滬國(guó)稅所XXXX159號(hào) 附件1：《上海市企業(yè)境外所得稅收抵免事項(xiàng)操作》

1、.PAGE 1：.；PAGE 19試行目錄1境內(nèi)外所得發(fā)生共同支出的分配備案事先備案類2稅收饒讓抵免應(yīng)納稅額事先備案類3簡(jiǎn)易方法計(jì)算抵免額事先備案類4境外所得稅收抵免事先備案類5境外分支機(jī)構(gòu)虧損計(jì)算事后報(bào)送資料類6和78附表：表一表二表三表四表五表六表七表七表七表七表八表八-1事項(xiàng)稱號(hào)：境內(nèi)外所得發(fā)生共同支出的分配事先備案類根據(jù)：、財(cái)稅2021125號(hào)、國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第1號(hào)適用范圍：企業(yè)為獲得境內(nèi)、外所得而在境內(nèi)、外發(fā)生的共同支出，境外分支機(jī)構(gòu)需合理分?jǐn)偪偛抗芾碣M(fèi)等有關(guān)本錢費(fèi)用的情況。企業(yè)懇求時(shí)限：企業(yè)普通應(yīng)在次年3月底前提出境內(nèi)外所得發(fā)生共同支出的分配備案懇求。企業(yè)提交的資料：

2、1企業(yè)書(shū)面懇求書(shū)面懇求中詳細(xì)闡明共同支出的工程、共同支出構(gòu)成的緣由、共同支出實(shí)踐發(fā)生額、分配要素等；2表一；3我國(guó)政府有關(guān)部門對(duì)設(shè)立分公司批文的復(fù)印件；4獲得境外分支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，需提供具有資質(zhì)的機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)分支機(jī)構(gòu)審計(jì)報(bào)告等； 5境內(nèi)、外所得發(fā)生共同支出按不同的要素分配有關(guān)本錢費(fèi)用需提供以下相關(guān)資料：按資產(chǎn)比例要素分配的，需提供總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年度的資產(chǎn)負(fù)債表；按收入比例要素分配的，需提供總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年度的損益表；按員工工資支出比例要素分配的，需提供總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年度的工資發(fā)放情況；按其他合理比例要素分配的，需提供總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年度按相關(guān)方法分配的有關(guān)數(shù)據(jù)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料。6

3、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其它資料。以上提交備案資料運(yùn)用非中文的，企業(yè)應(yīng)同時(shí)提交中文譯本復(fù)印件。上述資料已向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的，可不再提供；上述資料假設(shè)有變卦的，須重新提供；復(fù)印件須注明與原件一致，譯本須注明與本來(lái)無(wú)異義，并加蓋企業(yè)公章。期限：分局三十個(gè)任務(wù)日。因情況復(fù)雜需求核實(shí)，在規(guī)定期限內(nèi)不能作出決議的，經(jīng)本級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)分管局指點(diǎn)同意，可以延伸十個(gè)任務(wù)日。流程：受理窗口稅務(wù)所職能科處室分局局長(zhǎng)室。分局任務(wù)要求：1審理企業(yè)報(bào)送資料能否齊全；2審核企業(yè)能否符合境外抵免條件；3審核企業(yè)懇求境內(nèi)外所得發(fā)生共同支出分配方法能否符合文件規(guī)定；4自作出決議之日起十個(gè)任務(wù)日內(nèi)向企業(yè)發(fā)送和。回復(fù)方式：和事項(xiàng)稱號(hào)：稅收饒讓

4、抵免應(yīng)納稅額事先備案類根據(jù)：、財(cái)稅2021125號(hào)、國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第1號(hào)適用范圍 ：居民企業(yè)從與我國(guó)政府訂立稅收協(xié)定或安排的國(guó)家地域獲得所得，包括境外分支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、境外股息、紅利等權(quán)益性投資所得、利息、租金、特許權(quán)運(yùn)用費(fèi)、財(cái)富轉(zhuǎn)讓等所得按照該國(guó)地域稅收法律享用了免稅或減稅待遇，且該免稅或減稅的數(shù)額按照稅收協(xié)定規(guī)定應(yīng)視同已繳稅款需享用稅收饒讓抵免的情況。企業(yè)懇求時(shí)限：企業(yè)普通應(yīng)在次年3月底前提出稅收饒讓抵免應(yīng)納稅額備案懇求。企業(yè)提交的資料： 1企業(yè)書(shū)面懇求在懇求中詳細(xì)闡明根據(jù)相關(guān)稅收協(xié)定或安排的國(guó)家地域獲得的所得享用免稅、減稅的類型、金額、稅收協(xié)定相關(guān)條款、詳細(xì)情況等；2表二;3

5、與境外所得相關(guān)的完稅證明或納稅憑證復(fù)印件；表七；屬于境外分支機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)所得需提供以下資料：我國(guó)政府有關(guān)部門對(duì)設(shè)立分公司批文的復(fù)印件；分公司在境外所獲免稅及減稅的根據(jù)及證明或有關(guān)審計(jì)報(bào)告披露該企業(yè)享用的優(yōu)惠政策的復(fù)印件；境外分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表；表七及其計(jì)算過(guò)程及闡明；具有資質(zhì)的機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)分支機(jī)構(gòu)審計(jì)報(bào)告等。屬于境外股息、紅利所得需提供以下資料：被投資公司章程復(fù)印件，直接或間接控制的外國(guó)企業(yè)的參股比例等符合企業(yè)所得稅法第二十四條條件的有關(guān)股權(quán)證明的文件或憑證復(fù)印件；集團(tuán)組織架構(gòu)圖；由本企業(yè)直接或間接控制的外國(guó)企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料；境外企業(yè)有權(quán)決議利潤(rùn)分配的機(jī)構(gòu)作出的決議書(shū)；直接或間接控制

6、的外國(guó)企業(yè)在境外所獲免稅及減稅的根據(jù)及證明或有關(guān)審計(jì)報(bào)告披露該企業(yè)享用的優(yōu)惠政策的復(fù)印件；表七及其計(jì)算過(guò)程及闡明；屬于境外利息、租金、特許權(quán)運(yùn)用費(fèi)、轉(zhuǎn)讓財(cái)富等所得需提供以下資料：工程合同或類似憑證復(fù)印件；表七及其計(jì)算過(guò)程及闡明;該項(xiàng)所得所對(duì)應(yīng)有關(guān)支出的情況闡明； 該項(xiàng)所得在境外所獲免稅及減稅的根據(jù)及證明或有關(guān)審計(jì)報(bào)告披露該企業(yè)享用的優(yōu)惠政策的復(fù)印件；稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其它資料。以上提交備案資料運(yùn)用非中文的，企業(yè)應(yīng)同時(shí)提交中文譯本復(fù)印件。上述資料已向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的，可不再提供；上述資料假設(shè)有變卦的，須重新提供；復(fù)印件須注明與原件一致，譯本須注明與本來(lái)無(wú)異義，并加蓋企業(yè)公章。期限：市局六十個(gè)任務(wù)日

7、其中分局從受理之日起在三十個(gè)任務(wù)日內(nèi)報(bào)市局。因情況復(fù)雜需求核實(shí)，在規(guī)定期限內(nèi)不能作出決議的，經(jīng)市局分管局指點(diǎn)同意，可以延伸十個(gè)任務(wù)日。流程：受理窗口稅務(wù)所職能科處室分局局長(zhǎng)室市局。分局任務(wù)要求：1審理企業(yè)報(bào)送資料能否齊全；2審核企業(yè)能否符合境外抵免條件重點(diǎn)審核能否符合稅收協(xié)定規(guī)定條款中的稅收饒讓條件；3以發(fā)文方式向市局提出備案懇求；收到市局的批復(fù)文件十個(gè)任務(wù)日內(nèi)向企業(yè)發(fā)送和。市局任務(wù)要求：1根據(jù)分局上報(bào)的資料在分局審核的根底上確定企業(yè)享用稅收饒讓抵免能否符合文件規(guī)定；2以文件批復(fù)方式下發(fā)分局?；貜?fù)方式：和。事項(xiàng)稱號(hào)：簡(jiǎn)易方法計(jì)算抵免額事先備案類根據(jù)：、財(cái)稅2021125號(hào)、國(guó)家稅務(wù)總局公告20

8、21年第1號(hào)適用范圍 ： 企業(yè)獲得境外分支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)所得、境外股息所得符合財(cái)稅2021125號(hào)規(guī)定需采取簡(jiǎn)易方法計(jì)算抵免的情況。企業(yè)懇求時(shí)限：企業(yè)普通應(yīng)在次年3月底前提出簡(jiǎn)易方法計(jì)算抵免額備案懇求。企業(yè)提交的資料： 1企業(yè)書(shū)面懇求在懇求中詳細(xì)闡明需采取簡(jiǎn)易方法計(jì)算抵免額理由、實(shí)踐有效稅率、詳細(xì)情況等；2表三；表四；3來(lái)源國(guó)地域政府機(jī)關(guān)核發(fā)的具有納稅性質(zhì)的憑證和證明復(fù)印件；4表七；屬于境外分支機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)所得需提供以下資料：我國(guó)政府有關(guān)部門對(duì)設(shè)立分公司批文的復(fù)印件；境外分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表；報(bào)送表七及其計(jì)算過(guò)程及闡明；具有資質(zhì)的機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)分支機(jī)構(gòu)審計(jì)報(bào)告等。屬于境外股息所得需提供以下資

9、料：被投資公司章程復(fù)印件，直接或間接控制的外國(guó)企業(yè)的參股比例等符合企業(yè)所得稅法第二十四條條件的有關(guān)股權(quán)證明的文件或憑證復(fù)印件；集團(tuán)組織架構(gòu)圖；由本企業(yè)直接或間接控制的外國(guó)企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料；境外企業(yè)有權(quán)決議利潤(rùn)分配的機(jī)構(gòu)作出的決議書(shū)；表七及其計(jì)算過(guò)程及闡明。稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其它資料。以上提交備案資料運(yùn)用非中文的，企業(yè)應(yīng)同時(shí)提交中文譯本復(fù)印件。上述資料已向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的，可不再提供；上述資料假設(shè)有變卦的，須重新提供；復(fù)印件須注明與原件一致，譯本須注明與本來(lái)無(wú)異義，并加蓋企業(yè)公章。期限：市局六十個(gè)任務(wù)日其中分局從受理之日起在三十個(gè)任務(wù)日內(nèi)報(bào)市局；因情況復(fù)雜需求核實(shí)，在規(guī)定期限內(nèi)不能作出決議的，經(jīng)

10、市局分管局指點(diǎn)同意，可以延伸十個(gè)任務(wù)日。流程：受理窗口稅務(wù)所職能科處室分局局長(zhǎng)室市局分局任務(wù)要求：1審理企業(yè)報(bào)送資料能否齊全；2審核企業(yè)能否符合境外抵免條件重點(diǎn)審核能否符合財(cái)稅2021125號(hào)規(guī)定可采取簡(jiǎn)易方法計(jì)算抵免的條件；3以發(fā)文方式向市局提出備案懇求；收到市局的批復(fù)文件十個(gè)任務(wù)日內(nèi)向企業(yè)發(fā)送和。市局任務(wù)要求：1根據(jù)分局上報(bào)的資料在分局審核的根底上確定企業(yè)采取簡(jiǎn)易方法計(jì)算抵免能否符合文件規(guī)定；2以文件批復(fù)方式下發(fā)分局。回復(fù)方式：和。事項(xiàng)稱號(hào)：境外所得稅收抵免事先備案類根據(jù)：、財(cái)稅2021125號(hào)、國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第1號(hào)適用范圍 ：企業(yè)就來(lái)源于境外分支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、境外股息、紅利等

11、權(quán)益性投資所得、利息、租金、特許權(quán)運(yùn)用費(fèi)、財(cái)富轉(zhuǎn)讓等所得在境外直接交納和間接負(fù)擔(dān)的境外企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅款需享用境外所得稅收抵免的情況。企業(yè)懇求時(shí)限：企業(yè)普通應(yīng)在次年3月底前提出境外所得稅收抵免備案懇求。企業(yè)提交的資料： 1企業(yè)書(shū)面懇求在書(shū)面懇求中詳細(xì)闡明享用境外所得稅收抵免國(guó)別、類型、詳細(xì)情況等；2表五；表六；3與境外所得相關(guān)的完稅證明或納稅憑證復(fù)印件；4表七；屬于境外分支機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)所得需提供以下資料：我國(guó)政府有關(guān)部門對(duì)設(shè)立分公司批文的復(fù)印件；境外分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表；報(bào)送表七及其計(jì)算過(guò)程及闡明；具有資質(zhì)的機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)分支機(jī)構(gòu)審計(jì)報(bào)告等。屬于境外股息、紅利所得需提供以下資料：被投資公

12、司章程復(fù)印件，直接或間接控制的外國(guó)企業(yè)的參股比例等符合企業(yè)所得稅法第二十四條條件的有關(guān)股權(quán)證明的文件或憑證復(fù)印件；集團(tuán)組織架構(gòu)圖；由本企業(yè)直接或間接控制的外國(guó)企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料；境外企業(yè)有權(quán)決議利潤(rùn)分配的機(jī)構(gòu)作出的決議書(shū)；表七及其計(jì)算過(guò)程及闡明。屬于境外利息、租金、特許權(quán)運(yùn)用費(fèi)、轉(zhuǎn)讓財(cái)富等所得需提供以下資料：工程合同或類似憑證復(fù)印件；表七及其計(jì)算過(guò)程及闡明;該項(xiàng)所得所對(duì)應(yīng)有關(guān)支出的情況闡明。稅務(wù)機(jī)關(guān)所需的其它資料。以上提交備案資料運(yùn)用非中文的，企業(yè)應(yīng)同時(shí)提交中文譯本復(fù)印件。上述資料已向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的，可不再提供；上述資料假設(shè)有變卦的，須重新提供；復(fù)印件須注明與原件一致，譯本須注明與本來(lái)無(wú)異義，

13、并加蓋企業(yè)公章。期限：分局三十個(gè)任務(wù)日。因情況復(fù)雜需求核實(shí)，在規(guī)定期限內(nèi)不能作出決議的，經(jīng)本級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)分管局指點(diǎn)同意，可以延伸十個(gè)任務(wù)日。流程：受理窗口稅務(wù)所職能科處室分局局長(zhǎng)室。分局任務(wù)要求：1審理企業(yè)報(bào)送資料能否齊全；2審核企業(yè)能否符合享用境外抵免條件； 3自作出決議之日起十個(gè)任務(wù)日內(nèi)向企業(yè)發(fā)送和。回復(fù)方式：和。備案事項(xiàng)稱號(hào)：境外分支機(jī)構(gòu)虧損計(jì)算事后報(bào)送資料類根據(jù)：、財(cái)稅2021125號(hào)、國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第1號(hào)適用范圍：境外分支機(jī)構(gòu)按照、的有關(guān)規(guī)定計(jì)算的虧損需按財(cái)稅2021125號(hào)規(guī)定進(jìn)展彌補(bǔ)的情況。企業(yè)報(bào)送時(shí)限：企業(yè)普通應(yīng)在次年3月底前報(bào)送境外分支機(jī)構(gòu)虧損資料。企業(yè)提交的資料：

14、 1企業(yè)書(shū)面闡明詳細(xì)闡明發(fā)生虧損的國(guó)家地域、金額注明能否為非實(shí)踐虧損額、詳細(xì)情況等；2表八、表八-1； 3我國(guó)政府有關(guān)部門對(duì)設(shè)立分公司批文的復(fù)印件；4境外分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表；5報(bào)送表七及其計(jì)算過(guò)程及闡明；6具有資質(zhì)的機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)分支機(jī)構(gòu)審計(jì)報(bào)告等；7提供境內(nèi)總機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表。以上提交資料運(yùn)用非中文的，企業(yè)應(yīng)同時(shí)提交中文譯本復(fù)印件。上述資料已向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的，可不再提供；上述資料假設(shè)有變卦的，須重新提供；復(fù)印件須注明與原件一致，譯本須注明與本來(lái)無(wú)異義，并加蓋企業(yè)公章。期限：分局七個(gè)任務(wù)日。流程：受理窗口分局任務(wù)要求：1審理企業(yè)報(bào)送資料能否齊全；2審核企業(yè)能否符合境外抵免條件；3審核企業(yè)境

15、外分支機(jī)構(gòu)虧損計(jì)算能否符合文件規(guī)定； 4自作出決議之日起十個(gè)任務(wù)日內(nèi)向企業(yè)發(fā)送。回復(fù)方式：。企業(yè)境外所得稅收抵免有關(guān)事項(xiàng)事先備案結(jié)果通知書(shū)編號(hào)企業(yè)稱號(hào)他單位關(guān)于懇求已收悉。根據(jù)、財(cái)稅2021125號(hào)、國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第1號(hào)文件的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將事先備案結(jié)果通知如下：1境內(nèi)、境外所得而發(fā)生共同支出分?jǐn)偙壤郎?zhǔn)予、不予備案登記。2稅收饒讓抵免應(yīng)納稅額準(zhǔn)予、不予備案登記。3簡(jiǎn)易方法計(jì)算抵免額準(zhǔn)予、不予備案登記。4境外所得稅收抵免準(zhǔn)予、不予備案登記。 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)蓋章 年 月 日 告知書(shū)1、企業(yè)在計(jì)算境外應(yīng)納稅所得額時(shí)，為獲得境內(nèi)外所得而在境內(nèi)外發(fā)生的共同支出，與獲得境外應(yīng)稅所得有關(guān)的、合理的部

16、分，應(yīng)在境內(nèi)、境外分國(guó)地域別，下同應(yīng)稅所得之間，按照合理比例進(jìn)展分?jǐn)偤罂鄢?。分配比例方法確定后應(yīng)報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，無(wú)合理緣由不得改動(dòng)。2企業(yè)獲得的境外所得根據(jù)來(lái)源國(guó)稅收法律法規(guī)不斷定為所在國(guó)應(yīng)稅所得，而按中國(guó)稅收法律法規(guī)規(guī)定屬于應(yīng)稅所得的，不屬于稅收饒讓抵免范疇，應(yīng)全額按中國(guó)稅收法律法規(guī)規(guī)定交納企業(yè)所得稅。對(duì)境外所得采取簡(jiǎn)易方法計(jì)算抵免額的，不適用饒讓抵免。3企業(yè)從境外獲得營(yíng)業(yè)利潤(rùn)所得以及符合境外稅額間接抵免條件的股息所得，雖有所得來(lái)源國(guó)地域政府機(jī)關(guān)核發(fā)的具有納稅性質(zhì)的憑證或證明，但因客觀緣由無(wú)法真實(shí)、準(zhǔn)確地確認(rèn)該當(dāng)交納并曾經(jīng)實(shí)踐交納的境外所得稅稅額的，除就該所得直接交納及間接負(fù)擔(dān)的稅額在

17、所得來(lái)源國(guó)地域的實(shí)踐有效稅率低于我國(guó)企業(yè)所得稅法第四條第一款規(guī)定稅率50%以上的外，可按境外應(yīng)納稅所得額的12.5%作為抵免限額，企業(yè)按該國(guó)地域稅務(wù)機(jī)關(guān)或政府機(jī)關(guān)核發(fā)具有納稅性質(zhì)憑證或證明的金額，其不超越抵免限額的部分，準(zhǔn)予抵免；超越的部分不得抵免。4、企業(yè)同時(shí)有從不同國(guó)家獲得的各項(xiàng)境外所得，應(yīng)在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)準(zhǔn)確計(jì)算境內(nèi)所得的應(yīng)納稅所得額和分國(guó)地域別的境外所得的應(yīng)納稅所得額；分國(guó)地域別的可抵免境外所得稅稅額；分國(guó)地域別的境外所得稅的抵免限額。企業(yè)不能準(zhǔn)確計(jì)算上述工程實(shí)踐可抵免分國(guó)地域別的境外所得稅稅額的，在相應(yīng)國(guó)家地域交納的稅收均不得在該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免，也不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度抵免。5、境外分支機(jī)構(gòu)的虧損，假設(shè)已用同一國(guó)家地域其他工程所得彌補(bǔ)的，應(yīng)做好記錄。以后年度境外分支機(jī)構(gòu)所得按照中國(guó)境內(nèi)企業(yè)所得