2022年保險(xiǎn)公司償付能力報(bào)告編報(bào)規(guī)則第14號(hào)保險(xiǎn)集團(tuán)

1、引保險(xiǎn)公司償付才能報(bào)告編報(bào)規(guī)章第 14 號(hào)：保險(xiǎn)集團(tuán)言1、本規(guī)章規(guī)范將保險(xiǎn)集團(tuán)全部成員公司視作單一報(bào)告主體的償付才能 報(bào)告的編報(bào)；定 義 2、本規(guī)章使用的以下術(shù)語(yǔ),其定義為：（1）保險(xiǎn)集團(tuán),指保險(xiǎn)公司（或保險(xiǎn)集團(tuán)公司）及受其直接或間接控 制、共同掌握和重大影響的公司組成的企業(yè)集合；（2）保險(xiǎn)集團(tuán)母公司,指對(duì)保險(xiǎn)集團(tuán)內(nèi)全部其他公司具有直接或間接 掌握、共同掌握和重大影響的保險(xiǎn)公司（或保險(xiǎn)集團(tuán)公司）；（3）保險(xiǎn)集團(tuán)成員公司,指保險(xiǎn)集團(tuán)母公司及受其直接或間接掌握、共同掌握和重大影響的公司,包括母公司及其各層級(jí)子公司、合營(yíng)企業(yè)和 聯(lián)營(yíng)企業(yè)；（4）受監(jiān)管公司,指受金融監(jiān)管部門資本充分性監(jiān)管的金融機(jī)構(gòu)；不

2、 受金融監(jiān)管部門資本充分性監(jiān)管的公司為非受監(jiān)管公司；償付才能評(píng)估 3、以下保險(xiǎn)集團(tuán)成員公司應(yīng)當(dāng)納入保險(xiǎn)集團(tuán)償付才能評(píng)估范疇：（1）母公司；（2）母公司直接或間接掌握的子公司；（3）母公司直接擁有的合營(yíng)企業(yè)和聯(lián)營(yíng)企業(yè)；（4）子公司直接擁有的合營(yíng)企業(yè)和聯(lián)營(yíng)企業(yè)；1 （5）除上述四類公司外,中國(guó)保監(jiān)會(huì)認(rèn)為應(yīng)當(dāng)納入評(píng)估范疇的公司；本規(guī)章第 4 條至第 15 條中的成員公司均指納入保險(xiǎn)集團(tuán)償付才能評(píng)估 范疇的成員公司；4、保險(xiǎn)集團(tuán)償付才能評(píng)估以集團(tuán)成員公司的以下報(bào)表為基礎(chǔ)：（1）境內(nèi)受監(jiān)管公司依據(jù)相應(yīng)金融監(jiān)管部門的規(guī)定編制的資本充分性 監(jiān)管報(bào)表；（2）境外受監(jiān)管公司依據(jù)境內(nèi)相應(yīng)金融監(jiān)管部門的規(guī)定重新編制

3、的資 本充分性監(jiān)管報(bào)表；（3）境內(nèi)非受監(jiān)管公司依據(jù)國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度編制的財(cái)務(wù)報(bào)表；（4）境外非受監(jiān)管公司依據(jù)國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)就編制的財(cái)務(wù)報(bào)表或按境內(nèi)企 業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)就重新編制的財(cái)務(wù)報(bào)表；境外受監(jiān)管公司按境內(nèi)金融監(jiān)管部門的規(guī)定重新編制資本充分性報(bào)表 時(shí),可以依據(jù)重要性原就,對(duì)某些項(xiàng)目進(jìn)行簡(jiǎn)化處理,但應(yīng)當(dāng)確保報(bào)表的 精確性；5、保險(xiǎn)集團(tuán)的償付才能充分率等于保險(xiǎn)集團(tuán)的實(shí)際資本與最低資本的 比率；6、保險(xiǎn)集團(tuán)的最低資本為各成員公司最低資本之和扣除以下項(xiàng)目之后 的余額：（1）合營(yíng)企業(yè)的最低資本中非本集團(tuán)持股部分；（2）聯(lián)營(yíng)企業(yè)的最低資本中非本集團(tuán)持股部分；7、保險(xiǎn)集團(tuán)成員公司的最低資本依據(jù)以下方法確定：（1）受監(jiān)

4、管公司依據(jù)相應(yīng)金融監(jiān)管部門的規(guī)定確定；（2）非受監(jiān)管公司的最低資本為零；8、合營(yíng)企業(yè)的最低資本中非本集團(tuán)持股部分是指,非本集團(tuán)成員公司2 持有合營(yíng)企業(yè)股權(quán)比例與合營(yíng)企業(yè)最低資本的乘積；聯(lián)營(yíng)企業(yè)的最低資本中非本集團(tuán)持股部分是指,非本集團(tuán)成員公司持 有聯(lián)營(yíng)企業(yè)股權(quán)比例與聯(lián)營(yíng)企業(yè)最低資本的乘積；9、保險(xiǎn)集團(tuán)的實(shí)際資本為各成員公司實(shí)際資本之和扣除以下項(xiàng)目之后 的余額：（1）合營(yíng)企業(yè)的實(shí)際資本中非本集團(tuán)持股部分；（2）聯(lián)營(yíng)企業(yè)的實(shí)際資本中非本集團(tuán)持股部分；（3）集團(tuán)成員公司之間重復(fù)運(yùn)算的資本；（4）集團(tuán)成員公司之間轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的資本調(diào)整；10、保險(xiǎn)集團(tuán)成員公司的實(shí)際資本依據(jù)以下方法確定：（1）受監(jiān)管公司依據(jù)

5、相應(yīng)金融監(jiān)管部門的規(guī)定確定；（2）非受監(jiān)管公司的實(shí)際資本為其凈資產(chǎn)；11、合營(yíng)企業(yè)的實(shí)際資本中非本集團(tuán)持股部分是指,非本集團(tuán)成員公 司持有合營(yíng)企業(yè)股權(quán)比例與合營(yíng)企業(yè)實(shí)際資本的乘積；聯(lián)營(yíng)企業(yè)的實(shí)際資本中非本集團(tuán)持股部分是指,非本集團(tuán)成員公司持 有聯(lián)營(yíng)企業(yè)股權(quán)比例與聯(lián)營(yíng)企業(yè)實(shí)際資本的乘積；12、集團(tuán)成員公司之間重復(fù)運(yùn)算的資本是指,因保險(xiǎn)集團(tuán)中一個(gè)成員 公司對(duì)另一個(gè)成員公司進(jìn)行資本投資而重復(fù)計(jì)入集團(tuán)整體實(shí)際資本的資 本；集團(tuán)成員公司之間重復(fù)運(yùn)算的資本金額依據(jù)以下方法確定：（1）因成員公司之間股權(quán)投資而重復(fù)運(yùn)算的資本為投資方計(jì)入其實(shí)際 資本的價(jià)值；（2）因成員公司之間資本性負(fù)債投資而重復(fù)運(yùn)算的資本為債

6、權(quán)人計(jì)入 其實(shí)際資本的價(jià)值與債務(wù)人不得計(jì)入其實(shí)際資本的價(jià)值之差；如此差額小 于零,就重復(fù)運(yùn)算的資本為零；3 13、保險(xiǎn)集團(tuán)成員公司之間轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的資本調(diào)整金額不得低于以下第（1）項(xiàng)減去第（ 2）項(xiàng)的差額：（1）被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)計(jì)入受讓方實(shí)際資本的價(jià)值；（2）不考慮轉(zhuǎn)讓事項(xiàng)情形下, 被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)計(jì)入轉(zhuǎn)讓方實(shí)際資本的價(jià)值；如上述差額小于零,不進(jìn)行實(shí)際資本的調(diào)整；14、如保險(xiǎn)集團(tuán)成員公司之間進(jìn)行的其他關(guān)聯(lián)交易明顯有失公允,中 國(guó)保監(jiān)會(huì)有權(quán)要求保險(xiǎn)集團(tuán)進(jìn)行資本調(diào)整；15、在合營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)顯現(xiàn)資本不足情形下,如有證據(jù)說(shuō)明,應(yīng) 由本集團(tuán)承擔(dān)全部資本不足,就在運(yùn)算保險(xiǎn)集團(tuán)最低資本與實(shí)際資本時(shí),不得扣除非本集團(tuán)持股

7、部分；償付才能報(bào)告 16、保險(xiǎn)集團(tuán)的償付才能報(bào)告由母公司負(fù)責(zé)編報(bào)；保險(xiǎn)集團(tuán)母公司董 事會(huì)和治理層應(yīng)當(dāng)對(duì)保險(xiǎn)集團(tuán)償付才能報(bào)告的真實(shí)性、完整性、精確性和 合規(guī)性負(fù)責(zé)；保險(xiǎn)集團(tuán)各成員公司應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)時(shí)向母公司供應(yīng)資本充分性報(bào)表或財(cái)務(wù)報(bào) 表,并對(duì)報(bào)表的的真實(shí)性、完整性、精確性和合規(guī)性負(fù)責(zé)；17、保險(xiǎn)集團(tuán)母公司應(yīng)在每個(gè)會(huì)計(jì)年度的前六個(gè)月終止后,依據(jù)中國(guó) 保監(jiān)會(huì)的相關(guān)規(guī)定,報(bào)送保險(xiǎn)集團(tuán)半年度償付才能報(bào)告；保險(xiǎn)集團(tuán)母公司應(yīng)在每個(gè)會(huì)計(jì)年度終止后,依據(jù)中國(guó)保監(jiān)會(huì)的相關(guān)規(guī) 定,報(bào)送經(jīng)審計(jì)的保險(xiǎn)集團(tuán)年度償付才能報(bào)告；18、保險(xiǎn)集團(tuán)半年度償付才能報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：（1）母公司董事會(huì)和治理層聲明；（2）集團(tuán)股權(quán)結(jié)構(gòu)和成員

8、公司增減變動(dòng)情形；4 （3）償付才能報(bào)表；（4）重大事項(xiàng)；（5）主要子公司和合營(yíng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情形；（6）成員公司之間關(guān)聯(lián)交易的說(shuō)明；（7）內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)治理變動(dòng)說(shuō)明；19、保險(xiǎn)集團(tuán)年度償付才能報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：（1）母公司董事會(huì)和治理層聲明；（2）外部機(jī)構(gòu)獨(dú)立看法；（3）集團(tuán)股權(quán)結(jié)構(gòu)和成員公司基本情形；（4）償付才能報(bào)表；（5）重大事項(xiàng)；（6）主要子公司和合營(yíng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情形；（7）成員公司之間關(guān)聯(lián)交易的說(shuō)明；（8）集團(tuán)將來(lái)三年的進(jìn)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)方案；（9）內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)治理說(shuō)明；20、保險(xiǎn)集團(tuán)母公司應(yīng)當(dāng)在以下對(duì)償付才能產(chǎn)生重大不利影響的事項(xiàng) 發(fā)生后 5 個(gè)工作日內(nèi)向中國(guó)保監(jiān)會(huì)報(bào)告：（1）所屬子公司、合營(yíng)企

9、業(yè)發(fā)生重大投資缺失；（2）所屬子公司、合營(yíng)企業(yè)顯現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī)或被其他監(jiān)管機(jī)構(gòu)接管；（3）其他會(huì)對(duì)償付才能產(chǎn)生重大不利影響的事項(xiàng)；21、保險(xiǎn)集團(tuán)母公司向中國(guó)保監(jiān)會(huì)報(bào)告第 報(bào)告內(nèi)容包括：（1）重大事項(xiàng)的情形和緣由；（2）對(duì)保險(xiǎn)集團(tuán)償付才能產(chǎn)生的影響；20 條規(guī)定的重大事項(xiàng)時(shí),其（3）已經(jīng)實(shí)行和方案實(shí)行的措施；22、經(jīng)營(yíng)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)集團(tuán)母公司,除依據(jù)本規(guī)章編報(bào)保險(xiǎn)集團(tuán)償 付才能報(bào)告外,仍應(yīng)當(dāng)以自身單獨(dú)報(bào)表為基礎(chǔ)編報(bào)償付才能報(bào)告；附 就23、不符合本規(guī)章第2 條保險(xiǎn)集團(tuán)定義,但符合以下條件之一的企業(yè)集合,應(yīng)當(dāng)評(píng)估和報(bào)告集團(tuán)償付才能,其評(píng)估方法、報(bào)告內(nèi)容和報(bào)告方式 另行規(guī)定：（1）在中國(guó)境內(nèi)注冊(cè)、直接或

10、間接受同一第三方掌握或相同第三方共 同掌握（該第三方為非保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)或非境內(nèi)保險(xiǎn)監(jiān)管部門批準(zhǔn)成立）的兩家 以上保險(xiǎn)公司及所屬公司組成的企業(yè)集合；（2）主營(yíng)業(yè)務(wù)以保險(xiǎn)業(yè)為主,至少有兩家成員公司為受監(jiān)管公司；24、本規(guī)章自 2022 年半年度償付才能報(bào)告編報(bào)起施行；6 附件：保險(xiǎn)集團(tuán)償付才能狀況表的格式保險(xiǎn)集團(tuán)償付才能狀況表保險(xiǎn)集團(tuán)名稱：年月日單位：萬(wàn)元項(xiàng)目行次期末數(shù)期初數(shù)1 2 成員公司實(shí)際資本合計(jì)1 合營(yíng)企業(yè)實(shí)際資本中非本集團(tuán)持股部分2 聯(lián)營(yíng)企業(yè)實(shí)際資本中非本集團(tuán)持股部分3 集團(tuán)成員公司之間重復(fù)運(yùn)算的資本4 集團(tuán)成員公司之間轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的資本調(diào)整5 實(shí)際資本6=1-2-3-4-5 成員公司最低資本合計(jì)

11、7 合營(yíng)企業(yè)最低資本中非本集團(tuán)持股部分8 聯(lián)營(yíng)企業(yè)最低資本中非本集團(tuán)持股部分9 最低資本10=7-8-9償付才能溢額 11=6-10 償付才能充分率（）12=6/101007 保險(xiǎn)公司償付才能報(bào)告編報(bào)規(guī)章第 14 號(hào)：保險(xiǎn)集團(tuán)實(shí)務(wù)指南一、關(guān)于引言保險(xiǎn)公司償付才能報(bào)告編報(bào)規(guī)章第14 號(hào)：保險(xiǎn)集團(tuán)（以下簡(jiǎn)稱 “ 本規(guī)章” ）在引言部分指出,其旨在規(guī)范將保險(xiǎn)集團(tuán)全部成員公司視作單一報(bào) 告主體的償付才能報(bào)告的編報(bào)；與保險(xiǎn)集團(tuán)相關(guān)聯(lián)的償付才能報(bào)告有兩種：一種是保險(xiǎn)集團(tuán)成員公司 以單獨(dú)報(bào)表為基礎(chǔ)編報(bào)的單一公司償付才能報(bào)告,保險(xiǎn)集團(tuán)成員公司對(duì)附 屬公司的權(quán)益通過(guò)長(zhǎng)期股權(quán)投資反映；另一種是將保險(xiǎn)集團(tuán)（控股）公

12、司 及其擁有的全部附屬公司視作單一報(bào)告主體編報(bào)的合并償付才能報(bào)告；本 規(guī)章規(guī)范其次種償付才能報(bào)告的編報(bào),第一種償付才能報(bào)告的編報(bào)由其他 編報(bào)規(guī)章規(guī)范；二、關(guān)于定義（一）保險(xiǎn)集團(tuán) 本規(guī)章所稱的保險(xiǎn)集團(tuán),是指保險(xiǎn)公司（或保險(xiǎn)集團(tuán)公司）及受其直 接或間接掌握、共同掌握和重大影響的公司組成的企業(yè)集合；保險(xiǎn)集團(tuán)是 企業(yè)集合,不具有企業(yè)法人資格；保險(xiǎn)集團(tuán)有以下兩種,也是目前我國(guó)保險(xiǎn)集團(tuán)的兩種經(jīng)營(yíng)模式：1、集團(tuán)（控股）公司模式,即在保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)之上建立保險(xiǎn)集團(tuán)（控股）公司,形成母子公司架構(gòu)；圖 集團(tuán)：8 1 所示的保險(xiǎn)集團(tuán)即為集團(tuán)公司模式的保險(xiǎn)保險(xiǎn)集團(tuán)公司財(cái)人健養(yǎng) 老信資其產(chǎn) 保 險(xiǎn) 公 司壽 保 險(xiǎn) 公 司康

13、 保 險(xiǎn) 公 司托 投 資 公 司產(chǎn) 管 理 公 司他保 險(xiǎn) 公 司公司證 券 公 司銀期 貨 公 司行圖 1：集團(tuán)公司模式的保險(xiǎn)集團(tuán)2、類集團(tuán)公司模式,即保險(xiǎn)公司對(duì)其他保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)直接控股,以子公司的方式進(jìn)行業(yè)務(wù)滲透和擴(kuò)張；例如,圖 模式的保險(xiǎn)集團(tuán)：2 所示的保險(xiǎn)集團(tuán)即為類集團(tuán)公司人壽保險(xiǎn)公司財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司健康保險(xiǎn)公司養(yǎng)老保險(xiǎn)公司資產(chǎn)治理公司其他公司圖 2：類集團(tuán)公司模式的保險(xiǎn)集團(tuán)（二）保險(xiǎn)集團(tuán)母公司本規(guī)章所稱的保險(xiǎn)集團(tuán)母公司,是指對(duì)保險(xiǎn)集團(tuán)內(nèi)全部其他公司具有直接或間接掌握、共同掌握和重大影響的保險(xiǎn)公司（或保險(xiǎn)集團(tuán)公司）；保9 險(xiǎn)集團(tuán)母公司有兩個(gè)特點(diǎn)：（1）保險(xiǎn)集團(tuán)母公司是保險(xiǎn)公司或保險(xiǎn)集團(tuán)（控股

14、）公司；（2）保險(xiǎn)集團(tuán)母公司對(duì)保險(xiǎn)集團(tuán)內(nèi)全部其他公司具有直接或間接掌握、共同掌握和重大影響；例如,圖 集團(tuán)的母公司；（三）保險(xiǎn)集團(tuán)成員公司2 中的人壽保險(xiǎn)公司就是該保險(xiǎn)保險(xiǎn)集團(tuán)成員公司,指保險(xiǎn)集團(tuán)母公司及受其直接或間接掌握、共同 掌握和重大影響的公司,包括母公司及其各層級(jí)子公司、合營(yíng)企業(yè)和聯(lián)營(yíng) 企業(yè)；1、掌握、共同掌握和重大影響的判定標(biāo)準(zhǔn) 本規(guī)章中對(duì)掌握、共同掌握和重大影響的判定標(biāo)準(zhǔn)與企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)就中 的判定標(biāo)準(zhǔn)相同；（1）掌握,是指有權(quán)打算一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策,并能據(jù)以從該 企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中獵取利益,詳細(xì)判定標(biāo)準(zhǔn)如下：母公司擁有被投資單位半數(shù)以上的表決權(quán)；但是,有證據(jù)說(shuō)明母公 司不能掌握被

15、投資單位的除外；表決權(quán)比例通常與其出資比例或持股比例 是一樣的,但公司章程另有規(guī)定的除外；母公司擁有被投資單位半數(shù)以下的表決權(quán),如滿意以下四個(gè)條件之 一的,也視為母公司能夠掌握被投資單位,但是,假如有證據(jù)說(shuō)明母公司 不能掌握被投資單位的除外：條件一：通過(guò)與被投資單位其他投資者之間的協(xié)議,擁有被投資單位 半數(shù)以上表決權(quán)；條件二：依據(jù)公司章程或協(xié)議,有權(quán)打算被投資單位的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政 策；條件三：有權(quán)任免被投資單位的董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)半數(shù)以上（不含半10 數(shù)）成員；條件四：在被投資單位董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)占半數(shù)以上（不含半數(shù)）表 決權(quán)；假如母公司能夠掌握被投資單位,就該被投資單位即為母公司的子公 司；（2

16、）共同掌握,是指依據(jù)合同商定對(duì)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所共有的掌握,僅 在與該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相關(guān)的重要財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策需要共享掌握權(quán)的投資方一 致同意時(shí)存在；假如母公司能夠與其他投資方一同對(duì)被投資單位實(shí)施共同 掌握,就該被投資單位即為母公司的合營(yíng)企業(yè)；（3）重大影響,是指對(duì)一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策有參加決策的權(quán)力,但并不能夠掌握或者與其他方一起共同掌握這些政策的制定；假如母公司 對(duì)被投資單位具有重大影響,該被投資單位即為母公司的聯(lián)營(yíng)企業(yè)；2、在確定保險(xiǎn)集團(tuán)成員公司時(shí),需要留意以下幾點(diǎn)：（1）掌握關(guān)系遵循等效傳遞原就；包含兩層含義：第一,母公司能控 制子公司的子公司；其次,母公司能對(duì)子公司的合營(yíng)企業(yè)實(shí)施共同掌握,

17、對(duì)子公司的聯(lián)營(yíng)企業(yè)具有重大影響；例 1如圖 3 所示,假設(shè)保險(xiǎn)公司H擁有 S1公司 90的表決權(quán),擁有 S2公司 80的表決權(quán),擁有J1 公司 50的表決權(quán)（假設(shè)與第三方對(duì)J1公司共同掌握）,擁有 A1 公司 40的表決權(quán)（假設(shè)具有重大影響） ,擁有 S4 公司 30的表決權(quán)； S1 公司擁有 S4公司 40的表決權(quán), S2 公司擁有 A2公司 25的表決權(quán), J 1公司擁有 S3 公司 70的表決權(quán), A1公司擁有 S5公司 90的表決權(quán), A2公司擁有 S6 公司 90的表決權(quán)；11 H 公司50590308040J1 公司S1 公司S2 公司A 1 公司70259040S3 公司X 公司

18、S4公司A 2 公司S5 公司9080S6 公司圖 3：保險(xiǎn)集團(tuán)的成員公司 該保險(xiǎn)集團(tuán)成員公司間的掌握關(guān)系如下：H公司通過(guò)其子公司S1公司間接擁有S4公司 40的表決權(quán),與直接擁有 30的表決權(quán)合計(jì), H公司共擁有 S4 公司 70的表決權(quán),因此 S4公司 屬于 H公司的子公司；S2公司擁有 A2 公司 25的表決權(quán),對(duì) A2公司具有重大影響,而 H公 司掌握 S2 公司,因此, H 公司通過(guò) S2公司間接對(duì) A2 公司有重大影響, A2公 司為 H公司的聯(lián)營(yíng)企業(yè)；（2）能對(duì)合營(yíng)企業(yè)實(shí)施共同掌握的投資方不肯定能對(duì)合營(yíng)企業(yè)的子公 司實(shí)施共同掌握,對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)具有重大影響的投資方不肯定能對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)

19、的子公司具有重大影響；因此,母公司應(yīng)當(dāng)判定是否直接或間接對(duì)合營(yíng)企 業(yè)或聯(lián)營(yíng)企業(yè)的子公司有掌握、共同掌握或重大影響,來(lái)確定此類公司是 否屬于集團(tuán)成員公司；例 2承接例 1,H公司與 S3、S5、S6公司關(guān)系為：H公司對(duì) J1公司共同掌握, J1公司掌握 S3 公司,因此, H公司不肯定12 能通過(guò) J 1 公司對(duì) S3公司共同掌握；H公司對(duì) A1公司具有重大影響, A1公司掌握 S5公司,因此, H公司不 肯定能通過(guò) A1 公司對(duì) S5 公司具有重大影響；A2公司掌握 S6 公司,但 H公司對(duì) A2 公司具有重大影響, 因此,H公司 不肯定對(duì) S6 公司也具有重大影響；如 H 公司有證據(jù)說(shuō)明能夠

20、對(duì)S3公司、 S5 公司和 S6公司有共同掌握或重大影響,就三家公司屬于集團(tuán)成員公司,否就三家公司不屬于集團(tuán)成員公 司；（3）對(duì)于復(fù)雜股權(quán)的情形,應(yīng)當(dāng)依據(jù)前述判定標(biāo)精確定成員公司；在 例 1 中,H公司通過(guò) S1公司間接擁有 X公司 5的股權(quán), 而 H公司的合營(yíng)企業(yè) J1公司持有 X公司 80的股權(quán),如有證據(jù)說(shuō)明H公司不能直接或間接參與 X公司的經(jīng)營(yíng)決策和財(cái)務(wù)決策,就 X公司不是該集團(tuán)公司的成員公司；（4）保險(xiǎn)集團(tuán)成員公司包括集團(tuán)內(nèi)部各層級(jí)子公司、合營(yíng)企業(yè)和聯(lián)營(yíng)企業(yè)；假設(shè)例 1 中 H公司能夠間接掌握 X 公司,能夠間接共同掌握 S3 公司,對(duì) S5公司、 S6 公司沒(méi)有重大影響,就該保險(xiǎn)集團(tuán)

21、的母公司為 H 公司,該保險(xiǎn)集團(tuán)的成員公司包括：母公司H公司,子公司 S1 公司、S2公司、S4公司和X公司,合營(yíng)企業(yè) J1 公司和 S3 公司,聯(lián)營(yíng)企業(yè) A1公司、 A2公司； S5公司、 S6 公司不屬于該集團(tuán)成員公司；（5）保險(xiǎn)集團(tuán)成員公司也可以是非企業(yè)形式的主體,例如基金和信托 項(xiàng)目等特別目的的主體；（四）受監(jiān)管公司 本規(guī)章所稱的受監(jiān)管公司,指受金融監(jiān)管部門資本充分性監(jiān)管的金融機(jī)構(gòu),包括保險(xiǎn)公司、銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)、證券期貨公司等；不受金融監(jiān)管 部門資本充分性監(jiān)管的公司為非受監(jiān)管公司,例如保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)公司、保險(xiǎn)資13 產(chǎn)治理公司等；三、關(guān)于償付才能評(píng)估 保險(xiǎn)集團(tuán)的償付才能評(píng)估,依舊遵循實(shí)際資本

22、與最低資本相比較的思 路來(lái)判定集團(tuán)償付才能是否充分；對(duì)于資本重復(fù)運(yùn)算、內(nèi)部成員間轉(zhuǎn)讓資 產(chǎn)等可以精確量化的風(fēng)險(xiǎn),在運(yùn)算實(shí)際資本時(shí),直接予以扣除；而對(duì)于不能精確量化的風(fēng)險(xiǎn),建立相應(yīng)的信息報(bào)告制度,充分說(shuō)明其對(duì)償付才能的 影響；（一）償付才能評(píng)估的范疇 依據(jù)本規(guī)章第 3 條規(guī)定,在評(píng)估保險(xiǎn)集團(tuán)償付才能時(shí),以下保險(xiǎn)集團(tuán) 成員公司應(yīng)當(dāng)納入評(píng)估范疇：（1）母公司；（2）母公司直接或間接掌握的子公司；（3）母公司直接擁有的合營(yíng)企業(yè)和聯(lián)營(yíng)企業(yè)；（4）子公司直接擁有的合營(yíng)企業(yè)和聯(lián)營(yíng)企業(yè)；（5）除上述四類公司外,中國(guó)保監(jiān)會(huì)認(rèn)為應(yīng)當(dāng)納入評(píng)估范疇的公司；因此,以下兩類成員公司不納入評(píng)估范疇：（1）母公司通過(guò)合營(yíng)企業(yè)

23、或聯(lián)營(yíng)企業(yè)間接具有共同掌握和重大影響的 成員公司；（2）子公司通過(guò)合營(yíng)企業(yè)或聯(lián)營(yíng)企業(yè)間接具有共同掌握和重大影響的 成員公司；例如,在例 1 中, H保險(xiǎn)集團(tuán)償付才能的評(píng)估范疇包括：（1）母公司 H; 司；14 （2）母公司直接或間接掌握的子公司 S1公司、 S2公司、 S4公司和 X 公（3）母公司直接擁有的合營(yíng)企業(yè)J1公司和聯(lián)營(yíng)企業(yè)A1 公司；（4）子公司直接擁有的聯(lián)營(yíng)企業(yè)A2公司；由于 S3公司是 H公司通過(guò) J 1公司間接共同掌握,因此,不納入評(píng)估范圍；需要留意的是,本規(guī)章第4 條至第 15 條中的成員公司均指納入保險(xiǎn)集團(tuán)償付才能評(píng)估范疇的成員公司；（二）償付才能評(píng)估的數(shù)據(jù)基礎(chǔ) 本規(guī)章第

24、 4 條規(guī)定,保險(xiǎn)集團(tuán)償付才能評(píng)估以集團(tuán)成員公司的以下報(bào) 表為基礎(chǔ)：1、境內(nèi)受監(jiān)管公司依據(jù)相應(yīng)金融監(jiān)管部門的規(guī)定編制的資本充分性監(jiān) 管報(bào)表；詳細(xì)包括：保險(xiǎn)公司依據(jù)中國(guó)保監(jiān)會(huì)相關(guān)規(guī)定編制的償付才能報(bào) 告,銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)依據(jù)中國(guó)銀監(jiān)會(huì)相關(guān)規(guī)定編制的資本充分率報(bào)表,證 券期貨類公司依據(jù)中國(guó)證監(jiān)會(huì)相關(guān)規(guī)定編制的凈資本運(yùn)算表；2、境外受監(jiān)管公司依據(jù)境內(nèi)相應(yīng)金融監(jiān)管部門的規(guī)定重新編制的資本 充分性監(jiān)管報(bào)表；對(duì)于保險(xiǎn)集團(tuán)所屬的境外保險(xiǎn)公司、商業(yè)銀行、證券公 司等受監(jiān)管公司,不能以其按當(dāng)?shù)乇O(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)編制的資本充分性監(jiān)管報(bào)表為 評(píng)估依據(jù),而應(yīng)當(dāng)以它們依據(jù)境內(nèi)相應(yīng)金融監(jiān)管部門的監(jiān)管要求重新編制 的資本充分性報(bào)表為評(píng)

25、估依據(jù)；需要說(shuō)明的是,境外受監(jiān)管公司按境內(nèi)金融監(jiān)管部門的規(guī)定重新編制 資本充分性報(bào)表時(shí),可以依據(jù)重要性原就,對(duì)某些項(xiàng)目進(jìn)行簡(jiǎn)化處理,但 應(yīng)當(dāng)確保報(bào)表的精確性；例如,如境外保險(xiǎn)公司的應(yīng)收款項(xiàng)金額特別小,在重新編制償付才能報(bào)表時(shí),可以將應(yīng)收款項(xiàng)全部作為非認(rèn)可資產(chǎn),而不 需要再按賬齡等運(yùn)算其認(rèn)可價(jià)值；3、境內(nèi)非受監(jiān)管公司依據(jù)國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度編制的財(cái)務(wù)報(bào)表；15 4、境外非受監(jiān)管公司依據(jù)國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)就編制的財(cái)務(wù)報(bào)表或按境內(nèi)企業(yè) 會(huì)計(jì)準(zhǔn)就重新編制的財(cái)務(wù)報(bào)表；保險(xiǎn)集團(tuán)所屬的境外非受監(jiān)管公司假如按 照國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)就編制財(cái)務(wù)報(bào)表,該報(bào)表可直接作為評(píng)估依據(jù),否就,應(yīng)當(dāng) 依據(jù)境內(nèi)會(huì)計(jì)準(zhǔn)就重新編制財(cái)務(wù)報(bào)表,作為集團(tuán)償付

26、才能的評(píng)估依據(jù)；本規(guī)章中的受監(jiān)管公司范疇、償付才能評(píng)估的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)等均隨金融監(jiān)管部門的監(jiān)管要求變化而變化；（三）最低資本評(píng)估 本規(guī)章第 6 條規(guī)定,保險(xiǎn)集團(tuán)的最低資本為各成員公司最低資本之和 扣除合營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)的最低資本中非本集團(tuán)持股部分之后的余額；1、本規(guī)章第 7 條規(guī)定,保險(xiǎn)集團(tuán)成員公司的最低資本依據(jù)以下方法確 定：（1）受監(jiān)管公司依據(jù)相應(yīng)金融監(jiān)管部門的規(guī)定確定；保險(xiǎn)公司的最低 資本為依據(jù)中國(guó)保監(jiān)會(huì)相應(yīng)規(guī)定運(yùn)算的最低資本；銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的最低 資本為依據(jù)中國(guó)銀監(jiān)會(huì)相應(yīng)規(guī)定運(yùn)算的風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)資產(chǎn)與 12.5 倍的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn) 資本之和的 8；證券期貨公司的最低資本為依據(jù)中國(guó)證監(jiān)會(huì)相應(yīng)規(guī)定確定 的最

27、低凈資本；（2）非受監(jiān)管公司的最低資本為零；對(duì)于非受監(jiān)管公司,由于不存在 最低資本的相關(guān)規(guī)定,故本規(guī)章設(shè)定非受監(jiān)管公司的最低資本為零；2、合營(yíng)企業(yè)的最低資本中非本集團(tuán)持股部分,等于非本集團(tuán)成員公司 享有合營(yíng)企業(yè)權(quán)益比例與合營(yíng)企業(yè)最低資本的乘積；聯(lián)營(yíng)企業(yè)的最低資本 中非本集團(tuán)持股部分,等于非本集團(tuán)成員公司享有聯(lián)營(yíng)企業(yè)權(quán)益比例與聯(lián) 營(yíng)企業(yè)最低資本的乘積；在確定非本集團(tuán)持股部分時(shí),子公司的處理方式與合營(yíng)企業(yè)和聯(lián)營(yíng)企 業(yè)不同；子公司、合營(yíng)企業(yè)和聯(lián)營(yíng)企業(yè)的最低資本合并運(yùn)算方式主要有比16 例合并法和完全合并法兩種；由于母公司對(duì)子公司具有掌握權(quán),母公司應(yīng) 當(dāng)承擔(dān)子公司的風(fēng)險(xiǎn),假如采納比例合并法將會(huì)低估母公

28、司額外供應(yīng)資本 的實(shí)際責(zé)任,因此,對(duì)子公司應(yīng)當(dāng)采納完全合并法,即子公司的最低資本 都應(yīng)當(dāng)記入集團(tuán)最低資本；而對(duì)于合營(yíng)企業(yè)和聯(lián)營(yíng)企業(yè)而言,采納完全合 并法將會(huì)高估母公司的責(zé)任,因此,應(yīng)當(dāng)采納比例合并法,即合營(yíng)企業(yè)和 聯(lián)營(yíng)企業(yè)的最低資本中只是按母公司持股比例運(yùn)算的部分才計(jì)入集團(tuán)的最 低資本；在確定非本集團(tuán)成員公司享有合營(yíng)或聯(lián)營(yíng)企業(yè)權(quán)益比例時(shí),要留意以 下幾點(diǎn)：（1）非本集團(tuán)成員公司享有合營(yíng)或聯(lián)營(yíng)企業(yè)的權(quán)益比例1本集 團(tuán)成員公司享有合營(yíng)或聯(lián)營(yíng)企業(yè)的權(quán)益比例；（2）本集團(tuán)成員公司享有子公司的合營(yíng)或聯(lián)營(yíng)企業(yè)的權(quán)益比例與子公 司享有合營(yíng)或聯(lián)營(yíng)企業(yè)的權(quán)益比例一樣；例 3如圖 3 所示,假設(shè) S1 公司擁有

29、A2公司 5的表決權(quán)；在這種情況下,本集團(tuán)通過(guò) S2 公司享有 A2 公司的權(quán)益比例為25,通過(guò) S1公司享有的 A2公司的權(quán)益比例為5,因此,本集團(tuán)成員公司享有A2 公司的權(quán)益比例為 30（255）,非本集團(tuán)成員公司享有（130）；A2公司的權(quán)益比例為 70下面舉例說(shuō)明保險(xiǎn)集團(tuán)最低資本的運(yùn)算方法；例 4某保險(xiǎn)控股公司 H（該公司不經(jīng)營(yíng)保險(xiǎn)業(yè)務(wù), 為非受監(jiān)管公司）有兩個(gè)子公司： 產(chǎn)險(xiǎn)公司 I 1和保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)公司 IB（H公司持有其 80的股權(quán),產(chǎn)險(xiǎn)公司 I 1 持有其 20的股權(quán)）,控股公司 H 仍持有另一合營(yíng)壽險(xiǎn)公司 I 250的股權(quán),持有銀行 B25的股權(quán)；該保險(xiǎn)集團(tuán)的股權(quán)結(jié)構(gòu)如圖 4 所示

30、,全部成員公司均為非上市公司；17 控股公司 H 2550802080IB 銀行 B 壽險(xiǎn)公司 I 2產(chǎn)險(xiǎn)公司 I1保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)公司圖 4：保險(xiǎn)集團(tuán) H的組織結(jié)構(gòu)圖 20 6 年 12 月 31 日,依據(jù)中國(guó)保監(jiān)會(huì)相關(guān)規(guī)定, 產(chǎn)險(xiǎn)公司 I 1 的最低資 本為 20 億元,壽險(xiǎn)公司 I 2的最低資本為 30 億元；依據(jù)中國(guó)銀監(jiān)會(huì)的相關(guān) 規(guī)定,銀行 B的風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)資產(chǎn)為 25 億元,市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)資本為 10 億元；就：控股公司 H的最低資本 0 產(chǎn)險(xiǎn)公司 I 1的最低資本 20 億元 壽險(xiǎn)公司 I 2的最低資本 30 億元 銀行 B的最低資本（ 2512.5 10） 812 億元 保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)公司 IB 為非受

31、監(jiān)管公司,最低資本0 壽險(xiǎn)公司 I 2最低資本中非本集團(tuán)持股部分30 5015 億元；銀行B最低資本中非本集團(tuán)持股部分12 759 億元；因此,該集團(tuán)最低資 本中非本集團(tuán)持股部分為 24 億元；該保險(xiǎn)集團(tuán)的最低資本該集團(tuán)成員的最低資本之和最低資本中非 本集團(tuán)持股部分（ 0+20+30+12+0）2438 億元；（三）實(shí)際資本評(píng)估 本規(guī)章第 9 條規(guī)定,保險(xiǎn)集團(tuán)的實(shí)際資本為各成員公司實(shí)際資本之和 扣除以下項(xiàng)目之后的余額： （1）合營(yíng)企業(yè)的實(shí)際資本中非本集團(tuán)持股部分；（2）聯(lián)營(yíng)企業(yè)的實(shí)際資本中非本集團(tuán)持股部分；（3）集團(tuán)成員公司之間重復(fù)運(yùn)算的資本；（4）集團(tuán)成員公司之間轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的資本調(diào)整；18 1

32、、本規(guī)章第 10 條規(guī)定,保險(xiǎn)集團(tuán)成員公司的實(shí)際資本依據(jù)以下方法 確定：（1）受監(jiān)管公司依據(jù)相應(yīng)金融監(jiān)管部門的規(guī)定確定；保險(xiǎn)公司的實(shí)際 資本為依據(jù)中國(guó)保監(jiān)會(huì)相應(yīng)規(guī)定運(yùn)算的實(shí)際資本,即認(rèn)可資產(chǎn)減去認(rèn)可負(fù) 債后的余額；銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的實(shí)際資本為依據(jù)中國(guó)銀監(jiān)會(huì)相應(yīng)規(guī)定運(yùn)算的資本凈額；證券期貨公司的實(shí)際資本為依據(jù)中國(guó)證監(jiān)會(huì)相應(yīng)規(guī)定運(yùn)算的 凈資本；（2）非受監(jiān)管公司的實(shí)際資本為其凈資產(chǎn)；非受監(jiān)管公司的凈資產(chǎn)按 照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度確認(rèn)；對(duì)于境外非受監(jiān)管公司的凈資產(chǎn),也可依據(jù) 國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)就確認(rèn)；2、合營(yíng)企業(yè)的實(shí)際資本中非本集團(tuán)持股部分是指,非本集團(tuán)成員公司 持有合營(yíng)企業(yè)股權(quán)比例與合營(yíng)企業(yè)實(shí)際資本的乘積；聯(lián)

33、營(yíng)企業(yè)的實(shí)際資本 中非本集團(tuán)持股部分是指,非本集團(tuán)成員公司持有聯(lián)營(yíng)企業(yè)股權(quán)比例與聯(lián) 營(yíng)企業(yè)實(shí)際資本的乘積；實(shí)際資本的非本集團(tuán)持股部分的確認(rèn)原就與最低資本相同,即對(duì)子公 司應(yīng)當(dāng)采納完全合并法,子公司的實(shí)際資本都應(yīng)當(dāng)記入集團(tuán)實(shí)際資本；合 營(yíng)企業(yè)和聯(lián)營(yíng)企業(yè)應(yīng)當(dāng)采納比例合并法,合營(yíng)企業(yè)和聯(lián)營(yíng)企業(yè)的實(shí)際資本 中只是按母公司持股比例運(yùn)算的部分才計(jì)入集團(tuán)的實(shí)際資本；3、評(píng)估集團(tuán)償付才能時(shí), 應(yīng)當(dāng)扣除集團(tuán)成員公司之間重復(fù)運(yùn)算的資本；集團(tuán)成員公司之間重復(fù)運(yùn)算的資本是指,因保險(xiǎn)集團(tuán)中一個(gè)成員公司對(duì)另 一個(gè)成員公司進(jìn)行資本投資而重復(fù)計(jì)入集團(tuán)整體實(shí)際資本的資本；本規(guī)章 第 12 條規(guī)定,集團(tuán)成員公司之間重復(fù)運(yùn)算的資本

34、金額依據(jù)以下方法確定：（1）因成員公司之間股權(quán)投資而重復(fù)運(yùn)算的資本為投資方計(jì)入其實(shí)際 資本的價(jià)值；對(duì)于成員公司之間的股權(quán)投資,投資方可能是保險(xiǎn)公司、銀19 行業(yè)金融機(jī)構(gòu)、證券期貨公司,也可能是非受監(jiān)管公司,不同的投資方,計(jì)入其實(shí)際資本的價(jià)值不同,詳細(xì)如下：保險(xiǎn)公司作為成員公司之間股權(quán)投資的投資方,計(jì)入其實(shí)際資本的 價(jià)值為其股權(quán)投資依據(jù)中國(guó)保監(jiān)會(huì)相關(guān)規(guī)定確認(rèn)的認(rèn)可價(jià)值；詳細(xì)認(rèn)可標(biāo)準(zhǔn)見(jiàn)保險(xiǎn)公司償付才能報(bào)告編報(bào)規(guī)章第 企業(yè)；10 號(hào)：子公司、合營(yíng)企業(yè)和聯(lián)營(yíng)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)作為成員公司之間股權(quán)投資的投資方,計(jì)入其實(shí)際 資本的價(jià)值為其股權(quán)投資依據(jù)中國(guó)銀監(jiān)會(huì)相關(guān)規(guī)定計(jì)入資本凈額的價(jià)值；依據(jù)現(xiàn)行商業(yè)銀行資本充

35、分率治理方法的相關(guān)規(guī)定,在運(yùn)算商業(yè)銀行 的資本凈額時(shí),應(yīng)扣除對(duì)工商企業(yè)和未并表金融企業(yè)的資本投資,即對(duì)于 商業(yè)銀行,對(duì)集團(tuán)內(nèi)部其他成員公司的股權(quán)投資未計(jì)入其實(shí)際資本,亦即 重復(fù)運(yùn)算的資本為零,其他非銀行金融機(jī)構(gòu)按與商業(yè)銀行同樣的方法處理；證券期貨公司作為成員公司之間股權(quán)投資的投資方,計(jì)入其實(shí)際資 本的價(jià)值為其股權(quán)投資按會(huì)計(jì)準(zhǔn)就計(jì)量的價(jià)值扣除中國(guó)證監(jiān)會(huì)規(guī)定的風(fēng)險(xiǎn) 調(diào)整金額后的余額；非受監(jiān)管公司作為成員公司之間股權(quán)投資的投資方,計(jì)入其實(shí)際資 本的價(jià)值為其在集團(tuán)內(nèi)其他成員公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值；例 5接例 4,假設(shè)至 20 6 年 12 月 31 日,控股公司 H的凈資產(chǎn)為 100 億元；產(chǎn)險(xiǎn)

36、公司 I 1 的實(shí)際資本為 40 億元,壽險(xiǎn)公司 I 2 的實(shí)際資本為 50億元；依據(jù)中國(guó)銀監(jiān)會(huì)相關(guān)規(guī)定,銀行 公司 IB 的凈資產(chǎn)為 2 億元；B 的資本凈額為 16 億元；保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)控股公司 H對(duì)附屬公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為：產(chǎn)險(xiǎn)公司 I 1 38 億元壽險(xiǎn)公司 I 2 26 億元20 銀行 B 18 億元 保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)公司 IB 1.6 億元 產(chǎn)險(xiǎn)公司 I 1對(duì)保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)公司 IB 投資的賬面價(jià)值為 0.4 億元；假設(shè)控股 公司 H 與附屬公司之間、附屬公司與附屬公司之間不存在其他關(guān)聯(lián)交易；就：控股公司 H的實(shí)際資本 100 億元；產(chǎn)險(xiǎn)公司 I 1的實(shí)際資本 40 億元；壽險(xiǎn)公司 I 2的實(shí)

37、際資本 50 億元；銀行 B的實(shí)際資本資本凈額16 億元；保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)公司 IB 的實(shí)際資本 2 億元；實(shí)際資本中非本集團(tuán)持股部分 =壽險(xiǎn)公司 I 2 實(shí)際資本中非本集團(tuán)持股 部分 50 50銀行 B實(shí)際資本中非本集團(tuán)持股部分 16 7537億元；依據(jù)保險(xiǎn)公司償付才能報(bào)告編報(bào)規(guī)章第10 號(hào)：子公司、合營(yíng)企業(yè)和聯(lián)營(yíng)企業(yè),產(chǎn)險(xiǎn)公司 I 1 在保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)公司 IB 的投資計(jì)入實(shí)際資本的價(jià)值0.4 950.38 億元；集團(tuán)內(nèi)部重復(fù)運(yùn)算的資本 3826181.6 0.3883.98 億元；該保險(xiǎn)集團(tuán)的實(shí)際資本集團(tuán)成員實(shí)際資本之和非本集團(tuán)持股部分重 復(fù)運(yùn)算的資本（1004050162）3783.9887.02

38、億元；（2）因成員公司之間資本性負(fù)債投資而重復(fù)運(yùn)算的資本為債權(quán)人計(jì)入 其實(shí)際資本的價(jià)值與債務(wù)人不得計(jì)入其實(shí)際資本的價(jià)值之差；如此差額小于零,就重復(fù)運(yùn)算的資本為零；對(duì)于成員公司之間的資本性負(fù)債投資,債權(quán)人可能是保險(xiǎn)公司、銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)、證券期貨公司或非受監(jiān)管公司,債務(wù)人可能是保險(xiǎn)公司、銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)或證券期貨公司,不同的債權(quán)人計(jì)入其實(shí)際資本的價(jià)值不同,不同的債務(wù)人不得計(jì)入其實(shí)際資本的價(jià)值也21 不同；各類債權(quán)人計(jì)入其實(shí)際資本的價(jià)值分別為：保險(xiǎn)公司作為成員公司之間資本性負(fù)債的債權(quán)人,計(jì)入其實(shí)際資本 的價(jià)值為資本性負(fù)債在該保險(xiǎn)公司的認(rèn)可資產(chǎn)價(jià)值；銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)作為成員公司之間資本性負(fù)債的債權(quán)人,計(jì)入

39、其實(shí) 際資本的價(jià)值為資本性負(fù)債計(jì)入該銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)資本凈額的價(jià)值；證券期貨公司作為成員公司之間資本性負(fù)債的債權(quán)人,計(jì)入其實(shí)際 資本的價(jià)值為資本性負(fù)債計(jì)入該證券期貨公司凈資本的價(jià)值；非受監(jiān)管公司作為成員公司之間資本性負(fù)債的債權(quán)人,計(jì)入其實(shí)際 資本的價(jià)值為資本性負(fù)債在該非受監(jiān)管公司的賬面價(jià)值；各類債務(wù)人不得計(jì)入其實(shí)際資本的價(jià)值分別為：保險(xiǎn)公司作為成員公司之間資本性負(fù)債的債務(wù)人,不得計(jì)入其實(shí)際 資本的價(jià)值為資本性負(fù)債在該保險(xiǎn)公司的認(rèn)可負(fù)債價(jià)值；銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)作為成員公司之間資本性負(fù)債的債務(wù)人,不得計(jì)入 其實(shí)際資本的價(jià)值為該銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)借入的資本性負(fù)債總額扣除該資本 性負(fù)債計(jì)入資本凈額部分后的余額；

40、證券期貨公司作為成員公司之間資本性負(fù)債的債務(wù)人,不得計(jì)入其 實(shí)際資本的價(jià)值為該證券期貨公司借入的資本性負(fù)債總額扣除該資本性負(fù) 債計(jì)入凈資本部分后的余額；例 6接例 5,假設(shè)銀行 B持有產(chǎn)險(xiǎn)公司 I 1發(fā)行的次級(jí)債 5 億元；10；該次級(jí)債的 各公司間不存在其他關(guān)聯(lián)交易,銀行 B 的資本充分率為 剩余年限為 34 年間；就：銀行 B持有的 I 1公司次級(jí)債計(jì)入其實(shí)際資本的價(jià)值5 億元22 產(chǎn)險(xiǎn)公司 I 1不得計(jì)入其實(shí)際資本的價(jià)值5 201 億元由于控股公司 H持有銀行 B25%的股權(quán),因此,此筆次級(jí)債交易所重復(fù) 運(yùn)算的資本 5 25%10.25 億元 4、評(píng)估保險(xiǎn)集團(tuán)償付才能時(shí),應(yīng)當(dāng)調(diào)整集團(tuán)成員

41、公司之間轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)對(duì)實(shí)際資本的影響；本規(guī)章第13 條規(guī)定,保險(xiǎn)集團(tuán)成員公司之間轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的資本調(diào)整金額不得低于以下第（1）項(xiàng)減去第（ 2）項(xiàng)的差額：（1）被轉(zhuǎn)讓 資產(chǎn)計(jì)入受讓方實(shí)際資本的價(jià)值； （2）不考慮轉(zhuǎn)讓事項(xiàng)情形下,被轉(zhuǎn)讓資 產(chǎn)計(jì)入轉(zhuǎn)讓方實(shí)際資本的價(jià)值；如上述差額小于零,就不進(jìn)行實(shí)際資本的 調(diào)整；需要留意的是,依據(jù)現(xiàn)行商業(yè)銀行資本充分率治理方法的相關(guān)規(guī) 定,在運(yùn)算商業(yè)銀行的資本凈額時(shí),某些項(xiàng)目（如對(duì)非自用不動(dòng)產(chǎn)和企業(yè) 以及未并表金融機(jī)構(gòu)的資本投資）已經(jīng)扣除,即這些項(xiàng)目沒(méi)有計(jì)入其資本 凈額,故對(duì)受讓方是銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的資本調(diào)整存在以下兩種情形：當(dāng)轉(zhuǎn)讓的資產(chǎn)屬于非自用不動(dòng)產(chǎn)、對(duì)集團(tuán)外工商企業(yè)及金

42、融企業(yè)的 資本投資,以及其他在運(yùn)算銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)資本凈額時(shí)應(yīng)予以扣除的項(xiàng)目 時(shí),不需調(diào)整集團(tuán)整體的實(shí)際資本；當(dāng)轉(zhuǎn)讓的資產(chǎn)屬于在運(yùn)算銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)資本凈額時(shí)不予以扣除的 項(xiàng)目時(shí),應(yīng)按該資產(chǎn)計(jì)入受讓方實(shí)際資本的價(jià)值超過(guò)不考慮轉(zhuǎn)讓事項(xiàng)情形 下該資產(chǎn)計(jì)入轉(zhuǎn)讓方實(shí)際資本價(jià)值的部分調(diào)減集團(tuán)整體的實(shí)際資本；6400例 7接例 5,20 1 年 12 月,銀行 B 外購(gòu)一房屋,成本合計(jì) 萬(wàn)元,估量使用 30 年,凈殘值率 5,采納直線法計(jì)提折舊；20 6 年 12 月,銀行 B 將該房屋以 7000 萬(wàn)元的價(jià)格出售給產(chǎn)險(xiǎn)公司 I 1；此時(shí)估量該房屋仍可使用 30 年,凈殘值率 5,仍采納直線法計(jì)提折 B 和產(chǎn)

43、險(xiǎn)公司 I 1均未對(duì)該房屋 舊；該房屋為產(chǎn)險(xiǎn)公司 I 1的認(rèn)可資產(chǎn),銀行 進(jìn)行房地產(chǎn)評(píng)估；23 20 7 年 12 月 31 日,產(chǎn)險(xiǎn)公司 I 1 認(rèn)可房屋的賬面凈值總額為 25600萬(wàn)元（含本例中從銀行 B購(gòu)買的房屋）,認(rèn)可負(fù)債表中未決賠款預(yù)備金和未到期責(zé)任預(yù)備金（包括長(zhǎng)期險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金）的余額分別為 76300 萬(wàn)元和123500萬(wàn)元； 20 7 年末：該房屋在產(chǎn)險(xiǎn)公司 I 1的賬面凈值運(yùn)算如下：賬面余額 7000 萬(wàn)元減：累計(jì)折舊 222（7000 （15）/30 萬(wàn)元賬面凈值 6778 萬(wàn)元 產(chǎn)險(xiǎn)公司 I 1 房屋的最高認(rèn)可金額（ 76300123500） 15 29970 萬(wàn)元 產(chǎn)險(xiǎn)公

44、司 I 1房屋的認(rèn)可價(jià)值總額 min（25600,29970） 25600 萬(wàn)元（min 表示在兩個(gè)數(shù)值中取小值）該房屋在產(chǎn)險(xiǎn)公司 I 1的認(rèn)可價(jià)值 6778 萬(wàn)元如不存在該出售事項(xiàng),該房屋在銀行 賬面余額 6400 萬(wàn)元B的賬面凈值運(yùn)算如下：減：累計(jì)折舊 1216=6400 1 5/30 6 萬(wàn)元賬面凈值 5184 萬(wàn)元該出售事項(xiàng)的資本調(diào)減額該房屋在產(chǎn)險(xiǎn)公司I 1 的認(rèn)可價(jià)值不考慮出售事項(xiàng)情形下計(jì)入銀行B 的實(shí)際資本的價(jià)值677851841594 萬(wàn)元；（四）其他事項(xiàng) 1、本規(guī)章第 14 條規(guī)定,如保險(xiǎn)集團(tuán)成員公司之間進(jìn)行的其他關(guān)聯(lián)交 易明顯有失公允,中國(guó)保監(jiān)會(huì)有權(quán)要求保險(xiǎn)集團(tuán)進(jìn)行資本調(diào)整；

45、2、不得扣除最低資本與實(shí)際資本中非本集團(tuán)持股部分的情形；本規(guī)章24 第 15 條規(guī)定,在合營(yíng)企業(yè)、 聯(lián)營(yíng)企業(yè)顯現(xiàn)資本不足情形下,如有證據(jù)說(shuō)明,應(yīng)由本集團(tuán)承擔(dān)全部資本不足,就在運(yùn)算保險(xiǎn)集團(tuán)最低資本與實(shí)際資本時(shí),不得扣除非本集團(tuán)持股部分；其中,相關(guān)證據(jù)包括投資合同或其他合同有 商定、合營(yíng)企業(yè)或聯(lián)營(yíng)企業(yè)的其他投資方已丟失承擔(dān)資本不足的才能（如 破產(chǎn)清算或顯現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī)）等；四、關(guān)于償付才能報(bào)告（一）主報(bào)告人的確定 本規(guī)章第 16 條規(guī)定,保險(xiǎn)集團(tuán)的償付才能報(bào)告由母公司負(fù)責(zé)編報(bào),即 由母公司負(fù)責(zé)編制并向中國(guó)保監(jiān)會(huì)報(bào)送保險(xiǎn)集團(tuán)償付才能報(bào)告；1、保險(xiǎn)集團(tuán)母公司董事會(huì)和治理層應(yīng)當(dāng)對(duì)保險(xiǎn)集團(tuán)償付才能報(bào)告的真 實(shí)

46、性、完整性、精確性和合規(guī)性負(fù)責(zé)；2、保險(xiǎn)集團(tuán)各成員公司應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)時(shí)向母公司供應(yīng)資本充分性報(bào)表或財(cái)務(wù) 報(bào)表,并對(duì)報(bào)表的的真實(shí)性、完整性、精確性和合規(guī)性負(fù)責(zé)；（二）報(bào)告頻率 本規(guī)章第 17 條和第 20 條規(guī)定,保險(xiǎn)集團(tuán)償付才能報(bào)告包括定期報(bào)告 和暫時(shí)報(bào)告兩種；1、定期報(bào)告 定期報(bào)告的報(bào)送頻率為一年兩次：（1）保險(xiǎn)集團(tuán)母公司應(yīng)在每個(gè)會(huì)計(jì)年度的前六個(gè)月終止后,依據(jù)中國(guó) 保監(jiān)會(huì)的相關(guān)規(guī)定,報(bào)送保險(xiǎn)集團(tuán)半年度償付才能報(bào)告；（2）保險(xiǎn)集團(tuán)母公司應(yīng)在每個(gè)會(huì)計(jì)年度終止后,依據(jù)中國(guó)保監(jiān)會(huì)的相 關(guān)規(guī)定,報(bào)送經(jīng)審計(jì)的保險(xiǎn)集團(tuán)年度償付才能報(bào)告；2、暫時(shí)報(bào)告 保險(xiǎn)集團(tuán)應(yīng)當(dāng)在以下對(duì)償付才能產(chǎn)生重大不利影響的事項(xiàng)發(fā)生之日起25

47、 5 個(gè)工作日內(nèi)向保監(jiān)會(huì)報(bào)告：（1）所屬子公司、合營(yíng)企業(yè)發(fā)生重大投資缺失,重大投資缺失是指損 失金額超過(guò)最近期間保險(xiǎn)集團(tuán)償付才能報(bào)告中期末實(shí)際資本 10%以上的投 資缺失；（2）所屬子公司、合營(yíng)企業(yè)顯現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī)或被其他監(jiān)管機(jī)構(gòu)接管；（3）其他會(huì)對(duì)償付才能產(chǎn)生重大不利影響的事項(xiàng)；（三）定期報(bào)告的報(bào)告內(nèi)容 1、年度償付才能報(bào)告的報(bào)告內(nèi)容 本規(guī)章第 19 條規(guī)定,保險(xiǎn)集團(tuán)年度償付才能報(bào)告應(yīng)當(dāng)由以下九部分內(nèi) 容組成：母公司董事會(huì)和治理層聲明、外部機(jī)構(gòu)獨(dú)立看法、集團(tuán)股權(quán)結(jié)構(gòu) 和成員公司基本情形、償付才能報(bào)表、重大事項(xiàng)、主要子公司和合營(yíng)企業(yè) 的經(jīng)營(yíng)情形、成員公司之間關(guān)聯(lián)交易的說(shuō)明、集團(tuán)將來(lái)三年的進(jìn)展戰(zhàn)略和

48、 經(jīng)營(yíng)方案、內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)治理說(shuō)明；（1）母公司董事會(huì)和治理層聲明 保險(xiǎn)集團(tuán)應(yīng)當(dāng)在母公司董事會(huì)和治理層聲明部分披露以下信息：母公司董事會(huì)和治理層對(duì)償付才能報(bào)告所載內(nèi)容真實(shí)、精確、完整、合規(guī)的保證和承擔(dān)法律責(zé)任的承諾；母公司應(yīng)當(dāng)在保險(xiǎn)集團(tuán)償付才能報(bào)告 正文的首頁(yè)載明“ 公司董事會(huì)和治理層保證本報(bào)告所載資料不存在任何虛 假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏,內(nèi)容真實(shí)、精確、完整、合規(guī),并對(duì) 我們的保證承擔(dān)個(gè)別和連帶的法律責(zé)任； ”母公司董事長(zhǎng)、總經(jīng)理和首席財(cái)務(wù)官的簽名及公司印章；假如上述 高管人員離職或任職資格尚未獲得保監(jiān)會(huì)批準(zhǔn),應(yīng)當(dāng)由行使相同職權(quán)的臨 時(shí)負(fù)責(zé)人簽名；（2）外部機(jī)構(gòu)獨(dú)立看法26 外部機(jī)構(gòu)獨(dú)立看

49、法指會(huì)計(jì)師事務(wù)所、資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)、信用評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)等 外部機(jī)構(gòu)對(duì)保險(xiǎn)集團(tuán)出具的審計(jì)看法、信用評(píng)級(jí)看法等獨(dú)立看法；保險(xiǎn)集 團(tuán)應(yīng)當(dāng)披露以下關(guān)于外部機(jī)構(gòu)獨(dú)立看法的信息：對(duì)保險(xiǎn)集團(tuán)年度償付才能報(bào)告出具的審計(jì)看法；如會(huì)計(jì)師事務(wù)所出 具了非標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留看法,應(yīng)當(dāng)說(shuō)明緣由；外部機(jī)構(gòu)出具的其他看法的說(shuō)明,應(yīng)當(dāng)披露外部機(jī)構(gòu)的名稱、出具 獨(dú)立看法的目的和時(shí)間、獨(dú)立看法的主要內(nèi)容或結(jié)果等信息；報(bào)告期內(nèi)為本集團(tuán)供應(yīng)償付才能報(bào)告審計(jì)服務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的更 換情形,包括前任外部機(jī)構(gòu)的名稱、更換時(shí)間和更換緣由等；（3）集團(tuán)股權(quán)結(jié)構(gòu)和成員公司基本情形 在此部分,應(yīng)當(dāng)披露以下信息：保險(xiǎn)集團(tuán)的股權(quán)結(jié)構(gòu)圖, 保險(xiǎn)集團(tuán)應(yīng)當(dāng)以圖的形式（例如圖

50、 3）說(shuō)明 保險(xiǎn)集團(tuán)成員公司之間的股權(quán)關(guān)系和掌握關(guān)系；保險(xiǎn)集團(tuán)母公司的股東情形,包括股東名稱、持股數(shù)量、持股比例 等信息；保險(xiǎn)集團(tuán)成員公司的基本信息,包括名稱、注冊(cè)地、全部者性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)狀態(tài)、主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、注冊(cè)資本、法定代表人、持股數(shù)量、持股比例、董事會(huì)席位、監(jiān)事會(huì)席位、資本充分率（非受監(jiān)管公司不披露此信息）、資 產(chǎn)、負(fù)債、收入和凈利潤(rùn)等信息；報(bào)告日正在籌建過(guò)程中的子公司、合營(yíng)企業(yè)和聯(lián)營(yíng)企業(yè)的基本情形,包括名稱、注冊(cè)地、主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、注冊(cè)資本、持股數(shù)量、持股比例、其 他主要股東等信息；高管人員在不同集團(tuán)成員公司之間的兼職情形；（4）償付才能報(bào)表27 主報(bào)告人應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格依據(jù)編報(bào)規(guī)章和實(shí)務(wù)指南的格式和

51、要求編報(bào)以下償 付才能報(bào)表,不得更換報(bào)表的格式和內(nèi)容：1）償付才能主表,即保險(xiǎn)集團(tuán)償付才能狀況表；2）償付才能明細(xì)表,主報(bào)告人應(yīng)當(dāng)在保險(xiǎn)集團(tuán)償付才能報(bào)告中披露的 明細(xì)表包括：明細(xì)表 IG-1 ：保險(xiǎn)集團(tuán)最低資本表；明細(xì)表 IG-2 ：保險(xiǎn)集團(tuán)實(shí)際資本表；明細(xì)表 IG-3 ：保險(xiǎn)集團(tuán)內(nèi)部重復(fù)運(yùn)算的資本表；明細(xì)表 IG-4 ：保險(xiǎn)集團(tuán)內(nèi)部轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的資本調(diào)整表；3）償付才能評(píng)估范疇,說(shuō)明納入償付才能評(píng)估范疇的成員公司；（5）重大事項(xiàng) 保險(xiǎn)集團(tuán)應(yīng)當(dāng)披露報(bào)告期發(fā)生的對(duì)其償付才能造成重大不利影響的事 項(xiàng),包括：保險(xiǎn)集團(tuán)母公司及所屬子公司、合營(yíng)企業(yè)發(fā)生的重大投資缺失；重 10%以上的投資缺失；大投資缺失是指

52、缺失金額超過(guò)保險(xiǎn)集團(tuán)期初實(shí)際資本 保險(xiǎn)集團(tuán)應(yīng)當(dāng)披露重大缺失的發(fā)生時(shí)間、緣由、對(duì)償付才能的影響等信息；保險(xiǎn)集團(tuán)母公司及所屬子公司、合營(yíng)企業(yè)的重大對(duì)外擔(dān)保；重大對(duì)外擔(dān)保是指擔(dān)保金額超過(guò)保險(xiǎn)集團(tuán)期初實(shí)際資本10%的對(duì)外擔(dān)保,不包括成員公司之間的相互擔(dān)保；保險(xiǎn)集團(tuán)應(yīng)當(dāng)披露重大對(duì)外擔(dān)保的擔(dān)保方、被擔(dān) 保方、擔(dān)保方式（抵押或保證等） 、擔(dān)保金額、擔(dān)保期限等信息；所屬子公司、合營(yíng)企業(yè)顯現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī)或被其他監(jiān)管機(jī)構(gòu)接管；保險(xiǎn) 集團(tuán)應(yīng)當(dāng)披露子公司、合營(yíng)企業(yè)顯現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī)或被其他監(jiān)管機(jī)構(gòu)接管的原 因、報(bào)告日的進(jìn)展情形等信息；（6）主要子公司和合營(yíng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情形28 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)說(shuō)明報(bào)告期內(nèi)業(yè)務(wù)收入占集團(tuán)業(yè)務(wù)收入 20

53、%以上和報(bào)告 期末資產(chǎn)占集團(tuán)資產(chǎn) 20%以上的子公司、合營(yíng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情形；（7）成員公司之間關(guān)聯(lián)交易的說(shuō)明 保險(xiǎn)集團(tuán)應(yīng)當(dāng)披露成員公司之間發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易,包括但不限于：供應(yīng)資金（貸款或股權(quán)投資） ,即一家成員公司對(duì)另一成員公司投資（包括股權(quán)投資和認(rèn)購(gòu)次級(jí)債） ,或從另一家成員公司貸款；應(yīng)當(dāng)披露以下 信息：資金融出方、 資金融入方、 供應(yīng)資金的方式 （貸款仍是投資或其他） 、資金金額、供應(yīng)資金的時(shí)間；擔(dān)保；應(yīng)當(dāng)披露以下信息：擔(dān)保方、被擔(dān)保方、擔(dān)保方式（抵押、保證等）、擔(dān)保金額、擔(dān)保期間；購(gòu)買或銷售商品 （供應(yīng)或接受勞務(wù)）；應(yīng)當(dāng)披露以下信息： 交易雙方、交易標(biāo)的、交易價(jià)格、交易金額、定價(jià)政策、未結(jié)算

54、金額；購(gòu)買或銷售商品以外的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、股權(quán)轉(zhuǎn)讓；應(yīng)當(dāng)披露轉(zhuǎn)讓標(biāo)的、轉(zhuǎn)讓價(jià)格、轉(zhuǎn)讓緣由等信息；租賃；應(yīng)當(dāng)披露承租人和出租人、租賃標(biāo)的、定價(jià)政策、未結(jié)算金 額；成員公司之間存在的其他關(guān)聯(lián)交易；應(yīng)當(dāng)披露交易雙方、交易標(biāo)的、交易價(jià)格等信息；（8）集團(tuán)將來(lái)三年的進(jìn)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)方案 保險(xiǎn)集團(tuán)母公司應(yīng)當(dāng)在此部分說(shuō)明集團(tuán)在將來(lái)三年的進(jìn)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng) 方案,包括：將來(lái)三年的進(jìn)展戰(zhàn)略和集團(tuán)在成員公司經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域的進(jìn)展戰(zhàn)略；依據(jù)進(jìn)展戰(zhàn)略確定的將來(lái)三年的經(jīng)營(yíng)方案；（9）內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)治理說(shuō)明29 保險(xiǎn)集團(tuán)應(yīng)當(dāng)在此部分說(shuō)明防范風(fēng)險(xiǎn)傳遞、利益沖突、組織結(jié)構(gòu)不透 明等方面實(shí)行的措施；包括：是否設(shè)置了相關(guān)的組織機(jī)構(gòu)；集團(tuán)防范風(fēng)險(xiǎn)傳遞的措施

55、 （如“ 防火墻”制度）；集團(tuán)防范成員公司之間利益沖突的措施；集團(tuán)防范治理掌握權(quán)分散風(fēng)險(xiǎn)的措施；2、半年度償付才能報(bào)告的報(bào)告內(nèi)容 本規(guī)章第 18 條規(guī)定,保險(xiǎn)集團(tuán)半年度償付才能報(bào)告由七部分內(nèi)容組成：母公司董事會(huì)和治理層聲明、集團(tuán)股權(quán)結(jié)構(gòu)和成員公司增減變動(dòng)情形、償 付才能報(bào)表、重大事項(xiàng)、主要子公司和合營(yíng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情形、成員公司之 間關(guān)聯(lián)交易的說(shuō)明、內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)治理變動(dòng)說(shuō)明；其中：（1）母公司董事會(huì)和治理層聲明、償付才能報(bào)表、重大事項(xiàng)、主要子 公司和合營(yíng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情形、成員公司之間關(guān)聯(lián)交易的說(shuō)明等五部分的披 露要求同年度償付才能報(bào)告；（2）集團(tuán)股權(quán)結(jié)構(gòu)和成員公司增減變動(dòng)情形；應(yīng)當(dāng)披露以下信息：保險(xiǎn)集團(tuán)

56、的股權(quán)結(jié)構(gòu)圖, 保險(xiǎn)集團(tuán)應(yīng)當(dāng)以圖的形式（例如圖 3）說(shuō)明 保險(xiǎn)集團(tuán)成員公司之間的股權(quán)關(guān)系、掌握關(guān)系；報(bào)告期內(nèi)集團(tuán)所屬子公司、合營(yíng)企業(yè)和聯(lián)營(yíng)企業(yè)的增減變動(dòng)情形；包括增減的成員公司的名稱、集團(tuán)持有的股權(quán)比例的變動(dòng)；（3）內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)治理變動(dòng)說(shuō)明；保險(xiǎn)集團(tuán)母公司應(yīng)當(dāng)說(shuō)明報(bào)告期內(nèi)集團(tuán) 防范風(fēng)險(xiǎn)傳遞、利益沖突、組織結(jié)構(gòu)不透亮等方面實(shí)行的措施的重大變化 情形；包括：組織機(jī)構(gòu)和主要負(fù)責(zé)人的變化；集團(tuán)防范風(fēng)險(xiǎn)傳遞的措 施的重大變化（如“ 防火墻” 制度） ；集團(tuán)防范成員公司之間利益沖突的 措施的重大變化；集團(tuán)防范治理掌握權(quán)分散風(fēng)險(xiǎn)的措施的重大變化；（四）暫時(shí)報(bào)告的報(bào)告內(nèi)容 保險(xiǎn)集團(tuán)暫時(shí)報(bào)告內(nèi)容由以下三部分組成：3

57、0 1、重大事項(xiàng)的情形和緣由；保險(xiǎn)集團(tuán)應(yīng)當(dāng)描述所發(fā)生的重大事項(xiàng)及其 產(chǎn)生的緣由；2、對(duì)保險(xiǎn)集團(tuán)償付才能產(chǎn)生的影響；保險(xiǎn)集團(tuán)應(yīng)當(dāng)在暫時(shí)報(bào)告中分析 重大事項(xiàng)對(duì)集團(tuán)償付才能的現(xiàn)實(shí)或潛在影響；能夠估量對(duì)償付才能影響金 額的,應(yīng)當(dāng)說(shuō)明對(duì)償付才能的影響金額；3、已經(jīng)實(shí)行或方案實(shí)行的措施；保險(xiǎn)集團(tuán)應(yīng)當(dāng)在暫時(shí)報(bào)告中說(shuō)明為減 輕重大事項(xiàng)對(duì)集團(tuán)償付才能的不利影響,已經(jīng)實(shí)行或方案實(shí)行的改善措施,包括改善措施的內(nèi)容、可行性分析以及估量成效；（五）其他事項(xiàng) 本規(guī)章第 22 條規(guī)定,經(jīng)營(yíng)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)集團(tuán)母公司,除依據(jù)本規(guī)章 編報(bào)保險(xiǎn)集團(tuán)償付才能報(bào)告外,仍應(yīng)當(dāng)按其他編報(bào)規(guī)章的要求以自身單獨(dú) 報(bào)表為基礎(chǔ)編報(bào)償付才能報(bào)告；不

58、經(jīng)營(yíng)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)集團(tuán)母公司,只需 要依據(jù)本規(guī)章編報(bào)保險(xiǎn)集團(tuán)的償付才能報(bào)告；五、關(guān)于附就（一）應(yīng)當(dāng)評(píng)估和報(bào)告集團(tuán)償付才能的其他企業(yè)集合1、本規(guī)章第 23 條規(guī)定,不符合本規(guī)章第2 條保險(xiǎn)集團(tuán)定義,但符合以下條件之一的企業(yè)集合,應(yīng)當(dāng)評(píng)估和報(bào)告償付才能,其評(píng)估方法、報(bào)告 內(nèi)容和報(bào)告方式另行規(guī)定；（1）在中國(guó)境內(nèi)注冊(cè)、直接或間接受同一第三方掌握或相同第三方共 同掌握（該第三方為非保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)或非境內(nèi)保險(xiǎn)監(jiān)管部門批準(zhǔn)成立）的兩家 以上保險(xiǎn)公司及所屬公司組成的企業(yè)集合；例 8如圖 5 所示,境內(nèi)工業(yè)企業(yè) C1 和境外保險(xiǎn)公司 C2各持有境內(nèi) 保險(xiǎn)公司 I 1 和 I 250表決權(quán),保險(xiǎn)公司 I 1 掌握保險(xiǎn)資產(chǎn)治理公司 AM,保險(xiǎn) 公司 I 2 持有保險(xiǎn)代理公司 P80表決權(quán)；31