)責(zé)發(fā)生制核算，講明財(cái)會基礎(chǔ)工作有待加強(qiáng)，財(cái)務(wù)治理水平有待提高。銀行存款賬戶未按開戶行、賬號分明細(xì)，為定期編制銀行存款調(diào)節(jié)表，存在治理漏洞。沒有建立完善的成本核算制度，每個(gè)交易品種沒有實(shí)行目標(biāo)成本制度，成本責(zé)任制。沒有建立成本考核獎(jiǎng)懲制度，財(cái)務(wù)賬簿不一致。成本計(jì)算缺乏準(zhǔn)確性，

10、無法對成本升降緣故進(jìn)行定量分析。借款利息未預(yù)提分?jǐn)?，阻礙當(dāng)期成本費(fèi)用均衡計(jì)算。記賬憑證的原始單據(jù)不正規(guī)，有的收入用繳款單或其它單據(jù)為據(jù)。借款單、收據(jù)、報(bào)銷單的報(bào)批制度未嚴(yán)格執(zhí)行，各項(xiàng)規(guī)章制度傳閱，保管不健全。改進(jìn)建議及應(yīng)采取的對策提高財(cái)會人員的財(cái)務(wù)治理意識及綜合素養(yǎng)，通過考察或參加專項(xiàng)研討會，利用業(yè)余時(shí)刻系統(tǒng)自學(xué)，邊工作邊函授，聽講座，參加短期培訓(xùn)，請專家進(jìn)行專題輔導(dǎo)等渠道來提升自己財(cái)務(wù)治理水平。樹立以人為本觀念。一方面可高薪聘請資深的財(cái)會人員補(bǔ)充到企業(yè)中來。另一方面必須加強(qiáng)現(xiàn)有財(cái)會人員培訓(xùn)，提高他們的綜合素養(yǎng)，要依照現(xiàn)代會計(jì)制度對高效科學(xué)治理的客觀要求，改變過去重經(jīng)營輕財(cái)務(wù)的陳舊治理方式。實(shí)

11、現(xiàn)財(cái)務(wù)制度規(guī)范化合財(cái)務(wù)治理預(yù)算化財(cái)務(wù)部門要按照現(xiàn)行法規(guī)制度的要求，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，建立健全符合進(jìn)展要求的內(nèi)部操縱制度，使市場進(jìn)展到那兒，財(cái)務(wù)治理的觸角就延伸到那兒。其次，財(cái)務(wù)部門要在綜合考慮多方面因素的基礎(chǔ)上，認(rèn)真編制和執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算，要按照財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)加強(qiáng)治理，定期檢查，嚴(yán)格考核，落實(shí)責(zé)任，形成以財(cái)務(wù)制度為主對經(jīng)濟(jì)行為制定性約束，以財(cái)務(wù)預(yù)算為主對經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行定量約束的格局。建立科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)、有用的成本治理機(jī)制，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，財(cái)務(wù)部門要利用自身擁有大量有關(guān)成本核算信息的有利條件，運(yùn)用量本利分析法，進(jìn)一步確定市場價(jià)格，確定最佳交易時(shí)刻。拓渠成本核算考核范圍，建立以成本、費(fèi)用、利潤為中心的成本考

12、核體系，將能夠量化的指標(biāo)盡可能量化，通過考核績效促進(jìn)各部門工作效率的提高。構(gòu)建適應(yīng)現(xiàn)代市場進(jìn)展需要的資金治理機(jī)制，在分配活動(dòng)中發(fā)揮財(cái)務(wù)治理的中心作用，提高資金營運(yùn)效益。財(cái)務(wù)部門要改變目前僅限于內(nèi)部價(jià)值信息進(jìn)行綜合處理的做法，多方收集市場外部的有用信息，主動(dòng)研究市場，自覺參與交易項(xiàng)目的測算，論證。考慮時(shí)刻價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值，分析比較項(xiàng)目的投資回報(bào)率，把好項(xiàng)目的財(cái)務(wù)預(yù)算關(guān)。規(guī)范融資行為，財(cái)務(wù)部門務(wù)必保持良好的融資信譽(yù)，形成“借還借”的良性態(tài)勢，不僅要重視銀行信用，更要重視和講究商業(yè)信用。（五）在財(cái)務(wù)成果分配活動(dòng)中，建立資金補(bǔ)償累計(jì)機(jī)制，抓好資金的后續(xù)治理。財(cái)務(wù)部門要監(jiān)控資金的分流，防止過多地分流到工資

13、福利，非市場性投資等方面，合理制定稅后利潤分配政策，盡可能增加留存收益，不斷增加收入積存，促進(jìn)市場自我流淌進(jìn)展。同時(shí)，要妥善處理好個(gè)人消費(fèi)與市場進(jìn)展的問題，財(cái)務(wù)部門要認(rèn)真實(shí)施資本保全制度，監(jiān)督治理好資本金。建立“一支筆”審批制度嚴(yán)把開支關(guān)，建立內(nèi)部財(cái)務(wù)治理制度做到收支有合理依據(jù)，賬賬相符，嚴(yán)格執(zhí)行會計(jì)制度會計(jì)核算要連續(xù)系統(tǒng)真實(shí)，加強(qiáng)對財(cái)務(wù)的核查及時(shí)更改錯(cuò)誤，做到取權(quán)結(jié)合，加強(qiáng)和提高治理水平。聘請常年顧問不定期對財(cái)務(wù)治理工作做出客觀公正的評價(jià)，對會計(jì)報(bào)表進(jìn)行審核，提高報(bào)表使用的可信度。五調(diào)查體會第一次進(jìn)行社會調(diào)查，專門感謝貴單位給予我積極的配合，對我學(xué)習(xí)實(shí)踐的支持。通過這次對本溪金源銅箔有限公司

14、深入的財(cái)務(wù)調(diào)查，使我開闊了眼界，學(xué)到了專門多在書本上學(xué)不到的社會知識，從中得到了許多啟發(fā)，從查找問題、提出問題到解決問題，都需要我們親軀體驗(yàn)，積極參與，認(rèn)真考慮，這是在課堂上所學(xué)不到的。在學(xué)校學(xué)的知識差不多上最差不多的理論知識，不管現(xiàn)實(shí)情況如何樣變化，抓住了最差不多的就能夠以不變應(yīng)萬變，只有最基礎(chǔ)的知識，加上實(shí)踐，兩者相互結(jié)合，才能達(dá)到最理想的效果，才能適應(yīng)這瞬息萬變的社會。這次的社會調(diào)查盡管專門短暫，然而讓我學(xué)到了許多知識，也讓我從中感悟到會計(jì)工作本來確實(shí)是一項(xiàng)需要有耐心、細(xì)心的工作，更要有高度的責(zé)任心和超強(qiáng)的專業(yè)技術(shù)水平。通過本次調(diào)查也讓我對會計(jì)那個(gè)行業(yè)有了更大的興趣，希望畢業(yè)后能夠做一個(gè)

15、優(yōu)秀的會計(jì)人員，不斷的學(xué)習(xí)不斷提高自己，我相信只要用心去做，就會越學(xué)越好越做越精，我相信只要自己不斷努力就能夠不斷的超越自我，不斷學(xué)習(xí)才會不斷進(jìn)步，成功才會屬于自己！被調(diào)查單位：本溪金源銅箔有限公司調(diào)查人：謝瑩2010年3月28日調(diào)查筆記調(diào)查單位：本溪市金源銅箔有限公司調(diào)查地址：本溪市明山區(qū)調(diào)查時(shí)刻：2010-4-1至4月5日調(diào)查目的：調(diào)查本溪市金源銅箔有限公司的財(cái)務(wù)狀況、找出存在的問題及緣故調(diào)查方式：座談;查閱資料調(diào)查內(nèi)容：企業(yè)的差不多情況本溪金源銅箔有限公司自一九九八年九月重新啟動(dòng)以來，在省市領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)部門關(guān)懷鼎力支持下，依靠自身努力企業(yè)發(fā)生了較大變化，規(guī)模不斷擴(kuò)大，質(zhì)量穩(wěn)步提高，治理逐漸

16、加強(qiáng)，始終保持穩(wěn)定進(jìn)展的態(tài)勢。本溪金源銅箔有限公司二00一年十二月由本溪銅加工廠轉(zhuǎn)制組建，現(xiàn)有職員415人，廠區(qū)占地面積1.2萬平方米，建筑面積1萬平方米，資產(chǎn)總額6000萬元，其中固定資產(chǎn)3800萬元，流淌資產(chǎn)2200萬元，要緊產(chǎn)品有不同規(guī)格的電解銅箔、表面處理銅箔、涂膠銅箔，產(chǎn)品要緊用于電子信息產(chǎn)業(yè)制造印刷電路用覆銅箔層壓板。公司現(xiàn)有鈦陰電解槽13套，表面處理線2條、涂膠機(jī)1臺，有完善的水處理和污水處理系統(tǒng)?，F(xiàn)年生產(chǎn)能力1500噸?？傮w工藝技術(shù)裝備國內(nèi)同行業(yè)中等水平。產(chǎn)品為市名牌產(chǎn)品，產(chǎn)品質(zhì)量穩(wěn)定贏得用戶的廣泛贊譽(yù)，有穩(wěn)定的市場在同行業(yè)中有一定的地位。本溪金源銅箔有限公司最早隸屬本溪合金廠

17、的一個(gè)車間始建于上世紀(jì)六十年代初，一九六三年首先研制生產(chǎn)國內(nèi)第一張電解銅箔，其產(chǎn)品曾榮獲全國科技大會發(fā)明獎(jiǎng)和國家新產(chǎn)品飛龍獎(jiǎng)，歷史上有過輝煌。上世紀(jì)九十年代企業(yè)由于諸多緣故不僅進(jìn)展緩慢而且逐漸陷入困境，一九九四年開始差不多處于停產(chǎn)半停產(chǎn)狀態(tài)。1996年企業(yè)嚴(yán)峻資不抵債被迫實(shí)施破產(chǎn)，從1990年到1998年間企業(yè)累計(jì)虧損高達(dá)3382萬元，成為合金大院最困難的企業(yè)。企業(yè)破產(chǎn)實(shí)施重組后，經(jīng)歷1997年粗化改造1999年較大規(guī)模技術(shù)改造和近幾年的進(jìn)展，生產(chǎn)能力已由生產(chǎn)啟動(dòng)前的歷史最好水平年產(chǎn)480噸達(dá)到1500噸，比歷史最好水平增長2倍，7年來產(chǎn)品產(chǎn)量、綜合成品率等項(xiàng)指標(biāo)歷史記錄年年被刷新，取得較好的

18、經(jīng)濟(jì)效益。2009年企業(yè)受世界金融危機(jī)的沖擊，市場競爭異常激烈，在加上原材料價(jià)格暴漲、資金嚴(yán)峻不足等不利因素、舉步圍艱，公司上下齊心合力，共度難關(guān)，全年消化不利因素756.8萬元，實(shí)現(xiàn)工業(yè)總產(chǎn)值7241萬元，完成商品總量1333.4噸，其中18微米銅箔完成771噸，實(shí)現(xiàn)銷售收入8183萬元，上繳稅金256萬元，綜合成品率86.8%，產(chǎn)銷率、回款率達(dá)到雙百。電解銅箔屬高技術(shù)高附加值產(chǎn)品，近些年企業(yè)雖進(jìn)展較快，但其規(guī)模和技術(shù)裝備水平還落后于國內(nèi)同行業(yè)先進(jìn)水平。企業(yè)正積極做工作，預(yù)備新上1000噸超薄銅箔項(xiàng)目，不斷提高企業(yè)綜合實(shí)力，為本溪經(jīng)濟(jì)快速進(jìn)展做出積極貢獻(xiàn)。本溪金源銅箔有限公司現(xiàn)有財(cái)務(wù)人員6人

19、，其中會計(jì)師1人，助理會計(jì)師2人，員3人，注冊資金360萬元。2、企業(yè)的交易額是多少？所占有的比重，可能全年可實(shí)現(xiàn)交易收入注冊資金360萬元，至2010年13月止該公司累計(jì)虧損216萬元，實(shí)現(xiàn)銷售收入2063萬元，成本1977萬元，治理費(fèi)用273萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用 30萬元，辦公費(fèi)用11萬元，稅金19萬元。2010年3月末資產(chǎn)總額2925萬元，負(fù)債5015萬元，所有者權(quán)益2090萬元，資產(chǎn)負(fù)債率171.5%，企業(yè)的利潤情況如何？企業(yè)的服務(wù)質(zhì)量？教育設(shè)計(jì)程序，服務(wù)項(xiàng)目不斷開發(fā)的進(jìn)展情況企業(yè)要適應(yīng)不斷變化的市場環(huán)境和變幻莫測的顧客需求，就必須把服務(wù)質(zhì)量治理作為企業(yè)治理的核心和重點(diǎn)。企業(yè)要緊的償債能力、

20、運(yùn)營能力、獲利能力的指標(biāo)有哪些（一）.運(yùn)營能力指標(biāo) 1、人力資源運(yùn)營能力指標(biāo) 人力資源運(yùn)營能力通常采納勞動(dòng)效率指標(biāo)來分析。勞動(dòng)效率，是指企業(yè)營業(yè)收入或凈產(chǎn)值與平均職工人數(shù)（能夠視不同情況具體確定）的比率。其計(jì)算公式為： 勞動(dòng)效率=營業(yè)收入或凈產(chǎn)值/平均職工人數(shù) 2、生產(chǎn)資料運(yùn)營能力指標(biāo) 生產(chǎn)資料的運(yùn)營能力實(shí)際上確實(shí)是企業(yè)的總資產(chǎn)及其各個(gè)組成要素的運(yùn)營能力。資產(chǎn)運(yùn)營能力的強(qiáng)弱取決于資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度、資產(chǎn)運(yùn)行狀況、資產(chǎn)治理水平等多種因素。（二）. 償債能力指標(biāo)1、流淌比率=流淌資產(chǎn)/流淌負(fù)債 一般講，流淌比率越高資產(chǎn)的流淌性越強(qiáng)，短期償債能力越強(qiáng)。流淌比率大于1，講明企業(yè)流淌資產(chǎn)大于流淌負(fù)債，企業(yè)償

21、還短期負(fù)債不用動(dòng)用固定資產(chǎn)等長期資產(chǎn)。 2、速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn) /流淌負(fù)債 速動(dòng)資產(chǎn)是企業(yè)短期內(nèi)能夠變現(xiàn)的資產(chǎn)，等于流淌資產(chǎn)減去存貨后的金額， 一般講，速動(dòng)比率越高資產(chǎn)的流淌性越強(qiáng)，短期償債能力越強(qiáng)。速動(dòng)比率大于1，講明企業(yè)速動(dòng)資產(chǎn)大于流淌負(fù)債，企業(yè)有足夠的能力償還債務(wù)。 3、現(xiàn)金比率=現(xiàn)金/流淌負(fù)債 一般講，現(xiàn)金比率越高資產(chǎn)的流淌性越強(qiáng)，短期償債能力越強(qiáng)。 4、資產(chǎn)負(fù)債率=（負(fù)債總額/資產(chǎn)總額）*100% 一般講，負(fù)債比率越高，講明企業(yè)利用債權(quán)人提供資金進(jìn)行經(jīng)營活動(dòng)的能力越強(qiáng)，而債權(quán)人發(fā)放貸款的安全程度越低。 5、有形資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/（資 產(chǎn)總 額- 無形資產(chǎn)凈額）*100% 有形資產(chǎn)

22、負(fù)債率高，講明債權(quán)人發(fā) 。放貸款的安全程度越低。 6、產(chǎn)權(quán)比率=（負(fù)債總額/所有者權(quán)益總額）*100% 產(chǎn)權(quán)比率越高， 講明企業(yè)償還長期債務(wù)的能力弱。 7、已獲利倍數(shù)=息稅前利潤/利息費(fèi)用=利潤總額+利息費(fèi)用/利息費(fèi)用 一般來講，已獲利倍數(shù)至少應(yīng)該等于1.這項(xiàng)指標(biāo)越大，講明支付利息的能力越強(qiáng) （三）.獲利能力指標(biāo)獲利能力確實(shí)是企業(yè)資金增值的能力，通常表現(xiàn)為企業(yè)收益數(shù)額的大小與水平的高低。獲利能力指標(biāo)要緊包括營業(yè)利潤率、成本費(fèi)用利潤率、盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)、總資產(chǎn)酬勞率、凈資產(chǎn)收益率和資本收益率六項(xiàng)。 （四）.進(jìn)展能力指標(biāo)分析進(jìn)展能力要緊考察以下八項(xiàng)指標(biāo)：營業(yè)收入增長率、資本保值增值率、資本積存率、

23、總資產(chǎn)增長率、營業(yè)利潤增長率、技術(shù)投入比率、營業(yè)收入三年平均增長率和資本三年平均增長率。 1、營業(yè)收入增長率 營業(yè)收入增長率，是企業(yè)本年?duì)I業(yè)收入增長額與上年?duì)I業(yè)收入總額的比率，反映企業(yè)營業(yè)收入的增減變動(dòng)情況。其計(jì)算公式為： 營業(yè)收入增長率=本年?duì)I業(yè)收入增長額/上年?duì)I業(yè)收入總額100% 其中：本年?duì)I業(yè)收入增長額本年?duì)I業(yè)收入總額一上年?duì)I業(yè)收入總額 營業(yè)收入增長率大于零，表明企業(yè)本年?duì)I業(yè)收入有所增長。該指標(biāo)值越高，表明企業(yè)營業(yè)收入的增長速度越快，企業(yè)市場前景越好。 2、資本保值增值率 資本保值增值率，是企業(yè)扣除客觀因素后的本年末所有者權(quán)益總額與年初所有者權(quán)益總額的比率，反映企業(yè)當(dāng)年資本在企業(yè)自身努力

24、下實(shí)際增減變動(dòng)的情況。其計(jì)算公式為： 資本保值增值率=扣除客觀因素后的本年末所有者權(quán)益總額/年初所有者權(quán)益總額100% 一般認(rèn)為，資本保值增值率越高，表明企業(yè)的資本保全狀況越好，所有者權(quán)益增長越快，債權(quán)人的債務(wù)越有保障。該指標(biāo)通常應(yīng)當(dāng)大于100%。 3、資本積存率 資本積存率，是企業(yè)本年所有者權(quán)益增長額與年初所有者權(quán)益的比率，反映企業(yè)當(dāng)年資本的積存能力。其計(jì)算公式為： 資本積存率=本年所有者權(quán)益增長額/年初所有者權(quán)益100% 資本積存率越高，表明企業(yè)的資本積存越多，應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)、持續(xù)進(jìn)展的能力越強(qiáng)。 4、總資產(chǎn)增長率 總資產(chǎn)增長率，是企業(yè)本年總資產(chǎn)增長額同年初資產(chǎn)總額的比率，反映企業(yè)本期資產(chǎn)規(guī)模的

25、增長情況。其計(jì)算公式為： 總資產(chǎn)增長率=本年總資產(chǎn)增長額/年初資產(chǎn)總額100% 其中：本年總資產(chǎn)增長額年末資產(chǎn)總額一年初資產(chǎn)總額 總資產(chǎn)增長率越高，表明企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)資產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模擴(kuò)張的速度越快。但在分析時(shí)，需要關(guān)注資產(chǎn)規(guī)模擴(kuò)張的質(zhì)和量的關(guān)系，以及企業(yè)的后續(xù)進(jìn)展能力，幸免盲目擴(kuò)張。 5、營業(yè)利潤增長率 營業(yè)利潤增長率，是企業(yè)本年?duì)I業(yè)利潤增長額與上年?duì)I業(yè)利潤總額的比率，反映企業(yè)營業(yè)利潤的增減變動(dòng)情況。其計(jì)算公式為： 營業(yè)利潤增長率=本年?duì)I業(yè)利潤增長額/上年?duì)I業(yè)利潤總額100% 其中：本年?duì)I業(yè)利潤增長額本年?duì)I業(yè)利潤總額一上年?duì)I業(yè)利潤總額 6、技術(shù)投入比率 技術(shù)投入比率，是企業(yè)本年科技支出（包括用于研

26、究開發(fā)、技術(shù)改造、科技創(chuàng)新等方面的支出）與本年?duì)I業(yè)收入的比率，反映企業(yè)在科技進(jìn)步方面的投入，在一定程度上能夠體現(xiàn)企業(yè)的進(jìn)展?jié)摿ΑＦ溆?jì)算公式為： 技術(shù)投入比率=本年科技支出合計(jì)/本年?duì)I業(yè)收入100% 7、營業(yè)收入三年平均增長率 營業(yè)收入三年平均增長率表明企業(yè)營業(yè)收入連續(xù)三年的增長情況，反映企業(yè)的持續(xù)進(jìn)展態(tài)勢和市場擴(kuò)張能力。其計(jì)算公式為： 一般認(rèn)為，營業(yè)收入三年平均增長率越高，表明企業(yè)營業(yè)持續(xù)增長勢頭越好，市場擴(kuò)張能力越強(qiáng)。 8、資本三年平均增長率 評估指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)和綜合評價(jià)報(bào)告等財(cái)務(wù)信息的程序第1條企業(yè)綜合績效評價(jià)指標(biāo)由二十二個(gè)財(cái)務(wù)績效定量評價(jià)指標(biāo)和八個(gè)治理績效定性評價(jià)指標(biāo)組成。 第2條財(cái)務(wù)績效定量

27、評價(jià)指標(biāo)由反映企業(yè)盈利能力狀況、資產(chǎn)質(zhì)量狀況、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況和經(jīng)營增長狀況等四個(gè)方面的八個(gè)差不多指標(biāo)和十四個(gè)修正指標(biāo)構(gòu)成，用于綜合評價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表所反映的經(jīng)營績效狀況（定量評價(jià)指標(biāo)計(jì)算公式見附件1）。 第3條企業(yè)盈利能力狀況以凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)酬勞率兩個(gè)差不多指標(biāo)和銷售（營業(yè)）利潤率、盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)、成本費(fèi)用利潤率、資本收益率四個(gè)修正指標(biāo)進(jìn)行評價(jià)，要緊反映企業(yè)一定經(jīng)營期間的投入產(chǎn)出水平和盈利質(zhì)量。 第4條企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量狀況以總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率兩個(gè)差不多指標(biāo)和不良資產(chǎn)比率、流淌資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、資產(chǎn)現(xiàn)金回收率三個(gè)修正指標(biāo)進(jìn)行評價(jià)，要緊反映企業(yè)所占用經(jīng)濟(jì)資源的利用效率、資產(chǎn)治理水平與資產(chǎn)的

28、安全性。 第5條企業(yè)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況以資產(chǎn)負(fù)債率、已獲利息倍數(shù)兩個(gè)差不多指標(biāo)和速動(dòng)比率、現(xiàn)金流淌負(fù)債比率、帶息負(fù)債比率、或有負(fù)債比率四個(gè)修正指標(biāo)進(jìn)行評價(jià)，要緊反映企業(yè)的債務(wù)負(fù)擔(dān)水平、償債能力及其面臨的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。 第6條企業(yè)經(jīng)營增長狀況以銷售（營業(yè)）增長率、資本保值增值率兩個(gè)差不多指標(biāo)和銷售（營業(yè)）利潤增長率、總資產(chǎn)增長率、技術(shù)投入比率三個(gè)修正指標(biāo)，要緊反映企業(yè)的經(jīng)營增長水平、資本增值狀況及進(jìn)展后勁。 第7條企業(yè)治理績效定性評價(jià)指標(biāo)包括戰(zhàn)略治理、進(jìn)展創(chuàng)新、經(jīng)營決策、風(fēng)險(xiǎn)操縱、基礎(chǔ)治理、人力資源、行業(yè)阻礙、社會貢獻(xiàn)等八個(gè)方面的指標(biāo)，要緊反映企業(yè)在一定經(jīng)營期間所采取的各項(xiàng)治理措施及其治理成效。 （一）戰(zhàn)

29、略治理評價(jià)要緊反映企業(yè)所制定戰(zhàn)略規(guī)劃的科學(xué)性，戰(zhàn)略規(guī)劃是否符合企業(yè)實(shí)際，職員對戰(zhàn)略規(guī)劃的認(rèn)知程度，戰(zhàn)略規(guī)劃的保障措施及其執(zhí)行力，以及戰(zhàn)略規(guī)劃的實(shí)施效果等方面的情況。 （二）進(jìn)展創(chuàng)新評價(jià)要緊反映企業(yè)在經(jīng)營治理創(chuàng)新、工藝革新、技術(shù)改造、新產(chǎn)品開發(fā)、品牌培育、市場拓展、專利申請及核心技術(shù)研發(fā)等方面的措施及成效。 （三）經(jīng)營決策評價(jià)要緊反映企業(yè)在決策治理、決策程序、決策方法、決策執(zhí)行、決策監(jiān)督、責(zé)任追究等方面采取的措施及實(shí)施效果，重點(diǎn)反映企業(yè)是否存在重大經(jīng)營決策失誤。 （四）風(fēng)險(xiǎn)操縱評價(jià)要緊反映企業(yè)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、治理風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)和道德風(fēng)險(xiǎn)等方面的治理與操縱措施及效果，包括風(fēng)險(xiǎn)操縱標(biāo)

30、準(zhǔn)、風(fēng)險(xiǎn)評估程序、風(fēng)險(xiǎn)防范與化解措施等。 （五）基礎(chǔ)治理評價(jià)要緊反映企業(yè)在制度建設(shè)、內(nèi)部操縱、重大事項(xiàng)治理、信息化建設(shè)、標(biāo)準(zhǔn)化治理等方面的情況，包括財(cái)務(wù)治理、對外投資、采購與銷售、存貨治理、質(zhì)量治理、安全治理、法律事務(wù)等。 （六）人力資源評價(jià)要緊反映企業(yè)人才結(jié)構(gòu)、人才培養(yǎng)、人才引進(jìn)、人才儲備、人事調(diào)配、職員績效治理、分配與激勵(lì)、企業(yè)文化建設(shè)、職職員作熱情等方面的情況。 （七）行業(yè)阻礙評價(jià)要緊反映企業(yè)主營業(yè)務(wù)的市場占有率、對國民經(jīng)濟(jì)及區(qū)域經(jīng)濟(jì)的阻礙與帶動(dòng)力、要緊產(chǎn)品的市場認(rèn)可程度、是否具有核心競爭能力以及產(chǎn)業(yè)引導(dǎo)能力等方面的情況。（八）社會貢獻(xiàn)評價(jià)要緊反映企業(yè)在資源節(jié)約、環(huán)境愛護(hù)、吸納就業(yè)、工資

31、福利、安全生產(chǎn)、上繳稅收、商業(yè)誠信、和諧社會建設(shè)等方面的貢獻(xiàn)程度和社會責(zé)任的履行情況。第8條企業(yè)治理績效定性評價(jià)指標(biāo)應(yīng)當(dāng)依照評價(jià)工作需要作進(jìn)一步細(xì)化，能夠量化的應(yīng)當(dāng)采納量化指標(biāo)進(jìn)行反映。第9條企業(yè)綜合績效評價(jià)指標(biāo)權(quán)重實(shí)行百分制，指標(biāo)權(quán)重依據(jù)評價(jià)指標(biāo)的重要性和各指標(biāo)的引導(dǎo)功能，通過征求咨詢專家意見和組織必要的測試進(jìn)行確定。第10條財(cái)務(wù)績效定量評價(jià)指標(biāo)權(quán)重確定為70%，治理績效定性評價(jià)指標(biāo)權(quán)重確定為30%。在實(shí)際評價(jià)過程中，財(cái)務(wù)績效定量評價(jià)指標(biāo)和治理績效定性評價(jià)指標(biāo)的權(quán)數(shù)均按百分制設(shè)定，分不計(jì)算分項(xiàng)指標(biāo)的分值，然后按70:30折算資產(chǎn)負(fù)債現(xiàn)有情況和進(jìn)展態(tài)勢 資本三年平均增長率表示企業(yè)資本連續(xù)三年的積存情況，在一定程度上反映了企業(yè)的持