課件05(稅法一般要素)

1、稅法的一般要素1四、稅目稅目是征稅對象的具體化，反映了具體的征稅范圍、體現(xiàn)了一個(gè)稅種的征收廣度。稅目具有兩方面的作用：一是明確征稅的范圍，體現(xiàn)征稅的廣度，凡屬于列舉稅目之內(nèi)的產(chǎn)品或收入即為課稅對象，反之則為非應(yīng)稅對象；二是對具體征稅項(xiàng)目進(jìn)行歸類和界定，以使針對不同的稅目確定差別稅率。 2五、計(jì)稅依據(jù)（稅基）計(jì)稅依據(jù)又稱稅基，是征稅對象的數(shù)量上的具體化，是計(jì)算應(yīng)納稅款的依據(jù)。計(jì)稅依據(jù)的類型從價(jià)計(jì)征（以征稅對象的價(jià)值為計(jì)稅依據(jù)）從量計(jì)征（以征稅對象的數(shù)量、容積、重量、面積等為計(jì)稅依據(jù)）3六、納稅環(huán)節(jié)納稅環(huán)節(jié)是指商品在流轉(zhuǎn)過程中繳納稅款的環(huán)節(jié)。選擇納稅環(huán)節(jié)的原則稅源比較集中；征收比較方便，借以保證財(cái)

2、政收入，加強(qiáng)稅收的征收管理和監(jiān)督納稅環(huán)節(jié)的分類一次課征制多次課征制4七、納稅期限和納稅地點(diǎn)納稅期限是納稅人向國家繳納稅款的法定期限是稅收強(qiáng)制性、固定性在時(shí)間上的體現(xiàn)。任何納稅人都必須如期納稅，否則就是違反稅法，收到法律制裁。 納稅期限的形式：按期納稅：1天、3天、5天、10天、15天和30天按次納稅按年計(jì)征，分期預(yù)繳5納稅地點(diǎn)是指納稅人申報(bào)繳納稅款的地點(diǎn) 。目的：規(guī)定納稅人申報(bào)納稅的地點(diǎn)，既有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施稅源控管，防止稅收流失，又便利納稅人繳納稅款。 主要方式 企業(yè)所在地納稅 （如：增值稅）營業(yè)行為所在地納稅 （如：臨時(shí)經(jīng)營行為的）集中納稅 （如：鐵路運(yùn)營）口岸納稅 （如：關(guān)稅）6八、稅收

3、優(yōu)惠（減稅免稅）1、免稅-免征全部應(yīng)納稅款 。2、減稅-減征部分應(yīng)納稅款 。7免征額免征額是稅法規(guī)定的課稅對象全部數(shù)額中免予征稅的數(shù)額，是對所有納稅人的照顧。當(dāng)課稅對象小于免征額時(shí)，不予征稅；當(dāng)課稅對象大于免征額時(shí)，僅對課稅對象超過免征額部分征稅。8起征點(diǎn)起征點(diǎn)，又稱“征稅起點(diǎn)”或“起稅點(diǎn)”，是指稅法規(guī)定對征稅對象開始征稅的起點(diǎn)數(shù)額。征稅對象的數(shù)額達(dá)到起征點(diǎn)的就全部數(shù)額征稅，未達(dá)到起征點(diǎn)的不征稅。 9例題：1、某人本月所得為3000元，起征點(diǎn)為2000，稅率為10，計(jì)算其應(yīng)納稅額？ 300010 2、某人本月所得為3000元，免征額為2000，稅率為10，計(jì)算其應(yīng)納稅額？ 100010 10練練吧。1、某人7月工資為47000元，免征額為2000，問其應(yīng)納稅額？課件04（稅法三要素）.ppt#14. 練練吧。請用兩種方法計(jì)算。11九、違章處理違章處理是對有違反稅法行為的納稅人采取的懲罰措施。違章處理是稅收強(qiáng)制性在稅收制度中的體現(xiàn)，納稅人必須按期足額的繳納稅款，凡有拖欠稅款、逾期不繳稅、偷稅逃稅等違反稅法行為的，都應(yīng)受到制裁（包括法律制裁和行政處罰制裁等）。 對違章行為的處理： 征收滯納金；處以稅務(wù)罰款；