2022公司資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷制度

1、第PAGE16頁共NUMPAGES16頁2022公司資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷制度第一章總則第一條為加強(qiáng)對(duì)所屬企業(yè)(以下統(tǒng)稱企業(yè))的財(cái)務(wù)監(jiān)督，進(jìn)一步規(guī)范資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷行為，促進(jìn)企業(yè)建立和完善內(nèi)部控制制度，依據(jù)國(guó)資管理部門有關(guān)規(guī)定和國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，制定本制度。第二條企業(yè)按照國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的財(cái)務(wù)核銷工作，適用本制度。第三條本制度所稱所屬企業(yè)，是指集團(tuán)公司實(shí)質(zhì)控制的單位，包括集團(tuán)公司所出資的各級(jí)獨(dú)資、控股和擁有實(shí)際控制權(quán)的子企業(yè)(單位)，以及受托管理企業(yè)。第四條本制度所稱資產(chǎn)減值準(zhǔn)備是指企業(yè)按照國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，包括持有至到期投

2、資減值準(zhǔn)備、可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、在建工程減值準(zhǔn)備、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、商譽(yù)減值準(zhǔn)備等。第五條本制度所稱資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷是指企業(yè)按照國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，對(duì)已計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的資產(chǎn)，經(jīng)取得合法、有效證據(jù)證明確實(shí)發(fā)生事實(shí)損失，對(duì)該項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行處置，并對(duì)其賬面余額和相應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備進(jìn)1行財(cái)務(wù)核銷的工作。第六條本制度所稱事實(shí)損失是指企業(yè)已計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的資產(chǎn)，有確鑿和合法證據(jù)表明該項(xiàng)資產(chǎn)的使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值發(fā)生了實(shí)質(zhì)性且不可恢復(fù)的滅失，并已不能給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益流入。第七條集團(tuán)公司對(duì)各企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷工作進(jìn)行監(jiān)督

3、檢查。第二章資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷原則第八條謹(jǐn)慎性原則。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，規(guī)范資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提，按規(guī)定對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，如實(shí)預(yù)計(jì)潛在損失和合理計(jì)提相應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，并做好資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)回和核銷工作。第九條客觀性原則。當(dāng)已計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的資產(chǎn)成為事實(shí)損失時(shí)，不論該項(xiàng)資產(chǎn)是否提足了資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，企業(yè)都應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定對(duì)該項(xiàng)資產(chǎn)賬面余額與已計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備進(jìn)行財(cái)務(wù)核銷。第十條規(guī)范性原則。企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷要依據(jù)國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定，對(duì)已計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備資產(chǎn)發(fā)生損失的事實(shí)進(jìn)行認(rèn)真確認(rèn)，取得確鑿證據(jù)，履行本制度規(guī)定的財(cái)務(wù)核銷程序。第十一條專項(xiàng)管理原則。企業(yè)對(duì)不良

4、資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)建立專項(xiàng)管理制度，_力量進(jìn)行認(rèn)真清理和追索，收回的資金2和殘值應(yīng)當(dāng)及時(shí)入賬，對(duì)形成事實(shí)損失的資產(chǎn)按規(guī)定要求和工作程序進(jìn)行財(cái)務(wù)核銷。第十二條及時(shí)性原則。企業(yè)已形成事實(shí)損失的資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在取得確鑿證據(jù)后及時(shí)辦理核銷審批手續(xù)。第十三條責(zé)任追究原則。企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷應(yīng)當(dāng)認(rèn)真執(zhí)行資產(chǎn)損失責(zé)任追究相關(guān)規(guī)定，在查明資產(chǎn)損失事實(shí)和原因基礎(chǔ)上，分清責(zé)任，提出整改措施，并對(duì)相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行責(zé)任追究。第三章資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷依據(jù)第十四條企業(yè)進(jìn)行資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷，應(yīng)當(dāng)在對(duì)資產(chǎn)損失_、認(rèn)真清理的基礎(chǔ)上，取得合法證據(jù)。具體包括：具有法律效力的外部證據(jù)，社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明以及特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)。

5、上述證據(jù)的認(rèn)定，依照國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)損失認(rèn)定工作規(guī)則(國(guó)資評(píng)價(jià)_號(hào))的規(guī)定執(zhí)行。第十五條可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、持有至到期投資減值準(zhǔn)備、長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備應(yīng)依據(jù)下列證據(jù)進(jìn)行財(cái)務(wù)核銷。(一)上市流通的可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資發(fā)生事實(shí)損失的，應(yīng)當(dāng)取得有權(quán)機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)投資和處置的相關(guān)文件，以及有關(guān)交易結(jié)算機(jī)構(gòu)出具的合法交易資金結(jié)算單據(jù)；3(二)被投資單位宣告破產(chǎn)的、應(yīng)當(dāng)取得法院破產(chǎn)清算的清償文件及執(zhí)行完畢證明；(三)被投資單位被注銷、吊銷工商登記或被有關(guān)機(jī)構(gòu)責(zé)令關(guān)閉的，應(yīng)當(dāng)取得工商部門注銷、吊銷公告、有關(guān)機(jī)構(gòu)的決議或行政決定文件，以及被投資單位清算報(bào)告及清算完畢證明；(四)涉及訴訟的，應(yīng)當(dāng)取得司

6、法機(jī)關(guān)的判決或裁定及執(zhí)行完畢的證據(jù)；無法執(zhí)行或被法院終止執(zhí)行的，應(yīng)當(dāng)取得法院終止裁定等法律文件；(五)涉及仲裁的，應(yīng)當(dāng)取得相應(yīng)仲裁機(jī)構(gòu)出具的仲裁_書，以及仲裁裁決執(zhí)行完畢的相關(guān)證明；(六)其他足以證明該項(xiàng)投資發(fā)生事實(shí)損失的合法、有效證據(jù)。第十六條壞賬準(zhǔn)備應(yīng)依據(jù)下列證據(jù)進(jìn)行財(cái)務(wù)核銷。(一)債務(wù)單位被宣告破產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)取得法院破產(chǎn)清算的清償文件及執(zhí)行完畢證明；(二)債務(wù)單位被注銷、吊銷工商登記或被責(zé)令關(guān)閉的，應(yīng)當(dāng)取得工商部門注銷、吊銷公告、有關(guān)機(jī)構(gòu)的決議或行政決定文件，以及債務(wù)單位清算報(bào)告及清算完畢證明；(三)債務(wù)人失蹤、死亡(或別宣告失蹤、死亡)的，應(yīng)當(dāng)取得有關(guān)方面出具的債務(wù)人已失蹤、死亡的證明及

7、其遺產(chǎn)(或代管財(cái)產(chǎn))已經(jīng)清償完畢或確實(shí)無財(cái)產(chǎn)可以清償，或4沒有承債人可以清償?shù)淖C明；(四)涉及訴訟的，應(yīng)當(dāng)取得司法機(jī)關(guān)的判決或裁定及執(zhí)行完畢的證據(jù)；無法執(zhí)行或被法院終止執(zhí)行的，應(yīng)當(dāng)取得法院終止裁定等法律文件；(五)涉及仲裁的，應(yīng)當(dāng)取得相應(yīng)仲裁機(jī)構(gòu)出具的仲裁_書，以及仲裁裁決執(zhí)行完畢的相關(guān)證明；(六)與債務(wù)單位(人)進(jìn)行債務(wù)重組的，應(yīng)當(dāng)取得債務(wù)重組協(xié)議及執(zhí)行完畢的相關(guān)證明；(七)債權(quán)超過訴訟時(shí)效的，應(yīng)當(dāng)取得債權(quán)超過訴訟時(shí)效的法律文件，并明確超過訴訟時(shí)效的原因及責(zé)任人的責(zé)任；(八)清欠收入不足以彌補(bǔ)清欠成本的，應(yīng)當(dāng)取得清欠部門的情況說明以及企業(yè)董事會(huì)批準(zhǔn)的_；(九)其他足以證明應(yīng)收款項(xiàng)確實(shí)發(fā)生損失

8、的合法、有效證據(jù)。第十七條存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、工程物資減值準(zhǔn)備和在建工程減值準(zhǔn)備應(yīng)依據(jù)下列證據(jù)進(jìn)行財(cái)務(wù)核銷。(一)盤虧的，應(yīng)當(dāng)取得完整、有效的清查盤點(diǎn)表和有關(guān)責(zé)任人員簽字、責(zé)任認(rèn)定部門決定；(二)報(bào)廢、毀損的，應(yīng)當(dāng)取得相關(guān)專業(yè)質(zhì)量檢測(cè)或技術(shù)部門出具的鑒定報(bào)告，以及清理完畢的證明，有殘值的應(yīng)5當(dāng)取得殘值入賬證明；(三)因故停建或被強(qiáng)令淘汰、拆除的，應(yīng)當(dāng)取得國(guó)家明令停建或政府市政規(guī)劃等有關(guān)部門的拆除、強(qiáng)制淘汰通知文件，以及拆除清理完畢證明；(四)因技術(shù)改造等企業(yè)內(nèi)部原因拆除的，應(yīng)取得企業(yè)資產(chǎn)管理及使用部門出具的情況說明，以及建設(shè)規(guī)劃方案、行業(yè)專家技術(shù)鑒定意見、企業(yè)董事會(huì)批準(zhǔn)的_；(五)

9、由責(zé)任人賠償后仍存在差額的，應(yīng)當(dāng)取得責(zé)任認(rèn)定文件或賠償協(xié)議及責(zé)任人繳納賠償?shù)氖論?jù)；(六)由保險(xiǎn)公司賠償后仍存在差額的，應(yīng)當(dāng)取得保險(xiǎn)合同、保險(xiǎn)公司的理賠計(jì)算單及銀行進(jìn)賬單；(七)抵押資產(chǎn)發(fā)生事實(shí)損失的，應(yīng)當(dāng)取得抵押資產(chǎn)被拍賣或變賣證明；(八)其他足以證明存貨、固定資產(chǎn)、工程物資和在建工程發(fā)生損失的合法、有效證據(jù)。第十八條無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備依據(jù)下列證據(jù)進(jìn)行財(cái)務(wù)核銷。(一)已被其他新技術(shù)所替代，且已無使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)取得相關(guān)技術(shù)、管理部門專業(yè)人員提供的鑒定報(bào)告；(二)已超過法律保護(hù)年限，且已不能給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)當(dāng)取得已超過法律保護(hù)的合法、有效證明；6(三)其他足以證明無形資產(chǎn)確實(shí)

10、發(fā)生損失的合法、有效證明。第十九條委托貸款減值準(zhǔn)備的財(cái)務(wù)核銷，比照可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、持有至到期投資減值準(zhǔn)備、長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備等的核銷依據(jù)進(jìn)行。第二十條生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷，比照固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的核銷依據(jù)以及其他足以證明該項(xiàng)資產(chǎn)發(fā)生損失的合法、有效證據(jù)進(jìn)行。第二十一條以成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備、油氣資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的財(cái)務(wù)核銷，比照固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備和無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的核銷依據(jù)，以及其他足以證明該項(xiàng)資產(chǎn)發(fā)生損失的合法、有效證據(jù)進(jìn)行。第二十二條商譽(yù)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷，應(yīng)依據(jù)分?jǐn)偵套u(yù)的資產(chǎn)組或資產(chǎn)組中有關(guān)資產(chǎn)形成事實(shí)損失的相關(guān)證據(jù)進(jìn)行。第二十三條因經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任等造成損失的，扣除

11、責(zé)任人賠償后的差額部分，依據(jù)對(duì)責(zé)任人的責(zé)任認(rèn)定文件、賠償協(xié)議和集團(tuán)公司核批文件等進(jìn)行財(cái)務(wù)核銷。第四章資產(chǎn)減值準(zhǔn)備核銷程序第二十四條各企業(yè)要對(duì)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷建立7完善的內(nèi)部管理制度，明確內(nèi)部審批工作程序，規(guī)范資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷管理工作。第二十五條各企業(yè)具體資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的財(cái)務(wù)核銷，均由集團(tuán)公司審核批準(zhǔn)。第二十六條各企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷，應(yīng)遵循以下基本工作程序：(一)發(fā)生事實(shí)損失的企業(yè)內(nèi)部相關(guān)部門提出核銷申請(qǐng)，說明資產(chǎn)損失原因和清理、追索及責(zé)任追究等工作情況，并逐筆逐項(xiàng)提供符合本制度規(guī)定的相關(guān)證據(jù)；(二)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)、監(jiān)察、法律和其他相關(guān)部門對(duì)該項(xiàng)資產(chǎn)損失發(fā)生原因及處理情況進(jìn)行審核，提出

12、審核意見；(三)企業(yè)財(cái)務(wù)部門對(duì)核銷申請(qǐng)和核銷證據(jù)材料進(jìn)行復(fù)核，提出復(fù)核意見；(四)由企業(yè)董事會(huì)(沒設(shè)董事會(huì)的由經(jīng)理層)審議，形成決議；(五)最后報(bào)集團(tuán)公司董事會(huì)審議通過后進(jìn)行賬務(wù)處理。企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷事項(xiàng)在集團(tuán)公司董事會(huì)審議前，應(yīng)由集團(tuán)公司監(jiān)事會(huì)、財(cái)務(wù)總監(jiān)分別進(jìn)行審核。第二十七條企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)核銷的資產(chǎn)，由集團(tuán)公司按照國(guó)資管理部門有關(guān)規(guī)定管理和處置。第二十八條企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷后，應(yīng)在年度8財(cái)務(wù)決算報(bào)告中專項(xiàng)說明資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷情況。內(nèi)容包括：核銷資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的類別、核銷金額與原因、企業(yè)內(nèi)部核銷審批程序、核銷資產(chǎn)的清理和移交情況等。第二十九條在年度財(cái)務(wù)決算審計(jì)過程中，集團(tuán)公司委托

13、中介結(jié)構(gòu)對(duì)企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷情況進(jìn)行審計(jì)，并在企業(yè)財(cái)務(wù)決算專項(xiàng)說明審計(jì)意見中對(duì)以下進(jìn)行單獨(dú)披露：(一)企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷證據(jù)的充分性與確鑿性；(二)企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷工作程序的合規(guī)性；(三)企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷賬務(wù)處理的正確性；(四)企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷年度決算信息披露的真實(shí)性與完整性；(五)核銷資產(chǎn)損失的清理移交情況。第三十條集團(tuán)公司將企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷情況作為企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算審核工作內(nèi)容之一，以加強(qiáng)對(duì)企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷工作的監(jiān)督。第五章工作責(zé)任與監(jiān)督第三十一條發(fā)生事實(shí)損失的企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)予以核實(shí)、查清責(zé)任。因經(jīng)營(yíng)管理不善等造成損失的，按照有關(guān)規(guī)定追究相關(guān)

14、人員的責(zé)任。9第三十二條各企業(yè)要保證資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷事項(xiàng)相關(guān)資料的真實(shí)性、合法性、完整性。在資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷過程中，存在未履行或未正確履行相關(guān)審批程序和未取得有效、合法證據(jù)，弄虛作假、擅自處置等問題造成國(guó)有資產(chǎn)損失的，按照有關(guān)規(guī)定，追究相關(guān)人員的責(zé)任。第六章附則第三十三條企業(yè)要按照國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定及時(shí)、足額計(jì)提各項(xiàng)減值準(zhǔn)備。按照國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定不提取減值準(zhǔn)備的資產(chǎn)發(fā)生事實(shí)損失的，其財(cái)務(wù)核銷行為，參照本制度執(zhí)行。第三十四條上市公司資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷事項(xiàng)，有特殊規(guī)定的，從其規(guī)定。第三十五條本制度由集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。第三十六條本制度自印發(fā)之日起施行。2022公司資產(chǎn)減

15、值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷制度（二）資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷管理辦法第一章總則第一條為了規(guī)范集團(tuán)各級(jí)企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷行為，促進(jìn)企業(yè)完善內(nèi)部控制制度，依據(jù)_會(huì)計(jì)法、_企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)法、企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例之規(guī)定，參照_省省屬企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷管理辦法，制定本辦法。第二條本辦法適用于_水務(wù)投資集團(tuán)所屬各級(jí)企業(yè)。第三條本辦法所稱資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷是指企業(yè)按照國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和省國(guó)資委有關(guān)財(cái)務(wù)監(jiān)督規(guī)定，對(duì)預(yù)計(jì)可能發(fā)生損失的資產(chǎn)，經(jīng)取得合法、有效證據(jù)證明確實(shí)發(fā)生事實(shí)損失，對(duì)該項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行處置，并對(duì)其賬面余額和相應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備進(jìn)行財(cái)務(wù)核銷的工作。資產(chǎn)減值準(zhǔn)備具體包括企業(yè)按照國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)

16、定計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、持有至到期投資減值準(zhǔn)備、長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備、投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、工程物資減值準(zhǔn)備、在建工程減值準(zhǔn)備、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、油氣資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、商譽(yù)減值準(zhǔn)備等。第四條本辦法所稱事實(shí)損失是指企業(yè)已計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備1的資產(chǎn)，有確鑿和合法證據(jù)表明該項(xiàng)資產(chǎn)的使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值發(fā)生了實(shí)質(zhì)性且不可恢復(fù)的滅失，已不能給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益流入。第五條集團(tuán)公司依法對(duì)各級(jí)企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷工作進(jìn)行監(jiān)督。第二章資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷原則第六條企業(yè)應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，定期對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行全面清理核實(shí)，遵循謹(jǐn)

17、慎性原則，規(guī)范建立資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提制度，如實(shí)預(yù)計(jì)潛在損失和合理計(jì)提相應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，并做好資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)回和核銷工作。第七條各企業(yè)應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定對(duì)計(jì)提了減值準(zhǔn)備的各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行認(rèn)真甄別分類，對(duì)不良資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)建立專項(xiàng)管理制度，_力量進(jìn)行清理和追索，清理和追索收回的資金或殘值應(yīng)及時(shí)入賬，對(duì)形成事實(shí)損失的資產(chǎn)按規(guī)定要求和工作程序進(jìn)行財(cái)務(wù)核銷。第八條各企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷應(yīng)當(dāng)遵循客觀性原則。當(dāng)已計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的資產(chǎn)成為事實(shí)損失時(shí)，不論該項(xiàng)資產(chǎn)是否提足了資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，都應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定對(duì)該項(xiàng)資產(chǎn)賬面余額與已計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備進(jìn)行財(cái)務(wù)核銷。第九條各企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷應(yīng)當(dāng)依據(jù)國(guó)家財(cái)務(wù)

18、會(huì)計(jì)制度和集團(tuán)公司有關(guān)規(guī)定，對(duì)已計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備資產(chǎn)發(fā)生損2失的事實(shí)進(jìn)行認(rèn)真確認(rèn)，取得確鑿證據(jù)，履行規(guī)定的財(cái)務(wù)核銷程序。第十條各企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷應(yīng)當(dāng)認(rèn)真執(zhí)行資產(chǎn)損失責(zé)任追究相關(guān)規(guī)定，查明資產(chǎn)損失事實(shí)和原因，分清責(zé)任，提出整改措施，并對(duì)相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行責(zé)任追究。第三章資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷依據(jù)第十一條各企業(yè)進(jìn)行資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷，應(yīng)當(dāng)在對(duì)資產(chǎn)損失進(jìn)行認(rèn)真清理調(diào)查的基礎(chǔ)上，取得合法證據(jù)，具體包括：具有法律效力的相關(guān)證據(jù)，社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的法律鑒證或公證證明以及特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)等。第十二條壞賬準(zhǔn)備依據(jù)下列證據(jù)進(jìn)行財(cái)務(wù)核銷(一)債務(wù)企業(yè)被宣告破產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)取得法院破產(chǎn)清算的清償文件及執(zhí)行完畢證明

19、。(二)債務(wù)企業(yè)被注銷、吊銷工商登記或被有關(guān)機(jī)構(gòu)責(zé)令關(guān)閉的，應(yīng)當(dāng)取得當(dāng)?shù)毓ど滩块T注銷、吊銷公告、有關(guān)機(jī)構(gòu)的決議或行政決定文件，以及債務(wù)企業(yè)清算報(bào)告及清算完畢證明。(三)債務(wù)人失蹤、死亡(或被宣告失蹤、死亡)的，應(yīng)當(dāng)取得有關(guān)方面出具的債務(wù)人已失蹤、死亡的證明及其遺產(chǎn)(或代管財(cái)產(chǎn))已經(jīng)清償完畢或確實(shí)無財(cái)產(chǎn)可以清償，或沒有債務(wù)人可以清償?shù)淖C明。(四)涉及訴訟的，應(yīng)當(dāng)取得司法機(jī)關(guān)的判決或裁定及執(zhí)行3完畢的證據(jù)；無法執(zhí)行或被法院終止執(zhí)行的，應(yīng)當(dāng)取得法院終止裁定等法律文件。(五)涉及仲裁的，應(yīng)當(dāng)取得相應(yīng)仲裁機(jī)構(gòu)出具的仲裁_書，以及仲裁裁決執(zhí)行完畢的相關(guān)證明。(六)與債務(wù)企業(yè)(人)進(jìn)行債務(wù)重組的，應(yīng)當(dāng)取得債

20、務(wù)重組協(xié)議及執(zhí)行完畢證明。(七)債權(quán)超過訴訟時(shí)效的，應(yīng)當(dāng)取得債權(quán)超過訴訟時(shí)效的法律文件。(八)清欠收入不足以彌補(bǔ)清欠成本的，應(yīng)當(dāng)取得清欠部門的情況說明以及企業(yè)董事會(huì)或相應(yīng)決策機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)的_。(九)其他足以證明應(yīng)收款項(xiàng)確實(shí)發(fā)生損失的合法、有效證據(jù)。第十三條可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、持有至到期投資減值準(zhǔn)備、長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備依據(jù)下列證據(jù)進(jìn)行財(cái)務(wù)核銷。(一)發(fā)生事實(shí)損失的，應(yīng)當(dāng)取得企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)授權(quán)投資和處置的相關(guān)文件，以及有關(guān)證券交易結(jié)算機(jī)構(gòu)出具的合法交易資金結(jié)算單據(jù)。(二)被投資單位被宣告破產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)取得法院破產(chǎn)清算的清償文件及執(zhí)行完畢證明。(三)被投資企業(yè)被注銷、吊銷工商登記或被有關(guān)機(jī)構(gòu)責(zé)令關(guān)閉

21、的，應(yīng)當(dāng)取得當(dāng)?shù)毓ど滩块T注銷、吊銷公告，或有關(guān)機(jī)構(gòu)的決議或行政決定文件，以及被投資企業(yè)清算報(bào)告及清算完畢證明。4(四)涉及訴訟的，應(yīng)當(dāng)取得司法機(jī)關(guān)的判決或裁定及執(zhí)行完畢的證據(jù)；無法執(zhí)行或被法院終止執(zhí)行的，應(yīng)當(dāng)取得法院終止裁定等法律文件。(五)涉及仲裁的，應(yīng)當(dāng)取得相應(yīng)仲裁機(jī)構(gòu)出具的仲裁_書，以及仲裁裁決執(zhí)行完畢的相關(guān)證明。(六)其他足以證明該投資發(fā)生事實(shí)損失的合法、有效證據(jù)。第十四條存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備、工程物資減值準(zhǔn)備、在建工程減值準(zhǔn)備依據(jù)下列證據(jù)進(jìn)行財(cái)務(wù)核銷(一)發(fā)生盤虧的，應(yīng)當(dāng)取得完整、有效的資產(chǎn)清查盤點(diǎn)表和有關(guān)責(zé)任部門審核決定；(二)報(bào)廢、毀損的，應(yīng)當(dāng)取得

22、相關(guān)專業(yè)質(zhì)量檢測(cè)或技術(shù)部門出具的鑒定報(bào)告，以及清理完畢的證明；有殘值的應(yīng)當(dāng)取得殘值入賬證明；(三)因故停建或被強(qiáng)令拆除的，應(yīng)當(dāng)取得國(guó)家明令停建或政府市政規(guī)劃等有關(guān)部門的拆除通知文件，以及拆除清理完畢證明；(四)對(duì)外折價(jià)銷售的，應(yīng)當(dāng)取得合法的折價(jià)銷售合同和收回資金的證明；(五)涉及訴訟的，應(yīng)當(dāng)取得司法機(jī)關(guān)的判決或裁定及執(zhí)行完畢的證據(jù)；無法執(zhí)行或被法院終止執(zhí)行的，應(yīng)當(dāng)取得法院終止裁定等法律文件；5(六)應(yīng)由責(zé)任人或保險(xiǎn)公司賠償?shù)?，?yīng)當(dāng)取得責(zé)任人繳納賠償?shù)氖論?jù)或保險(xiǎn)公司的理賠計(jì)算單及銀行進(jìn)賬單；(七)抵押資產(chǎn)發(fā)生事實(shí)損失的，應(yīng)當(dāng)取得抵押資產(chǎn)被拍賣或變賣證明；(八)其他足以證明確實(shí)發(fā)生損失的合法、有效

23、證據(jù)。第十五條無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備依據(jù)下列證據(jù)進(jìn)行財(cái)務(wù)核銷(一)已被其他新技術(shù)所替代，且已無使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)取得相關(guān)技術(shù)、管理部門專業(yè)人員提供的鑒定報(bào)告；(二)已超過法律保護(hù)期限，且已不能給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)當(dāng)取得已超過法律保護(hù)的合法、有效證明；(三)其他足以證明無形資產(chǎn)確實(shí)發(fā)生損失的合法、有效證據(jù)。第十六條生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、商譽(yù)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷參照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第_號(hào)資產(chǎn)減值規(guī)定執(zhí)行。油氣資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷，參照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第_號(hào)石油天然氣開采規(guī)定執(zhí)行。第四章資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷程序第十七條各企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷建立完善的內(nèi)控制度。規(guī)范資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷管理工

24、作，明確審批工作程序，并根據(jù)企業(yè)實(shí)際劃定內(nèi)部核準(zhǔn)權(quán)限。第十八條各企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)計(jì)提減值準(zhǔn)備資產(chǎn)的管理工6作，_力量采取有效措施積極進(jìn)行清理和追索，定期或至少每年進(jìn)行一次全面復(fù)查，按照國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和企業(yè)相關(guān)內(nèi)控制度規(guī)定的工作程序，認(rèn)真_做好企業(yè)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷管理、備案及核準(zhǔn)工作。第十九條各企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷，應(yīng)當(dāng)遵循以下基本工作程序。(一)企業(yè)內(nèi)部相關(guān)部門提出核銷報(bào)告，說明資產(chǎn)損失金額、原因、清理、追索及責(zé)任追究等工作情況，并逐筆逐項(xiàng)提供符合規(guī)定的證據(jù)。(二)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)、監(jiān)察、法律或其他相關(guān)部門對(duì)該項(xiàng)資產(chǎn)損失發(fā)生原因及處理情況進(jìn)行審核，提出審核意見。(三)企業(yè)財(cái)務(wù)部門對(duì)核

25、銷報(bào)告和核銷證據(jù)材料進(jìn)行復(fù)核，并提出復(fù)核意見。(四)由企業(yè)董事會(huì)或相應(yīng)決策機(jī)構(gòu)審議，形成決議。各單位重大資產(chǎn)損失財(cái)務(wù)核銷需報(bào)集團(tuán)公司備案或?qū)徍恕?五)根據(jù)企業(yè)董事會(huì)或相應(yīng)決策機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)的_、相關(guān)決議，由企業(yè)負(fù)責(zé)人、總會(huì)計(jì)師(或主管財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人)簽字確認(rèn)后，進(jìn)行相關(guān)資產(chǎn)的賬務(wù)處理和資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷。第二十條各企業(yè)核銷對(duì)應(yīng)的單筆資產(chǎn)原值或資金超過_萬元的，需單獨(dú)報(bào)集團(tuán)公司審核。第二十一條各企業(yè)按照核準(zhǔn)程序進(jìn)行資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷后，應(yīng)當(dāng)在年度財(cái)務(wù)決算中由會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)7務(wù)核銷情況進(jìn)行審計(jì)，形成資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷專項(xiàng)報(bào)告，隨年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告報(bào)集團(tuán)公司備案，并在財(cái)務(wù)決算情況說明書中單獨(dú)

26、披露。第二十二條企業(yè)隨年度財(cái)務(wù)決算向集團(tuán)公司報(bào)備相關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷情況時(shí)，應(yīng)提供如下材料。(一)企業(yè)年度資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷情況報(bào)告，包括。核銷資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的類別、核銷資產(chǎn)的清理與追索情況、核銷金額與原因、企業(yè)內(nèi)部核銷審批程序等。(二)屬于重大資產(chǎn)損失的財(cái)務(wù)核銷，各單位應(yīng)當(dāng)逐筆逐項(xiàng)附報(bào)資產(chǎn)確認(rèn)為事實(shí)損失的相關(guān)合法證據(jù)、董事會(huì)或相應(yīng)決策機(jī)構(gòu)的決議以及有關(guān)資產(chǎn)損失的責(zé)任認(rèn)定和責(zé)任追究情況等相關(guān)材料。(三)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷專項(xiàng)報(bào)告(涉及國(guó)家安全的企業(yè)，由企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)出具)。第二十三條經(jīng)批準(zhǔn)劃轉(zhuǎn)的損失資產(chǎn)，應(yīng)分類處置。其中，存貨、固定資產(chǎn)等實(shí)物類資產(chǎn)由企業(yè)通過省國(guó)資委指定的產(chǎn)權(quán)交易中心進(jìn)行公開交易，處置凈收入計(jì)入企業(yè)營(yíng)業(yè)外收入；壞賬、持有至到期投資減值準(zhǔn)備等投資債權(quán)類資產(chǎn)由企業(yè)按有關(guān)規(guī)定實(shí)行賬銷案存管理，并負(fù)責(zé)繼續(xù)清理、追索。第五章資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷的審計(jì)與信息披露第二十四條會(huì)計(jì)師事務(wù)所及企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)在年度財(cái)務(wù)決算8審計(jì)中應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷的情況進(jìn)行審計(jì)(對(duì)較大資產(chǎn)損失的財(cái)務(wù)核銷，應(yīng)當(dāng)逐筆逐項(xiàng)進(jìn)行審計(jì))，出具資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷審核說明，并作為年度財(cái)務(wù)決算審計(jì)報(bào)告的附件進(jìn)行單獨(dú)披露。第二十五條主審會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對(duì)參審會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷情況進(jìn)行復(fù)核確認(rèn)，發(fā)表審計(jì)