CFO財(cái)務(wù)報(bào)表解釋03

1、CFO財(cái)務(wù)報(bào)表解釋第三講：資產(chǎn)、負(fù)債和會(huì)計(jì)等式8/18/20221主要內(nèi)容交易對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債和資本的影響交易對(duì)利潤(rùn)的影響會(huì)計(jì)等式和經(jīng)營(yíng)等式利潤(rùn)表和資產(chǎn)負(fù)債表的關(guān)系8/18/20222獨(dú)立于其所有者的會(huì)計(jì)主體資本：是指所有者向企業(yè)投入的資金現(xiàn)金投資組合計(jì)劃資本是獲得回報(bào)為目的的投資。投入的資本是負(fù)債的一種形式。8/18/20223一、企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)概述建立發(fā)展戰(zhàn)略獲取資金經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行投資8/18/202241、確定企業(yè)目標(biāo)和戰(zhàn)略(Establishing goals & strategies)*企企業(yè)所有者以最大的回報(bào)，實(shí)現(xiàn)或者超額實(shí)現(xiàn)所有者預(yù)期的收益；給企業(yè)的職工提供一個(gè)既穩(wěn)定，又有激勵(lì)機(jī)制*的工

2、作環(huán)境，使每個(gè)人的價(jià)值得以開發(fā)和顯示；兼顧社會(huì)目標(biāo)和國(guó)家利益。8/18/202252、籌集資金(Financing)所有者債權(quán)人驗(yàn)資報(bào)告*8/18/20226所有者所有者是企業(yè)的基本投資者，他們向企業(yè)投入資金，取得企業(yè)資產(chǎn)所有權(quán)的憑據(jù)，并期望取得一定的回報(bào)。所有者投入的資金稱之為資本，資本的投入必須經(jīng)過驗(yàn)證，不可撤回。虛假資本的危害海南中水集團(tuán)*/某水泥公司。8/18/20227債權(quán)人與所有者不同，債權(quán)人向企業(yè)提供的資金是要求企業(yè)定期償還的資金，而且通常還要求企業(yè)在特定的日期支付利息。確定籌集資金的數(shù)額、時(shí)間和渠道，并選擇資本金長(zhǎng)期負(fù)債和短期負(fù)債在資本金中恰當(dāng)?shù)谋壤?。?fù)債對(duì)企業(yè)沒有管理權(quán)，只有

3、索取權(quán)。目前許多債權(quán)人不知道索取自己的權(quán)益。8/18/202283、資金的運(yùn)用(Investment)設(shè)備、建筑物原材料及其他存貨其他企業(yè)股票客戶的信用足夠的流動(dòng)資金8/18/202294、開展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)(Operating Activities)采購(gòu)從外部購(gòu)買用于生產(chǎn)的設(shè)備及原材料生產(chǎn)組織生產(chǎn)，將材料加工為符合社會(huì)需要的產(chǎn)品銷售進(jìn)行營(yíng)銷活動(dòng)，以打開市場(chǎng)*管理對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行全面管理8/18/202210會(huì)計(jì)程序總結(jié)發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)傳遞原始憑證交給會(huì)計(jì)根據(jù)原始憑證填制會(huì)計(jì)憑證登記會(huì)計(jì)明細(xì)賬登記會(huì)計(jì)總賬編制會(huì)計(jì)報(bào)表核對(duì)8/18/202211資產(chǎn)、負(fù)債與所有者權(quán)益之關(guān)系會(huì)計(jì)的基本等式資產(chǎn)￥負(fù)債所有

4、者權(quán)益8/18/202212會(huì)計(jì)等式每筆交易的雙重影響資產(chǎn)與負(fù)債及所有者權(quán)益同時(shí)增加資產(chǎn)與負(fù)債及所有者權(quán)益同時(shí)減少一部分資產(chǎn)增加，另一部分資產(chǎn)同時(shí)減少一部分負(fù)債及所有者權(quán)益增加，另一部分負(fù)債及所有者權(quán)益同時(shí)減少因此：資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益8/18/202213有留存利潤(rùn)時(shí)的會(huì)計(jì)等式留存利潤(rùn)作為增項(xiàng)計(jì)入所有者權(quán)益有留存利潤(rùn)時(shí)的會(huì)計(jì)等式資產(chǎn)負(fù)債（投入資本留存利潤(rùn)）進(jìn)一步：資產(chǎn)負(fù)債（投入資本前期留存利潤(rùn)本期利潤(rùn)-本期提存）凈資產(chǎn)總資產(chǎn)總負(fù)債提存(drawing)VS股利(dividend)合伙制企業(yè)VS公司水泥公司的案例8/18/202214如果資產(chǎn)不等于負(fù)債加所有者權(quán)益，就說明記帳問題；舉例：1999年3 月，有1/3上市公司資產(chǎn)負(fù)債表不平衡。寫的數(shù)字一致，但是加起來不一致。8/18/202215為了便于記賬，設(shè)置了會(huì)計(jì)科目，科目名稱一般通用科目結(jié)構(gòu)為：借 會(huì)計(jì)科目名稱 貸期初余額（資產(chǎn)）發(fā)生額期末余額期初余額（負(fù)債或所有者權(quán)益）發(fā)生額期末余額8/18/202216復(fù)式記賬與會(huì)計(jì)分錄項(xiàng) 目借 方貸 方資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益收入費(fèi)用利得損失利潤(rùn)有借必有貸，借貸必相等*8/18/202217負(fù)債權(quán)益資產(chǎn)=+ 借方 貸方 借方 貸方 借方 貸方資產(chǎn) + -負(fù)債 - +權(quán)益 - +復(fù)式薄記Exh.2.108/18/202218收入費(fèi)用留存收益股利_+_借方 貸方留