《納稅檢查》案例分析9月知識講解

1、Good is good, but better carries it.精益求精，善益求善。納稅檢查案例分析2013年9月-納稅檢查課程案例分析蘇州大學商學院財政系【案例分析1】（一）要求請根據W市向陽化工廠年度的給定資料（企業(yè)有關情況說明、憑證賬簿資料），對該企業(yè)年度的納稅情況進行檢查，要求：1、扼要指出存在的影響納稅的問題2、計算其應補繳的各稅稅額3、做出賬務調整和補稅的會計分錄。（二）企業(yè)有關情況W市地方國有向陽化工廠是增值稅一般納稅人（但不同時繳納消費稅），有第一、第二兩個基本生產車間，第一車間生產甲產品，第二車間以甲產品再加工成乙產品。甲、乙產品都作為產成品對外銷售，甲產品每噸含稅售

2、價2340元，乙產品每噸含稅售價3510元。購進貨物及銷售產品的增值稅稅率皆為17%，城市維護建設稅稅率7%，教育費附加3%。該廠材料、產品采用實際價格（成本）核算。其領用或銷售的成本按規(guī)定月末一次加權平均法計算結轉。核定該企業(yè)銷售稅金一個月為一個納稅期，所得稅按月預繳，稅率25%。其他有關情況及說明：1、經了解，W市郊區(qū)養(yǎng)殖場，將暫時閑置的資金貸給W市向陽化工廠作為生產經營流動資金，并收取利息，月利息率為國家金融機構同類同期貸款月利息率的1.5倍。2、經核實，出讓銷售的設備叉車原值和已提折舊額正確；其清理已于該月末結束。3、經核實，4月5日第17號計賬憑證銷售的50噸甲產品，在“產成品-甲產

3、品”貸方已作結轉銷售成本處理，含在貸方減少額70萬元之內。4、經核實，甲、乙產品銷售成本結轉正確。5、該企業(yè)已計提的銷售稅金及附加有增值稅、城建稅、教育費附加；“應交稅金-增值稅”科目的銷項稅額大于進項稅額，企業(yè)已按所大于數額計算繳納增值稅、城建稅及教育費附加。所得稅已按各月實現的會計利潤計提并上繳。6、給定資料以外的其他各種有關費用的列支、歸集和分配無問題，材料一次投入。7、各有關賬戶上年結轉余額正確，“應交稅金-增值稅”科目的銷項稅額、進項稅額年初無余額。8、該廠除資料所列兩項生產經營流動資金借款外，再無其它借款。（三）憑證賬簿資料該廠年度部分會計資料（其他業(yè)務無問題，即無與財務會計、稅收

4、制度相抵觸，故從略）如下：1、憑證資料（所列原始憑證本身戳記手續(xù)齊全）（1）1月2日第3號計賬憑證摘要：銷貨分錄：借：銀行存款35100元貸：產品銷售收入-乙30000元應交稅金-增值稅（銷項）5100元后所附原始憑證：W市向陽化工廠產品銷售增值稅專用發(fā)票計賬聯(lián)1張，載明：銷售乙產品10噸，單價3000元，價款30000元，稅率17%，稅額5100元，價稅合計35100元；購貨單位W市化工批發(fā)站。W市向陽化工廠銀行轉賬存款單回單聯(lián)1張，載明：存款單位W市向陽化工廠；款項來源銷貨款；存款金額35100元，付款單位W市化工批發(fā)站。（2）4月5日第17號計賬憑證摘要：銷貨分錄：借：應收賬款-H市化工

5、批發(fā)站120000元貸：其他應收款-H市化工批發(fā)站100000元應交稅金-增值稅（銷項）17000元銀行存款3000元后附原始憑證：W市向陽化工廠產品銷售增值稅專用發(fā)票計賬聯(lián)1張，載明：購貨單位H市化工批發(fā)站，銷售貨物甲產品50噸，單價2000元，價款計100000元，稅率17%，稅額17000元，價稅合計117000元。W市向陽化工廠開給鐵路的銀行轉賬支票存根1張，用途為發(fā)貨運費，金額為3000元（貨已發(fā)出）托收承付結算憑證回單聯(lián)1張，載明：W市向陽化工廠向H市化工批發(fā)站托收銷售甲產品貨款及代墊運雜費120000元。（3）4月7日第21號計賬憑證摘要：購辦公用品分錄借：管理費用-辦公費600

6、元貸：銀行存款600元后附原始憑證：W市百貨一商店普通發(fā)票報銷聯(lián)1張，載明：購辦公用品（有明細項目）計600元，購貨單位W市向陽化工廠。上有W市向陽化工廠領導簽批“直接領用”，有領用部門（人）簽字。W市向陽化工廠開出的轉賬支票存根1張，金額600元，收款單位W市百貨一商店，注明用途為購辦公用品。（4）5月15日第40號計賬憑證摘要：轉讓專利技術分錄借：銀行存款10000元貸：其他應付款-其他10000元后附原始憑證：W市向陽化工廠普通發(fā)票計賬聯(lián)1張，載明：轉讓專利技術收入10000元，購買單位W市紅星廠。W市向陽化工廠銀行轉賬存款單1張，存入銷售款10000元（5）5月27日第130號計賬憑證

7、摘要：出售閑置設備分錄借：銀行存款50000元貸：固定資產清理-叉車50000元后附原始憑證：W市向陽化工廠普通發(fā)票計賬聯(lián)1張，載明；出售叉車一臺收入50000元，購貨單位為W市紅星廠。W市向陽化工廠銀行轉賬存款單回單聯(lián)1張，載明：存入銷售設備款50000元。（6）5月27日第131號計賬憑證摘要：設備清理分錄借：固定資產清理-叉車20000元累計折舊60000元貸：固定資產-叉車80000元后附原始憑證：W市向陽化工廠固定資產清理（叉車）報告單1張，注明該叉車原值80000元(該叉車為2009年前購入)，已提折舊60000元。（7）6月10日第20號計賬憑證摘要：空白分錄借：其他應收款-H市

8、化工批發(fā)站100000元貸：應付福利費100000元后附原始憑證：無（提示：是按廠長的指示轉賬）（8）6月13日第50號計賬憑證摘要：預借差旅費分錄借：其他應收款-李明5000元貸：現金5000元后附原始憑證：職工李明出具的現金借據1張，金額5000元，注明預借差旅費。（9）7月10日第84號計賬憑證摘要：市政府攤款分錄借：營業(yè)外支出100000元貸：銀行存款100000元后附原始憑證：W市向陽化工廠開出的轉賬支票存根1張，注明支付市政府市政建設攤款100000元，收款單位：W市建委。W市建委出具的收據1張，金額100000元，注明收到W市向陽化工廠繳來市政建設款。（10）7月20日第25號計

9、賬憑證摘要：購鉆床分錄借：制造費用（乙產品）-低值易耗品攤銷10000元低值易耗品-鉆床13400元貸：銀行存款23400元后附原始憑證：W市紅光機床廠產品銷售增值稅專用發(fā)票報銷聯(lián)1張，載明：銷售產品鉆床一臺，單價20000元，稅率17%，稅額3400元，價稅合計23400元；購貨單位W市向陽化工廠。（注：同時取得抵扣聯(lián)）W市向陽化工廠開出的轉賬支票存根1張，金額23400元，載明：收款單位W市紅光機床廠，用途為購設備款。W市向陽化工廠機修車間驗收單1張，驗收鉆床1臺，金額23400元。（11）8月30日第204號計賬憑證摘要：付工程費分錄借：管理費用-維修費20000元貸：銀行存款20000

10、元后附原始憑證：W市第一工程公司建安發(fā)票報銷聯(lián)1張，金額20000元，載明：收W市向陽化工廠辦公室基建工程費20000元。W市向陽化工廠開出的轉賬支票存根1張，收款單位W市第一工程公司，金額20000元，注明款項用途為支付基建款。（12）9月30日第205號計賬憑證摘要：付銀行貸款利息分錄借：預提費用-利息40000元貸：銀行存款40000元后附原始憑證：銀行特種轉賬付出傳票1張，注明：轉賬原因為收季度生產經營流動資金貸款利息40000元。收款單位W市工商行，付款單位W市向陽化工廠。W市工商銀行計息憑單1張，計算W市向陽化工廠季度貸款利息金額為40000元。（13）9月30日第206號計賬憑證

11、摘要：付利息分錄借：財務費用-利息30000元貸：銀行存款30000元后附原始憑證：W市向陽化工廠開除的轉賬支票存根1張，載明：付款單位W市向陽化工廠，收款單位W市郊區(qū)養(yǎng)殖場，金額30000元，用途為支付借款利息。W市郊區(qū)養(yǎng)殖場出具的利息收據1張，注明收到W市向陽化工廠交來借款利息30000元。養(yǎng)殖場利息計算單1張，按合同規(guī)定計算出應收W市向陽化工廠利息30000元。（14）10月31日第210號計賬憑證摘要：（空白）分錄借：其他應付款-其他10000元貸：現金10000元后附原始憑證：W市向陽化工廠職工醫(yī)藥費收據若干張，總計金額10000元。2、賬簿資料（1）“原材料-101#“賬戶原材料明

12、細賬品名：101#單位數量噸金額元年摘要借方貸方余額月日數量單價金額數量單價金額數量均價借貸金額101上年結轉100700借70000102購入300500150000105生產領用200700140000200400借80000115購入2006001200001115生產領用300600180000100200借20000128購入4005002000001215生產領用300600180000200200借40000季累計900470000800500000200200借40000（2）“其他應收款-H市化工批發(fā)站“賬戶“其他應收款-H市化工批發(fā)站“明細賬單位：元年憑證號摘要借方貸方借或

13、貸余額月日4517100000貸10000061020轉100000平（3）“其他應付款-其他“賬戶“其他應付款-其他“明細賬單位；元年憑證號摘要借方貸方借或貸余額月日5154010000貸100001031210轉10000平（4）“固定資產清理-叉車“賬戶“固定資產清理-叉車”明細賬單位：元年憑證號摘要借方貸方借或貸余額月日527130出售50000貸50000527131清理20000貸30000（5）“預提費用-利息”賬戶“預提費用-利息”明細賬單位：元年憑證號摘要借方貸方借或貸余額月日731201預提30000貸30000831195預提30000貸60000931205支付貸款利息

14、40000貸20000（6）其他有關賬面資料；1.年末“生產成本-甲產品”賬戶借方余額10萬元，“產成品-甲產品”賬面借方余額20萬元。2.“產成品-甲產品”賬戶第四季度貸方結轉甲產品銷售成本和乙產品生產領用計70萬元（貸方再無其他減少）。3.“生產成本-乙產品”、“產成品-乙產品”賬戶年末無余額。4.“制造費用”賬戶各月末無余額，已全部轉入各有關“生產成本”賬戶5.各有關收支賬戶，如“產品銷售收入”、“產品銷售成本”、“產品銷售費用”、“產品銷售稅金及附加”、“管理費用”、“財務費用”、“營業(yè)外收入”、“營業(yè)外支出”等，都已結轉“本年利潤”賬戶，季末無余額?！景咐治?】根據所給的某購物中心

15、的資料，運用納稅評估指標分析企業(yè)可能存在的涉稅疑點。購物中心2007年2009年的主要經濟指標表一單位：元指標名稱2008年月2009年月2007年2008年銷售收入凈額5,482,718.215,965,154.4668,706,443.9691,640,360.17銷售成本4,691,504.425,288,431.5160,184,804.2981,730,511.92營業(yè)費用442,683.811,197,749.3710,795,400.4713,974,602.90利潤總額234,626.95-224,090.31-7,058,416.23-4,776,986.02固定資產折舊額2

16、,976,018.384,034,951.972,213,993.403,453,625.61固定資產原值61,473,678.4266,254,651.4861,124,842.4264,640,451.37購物中心2008年月及2009年6月的相關經濟指標表二單位：元指標名稱2008年月2009年月資產年初數期末數年初數期末數資產總額80,836,156.4288,190,613.5493,204,615.5498,117,754.93存貨13,003,160.3416,799,776.1316,957,395.3215,759,494.64【案例分析3】1、某鋼具廠采用實際價格和月加權平

17、均單價核算材料成本。上年第四季度圓鋼、煤炭明細帳及期末盤存資料如下表，要求：（1）分析企業(yè)存在的問題（2）計補有關的稅金（3）作出帳務調整分錄。材料明細帳（資料之一）品名：普通圓鋼計價單位：元計量單位：噸200摘要收入發(fā)出結存月日數量單價金額數量單價金額數量單價金額101上月結存536001800010本月購進740002800020本月購進838003040030工程領用23000600031生產領用164000640002320064001110本月購進38380014440040377015080011轉售542002100015基建領用33000900030生產領用2238008360

18、0103720372001210本月購進403750150000503744187200外地運費10031生產領用35380013300015362054300注：表中轉售鋼材是以售價計價出庫，庫銷對轉。非生產領用材料進項稅額已按賬面數轉出。材料明細帳（資料之二）品名：煤炭計價單位：元計量單位：噸200摘要收入發(fā)出結存月日數量單價金額數量單價金額數量單價金額101上月結存30316.67950016本月購進1003603600031生產領用120400480001025001110本月購進1203804560010外地運費30030生產領用11040044000206001214本月購進150

19、3905850014外地運費20031生產領用160400840001025900材料盤存表（資料之三）（200年12月31日）品名計量單位帳面數實存數備注圓鋼噸1520經查核，其盤盈盤虧數均屬生產領用計量不實之故煤炭噸1062、某廠原材料采用計劃價格核算，年12月份丙、丁兩種材料的明細賬及有關資料如下：1、12月3日向外地購丁材料1700公斤，每公斤30.60元，共計52020元，對方代墊運輸費1612.90元，貨款及運雜費由銀行存款支付，材料入庫，貨票和運輸發(fā)票均符合規(guī)定，企業(yè)原會計分錄為：借：材料采購52020管理費用1500應交稅金-增值稅（進項稅額）8956.3貸：銀行存款62476

20、.32、12月14日向外地購丁材料1060公斤，每公斤28元（不含稅），計29680元，運輸費3301.10元，12月26日該批材料驗收入庫短缺10.00公斤，經查明系運輸途中合理損耗。企業(yè)原會計分錄為：借：原材料丁31500材料成本差異970管理費用材料損耗280貸：材料采購327503、材料成本差異明細賬材料成本差異明細賬戶：原材料年12月單位：元年憑證號摘要借方貸方借或貸余額月日12141520263031略上月結轉購丙材料購丁材料購丙材料購丁材料購丙材料發(fā)料匯總表本月合計1401020970213040025021682818借借借借借借借借1000114021601760273024

21、803123124、原材料明細賬；材料明細賬品名：丙規(guī)格：計劃單價：20元計量單位：公斤年憑證號摘要收入發(fā)出結存月日數量金額數量金額數量金額1214203031略上月結轉購入購入購入發(fā)料匯總表本月合計70010001200290014000200002400058000280028005600056000400500800010000材料明細賬品名：丁規(guī)格：計劃單價：30元計量單位：公斤年憑證號摘要收入發(fā)出結存月日數量金額數量金額數量金額121152631略上月結轉購入購入發(fā)料匯總表本月合計1700105027505100031500825002950295088500885001400120

22、04200036000要求：根據上述資料分析企業(yè)存在問題；采用綜合差異率核實該企業(yè)12月份分攤材料差異情況，計算多轉或少轉生產成本的數額（本月發(fā)出材料全系生產領用，當月產品全部完工入庫尚未銷售）；調整有關賬戶?！景咐治?】某國稅檢查人員2010年6月20日對大華酒廠2010年5月份納稅情況進行檢查，有關資料如下：（一）企業(yè)基本情況：該企業(yè)為增值稅一般納稅人；生產主要產品為糧食白酒、啤酒、A產品；2010年5月份已申報交納增值稅32200元，消費稅50000元。（二）要求：1.根據所給資料檢查該酒廠2010年5月份交納增值稅、消費稅是否正確，計算應補（退）增值稅、消費稅是多少？2.對錯誤的會計

23、處理，按每筆會計分錄作調賬會計分錄。（三）資料：5月4日銷售糧食白酒50噸，每噸售價5000元，開出增值稅專用發(fā)票，取得收入250000元，收取銷項稅額42500元存入銀行，企業(yè)作如下會計分錄：借：銀行存款292500貸：主營業(yè)務收入糧食白酒250000貸：應交稅費應交增值稅（銷項稅額）42500借：主營業(yè)務稅金及附加50000貸：應交稅費應交消費稅500005月5日從農民手中收購玉米1000噸，每噸800元，開出收購憑證并支付現金800000元（已驗收入庫），企業(yè)作如下會計分錄：借：原材料玉米720000借：應交稅費應交增值稅（進項稅額）80000貸：現金8000005月10日銷售車床2臺（

24、2008年3月購入），取得收入114400元，每臺原值為50000元，已提折舊為10000元；銷售應征消費稅的小汽車1臺，取得收入100000元，原值為112000元，已提折舊2000元。企業(yè)作如下會計分錄：固定資產減少時：借：固定資產清理110000借：累計折舊102000貸：固定資產車床100000小汽車112000銷售固定資產取得收入：借：銀行存款214400貸：固定資產清理110000貸：營業(yè)外收入1044005月5日受甲企業(yè)委托，加工其他酒一批，甲企業(yè)自帶原料38300元，5月15日加工完畢，甲企業(yè)將委托加工的其他酒2噸收回，并支付加工費11700元。該企業(yè)將加工費存入銀行。企業(yè)作如

25、下會計分錄：借：銀行存款11700貸：其他業(yè)務收入10000貸：應交稅費應交增值稅（銷項稅額）17005月20日收到上月銷售糧食白酒10噸的延期付款利息11700元，企業(yè)作如下會計分錄：借：銀行存款11700貸：營業(yè)外收入117005月29日該企業(yè)上年生產的A產品發(fā)生非常損失10件，每件成本8000元，合計80000元。（A產品當期生產總成本為3200000元，其中扣除項目金額為2432000元），企業(yè)作如下會計分錄：借：待處理財產損益80000貸：庫存商品A產品800005月30日，銷售A產品取得收入并開出增值稅專用發(fā)票，注明價款400000元，銷項稅額68000元，并收取包裝費3129.7

26、5元，上述款項均存入銀行。企業(yè)作如下會計分錄：借：銀行存款468000貸：主營業(yè)務收入A產品400000貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）68000借：銀行存款3129.75貸：銷售費用3129.755月31日將自產啤酒100噸，每噸按含稅售價4095元，成本價為每噸3500元，抵付上年欠江南原料廠的貨款400000元，江南原料廠接到啤酒后返回9500元現金。企業(yè)作如下會計分錄：借：應付賬款400000借：現金9500貸：庫存商品啤酒409500【案例分析5】（一）資料：A白酒釀造廠系增值稅一般納稅人，執(zhí)行企業(yè)會計準則。該廠主要以小米、高粱為原材料，生產清香型系列白酒。小米全部向農民個人收購

27、，高粱向其他企業(yè)購進，存貨采用移動加權平均法核算。2009年度該廠已按會計核算資料進行了納稅申報，納稅申報情況與會計核算資料完全一致。2010年，市國稅局稽查局對該廠2009年度的增值稅、消費稅納稅情況進行了稅收專項檢查。（二）要求：（1）根據該廠2009年3月份的會計核算資料，計算其應補繳的增值稅、消費稅稅款。（計算過程、計算結果均保留兩位小數）（2）對錯誤的會計處理，按每筆會計分錄作調賬會計分錄。提示：（1）白酒消費稅稅率：從價定率20%，從量定額0.5元/500克；（2）本題中未給出的資料，均視為正確；（3）本題賬表金額單位為元。會計科目:1403-01-原材料-小米日期憑證摘要借方貸方

28、余額數量單價金額數量單價金額方向數量單價金額上年結轉02009-03-08記-028收購小米18850公斤18,8501.2022,620借18,8501.2022,6202009-03-08記-035生產領用小米9200公斤9,2001.2011,040借9,6501.2011,5802009-03-29記-236霉變損失小米1200公斤1,2001.201,440借8,4501.2010,1402009-03-29記-289以老窖換取小米7500公斤7,5001.209,000借15,9501.2019,140本月合計26,35031,62010,40012,480借15,9501.201

29、9,140會計科目:1403-02-原材料-高粱日期憑證摘要借方貸方余額數量單價金額數量單價金額方向數量單價金額上年結轉02009-03-20記-285購入高粱10000公斤10,0002.0020,000借10,0002.0020,0002009-03-22記-287霉變毀損高粱9500公斤9,5002.0019,000借5002.001,0002009-03-25記-294購入高粱6040公斤6,0402.0012,080借6,5402.0013,0802009-03-31記-295生產領用高粱5678公斤5,6782.0011,356借8622.001,724本月合計16,04032,0

30、8015,17830,356借8622.001,724會計科目:1405-01-庫存商品-老窯日期憑證摘要借方貸方余額數量單價金額數量單價金額方向數量單價金額上年結轉借83,44045.003,754,8002009-3-29記-289以老窖200公斤換取小米20045.009,000借83,24045.003,745,8002009-3-29記-290以老窖500公斤發(fā)放福利50045.0022,500借82,74045.003,723,3002009-3-30記-304成品入庫40,51242.001,701,504借123,25244.015,424,8042009-3-31記-307結

31、轉銷售成本35,00044.011,540,350借88,25244.013,884,454本月合計40,5121,701,50435,7001,571,850借88,25244.013,884,454會計科目:6001-01-主營業(yè)務收入-老窯日期憑證摘要數量單價借方貸方余額期初余額02009-3-8記-11售出8000公斤8,00064.00512,000512,0002009-3-8記-50售出7000公斤7,00068.00476,000988,0002006-3-27記-150售出20000公斤20,00062.001,240,0002,228,0002006-3-31記-309結轉

32、2,228,000本期合計35,0002,228,0002,228,000記賬憑證2009年3月8日憑證號:記-028摘要會計科目借方貸方收購小米18850公斤材料采購-小米22,620應交稅費-應交增值稅（進項稅額）3,380現金26,000小米入庫原材料-小米22,620材料采購-小米22,620說明：所附原始憑證為農產品收購發(fā)票、材料入庫單、現金付款憑證。記賬憑證2009年3月29日憑證號:記-236摘要會計科目借方貸方霉變損失小米1200公斤待處理財產損溢-待處理流動資產損溢1,627.20原材料-小米1,440.00應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出）187.20說明：所附原始憑證為

33、材料出庫單、材料損失原因說明書。損失原因為保管不善，造成原材料霉變。記賬憑證2009年3月29日憑證號:記-289摘要會計科目借方貸方以老窖200公斤換取小米7500公斤原材料-小米9,000庫存商品-老窖9,000說明：所附原始憑證為產品出庫單、材料入庫單。記賬憑證2009年3月20日憑證號:記-285摘要會計科目借方貸方購入高粱10000公斤材料采購-高粱20,000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）2,600銀行存款22,600小米入庫原材料-高粱20,000材料采購-高粱20,000說明：所附原始憑證為增值稅專用發(fā)票、材料入庫單、銀行支票存根。記賬憑證2009年3月22日憑證號:記-28

34、7摘要會計科目借方貸方霉變毀損高粱9500公斤待處理財產損溢-待處理流動資產損溢19,000原材料-高粱19,000說明：所附原始憑證為材料出庫單、材料損失原因說明書。損失原因為保管不善，造成原材料霉變。記賬憑證2009年3月29日憑證號:記-290摘要會計科目借方貸方以老窖500公斤發(fā)放福利應付職工薪酬-職工福利26,325庫存商品-老窖22,500應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）3,825說明：所附原始憑證為產品出庫單、發(fā)放清單，廠部決定以白酒發(fā)放福利的有關文件。記賬憑證2009年3月27日憑證號:記-150摘要會計科目借方貸方售出老窖20000公斤應收賬款1,450,800主營業(yè)務收入1

35、,240,000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）210,800說明：所附原始憑證為發(fā)貨票、產品出庫單?！景咐治?】2011年3月10日，大洋市國稅稽查局接到群眾舉報，東山酒業(yè)集團公司存在嚴重的稅收問題?；榫钟?月11日立案，并于3月12日開始對該公司進行檢查。經過一個多月的檢查，發(fā)現該公司確實存在嚴重的稅收問題，公司的法定代表人以及財務負責人都承認了違法事實。以下為檢查的基本情況：一、公司的基本情況東山酒業(yè)集團公司為增值稅一般納稅人，非小型微利企業(yè)。主要生產各種白酒，以玉米、高梁、稻殼為原材料，以曲粉、糖化酶、酵母為輔助材料。其生產工藝流程為：購入玉米、高梁后，先在釀造車間粉碎，然后由各生

36、產班組領用，裝入酒窖發(fā)酵。經15天（二曲）、30天（曲酒）、60天（大曲）等不同時間發(fā)酵后，取出，蒸餾，形成散大曲（自制半成品）。將散大曲交儲酒車間，經加漿降度、儲存（7個月以上）后，添加各種輔助材料、勾兌，經質量檢驗合格后，交包裝車間進行包裝。包裝車間包裝后，再經質量檢驗，交成品庫銷售。二、相關稽查資料生產成本總賬（資料1-1，資料1-2；資料1-3，資料1-4）；制造費用明細賬（資料2）；相關記賬憑證（資料3-1，資料3-2）。資料1-1：生產成本-釀造車間總賬410101月份期初余額借方發(fā)生額貸方發(fā)生額期末余額1253,943.811,865,335.482,119,279.292320

37、3,021.54203,021.544423,118.03423,118.035687,726.32687,726.326842,732.57842,732.577562,829.14562,829.148520,023.07520,023.079436,023.82436,023.8210545,995.95545,995.95112,362,060.262,362,060.26122,074,409.432,074,409.43要求:1、分析生產成本-釀造車間總賬期初余額、期末余額是否正常并說明原因。指出對企業(yè)所得稅有無影響?進一步應如何檢查。2、分析生產成本-釀造車間總賬借方發(fā)生額、貸方

38、發(fā)生額哪些月份最有可能存在問題并說明原因。指出進一步應如何檢查。3、根據資料1-2，資料1-3，資料1-4，分析1月份釀造車間生產成本異常的主要原因。資料1-2：生產成本-釀造車間-直接材料費總賬41010101月份期初余額借方發(fā)生額貸方發(fā)生額期末余額1253,943.81417,622.01671,565.8223-176,194.18-176,194.18450,000.0050,000.005310,487.62310,487.626184,912.99184,912.9973,229.193,229.198137,125.81137,125.8195,351.015,351.01102

39、27,369.90227,369.90112,014,975.652,014,975.65121,522,248.431,522,248.43說明：由于刪除了生產成本-釀造車間-直接燃料費等賬戶，所以，資料1-2，資料1-3，資料1-4的合計金額小于資料1-1生產成本-釀造車間總賬中的生產成本總額。資料1-3：生產成本-釀造車間-直接人工費總賬41010104:月份期初余額借方發(fā)生額貸方發(fā)生額期末余額1159,320.67159,320.672351,126.5251,126.52475,969.8875,969.885650,740.9350,740.93770,109.8870,109.8

40、8834,834.9234,834.929111,915.52111,915.52101148,482.9248,482.921247,897.1747,897.17說明：由于刪除了生產成本-釀造車間-直接燃料費等賬戶，所以，資料1-2，資料1-3，資料1-4的合計金額小于資料1-1生產成本-釀造車間總賬中的生產成本總額。資料1-4：生產成本-釀造車間-制造費用總賬41010105:月份期初余額借方發(fā)生額貸方發(fā)生額期末余額11,257,942.371,257,942.3723314,528.59314,528.594284,012.37284,012.375377,238.70377,238.

41、706530,835.79530,835.797477,837.16477,837.168343,185.45343,185.459303,089.12303,089.1210318,626.05318,626.0511278,649.08278,649.0812497,558.23497,558.23說明：由于刪除了生產成本-釀造車間-直接燃料費等賬戶，所以，資料1-2，資料1-3，資料1-4的合計金額小于資料1-1生產成本-釀造車間總賬中的生產成本總額。資料2企業(yè)會計科目:410503-制造費用-儲酒車間余額方向:借方期間:2010年第1期憑證日期摘要金額數量借方發(fā)生貸方發(fā)生余額借方發(fā)生貸

42、方發(fā)生余額期初余額0.000.002010-1-8質檢中心領用江南王等樣品酒82公斤3,280.000.003,280.000.000.000.002010-1-29酒破損1,069,990.040.001,073,449.180.000.000.002010-1-29酒耗762,177.400.001,835,626.580.000.000.002010-1-29材耗59,489.290.001,895,377.330.000.000.002010-1-29領用春節(jié)福利用酒800公斤27,000.000.002,216,634.950.000.000.002010-1-30計提折舊124,0

43、51.000.002,340,685.950.000.000.002010-1-30結轉工資46,284.470.002,386,970.420.000.000.002010-1-30計提福利費6,479.830.002,393,450.250.000.000.002010-1-30分攤“儲酒車間”制造費用0.002,393,450.25362,543.990.000.000.00本期合計2,393,450.252,393,450.250.000.000.000.00本年合計2,393,450.252,393,450.250.000.000.000.00說明：制造費用-儲酒車間明細賬為節(jié)選賬，

44、各筆業(yè)務合計金額不等于本期合計金額。要求：結合相關記賬憑證，分析、計算企業(yè)制造費用賬戶中有無少繳增值稅、消費稅的問題？少繳金額是多少？資料：1、凡是涉及增值稅、消費稅計稅依據的，均按組成計稅價格計算。糧食白酒成本利潤率10%。2、1月成品酒(庫存商品)成本總額28,794,590.69元，其中外購糧食4,697,128.43元，外購包裝物、香料等9,853,197.77元，假定不考慮動力、燃料及制造費用中外購貨物成本。3、1月酒液(自制半成品)成本總額10,523,275元，其中外購糧食4,697,128.43元，假定不考慮勾兌材料、動力、燃料及制造費用中外購貨物成本。4、1月酒液(自制半成品

45、)期末余額60,055,125元。假定每月酒液的正常損耗為自制半成品期末余額的0.2%。資料3-1：日期:2010-01-8憑證編號:7質檢中心領用江南王等樣品酒82公斤41050301/制造費用-儲酒車間-酒耗3,280.00質檢中心領用江南王等樣品酒82公斤124102/庫存商品3,280.00說明：所附原始憑證為領用各種樣品酒的出庫單，其中有各種樣品酒的名稱、數量、金額。資料4-5：日期:2010-01-29憑證編號:189酒破損41050301/制造費用-儲酒車間-酒耗1,069,990.04酒破損12430401/庫存商品1,069,990.04說明：所附原始憑證為破損的各種成品酒的

46、名稱、數量、金額、破損情況說明等。破損原因為管理責任。日期:2010-01-29憑證編號:190酒耗41050301/制造費用-儲酒車間-酒耗762,177.40酒耗1241/自制半成品762,177.40說明：所附原始憑證為損耗酒液的數量、金額、損耗情況說明等。損耗原因為酒精揮發(fā)等其他原因。資料3-2：日期:2010-01-29憑證編號:284領用春節(jié)福利用酒800公斤41050301/制造費用-其他車間-酒耗27,000.0027,000.00領用春節(jié)福利用酒800公斤124102/庫存商品27,000.00說明：所附原始憑證為各種福利用酒的名稱、數量、金額。三、根據所給資料東山酒業(yè)集團公司2010年元月的生產成本總賬、明細賬，制造費用明細賬及相關記賬憑證，分析、計算、回答下列問題：（一）總賬的檢查1、分析生產成本-釀造車間總賬期初余額、期末余額是否正常并說明原因。指出進一步應如何檢查。2、分析生產