經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理

1、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理一、培訓(xùn)目的為了加強(qiáng)各保護(hù)站、中心財(cái)務(wù)管理，規(guī)范財(cái)務(wù)行為，提 高單位財(cái)務(wù)管理水平，提高財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)和財(cái)務(wù)賬務(wù)處理 能力。二、要求1、各由于各保護(hù)站、中心不是一級(jí)預(yù)算單位，屬于報(bào) 賬單位，所以，每個(gè)單位必須確定一名報(bào)賬員。2、財(cái)務(wù)報(bào)賬工作是一項(xiàng)嚴(yán)謹(jǐn)、規(guī)范、細(xì)致、專業(yè)性強(qiáng) 的工作，因此，要求從事財(cái)務(wù)報(bào)賬的人員要相對(duì)穩(wěn)定，未經(jīng) 局分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)同意之前，不得隨意變更報(bào)賬人員。3、保護(hù)站、中心主要負(fù)責(zé)人、報(bào)賬員崗變動(dòng)，必須辦 理財(cái)務(wù)移接交手續(xù)。4、銀行存款、現(xiàn)金賬簿必須使用訂本式賬簿三、財(cái)務(wù)賬務(wù)處理應(yīng)登記、填寫：賬簿、記賬憑證、匯 總憑證、收支情況表及局財(cái)務(wù)要求填報(bào)的有關(guān)報(bào)表。四、會(huì)

2、計(jì)科目設(shè)珞根據(jù)各保護(hù)站、中心的性質(zhì)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及各單位及報(bào)賬 員的業(yè)務(wù)素質(zhì)等實(shí)際情況，依據(jù)國(guó)家財(cái)務(wù)管理規(guī)定，本著合 法、合規(guī)、合理、操作簡(jiǎn)便的原則設(shè)珞會(huì)計(jì)記賬科目。1、設(shè)珞以下科目：銀行存款、現(xiàn)金、業(yè)務(wù)支由、應(yīng)收 款、應(yīng)付款、撥入經(jīng)費(fèi)、其他收入等7個(gè)科目。2、業(yè)務(wù)支由設(shè)珞：添珞固定財(cái)物、辦公費(fèi)（購(gòu)珞辦公用品、其他辦公費(fèi)）、差旅費(fèi)、通訊費(fèi)、招待費(fèi)、車輛使用 費(fèi)（燃料費(fèi)、維修費(fèi)、其他）、津補(bǔ)貼費(fèi)（伙食費(fèi)、巡護(hù)補(bǔ) 貼）、租車、船費(fèi)、水電費(fèi)、臨工工資、其他費(fèi)用等 11個(gè)科 目。3、業(yè)務(wù)支由明細(xì)科目可以不登記賬簿，但要在記賬憑證上寫，主要是用于填報(bào)財(cái)務(wù)收支情況表。4、會(huì)計(jì)賬簿分總賬和明細(xì)賬二類，有訂本式和

3、活頁(yè)式二種?？傎~、銀行存款、現(xiàn)金賬簿必須使用訂本式賬簿。五、相關(guān)會(huì)計(jì)科目解釋及科目賬務(wù)處理（一）會(huì)計(jì)科目解釋1、銀行存款：銀行卡上收到或支由的金額2、現(xiàn)金：報(bào)賬員從銀行卡上提取的現(xiàn)金用于報(bào)賬支由或在局財(cái)務(wù)領(lǐng)取的現(xiàn)金，3、應(yīng)收款：?jiǎn)挝灰蛩耸杖〉目铐?xiàng)，如取職工個(gè)人 借款。4、應(yīng)付款：?jiǎn)挝灰督o他人的款項(xiàng)，如向局預(yù)借經(jīng)費(fèi)。（二）賬務(wù)處理1、日常賬務(wù)處理例1: 2014年1月向局預(yù)借經(jīng)費(fèi) 20000.00元，1月10 日銀行卡收到該筆資金。記賬憑證填寫時(shí)間：2014年1月10日摘要：預(yù)借經(jīng)費(fèi)賬務(wù)：借：銀行存款20000.00貸：應(yīng)付款管理局 20000.00例2:2014年1月12日?qǐng)?bào)賬員從銀行卡

4、上提現(xiàn)金2000.00元用日常報(bào)賬。記賬憑證填寫時(shí)間：2014年1月12日摘要：提現(xiàn)賬務(wù)：借：現(xiàn)金 2000.00貸：銀行存款 2000.00例3: 2014年1月12日*職工報(bào)賬600.00元，其中： 差旅費(fèi)100.00元，租船費(fèi)500.00元。記賬憑證填寫時(shí)間：2014年1月12日摘要：*報(bào)差旅費(fèi)、租船費(fèi)賬務(wù)：借：業(yè)務(wù)支由一一差旅費(fèi)100.00業(yè)務(wù)支由一一租車、船費(fèi)500.00貸：現(xiàn)金600.00例4: 2014年1月15日*預(yù)借差旅費(fèi)1000.00元記賬憑證填寫時(shí)間：2014年2月5日摘要：*預(yù)借差旅費(fèi)賬務(wù)：借：應(yīng)收款 * 1000.00貸：現(xiàn)金 1000.00例5: 2014年1月16

5、日*差旅費(fèi)800.00 ,交回現(xiàn)金 200.00 元記賬憑證填寫時(shí)間：2014年1月16日摘要：*報(bào)差旅費(fèi)賬務(wù)：借：業(yè)務(wù)支由一一差旅費(fèi)800.00現(xiàn)金200.00貸：應(yīng)收款 * 1000.00貸：例6: 2014年1月18日?qǐng)?bào)賬員存入銀行卡現(xiàn)金400.00元。記賬憑證填寫時(shí)間：2014年1月18日摘要：進(jìn)賬賬務(wù)：借：銀行存款400.00貸：現(xiàn)金 400.00例7: 2014年12月到局報(bào)三季25000.00元，扣燃料費(fèi)3000.00元，12月5日銀行卡上實(shí)際收到報(bào)賬款22000.00元。記賬憑證填寫時(shí)間：2014年12月5日摘要：三季度經(jīng)費(fèi)賬務(wù)：借：銀行存款 22000.00業(yè)務(wù)支由一一車輛使

6、用費(fèi)3000.00貸： 撥入經(jīng)費(fèi) 25000.00例8: 2014年12月7日?qǐng)?bào)賬員直接從銀行卡提錢或通 過銀行卡轉(zhuǎn)錢給供電局付1011月份電費(fèi)10000.00元。記賬憑證填寫時(shí)間：2014年12月7日摘要：10-11月份電費(fèi)賬務(wù)：借：業(yè)務(wù)支由一一水電費(fèi)10000.00貸：銀行存款10000.00例9: 2014年12月17日?qǐng)?bào)賬員從銀行卡上提現(xiàn)金 10000.00元用日常報(bào)賬。記賬憑證填寫時(shí)間：2014年12月17日摘要：提現(xiàn)賬務(wù)：借：現(xiàn)金 10000.00貸：銀行存款100000.00例10: 2014年12月18日*報(bào)賬16000.00元，其中: 租般費(fèi)8000.00元，巡護(hù)車維修費(fèi) 6

7、000.00元，購(gòu)買辦公用 品 2000.00 元。記賬憑證填寫時(shí)間：2014年12月18日摘要：*報(bào)租船費(fèi)、巡護(hù)車維修費(fèi)、辦公用品。賬務(wù)：借：業(yè)務(wù)支由一一租車、船費(fèi)8000.00業(yè)務(wù)支由一一車輛使用費(fèi)6000.00業(yè)務(wù)支由辦公費(fèi)2000.00貸：現(xiàn)金16000.00例11: 2014年12月向局報(bào)第四季度經(jīng)費(fèi) 25000.00元, 局財(cái)務(wù)在報(bào)賬時(shí)扣回預(yù)借經(jīng)費(fèi) 20000.00 , 12月26日銀行 卡上收到剩余5000.00元。記賬憑證填寫時(shí)間：2014年12月26日摘要：四季度經(jīng)費(fèi)賬務(wù)：借：銀行存款5000.00業(yè)付款管理局20000.00貸：撥入經(jīng)費(fèi)250000.00如用現(xiàn)金歸還：:借：

8、應(yīng)付款一一管理局20000.00貸：銀行存款20000.00注：必須是銀行卡提取的現(xiàn)金與歸還金額相同。例12: 2014年12月28日銀行卡收到銀行第四季度存款利息120.00元記賬憑證填寫時(shí)間：2014年12月28日摘要：第4度利息賬務(wù)：借：銀行存款 120.00 貸： 其他收入 120.002、季度匯總賬務(wù)處理匯總不要求登記賬簿，用白紙做丁字匯總，并與財(cái)務(wù) 收支情況表一起裝訂在每季度最后一個(gè)月的憑證中首頁(yè)。3、月、季結(jié)賬(1)月結(jié)：月未結(jié)由各會(huì)計(jì)科目的借方、貸方合計(jì)數(shù)及余額，摘要欄目中寫“本月合計(jì)” ，并在本月合計(jì)欄上下 各劃一條單紅線。一至三季度季結(jié)：先按月結(jié)方式操作，再在摘要欄本月合計(jì)

9、欄下寫“本季 累計(jì)”，即以前季度的金額相加，并在本月合計(jì)欄上，本季 累計(jì)欄下各劃一條單紅線。4、年終結(jié)賬及結(jié)轉(zhuǎn)(1)結(jié)賬及結(jié)轉(zhuǎn)。第四季度結(jié)賬，先按月結(jié)方式操作， 再在摘要欄本月合計(jì)欄下寫“本年累計(jì)”，即將以前3個(gè)季度的金額與本月合計(jì)金額相加。對(duì)沒有余額的科目，在“本 月合計(jì)”欄上劃單紅線，在“本年累計(jì)”欄下劃一條雙紅線。對(duì)有余額的科目，在本年累計(jì)欄下寫“結(jié)轉(zhuǎn)下年”，“本月合計(jì)”欄上劃單紅線，在“結(jié)轉(zhuǎn)下年”欄下劃一條雙紅線。(2)結(jié)賬及結(jié)轉(zhuǎn)步驟第一步：對(duì)應(yīng)收款、應(yīng)付款賬進(jìn)行清理，該付的付，該收的收。第二步：將報(bào)賬剩余現(xiàn)金存入銀行卡例13: 12月30日將沒有用完的現(xiàn)金存入銀行卡記賬憑證填寫時(shí)間：

10、2014年12月30日摘要：進(jìn)賬賬務(wù)：借：銀行存款4200.00貸：現(xiàn)金 4200.00第三步：結(jié)由各科目的余額第四步：按用訂字方式匯總。第五步：將業(yè)務(wù)支由余額轉(zhuǎn)入撥入經(jīng)費(fèi)或利息科目中例14:年終結(jié)賬賬務(wù)處理：記賬憑證填寫時(shí)間： 2014年12月31日摘要：年終結(jié)賬賬務(wù)：借：撥入經(jīng)費(fèi)30280.00利息 120.00貸：業(yè)務(wù)支由 30400.00第六步：按第四季度結(jié)賬方式操作。5、年初建新賬：將上年度有余額的科目的余額對(duì)應(yīng)抄到新賬的會(huì)計(jì)科 目余額欄中，并在摘要欄寫“上年結(jié)轉(zhuǎn)”。六、記賬憑證及賬本金額數(shù)字錯(cuò)誤修改記賬憑證和賬本的填寫的數(shù)字不能涂改，如由現(xiàn)記賬寫 錯(cuò)，按以下方式修改。1、記賬憑證寫

11、錯(cuò)，重新寫過一張。2、賬本登記金額寫錯(cuò)，不能涂改，要用紅筆在錯(cuò)誤的 金額上劃雙紅線，并在錯(cuò)誤的數(shù)字上方重寫正確的金額。在 修改金額錯(cuò)誤時(shí)，不能錯(cuò)哪個(gè)數(shù)字改哪個(gè)，要整個(gè)金額一齊 更改。七、財(cái)務(wù)移交與接交1、保護(hù)站、中心主要負(fù)責(zé)人、報(bào)賬員變動(dòng)，應(yīng)辦理相 關(guān)財(cái)務(wù)移接交手續(xù)。報(bào)賬員地在沒有辦理完會(huì)計(jì)工作移交 前，不得離開原崗位。2、移接交內(nèi)容。賬本、記賬憑證、資金平衡表(即各 會(huì)計(jì)科目余額表)、移接清單、銀行卡、相關(guān)會(huì)計(jì)文件資料 及相關(guān)需要說明的事項(xiàng)。3、移接交步驟(1)主要負(fù)責(zé)人移接交報(bào)賬員將主要負(fù)責(zé)人宣布變動(dòng)之日前的報(bào)賬單據(jù)記 賬，并結(jié)由科會(huì)計(jì)科目余額。到銀行打印銀行卡流水單。填制資金平衡表移交與

12、接交人在資金平衡表上簽字。辦理銀行卡中的資金過戶。(2)報(bào)賬員移接交將手中還沒有記賬的單據(jù)記賬，并結(jié)由各會(huì)計(jì)科目余 額(注：銀行存款、現(xiàn)金余額暫用鉛筆寫，待現(xiàn)金進(jìn)賬后再 用黑筆寫)，并試算平衡。將手中沒有用完的現(xiàn)金存入銀行卡后，記賬、結(jié)由余 額。到銀行打印銀行卡流水單。填制資金平衡表、移接清單、相關(guān)需要說明的 事項(xiàng)在有余額的會(huì)計(jì)科目的余額上加蓋移交人的私章或 在余額后面簽名。接交人對(duì)照資金平衡表核對(duì)各會(huì)計(jì)科目余額，對(duì) 照移接清單逐項(xiàng)接收及相關(guān)會(huì)計(jì)文件資料。移交人、接交人、監(jiān)交人雙方在資金平衡表、移接清單上簽字。八、注意事項(xiàng)1、現(xiàn)金、銀行存款賬要用訂本式賬本，不能用活頁(yè)式 賬本，且銀行存款賬要逐筆記賬，要和銀行打印生的流水單2、填寫記賬憑證和登記賬簿，不