貨幣資金審計過程中應關(guān)注的幾個問題

1、貨幣資金審計過程中應關(guān)注的幾個問題貨幣資金審計過程中應關(guān)注的幾個問題在審計過程中，時常會發(fā)現(xiàn)貨幣資金管理方面的問題。 這其中包括截 留各類現(xiàn)金收入（應收賬款以及現(xiàn)銷收入），虛報冒領(lǐng)，挪用資金等 等。.職責分工在進行貨幣資金管理的過程中，實行分工管理是必須的，同時也 符合貨幣資金管理的基本原則和要求，在貨幣資金管理要求規(guī)范中， 要求管理人員的崗位和部門必須明確其責任和權(quán)限， 保證整個資金業(yè) 務(wù)之間形成一種相互聯(lián)系又相互制約的管理機制。 在開展貨幣資金審 計的過程中，需要格外注意資金的管理流程是否明確且可行；不相容崗位的財務(wù)人員是否分離；資金的收付是否履行了審批及管理流程， 資金相關(guān)業(yè)務(wù)的會計記錄

2、是否正確完整等等， 此外，還需要注意出納 人員是不是認真負責履行收付手續(xù)，每一次領(lǐng)取資金和發(fā)放資金都是 否做了全面清點和記錄，在銀行的交易憑條、對賬單是否安排由專人 保管，財務(wù)專用章是否有專人保管并監(jiān)督使用等。.現(xiàn)金盤點在進行現(xiàn)金審計時，其審計的重要方法就是盤點現(xiàn)金的數(shù)額。而 在盤點現(xiàn)金的過程中，必須要注重選擇好盤點的對象以及盤點的時機， 在大量的實踐中，最為管用的審計方法就是采取突擊盤庫。 而在盤點 現(xiàn)金的過程中，需要注意下面的幾個問題：在盤點現(xiàn)金的過程中，該 現(xiàn)金的保管人員是否在現(xiàn)場，只有在保管人員在現(xiàn)場時才能有效地開 展現(xiàn)金盤點，以免出現(xiàn)現(xiàn)金短缺等情況時，現(xiàn)金保管人怪責是盤點本 文由畢業(yè)

3、論文網(wǎng)收集整理人員挪用了現(xiàn)金。 在開展盤庫前，需要對被 審計單位的部門職責、日常情況、單位結(jié)構(gòu)、行業(yè)特點等各個方面進 行科學有針對性的綜合分析，做出盤點的周密安排，結(jié)合已經(jīng)掌握到 的線索，準確地確定好資金存放的地點，而在開展盤點的過程中，需 要做好兩個方面的結(jié)合：一個方面是將現(xiàn)金支票、收據(jù)、轉(zhuǎn)賬支票、 空白支票等相結(jié)合；另一個方面是需要和保管的實物資料結(jié)合起來。在盤庫的過程中，需要注意保險柜中的筆記本、相關(guān)證明資料、封條、 鑰匙等實物。盤點保險柜中存在的現(xiàn)金時，需要審閱每一個憑條，需 要將已經(jīng)支出的現(xiàn)金和票據(jù)進行綜合的對比， 進而核查現(xiàn)金的趨向是 否完全準確和與實際情況相符合。如果盤點出有賬款

4、不一致時，應當 將該問題詳細追究到底，查清楚造成不一致的原因。而對于存放于保 險柜中的存單、存折等物品，不管是個人賬戶還是單位賬戶，都必須 進行詳細的審查，進而確保是否存在由小金庫等現(xiàn)象。 而且實地盤點 不能只查看出納人員所掌管的保險柜，同時也要注意查看其他非出納 人員所掌管的保險柜。.查看貨幣資金日記賬，對大額的貨幣資金進行抽查查看大額資金支出，查看貨幣資金日記賬以及查看相關(guān)的貨幣收 支憑證。在這里需要特別注意的是，部分企業(yè)為了讓自己的現(xiàn)金流虛 增，體現(xiàn)其自身具備很強的現(xiàn)金流量，從銀行存款等方面進行做文章。而具體的操作方法是：企業(yè)先從一些關(guān)系較好的單位借款， 作為回收款處理，然后借助此款項去

5、銀行辦理存款保證金， 然后將銀行辦理的 匯票給對方，在票據(jù)未兌付前不入賬。這樣一來，提供借款的一方并 不會為此承擔風險，造假的單位也達到了造假的目的，而這種造假方 法具有很強的隱蔽性，不太容易被發(fā)現(xiàn)，特別是在接近報表日的時限， 企業(yè)的報表不體現(xiàn)是很難以被發(fā)現(xiàn)的。 檢查貨幣資金時同時要特別注 意有無有關(guān)賬外資金的線索，要查看罰款、廢舊物資、保險賠償、房 租、其他零星收入是否據(jù)實入賬，這些業(yè)務(wù)十分容易形成賬外資金或 被挪用的現(xiàn)象。為了避免或者降低上述風險的大量出現(xiàn)， 在開展審計貨幣資金的 過程中，需要注意一下幾點：(1)對帳單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表，與其銀行日記帳相核對， 在審計銀行對賬單時，查看銀

6、行賬單和企業(yè)自身的日收支記賬是否一 致，重點查看是否做到一筆收支一個支出憑條， 查看日期和數(shù)額是否 一致。對調(diào)節(jié)表中的企業(yè)未記帳而銀行已入帳項目查至期后的會計記 錄、銀行對帳單、銀行付款通知、或其他證據(jù)，確定貨幣資金的完整 性。(2)審計單位開戶銀行發(fā)詢證函，核實存款是否真實存在，余 額是否正確，核實是否還有其他擔保，承兌等其他業(yè)務(wù)。(3)結(jié)合銷售、采購業(yè)務(wù)抽查貨幣資金收支的原始憑證，對大 額收支查驗有關(guān)授權(quán)、批準手續(xù)，判斷其是否真實、合法。查看其收 款方或付款方是不是和被審計單位有正常業(yè)務(wù)的往來單位；查看支付的資金依據(jù)的真實性，如果所支付的資金是和被審計單位之間沒有正 常業(yè)務(wù)往來的收支款項，

7、應當對其查明原因，同時做好相關(guān)的記錄。(4)結(jié)合銷售、應收帳款明細帳，查收入是否全部入帳，要抽查銷售發(fā)票、銷售訂單、發(fā)運單和收款清單，核對現(xiàn)銷和賒銷之和是 否等于當期銷售收入；有無其他收入項目，是否全部入帳；查應收、款 項，選擇帳齡長(超過3年)、金額大的項目函證，是否有款項已歸 還，但被審計單位沒入帳，被個人或單位侵占、挪用。在必要的情況 下，可以和相應付款單位取得聯(lián)系，讓相關(guān)的單位協(xié)助其開展延伸審 計工作。.日記記賬和總賬余額在貨幣資金審計過程中，相關(guān)部門應注意核對日記賬和總賬余額 是否相符，一旦出現(xiàn)不相符必須及時找出原因，并及時糾正錯誤，避 免出現(xiàn)不必要的資金問題。在貨幣資金收入審計時，

8、應注意核對收據(jù) 存根和明細賬記錄是否相等、收據(jù)號碼是否相連等，以便查證有無撕 票或者匿票形式的小金庫收入可能。 同時核對收據(jù)上日期信息、上下 聯(lián)是否相符、金額和摘要是否有涂改等情況。.銀行存款調(diào)節(jié)表(1)取得被審計單位的銀行賬戶開設(shè)情況表，深入分析和了解 開設(shè)銀行賬戶的信息，比如開戶時間、銷戶時間、開戶銀行以及用途 等。同時統(tǒng)計開設(shè)賬戶的范圍，其中必須包括審計單位下設(shè)銀行賬戶 分支機構(gòu)和相關(guān)部門，并盡可能消除監(jiān)督的盲點，避免一些舞弊行為 的出現(xiàn)。(2)將期末銀行對賬單和銀行詢證函上的余額進行對比，便于判斷和檢查余款存款和未兌現(xiàn)支票的真實性和完整性， 同時通過對相 關(guān)憑證的追查，驗證調(diào)節(jié)表計算的正確性。在復核銀行存款調(diào)節(jié)表后， 必要時可以向銀行索取年末對賬單，根據(jù)此編制更加完善的準確的銀 行存款調(diào)節(jié)表。(3)相關(guān)部門應密切關(guān)注被審計單位每個賬戶銀行存款調(diào)節(jié)表 的編制情況，是否存在非銀行出納人員編制、是否由核對人員、記賬 人員以及科長三方簽字確定等情況，從而確保貨幣資金審計的科學性 和合理性。6.總結(jié)貨幣資金是流動性最強的資產(chǎn)，當企業(yè)職