會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)分錄舉例

1、.PAGE ：.；PAGE 89企業(yè)會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)分錄舉例(一)貨幣資金1、收到投資者(或股東)投入的現(xiàn)金股款借：銀行存款貸：實(shí)收資本(或股本)資本公積2、收到實(shí)現(xiàn)的營業(yè)收入借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)3、收到應(yīng)收款項(xiàng)借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)4、因支付內(nèi)部職工出差等緣由所需的現(xiàn)金，按支出憑證所記載的金額借：其他應(yīng)收款等貸：現(xiàn)金收到出差人員交回的差旅費(fèi)剩余款并結(jié)算時(shí)借：現(xiàn)金(按實(shí)踐收回的現(xiàn)金)管理費(fèi)用(按應(yīng)報(bào)銷的金額).貸：其他應(yīng)收款(按實(shí)踐借出的現(xiàn)金)5、每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支，財(cái)富清查等發(fā)現(xiàn)的有待查明緣由的現(xiàn)金短缺或溢余，屬于現(xiàn)金短缺借：待處置財(cái)富損溢待處置

2、流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：現(xiàn)金屬于現(xiàn)金溢余：借：現(xiàn)金貸：待處置財(cái)富損溢待處置流動(dòng)資產(chǎn)損溢待查明緣由后作如下處置：如為現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠郑航瑁浩渌麘?yīng)收款應(yīng)收現(xiàn)金短缺款(個(gè)人)現(xiàn)金貸：待處置財(cái)富損溢待處置流動(dòng)資產(chǎn)損溢屬于應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠郑航瑁浩渌麘?yīng)收款應(yīng)收保險(xiǎn)賠款貸：待處置財(cái)富損溢待處置流動(dòng)資產(chǎn)損溢屬于無法查明的其他緣由：借：管理費(fèi)用現(xiàn)金短缺貸：待處置財(cái)富損溢待處置流動(dòng)資產(chǎn)損溢如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的：借：待處置財(cái)富損溢待處置流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)付款應(yīng)付現(xiàn)金溢余(個(gè)人或單位)現(xiàn)金屬于無法查明緣由的現(xiàn)金溢余：借：待處置財(cái)富損溢待處置流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：營業(yè)外收入現(xiàn)金溢余6

3、、收到銀行存款利息：借：銀行存款貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用7、收回備用金和其他應(yīng)收暫付款項(xiàng)借：銀行存款等貸：其他應(yīng)收款8、收到供應(yīng)單位因不履行合同而賠償損失的賠款借：銀行存款貸：營業(yè)外收入9、將款項(xiàng)匯往采購地開立采購專戶借：其他貨幣資金外埠存款貸：銀行存款10、將款項(xiàng)存入銀行以獲得銀行匯票、銀行本票和信譽(yù)卡借：其他貨幣資金銀行匯票銀行本票信譽(yù)卡貸：銀行存款11、向銀行開立信譽(yù)證，交納保證金借：其他貨幣資金信譽(yù)證保證金貸：銀行存款12、向證券公司劃出資金時(shí)借：其他貨幣資金存出投資款貸：銀行存款購買股票、債券等時(shí)借：短期投資貸：其他貨幣資金存出投資款13、將外埠存款、銀行匯票、銀行本票存款的未用金額轉(zhuǎn)回結(jié)算戶借

4、：銀行存款貸：其他貨幣資金外埠存款銀行匯票銀行本票14、交納稅金借：應(yīng)交稅金貸：銀行存款15、交納其他應(yīng)交款項(xiàng)借：其他應(yīng)交款貸：銀行存款16、支付購買物資的價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi)借：物資采購應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金17、支付供應(yīng)單位各種款項(xiàng)借：應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)貸：銀行存款18、支付委托外單位加工物資的加工費(fèi)和運(yùn)雜費(fèi)借：委托加工物資應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：銀行存款等19、支付外購動(dòng)力費(fèi)借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款20、支付職工工資借：應(yīng)付工資貸：現(xiàn)金21、購入不需求安裝的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款22、購入工程用物資借：工程物資(公用資料、公用設(shè)備)貸：銀行存

5、款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)為購置大型設(shè)備而預(yù)付款借：工程物資(預(yù)付大型設(shè)備款)貸：銀行存款收到設(shè)備并補(bǔ)付設(shè)備價(jià)款借：工程物資(公用設(shè)備)(設(shè)備的實(shí)踐本錢)貸：工程物資(預(yù)付大型設(shè)備款)(預(yù)付的價(jià)款)銀行存款(補(bǔ)付的價(jià)款)23、撥付備用金借：其他應(yīng)收款(不單獨(dú)設(shè)置“備用金科目核算的企業(yè))備用金(單獨(dú)設(shè)置“備用金科目核算的企業(yè))貸：現(xiàn)金銀行存款定期補(bǔ)足備用金借：管理費(fèi)用貸：現(xiàn)金銀行存款24、支付待領(lǐng)工資、暫存款和其他應(yīng)付款項(xiàng)借：其他應(yīng)付款貸：現(xiàn)金銀行存款25、支付各項(xiàng)本錢、費(fèi)用借：消費(fèi)本錢制造費(fèi)用管理費(fèi)用營業(yè)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用營業(yè)外支出貸：現(xiàn)金銀行存款26、發(fā)放現(xiàn)金股利和利潤(rùn)借：應(yīng)付股利貸：現(xiàn)金27、按法定程序

6、報(bào)經(jīng)同意減少注冊(cè)資本的，在實(shí)踐發(fā)還股款或收買股票時(shí)借：實(shí)收資本(或股本)等貸：現(xiàn)金銀行存款28、中外協(xié)作運(yùn)營企業(yè)按規(guī)定在協(xié)作期間歸還投資者的投資時(shí)借：已歸還投資貸：銀行存款(二)短期投資1、購入的各種股票、債券、基金等作為短期投資的，按照實(shí)踐支付的價(jià)款借：短期投資股票、債券、基金貸：銀行存款其他貨幣資金2、購買的股票、債券、基金，假照實(shí)踐支付的價(jià)款中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息借：短期投資股票、債券、基金應(yīng)收股利應(yīng)收利息貸：銀行存款其他貨幣資金3、投資者投入的短期投資，按照投資各方確認(rèn)的價(jià)值借：短期投資股票、債券、基金貸：實(shí)收資本等4、接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資

7、產(chǎn)抵償債務(wù)方式獲得的短期投資，或以應(yīng)收債務(wù)換入短期投資借：短期投資股票、債券、基金(應(yīng)收債務(wù)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi))壞賬預(yù)備(應(yīng)收債務(wù)已計(jì)提的壞賬預(yù)備)貸：應(yīng)收賬款(應(yīng)收債務(wù)的賬面余額)銀行存款(支付的相關(guān)費(fèi)用)應(yīng)交稅金(應(yīng)交的相關(guān)稅金)假設(shè)所接受的短期投資中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息借：短期投資股票、債券、基金(應(yīng)收債務(wù)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，減去應(yīng)收股利或應(yīng)收利息后的余額)應(yīng)收股利應(yīng)收利息壞賬預(yù)備貸：應(yīng)收賬款(應(yīng)收債務(wù)的賬面余額)銀行存款應(yīng)交稅金假設(shè)涉及補(bǔ)價(jià)的，收到補(bǔ)價(jià)的企業(yè)借：短期投資股票、債券、基金(應(yīng)收債務(wù)的賬面價(jià)值減去補(bǔ)價(jià)加上應(yīng)

8、支付的相關(guān)稅費(fèi))銀行存款(收到的補(bǔ)價(jià))壞賬預(yù)備貸：應(yīng)收賬款(應(yīng)收債務(wù)的賬面余額)銀行存款(支付的相關(guān)費(fèi)用)應(yīng)交稅金(應(yīng)交的相關(guān)稅金)支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè)借：短期投資股票、債券、基金(應(yīng)收債務(wù)的賬面價(jià)值加上支付的補(bǔ)價(jià)和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi))壞賬預(yù)備貸：應(yīng)收賬款(應(yīng)收債務(wù)的賬面余額)銀行存款(支付的補(bǔ)價(jià)和相關(guān)費(fèi)用)應(yīng)交稅金(應(yīng)交的相關(guān)稅金)5、經(jīng)過非貨幣性買賣獲得的短期投資(1)以短期投資換入作為短期投資的股票、債券、基金等，不涉及補(bǔ)價(jià)的借：短期投資股票、債券、基金(換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi))短期投資跌價(jià)預(yù)備貸：短期投資股票、債券、基金(換出資產(chǎn)的賬面余額)銀行存款(支付的相關(guān)費(fèi)用)應(yīng)交稅金(

9、應(yīng)交的相關(guān)稅金)涉及補(bǔ)價(jià)的，收到補(bǔ)價(jià)的企業(yè)借：短期投資股票、債券、基金(換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值減去補(bǔ)價(jià)加上應(yīng)確認(rèn)的收益和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi))短期投資跌價(jià)預(yù)備銀行存款(收到的補(bǔ)價(jià))貸：短期投資股票、債券、基金(換出資產(chǎn)的賬面余額)銀行存款(支付的相關(guān)費(fèi)用)應(yīng)交稅金(應(yīng)交的相關(guān)稅金)營業(yè)外收入非貨幣性買賣收益(應(yīng)確認(rèn)的收益)支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè)：借：短期投資股票、債券、基金(換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的補(bǔ)價(jià)和相關(guān)稅費(fèi))短期投資跌價(jià)預(yù)備貸：短期投資股票、債券、基金(換出資產(chǎn)的賬面余額)銀行存款(支付的補(bǔ)價(jià)和相關(guān)費(fèi)用)應(yīng)交稅金(應(yīng)交的相關(guān)稅金)(2)以產(chǎn)廢品、庫存商品換入作為短期投資的股票、債券、基金等，不涉及

10、補(bǔ)價(jià)的借：短期投資股票、債券、基金(換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi))存貨跌價(jià)預(yù)備貸：庫存商品等(換出資產(chǎn)的賬面余額)應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)銀行存款(支付的相關(guān)費(fèi)用)涉及補(bǔ)價(jià)的，收到補(bǔ)價(jià)的企業(yè)借：短期投資股票、債券、基金(換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值減去補(bǔ)價(jià)加上應(yīng)確認(rèn)的收益和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi))存貨跌價(jià)預(yù)備銀行存款(收到的補(bǔ)價(jià))貸：庫存商品等(換出資產(chǎn)的賬面余額)應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)銀行存款(支付的相關(guān)費(fèi)用)營業(yè)外收入非貨幣性買賣收益(應(yīng)確認(rèn)的收益)支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè)借：短期投資股票、債券、基金(換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的補(bǔ)價(jià)和相關(guān)稅費(fèi))存貨跌價(jià)預(yù)備貸：庫存商品等(換出資產(chǎn)的賬面余

11、額)應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)銀行存款(支付的補(bǔ)價(jià)和相關(guān)費(fèi)用)(3)以固定資產(chǎn)換入作為短期投資的股票、債券、基金等，不涉及補(bǔ)價(jià)的：借：固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)減值預(yù)備貸：固定資產(chǎn)清理借：短期投資股票、債券、基金(“固定資產(chǎn)清理科目的余額)貸：固定資產(chǎn)清理涉及補(bǔ)價(jià)的，收到補(bǔ)價(jià)的企業(yè)借：固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)減值預(yù)備貸：固定資產(chǎn)清理借：銀行存款(收到的補(bǔ)價(jià))貸：固定資產(chǎn)清理借：固定資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入非貨幣性買賣收益(應(yīng)確認(rèn)的收益)借：短期投資股票、債券、基金(“固定資產(chǎn)清理科目的余額)貸：固定資產(chǎn)清理支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè)借：固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊貸：固定資

12、產(chǎn)借：固定資產(chǎn)減值預(yù)備貸：固定資產(chǎn)清理借：固定資產(chǎn)清理(支付的補(bǔ)價(jià))貸：銀行存款借：短期投資股票、債券、基金(“固定資產(chǎn)清理科目的余額)貸：固定資產(chǎn)清理(4)以無形資產(chǎn)換入作為短期投資的股票、債券、基金等，不涉及補(bǔ)價(jià)的借：短期投資股票、債券、基金(換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi))無形資產(chǎn)減值預(yù)備貸：無形資產(chǎn)(換出無形資產(chǎn)的賬面余額)銀行存款(支付的相關(guān)費(fèi)用)應(yīng)交稅金(應(yīng)交的相關(guān)稅金)涉及補(bǔ)價(jià)的，收到補(bǔ)價(jià)的企業(yè)借：短期投資股票、債券、基金(換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值減去補(bǔ)價(jià)加上應(yīng)確認(rèn)的收益和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi))無形資產(chǎn)減值預(yù)備銀行存款(收到的補(bǔ)價(jià))貸：無形資產(chǎn)(換出無形資產(chǎn)的賬面余額)銀行存款(支

13、付的相關(guān)費(fèi)用)應(yīng)交稅金(應(yīng)交的相關(guān)稅金)營業(yè)外收入非貨幣性買賣收益(應(yīng)確認(rèn)的收益)支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè)借：短期投資股票、債券、基金(換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的補(bǔ)價(jià)和相關(guān)稅費(fèi))無形資產(chǎn)減值預(yù)備貸：無形資產(chǎn)(換出無形資產(chǎn)的賬面余額)銀行存款(支付的補(bǔ)價(jià)和相關(guān)費(fèi)用)應(yīng)交稅金(應(yīng)交的相關(guān)稅金)(5)以長(zhǎng)期投資換入作為短期投資的股票、債券、基金等，不涉及補(bǔ)價(jià)的借：短期投資股票、債券、基金(換出資產(chǎn)時(shí)賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi))長(zhǎng)期投資減值預(yù)備貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資(換出長(zhǎng)期投資的賬面余額)長(zhǎng)期債務(wù)投資(換出長(zhǎng)期投資的賬面余額)銀行存款(支付的相關(guān)費(fèi)用)應(yīng)交稅金(應(yīng)交的相關(guān)稅金)涉及補(bǔ)價(jià)的，收到補(bǔ)價(jià)的企業(yè)借：短

14、期投資股票、債券、基金(換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值減去補(bǔ)價(jià)加上應(yīng)確認(rèn)的收益和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi))長(zhǎng)期投資減值預(yù)備銀行存款(收到的補(bǔ)價(jià))貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資(換出長(zhǎng)期投資的賬面余額)長(zhǎng)期債務(wù)投資(換出長(zhǎng)期投資的賬面余額)銀行存款(支付的相關(guān)費(fèi)用)應(yīng)交稅金(應(yīng)交的相關(guān)稅金)營業(yè)外收入非貨幣性買賣收益(應(yīng)確認(rèn)的收益)支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè)借：短期投資股票、債券、基金(換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的補(bǔ)價(jià)和相關(guān)稅費(fèi))長(zhǎng)期投資減值預(yù)備貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資(換出長(zhǎng)期投資的賬面余額)長(zhǎng)期債務(wù)投資(換出長(zhǎng)期投資的賬面余額)銀行存款(支付的補(bǔ)價(jià)和相關(guān)費(fèi)用)應(yīng)交稅金(應(yīng)交的相關(guān)稅金)在非貨幣性資產(chǎn)交換中，假好像時(shí)換入多項(xiàng)資產(chǎn)，應(yīng)按換入各項(xiàng)資

15、產(chǎn)的公允價(jià)值與換入全部資產(chǎn)公允價(jià)值總額的比例，對(duì)換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值總額進(jìn)展分配，以確定各項(xiàng)換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值。6、收到原已記入應(yīng)收工程的現(xiàn)金股利或利息借：銀行存款貸：應(yīng)收股利應(yīng)收利息7、收到被投資單位發(fā)放的現(xiàn)金股利或利息等收益借：銀行存款等貸：短期投資股票、債券、基金8、出賣股票、債券、基金或到期收回債券本息：借：銀行存款(實(shí)踐收到的金額)短期投資跌價(jià)預(yù)備投資收益(實(shí)踐收到的金額小于本錢和未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利、利息的差額)貸：短期投資股票、債券、基金(出賣或收回的本錢)應(yīng)收股利(未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利)應(yīng)收利息(未領(lǐng)取的利息)投資收益(實(shí)踐收到的金額大于本錢和未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利、利息的差額)9、期末，應(yīng)將

16、股票、債券、基金等短期投資的市價(jià)與其本錢進(jìn)展比較，如市價(jià)低于本錢的，按其差額借：投資收益計(jì)提的短期投資跌價(jià)預(yù)備貸：短期投資跌價(jià)預(yù)備如已計(jì)提跌價(jià)預(yù)備的短期投資的市價(jià)以后又恢復(fù)，應(yīng)在已計(jì)提的跌價(jià)預(yù)備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回借：短期投資跌價(jià)預(yù)備貸：投資收益計(jì)提的短期投資跌價(jià)預(yù)備 (三)存貨1、購入物資(1)購入物資在支付價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi)時(shí)借：物資采購應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：銀行存款現(xiàn)金其他貨幣資金(2)采用商業(yè)匯票結(jié)算方式的，購入物資在開出、承兌商業(yè)匯票時(shí)借：物資采購應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：應(yīng)付票據(jù)2、物資曾經(jīng)收到但尚未辦理結(jié)算手續(xù)的，可暫不作會(huì)計(jì)分錄；待辦理結(jié)算手續(xù)后借：物資采購應(yīng)交稅金應(yīng)交增

17、值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：銀行存款現(xiàn)金應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款3、收到曾經(jīng)預(yù)付貨款的物資后借：物資采購應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：預(yù)付賬款4、由企業(yè)運(yùn)輸部門以自備運(yùn)輸工具，將外購的物資運(yùn)回企業(yè)，計(jì)算購入物資應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)用時(shí)借：物資采購貸：消費(fèi)本錢等5、向供應(yīng)單位、外部運(yùn)輸機(jī)構(gòu)等收回的物資短缺或其他應(yīng)沖減物資采購本錢的賠償款項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)有關(guān)的索賠憑證借：應(yīng)付賬款其他應(yīng)收款貸：物資采購6、商品流通企業(yè)購入商品抵達(dá)倉庫前發(fā)生的包裝費(fèi)：運(yùn)雜費(fèi)、運(yùn)輸存儲(chǔ)過程中的保險(xiǎn)費(fèi)、裝卸費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費(fèi)用等采購費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用借：營業(yè)費(fèi)用貸：有關(guān)科目7、月份終了，企業(yè)應(yīng)將倉庫轉(zhuǎn)來的外購收料憑證，

18、按照資料科目并分別情況進(jìn)展匯總(1)對(duì)于曾經(jīng)付款或已開出、承兌商業(yè)匯票的收料憑證(包括本月付款或開出、承兌商業(yè)匯票的上月收料憑證)，按方案本錢借：原資料包裝物低值易耗品貸：物資采購實(shí)踐本錢大于方案本錢的差別借：資料本錢差別貸：物資采購實(shí)踐本錢小于方案本錢的差別借：物資采購貸：資料本錢差別(2)對(duì)于尚未收到發(fā)票賬單的收料憑證，該當(dāng)分別資料科目，抄列清單，并按方案本錢暫估入賬借：原資料包裝物低值易耗品貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款下月付款或開出、承兌商業(yè)匯票后借：物資采購應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：銀行存款應(yīng)付票據(jù)(3)對(duì)于發(fā)票賬單已到，但尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的收料憑證，或雖然發(fā)票賬單

19、未到，但根據(jù)合同、隨貨同行發(fā)票等可以計(jì)算并確定實(shí)踐本錢的收料憑證，按實(shí)踐本錢借：物資采購應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：應(yīng)付賬款按方案本錢借：原資料包裝物低值易耗品貸：物資采購8、商品流通企業(yè)采用進(jìn)價(jià)核算收到的商品借：庫存商品貸：物資采購采用售價(jià)核算的商品借：庫存商品貸：物資采購商品進(jìn)銷差價(jià)月份終了，對(duì)于尚未收到發(fā)票賬單的收到商品的憑證，該當(dāng)分別商品科目，抄列清單，并按應(yīng)付給供應(yīng)單位的價(jià)款暫估入賬借：庫存商品貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款下月付款或開出、承兌商業(yè)匯票后借：物資采購應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：銀行存款應(yīng)付票據(jù)對(duì)于發(fā)票賬單已到，但尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的收到商品的憑證借

20、：物資采購(進(jìn)價(jià))應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：應(yīng)付賬款采用進(jìn)價(jià)核算的商品應(yīng)同時(shí)按進(jìn)價(jià)借：庫存商品貸：物資采購采用售價(jià)核算的商品借：庫存商品(售價(jià))貸：物資采購(進(jìn)價(jià))商品進(jìn)銷差價(jià)9、小規(guī)模納稅人以及購入物資不能獲得增值稅公用發(fā)票的企業(yè)，購入物資借：物資采購貸：銀行存款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)10、購入并已驗(yàn)收入庫的原資料借：原資料貸：物資采購?fù)瑫r(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)資料本錢差別，實(shí)踐本錢大于方案本錢的差別借：資料本錢差別貸：物資采購實(shí)踐本錢小于方案本錢的差別借：物資采購貸：資料本錢差別11、自制并已驗(yàn)收入庫的原資料借：原資料貸：消費(fèi)本錢同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)資料本錢差別，實(shí)踐本錢大于方案本錢的差別借：資料本錢差別貸：消費(fèi)

21、本錢實(shí)踐本錢小于方案本錢的差別借：消費(fèi)本錢貸：資料本錢差別委托外單位加工完成并已驗(yàn)收入庫的原資料借：原資料(方案本錢)資料本錢差別(實(shí)踐本錢大于方案本錢的差別)貸：委托加工物資(實(shí)踐本錢)資料本錢差別(實(shí)踐本錢小于方案本錢的差別)12、投資者投入的原資料借：原資料(方案本錢)應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)資料本錢差別(方案本錢小于投資各方確認(rèn)的價(jià)值的差額)貸：實(shí)收資本(或股本)(投資各方確認(rèn)的價(jià)值)資料本錢差別(方案本錢大于投資各方確認(rèn)的價(jià)值的差額)13、接受捐贈(zèng)的原資料借：原資料(方案本錢)資料本錢差別貸：遞延稅款(按照確定的實(shí)踐本錢與現(xiàn)行稅率的乘積)資本公積(按照確定的實(shí)踐本錢減去未來應(yīng)交

22、所得稅后的余額)銀行存款(實(shí)踐支付的相關(guān)稅費(fèi))資料本錢差別14、外商投資企業(yè)接受捐贈(zèng)的原資料借：原資料(方案本錢)資料本錢差別貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值(按照確定的實(shí)踐本錢)銀行存款(實(shí)踐支付的相關(guān)稅費(fèi))資料本錢差別15、接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式獲得的原資料，或以應(yīng)收債務(wù)換入的原資料，按照應(yīng)收債務(wù)的賬面價(jià)值減去可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額后的差額，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，確以為實(shí)踐本錢借：原資料應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)壞賬預(yù)備貸：應(yīng)收賬款(應(yīng)收債務(wù)的賬面余額)銀行存款(支付的相關(guān)費(fèi)用)應(yīng)交稅金(應(yīng)交的相關(guān)稅金)涉及補(bǔ)價(jià)的，收到補(bǔ)價(jià)的企業(yè)借：原資料(應(yīng)收債務(wù)的賬面價(jià)值減去可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額和

23、補(bǔ)價(jià)加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi))應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)壞賬預(yù)備銀行存款(收到的補(bǔ)價(jià))貸：應(yīng)收賬款(應(yīng)收債務(wù)的賬面余額)銀行存款(支付的相關(guān)費(fèi)用)應(yīng)交稅金(應(yīng)交的相關(guān)稅金)支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè)借：原資料(應(yīng)收債務(wù)的賬面價(jià)值減去可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額加上支付的補(bǔ)價(jià)和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi))應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)壞賬預(yù)備貸：應(yīng)收賬款(應(yīng)收債務(wù)的賬面余額)銀行存款(支付的補(bǔ)價(jià)和相關(guān)費(fèi)用)應(yīng)交稅金(應(yīng)交的相關(guān)稅金)16、經(jīng)過非貨幣性買賣獲得的原資料，按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值減去可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額后的差額。加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為實(shí)踐本錢。(1)以短期投資換入原資料，不涉及補(bǔ)價(jià)的借：原資料(換出資產(chǎn)的賬面

24、價(jià)值減去可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額后的差額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi))應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)短期投資跌價(jià)預(yù)備貸：短期投資(換出資產(chǎn)的賬面余額)銀行存款(支付的相關(guān)費(fèi)用)應(yīng)交稅金(應(yīng)交的相關(guān)稅金)涉及補(bǔ)價(jià)的，收到補(bǔ)價(jià)的企業(yè)借：原資料(換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值減去可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額后的差額減去補(bǔ)價(jià)加上應(yīng)確認(rèn)的收益和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi))應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)短期投資跌價(jià)預(yù)備銀行存款(收到的補(bǔ)價(jià))貸：短期投資(換出資產(chǎn)的賬面余額)銀行存款(支付的相關(guān)費(fèi)用)應(yīng)交稅金(應(yīng)交的相關(guān)稅金)營業(yè)外收入非貨幣性買賣收益支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè)借：原資料(換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值減去可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額后的差額加上應(yīng)支付的補(bǔ)價(jià)

25、和相關(guān)稅費(fèi))應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)短期投資跌價(jià)預(yù)備貸：短期投資(換出資產(chǎn)的賬面余額)銀行存款(支付的補(bǔ)價(jià)和相關(guān)費(fèi)用)應(yīng)交稅金(應(yīng)交的相關(guān)稅金)(2)以產(chǎn)廢品、庫存商品換入原資料，不涉及補(bǔ)價(jià)的借：原資料(換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值減去可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額后的差額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi))應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)存貨跌價(jià)預(yù)備貸：庫存商品(換出資產(chǎn)的賬面余額)應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)銀行存款(支付的相關(guān)費(fèi)用)涉及補(bǔ)價(jià)的，收到補(bǔ)價(jià)的企業(yè)借：原資料(換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值減去可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額后的差額減去補(bǔ)價(jià)加上應(yīng)確認(rèn)的收益和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi))應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)存貨跌價(jià)預(yù)備銀行存款

26、(收到的補(bǔ)價(jià))貸：庫存商品(換出資產(chǎn)的賬面余額)應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)銀行存款(支付的相關(guān)費(fèi)用)營業(yè)外收入非貨幣性買賣收益(應(yīng)確認(rèn)的收益)支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè)借：原資料(換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值減去可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額后的差額加上應(yīng)支付的補(bǔ)價(jià)和相關(guān)稅費(fèi))應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)存貨跌價(jià)預(yù)備貸：庫存商品(換出資產(chǎn)的賬面余額)應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)銀行存款(支付的補(bǔ)價(jià)和相關(guān)費(fèi)用)(3)以固定資產(chǎn)換入原資料，不涉及補(bǔ)價(jià)的借：固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)減值預(yù)備貸：固定資產(chǎn)清理借：原資料(“固定資產(chǎn)清理科目的余額減去可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額后的差額)應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅

27、額)貸：固定資產(chǎn)清理涉及補(bǔ)價(jià)的，收到補(bǔ)價(jià)的企業(yè)借：固定資產(chǎn)清理累計(jì)拆舊貸：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)減值預(yù)備貸：固定資產(chǎn)清理借：銀行存款(收到的補(bǔ)價(jià))貸：固定資產(chǎn)清理借：固定資產(chǎn)清理(確認(rèn)的收益)貸：營業(yè)外收入非貨幣性買賣收益借：原資料(“固定資產(chǎn)清理科目的余額減去可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額后的差額)應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：固定資產(chǎn)清理支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè)借：固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)減值預(yù)備貸：固定資產(chǎn)清理借：固定資產(chǎn)清理(支付的補(bǔ)價(jià))貸：銀行存款借：原資料(“固定資產(chǎn)清理科目的余額減去可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額后的差額)應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：固定資產(chǎn)清理(4)以無形資產(chǎn)

28、換入原資料，不涉及補(bǔ)價(jià)的借：原資料(換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值減去可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額后的差額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi))應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)無形資產(chǎn)減值預(yù)備貸：無形資產(chǎn)(無形資產(chǎn)的賬面余額)銀行存款(支付的相關(guān)費(fèi)用)應(yīng)交稅金(應(yīng)交的相關(guān)稅金)涉及補(bǔ)價(jià)的、收到補(bǔ)價(jià)的企業(yè)借：原資料(換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值減去可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額后的差額減去補(bǔ)價(jià)加上應(yīng)確認(rèn)的收益和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi))應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)無形資產(chǎn)減值預(yù)備銀行存款(收到的補(bǔ)價(jià))貸：無形資產(chǎn)(無形資產(chǎn)的賬面余額)銀行存款(支付的相關(guān)費(fèi)用)應(yīng)交稅金(應(yīng)交的相關(guān)稅金)營業(yè)外收入非貨幣性買賣收益(應(yīng)確認(rèn)的收益)支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè)借：原資料(換

29、出資產(chǎn)的賬面價(jià)值減去可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額后的差額加上應(yīng)支付的補(bǔ)價(jià)和相關(guān)稅費(fèi))應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)無形資產(chǎn)減值預(yù)備貸：無形資產(chǎn)(無形資產(chǎn)的賬面余額)銀行存款(支付的補(bǔ)價(jià)和相關(guān)費(fèi)用)應(yīng)交稅金(應(yīng)交的相關(guān)稅金)(5)以長(zhǎng)期投資換入原資料，不涉及補(bǔ)價(jià)的借：原資料(換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值減去可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額后的差額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi))應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)長(zhǎng)期投資減值預(yù)備貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資(長(zhǎng)期投資的賬面余額)長(zhǎng)期債務(wù)投資(長(zhǎng)期投資的賬面余額)銀行存款(支付的相關(guān)費(fèi)用)應(yīng)交稅金(應(yīng)交的相關(guān)稅金)涉及補(bǔ)價(jià)的，收到補(bǔ)價(jià)的企業(yè)借：原資料(換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值減去可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額后的差

30、額減去補(bǔ)價(jià)加上應(yīng)確認(rèn)的收益和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi))應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)長(zhǎng)期投資減值預(yù)備銀行存款(收到的補(bǔ)價(jià))貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資(長(zhǎng)期投資的賬面余額)長(zhǎng)期債務(wù)投資(長(zhǎng)期投資的賬面余額)銀行存款(支付的相關(guān)費(fèi)用)應(yīng)交稅金(應(yīng)交的相關(guān)稅金)營業(yè)外收入非貨幣性買賣收益(應(yīng)確認(rèn)的收益)支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè)借：原資料(換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值減去可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額后的差額加上應(yīng)支付的補(bǔ)價(jià)和應(yīng)交的相關(guān)稅費(fèi))應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)長(zhǎng)期投資減值預(yù)備貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資(長(zhǎng)期投資的賬面余額)長(zhǎng)期債務(wù)投資(長(zhǎng)期投資的賬面余額)銀行存款(支付的補(bǔ)價(jià)和相關(guān)費(fèi)用)應(yīng)交稅金(應(yīng)交的相關(guān)稅金)17、盤盈的原資料，按照同類或類

31、似存貨的市場(chǎng)價(jià)錢作為實(shí)踐本錢借：原資料貸：待處置財(cái)富損溢待處置流動(dòng)資產(chǎn)損溢18、消費(fèi)運(yùn)營領(lǐng)用原資料借：消費(fèi)本錢制造費(fèi)用營業(yè)費(fèi)用管理費(fèi)用貸：原資料發(fā)出委托外單位加工的原資料借：委托加工物資貸：原資料19、在建工程、福利等部門領(lǐng)用原資料借：在建工程應(yīng)付福利費(fèi)貸：原資料應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)20、出賣原資料借：銀行存款應(yīng)收賬款貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)本錢借：其他業(yè)務(wù)支出貸：原資料21、企業(yè)購入、自制、委托外單位加工完成驗(yàn)收入庫的包裝物、企業(yè)接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式獲得的包裝物、非貨幣性買賣獲得的包裝物等，以及對(duì)包裝物的清查清點(diǎn)，對(duì)比“原資料科目

32、的有關(guān)規(guī)定進(jìn)展核算22、消費(fèi)領(lǐng)用包裝物借：消費(fèi)本錢等貸：包裝物23、伴隨商品出賣但不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物借：營業(yè)費(fèi)用貸：包裝物24、伴隨商品出賣并單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物借：其他業(yè)務(wù)支出貸：包裝物25、出租、出借包裝物，在第一次領(lǐng)用時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)本錢借：其他業(yè)務(wù)支出(出租包裝物)營業(yè)費(fèi)用(出借包裝物)貸：包裝物26、收到出租包裝物的租金借：現(xiàn)金銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入等27、收到出租、出借包裝物的押金借：現(xiàn)金銀行存款貸：其他應(yīng)付款退回押金作相反會(huì)計(jì)分錄28、逾期未退包裝物借：其他應(yīng)付款(沒收的押金)貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)29、這部分沒收的押金收入應(yīng)交的稅費(fèi)借：其他業(yè)務(wù)支出貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交

33、消費(fèi)稅等30、逾期未退包裝物沒收的加收的押金借：其他應(yīng)付款貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅應(yīng)交消費(fèi)稅營業(yè)外收入逾期包裝物押金沒收收入31、出租、出借包裝物報(bào)廢借：原資料等(殘料價(jià)值)貸：其他業(yè)務(wù)支出(出租包裝物)營業(yè)費(fèi)用(出借包裝物)32、采用方案本錢進(jìn)展資料日常核算的企業(yè)，月度終了，結(jié)轉(zhuǎn)消費(fèi)領(lǐng)用、出賣、出租、出借所領(lǐng)用新包裝物應(yīng)分?jǐn)偟谋惧X差別借：消費(fèi)本錢其他業(yè)務(wù)支出營業(yè)費(fèi)用待攤費(fèi)用貸：資料本錢差別實(shí)踐本錢小于方案本錢的差別，用紅字登記33、企業(yè)購入、自制、委托外單位加工完成并已驗(yàn)收入庫的低值易耗品、企業(yè)接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式獲得的低值易耗品、非貨幣性買賣獲得的低值易耗品等，以及低值易耗品

34、的清查清點(diǎn)，對(duì)比“原資料科目的有關(guān)規(guī)定進(jìn)展核算34、一次推銷的低值易耗品，領(lǐng)用時(shí)，將其全部?jī)r(jià)值攤?cè)胗嘘P(guān)的本錢費(fèi)用借：有關(guān)科目貸：低值易耗品報(bào)廢時(shí)，殘料價(jià)值沖減有關(guān)的本錢費(fèi)用借：原資料等貸：制造費(fèi)用管理費(fèi)用35、分次攤銷的低值易耗品，領(lǐng)用時(shí)借：待攤費(fèi)用長(zhǎng)等待攤費(fèi)用貸：低值易耗品攤銷時(shí)借：有關(guān)科目貸：待攤費(fèi)用長(zhǎng)等待攤費(fèi)用報(bào)廢時(shí)，殘料價(jià)值沖減有關(guān)的本錢費(fèi)用借：原資料貸：有關(guān)科目36、結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出資料應(yīng)負(fù)擔(dān)的本錢差別借：消費(fèi)本錢管理費(fèi)用營業(yè)費(fèi)用委托加工物資其他業(yè)務(wù)支出貸：資料本錢差別37、曾經(jīng)消費(fèi)完成并已檢驗(yàn)送交半廢品庫的自制半廢品借：自制半廢品貸：消費(fèi)本錢從半廢品庫領(lǐng)用自制半廢品繼續(xù)加工時(shí)借：消費(fèi)本錢貸

35、：自制半廢品委托外單位加工的自制半廢品，發(fā)出加工時(shí)借：自制半廢品(委托外部加工自制半廢品)貸：自制半廢品(庫存半廢品)支付的外部加工費(fèi)和運(yùn)雜費(fèi)等借：自制半廢品(委托外部加工自制半廢品)應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：銀行存款等加工完成并已驗(yàn)收入庫的自制半廢品，應(yīng)按加工后的實(shí)踐本錢借：自制半廢品(庫存半廢品)貸：自制半廢品(委托外部加工自制半廢品)38、工業(yè)企業(yè)消費(fèi)完成驗(yàn)收入庫的產(chǎn)廢品借：庫存商品(實(shí)踐本錢)貸：消費(fèi)本錢采用方案本錢核算的借：庫存商品(方案本錢)產(chǎn)品本錢差別(實(shí)踐本錢大于方案本錢的差別)貸：消費(fèi)本錢等(實(shí)踐本錢)產(chǎn)品本錢差別(實(shí)踐本錢小于方案本錢的差別)分期收款銷售的產(chǎn)廢品，應(yīng)

36、在商品發(fā)出后借：分期收款發(fā)出商品貸：庫存商品采用其他銷售方式的產(chǎn)廢品，結(jié)轉(zhuǎn)本錢時(shí)借：主營業(yè)務(wù)本錢貸：庫存商品39、商品流通企業(yè)庫存商品的核算(1)采用進(jìn)價(jià)核算的企業(yè)購入的商品到達(dá)驗(yàn)收入庫后借：庫存商品貸：物資采購(或在途物資)等委托外單位加工收回的商品借：庫存商品貸：委托加工物資結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出商品的本錢借：主營業(yè)務(wù)本錢貸：庫存商品(2)采用售價(jià)核算的企業(yè)購入的商品到達(dá)驗(yàn)收入庫后：借：庫存商品貸：物資采購(或在途物資)等商品進(jìn)銷差價(jià)委托外單位加工收回的商品借：庫存商品貸：委托加工物資商品進(jìn)銷差價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出商品的本錢借：主營業(yè)務(wù)本錢貸：庫存商品月度終了，應(yīng)按商品進(jìn)銷差價(jià)率計(jì)算分?jǐn)偙驹乱唁N商品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)銷差

37、價(jià)借：商品進(jìn)銷差價(jià)貸：主營業(yè)務(wù)本錢40、企業(yè)接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式獲得的庫存商品、非貨幣性買賣獲得的庫存商品等，對(duì)比“原資料科目的有關(guān)規(guī)定進(jìn)展核算41、商品流通企業(yè)采用售價(jià)核算的商品發(fā)生溢余借：庫存商品(商品售價(jià))貸：待處置財(cái)富損溢(進(jìn)價(jià))商品進(jìn)銷差價(jià)(售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額)庫存商品發(fā)生損失借：待處置財(cái)富損溢(進(jìn)價(jià)和不能抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額)商品進(jìn)銷差價(jià)(售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額)貸：庫存商品(售價(jià))應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)42、發(fā)給外單位加工的物資借：委托加工物資貸：原資料庫存商品支付加工費(fèi)用、應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)等借：委托加工物資應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：銀行存款等需求交納消

38、費(fèi)稅的委托加工物資，收回后直接用于銷售的，應(yīng)將受托方代收代交的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資本錢借：委托加工物資貸：應(yīng)付賬款銀行存款收回后用于延續(xù)消費(fèi)的物資，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的，按受托方代收代交的消費(fèi)稅借：應(yīng)交稅金應(yīng)交消費(fèi)稅貸：應(yīng)付賬款銀行存款采用實(shí)踐本錢核算的企業(yè)，收到加工完成驗(yàn)收入庫的物資和剩余物資借：原資料庫存商品貸：委托加工物資采用方案本錢或售價(jià)核算的企業(yè)，收到加工完成驗(yàn)收入庫的物資和剩余物資：借：原資料庫存商品資料本錢差別(或商品進(jìn)銷差價(jià))(方案本錢或售價(jià)小于實(shí)踐本錢的差額)貸：委托加工物資資料本錢差別(或商品進(jìn)銷差價(jià))(方案本錢或售價(jià)大于實(shí)踐本錢的差額)43、將委托代銷的商品發(fā)交受托代銷單位

39、借：委托代銷商品貸：庫存商品44、收到代銷單位報(bào)來的代銷清單借：應(yīng)收賬款代銷單位貸：主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)計(jì)算代銷手續(xù)費(fèi)借：營業(yè)費(fèi)用代銷手續(xù)費(fèi)貸：應(yīng)收賬款代銷單位同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)代銷商品本錢借：主營業(yè)務(wù)本錢其他業(yè)務(wù)支出貸：委托代銷商品收到代銷單位代銷款項(xiàng)借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款代銷單位45、收到受托代銷商品采用進(jìn)價(jià)核算的：借：受托代銷商品(接納價(jià))貸：代銷商品款采用售價(jià)核算的：借：受托代銷商品(售價(jià))貸：代銷商品款(接納價(jià))商品進(jìn)銷差價(jià)(售價(jià)與接納價(jià)的差額)46、采取收取手續(xù)費(fèi)方式代銷的商品，售出受托代銷商品借：銀行存款應(yīng)收賬款貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)應(yīng)付賬

40、款委托代銷單位借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：應(yīng)付賬款委托代銷單位同時(shí)，借：代銷商品款(接納價(jià))商品進(jìn)銷差價(jià)(售價(jià)與接納價(jià)的差額)貸：受托代銷商品(售價(jià))47、計(jì)算代銷手續(xù)費(fèi)等收入借：應(yīng)付賬款委托代銷單位貸：其他業(yè)務(wù)收入48、支付給委托單位的代銷款項(xiàng)借：應(yīng)付賬款委托代銷單位貸：銀行存款49、不采取收取手續(xù)費(fèi)方式代銷的商品，售出受托代銷商品借：銀行存款應(yīng)收賬軟貸：主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)本錢時(shí)借：主營業(yè)務(wù)本錢(接納價(jià)或售價(jià))其他業(yè)務(wù)支出貸：受托代銷商品同時(shí)，借：代銷商品款(接納價(jià))應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：應(yīng)付賬款委托代銷單位支付給委托單位的代

41、銷款項(xiàng)借：應(yīng)付賬款委托代銷單位貸：銀行存款50、提取存貨跌價(jià)預(yù)備借：管理費(fèi)用計(jì)提的存貨跌價(jià)預(yù)備(可變現(xiàn)凈值低于本錢的差額)貸：存貨跌價(jià)預(yù)備已計(jì)提跌價(jià)預(yù)備的存貨的價(jià)值以后又得以恢復(fù)，應(yīng)按恢復(fù)添加的數(shù)額借：存貨跌價(jià)預(yù)備貸：管理費(fèi)用計(jì)提的存貨跌價(jià)預(yù)備當(dāng)已計(jì)提跌價(jià)預(yù)備的存貨的價(jià)值以后又得以恢復(fù)，其沖減的預(yù)備金額，應(yīng)以本科目的余額沖減至零為限。51、采用分期收款銷售方式發(fā)出商品借：分期收款發(fā)出商品貸：庫存商品每期銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)借：應(yīng)收賬款銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)本錢借：主營業(yè)務(wù)本錢貸：分期收款發(fā)出商品52、發(fā)生各項(xiàng)待攤費(fèi)用借：待攤費(fèi)用貸：銀行存款低值易耗品包裝物分期攤

42、銷時(shí)借：制造費(fèi)用營業(yè)費(fèi)用管理費(fèi)用其他業(yè)務(wù)支出貸：待攤費(fèi)用(一)應(yīng)收、應(yīng)付票據(jù)1、銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等收到的應(yīng)收票據(jù)借：應(yīng)收票據(jù)貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)2、以應(yīng)收票據(jù)抵償應(yīng)收賬款借：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收賬款3、帶息應(yīng)收票據(jù)計(jì)提利息借：應(yīng)收票據(jù)貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用4、企業(yè)持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)(不帶息票據(jù))借：銀行存款(扣除貼現(xiàn)息后的凈額)財(cái)務(wù)費(fèi)用(貼現(xiàn)息)貸：應(yīng)收票據(jù)(票面余額)5、企業(yè)持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)(帶息票據(jù))借：銀行存款(實(shí)踐收到的金額)財(cái)務(wù)費(fèi)用(實(shí)踐收到的金額小于票據(jù)賬面余額的差額)貸：應(yīng)收票據(jù)(賬面余額)財(cái)務(wù)費(fèi)用(實(shí)踐收到的金額大于票據(jù)賬面余額的差額)

43、6、貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，承兌人的銀行賬戶缺乏支付，懇求貼現(xiàn)的企業(yè)收到銀行退回的應(yīng)收票據(jù)、支款通知和回絕付款理由書或付款人未付票款通知書時(shí)借：應(yīng)收賬款貸：銀行存款7、貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，因承兌人的銀行賬戶缺乏支付，如懇求貼現(xiàn)企業(yè)的銀行存款賬戶余額缺乏，銀行作逾期貸款處置借：應(yīng)收賬款貸：短期借款8、將持有的應(yīng)收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓，以獲得所需物資借：物資采購(或原資料或庫存商品等)(計(jì)入物資本錢的價(jià)值)應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)銀行存款(物資本錢與進(jìn)項(xiàng)稅額之和小于應(yīng)收票據(jù)賬面余額的差額)貸：應(yīng)收票據(jù)(賬面余額)銀行存款(物資本錢與進(jìn)項(xiàng)稅額之和大于應(yīng)收票據(jù)賬面余額的差額)9、應(yīng)收票據(jù)到期，收回本

44、息借：銀行存款(實(shí)踐收到的金額)貸：應(yīng)收票據(jù)(賬面余額)財(cái)務(wù)費(fèi)用(未計(jì)提利息部分)因付款人無力支付票款，收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票、委托收款憑證、未付票款通知書或回絕付款證明等借：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收票據(jù)到期不能收回的帶息應(yīng)收票據(jù)，轉(zhuǎn)入“應(yīng)收賬款科目核算后，期末不再計(jì)提利息，其所包含的利息，在有關(guān)備查簿中進(jìn)展登記，待實(shí)踐收到時(shí)再?zèng)_減收到當(dāng)期的財(cái)務(wù)費(fèi)用。10、企業(yè)開出、承兌的商業(yè)匯票或以承兌的商業(yè)匯票抵付貨款、應(yīng)付賬款借：物資采購庫存商品應(yīng)付賬款應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：應(yīng)付票據(jù)11、支付銀行承兌匯票的手續(xù)費(fèi)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款12、收到銀行支付到期票據(jù)的付款通知借：應(yīng)付票據(jù)貸：銀行存款

45、13、企業(yè)開出的如為帶息票據(jù)，應(yīng)于期末計(jì)算應(yīng)付利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付票據(jù)14、票據(jù)到期支付本息借：應(yīng)付票據(jù)(賬面余額)財(cái)務(wù)費(fèi)用(未計(jì)的利息)貸：銀行存款(實(shí)踐支付的金額)15、應(yīng)付票據(jù)到期，如企業(yè)無力支付票款借：應(yīng)付票據(jù)(賬面余額)貸：應(yīng)付賬款到期不能支付的帶息應(yīng)付票據(jù)，轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款科目核算后，期末時(shí)不再計(jì)提利息(二)應(yīng)收、應(yīng)付賬款1、企業(yè)發(fā)生的應(yīng)收賬款借：應(yīng)收帳款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)2、收回應(yīng)收賬款：借：銀行存款等貸：應(yīng)收賬款3、企業(yè)代購貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)借：應(yīng)收賬款貸：銀行存款等4、收回代墊費(fèi)用借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款5、假設(shè)企業(yè)應(yīng)收賬款改用商業(yè)匯票結(jié)

46、算，收到承兌的商業(yè)匯票借：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收賬款6、企業(yè)與債務(wù)人進(jìn)展債務(wù)重組，以低于應(yīng)收債務(wù)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償債務(wù)借：銀行存款(實(shí)踐收到的金額)壞賬預(yù)備營業(yè)外支出債務(wù)重組損失貸：應(yīng)收賬款(賬面余額)7、企業(yè)與債務(wù)人進(jìn)展債務(wù)重組，以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)(1)企業(yè)接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)作為短期投資借：短期投資(應(yīng)收債務(wù)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi))壞賬預(yù)備(應(yīng)收債務(wù)已計(jì)提的壞賬預(yù)備)貸：應(yīng)收賬款(應(yīng)收債務(wù)的賬面余額)銀行存款(支付的相關(guān)費(fèi)用)應(yīng)交稅金(應(yīng)交的相關(guān)稅金)假設(shè)所接受的短期投資中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息借：短期投資(應(yīng)收債務(wù)的賬面價(jià)值減去應(yīng)收股利或應(yīng)收利息

47、加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)后的余額)應(yīng)收股利應(yīng)收利息壞賬預(yù)備貸：應(yīng)收賬款(應(yīng)收債務(wù)的賬面余額)銀行存款(支付的相關(guān)費(fèi)用)應(yīng)交稅金(應(yīng)交的相關(guān)稅金)涉及補(bǔ)價(jià)的，收到補(bǔ)價(jià)的企業(yè)借：短期投資(應(yīng)收債務(wù)的賬面價(jià)值減去補(bǔ)價(jià)加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi))壞賬預(yù)備銀行存款(收到的補(bǔ)價(jià))貸：應(yīng)收賬款(應(yīng)收債務(wù)的賬面余額)銀行存款(支付的相關(guān)費(fèi)用)應(yīng)交稅金(應(yīng)交的相關(guān)稅金)支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè)借：短期投資(應(yīng)收債務(wù)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的補(bǔ)價(jià)和相關(guān)稅費(fèi))壞賬預(yù)備貸：應(yīng)收賬款(應(yīng)收債務(wù)的賬面余額)銀行存款(支付的補(bǔ)價(jià)和相關(guān)費(fèi)用)應(yīng)交稅金(應(yīng)交的相關(guān)稅金)(2)接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)作為本企業(yè)存貨的借：原資料(應(yīng)收債務(wù)的賬面價(jià)值減去增值稅進(jìn)項(xiàng)

48、稅額，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)后的金額)庫存商品(應(yīng)收債務(wù)的賬面價(jià)值減去增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)后的金額)應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)壞賬預(yù)備貸：應(yīng)收賬款(應(yīng)收債務(wù)的賬面余額)銀行存款(支付的相關(guān)費(fèi)用)應(yīng)交稅金(應(yīng)交的相關(guān)稅金)涉及補(bǔ)價(jià)的，收到補(bǔ)價(jià)的企業(yè)借：原資料(應(yīng)收債務(wù)的賬面價(jià)值減去增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額和補(bǔ)價(jià)加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)后的金額)庫存商品應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)壞賬預(yù)備銀行存款(收到的補(bǔ)價(jià))貸：應(yīng)收賬款(應(yīng)收債務(wù)的賬面余額)銀行存款(支付的相關(guān)費(fèi)用)應(yīng)交稅金(應(yīng)交的相關(guān)稅金)支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè)借：原資料(應(yīng)收債務(wù)的賬面價(jià)值減去增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額加上應(yīng)支付的補(bǔ)價(jià)和相關(guān)稅費(fèi)后的金額)

49、庫存商品(應(yīng)收債務(wù)的賬面價(jià)值減去增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額加上應(yīng)支付的補(bǔ)價(jià)和相關(guān)稅費(fèi)后的金額)應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)壞賬預(yù)備貸：應(yīng)收賬款(應(yīng)收債務(wù)的賬面余額)銀行存款(支付的補(bǔ)價(jià)和相關(guān)費(fèi)用)應(yīng)交稅金(應(yīng)交的相關(guān)稅金)(3)接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)作為本企業(yè)固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)(應(yīng)收債務(wù)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi))壞賬預(yù)備貸：應(yīng)收賬款(應(yīng)收債務(wù)的賬面余額)銀行存款(支付的相關(guān)費(fèi)用)應(yīng)交稅金(應(yīng)交的相關(guān)稅金)涉及補(bǔ)價(jià)的，收到補(bǔ)價(jià)的企業(yè)借：固定資產(chǎn)(應(yīng)收債務(wù)的賬面價(jià)值減去補(bǔ)價(jià)加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi))壞賬預(yù)備銀行存款(收到的補(bǔ)價(jià))貸：應(yīng)收賬款(應(yīng)收債務(wù)的賬面余額)銀行存款(支付的相關(guān)費(fèi)用)應(yīng)交稅金(應(yīng)交的相關(guān)稅

50、金)支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè)借：固定資產(chǎn)(應(yīng)收債務(wù)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的補(bǔ)價(jià)和相關(guān)稅費(fèi))壞賬預(yù)備貸：應(yīng)收賬款(應(yīng)收債務(wù)的賬面余額)銀行存款(支付的補(bǔ)價(jià)和相關(guān)費(fèi)用)應(yīng)交稅金(應(yīng)交的相關(guān)稅金)(4)接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)作為本企業(yè)長(zhǎng)期投資借：長(zhǎng)期股權(quán)投資(應(yīng)收債務(wù)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi))長(zhǎng)期債務(wù)投資(應(yīng)收債務(wù)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi))壞賬預(yù)備貸：應(yīng)收賬款(應(yīng)收債務(wù)的賬面余額)銀行存款(支付的相關(guān)費(fèi)用)應(yīng)交稅金(應(yīng)交的相關(guān)稅金)涉及補(bǔ)價(jià)的，收到補(bǔ)價(jià)的企業(yè)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資(應(yīng)收債務(wù)的賬面價(jià)值減去補(bǔ)價(jià)加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi))長(zhǎng)期債務(wù)投資(應(yīng)收債務(wù)的賬面價(jià)值減去補(bǔ)價(jià)加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi))壞賬預(yù)備銀行存款(收到

51、的補(bǔ)價(jià))貸：應(yīng)收賬款銀行存款(支付的相關(guān)費(fèi)用)應(yīng)交稅金(應(yīng)交的相關(guān)稅金)支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資(應(yīng)收債務(wù)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的補(bǔ)價(jià)和相關(guān)稅費(fèi))長(zhǎng)期債務(wù)投資(應(yīng)收債務(wù)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的補(bǔ)價(jià)和相關(guān)稅費(fèi))壞賬預(yù)備貸：應(yīng)收賬款(應(yīng)收債務(wù)的賬面余額)銀行存款(支付的補(bǔ)價(jià)和相關(guān)費(fèi)用)應(yīng)交稅金(應(yīng)交的相關(guān)稅金)8、以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的借：短期投資(應(yīng)收債務(wù)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi))長(zhǎng)期股權(quán)投資等(應(yīng)收債務(wù)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi))壞賬預(yù)備貸：應(yīng)收賬款銀行存款(支付的相關(guān)費(fèi)用)應(yīng)交稅金(應(yīng)交的相關(guān)稅金)9、以修正其他債務(wù)條件進(jìn)展清償?shù)?，未來?yīng)收金額小于應(yīng)收債務(wù)賬面價(jià)值的差額借：壞賬預(yù)備營業(yè)

52、外支出債務(wù)重組損失貸：應(yīng)收賬款修正其他債務(wù)條件后，假設(shè)未來應(yīng)收金額大于應(yīng)收債務(wù)賬面價(jià)值，但小于應(yīng)收債務(wù)賬面余額的，應(yīng)按本來應(yīng)收金額小于應(yīng)收債務(wù)賬面余額的差額借：壞賬預(yù)備貸：應(yīng)收賬款10、購入資料、商品等驗(yàn)收入庫，貨款尚未支付，應(yīng)根據(jù)有關(guān)憑證(發(fā)票賬單、隨貨同行發(fā)票上記載的實(shí)踐價(jià)款或暫估價(jià)值)借：物資采購等應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：應(yīng)付賬款11、接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)供應(yīng)單位的發(fā)票賬單借：消費(fèi)本錢管理費(fèi)用貸：應(yīng)付賬款12、償付應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款等13、企業(yè)開出、承兌商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付票據(jù)14、企業(yè)與債務(wù)人進(jìn)展債務(wù)重組，以低于應(yīng)

53、付債務(wù)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償債務(wù)借：應(yīng)付賬款(應(yīng)付債務(wù)的賬面余額)貸：銀行存款資本公積其他資本公積15、企業(yè)與債務(wù)人進(jìn)展債務(wù)重組，以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)(1)以短期投資清償債務(wù)借：應(yīng)付賬款(應(yīng)付債務(wù)的賬面余額)短期投資跌價(jià)預(yù)備營業(yè)外支出債務(wù)重組損失(短期投資的賬面價(jià)值與應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)之和大于應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值的差額)貸：短期投資(賬面余額)銀行存款應(yīng)交稅金資本公積其他資本公積(短期投資的賬面價(jià)值與應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)之和小于應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值的差額)(2)以其存貨清償債務(wù)借：應(yīng)付賬款(應(yīng)付債務(wù)的賬面余額)存貨跌價(jià)預(yù)備營業(yè)外支出債務(wù)重組損失(存貨的賬面價(jià)值與應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)之和大于應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值的差額)貸

54、：庫存商品原資料應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)銀行存款(支付的相關(guān)費(fèi)用)應(yīng)交稅金(應(yīng)交的其他相關(guān)稅金)資本公積其他資本公積(存貨的賬面價(jià)值與應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)之和小于應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值的差額)(3)以其固定資產(chǎn)清償債務(wù)借：固定資產(chǎn)清理(賬面價(jià)值)累計(jì)折舊固定資產(chǎn)減值預(yù)備貸：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)清理(發(fā)生的清理費(fèi)用)貸：銀行存款等借：應(yīng)付賬款(應(yīng)付債務(wù)的賬面余額)營業(yè)外支出債務(wù)重組損失貸：固定資產(chǎn)清理資本公積其他資本公積(4)以長(zhǎng)期投資清償債務(wù)借：應(yīng)付賬款(應(yīng)付債務(wù)的賬面余額)長(zhǎng)期投資減值預(yù)備營業(yè)外支出債務(wù)重組損失(長(zhǎng)期投資的賬面價(jià)值與應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)之和大于應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值的差額)貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資

55、(賬面余額)長(zhǎng)期債務(wù)投資(賬面余額)銀行存款(支付的相關(guān)費(fèi)用)應(yīng)交稅金(應(yīng)交的相關(guān)稅金)資本公積其他資本公積(長(zhǎng)期投資的賬面價(jià)值與應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)之和小于應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值的差額)(5)以無形資產(chǎn)清償債務(wù)借：應(yīng)付賬款無形資產(chǎn)減值預(yù)備營業(yè)外支出債務(wù)重組損失(無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值與應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)之和大于應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值的差額)貸：無形資產(chǎn)(賬面余額)銀行存款(支付的相關(guān)費(fèi)用)應(yīng)交稅金(應(yīng)交的相關(guān)稅金)資本公積其他資本公積(無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值與應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)之和小于應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值的差額)(6)以部分非現(xiàn)金資產(chǎn)和部分現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的，應(yīng)按支付的現(xiàn)金借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款等以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的部

56、分，按上述原那么進(jìn)展會(huì)計(jì)處置。16、企業(yè)以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本借：應(yīng)付賬款貸：實(shí)收資本(或股本)資本公積資本(或股本)溢價(jià)17、以修正其他債務(wù)條件進(jìn)展債務(wù)重組，假設(shè)修正債務(wù)條件后未來應(yīng)付金額小于債務(wù)重組前應(yīng)付賬款賬面價(jià)值的，應(yīng)按其差額借：應(yīng)付賬款貸：資本公積其他資本公積18、將應(yīng)付賬款劃轉(zhuǎn)出去，或者確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款貸：資本公積其他資本公積(三)預(yù)付、預(yù)收賬款1、因購貨而預(yù)付的款項(xiàng)借：預(yù)付賬款貸：銀行存款2、收到所購物資時(shí)，根據(jù)發(fā)票賬單等列明的金額借：物資采購原資料庫存商品等應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：預(yù)付賬款3、補(bǔ)付款項(xiàng)借：預(yù)付賬款貸：銀行存款4、退回多付的款項(xiàng)借：銀行存款貸：

57、預(yù)付賬款5、將估計(jì)不能收到所購貨物的預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入貸：預(yù)付賬款6、按照合同規(guī)定向購貨單位預(yù)收貨款借：銀行存款貸：預(yù)收賬款7、銷售實(shí)現(xiàn)借：預(yù)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)8、購貨單位補(bǔ)付貨款借：銀行存款貸：預(yù)收賬款9、退回多付貸款借：預(yù)收賬款貸：銀行存款(四)代銷商品款1、采用進(jìn)價(jià)核算時(shí)，收到受托代銷商品借：受托代銷商品(接納價(jià))貸：代銷商品款2、采用售價(jià)核算時(shí)，收到受托代銷商品借：受托代銷商品(售價(jià))貸：代銷商品款(接納價(jià))商品進(jìn)銷差價(jià)(售價(jià)與接納價(jià)的差額)3、采取收取手續(xù)費(fèi)方式代銷的商品，售出受托代銷商品借：銀行存款應(yīng)收賬款貸：應(yīng)交稅金

58、應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)應(yīng)付賬款委托代銷單位借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：應(yīng)付賬款委托代銷單位同時(shí)，借：代銷商品款(接納價(jià))商品進(jìn)銷差價(jià)(售價(jià)與接納價(jià)的差額)貸：受托代銷商品(接納價(jià)或售價(jià))4、不采取收取手續(xù)費(fèi)方式代銷的商品，售出受托代銷商品借：銀行存款應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)本錢，采用進(jìn)價(jià)核算的，按接納價(jià)借：主營業(yè)務(wù)本錢貸：受托代銷商品同時(shí)，借：代銷商品款應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：應(yīng)付賬款委托代銷單位采用售價(jià)核算的，按售價(jià)借：主營業(yè)務(wù)本錢貸：受托代銷商品同時(shí)，借：代銷商品款應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：應(yīng)付賬款委托代銷單位月份終了，應(yīng)分

59、攤已銷代銷商品的進(jìn)銷差價(jià)(五)應(yīng)收、應(yīng)付股利1、企業(yè)購入股票，照實(shí)踐支付的款項(xiàng)中包含已宣告，但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利借：短期投資(實(shí)踐支付的價(jià)款減去已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利)長(zhǎng)期股權(quán)投資(實(shí)踐支付的價(jià)款減去已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利)應(yīng)收股利(應(yīng)收取的勝利)貸：銀行存款(實(shí)踐支付的價(jià)款)2、被投資單位宣揭露放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)借：應(yīng)收股利貸：投資收益3、企業(yè)收到發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)借：銀行存款貸：應(yīng)收股利4、分配現(xiàn)金股利或利潤(rùn)借：利潤(rùn)分配貸：應(yīng)付股利5、實(shí)踐支付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)借：應(yīng)付股利貸：現(xiàn)金等(六)應(yīng)收利息1、企業(yè)購入分期付息、到期還本的債券，照實(shí)踐支付的價(jià)款中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利

60、息借：短期投資長(zhǎng)期債務(wù)投資應(yīng)收利息貸：銀行存款2、按期計(jì)提利息，應(yīng)于確認(rèn)投資收益時(shí)借：應(yīng)收利息貸：投資收益3、收到利息時(shí)借：銀行存款(實(shí)踐收到的金額)投資收益(實(shí)踐收到的金額小于應(yīng)收利息賬面余額的差額)貸：應(yīng)收利息(賬面余額)投資收益(實(shí)踐收到的金額大于應(yīng)收利息賬面余額的差額)(七)應(yīng)收補(bǔ)貼款1、按規(guī)定計(jì)算應(yīng)收的補(bǔ)貼款借：應(yīng)收補(bǔ)貼款貸：補(bǔ)貼收入2、收到補(bǔ)貼時(shí)借：銀行存款貸：應(yīng)收補(bǔ)貼款(八)其他應(yīng)收、應(yīng)付貼款1、發(fā)生其他各種應(yīng)收款項(xiàng)借：其他應(yīng)收款貸：有關(guān)科目2、收回各種應(yīng)收款項(xiàng)借：有關(guān)科目貸：其他應(yīng)收款3、企業(yè)其他應(yīng)收款與其他單位的資產(chǎn)交換，或者以其他資產(chǎn)換入其他單位的其他應(yīng)收款，對(duì)比應(yīng)收賬款的