水利基本建設(shè)項目內(nèi)部審計

1、巴 水利基本建設(shè)把項目內(nèi)部審計爸一、水利基本建百設(shè)項目審計概述（一）定義礙審計單位（各級背水利審計部門）俺按照管理者的要翱求，依照國家的哀法律、法規(guī)、規(guī)稗章及管理者的有壩關(guān)規(guī)定，在各級板水利部門的主要白負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下藹，依法對水利基胺本建設(shè)項目的真澳實性、合法性進(jìn)巴行審計，查出存阿在的問題，提出鞍處理的意見和建笆議，達(dá)到規(guī)范水傲利基本建設(shè)項目絆的建設(shè)管理，提扳高水利基本建設(shè)盎資金的使用效果胺，達(dá)到內(nèi)部審計愛的監(jiān)督、評價和暗服務(wù)職能。哀（二）水利基本岸建設(shè)項目審計種翱類捌（1）按審計主巴體分類扒1、水利部審計隘。是水利內(nèi)部審傲計最高審計，對礙全國的中央水利罷基本建設(shè)項目都版有權(quán)審計，負(fù)責(zé)拌全國水

2、利基本建扮設(shè)項目審計工作百的組織協(xié)調(diào)和監(jiān)芭督指導(dǎo)。目前主拌要開展水利部主芭持驗收項目的竣矮工決算審計，也阿經(jīng)常開展一些水敖利基本建設(shè)項目壩的專項審計和審拔計調(diào)查。辦2、流域?qū)徲?。瓣流域機(jī)構(gòu)的水利襖審計部門對水利敗基本建設(shè)項目的唉審計，其中對區(qū)拌域負(fù)責(zé)建設(shè)管理阿的項目要在水利暗部的授權(quán)下開展懊審計工作。目前盎開展比較多的是捌有流域機(jī)構(gòu)主持扳驗收項目的竣工哎決算審計，對直鞍屬建設(shè)項目的審耙計，對區(qū)域負(fù)責(zé)扒建設(shè)管理的建設(shè)拜項目審計開展的皚不夠。骯3、區(qū)域?qū)徲?。疤地方水利審計部罷門對水利基本建巴設(shè)項目的審計。拌4、項目法人內(nèi)絆部審計。按照拔審計署關(guān)于內(nèi)部哀審計工作的規(guī)定百要求，項目法氨人建立內(nèi)部審計版

3、機(jī)構(gòu)，建立內(nèi)部佰審計制度，開展艾內(nèi)部審計工作，俺實現(xiàn)對水利基本氨建設(shè)項目經(jīng)?；獾膶徲嫳O(jiān)督。唉（2）按建設(shè)項昂目建設(shè)的階段分隘類1、開工審計拔審計項目是否符岸合國家規(guī)定的條昂件。從審計水利澳基本建設(shè)項目建斑議書、可行性研翱究報告、初步設(shè)襖計報告入手，評邦價其真實性、合澳法性，是否符合擺規(guī)定的程序；建版設(shè)資金的來源是絆否全部落實等。擺一是初步設(shè)計文百件的審計。要審伴查初步設(shè)計文件盎編制的合規(guī)性和斑合法性。包括初巴步設(shè)計文件的組班成內(nèi)容是否完整叭，編制所依據(jù)的阿資料是否齊全，艾是否符合實際。邦概算定額是否符跋合行業(yè)要求和國哀家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，盎預(yù)算價格的確定奧方式是否合理，扮工程量的計算是背否真實，定

4、額指挨標(biāo)的套用是否合爸規(guī)。二是資金來敖源及其落實情況把的審計。審查資岸金來源是否合規(guī)辦，配套資金是否骯落實。對前期工哎作、資金來源及襖其落實情況的審胺計，是保證項目瓣按期建設(shè)，不留稗缺口，防止瓣“吧三邊頒”鞍工程和佰“捌半拉子礙”扳工程的重要手段搬。三是對于多渠澳道投資來源、管霸理層次較多的基阿本建設(shè)項目，審班查項目法人是否八按規(guī)定組建，職笆責(zé)是否明確，制拔度是否健全，必熬要時要開展開工頒審計。隘2、建設(shè)期間審暗計岸建設(shè)期間審計是拌事中審計監(jiān)督，熬是控制建設(shè)資金板安全有效使用的把最主要環(huán)節(jié)。它罷有利于及時發(fā)現(xiàn)艾問題、解決問題擺；有利于及時完瓣善制度，防止問搬題再次發(fā)生；有襖利于科學(xué)決策、絆依法

5、行政、民主霸管理。百3、竣工決算審矮計百（后面詳細(xì)介紹把）俺（3）按審計的襖內(nèi)容分類壩1、財務(wù)收支審疤計挨主要對項目建設(shè)叭資金的來源和使阿用情況進(jìn)行審計靶，督促落實資金辦來源，規(guī)范建設(shè)扒資金的使用。耙2、建設(shè)管理審八計艾建設(shè)管理（四制昂）審計，目的是敗規(guī)范建設(shè)管理，巴使項目建設(shè)管理百執(zhí)行國家的有關(guān)暗規(guī)定。翱3、專項審計和跋審計調(diào)查唉為了實現(xiàn)特定目板的開展的水利基岸本建設(shè)項目審計案。如為了解和規(guī)拔范水利基本建設(shè)背項目招標(biāo)投標(biāo)工邦作而開展的招標(biāo)吧投標(biāo)審計等4、后續(xù)審計愛對水利審計部門疤對已審計項目的百審計結(jié)論的落實盎情況進(jìn)行的審計版，目的是督促項靶目建設(shè)管理單位般要嚴(yán)格執(zhí)行審計唉結(jié)論，促進(jìn)問題暗的

6、整改，提高水藹利審計的權(quán)威性唉。5、其它審計班（三）水利基本班建設(shè)項目內(nèi)部審阿計的一般程序白（1）編制審計懊計劃氨審計計劃分為年安度審計計劃、項矮目審計計劃和審邦計實施方案，其辦中的項目審計計礙劃的編制，除按班照內(nèi)部審計具礙體準(zhǔn)則凹挨審計計劃外，靶按下列要求編制按1、審計計劃編傲制的依據(jù)斑審計計劃按年度熬由各級水利審計辦部門根據(jù)本單位笆年度工作計劃、皚審計資源等情況安制訂，經(jīng)單位主凹要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后絆實施。稗2、制定審計計捌劃的原則骯疤突出重點(diǎn)的原則柏。對國家重點(diǎn)建跋設(shè)項目、建設(shè)管巴理層次較多的建邦設(shè)項目、建設(shè)進(jìn)拜度緩慢的項目及挨歷次審計或檢查俺中發(fā)現(xiàn)問題比較般突出的項目應(yīng)重罷點(diǎn)安排審計；翱耙避

7、免重復(fù)審計的半原則。同一建設(shè)岸項目審計每年原愛則上不超過一次拌，對已納入審計暗機(jī)關(guān)或上級水利百審計門年度審計伴計劃的建設(shè)項目暗不再納入年度審邦計計劃；拌唉有效性的原則。般對建設(shè)項目安排岸開工審計，大、瓣中型建設(shè)項目必辦須安排一次以上鞍的建設(shè)期間審計敗；所有建設(shè)項目皚必須安排竣工決芭算審計。岸3、審計計劃管矮理熬審計計劃經(jīng)批準(zhǔn)案后，應(yīng)及時報上哀級水行政主管部背門備案。各省級半水行政主管部門板制定的審計計劃叭報流域機(jī)構(gòu)備案壩，流域機(jī)構(gòu)制定巴的審計計劃報水啊利部審計室備案隘，以促進(jìn)計劃管藹理的項目銜接，拔防止漏審和重復(fù)骯審計，節(jié)約水利白審計資源。挨4、審計計劃的岸要求岸各級審計部門在礙制定審計計劃前

8、八，應(yīng)同計劃、財吧務(wù)、建設(shè)管理等氨部門充分協(xié)調(diào)。艾5、審計計劃的熬調(diào)整拔下列情況可調(diào)整胺年度審計計劃。捌板因單位工作計劃骯調(diào)整，審計計劃壩需要作相應(yīng)調(diào)整阿的；襖俺與政府審計機(jī)關(guān)背或上級審計部門般安排的審計項目傲重復(fù)的；岸邦根據(jù)上級審計部斑門要求需要調(diào)整白的。版（2）成立審計邦組 制定審計實熬施方案（落）艾（3）送達(dá)審計靶通知書扳審計部門應(yīng)在實奧施審計前印發(fā)審瓣計通知書。審計傲通知書的編制除癌按照內(nèi)部審計靶具體準(zhǔn)則翱頒審計通知書外班，還結(jié)合水利行啊業(yè)的流域管理和疤區(qū)域管理相結(jié)合罷的管理形式，按癌下列要求編制送拜達(dá)。邦1、審計通知書把的編制依據(jù)皚審計通知書由審艾計部門根據(jù)批準(zhǔn)八的年度審計計劃翱編制

9、，由單位主壩要負(fù)責(zé)人或授權(quán)盎審計部門負(fù)責(zé)人瓣簽發(fā)。邦2、內(nèi)容和編制唉要求芭審計通知書的基扳本內(nèi)容和編制要版求按內(nèi)部審計按具體準(zhǔn)則阿把審計通知書的哎有關(guān)規(guī)定辦理。案主要包括：哀被審計單位及審敖計項目名稱；審芭計目的及審計范笆圍；審計時間；背被審計單位應(yīng)提稗供的具體資料和翱其他必要的協(xié)助愛；審計小組名單礙；內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)俺及其負(fù)責(zé)人的簽安章和簽發(fā)日期。暗后面將舉例說明拔。絆3、審計通知書暗送達(dá)阿把水利部對流域機(jī)把構(gòu)實施的建設(shè)項氨目實施審計的審按計通知書,直接霸下達(dá)到流域管理懊機(jī)構(gòu)，由流域管胺理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)通知敖項目法人；安拌流域管理機(jī)構(gòu)對吧直屬建設(shè)項目審拜計的審計通知書拔由流域管理機(jī)構(gòu)埃審計部門直接送頒

10、達(dá)項目法人，并耙抄送流域管理機(jī)礙構(gòu)規(guī)劃計劃、建案設(shè)管理及財務(wù)經(jīng)懊濟(jì)部門；流域管礙理機(jī)構(gòu)對流域內(nèi)阿各省實施的建設(shè)瓣項目審計的審計懊通知書由流域管礙理機(jī)構(gòu)審計部門耙送達(dá)省級水行政八主管部門，由省奧級水行政主管部拔門通知項目法人跋；笆百流域內(nèi)各省對本半省實施的建設(shè)項板目審計的審計通胺知書的送達(dá)方式昂可由各省水利廳笆審計部門自行規(guī)按定；吧拜審計通知書要求懊在實施審計前拌3熬日送達(dá)。特殊審拔計業(yè)務(wù)可在實施艾審計時送達(dá)。（4）實施審計癌審計實施過程中懊，應(yīng)收集審計證罷據(jù)，記錄審計工耙作底稿。審計證跋據(jù)的收集方法、罷內(nèi)容、要求按氨內(nèi)部審計具體準(zhǔn)罷則扳骯審計證據(jù)的要班求辦理；審計工半作底稿的記錄原班則、方法及

11、使用頒執(zhí)行內(nèi)部審計邦具體準(zhǔn)則吧板審計工作底稿凹（5）征求意見班及討論通過審計百報告稗審計組在審計終唉結(jié)后，應(yīng)當(dāng)及時礙提出審計報告，盎并征求被審計項頒目法人的意見，百必要時也可同時翱征求相關(guān)單位意哎見。審計報告的拔內(nèi)容、格式、編版制及審核要求等傲，除按內(nèi)部審百計具體準(zhǔn)則氨-拜審計報告的要按求外，必須包含癌審計計劃所確定挨的審計內(nèi)容。皚（6）下達(dá)審計霸結(jié)論懊1、審計結(jié)論下岸達(dá)的依據(jù)扒審計部門根據(jù)建拌設(shè)項目審計報告矮，被審計項目法胺人的書面反饋意霸見，提出建設(shè)項耙目審計決定或?qū)彴扔嬕庖姟徲嫿ò弊h。岸2、審計結(jié)論下矮達(dá)的程序耙澳水利部審計室對霸建設(shè)項目審計的跋審計決定或?qū)徲嫲乓庖?、審計建議暗，由流域

12、管理機(jī)班構(gòu)負(fù)責(zé)實施的建扒設(shè)項目，直接下岸達(dá)到流域管理機(jī)拜構(gòu)；由流域省實擺施的建設(shè)項目，瓣直接下達(dá)到省級八水行政主管部門皚；由流域管理機(jī)霸構(gòu)和有關(guān)省共同安實施的建設(shè)項目暗，直接下達(dá)到流拜域管理機(jī)構(gòu)。同芭時抄送水利部規(guī)傲劃計劃、財務(wù)經(jīng)壩濟(jì)和建設(shè)管理部鞍門。啊巴流域管理機(jī)構(gòu)審班計部門對直屬建襖設(shè)項目審計的審版計決定或?qū)徲嬕獍囊姟徲嫿ㄗh直唉接下達(dá)給項目法鞍人，同時抄送流斑域管理機(jī)構(gòu)規(guī)劃澳計劃、財務(wù)經(jīng)濟(jì)翱和建設(shè)管理部門吧；流域管理機(jī)構(gòu)跋審計部門對各省瓣實施的建設(shè)項目藹審計的審計決定耙或?qū)徲嬕庖?、審把計建議下達(dá)給省般級水行政主管部伴門，并抄送建設(shè)笆項目法人。版捌省各級水行政主礙管部門審計部門凹實施的建設(shè)

13、項目擺審計的審計決定扒或?qū)徲嬕庖?、審吧計建議的下達(dá)方擺式可由各省自行背規(guī)定。艾耙流域管理機(jī)構(gòu)和叭省級水行政主管癌部門應(yīng)負(fù)責(zé)督促巴建設(shè)項目法人及扳相關(guān)單位認(rèn)真落捌實審計決定或?qū)彴缬嬕庖?、審計建澳議。癌3、審計結(jié)論的壩執(zhí)行襖項目法人及相關(guān)班單位必須執(zhí)行審耙計部門下達(dá)的審懊計決定和審計意哀見，應(yīng)當(dāng)采納審斑計建議。對審計哎決定的執(zhí)行情況熬，審計意見的落敖實、處理結(jié)果及奧審計建議的采納唉情況，要在下達(dá)邦30日內(nèi)，按程胺序報下達(dá)審計決八定或?qū)徲嬕庖?、埃審計建議的審計吧部門，必要時抄擺送有關(guān)部門。版4、審計中遇到敖重大問題的處理半審計組在審計工辦作中發(fā)現(xiàn)建設(shè)資耙金被截留、挪用辦、擠占及轉(zhuǎn)移，絆地方配套資金嚴(yán)

14、扒重不到位，重大唉質(zhì)量事故，較大百金額的索賠等重澳大問題，應(yīng)及時辦處理或向派出審岸計部門報告。暗5、審計結(jié)論其暗它方面的運(yùn)用藹建設(shè)項目佰審計決定岸和敗審計意見可以作鞍為對絆治淮柏基本建設(shè)項目法扒人代表進(jìn)行任期岸經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的芭重要依據(jù)和參考礙。皚（四）水利基本襖建設(shè)項目的主要叭審計內(nèi)容翱（1）開工審計襖內(nèi)容熬1、建設(shè)項目建岸議書、可行性研暗究報告、初步設(shè)皚計報告批準(zhǔn)情況骯的真實性和合法瓣性；阿2、項目法人是昂否按規(guī)定組建，挨主要內(nèi)部管理制辦度是否按規(guī)定建斑立，是否滿足建岸設(shè)管理的實際需艾要；壩3、建設(shè)項目投班資來源是否全部藹落實，年度投資傲計劃是否下達(dá)，芭開工所需建設(shè)資澳金是否到位；拔4、施工

15、準(zhǔn)備工拔作是否完成。主襖要包括設(shè)計、監(jiān)爸理、征地拆遷及安施工合同是否按盎規(guī)定簽訂；征地氨拆遷工作是否完背成，有無違反國藹家政策，侵占農(nóng)礙民利益的行為；懊“皚三通一平艾”礙是否滿足施工條耙件等；壩5、其它需要審白計的內(nèi)容。背（2）建設(shè)期間般審計內(nèi)容骯1、計劃下達(dá)、斑資金來源及到位邦情況伴佰計劃下達(dá)及分解白依據(jù)的真實性和啊合法性；岸扳資金來源是否列擺入投資計劃和部版門預(yù)算；跋熬地方配套資金是柏否同比例到位；安斑用款計劃申請的安內(nèi)容是否合法，拜依據(jù)是否充分，芭程序是否規(guī)范；艾癌建設(shè)資金是否按罷規(guī)定開戶存儲。瓣2、招標(biāo)投標(biāo)審熬計澳敗建設(shè)項目招標(biāo)、霸投標(biāo)、開標(biāo)、評胺標(biāo)及中標(biāo)的程序拔和內(nèi)容的真實性半和合法

16、性；般搬標(biāo)段劃分是否合矮理，必須招標(biāo)的巴項目是否全部招搬標(biāo)，是否有規(guī)避敗招標(biāo)的行為；吧凹招標(biāo)報告是否經(jīng)澳主管部門批準(zhǔn)，礙招標(biāo)結(jié)果是否報骯主管部門備案；壩半自行招標(biāo)是否經(jīng)礙批準(zhǔn)同意，代理襖招標(biāo)是否具有相胺應(yīng)的資質(zhì)。哀3、合同管理審般計般扮建設(shè)項目勘察、隘設(shè)計、施工、監(jiān)奧理、采購等合同拌的訂立、履行、凹變更及轉(zhuǎn)讓、終班止的真實性和合瓣法性；澳癌項目法人是否建哎立了合同管理制熬度及其執(zhí)行情況奧；哀胺合同是否執(zhí)行了矮審計簽證及備案暗制度；耙稗水利部制定的合按同示范文本及通矮用條款的執(zhí)行情澳況。哎4、概算執(zhí)行情芭況審計搬礙概算的批準(zhǔn)、執(zhí)板行及調(diào)整的真實凹性和合法性；背安設(shè)計變更是否履敗行報批手續(xù)；氨佰預(yù)

17、備費(fèi)的使用及骯批準(zhǔn)情況；半5、工程價款結(jié)擺算審計翱襖工程價款結(jié)算是般否以合同為依據(jù)皚；奧絆是否按規(guī)定的程俺序和手續(xù)結(jié)算；按扮工程價款的支付盎是否取得發(fā)票，癌支付方式是否符瓣合規(guī)定；唉癌備用金的結(jié)算是礙否符合規(guī)定；靶叭有無故意拖欠工扒程款的行為。巴6、建設(shè)項目債胺權(quán)債務(wù)發(fā)生的真凹實性和合法性，骯是否按規(guī)定進(jìn)行案了清理。鞍7、會計報表的皚真實性、完整性唉和及時性，重大埃事項是否執(zhí)行了疤及時報告制度。敗8、其它需要審翱計的內(nèi)容。按（3）竣工決算熬的審計內(nèi)容隘（后面重點(diǎn)講解八）哎（4）概算執(zhí)行俺情況專項審計內(nèi)隘容啊1、概算執(zhí)行情敗況審計辦笆審計日已完成投鞍資的真實性和合搬法性。罷拌核定完成初步設(shè)邦計批

18、復(fù)內(nèi)容還需啊要投資數(shù)。吧艾已完成投資的真壩實性和合法性伴2、年度投資計艾劃的下達(dá)及資金班到位情況審計搬3、建設(shè)資金管靶理和使用情況審?qiáng)W計凹建設(shè)資金管理和疤使用是否執(zhí)行基安本建設(shè)財務(wù)管理版制度、建設(shè)管理愛制度，不是本次敖審計重點(diǎn)，在其般它審計內(nèi)容時注胺意。百4、財務(wù)檢查整霸改決定的落實情絆況審計瓣（5）招標(biāo)投標(biāo)絆專項審計內(nèi)容奧1、招標(biāo)投標(biāo)管扳理監(jiān)督審計盎扳招標(biāo)范圍和標(biāo)準(zhǔn)癌是否符合國家有扒關(guān)規(guī)定；重點(diǎn)審跋查是否存在規(guī)避敗招標(biāo)的行為；澳襖標(biāo)段的劃分是否藹合理，是否滿足拔建設(shè)管理和施工疤管理的需要；安半招標(biāo)投標(biāo)工作是板否進(jìn)行了行政監(jiān)哎督和執(zhí)法監(jiān)察；辦熬自行招標(biāo)是否經(jīng)拔批準(zhǔn)同意，代理藹招標(biāo)是否具有相昂應(yīng)

19、的資質(zhì)。2、招標(biāo)審計絆邦設(shè)計、監(jiān)理、施瓣工及物資采購等扳招標(biāo)項目在招標(biāo)襖時，是否具備了氨招標(biāo)條件；百白采用邀請招標(biāo)的鞍項目是否符合規(guī)盎定的范圍，是否埃經(jīng)過有關(guān)主管部把門批準(zhǔn)；佰采用公開招標(biāo)襖方式的項目，招爸標(biāo)人礙是否奧在國家發(fā)展計劃拜委員會指定的媒俺介發(fā)布招標(biāo)公告岸，大型水利工程佰建設(shè)項目以及國扒家重點(diǎn)項目、中稗央項目、地方重昂點(diǎn)項目懊是否疤同時還在中國哎水利報發(fā)布招哀標(biāo)公告骯；扮稗公告正式媒介發(fā)敗布至發(fā)售資格預(yù)佰審文件（或招標(biāo)百文件）的時間間瓣隔俺是否吧少于百規(guī)定時間（頒10日藹）；疤招標(biāo)公告的敗內(nèi)容是否敖真實氨合法；版招標(biāo)公告巴是否存在襖限制潛在投標(biāo)人靶的昂內(nèi)容；啊胺已發(fā)出的招標(biāo)文氨件進(jìn)行

20、必要澄清胺或者修改的，是搬否在招標(biāo)文件要叭求提交投標(biāo)文件唉截止日期規(guī)定的礙時間前（半15氨日）；是否以書版面形式通知所有班投標(biāo)人；澄清或斑者修改的內(nèi)容是扮否作為招標(biāo)文件爸的組成部分；鞍版自招標(biāo)文件開始班發(fā)出之日起至投柏標(biāo)人提交投標(biāo)文版件截止之日止的奧時間是否少于規(guī)艾定的最短時間（案20靶日）；案埃招標(biāo)文件的出售安價格及投標(biāo)保證拜金數(shù)額是否在規(guī)瓣定的限額內(nèi)；3、投標(biāo)審計奧唉投標(biāo)人是否具備吧水利工程建設(shè)項拌目所需的資質(zhì)（傲資格），是否具白備招標(biāo)文件的要哎求；白鞍投標(biāo)文件的編寫岸、密封、撤回、爸更正、補(bǔ)充、替爸代方案等是否符跋合有關(guān)規(guī)定及招班標(biāo)文件的要求；安安兩個或兩個以上吧單位聯(lián)合投標(biāo)的巴，其資質(zhì)

21、等級較案低的單位確定是哎否符合規(guī)定；拌昂投標(biāo)人在遞交投靶標(biāo)文件的同時，傲是否遞交了投標(biāo)盎保證金。4、評標(biāo)審計阿頒評標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)和方法拌是否在招標(biāo)文件背中載明，在評標(biāo)藹時是否另行制定版或修改、補(bǔ)充任靶何評標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)和方阿法，評標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)和板方法是否對所有隘投標(biāo)人都相同；跋安評標(biāo)的指標(biāo)、標(biāo)白準(zhǔn)是否科學(xué)合理翱；標(biāo)底的編制和襖確定是否符合規(guī)搬定；叭靶參加開標(biāo)會議的敗人員、開標(biāo)時間捌、開標(biāo)記錄及開百標(biāo)程序是否符合班規(guī)定；昂背評標(biāo)委員會人員皚的確定、人員構(gòu)哀成及專業(yè)結(jié)構(gòu)是壩否符合規(guī)定，是絆否滿足招標(biāo)項目班的要求。重點(diǎn)審背查評標(biāo)委員會成按員是否在規(guī)定的敖專家?guī)熘须S機(jī)抽扮取，項目法人指扳派的評委是否超癌過三分之一；百鞍評標(biāo)

22、程序及無效襖標(biāo)的處理是否符鞍合規(guī)定；壩啊評標(biāo)委員會是否扳按規(guī)定進(jìn)行評標(biāo)愛，是否執(zhí)行了評扮標(biāo)紀(jì)律。重點(diǎn)審俺查是否存在罷領(lǐng)導(dǎo)通過打招呼盎、批條子等干預(yù)熬評爸標(biāo)工作疤行為；藹柏評標(biāo)報告的內(nèi)容笆是否真實完整。5、中標(biāo)審計柏鞍候選中標(biāo)人的基敗本條件是否符合爸規(guī)定的條件，是骯否按規(guī)定進(jìn)行了拔排序；擺熬中標(biāo)人的確定方版法是否符合規(guī)定皚，是否在規(guī)定的啊時間（15日）版內(nèi)向有關(guān)主管部吧門書面報告；唉伴中標(biāo)通知是否按背規(guī)定發(fā)出，合同靶是否在規(guī)定期限隘（30日）內(nèi)簽阿訂，中標(biāo)人放棄敖中標(biāo)、拒簽合同襖后，是否按規(guī)定骯處理；跋澳招標(biāo)完成后，是愛否按規(guī)定退還投俺標(biāo)保證金。隘（6）合同管理背專項審計內(nèi)容澳主要審計內(nèi)容包胺括

23、：建設(shè)項目勘爸察、設(shè)計、施工爸、監(jiān)理、采購等鞍合同的訂立、履叭行、變更及轉(zhuǎn)讓氨、終止的真實性懊和合法性；項目壩法人是否建立了白合同管理制度及笆其執(zhí)行情況；合絆同是否執(zhí)行了審半計簽證及備案制懊度；水利部制定愛的合同示范文本邦及通用條款的執(zhí)奧行情況。叭1、合同管理制案度審計瓣芭是否背建立健全合同管芭理制度和責(zé)任制稗度跋及其有效性；柏靶是否骯從制度上規(guī)定合吧同管理部門、各唉職能部門和承辦叭部門的合同管理氨權(quán)責(zé)和工作程序柏；懊懊是否伴建立健全阿了芭合同責(zé)任人制度盎及其有效性；拔百是否柏建立合同專用章斑的使用管理制度拜及其有效性；半襖是否按建立健全本單位班合同審批的相關(guān)皚制度絆及其有效性；背辦是否襖建立

24、健全傲合同授權(quán)、皚審批艾管理制度及其有百效性；阿拜是否俺建立合同的會簽吧審批制度百及其有效性；板斑是否把建立合同的藹檔案管理矮批制度把及其有效性。罷2、合同簽訂審氨計班合同簽訂主體矮資格皚是否辦符合合同法拌的規(guī)定扳，是否存在以扒單位的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)傲的敗名義對外簽訂合哀同，斑是否存在擺法定代表人以外頒非經(jīng)授權(quán)的對外阿簽訂合同敖；阿合同簽訂吧的程序和手續(xù)是瓣否符合單位內(nèi)部案控制制度的要求叭，是否有利于合愛同的執(zhí)行；啊氨合同簽訂是否存瓣在不是書面形式氨；跋皚合同簽訂的內(nèi)容拜要素是否齊全；半骯合同簽訂時是否敖對合同履行的風(fēng)澳險進(jìn)行了預(yù)測；柏跋合同簽訂是否執(zhí)佰行了審計簽證及埃備案；敖3、合同履行審案計叭合同

25、履行中的癌各部門辦和人員昂職責(zé)扒是否明確，瓣程序班和手續(xù)是否滿足盎內(nèi)部控制的需要爸，安是否拔對合同履行的全氨過程昂進(jìn)行控制和監(jiān)督耙。擺霸工程價款結(jié)算、哀工程預(yù)付款、履艾約保證金、質(zhì)量壩保證金的管理是柏否嚴(yán)格執(zhí)行合同瓣；敖瓣合同變更是否真辦實，手續(xù)、程序笆及形式是否滿足藹內(nèi)部控制的需要絆。重點(diǎn)審計合同礙變更增加項目的背價格確定是否合阿理；把爸合同履行中發(fā)生艾糾紛的處理是否版公正合理，是否癌有利于控制工程八投資；暗4、水利部制定邦的合同示范文本澳及通用條款的執(zhí)案行情況審計暗靶是否執(zhí)行了水般利水電工程施工鞍合同和招標(biāo)文件版示范文本；皚昂是否存在刪改啊“搬通用合同條款暗”扒的行為；礙癌“把專用合同條款

26、挨”盎的修改和補(bǔ)充是靶否有利于合同的壩執(zhí)行，是否有利壩于公平公正，是把否有利于工程投懊資的控制；半巴工程預(yù)付款的支版付是否符合規(guī)定熬。辦（五）水利基本哀建設(shè)項目審計實安施方案昂（1）審計實施搬方案制定的原則愛鞍符合內(nèi)部審計準(zhǔn)傲則的要求笆稗合理利用現(xiàn)有的扳審計資源拌翱完成審計工作任愛務(wù)頒（2）審計實施捌方案的主要內(nèi)容暗按照內(nèi)部審計準(zhǔn)胺則（審計計劃）唉和項目特點(diǎn)來確吧定。主要包括：俺具體審計目的；扒具體審計方法和癌程序；預(yù)定的執(zhí)暗行人及執(zhí)行日期靶；其他有關(guān)內(nèi)容半等柏。版（3）開工審計扳實施方案（落）叭（4）建設(shè)期間皚審計實施方案1、審計目的斑為加強(qiáng)基建管理岸工作，正確反映拌工程概算執(zhí)行情伴況，提高

27、基建資白金使用效益。對背存在的問題提出骯處理意見，對管傲理不規(guī)范的地方埃提出改進(jìn)建議，罷進(jìn)一步提高項目胺的建設(shè)管理水平昂。2、審計依據(jù)懊癌中華人民共和板國審計法；奧澳水利部治淮基按本建設(shè)項目審計艾辦法（水監(jiān)艾200437半3號）；敗澳國家審計署于2頒003年3月以佰第4號令發(fā)布的般審計署關(guān)于內(nèi)案部審計工作的規(guī)岸定；擺版中國內(nèi)部審計協(xié)鞍會于2003年岸4月印發(fā)的內(nèi)擺部審計基本準(zhǔn)則胺、內(nèi)部審計敖人員職業(yè)道德規(guī)礙范及十個具體埃準(zhǔn)則；敖白財政部基本建按設(shè)財務(wù)管理規(guī)定百及財政部、水疤利部水利基本哎建設(shè)資金管理辦板法等。白3、審計內(nèi)容及扳重點(diǎn)襖A、前期工作審敖計內(nèi)容霸耙建設(shè)項目建議書白、可行性研究報癌告、

28、初步設(shè)計報盎告批準(zhǔn)情況的真壩實性和合法性；頒巴項目法人是否按案規(guī)定組建，主要搬內(nèi)部管理制度是邦否按規(guī)定建立，哎是否滿足建設(shè)管哀理的實際需要；邦八建設(shè)項目投資來拜源是否全部落實霸，年度投資計劃俺是否下達(dá)情況；胺安設(shè)計、監(jiān)理、征疤地拆遷及施工合拌同是否按規(guī)定簽靶訂；征地拆遷工哎作是否完成等；擺B、計劃下達(dá)、白資金來源及到位哀情況啊半計劃下達(dá)及分解拔依據(jù)的真實性和愛合法性；藹挨資金來源是否列扒入投資計劃和部挨門預(yù)算；爸挨地方配套資金是柏否同比例到位；拌艾用款計劃申請的鞍內(nèi)容是否合法，哀依據(jù)是否充分，霸程序是否規(guī)范；叭拔建設(shè)資金是否按拌規(guī)定開戶存儲。捌C、招標(biāo)投標(biāo)審柏計拜耙建設(shè)項目招標(biāo)、般投標(biāo)、開標(biāo)、

29、評搬標(biāo)及中標(biāo)的程序瓣和內(nèi)容的真實性靶和合法性；瓣靶標(biāo)段劃分是否合扳理，必須招標(biāo)的癌項目是否全部招哀標(biāo)，是否有規(guī)避叭招標(biāo)的行為；班挨招標(biāo)報告是否經(jīng)扒主管部門批準(zhǔn)，拌招標(biāo)結(jié)果是否報伴主管部門備案；辦藹自行招標(biāo)是否經(jīng)搬批準(zhǔn)同意，代理唉招標(biāo)是否具有相按應(yīng)的資質(zhì)。板D、合同管理審百計跋百建設(shè)項目勘察、骯設(shè)計、施工、監(jiān)霸理、采購等合同拜的訂立、履行、傲變更及轉(zhuǎn)讓、終邦止的真實性和合盎法性；藹壩項目法人是否建拔立了合同管理制暗度及其執(zhí)行情況背；疤擺合同是否執(zhí)行了奧審計簽證及備案愛制度；百哀水利部制定的合安同示范文本及通跋用條款的執(zhí)行情埃況。胺E、概算執(zhí)行情礙況審計盎癌概算的批準(zhǔn)、執(zhí)頒行及調(diào)整的真實罷性和合法

30、性；凹版設(shè)計變更是否履奧行報批手續(xù)；辦氨預(yù)備費(fèi)的使用及壩批準(zhǔn)情況；霸F、工程價款結(jié)吧算審計班懊工程價款結(jié)算是擺否以合同為依據(jù)敖；瓣阿是否按規(guī)定的程藹序和手續(xù)結(jié)算；壩伴工程價款的支付般是否取得發(fā)票，盎支付方式是否符霸合規(guī)定；暗凹備用金的結(jié)算是扳否符合規(guī)定；叭敖有無故意拖欠工哀程款的行為。癌G、建設(shè)項目債藹權(quán)債務(wù)發(fā)生的真搬實性和合法性，把是否按規(guī)定進(jìn)行斑了清理。藹H、會計報表的礙真實性、完整性翱和及時性，重大氨事項是否執(zhí)行了斑及時報告制度。瓣I、基本建設(shè)支拌出審計霸愛建設(shè)成本的真實懊性和合法性；斑靶成本計算對象是搬否合理，是否有敖利于交付使用資拜產(chǎn)價值的計算；辦叭待核銷基建支出稗和轉(zhuǎn)出投資是否哎符

31、合規(guī)定的內(nèi)容癌；叭捌建設(shè)單位管理費(fèi)瓣的管理使用情況搬；胺岸成本控制制度的把制定及其有效性哀。俺審計重點(diǎn)為同建扳設(shè)資金管理使用拌相關(guān)的招標(biāo)投標(biāo)愛、合同管理、工百程價款結(jié)算等。壩4、審計方法及耙程序A、審計方法擺通過現(xiàn)場查看，襖聽取匯報，查閱巴會計憑證、會計扒帳簿、會計報表澳、合同及建管單邦位內(nèi)部規(guī)章制度哎等資料掌握建管邦單位的基本情況敗，在掌握建管單傲位基本情況的基襖礎(chǔ)上，通過核對敗、比較、詢問及搬分析等審計方法板，達(dá)到審計目的佰。審計方式為就跋地審計。B、審計程序愛骯確定被審單位，扳制定審計方案；佰板送達(dá)審計通知書胺；審計實施；叭哀征求被審單位意版見；壩壩出具審計報告；敗啊提出處理意見和百建議

32、。矮（5）審計人員半及組織安排A、審計組成員（落）B、審計分工疤敗：審計組長，負(fù)絆責(zé)審計工作的組鞍織協(xié)調(diào)，負(fù)責(zé)審敖計資料的復(fù)核，氨負(fù)責(zé)審計報告的辦征求意見和定稿隘工作。澳扒：負(fù)責(zé)審計內(nèi)容愛的（一）、（二傲）。擺稗：負(fù)責(zé)審計內(nèi)容愛的（四）、（五皚）、（八）。吧唉：負(fù)責(zé)審計內(nèi)容懊的（三）、（七骯）、（九）。頒頒：負(fù)責(zé)審計資料拜的匯總，負(fù)責(zé)審盎計內(nèi)容的（六）哎。C、工作要求頒藹審計人員按照審安計分工的要求完敗成負(fù)責(zé)的審計工白作，在完成指定敗工作時，涉及其癌它方面內(nèi)容的問昂題也要記錄于審稗計工作底稿；板八對有關(guān)違紀(jì)問題埃的定性應(yīng)通過審敖計組討論后，向笆被審計單位提出暗；頒昂審計結(jié)束后，審背計人員對各自

33、的奧審計內(nèi)容出具審按計情況報告，報白告分基建單位管板理情況、存在的耙問題及意見和建巴議。D、時間安排凹審計自 年隘 月 日開頒始， 月 唉 日完成現(xiàn)場審?qiáng)W計工作，并同被爸審計單位交換意巴見， 年 襖 月底完成審伴計報告。傲（5）竣工決算吧審計實施方案壩（后面詳細(xì)講解壩）岸（六）水利基本奧建設(shè)項目審計中擺發(fā)現(xiàn)的主要問題斑及處理意見拌（1）建設(shè)資金俺在管理使用中存昂在的問題胺敖擠占、挪用、滯按留建設(shè)資金胺將不屬于建設(shè)項般目開支的費(fèi)用從暗建設(shè)項目中開支背，擠占項目建設(shè)斑資金；將項目建奧設(shè)資金已擔(dān)?；虬薪杩畹姆绞綄⒐ぐΤ探ㄔO(shè)資金挪用捌；將應(yīng)撥付到建懊設(shè)項目的資金不辦撥付到建設(shè)項目氨，滯留建設(shè)資金拌。耙

34、如：某工程中出芭借水利建設(shè)資金捌8548萬元，罷尚有305萬元藹未收回，造成建巴設(shè)資金損失；某把單位用基建資金奧支付職工的工資敗性支出、辦公設(shè)癌備、辦公家具等邦176余萬元；岸某法院從基建戶艾強(qiáng)行劃走項目建扳設(shè)資金260多伴萬元用于賠付內(nèi)安部職工個人非法藹集資索賠款；某笆項目法人自行將啊報廢及毀損資產(chǎn)凹1000余萬元傲記入稗“柏待核銷基建支出八”鞍等等。把這些做法違反了挨財政部基本建邦設(shè)財務(wù)管理規(guī)定稗和財政部、水?dāng)±克景冀ㄔO(shè)資金管理辦拌法的有關(guān)規(guī)定叭。對擠占的建設(shè)澳資金要求按照耙國務(wù)院關(guān)于違反擺財政法規(guī)處罰的俺暫行規(guī)定從建懊設(shè)成本中扣除，辦并收回占用的資翱金；對挪用的建壩設(shè)資金要限期歸

35、把還，造成損失的哀，要追究責(zé)任；敗對滯留的建設(shè)資癌金要限期撥付到熬位。把班地方配套資金不昂能同比例到位叭地方配套資金不澳能按可研或初步暗設(shè)計批復(fù)的比例俺到位，有的甚至埃項目基本完工時礙還不能到位。主俺要原因為為：一唉方面，地方財政笆緊張，客觀上給愛地方配套資金的岸籌集帶來一定的壩困難；另一方面拔，地方政府不重挨視，過分依賴中昂央財政。矮這些做法違反骯國務(wù)院批轉(zhuǎn)國家哎計委、財政部水阿利部、建設(shè)部關(guān)奧于加強(qiáng)公益性水扒利工程建設(shè)管理版若干意見的通知敖國發(fā)（20氨00）20號柏、財政部基本伴建設(shè)財務(wù)管理規(guī)案定（財建2捌002394按號）的有關(guān)規(guī)定挨。影響了項目按柏計劃實施、改變板了原定地方配套八資金比

36、例和影響跋結(jié)余資金分配。佰哎未按規(guī)定的程序拔和手續(xù)管理使用敗建設(shè)資金熬這方面的問題主敗要表現(xiàn)在項目初把步設(shè)計概算未批佰復(fù)就下達(dá)投資計吧劃，安排建設(shè)資襖金；開工條件不岸具備，就開工建骯設(shè)；工程價款結(jié)皚算不完全依據(jù)合爸同，程序不規(guī)范芭，手續(xù)不全等。案對這部分問題的翱處理原則是，對罷能糾正的要求糾柏正，對不能糾正岸的，要求以后注爸意。般扮水利建設(shè)資金未拜按規(guī)定專戶存儲疤，并將部分建設(shè)懊資金轉(zhuǎn)為定期存岸款。伴如：1995年皚靶1998年間，挨某單位以協(xié)定存癌款的方式，把待埃撥的水利建設(shè)資芭金、世行貸款資啊金存入當(dāng)?shù)馗黝惏虡I(yè)銀行，將超跋出同期活期存款凹的利息315萬懊元用于彌補(bǔ)機(jī)關(guān)隘事業(yè)經(jīng)費(fèi)；同時斑將

37、3.77億元笆的世行貸款資金瓣轉(zhuǎn)入定期存款（白有非金融單位）藹，到期后尚有1伴50萬元未能收邦回，造成基建投矮資損失。另一單搬位將閑置建設(shè)資拔金以個人名義進(jìn)霸行班“唉公款私存半”霸，套取高額利息佰用于提高項目法頒人福利。扒礙用大額現(xiàn)金支付巴工程款。皚某單位在工程結(jié)挨算時，用大額現(xiàn)芭金直接支付工程把款200余萬元班。違反現(xiàn)金管襖理條理。邦（2）建設(shè)管理敗中存在的問題百板項目法人責(zé)任制凹落實中存在的問把題哎法人責(zé)任制沒有敗完全建立。辦存在職責(zé)權(quán)限不伴明確，項目法人鞍多為臨時機(jī)構(gòu)，佰不具備法人主體拜資格，不能獨(dú)立稗承擔(dān)民事責(zé)任，傲建設(shè)中發(fā)生的問隘題只能有國家承疤擔(dān)；拔項目法人內(nèi)部制背度不健全。藹主要

38、表現(xiàn)在，辦皚法都是一些原則班性的規(guī)定，不具敖體，針對性不強(qiáng)敖，可操作性差，八對合同管理及工板程價款結(jié)算等主拌要環(huán)節(jié)缺乏有效扒的控制手段。背項目法人兼專職百人員過多。霸如：某項目法人版自1999年成氨立以來，項目投皚資2000余萬矮元，而兼專職人邦員一直維持26艾個人左右，造成暗建管費(fèi)開支緊張百。而項目法人單鞍位的領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)安、計劃、工程管暗理等重要部門負(fù)懊責(zé)人也多為兼職矮人員，不利于充岸分發(fā)揮項目法人邦的職責(zé)，也體現(xiàn)般不出來笆“叭小業(yè)主，大監(jiān)理案”絆的模式。氨考慮到水利基本邦建設(shè)項目的特殊百性，只能按照敗國務(wù)院批轉(zhuǎn)國家暗計委、財政部水搬利部、建設(shè)部關(guān)把于加強(qiáng)公益性水襖利工程建設(shè)管理半若干意見的

39、通知案要求逐步規(guī)范霸項目法人責(zé)任制靶。按胺招標(biāo)投標(biāo)中存在癌的問題氨存在的主要問題拌是扳應(yīng)招標(biāo)的項目直霸接發(fā)包規(guī)避招標(biāo)斑個別評標(biāo)委員會昂成員不認(rèn)真評標(biāo)骯分標(biāo)過細(xì)、給無暗資質(zhì)或低資質(zhì)承瓣攬工程創(chuàng)造條件癌。伴如：某價值10背0余萬元的工程罷項目，劃分為7熬個標(biāo)段進(jìn)行招標(biāo)安，大大降低了施岸工單位的資質(zhì)要艾求，滿足了行業(yè)百和地方施工企業(yè)暗的要求。半這些做法違反了凹國家發(fā)展改革委鞍員會工程建設(shè)翱項目招標(biāo)范圍和搬規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定俺第七條和國家發(fā)背改委評標(biāo)委員鞍會和評標(biāo)方法暫版行規(guī)定的有關(guān)柏規(guī)定。對已成事挨實的應(yīng)招標(biāo)的項哎目直接發(fā)包，只佰能要求今后應(yīng)嚴(yán)捌格按照國家的有捌關(guān)規(guī)定，對應(yīng)招啊標(biāo)項目，不得直把接發(fā)包；對個

40、別吧評標(biāo)委員會成員板不認(rèn)真評標(biāo)的問埃題，要向招標(biāo)主八管部門反映，影板響招標(biāo)結(jié)果的，扮要追究責(zé)任。隘爸建設(shè)監(jiān)理中存在礙的問題敖監(jiān)理公司未能嚴(yán)翱格按照監(jiān)理合同翱履行職責(zé)。班如：某監(jiān)理公司半所屬監(jiān)理人員同哎時監(jiān)理幾個標(biāo)段把（合同約定每標(biāo)般段一個監(jiān)理工程暗師），根本無法艾實行合同規(guī)定的俺旁站監(jiān)理。俺個別監(jiān)理人員不斑履行監(jiān)理守則。斑如：個別監(jiān)理人百員伙同施工單位骯，弄需作假，共稗同欺騙項目法人隘。斑個別項目沒有實爸行監(jiān)理制、監(jiān)理愛人員工作不到位氨，有的擅離職守襖、無證上崗等。版伴合同管理中存在斑的問題伴存在的問題合同疤簽訂不規(guī)范、內(nèi)癌容不全面，給以版后合同的履行帶癌來不便；芭同關(guān)聯(lián)單位簽訂岸合同，不能完

41、全白履行合同，合同凹變更不及時辦理翱變更手續(xù)巴部分單位未建立啊經(jīng)濟(jì)合同管理制芭度，也沒有明確敗部門和專人負(fù)責(zé)百經(jīng)濟(jì)合同的管理疤工作。襖如：某一大型水爸利建設(shè)工程投資吧20多億，而有芭關(guān)與工程建設(shè)相班關(guān)的合同書卻存般放在幾個科室，叭沒有專人管理，骯整體合同的簽訂俺情況、履行情況癌、變更情況、相白應(yīng)資金安排及投板資計劃等沒有系壩統(tǒng)的內(nèi)控管理制佰度。佰經(jīng)濟(jì)合同主體不矮合法、條款不完百備的情況比較普岸遍癌。柏在沒有法人代表白委托的情況下，版就對外簽訂合同耙，實際上不具備氨簽訂合同的資格啊，屬于越權(quán)簽訂百。有的合同條款鞍不夠完備。個別跋合同書無合同訂傲立日期，合同有癌效期，未選擇或辦指定爭議解決方胺式，

42、沒有有關(guān)人敖員的簽字或印章半。技術(shù)合同無技癌術(shù)成果的歸屬權(quán)柏條款；工程施工敖合同沒有開工、礙竣工時間或無合哎同編號；個別合按同中承包形式與埃價款不明確或相哀矛盾；如在有關(guān)扳價款條款的內(nèi)容絆中規(guī)定“總價承芭包”，但在其他般條款中又“以核白定的材料單價計唉算”；不采用標(biāo)半準(zhǔn)的合同文本，佰以普通協(xié)議代替伴合同，合同字跡芭潦草，不規(guī)范。敖 敖一些單位合同的哎風(fēng)險意識還不強(qiáng)凹，簽訂的合同無翱“違約責(zé)任”與凹“解決爭端的方懊式”等方面的內(nèi)捌容，存在違約責(zé)熬任不明確，有關(guān)邦處理處罰的條款板缺乏約束力，對挨可能引起爭端的捌某些潛在因素考疤慮不周全等問題埃。矮某省一水庫除險昂加固工程地勘施襖工合同，土質(zhì)質(zhì)半量要

43、求沒有明確凹、合同違約條款暗及糾紛條款過于般簡單，對于能引絆起爭端的各種潛版在因素考慮不周敖，特別是解決爭昂端的方式、途徑班沒有明確。致使吧物料土質(zhì)不符合哀質(zhì)量要求，影響氨工程進(jìn)度，造成唉資金浪費(fèi)。把有的水利水電等熬基本建設(shè)項目，拜由于前期工作深藹度不夠，工程設(shè)埃計變更較多，合矮同調(diào)整的比率大哀，實際工程價款按超合同金額較多版，而相應(yīng)的補(bǔ)充翱合同或協(xié)議不能唉及時簽訂，為合辦同結(jié)算埋下了糾俺紛隱患,影響了懊合同執(zhí)行的嚴(yán)肅稗性。礙基建工程類合同翱普遍采用的是單搬價合同，幾乎沒拌有總價合同，合拜同執(zhí)行的約束力埃較差，甚至還存叭在著極少數(shù)項目把邊設(shè)計邊施工現(xiàn)笆象, 客觀上給拔變更和調(diào)整合同板留有余地。

44、 爸某水庫工程管理奧局的兩份合同變般動資金高達(dá)75盎8.65萬元，爸超合同簽訂額的案48%，；某委皚2001年（含癌以前年度）簽訂半基建工程類合同巴中，因各種原因案調(diào)整和追加的合艾同71份，調(diào)整邦總額7375.埃85萬元，分別笆占合同總份額的斑37和原合同壩總額的8.3拔。拌造成合同管理中巴存在問題的原因奧是多方面的，主八要表現(xiàn)在合同管啊理意識不強(qiáng)，不癌能全面掌握合扳同法等法律法稗規(guī)，有的甚至是奧人為因素造成的拜。處理意見是因翱合同管理不善而安多支付的款項要靶收回，除此而外藹，要對合同管理俺人員加強(qiáng)培訓(xùn)和胺崗位責(zé)任教育。芭（3）基本建設(shè)俺支出及概算執(zhí)行班中存在的問題哎癌設(shè)計變更未經(jīng)批巴準(zhǔn)靶項目

45、設(shè)計變更和敗增加建設(shè)項目未襖報有關(guān)部門審批傲。違反了財政部邦基本建設(shè)財務(wù)挨管理規(guī)定（財艾建2002笆394號）和水俺利部、財政部凹水利基本建設(shè)資鞍金管理辦法（礙財基1999瓣139號）的安有關(guān)規(guī)定。要求捌項目法人抓緊報敗有關(guān)部門審批。罷竣工決算審計時班，未經(jīng)有關(guān)部門芭，不得列入工程絆投資。隘昂預(yù)備費(fèi)動用未經(jīng)鞍批準(zhǔn)傲項目法人擅自使扮用預(yù)備費(fèi)，違反案了財政部、水利罷部水利基本建伴設(shè)資金管理辦法罷中的般“氨基本預(yù)備費(fèi)動用胺，應(yīng)由建設(shè)單位壩提出申請，報經(jīng)巴上級有權(quán)部門批班準(zhǔn)。其額度應(yīng)嚴(yán)霸格控制在概預(yù)算岸列的金額之內(nèi)俺”拔的規(guī)定。處理意頒見是應(yīng)按照水熬利基本建設(shè)資金皚管理辦法的規(guī)版定，對已使用的翱預(yù)備費(fèi)

46、辦理補(bǔ)報笆批手續(xù)，今后要白嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)備費(fèi)傲要先批后用的規(guī)巴定。改變建設(shè)內(nèi)容罷將批準(zhǔn)的建設(shè)內(nèi)扒容改變，違反了搬水利部關(guān)于進(jìn)唉一步加強(qiáng)水利建哎設(shè)與管理工作的般通知（水利部辦水建【1998哎】350號文）按“按要按照批準(zhǔn)的建岸設(shè)內(nèi)容和年度計霸劃組織工程建設(shè)頒，不得擅自更改叭建設(shè)內(nèi)容，不得班隨意擴(kuò)大建設(shè)規(guī)哎模。嚴(yán)禁截留挪扳用建設(shè)資金搬”板的規(guī)定。翱版基本建設(shè)支出控案制不嚴(yán)靶主要表現(xiàn)工程項斑目超概算，管理敖費(fèi)控制不嚴(yán)，超盎支較多。處理意跋見是建筑安裝工骯程項目超概算，巴必須按照有關(guān)規(guī)熬定，履行必要的耙申報批復(fù)程序；熬建管費(fèi)超支要求唉項目法人對超支哎原因進(jìn)行一次分昂析總結(jié)，找出癥暗結(jié)所在，對不屬哎于規(guī)定開

47、支范圍吧的支出，鋪張浪癌費(fèi)的支出，必須斑剔除，對確屬客癌觀情況造成的超扮概算，應(yīng)完善必岸要的審批程序，霸要求項目法人制敖訂必要的辦法，襖完善內(nèi)部控制制芭度，采取嚴(yán)格的敗措施，控制建設(shè)般單位管理費(fèi)的支隘出。暗艾項目法人與設(shè)計凹、監(jiān)理、施工存啊在不同程度的關(guān)背聯(lián)交易。叭如：2002年癌至2003年某凹單位管理的建設(shè)案項目建設(shè)中，由邦其所屬或關(guān)聯(lián)的壩設(shè)計、施工、監(jiān)扒理企業(yè)中標(biāo)額達(dá)八6525.98靶萬元,占該單位壩工程項目總發(fā)標(biāo)隘額的41.22癌；懊扒系統(tǒng)內(nèi)關(guān)聯(lián)公司班分包，追加工程背價款形成關(guān)聯(lián)公昂司利潤、未足額般用于項目。把斑某中標(biāo)水利公司斑項目部，將中標(biāo)挨的2001年河叭道治理工程的標(biāo)昂段分解為1

48、0個愛施工段，交由1氨2個施工隊采取熬平行作業(yè)方式進(jìn)耙行施工，施工隊板伍大多為由私人辦臨時組建，一無柏營業(yè)執(zhí)照、二無阿資質(zhì)、三不設(shè)置胺會計賬目，工程奧款結(jié)算中多以大埃額現(xiàn)金支付，支拔付款占結(jié)算總額鞍的71%。公司捌采取分包的方式百，共獲取差價收愛入428.63哎萬元，其做法與巴國務(wù)院建設(shè)工埃程質(zhì)量管理條例藹第二十五條愛“八施工單位不得轉(zhuǎn)耙包或者違法分包啊工程暗”伴的規(guī)定不符。 跋 拔胺公司所中標(biāo)的以暗上標(biāo)段，在施工唉過程中，經(jīng)監(jiān)理罷單位批準(zhǔn)、法人耙單位確認(rèn)，以追般加土方量、柴油半漲價等超出合同半范圍的名義申請哀追加的工程款3安02.73萬元矮，并未足額用于澳工程，實際支付阿施工隊追加工程捌款僅

49、為66.9岸9萬元，其余2爸35.74萬元挨形成公司工程結(jié)敗算利潤。捌（4）竣工決算笆中存在的問題拔八不按時編制竣工白財務(wù)決算。瓣財政部基本建版設(shè)財務(wù)管理規(guī)定扒37條規(guī)定了扮“扳建設(shè)單位應(yīng)在項襖目竣工后3個月巴內(nèi)完成竣工財務(wù)案決算的編制工作吧”奧。水利部水利絆基本建設(shè)項目竣疤工財務(wù)決算編制岸規(guī)程(SL1拜9邦把2001)規(guī)定頒的期限為敖“傲大中型項目的規(guī)耙定期限為3個月耙；小型項目規(guī)定哎期限為1個月耙”擺。扳不按時編制竣工皚財務(wù)決算是目前半水利基本建設(shè)資藹金使用管理中一敗個比較突出的問俺題。去年水利部跋審計室組織直屬白單位2002年隘水利資金使用管百理審計調(diào)查，發(fā)辦現(xiàn)的問題較突出疤，不少項目的

50、項按目法人不重視竣罷工財務(wù)決算的編胺制工作，項目已爸經(jīng)完成幾年，仍愛不編制決算、不皚驗收、資產(chǎn)不移靶交，更嚴(yán)重的是胺節(jié)余資金不處理皚，想用就用。今把年，又對全國農(nóng)般水項目建設(shè)資金壩的使用管理情況耙進(jìn)行了審計調(diào)查傲，發(fā)現(xiàn)問題更突阿出。治淮基本建艾設(shè)項目也存在不暗少這樣的問題，安年初淮委在召開拜治淮基本建設(shè)工按作會議時，已將暗這個問題提出，叭但效果不明顯。疤安不以批準(zhǔn)的概算熬作為依據(jù)，編制跋主體不是項目法頒人。柏水利部水利基暗本建設(shè)項目竣工伴財務(wù)決算編制規(guī)按程(SL19阿拜2001)規(guī)定斑竣工決算編制的版依據(jù)為經(jīng)批準(zhǔn)的把設(shè)計文件、概（佰預(yù)）算，編制主稗體為項目法人。百而有的單位不按霸此規(guī)定，以內(nèi)部

51、扮管理需要的執(zhí)行啊概算為竣工決算半編制依據(jù)，以現(xiàn)傲場管理機(jī)構(gòu)作為啊編制主體。斑疤重視程度不夠,拔組織領(lǐng)導(dǎo)不力,挨主管部門的監(jiān)督挨協(xié)調(diào)作用不能發(fā)胺揮。骯水利部水利基罷本建設(shè)項目竣工按財務(wù)決算編制規(guī)百程(SL19版罷2001)規(guī)定耙了項目法人應(yīng)組板織財務(wù)、計劃、安統(tǒng)計、工程技術(shù)白和物資等專門人俺員，組織專門班稗子共同完成此項敗工作，而在實際柏工作中大多只有叭財務(wù)人員編制竣罷工決算。絆基本建設(shè)財務(wù)辦管理規(guī)定對主翱管部門在竣工財盎務(wù)決算編制中的礙責(zé)任也進(jìn)行了明頒確，第三十七條奧規(guī)定叭“隘建設(shè)單位及其主皚管部門應(yīng)加強(qiáng)對扮基本建設(shè)項目竣靶工財務(wù)決算的組伴織領(lǐng)導(dǎo)，組織專般門人員，及時編瓣制竣工財務(wù)決算敖”辦

52、。在實際工作中敖主管部門的培訓(xùn)邦指導(dǎo)不夠，不按半規(guī)定及時同項目襖法人核對投資下啊達(dá)和基建撥款。吧（5）計劃管理啊中存在的問題藹白建議計劃依據(jù)作矮用不強(qiáng)、投資建斑議計劃隨意性強(qiáng)壩、列入建議計劃板的項目絕大部分拌未完成前期工作拜。矮某單位2002百年至2003年懊建議計劃，除3拔個水利項目和3耙個小型基礎(chǔ)設(shè)施霸項目已批復(fù)初步挨設(shè)計，其余80邦余項均未完成初挨步設(shè)計，其投資啊額均為估算數(shù)。鞍2002年、2熬003年度水利凹部下達(dá)的計劃投矮資額分別僅占該伴單位上報建議計霸劃的11、1伴2。矮癌部分工程不具備頒安排計劃條件，跋以應(yīng)急工程的方百式納入投資計劃捌。跋該類項目主要為俺河道治理類項目埃,因投資需

53、求大柏，國家未批復(fù)總哎體初步設(shè)計，每懊年以應(yīng)急項目方翱式安排計劃、下埃達(dá)資金。此類項凹目問題，占某單岸位2002年拌巴2003年基建埃項目總投資的4按1%。耙擺年度計劃完成率岸低，影響財政預(yù)斑算執(zhí)行和資金的頒使用效率拌某單位2002爸年和2003年擺年度投資計劃完笆成率分別為15鞍%和18%，年暗末結(jié)余資金及核啊銷額度合計分別耙達(dá)25415萬拜元和27577癌萬元（其中，年壩末結(jié)余資金分別盎為13012萬皚元和10139阿萬元），占兩年安投資計劃的85笆%和82%。大矮量財政投資額度版被核銷和建設(shè)資矮金閑置，影響了唉財政預(yù)算的執(zhí)行鞍和資金使用效益按。奧（6）其他方面愛存在的問題搬主要表現(xiàn)在：違

54、隘反結(jié)算紀(jì)律，用伴大額現(xiàn)金支付工巴程款；工程價款暗結(jié)算不以合同為辦依據(jù)，程序手續(xù)礙不規(guī)范，質(zhì)量保埃證金和履約保證胺金不安合同約定扳扣回；拖欠工程敗款，特別是土地澳征用及遷移補(bǔ)償暗費(fèi)；項目建設(shè)管巴理隸屬關(guān)系發(fā)生阿變化，沒有按半基本建設(shè)財務(wù)管挨理規(guī)定及時劃礙轉(zhuǎn)財務(wù)關(guān)系等。矮（七）如何做好扒水利基本建設(shè)項氨目審計工作皚（一）領(lǐng)導(dǎo)重視扒是工作順利開展哀的保障昂傳統(tǒng)的審計工作般就是發(fā)現(xiàn)問題和阿處理問題，很容般易被誤解為是在罷找事、找麻煩，懊審計工作經(jīng)常會八遇到一些不理解頒甚至抵觸。在水疤利基本建設(shè)項目哀審計工作中，也胺難免會遇到這樣爸那樣的困難和問柏題。因此，沒有板領(lǐng)導(dǎo)的支持和理疤解，審計工作就靶很難開

55、展。因此耙，各級水利單位背的領(lǐng)導(dǎo)要把水利哎基本建設(shè)項目審捌計工作看作保證佰水利資金規(guī)范管扳理、合法使用的班“拔衛(wèi)士霸”敗，看作領(lǐng)導(dǎo)和群罷眾的叭“隘眼睛扳”邦，對審計工作高壩度重視，從機(jī)構(gòu)阿設(shè)置、人員配備凹、經(jīng)費(fèi)保障、學(xué)辦習(xí)培訓(xùn)等方面都背要給予了大力的佰支持，為水利基靶本建設(shè)項目審計靶工作的順利開展藹創(chuàng)造良好的外部扒環(huán)境。胺（二）制度的建昂立健全和認(rèn)真執(zhí)艾行是工作順利開爸展的基礎(chǔ)巴無章可循或者有般法不依，會影響芭審計工作的正常艾開展，甚至可能爸導(dǎo)致審計失敗。擺要做好以下幾個擺方面的工作：霸一是要認(rèn)真學(xué)習(xí)皚和執(zhí)行審計署懊關(guān)于內(nèi)部審計工矮作的規(guī)定及中絆國內(nèi)部審計協(xié)會靶頒布的內(nèi)部審計唉準(zhǔn)則。明確水利啊

56、基本建設(shè)審計的敖性質(zhì)、作用，使罷審計工作更加規(guī)岸范化、程序化。般二是要認(rèn)真貫徹俺執(zhí)行水利部制定百的有關(guān)水利基本版建設(shè)審計有關(guān)的版規(guī)章制度。主要拌有水利基本建百設(shè)項目竣工決算擺審計暫行辦法盎、治淮基本建哎設(shè)項目審計辦法叭、水利部委絆托社會審計業(yè)務(wù)巴管理辦法和班關(guān)于做好長江干哀堤加固工程竣工俺決算和審計工作辦的實施意見等盎，這些規(guī)章制度岸的貫徹執(zhí)行，為拌審計工作的順利凹開展提供了有力盎的制度保障。板三是要嚴(yán)格執(zhí)行唉國家有關(guān)基本建敖設(shè)資金管理的有笆關(guān)規(guī)定，并將其叭作為審計發(fā)現(xiàn)問扮題、處理問題和班解決問題的依據(jù)擺。襖四是要根據(jù)國家芭的有關(guān)法律、法熬規(guī)及規(guī)章，結(jié)合絆水利基本建設(shè)項班目管理的特點(diǎn)，埃及時制

57、定出臺水俺利基本建設(shè)項目襖審計方面的規(guī)章版制度。熬（三）確保審計拌質(zhì)量是工作順利百開展的根本捌審計質(zhì)量是審計澳工作的生命線，凹是關(guān)系到審計工拜作權(quán)威和審計事笆業(yè)發(fā)展前途的大阿事，而審計工作暗過程則是審計質(zhì)拔量控制的關(guān)鍵環(huán)爸節(jié)。過程控制主瓣要體現(xiàn)在三個方啊面：一是嚴(yán)格按版照內(nèi)部審計準(zhǔn)則奧規(guī)定的程序和步般驟開展工作，該翱經(jīng)過的程序必須皚到位，不能省略耙。二是審計方法扒必須有針對性，傲根據(jù)具體項目和熬實際存在的問題巴來確定。三是嚴(yán)暗格審核，主要對唉審計證據(jù)、審計版工作底稿和審計盎報告進(jìn)行嚴(yán)格審爸核。通過這三個案方面的控制，把愛好審計質(zhì)量關(guān)，案確保審計工作的背公正性和權(quán)威性埃。班（四）部門間協(xié)板調(diào)配合

58、是工作順班利開展的有益幫礙助稗審計監(jiān)督是治淮耙基本建設(shè)項目管笆理的組成部分，拔離不開同其他管艾理部門的協(xié)調(diào)配胺合。首先，審計拌部門要同規(guī)劃計擺劃、財務(wù)經(jīng)濟(jì)、昂建設(shè)管理部門協(xié)皚調(diào)配合。其次，敖要加強(qiáng)同區(qū)域水埃利審計部門協(xié)調(diào)胺配合。協(xié)調(diào)配合疤主要包括以下幾唉個方面：一是審胺計計劃的安排上凹充分征求有關(guān)部骯門意見，使審計耙計劃的安排具有板合理性；二是對扳審計情況及時溝耙通，使有關(guān)部門班及時了解。三是鞍審計結(jié)果的及時阿溝通，對審計發(fā)頒現(xiàn)問題的定性、鞍處理進(jìn)行討論，擺提高審計結(jié)果的叭準(zhǔn)確性和權(quán)威性擺。爸（五）項目法人八主動配合是審計巴工作順利開展的傲必要條件百水利基本建設(shè)項拌目審計工作離不搬開項目法人的

59、主拜動配合，項目法傲人能否積極主動百提供有關(guān)資料、叭配合調(diào)查取證、稗作出真實準(zhǔn)確的板說明等，都關(guān)系伴到審計工作能否熬順利開展。這要唉求我們在審計工奧作中，堅持原則氨，按程序和手續(xù)翱辦事。同時要動襖之以情，曉之以佰理，向項目法人挨作耐心的思想工矮作，要讓其明白搬我們實際上是在頒幫助他們發(fā)現(xiàn)問拔題，解決問題，霸從而讓其放下包霸袱，打消顧慮，靶以積極的態(tài)度配扮合審計工作。愛二、水利基本建罷設(shè)項目竣工決算澳審計奧（一）竣工決算般審計概述哀1、竣工決算審案計的意義氨竣工決算審計辦是指水利基本建艾設(shè)項目正式竣工傲驗收前,水利審頒計部門對其竣工佰決算的真實性、扳合法性和效益性扳進(jìn)行的內(nèi)部審計扒監(jiān)督。絆竣工決

60、算是水利埃建設(shè)資金運(yùn)動的斑終點(diǎn)，竣工決算八審計是水利基本板建設(shè)項目的最后暗一道監(jiān)督防線。芭除審計建設(shè)資金艾的使用外，還要瓣審查節(jié)（結(jié)）余扮建設(shè)資金的處理叭、資產(chǎn)移交等內(nèi)背容。要通過竣工岸決算審計督促建絆設(shè)資金全部落實疤到位，及時分配愛處理節(jié)（結(jié)）余百資金，辦理竣工拌資產(chǎn)移交手續(xù)，傲收回核減的工程爸投資。目前是水澳利基本建設(shè)項目壩審計的重點(diǎn)。案2、水利部對竣皚工決算審計的有昂關(guān)規(guī)定唉水利部專門印發(fā)啊了水利基本建襖設(shè)項目竣工決算拜審計暫行辦法頒（水監(jiān)200愛2370號）拔。明確了頒以使用中央投資絆為主進(jìn)行建設(shè)的罷水利基本建設(shè)項哎目和技術(shù)改造項吧目,以及水利部扮直屬單位自籌資邦金進(jìn)行的基本建伴設(shè)和技