財務(wù)監(jiān)察管理辦法

1、財務(wù)監(jiān)察管理辦法第一章總則第一條 為規(guī)范公司財務(wù)會計行為、嚴(yán)格財經(jīng)紀(jì)律，提高對會計法規(guī)、 企業(yè)財務(wù)會計管理制度執(zhí)行力，依據(jù)中鐵三局集團(tuán)有限公司財務(wù)監(jiān)察管理 辦法（中鐵三財2015256號），并結(jié)合公司有關(guān)財務(wù)會計管理規(guī)定, 制定本辦法。第二條財務(wù)監(jiān)察是指公司對所屬各單位的財務(wù)狀況、會計法規(guī)和企 業(yè)內(nèi)部財務(wù)會計管理制度執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督、檢查、報告、處理的管理行 為。第三條財務(wù)監(jiān)察是公司財務(wù)部一項常態(tài)性的管理工作，是公司提高 會計信息質(zhì)量，強化內(nèi)部財務(wù)管控，維護(hù)資產(chǎn)安全與完整的監(jiān)督手段，是 公司內(nèi)控體系建設(shè)的重要組成部分。第四條財務(wù)監(jiān)察類別一、按照監(jiān)察內(nèi)容，財務(wù)監(jiān)察分為日常監(jiān)察與專項監(jiān)察。（一）日

2、常監(jiān)察，指按照公司有關(guān)規(guī)定，須定期或不定期對各單位有 關(guān)財務(wù)會計行為和事項進(jìn)行全面的監(jiān)督檢查行為。（二）專項監(jiān)察，指按照財務(wù)會計法規(guī)及公司內(nèi)部有關(guān)規(guī)定對被監(jiān)察 單位某方面的經(jīng)濟(jì)活動情況進(jìn)行專項的監(jiān)督檢查行為。二、按照監(jiān)察方式，財務(wù)監(jiān)察分為現(xiàn)場監(jiān)察與網(wǎng)上監(jiān)察。（一）現(xiàn)場監(jiān)察，指財務(wù)監(jiān)察人員赴被監(jiān)察單位項目所在地工作場所 實地開展的監(jiān)督檢查行為。（二）網(wǎng)上監(jiān)察，是指財務(wù)監(jiān)察人員通過財務(wù)信息平臺、資金管理平 臺、成本管理信息系統(tǒng)等網(wǎng)絡(luò)管理平臺中的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、報表數(shù)據(jù)進(jìn)行的分 析、監(jiān)控、監(jiān)察行為。第五條本辦法適用于公司所屬各單位開展的所有表內(nèi)、表外經(jīng)濟(jì)活 動業(yè)務(wù)。第二章財務(wù)監(jiān)察組織與實施第六條公司根據(jù)各

3、單位實際管理情況，對各單位財務(wù)管理工作進(jìn)行 全面監(jiān)察、重點監(jiān)察或?qū)ｍ棻O(jiān)察。第七條公司于每年1月末前制定出本年度財務(wù)監(jiān)察工作計劃，經(jīng)公 司總會計師批準(zhǔn)后下發(fā)各單位。第八條公司在組織財務(wù)監(jiān)察前應(yīng)下達(dá)財務(wù)監(jiān)察通知書（附件一）， 通知被監(jiān)察單位接受監(jiān)察，財務(wù)監(jiān)察通知書應(yīng)記載擬實施監(jiān)察的事項、 時間安排、被監(jiān)察單位、需提供的相關(guān)資料等。第九條 被監(jiān)察單位接到通知后，應(yīng)組織相關(guān)部門和人員，在檢查實 施前完成財務(wù)監(jiān)察事項所需資料的收集和準(zhǔn)備工作，被監(jiān)察單位應(yīng)對提供 資料的真實性、完整性負(fù)責(zé)。在財務(wù)監(jiān)察現(xiàn)場實施階段，被監(jiān)察單位應(yīng)積 極配合并提供必要的工作條件。第十條公司可根據(jù)工作需要，組織或抽調(diào)各單位財務(wù)業(yè)務(wù)

4、骨干參加 公司專項財務(wù)監(jiān)察活動。第三章財務(wù)監(jiān)察職權(quán)第十一條公司在按照財務(wù)監(jiān)察計劃對各單位進(jìn)行財務(wù)監(jiān)察時，將成 立財務(wù)監(jiān)察小組，選派財務(wù)監(jiān)察人員具體開展財務(wù)監(jiān)察工作。第十二條財務(wù)監(jiān)察人員由熟悉國家財經(jīng)法規(guī)政策、企業(yè)規(guī)章制度和 業(yè)務(wù)管理流程，具有較豐富的專業(yè)知識和工作經(jīng)驗，能夠獨立開展工作和 解決實際問題的財務(wù)人員擔(dān)任。第十三條 財務(wù)監(jiān)察人員在進(jìn)行監(jiān)察時，可行使以下職權(quán)：一、有權(quán)依照國家財經(jīng)法規(guī)和集團(tuán)公司及公司的財會制度規(guī)定對各單 位進(jìn)行財務(wù)監(jiān)督檢查，有權(quán)要求被監(jiān)察單位和有關(guān)人員介紹情況、提供有 關(guān)資料。二、有權(quán)調(diào)閱被監(jiān)察單位財務(wù)預(yù)算、財務(wù)決算、賬冊、原始憑證、合 同、管理制度、文件、協(xié)議和其他有

5、關(guān)資料，對資產(chǎn)、負(fù)債及權(quán)益進(jìn)行核查,必要時可進(jìn)行復(fù)印、復(fù)制、拍照或到實地查看。三、有權(quán)向被監(jiān)察單位相關(guān)人員提出問題，要求其做出答復(fù)或?qū)懗鰰娌牧?。為查清問題，財務(wù)監(jiān)察人員有權(quán)向公司內(nèi)相關(guān)單位請求協(xié)助調(diào)查，協(xié)助調(diào) 查單位的領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)人員應(yīng)按期如實答復(fù)。四、有權(quán)向被監(jiān)察單位提出糾正和改進(jìn)意見，做出處理決定和處罰建 議 當(dāng)檢查中發(fā)現(xiàn)有嚴(yán)重違紀(jì)違法或經(jīng)濟(jì)犯罪情況，應(yīng)及時向公司負(fù)責(zé)人、財務(wù)負(fù)責(zé) 人和相關(guān)部門反映。五、財務(wù)監(jiān)察人員在行使上述職權(quán)時，被監(jiān)察單位和有關(guān)人員應(yīng)積極 主動配合，如實反映情況，不得干擾和阻撓財務(wù)監(jiān)察人員正常開展監(jiān)察工 作。第十四條財務(wù)監(jiān)察人員在財務(wù)監(jiān)察中發(fā)現(xiàn)被監(jiān)察單位存在嚴(yán)重違法、

6、違紀(jì)行為，如不及時制止，可能會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)損失或產(chǎn)生不良影響的， 有權(quán)責(zé)令被監(jiān)察單位立即中止有關(guān)經(jīng)濟(jì)行為，并可做出妥善處理。第十五條財務(wù)監(jiān)察人員在完成財務(wù)監(jiān)察工作后，應(yīng)出具財務(wù)監(jiān)察報 告及財務(wù)監(jiān)察處理決定。財務(wù)監(jiān)察報告及財務(wù)監(jiān)察處理決定應(yīng)該獨立、客 觀、公正。第十六條 財務(wù)監(jiān)察人員應(yīng)當(dāng)在檢查中忠于職守、堅持原則、客觀公正、廉潔自律、保守秘密；不得濫用職權(quán)、徇私舞弊、泄露秘密、玩忽職 守； 不得接受影響財務(wù)監(jiān)察工作的任何宴請活動或饋贈。第四章財務(wù)監(jiān)察內(nèi)容第十七條財務(wù)監(jiān)察工作應(yīng)貫穿于被監(jiān)察單位經(jīng)濟(jì)活動的各個方面、 每個環(huán)節(jié)。財務(wù)監(jiān)察工作主要內(nèi)容包括但不限于：會計基礎(chǔ)管理工作運轉(zhuǎn)情況、資金管理情況

7、、項目財務(wù)管理情況、企業(yè)內(nèi)部會計控制等制度執(zhí)行 情況、產(chǎn)權(quán)管理制度體系執(zhí)行情況等。第十八條 會計基礎(chǔ)管理工作運轉(zhuǎn)情況監(jiān)察，主要是指依據(jù)會計法規(guī)、中國中鐵會計核算手冊和集團(tuán)公司及公司的相關(guān)會計政策，檢查 各 單位會計基礎(chǔ)工作和會計核算等方面工作的執(zhí)行情況。一、檢查各單位是否依法設(shè)置會計賬簿，會計賬簿和會計科目的設(shè)置 是否符合規(guī)定；是否存在賬外賬，私設(shè)“小金庫”現(xiàn)象。二、檢查各單位是否按照公司規(guī)定實施了內(nèi)部會計監(jiān)督制度；是否明 確了記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保 管人員的職責(zé)權(quán)限，并做到相互分離、相互制約；是否明確了重要經(jīng)濟(jì)業(yè) 務(wù)事項的決策、審批和執(zhí)行程序，并做到相互

8、監(jiān)督、相互制約。三、檢查各單位是否根據(jù)實際發(fā)生的交易或者事項的經(jīng)濟(jì)實質(zhì)（不應(yīng) 僅以法律形式），按照企業(yè)會計準(zhǔn)則和股份公司會計核算辦法的規(guī)定及時、謹(jǐn)慎進(jìn)行會計確認(rèn)、計量和報告，有無故意提前或者延后，有無高 估資 產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費用。四、檢查各單位會計信息是否真實可靠、內(nèi)容完整，是否清晰明了、 具有可比性；不同時期相同或者相似的交易或者事項，采用的會計政策和 會計處理方法前后各期是否一致，如有變更是否履行了規(guī)定程序。五、檢查各單位是否按照規(guī)定定期進(jìn)行財產(chǎn)清查，賬實、賬賬是否相 符。六、檢查各單位負(fù)責(zé)人履行會計法所賦予職責(zé)情況。七、檢查各單位是否存在違反會計法、企業(yè)會計準(zhǔn)則、中 國中鐵會計

9、核算手冊和集團(tuán)公司會計政策規(guī)定的其他行為。第十九條財務(wù)管理體系運轉(zhuǎn)情況監(jiān)察，主要是檢查各單位財務(wù)會計 制度、財經(jīng)紀(jì)律執(zhí)行情況等，主要包括：各項財務(wù)審批是否符合規(guī)定的審批權(quán)限，是否存在越權(quán)審批的現(xiàn)象；各項成本、費用列支是否符合制度的規(guī) 定，是否存在不合理和不合規(guī)的費用支出；是否存在財務(wù)人員在無單位決 策程序、無合法支付依據(jù)的情況下對外支付大額資金行為。第二十條 資金管理情況監(jiān)察，主要是指依據(jù)會計法規(guī)、集團(tuán)公司及 公司相關(guān)資金管理辦法檢查各單位資金管理方面工作的執(zhí)行情況。一、貨幣資金、有價證券管理主要包括：貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人 員的設(shè)置情況，是否存在由一人辦理貨幣資金和有價證券業(yè)務(wù)的全過程，

10、出納和記賬崗位有無混崗現(xiàn)象，貨幣資金業(yè)務(wù)崗位交接手續(xù)是否完善，記錄 是否完整，支付款項所需印鑒是否分開保管；貨幣資金收支手續(xù)是否符合規(guī) 定，工程項目資金支付是否履行工程項目成本管理系統(tǒng)審批手續(xù)，現(xiàn)金開支范圍是否符合有關(guān)規(guī)定，存放現(xiàn)金的場所是否有安全防范措施，是否嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金盤點和銀行對賬單的核對，有無超過限額存放現(xiàn)金和白條抵庫、挪用資金等問題；是否按照規(guī)定開立、使用和清理銀行賬戶；票 據(jù)和有價證券的保管情況，重點檢查銀行票據(jù)的購買、領(lǐng)用、保管、銷毀 手 續(xù)是否健全，有價證券是否專人保管、是否存在安全隱患。二、檢查各單位是否有對外融資事項，是否有未經(jīng)批準(zhǔn)擅自向包括但不限于銀行、信托、保險、基金、

11、典當(dāng)、融資租賃等金融類和類金融類的機(jī)構(gòu)舉債；是否有向非金融類和類金融類以外其他機(jī)構(gòu)以及自然人（包括內(nèi) 部員工）舉債。三、檢查各單位是否有未經(jīng)批準(zhǔn)擅自向金融機(jī)構(gòu)辦理票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)； 是否有未經(jīng)批準(zhǔn)擅自開展應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)。四、檢查各單位是否與業(yè)主、銀行合謀阻擾公司開展資金集中工作。五、檢查各單位是否有出借資金事項，是否有未經(jīng)批準(zhǔn)擅自開展委托 貸款和購買單一理財產(chǎn)品事項，是否有超出合同約定又無正當(dāng)理由對外支 付物資貿(mào)易或工程項目預(yù)付款事項，大額資金支付是否履行“三重一大” 決策程序。六、檢查各單位是否有未經(jīng)批準(zhǔn)擅自向信托、基金等外部單位提供擔(dān)保，以及對外出具承諾函等具有擔(dān)保性質(zhì)的事項。七、檢查各單位

12、是否有從企業(yè)賬戶向個人銀行卡、信用卡（工資、備 用金、報銷款項除外）發(fā)生違反人民銀行規(guī)定的資金結(jié)算；是否有企業(yè)賬 戶向勞務(wù)隊、協(xié)作隊私人銀行卡辦理除勞務(wù)工工資以外的資金結(jié)算。八、檢查各單位是否有違反集團(tuán)公司現(xiàn)金使用“八不準(zhǔn)”和內(nèi)部控制“四嚴(yán)禁”的規(guī)定的事項。第二十一條財務(wù)管理情況監(jiān)察，主要指依據(jù)集團(tuán)公司及公司各項財 務(wù)管理辦法規(guī)定，檢查各單位執(zhí)行情況。一、資金管理方面主要檢查：資金集中管理的方式及完成情況；上繳 款的完成情況；庫存現(xiàn)金和備用金使用管理情況；工程項目成本管理系 統(tǒng)資金支付審批情況；大額現(xiàn)金使用情況；民工工資發(fā)放管理情況。二、成本核算及經(jīng)濟(jì)活動分析主要檢查：成本管控體系建立及運轉(zhuǎn)情

13、況；成本科目的設(shè)置及歸集情況；經(jīng)濟(jì)活動分析開展情況；成本優(yōu)化及增收創(chuàng)效情況；項目部經(jīng)費管理，員工薪酬管理情況；三、合同及勞務(wù)管理主要包括：項目各類經(jīng)濟(jì)合同簽訂情況；合格勞務(wù)隊伍準(zhǔn)入管理執(zhí)行情況；四、其他事項主要包括：關(guān)注項目廢舊物資的處置和資金回收；關(guān)注 安全生產(chǎn)費、研發(fā)費的歸集統(tǒng)計；關(guān)注項目涉稅問題（內(nèi)部相關(guān)企業(yè)發(fā)生 交易的涉稅問題）；發(fā)生財經(jīng)違紀(jì)現(xiàn)象及處罰情況；工程保險管理情況； 關(guān)注項目清收清欠工作開展情況。第二十二條企業(yè)內(nèi)部會計控制等制度執(zhí)行情況監(jiān)察，主要是指依據(jù) 國家法律法規(guī)和集團(tuán)公司及公司有關(guān)內(nèi)部控制、財務(wù)管理辦法、工程項目管理辦法等各項制度，檢查各單位債權(quán)、存貨、固定（無形）資產(chǎn)

14、等資產(chǎn)管理情況，以及收入成本管理等其他業(yè)務(wù)管理情況。一、應(yīng)收款項及預(yù)付賬款管理。主要包括：是否設(shè)立清收清欠專門機(jī)構(gòu)， 是否明確清收清欠計劃和責(zé)任人，清收清欠獎勵和處罰是否落到實處；應(yīng)收及預(yù)付款項是否按照會計核算辦法進(jìn)行賬務(wù)處理，是否按期簽訂債權(quán)確認(rèn)單和 及時催收；發(fā)生壞賬損失時是否查明原因，壞賬準(zhǔn)備金是否計提正確，壞賬損 失的核銷是否履行了審批程序；壞賬核銷程序是否規(guī)范合理。二、存貨管理制度。主要包括：存貨業(yè)務(wù)相關(guān)崗位和人員的設(shè)置情況， 重點檢查合同簽訂、采購與付款等業(yè)務(wù)是否存在不相容崗位的混崗現(xiàn)象；物資采購是否履行了招（議）標(biāo)采購程序；存貨收發(fā)存業(yè)務(wù)的日常管理情況，重 點檢查賬實是否相符、是

15、否存在賬外賬，低值易耗品、包裝物、小型機(jī)具 是否建立臺帳管理；日常財務(wù)核算管理重點是檢查存貨的計價方法是否按照 會計核算辦法確認(rèn)“已完工尚未結(jié)算款”等，是否定期進(jìn)行盤點，盤點程序是否正確，盤點差異是否及時辦理會計處理并查明原因進(jìn)行責(zé)任追究；存貨的 處置情況，重點檢查存貨處置是否有授權(quán)批準(zhǔn)，處置方式、價格是否合理，處 置收入是否及時入賬。三、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)管理制度。主要包括：固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn) 購置、建造授權(quán)批準(zhǔn)情況，重點檢查固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)建造（采購）支 出是否存在無計劃購建情況，固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)建造（采購）是否規(guī)范；固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)日常財務(wù)核算管理情況，重點檢查是否按照會計核算 辦

16、法以及有關(guān)規(guī)定規(guī)范確定初始價值、折舊及攤銷方式和計提資產(chǎn)減值準(zhǔn) 備，有無多提和少提折舊、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的現(xiàn)象，固定資產(chǎn)調(diào)撥是否規(guī)范有 序，是否定期進(jìn)行固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)盤點，盤點程序是否正確，盤點差異是否及時辦理會計處理并查明原因進(jìn)行責(zé)任追究。四、收入、成本費用管理制度。主要包括：收入情況的檢查，重點檢 查是否按會計準(zhǔn)則要求正確核算收入，尤其是否按建造合同正確確認(rèn) 和計量合同收入、合同成本、合同毛利，有無人為調(diào)節(jié)工程毛利，虛增或 虛減利潤情況發(fā)生，有無收入不入賬，截留、挪用等問題；成本費用情況的檢查，重點檢查成本費用業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審 批的行為，是否有違反規(guī)定擅自擴(kuò)大成本

17、、費用開支范圍，提高開支標(biāo)準(zhǔn)， 虛列擠占成本費用問題，是否及時真實準(zhǔn)確歸集成本和費用。五、財務(wù)狀況及盈虧情況檢查的主要內(nèi)容包括：檢查貨幣資金、應(yīng)收 款項、存貨（重點是“已完工未結(jié)算款”）、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、其他 資 產(chǎn)及流動負(fù)債的真實性、完整性；核查單位的總體盈虧情況和財務(wù)狀況，是否存 在賬實不符，是否存在不良資產(chǎn)和潛盈潛虧情況，是否存在償債風(fēng)險。六、稅務(wù)管理方面。主要包括：“跨區(qū)域涉稅事項報告表”管理情況， 是否按期申辦、繳銷；增值稅管理情況，是否根據(jù)需要設(shè)置了增值稅相關(guān)崗 位及職責(zé)，是否真正建立和完善了各業(yè)務(wù)主體之間的增值稅抵扣鏈條，做到業(yè)務(wù)、資金、發(fā)票流“三流一致”和進(jìn)項稅充分抵扣，有

18、效控制了稅務(wù)風(fēng)險； 是否留存各種稅金的稅票掃描件；是否規(guī)范歸集研發(fā)費用并設(shè)置臺賬；稅金 計提是否合理，是否及時繳納稅金；固定資產(chǎn)報廢是否正常，非正常報廢是否進(jìn)行專項申報等情況。第五章財務(wù)監(jiān)察記錄與報告第二十三條在財務(wù)監(jiān)察過程中，財務(wù)監(jiān)察人員按照監(jiān)察事項的范圍 和分工，查閱有關(guān)憑證、賬表、文件、資料，并將與財務(wù)監(jiān)察項目有關(guān)的 事項記入財務(wù)監(jiān)察工作日記。對重要財務(wù)監(jiān)察事項進(jìn)行調(diào)查核實時，應(yīng)有 兩個以上人員參加。對現(xiàn)金、實物等進(jìn)行盤點，要對盤點結(jié)果做出記錄，由被監(jiān)察單位和經(jīng)辦人簽認(rèn)。第二十四條 財務(wù)監(jiān)察人員根據(jù)財務(wù)監(jiān)察工作日記進(jìn)行分析、歸納， 填寫財務(wù)監(jiān)察記錄（附件二），要求“記錄”上寫明檢查的時間

19、、地點、財務(wù)監(jiān)察人員、事項、過程、結(jié)果、依據(jù)、處理意見及建議。并與被監(jiān)察單位的領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門負(fù)責(zé)人及相關(guān)人員交換意見，并請被監(jiān)察單位 相關(guān)負(fù)責(zé)人在“記錄”上簽署意見。如認(rèn)為“記錄”有不實不當(dāng)之處，被 監(jiān)察單位可以申述理由和意見，隨同“記錄” 一并上報。第二十五條財務(wù)監(jiān)察組應(yīng)按照本辦法的規(guī)定實施財務(wù)監(jiān)察，并于財務(wù)監(jiān)察工作結(jié)束后10日內(nèi)根據(jù)檢查結(jié)果擬寫財務(wù)監(jiān)察報告及財務(wù) 監(jiān)察處理決定（附件三）。第二十六條財務(wù)監(jiān)察人員應(yīng)根據(jù)財務(wù)監(jiān)察的性質(zhì)確定財務(wù)監(jiān)察報告及財務(wù)監(jiān)察處理決定的內(nèi)容，但至少包括以下內(nèi)容：一、財務(wù)監(jiān)察事項的總體評價；二、財務(wù)監(jiān)察發(fā)現(xiàn)的問題；三、對被監(jiān)察單位提出的建議或整改要求；四、對違反財

20、經(jīng)紀(jì)律和企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度的行為提出初步處理意見。第二十七條財務(wù)監(jiān)察報告和財務(wù)監(jiān)察處理決定應(yīng)由財務(wù)監(jiān)察組組長復(fù)核并簽署意見，經(jīng)公司財務(wù)部部長批準(zhǔn)同意后主送被監(jiān)察單位 執(zhí)行。同時，呈報公司領(lǐng)導(dǎo)審閱。第二十八條被監(jiān)察單位對財務(wù)監(jiān)察處理決定中提出并簽認(rèn)同意 的問題要及時處理，不得拖延。如遇重大問題或被監(jiān)察單位有不同意見時，在公 司領(lǐng)導(dǎo)做出明確批示后按照領(lǐng)導(dǎo)指示處理。第二十九條公司應(yīng)及時對財務(wù)監(jiān)察處理決定執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督。被監(jiān)察單位應(yīng)在收到財務(wù)監(jiān)察處理決定 30日內(nèi)向公司財務(wù)部上報執(zhí)行情 況報告。第三十條財務(wù)監(jiān)察事項終了，應(yīng)將各種原始資料、監(jiān)督檢查記錄、 監(jiān)察報告、監(jiān)察處理決定等填寫目錄、頁數(shù)，裝訂成冊，歸檔，要求材料 完整，書寫清楚。第六章罰則第三十一條財務(wù)監(jiān)察人員利用職權(quán)謀取私利，玩忽職守，泄