《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》教學(xué)第四章企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算（下）

1、課件 第四章 企業(yè)根本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算下. 本章要點(diǎn)與學(xué)習(xí)要求： 收入確認(rèn)與銷售業(yè)務(wù)核算掌握 期間費(fèi)用相關(guān)業(yè)務(wù)的核算掌握 企業(yè)利潤(rùn)的構(gòu)成及其計(jì)算掌握 營(yíng)業(yè)外收支業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)核算掌握 企業(yè)利潤(rùn)分配順序及核算掌握 年末利潤(rùn)有關(guān)賬戶的轉(zhuǎn)銷熟習(xí)第四章 企業(yè)根本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算下 . 第一節(jié) 商品銷售業(yè)務(wù)的核算 一、收入的特點(diǎn)和分類熟習(xí) 二、商品銷售收入的核算 1.商品銷售收入確實(shí)認(rèn) 留意：應(yīng)同時(shí)符合四個(gè)條件 2.普通銷售業(yè)務(wù)的核算參閱教材. 3.現(xiàn)金折扣及其會(huì)計(jì)處置 留意：現(xiàn)金折扣的含義 現(xiàn)金折扣的會(huì)計(jì)處置現(xiàn)金折扣于實(shí)踐發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用 4.銷售折讓及其會(huì)計(jì)處置 留意：銷售折讓與現(xiàn)金折扣的不同 銷售折讓

2、的會(huì)計(jì)處置現(xiàn)金折扣于實(shí)踐發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用 銷售折讓于實(shí)踐發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷售收入. 5.壞賬確實(shí)認(rèn)及其會(huì)計(jì)處置 學(xué)習(xí)要求： 1了解壞賬確實(shí)認(rèn)條件 2熟習(xí)估計(jì)壞賬損失的方法 應(yīng)收款項(xiàng)余額百分比法 賬齡分析法 銷貨百分比法 3掌握有關(guān)壞賬系列的核算方法 結(jié)合詳細(xì)實(shí)例學(xué)習(xí).6.分期收款銷售的會(huì)計(jì)處置企業(yè)應(yīng)按合同商定的收款日期分期確認(rèn)收入7.預(yù)收貨款銷售的會(huì)計(jì)處置 企業(yè)于實(shí)踐交付貨物時(shí)確認(rèn)收入8.銷貨退回業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處置 不涉及資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)業(yè)務(wù)9.小規(guī)模納稅人銷售業(yè)務(wù)的核算.三、商品銷售本錢(qián)的核算 商品銷售本錢(qián) =本期銷售商品的數(shù)量銷售商品 的單位本錢(qián) 銷售商品單位本錢(qián)確實(shí)定，可分別采用： 先

3、進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法、加權(quán)平均法 等方法來(lái)確定。 計(jì)算方法一經(jīng)確定，不得隨意變動(dòng)。計(jì)算.結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售本錢(qián)的分錄 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián) 貸：庫(kù)存商品重點(diǎn).四、營(yíng)業(yè)費(fèi)用的核算 含義：在商品銷售過(guò)程中所發(fā)生的費(fèi)用。運(yùn)用的賬戶：營(yíng)業(yè)費(fèi)用普通分錄： 借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 貸：銀行存款 等核算內(nèi)容會(huì)計(jì)處置規(guī)那么： 在實(shí)踐發(fā)生時(shí)登記入賬。 參見(jiàn)教材.五、主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加的核算 應(yīng)交“城建稅和應(yīng)交“教育費(fèi) 附加的計(jì)算方法 “主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加賬戶 的核算內(nèi)容： 重點(diǎn)掌握月末時(shí)的會(huì)計(jì)處置： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交城建稅 其他應(yīng)交款應(yīng)交教育費(fèi)附加. 要點(diǎn)與學(xué)習(xí)要求： 掌握利潤(rùn)的構(gòu)成分段計(jì)算方法 熟習(xí)其他業(yè)

4、務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)支 出的主要內(nèi)容 熟習(xí)營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出的 主要內(nèi)容 掌握利潤(rùn)構(gòu)成的核算方法第二節(jié) 財(cái)務(wù)成果構(gòu)成業(yè)務(wù)的核算.一、財(cái)務(wù)成果的構(gòu)成主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 -主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián) -主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 +其他業(yè)務(wù)利潤(rùn) -營(yíng)業(yè)費(fèi)用 -管理費(fèi)用 -財(cái)務(wù)費(fèi)用營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+投資收益+營(yíng)業(yè)外收入+補(bǔ)貼收入-營(yíng)業(yè)外支出主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)利潤(rùn)總額學(xué)習(xí)方法：參閱利潤(rùn)表構(gòu)造來(lái)了解并掌握利潤(rùn)總額 -所得稅 =凈利潤(rùn) 利潤(rùn)分配為什么要分段計(jì)算利潤(rùn)問(wèn)題期間費(fèi)用.項(xiàng) 目行次本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1 減: 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本4 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加5二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)10 加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)11 減：營(yíng)業(yè)費(fèi)用14 管理費(fèi)用15 財(cái)務(wù)費(fèi)用

5、16三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)18 加：投資收益19 營(yíng)業(yè)外收入22 補(bǔ)貼收入23 減：營(yíng)業(yè)外支出25四、利潤(rùn)總額27 減：所得稅28五、凈利潤(rùn)30 利潤(rùn)表參見(jiàn)P332簡(jiǎn)表.1.其他業(yè)務(wù)利潤(rùn) = 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)支出主營(yíng)業(yè)務(wù)收入以外的其他日?；顒?dòng)所產(chǎn)生的收入。如：銷售資料收入； 出租固定資產(chǎn)的 租金收入；獲得其他業(yè)務(wù)收入時(shí)所發(fā)生的本錢(qián)及相關(guān)的稅金。日常核算方法 學(xué)習(xí)時(shí)應(yīng)留意與主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)在計(jì)算上的差別.1實(shí)踐收到先征后返的增值稅2.補(bǔ)貼收入 借：銀行存款 貸：補(bǔ)貼收入 2定額補(bǔ)貼商品 經(jīng)過(guò)“應(yīng)收補(bǔ)貼款核算 借：應(yīng)收補(bǔ)貼款 貸：補(bǔ)貼收入 學(xué)習(xí)要求：重點(diǎn)掌握該賬戶的核算內(nèi)容.營(yíng)業(yè)外收入： 主要內(nèi)容舉例： 固

6、定資產(chǎn)盤(pán)盈 處置固定資產(chǎn)凈收益 出賣無(wú)形資產(chǎn)凈收益 罰款凈收入等3.營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出： 主要內(nèi)容舉例： 固定資產(chǎn)盤(pán)虧 處置固定資產(chǎn)凈損失 出賣無(wú)形資產(chǎn)凈損失 非常損失 罰款支出 捐贈(zèng)支出等. 二、利潤(rùn)構(gòu)成的核算假設(shè)貸方余額： 表示利潤(rùn)總額一利潤(rùn)總額構(gòu)成的核算主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加本年利潤(rùn)其他業(yè)務(wù)支出主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出投資收益貸方假設(shè)借方余額：表示虧損總額業(yè)務(wù)處置業(yè)務(wù)處置 .利潤(rùn)總額構(gòu)成核算思緒(概括)：本年利潤(rùn)收入收益類賬戶轉(zhuǎn)入本錢(qián)費(fèi)用及支出類賬戶(本期)實(shí)現(xiàn)的(稅前)利潤(rùn)總額虧損總額.二所得稅的核算 1.應(yīng)交所得稅的計(jì)算 應(yīng)

7、交所得稅= 應(yīng)納稅所得額所得稅稅率例某企業(yè)12月份實(shí)現(xiàn)的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額為30000元，假設(shè)無(wú)納稅調(diào)整工程，適用的所得稅稅率為33%。那么：應(yīng)交所得稅=3000033% =9900元.月末計(jì)算出應(yīng)交所得稅時(shí)： 借：所得稅 9900 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅 9900下月初實(shí)踐向稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳時(shí)： 2.所得稅的核算.三凈利潤(rùn)的核算將所得稅費(fèi)用轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)賬戶： 借：本年利潤(rùn) 9900 貸：所得稅 9900 將所得稅費(fèi)用轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)后，“本年利潤(rùn)賬戶的余額20210元即為企業(yè)本期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)。凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅會(huì)計(jì)處置方法. 要點(diǎn)與學(xué)習(xí)要求： 熟習(xí)利潤(rùn)分配的順序和相關(guān)規(guī)定 掌握利潤(rùn)分配業(yè)務(wù)的

8、核算方法 熟習(xí)盈余公積的構(gòu)成和運(yùn)用規(guī)定 掌握年末本年利潤(rùn)和利潤(rùn)分配賬 戶的轉(zhuǎn)銷方法 第三節(jié) 利潤(rùn)分配業(yè)務(wù)的核算學(xué)習(xí)方法：參閱教材相關(guān)內(nèi)容并練習(xí). A. 提法定盈余公積按凈利潤(rùn)的10%提取 B. 提公益金按不超越法定盈余公積的比例 C. 向投資人分配董事會(huì)決議，等 提取恣意盈余公積由公司自定一、利潤(rùn)分配的順序 特別闡明：當(dāng)提取的法定盈余公積累計(jì) 到達(dá)注冊(cè)資本的50%時(shí)，可不再提取。重點(diǎn)學(xué)習(xí)并掌握： 普通企業(yè)利潤(rùn)分配的順序.二、利潤(rùn)分配業(yè)務(wù)的核算1.賬戶設(shè)置總分類賬戶“利潤(rùn)分配明細(xì)分類賬戶：與利潤(rùn)分配的順序相對(duì)應(yīng) 普通設(shè)置：提取法定盈余公積 提取法定公益金 應(yīng)付股利利潤(rùn) 未分配利潤(rùn)等明細(xì)賬戶.2.

9、核算方法 例某企業(yè)本年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為300000 元，按凈利潤(rùn)的10% 和5%分別提取法 定盈余公積和法定公益金。1提取盈余公積和公益金： 借：利潤(rùn)分配提取盈余公積 30000 提取公益金 15000 貸：盈余公積普通盈余公積 30000 公益金 15000. 彌補(bǔ)虧損 轉(zhuǎn)增資本 盈余公積轉(zhuǎn)增資本后，留存的盈余公積 不得少于注冊(cè)資本的25% 分配現(xiàn)金股利或利潤(rùn) 盈余公積的用途： 公益金的用途： 用于集體福利設(shè)備支出。.例某企業(yè)年末按規(guī)定提取了法定盈余公積和法定公益金后，經(jīng)董事會(huì)決議，向投資者分配利潤(rùn)合計(jì)100000元。 借：利潤(rùn)分配應(yīng)付利潤(rùn) 100000 貸：應(yīng)付利潤(rùn) 100000年末未分配利潤(rùn) =0