國有商業(yè)銀行固定資產(chǎn)管理的現(xiàn)狀與對策doc9

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2、設(shè)備、出納機具等器具設(shè)備。作為銀行繼續(xù)運營和開展各項業(yè)務(wù)的實物載體，固定資產(chǎn)在為銀行發(fā)明良好的運營環(huán)境、提高競爭力、拓展業(yè)務(wù)空間等方面發(fā)揚了重要作用，固定資產(chǎn)管理也就構(gòu)成了銀行內(nèi)部控制體系的重要組成部分。目前正值國有商業(yè)銀行進展股份制改造、固定資產(chǎn)管理任務(wù)需不斷強化這一關(guān)鍵時期，本文從國有商業(yè)銀行固定資產(chǎn)管理現(xiàn)狀出發(fā)，對存在的問題及緣由進展了詳細分析，并論述了相關(guān)對策。 一、國有商業(yè)銀行固定資產(chǎn)管理現(xiàn)狀 長期以來，國有商業(yè)銀行的固定資產(chǎn)管理(含在建工程管理，下同)沿襲著“財政部總行各級分行的方案管理體制，即財政部作為主管部門，每年根據(jù)國有商業(yè)銀行的方案需求懇求，綜合思索銀行業(yè)務(wù)開展、物價變動及

3、上年度方案執(zhí)行情況等要素，核批國有商業(yè)銀行總行當(dāng)年的固定資產(chǎn)及在建工程購建資金方案。這個方案是指令性目的，不得突破，對國有商業(yè)銀行固定資產(chǎn)管理提出的是總體要求，即絕對額控制。但這種要求是粗放式的，年度方案的分配、執(zhí)行及監(jiān)管、固定資產(chǎn)的日常維護等均需經(jīng)過銀行本身的經(jīng)濟活動得以實現(xiàn)。因此，在銀行內(nèi)部建立健全各項固定資產(chǎn)管理制度是非常必要的。 從縱向上看，固定資產(chǎn)管理遵照“分級管理、授權(quán)有限的原那么。與方案的逐層分配相順應(yīng)，固定資產(chǎn)管理在銀行內(nèi)部實行總行、一級分行(即各省、自治區(qū)、直轄市分行)、二級分行(即各地市分行)、三級分行(即各城區(qū)、縣支行)共四個層次的分級管理體制，各級機構(gòu)對本身的固定資產(chǎn)管

4、理任務(wù)擔(dān)任，上級機構(gòu)對下級機構(gòu)的固定資產(chǎn)管理具有審批、指點、監(jiān)視、檢查的權(quán)益。由于財政部的考核以總行為單位，出于管理、控制的需求，固定資產(chǎn)的采購、開工決算、處置、報廢、盤盈、盤虧等審批權(quán)限集中于總行。 從橫向上看，固定資產(chǎn)管理遵照“集中管理、監(jiān)視到位的原那么。在各級機構(gòu)內(nèi)部，固定資產(chǎn)的管理權(quán)集中在財會部門，擔(dān)任建立健全固定資產(chǎn)管理制度，組織方案的編報、執(zhí)行和監(jiān)控，完善固定資產(chǎn)的卡片管理與規(guī)范會計核算，監(jiān)視固定資產(chǎn)的實物管理以及接受稽核部門的監(jiān)視。行政部門、信息科技部門是固定資產(chǎn)的實物管理部門，擔(dān)任固定資產(chǎn)的日常維護，完善固定資產(chǎn)的登記備案及領(lǐng)用制度，監(jiān)視固定資產(chǎn)的運用情況，保證固定資產(chǎn)的平安、

5、完好。固定資產(chǎn)運用部門是固定資產(chǎn)各項業(yè)務(wù)的終端，擔(dān)任合理確定固定資產(chǎn)方案需求，妥善運用和保管領(lǐng)用的固定資產(chǎn)，接受財會部門和實物管理部門的監(jiān)視。 在上述管理體制下，固定資產(chǎn)管理任務(wù)的重點主要集中于兩個方面：一是科學(xué)配置固定資產(chǎn)購建資金資源，合理安排方案目的，強化各項固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的審批，保證方案管理的有效性；二是加強固定資產(chǎn)的日常管理，確保其賬務(wù)處置的合規(guī)性，真實、準(zhǔn)確地反映會計信息。為此，近年來國有商業(yè)銀行內(nèi)部陸續(xù)出臺了一系列固定資產(chǎn)管理制度，如固定資產(chǎn)的投資管理制度、集中采購制度、日常管理制度、處置管理制度、核算制度與內(nèi)部考核制度等，這些制度構(gòu)成了較為完好的固定資產(chǎn)管理制度體系，成為內(nèi)部控制制

6、度體系的重要組成部分。在此前提下，固定資產(chǎn)管理任務(wù)根本實現(xiàn)了有章可循，有據(jù)可依，事前、事中、事后各環(huán)節(jié)的控制與監(jiān)視任務(wù)也得到了日益注重和加強，管理的有序性得到了很大提高。 二、固定資產(chǎn)管理任務(wù)中存在的問題 目前，國有商業(yè)銀行根據(jù)市場經(jīng)濟需求，正在抓緊進展股份制改造，把建立良好的公司治理機制造為開展目的，因此，提高資產(chǎn)質(zhì)量與會計信息的真實性和準(zhǔn)確性、實現(xiàn)方案管理的有序性和有效性、加強監(jiān)管檢查成為了固定資產(chǎn)管理體制改革的首要要求。由于管理要求的不斷細化，以及固定資產(chǎn)管理任務(wù)本身的復(fù)雜性，一些基于歷史緣由以及現(xiàn)有體制不完善之處而產(chǎn)生的問題逐漸顯現(xiàn)出來。 (一)賬實不符問題 賬實相符是確保會計信息質(zhì)量

7、真實、準(zhǔn)確的根本要求。賬實不符主要表現(xiàn)為有賬無實、有實無賬和賬實不匹配。呵斥賬實不符的緣由，一是固定資產(chǎn)采購工程的方案目的被挪用，構(gòu)成固定資產(chǎn)虛列；二是利用“小金庫等賬外資金越權(quán)違規(guī)購建固定資產(chǎn)，但為逃避監(jiān)管而不入固定資產(chǎn)賬或部分入賬；三是會計過失，即已報廢、盤虧的固定資產(chǎn)未及時進展賬務(wù)處置。國有商業(yè)銀行曾在1995年進展了清產(chǎn)核資，在1999年和2000年開展了賬外并賬檢查，相當(dāng)于在全轄進展了大清點，規(guī)范了固定資產(chǎn)的入賬核算，在很大程度上改善了會計信息質(zhì)量。但由于賬實不符問題來源于多年的積累，并未得到根除。 (二)固定資產(chǎn)年度方案執(zhí)行的偏向問題 固定資產(chǎn)購建資金方案作為上級機構(gòu)對下級機構(gòu)進展

8、管理與控制的工具，是指令性目的，必需做到層層擔(dān)任、不得突破。但一些分行在方案實踐執(zhí)行的過程中，執(zhí)行的結(jié)果與執(zhí)行的目的出現(xiàn)了偏向，詳細表現(xiàn)為超方案執(zhí)行、方案被挪用、擅自購建新工程、擅自換工程等。由于銀行業(yè)務(wù)本身的特殊性，其資金流入、流出非常頻繁，金額非常龐大，因此，正常情況下銀行固定資產(chǎn)的購建資金來源也就非常富余，從而需求指令性方案對固定資產(chǎn)的購建加以控制。上述種種方案執(zhí)行偏向景象那么使方案失去了嚴(yán)肅性與指令性，管理機構(gòu)的管理意圖未被落實，呵斥了固定資產(chǎn)方案管理的失控，如程度嚴(yán)重時還將影響到銀行的正常運營。 (三)房地產(chǎn)未確權(quán)問題 國有商業(yè)銀行要進展股份制改造，要實現(xiàn)上市目的，就必需保證其資產(chǎn)的

9、產(chǎn)權(quán)明晰，固定資產(chǎn)中涉及產(chǎn)權(quán)問題的工程主要表現(xiàn)是房地產(chǎn)。由于歷史上銀行辦公用地多采用劃撥方式、管理制度的松散呵斥房地產(chǎn)購建資金來源多元化以及辦證認(rèn)識淡薄等緣由，銀行內(nèi)部無論是正常入賬還是賬外并賬的一些房地產(chǎn)工程存在房產(chǎn)證、土地運用權(quán)證等證照不全的景象，即未做好房地產(chǎn)確實權(quán)任務(wù)。這些房地產(chǎn)長期歸銀行運用，雖然不存在第三方對其產(chǎn)權(quán)進展要求，但為保證固定資產(chǎn)的平安、完好，這些房地產(chǎn)須補辦相關(guān)證照，這往往需求一筆不小的稅費支出。 (四)基建工程開工決算造價不完好問題 基建工程的開工決算代表了基建資金循環(huán)的終結(jié)，決算造價是基建工程本錢的準(zhǔn)確反映，是入賬原值確實定根據(jù)，因此，銀行內(nèi)部都有一套完好的開工決算

10、審批操作規(guī)程。但在實踐任務(wù)中，經(jīng)常出現(xiàn)曾經(jīng)辦理開工決算的基建工程仍需求追加投資的景象，主要分為兩種情況：一是客觀方面的緣由，在利益的驅(qū)使及基建工程主管機構(gòu)的干涉下，一些獨立審計機構(gòu)違背職業(yè)品德，出具虛偽的審計報告，掩蓋基建工程中存在的或有債務(wù)(如稅務(wù)機構(gòu)口頭承諾的稅費減免)，將決算造價從外表上控制在同意的預(yù)算總投資內(nèi)，以逃避監(jiān)管，可一旦或有債務(wù)發(fā)生，銀行必需面臨付款問題。二是客觀上的緣由，近年來，國家逐漸推行國有土地運用權(quán)有償運用制度，一些基建工程靠行政劃撥方式獲得的土地運用權(quán)，面臨著支付土地出讓金的局面，從而需求追加投資。 (五)責(zé)任人處分機制不到位問題 根據(jù)固定資產(chǎn)管理制度規(guī)定要求，銀行應(yīng)

11、該對呵斥上述違規(guī)景象的責(zé)任人進展處分。但實踐上，這種處分的權(quán)益集中在人事部門，而一些責(zé)任人往往現(xiàn)任或曾擔(dān)任過指點崗位，由于人際關(guān)系等要素的影響，對其處分往往是意味性的，或者根本不處分，呵斥一些責(zé)任人長期逍遙“法外，有關(guān)制度成為一紙空文，這也是國有企業(yè)監(jiān)管不利的通病。由于責(zé)任人的處分未得到徹底落實，容易呵斥有關(guān)擔(dān)任人責(zé)任認(rèn)識差，對固定資產(chǎn)的管理任務(wù)不注重，結(jié)果構(gòu)成惡性循環(huán)，產(chǎn)生更多的違規(guī)景象。此外，責(zé)任人處分不到位的問題也影響到了基建工程決算、閑置固定資產(chǎn)處置等業(yè)務(wù)的審批。近年來，隨著銀行內(nèi)部控制制度的完善及三令五申，逐漸將固定資產(chǎn)違規(guī)景象與有關(guān)擔(dān)任人的職位升遷掛鉤，這種情況已有所好轉(zhuǎn)。 (六)

12、閑置固定資產(chǎn)的處置問題 國有商業(yè)銀行的閑置固定資產(chǎn)是指不需用固定資產(chǎn)，主要表現(xiàn)為閑置房地產(chǎn)及閑置電子設(shè)備。閑置固定資產(chǎn)的產(chǎn)生主要源于以下三種要素：一是銀行內(nèi)部流程整合產(chǎn)生的閑置，在進展股份制改造的過程中，國有商業(yè)銀行紛紛推行“減員增效措施，甩掉歷史包袱，對一些運營效益差、無開展?jié)摿Φ目h支行以下機構(gòu)進展了撤并，呵斥了撤并機構(gòu)房地產(chǎn)閑置；二是科技提高呵斥固定資產(chǎn)無形損耗而產(chǎn)生的閑置，這在電子設(shè)備的更新?lián)Q代上表現(xiàn)得尤為突出；三是違規(guī)途徑產(chǎn)生的閑置，即一些分行經(jīng)過各種手段逃避總行監(jiān)管，購建賬外固定資產(chǎn)卻未實踐發(fā)生運用效益。這些閑置固定資產(chǎn)屬于非生息資產(chǎn)，占用了銀行大量資金，需求積極加以盤活處置。在處置

13、的過程中要確保程序的公開、透明，最大限制實現(xiàn)國有資產(chǎn)保值、增值，嚴(yán)防國有資產(chǎn)流失。 三、健全和完善固定資產(chǎn)管理體制的對策 固定資產(chǎn)管理任務(wù)之所以會存在上述種種問題，很大程度上來源于歷史上長期粗放式管理構(gòu)成的遺留問題積淀，還有一部分源于現(xiàn)有體制的不完善之處。針對固定資產(chǎn)管理中存在的種種問題，筆者以為，國有商業(yè)銀行應(yīng)進一步健全和完善固定資產(chǎn)管理體制，做到“權(quán)責(zé)分工明確、管理高效有序、過程公開透明、監(jiān)視檢查到位，詳細對策如下： (一)完善人事約束機制 固定資產(chǎn)管理的各項任務(wù)歸根究竟是由各級機構(gòu)相關(guān)管理人員(即擔(dān)任人及經(jīng)辦)的活動完成的，因此必需建立起有效的約束機制，以促進管理目的的實現(xiàn)。而目前缺乏有

14、效的約束機制或者約束機制得不到落實的情況是歷史緣由構(gòu)成的通病，是產(chǎn)生各種違規(guī)景象的癥結(jié)所在。完善固定資產(chǎn)管理方面的人事約束機制必需遭到銀行高層的注重與認(rèn)可，詳細措施如：設(shè)定固定資產(chǎn)管理任務(wù)崗位人員的任職資歷，提高管理人員的素質(zhì)要求，實行競聘上崗；對管理人員實行目的責(zé)任制，定期進展考核，考核結(jié)果作為對其發(fā)放個人績效獎金的根據(jù)；將固定資產(chǎn)違規(guī)景象與管理責(zé)任人的職位升遷掛鉤，對有關(guān)責(zé)任人應(yīng)及時、合理地進展處分；將固定資產(chǎn)違規(guī)景象與責(zé)任人所在機構(gòu)的人事費用、業(yè)務(wù)費用掛鉤，按違規(guī)金額的一定比例扣減人事費用、業(yè)務(wù)費用目的等。 (二)樹立年度方案的權(quán)威性 在目前的方案管理體制下，年度方案是固定資產(chǎn)管理任務(wù)的

15、主線，必需向各級機構(gòu)樹立起年度方案的權(quán)威性，防止方案管理扭曲、失控，實現(xiàn)預(yù)期目的。各級機構(gòu)應(yīng)構(gòu)成“沒有方案、不得執(zhí)行；執(zhí)行方案、不得突破；專項方案，不得挪用的觀念；跨年度運用方案，必需重新懇求；當(dāng)年的固定資產(chǎn)投資必需與同意的方案相配套。各級固定資產(chǎn)管理人員應(yīng)轉(zhuǎn)變思想，真實履行崗位職責(zé)，對方案的執(zhí)行實施仔細有效的監(jiān)控，同時加強固定資產(chǎn)投資工程的預(yù)算管理，細化本錢控制，科學(xué)、合理地懇求、安排方案，減少超方案情況的發(fā)生。作為處分措施，對于出現(xiàn)超方案等違規(guī)問題的機構(gòu)，總行可在處分責(zé)任人的同時，按違規(guī)金額的一定比例扣減違規(guī)機構(gòu)下一年度方案。 (三)減少管理層次，科學(xué)上收固定資產(chǎn)管理權(quán)、核算權(quán) 管理層次多

16、是固定資產(chǎn)管理任務(wù)乃至其他各項任務(wù)的共同特點，其弊端在于管理效率低下、風(fēng)險點分散以及信息不對稱帶來的監(jiān)管難度大。目前，國有商業(yè)銀行紛紛推行機構(gòu)“扁平化管理政策，即減少管理層次。在固定資產(chǎn)管理任務(wù)上，可以思索將固定資產(chǎn)的管理權(quán)和核算權(quán)一致上收至一級分行，由一級分行擔(dān)任轄內(nèi)的資本性支出及日常核算等職能，未經(jīng)一級分行同意，其轄內(nèi)各機構(gòu)不能動用固定資產(chǎn)賬戶對外支付款項，轄內(nèi)固定資產(chǎn)的入賬和計提折舊也全部由一級分行來完成。管理層次的減少將有利于管理目的的實現(xiàn)，提高管理效率，降低管理風(fēng)險，保證會計信息的真實性、準(zhǔn)確性。 (四)實現(xiàn)固定資產(chǎn)管理任務(wù)的電算化 由于國有商業(yè)銀行的固定資產(chǎn)規(guī)模龐大，種類繁多，各項

17、管理任務(wù)僅靠傳統(tǒng)的手工管理、手工統(tǒng)計已遠不順應(yīng)任務(wù)要求，必需實現(xiàn)管理任務(wù)的電算化，即建立起包括方案管理和核算管理等功能齊備的信息系統(tǒng)，將固定資產(chǎn)的購建、決算、處置、報廢、核算等各項業(yè)務(wù)全部經(jīng)過系統(tǒng)加以反映，按看管理權(quán)上收的原那么設(shè)置相應(yīng)系統(tǒng)管理權(quán)限，與文件審批流程同步，實現(xiàn)固定資產(chǎn)的電子化管理與實時監(jiān)控。完善的信息管理系統(tǒng)將有助于銀行管理機構(gòu)實時掌握固定資產(chǎn)信息，提高管理任務(wù)的時效性、透明度和效果。同時，在實現(xiàn)核算電算化的前提下，可以取消手工固定資產(chǎn)明細賬和總賬，有利于減少手工勞動，提高任務(wù)效率。 (五)注重固定資產(chǎn)的清點任務(wù) 根據(jù)會計制度規(guī)定，銀行固定資產(chǎn)應(yīng)定期或每年至少清點一次。但在實踐任

18、務(wù)中，固定資產(chǎn)的清點往往由于人手少、任務(wù)義務(wù)重而流于方式，這也是賬實不符等違規(guī)景象長期未被發(fā)現(xiàn)、整改的直接緣由。因此，固定資產(chǎn)的清點任務(wù)必需仔細落實，從小、從細抓起，對發(fā)現(xiàn)的賬實不符、盤盈、盤虧等歷史遺留問題及時進展整改，使資產(chǎn)的平安、完好得到充分保證，提高會計信息質(zhì)量。 (六)加強固定資產(chǎn)的采購管理 固定資產(chǎn)采購是銀行對外付款、發(fā)生現(xiàn)金流出的環(huán)節(jié)，也是逃避方案管理、風(fēng)險最大的環(huán)節(jié)。加強固定資產(chǎn)采購管理的詳細措施主要有：積極實行集中采購制度，對于大額工程經(jīng)過招招標(biāo)方式選擇供應(yīng)商，工程決策經(jīng)過集體評議，工程效果進展后評價；電子設(shè)備、運鈔車、業(yè)務(wù)用車、出納機具等固定資產(chǎn)可由總行集中采購，后分配至各一級分行，以進一步節(jié)約本錢、降低風(fēng)險；對于在建工程要嚴(yán)厲落實建立工期，執(zhí)行投資預(yù)算，按期決算并交付運用。 (七)積極盤活閑置固定資產(chǎn) 為了實現(xiàn)“上市目的，提高資產(chǎn)質(zhì)量，減少非生息