應(yīng)交稅費(fèi)核算PowerPointPresentati課件

1、一、工作任務(wù) 1、應(yīng)交增值稅的核算 2、應(yīng)交消費(fèi)稅的核算 3、應(yīng)交營業(yè)稅的核算 4、應(yīng)交所得稅的核算應(yīng)交稅費(fèi)的核算“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅”賬戶下設(shè)的專欄 進(jìn)項(xiàng)稅額 已交稅金 出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額 轉(zhuǎn)出未交增值稅銷項(xiàng)稅額 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出出口退稅 轉(zhuǎn)出多交增值稅二、賬戶設(shè)置三、出口貨物應(yīng)交增值稅費(fèi)的核算例:某生產(chǎn)企業(yè)委托代理出口貨物,到岸價(jià)400萬美元(其中:國外傭金20萬美元),產(chǎn)品銷售成本2200萬人民幣,按規(guī)定該貨物退稅率9%,其增值稅率17%,當(dāng)日外匯牌價(jià)為1美元兌換7.0元人民幣(中間價(jià)格)。分析:應(yīng)收出口貨物款為:(400-20)7.0=2660萬人民幣(離岸價(jià))。由于出口貨物稅率為零

2、,所以營業(yè)收入也為2660萬元。退稅額與不予退稅額均按離岸價(jià)計(jì)算。 實(shí)現(xiàn)收入時(shí) 借:銀行存款 2660 貸:主營業(yè)務(wù)收入 2660結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí) 借:主營業(yè)務(wù)成本 2200 貸:庫存商品 2200 結(jié)轉(zhuǎn)不予退稅的部分時(shí)借:主營業(yè)務(wù)成本 212.8 貸:應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 212.8準(zhǔn)予退稅的部分,可采用“抵”或“退”的辦法。 “抵”,即抵銷內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納增值稅。 借:應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額) 239.4 貸:應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(出口退稅) 239.4 “退”,即內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納增值稅不足抵扣部分給予退稅。借:其他應(yīng)收款（應(yīng)收補(bǔ)貼款） 239.4 貸:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值

3、稅(出口退稅) 239.4收到退稅款時(shí)借:銀行存款 239.4 貸: 其他應(yīng)收款(應(yīng)收補(bǔ)貼款) 239.41.實(shí)行“免、抵、退”辦法的“免”即免征本道環(huán)節(jié)增值稅,其出口退稅以離岸價(jià)計(jì)算,不予退稅額為:2660(17%-9%)=212.8萬元,準(zhǔn)予退稅額為:26609%=239.4萬元。2.實(shí)行“先征后退”辦法的企業(yè)借:主營業(yè)務(wù)成本 212.8 其他應(yīng)收款（應(yīng)收補(bǔ)貼款） 239.4 貸:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 452.2注： 452.2=2660*17%，是購進(jìn)環(huán)節(jié)已付的進(jìn)項(xiàng)稅額。收到退稅款時(shí)借:銀行存款 239.4 貸: 其他應(yīng)收款（應(yīng)收補(bǔ)貼款） 239.43.若上例中企業(yè)為外貿(mào)企業(yè),

4、其購入增值稅專用發(fā)票注明其進(jìn)項(xiàng)稅為374萬元,則進(jìn)項(xiàng)稅374萬元與退稅額239.4萬元的差額134.6萬元轉(zhuǎn)入成本，239.4萬元抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額。轉(zhuǎn)入成本時(shí),抵減內(nèi)銷產(chǎn)品增值稅時(shí),借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額) 239.4 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(出口退稅) 239.4借：主營業(yè)務(wù)成本 134.6 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 134.6四、增值稅其他業(yè)務(wù)的核算1、轉(zhuǎn)出多交增值稅。 某企業(yè)3月份購進(jìn)貨物進(jìn)項(xiàng)稅額為30萬元，銷售貨物發(fā)生的銷項(xiàng)稅額為40萬元，企業(yè)繳納了12萬元增值稅。 （1）繳納稅款時(shí)： 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（已交稅金） 12 貸：銀行存款

5、12 （2）轉(zhuǎn)出多交稅款時(shí)： 借：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅 2 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅） 22、轉(zhuǎn)出未交增值稅。 如果企業(yè)僅繳納了7萬元稅款。 （1）繳納稅款時(shí)： 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（已交稅金） 7 貸：銀行存款 7 （2）轉(zhuǎn)出多交稅款時(shí)： 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）3 貸：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅 3 附：增值稅賬戶的基本結(jié)構(gòu)（一）按月繳納增值稅的企業(yè)當(dāng)月的稅到下月才繳，不存在當(dāng)月預(yù)繳，“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（已交稅金）”無發(fā)生額。如果余額在貸方，為100，則表示有應(yīng)繳未繳的增值稅，月末應(yīng)交增值稅賬戶如下： 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 銷項(xiàng)稅額 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)

6、品應(yīng)納稅額 出口退稅 100應(yīng)轉(zhuǎn)出應(yīng)繳未繳的增值稅，即：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未繳增值稅）100 貸：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅 100轉(zhuǎn)過后的賬戶情況如下：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 銷項(xiàng)稅額 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額 出口退稅轉(zhuǎn)出未繳增值稅 0下月繳納時(shí)，借：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅 100 貸：銀行存款 100如果余額在借方，為200，則表示有尚未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅，不轉(zhuǎn)出。月末“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅”賬戶如下：進(jìn)項(xiàng)稅額 銷項(xiàng)稅額 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額 出口退稅 200 （二）按日繳納增值稅的企業(yè) 平時(shí)預(yù)繳，下月初清繳。 平時(shí)預(yù)繳時(shí)， 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（已交稅金） 貸

7、：銀行存款進(jìn)項(xiàng)稅額200 銷項(xiàng)稅額100出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額200 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出100 出口退稅100 已交稅金150 250表示進(jìn)項(xiàng)稅額未抵扣完，已交稅金全部為多交，已交稅金應(yīng)全部轉(zhuǎn)出，未抵扣完的稅繼續(xù)留在賬上。借：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅 150貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅） 150 月末賬戶有如下情況：1、應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)過后的賬戶如下： 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額200 銷項(xiàng)稅額100出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額200 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出100 出口退稅100已交稅金150 轉(zhuǎn)出多交增值稅150 1002、應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅額200 銷項(xiàng)稅額500出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額20

8、0 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出100已交稅金150 出口退稅100 150表示本月預(yù)繳了部分稅款，但下月還要補(bǔ)繳，應(yīng)交賬戶余額轉(zhuǎn)出。借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 150 貸：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅 150轉(zhuǎn)過后的賬戶如下： 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅額200 銷項(xiàng)稅額500出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額200 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出100已交稅金150 出口退稅100轉(zhuǎn)出未交增值稅150 0下月補(bǔ)繳時(shí)，借：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅 150 貸：銀行存款 1503、應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅額200 銷項(xiàng)稅額250 出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額200 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出100 已交稅金150 出口退稅100 100表示本月多繳了稅款，下月不要補(bǔ)繳，應(yīng)將賬戶余額轉(zhuǎn)出。