財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與實(shí)務(wù)做賬管理知識(shí)分析文件

1、會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)做賬資料文檔操縱更改記錄序號(hào)修改人日期版本更改內(nèi)容1李慧平2011-08-19V1.0新建目 錄 TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc301534533 匯兌損益的賬務(wù)處理 PAGEREF _Toc301534533 h 1HYPERLINK l _Toc301534534 “治理費(fèi)用”的核算內(nèi)容 PAGEREF _Toc301534534 h 1HYPERLINK l _Toc301534535 “財(cái)務(wù)費(fèi)用”的核算內(nèi)容 PAGEREF _Toc301534535 h 2HYPERLINK l _Toc301534536 治理費(fèi)用必須設(shè)明細(xì)科目嗎 PAGER

2、EF _Toc301534536 h 3HYPERLINK l _Toc301534537 利息收入的賬務(wù)處理 PAGEREF _Toc301534537 h 3HYPERLINK l _Toc301534538 手續(xù)費(fèi)及傭金收入的賬務(wù)處理 PAGEREF _Toc301534538 h 4HYPERLINK l _Toc301534539 其他業(yè)務(wù)收入的賬務(wù)處理 PAGEREF _Toc301534539 h 4HYPERLINK l _Toc301534540 “營業(yè)稅金及附加”包括哪些 PAGEREF _Toc301534540 h 5HYPERLINK l _Toc301534541

3、“主營業(yè)務(wù)成本”包括哪些 PAGEREF _Toc301534541 h 5HYPERLINK l _Toc301534542 應(yīng)付票據(jù)的賬務(wù)處理 PAGEREF _Toc301534542 h 7HYPERLINK l _Toc301534543 應(yīng)付賬款的賬務(wù)處理 PAGEREF _Toc301534543 h 7HYPERLINK l _Toc301534544 預(yù)收賬款的賬務(wù)處理 PAGEREF _Toc301534544 h 8HYPERLINK l _Toc301534545 應(yīng)交稅費(fèi)的賬務(wù)處理 PAGEREF _Toc301534545 h 9HYPERLINK l _Toc30

4、1534546 應(yīng)交稅費(fèi)科目的賬務(wù)處理 PAGEREF _Toc301534546 h 10HYPERLINK l _Toc301534547 所得稅費(fèi)用科目的賬務(wù)處理 PAGEREF _Toc301534547 h 12HYPERLINK l _Toc301534548 實(shí)收資本和資本公積的常用分錄 PAGEREF _Toc301534548 h 13HYPERLINK l _Toc301534549 用友U8備份文件 PAGEREF _Toc301534549 h 14HYPERLINK l _Toc301534550 銷售退回的記賬方法 PAGEREF _Toc301534550 h 1

5、7HYPERLINK l _Toc301534551 增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)發(fā)票處理要求 PAGEREF _Toc301534551 h 18HYPERLINK l _Toc301534552 輔導(dǎo)期一般納稅人轉(zhuǎn)為正式一般納稅人的程序 PAGEREF _Toc301534552 h 19HYPERLINK l _Toc301534553 稅務(wù)稽查權(quán)限 PAGEREF _Toc301534553 h 20HYPERLINK l _Toc301534554 企業(yè)銀行賬戶使用的規(guī)定 PAGEREF _Toc301534554 h 22HYPERLINK l _Toc301534555 制造費(fèi)用核算的內(nèi)容

6、 PAGEREF _Toc301534555 h 22HYPERLINK l _Toc301534556 固定資產(chǎn)處置的會(huì)計(jì)處理 PAGEREF _Toc301534556 h 24HYPERLINK l _Toc301534557 金融資產(chǎn)的組成部分和分類 PAGEREF _Toc301534557 h 24HYPERLINK l _Toc301534558 生物資產(chǎn)的概念及特征 PAGEREF _Toc301534558 h 25HYPERLINK l _Toc301534559 代理記賬是什么 PAGEREF _Toc301534559 h 26HYPERLINK l _Toc30153

7、4560 成本會(huì)計(jì)崗的具體工作內(nèi)容 PAGEREF _Toc301534560 h 27HYPERLINK l _Toc301534561 成本會(huì)計(jì)的要緊核算對(duì)象 PAGEREF _Toc301534561 h 32HYPERLINK l _Toc301534562 視同銷售相關(guān)的財(cái)稅處理 PAGEREF _Toc301534562 h 34HYPERLINK l _Toc301534563 支票掛失的程序 PAGEREF _Toc301534563 h 36HYPERLINK l _Toc301534564 新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，社保賬務(wù)處理 PAGEREF _Toc301534564 h 36HY

8、PERLINK l _Toc301534565 壞賬預(yù)備的會(huì)計(jì)處理與納稅調(diào)整 PAGEREF _Toc301534565 h 37HYPERLINK l _Toc301534566 商業(yè)會(huì)計(jì)做賬流程 PAGEREF _Toc301534566 h 38HYPERLINK l _Toc301534567 “應(yīng)付職工薪酬”科目的核算范圍 PAGEREF _Toc301534567 h 40HYPERLINK l _Toc301534568 盈余公積涉及的賬務(wù)處理 PAGEREF _Toc301534568 h 40HYPERLINK l _Toc301534569 盈余公積的用途 PAGEREF

9、_Toc301534569 h 41HYPERLINK l _Toc301534570 實(shí)收資本常見的賬務(wù)處理 PAGEREF _Toc301534570 h 42HYPERLINK l _Toc301534571 固定資產(chǎn)日常治理流程圖 PAGEREF _Toc301534571 h 43HYPERLINK l _Toc301534572 資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法 PAGEREF _Toc301534572 h 43HYPERLINK l _Toc301534573 新手在建賬初期如何建立各種明細(xì)賬 PAGEREF _Toc301534573 h 45HYPERLINK l _Toc301534

10、574 服務(wù)企業(yè)的建賬及賬簿設(shè)置 PAGEREF _Toc301534574 h 46HYPERLINK l _Toc301534575 營業(yè)成本如何設(shè)置賬戶 PAGEREF _Toc301534575 h 47HYPERLINK l _Toc301534576 如何設(shè)置印花稅的營業(yè)賬簿 PAGEREF _Toc301534576 h 47HYPERLINK l _Toc301534577 中小企業(yè)建賬要注意的幾個(gè)要點(diǎn) PAGEREF _Toc301534577 h 49HYPERLINK l _Toc301534578 營業(yè)外支出明細(xì)科目設(shè)置 PAGEREF _Toc301534578 h

11、50HYPERLINK l _Toc301534579 應(yīng)交稅費(fèi)會(huì)計(jì)科目設(shè)置 PAGEREF _Toc301534579 h 51HYPERLINK l _Toc301534580 賬本設(shè)置的幾個(gè)技巧 PAGEREF _Toc301534580 h 51HYPERLINK l _Toc301534581 新企業(yè)建賬的大體流程 PAGEREF _Toc301534581 h 52HYPERLINK l _Toc301534582 銷售費(fèi)用明細(xì)科目設(shè)置 PAGEREF _Toc301534582 h 52陸續(xù)更新中匯兌損益的賬務(wù)處理一、本科目核算企業(yè)（金融）發(fā)生的外幣交易因匯率變動(dòng)而產(chǎn)生的匯兌損益

12、。 二、采納統(tǒng)賬制核算的，各外幣貨幣性項(xiàng)目的外幣期（月）末余額，應(yīng)當(dāng)按照期（月）末匯率折算為記賬本位幣金額。按照期（月）末匯率折算的記賬本位幣金額與原賬面記賬本位幣金額之間的差額，如為匯兌收益，借記有關(guān)科目，貸記本科目；如為匯兌損失做相反的會(huì)計(jì)分錄。 采納分賬制核算的，期（月）末將所有以外幣表示的“貨幣兌換”科目余額按期（月）末匯率折算為記賬本位幣金額，折算后的記賬本位幣金額與“貨幣兌換記賬本位幣”科目余額進(jìn)行比較，為貸方差額的，借記“貨幣兌換記賬本位幣”科目，貸記“匯兌損益”科目；為借方差額的做相反的會(huì)計(jì)分錄。 三、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額?！爸卫碣M(fèi)用

13、”的核算內(nèi)容治理費(fèi)用是指企業(yè)行政治理部門為組織和治理生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的各種費(fèi)用。包括：工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、印花稅等相關(guān)稅金、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、開辦費(fèi)攤銷、壞賬損失、公司經(jīng)費(fèi)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、研究開發(fā)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、董事會(huì)會(huì)費(fèi)以及其他治理費(fèi)用。（1）公司經(jīng)費(fèi)包括總部治理人職員資、職工福利費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、物理消耗、低值易耗品攤銷及其他公司經(jīng)費(fèi)。（2）勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)指離退休職工的退休金、生活補(bǔ)貼、醫(yī)療費(fèi)（包括離退休人員參加醫(yī)療保險(xiǎn)的醫(yī)療保險(xiǎn)基金）、安家費(fèi)、職工退職金、職工死亡喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、按規(guī)定支付給離休干部

14、的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)以及實(shí)行社會(huì)統(tǒng)籌方法的企業(yè)按規(guī)定提取的統(tǒng)籌退休基金。（3）待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)是指企業(yè)按照國家規(guī)定交納的待業(yè)保險(xiǎn)基金。（4）董事會(huì)會(huì)費(fèi)是指企業(yè)最高權(quán)力機(jī)構(gòu)及其成員為執(zhí)行其職能而發(fā)生的費(fèi)用，如差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等。治理費(fèi)用在會(huì)計(jì)核算上是作為期間費(fèi)用核算的，企業(yè)發(fā)生的治理費(fèi)用，在治理費(fèi)用科目核算，并在治理費(fèi)用科目中按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)賬核算。期末治理費(fèi)用科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤科目后無余額。“財(cái)務(wù)費(fèi)用”的核算內(nèi)容財(cái)務(wù)費(fèi)用是企業(yè)籌集資金所發(fā)生的費(fèi)用，它包括兩個(gè)組成部分：（1）利息費(fèi)用。指企業(yè)借款所發(fā)生的利息費(fèi)用，該數(shù)字是扣減利息收入后的凈額，依照權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，那個(gè)利息費(fèi)用不一定差不多上差不多

15、支付的，沒有支付但屬于本期的利息費(fèi)都包括在內(nèi)。但不是所有貸款利息都包括在財(cái)務(wù)費(fèi)用里面，假如為購建固定資產(chǎn)而借入的資金，其利息就要算到固定資產(chǎn)成本里，這在會(huì)計(jì)上叫利息資本化。（2）匯兌損益。指由于匯率變動(dòng)將外幣項(xiàng)目折算為人民幣項(xiàng)目而產(chǎn)生的匯兌損失，匯率變動(dòng)既可能產(chǎn)生損失，也可能產(chǎn)生收益，統(tǒng)稱匯兌損益，會(huì)計(jì)報(bào)表中列示的匯兌損失是匯兌損失減匯兌收益后的差額。未實(shí)現(xiàn)匯兌損益。按照會(huì)計(jì)制度的要求，在會(huì)計(jì)期末編制報(bào)表時(shí)，要把所有以外幣表示的貨幣資金和債權(quán)債務(wù)按編表日的外匯匯率折合為人民幣，如外幣現(xiàn)鈔、外幣存款、應(yīng)收外幣債權(quán)、應(yīng)付外幣債務(wù)等。這種折算只是貨幣計(jì)量尺度發(fā)生了變化，但外幣交易業(yè)務(wù)并沒有實(shí)際發(fā)生，

16、所發(fā)生的匯兌損益也確實(shí)是沒有實(shí)現(xiàn)的。已實(shí)現(xiàn)匯兌損益。此外，企業(yè)的財(cái)務(wù)費(fèi)用還包括金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)以及籌集生產(chǎn)經(jīng)營資金發(fā)生的其他費(fèi)用等。財(cái)務(wù)費(fèi)用在會(huì)計(jì)核算中是作為期間費(fèi)用來核算的，企業(yè)發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用，在“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目中核算，并在“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目中按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)賬核算。期末，“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”科目后無余額。治理費(fèi)用必須設(shè)明細(xì)科目嗎【問】我們公司為商業(yè)企業(yè)，治理費(fèi)用必須設(shè)明細(xì)科目嗎？假如必須設(shè)的話，一般設(shè)幾個(gè)？哪幾個(gè)是常用的。【解答】假如沒有明細(xì)，那確實(shí)是賬目混亂了，設(shè)明細(xì)科目方便治理。企業(yè)設(shè)置明細(xì)科目，依照自身需求來，常見的幾個(gè)有：辦公費(fèi)/差旅費(fèi)/工資/應(yīng)付福利費(fèi)

17、/折舊/印花稅/業(yè)務(wù)招待費(fèi)/職工教育經(jīng)費(fèi)/工會(huì)經(jīng)費(fèi)等。因此治理費(fèi)用一般要設(shè)明細(xì)賬。治理費(fèi)用是指企業(yè)為組織和治理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的各種費(fèi)用，明細(xì)科目有：辦公費(fèi)、治理人職員資、修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、資詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、印花稅、郵電費(fèi)、汽車費(fèi)、差旅費(fèi)、交通費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、土地使用稅、車船稅、存貨盤虧或盤盈、計(jì)提的壞賬預(yù)備、存貨跌價(jià)預(yù)備、折舊費(fèi)、審計(jì)評(píng)估費(fèi)、開辦費(fèi)攤銷、無形資產(chǎn)攤銷、遞延資產(chǎn)攤銷、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、其他等作為商業(yè)企業(yè)，一般費(fèi)用在營業(yè)費(fèi)用中核算的。因此必須設(shè)明細(xì)的，便于核算。利息收入的賬務(wù)處理一、本科目核算企業(yè)（金融）確認(rèn)的利息收入，包括發(fā)放的各類貸款（銀團(tuán)貸款

18、、貿(mào)易融資、貼現(xiàn)和轉(zhuǎn)貼現(xiàn)融出資金、協(xié)議透支、信用卡透支、轉(zhuǎn)貸款、墊款等）、與其他金融機(jī)構(gòu)（中央銀行、同業(yè)等）之間發(fā)生資金往來業(yè)務(wù)、買入返售金融資產(chǎn)等實(shí)現(xiàn)的利息收入等。 二、本科目可按業(yè)務(wù)類不進(jìn)行明細(xì)核算。 三、資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)按合同利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，借記“應(yīng)收利息”等科目，按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，貸記本科目，按其差額，借記或貸記“貸款利息調(diào)整”等科目。 實(shí)際利率與合同利率差異較小的，也能夠采納合同利率計(jì)算確定利息收入。 四、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。手續(xù)費(fèi)及傭金收入的賬務(wù)處理一、本科目核算企業(yè)（金融）確認(rèn)的手續(xù)費(fèi)及傭金收入，包括

19、辦理結(jié)算業(yè)務(wù)、咨詢業(yè)務(wù)、擔(dān)保業(yè)務(wù)、代保管等代理業(yè)務(wù)以及辦理受托貸款及投資業(yè)務(wù)等取得的手續(xù)費(fèi)及傭金，如結(jié)算手續(xù)費(fèi)收入、傭金收入、業(yè)務(wù)代辦手續(xù)費(fèi)收入、基金托管收入、咨詢服務(wù)收入、擔(dān)保收入、受托貸款手續(xù)費(fèi)收入、代保管收入，代理買賣證券、代理承銷證券、代理兌付證券、代理保管證券、代理保險(xiǎn)業(yè)務(wù)等代理業(yè)務(wù)以及其他相關(guān)服務(wù)實(shí)現(xiàn)的手續(xù)費(fèi)及傭金收入等。 二、本科目可按手續(xù)費(fèi)及傭金收入類不進(jìn)行明細(xì)核算。 三、企業(yè)確認(rèn)的手續(xù)費(fèi)及傭金收入，按應(yīng)收的金額，借記“應(yīng)收手續(xù)費(fèi)及傭金”、“代理承銷證券款”等科目，貸記本科目。實(shí)際收到手續(xù)費(fèi)及傭金，借記“存放中央銀行款項(xiàng)”、“銀行存款”、“結(jié)算備付金”、“汲取存款”等科目，貸記

20、“應(yīng)收手續(xù)費(fèi)及傭金”等科目。 四、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。其他業(yè)務(wù)收入的賬務(wù)處理一、本科目核算企業(yè)確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入，包括出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)、出租包裝物和商品、銷售材料、用材料進(jìn)行非貨幣性交換（非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量）或債務(wù)重組等實(shí)現(xiàn)的收入。 企業(yè)（保險(xiǎn)）經(jīng)營受托治理業(yè)務(wù)收取的治理費(fèi)收入，也通過本科目核算。 二、本科目可按其他業(yè)務(wù)收入種類進(jìn)行明細(xì)核算。 三、企業(yè)確認(rèn)的其他業(yè)務(wù)收入，借記“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目等。 四、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科

21、目應(yīng)無余額?！盃I業(yè)稅金及附加”包括哪些營業(yè)稅金及附加反映企業(yè)經(jīng)營的要緊業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的營業(yè)稅、消費(fèi)稅、資源稅、都市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等。其中營業(yè)稅是國家對(duì)提供各種應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人征收的稅種。營業(yè)稅按照營業(yè)額或交易金額的大小乘以相應(yīng)的稅率計(jì)算。（1）消費(fèi)稅。消費(fèi)稅是國家為了調(diào)節(jié)消費(fèi)結(jié)構(gòu)，正確引導(dǎo)消費(fèi)方向，在普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇部分消費(fèi)品，再征收一道消費(fèi)稅。消費(fèi)稅實(shí)行價(jià)內(nèi)征收，企業(yè)交納的消費(fèi)稅計(jì)入銷售稅金，抵減產(chǎn)品銷售收入。（2）資源稅。資源稅是國家對(duì)在我國境內(nèi)開采礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人征收的稅種。資源稅按照顧稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量和規(guī)定的單位稅額計(jì)算，計(jì)算

22、公式為：應(yīng)納稅額=課稅數(shù)量單位稅額那個(gè)地點(diǎn)的課稅數(shù)量為：開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量；開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，以自用數(shù)量為課稅數(shù)量。（3）都市維護(hù)建設(shè)稅。為了加強(qiáng)都市的維護(hù)建設(shè)，擴(kuò)大和穩(wěn)定都市維護(hù)建設(shè)資金的來源，國家開征了都市維護(hù)建設(shè)稅。（4）教育費(fèi)附加。教育費(fèi)附加是國家為了進(jìn)展我國的教育事業(yè)，提高人民的文化素養(yǎng)而征收的一項(xiàng)費(fèi)用。這項(xiàng)費(fèi)用按照企業(yè)交納流轉(zhuǎn)稅的一定比例計(jì)算，并與流轉(zhuǎn)稅一起交納。應(yīng)當(dāng)注意，上述所稱主營業(yè)務(wù)稅金及附加的幾個(gè)稅種不包括所得稅和增值稅。所得稅將在利潤表的底部出現(xiàn)，而增值稅由于其專門的核算方法，在企業(yè)的利潤表中無法反映出來。再有確實(shí)是主營業(yè)務(wù)稅金及附

23、加僅反映主營業(yè)務(wù)繳納的稅款，還沒有包括由其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入等引起的納稅額?！爸鳡I業(yè)務(wù)成本”包括哪些利潤表中的主營業(yè)務(wù)成本反映的是企業(yè)當(dāng)期銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)所含的成本，即產(chǎn)品成本。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，產(chǎn)品成本關(guān)于企業(yè)來講至關(guān)重要。（1）產(chǎn)品成本是生產(chǎn)耗費(fèi)的補(bǔ)償尺度。關(guān)于實(shí)行經(jīng)濟(jì)核算制的企業(yè)來講，必須以自己的產(chǎn)品收入抵補(bǔ)產(chǎn)品生產(chǎn)過程中的各種耗費(fèi)。那個(gè)補(bǔ)償數(shù)額的多少，是以產(chǎn)品成本作為衡量尺度的。企業(yè)的銷售收入扣除成本后的余額為盈利，反之則為虧損。（2）產(chǎn)品成本是反映企業(yè)工作質(zhì)量的一個(gè)綜合指標(biāo)。企業(yè)勞動(dòng)生產(chǎn)率的高低，固定資產(chǎn)利用的好壞，材料耗費(fèi)的多少，費(fèi)用開支的節(jié)約或白費(fèi)，最終都會(huì)在產(chǎn)品成本中體現(xiàn)

24、出來。（3）產(chǎn)品成本是制定價(jià)格的重要依據(jù)。因?yàn)楫a(chǎn)品成本是產(chǎn)品價(jià)值的要緊組成部分，而產(chǎn)品的價(jià)格正是產(chǎn)品價(jià)值的貨幣表現(xiàn)。（4）產(chǎn)品成本是進(jìn)行經(jīng)營預(yù)測、決策和分析的重要數(shù)據(jù)資料。只有及時(shí)提供準(zhǔn)確的成本資料，才能使預(yù)測、決策和分析等活動(dòng)建立在可靠的基礎(chǔ)之上。按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，產(chǎn)品成本包括直接材料、直接人工和制造費(fèi)用。（1）直接材料。直接材料指加工后直接構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體或要緊部分的原料和材料成本。直接材料能夠分為原材料及要緊材料、輔助材料、外購半成品（外購件）、修理用備件（備品備件）、包裝材料、燃料、包裝物等。在生產(chǎn)過程中，直接材料的價(jià)值一次全部轉(zhuǎn)移到新生產(chǎn)的產(chǎn)品中去，構(gòu)成了產(chǎn)品成本的重要組成部分。（

25、2）直接人工。直接人工指在生產(chǎn)中對(duì)材料進(jìn)行直接加工制成產(chǎn)品所耗用的工人的工資、獎(jiǎng)金和各種津貼，以及按規(guī)定比例提取的福利費(fèi)。直接人工要緊包括兩部分內(nèi)容：職工工資和職工福利費(fèi)。依照國家統(tǒng)計(jì)局的規(guī)定，工資總額包括以下六項(xiàng)內(nèi)容：計(jì)時(shí)工資、計(jì)件工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼、加班加點(diǎn)工資、專門情況下支付的工資。職工福利費(fèi)是指企業(yè)預(yù)備用于職工福利方面的資金。企業(yè)在使用了職工的勞動(dòng)技能、知識(shí)等后，除應(yīng)該按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)支付給職工工資以外，還必須負(fù)擔(dān)對(duì)職工個(gè)人福利方面的義務(wù)。職工福利費(fèi)的來源是依照職工工資總額的14%計(jì)算提取的，專門用于職工的醫(yī)藥費(fèi)、醫(yī)護(hù)人員的工資、職工因公負(fù)傷赴外地就醫(yī)路費(fèi)、職工生活困難補(bǔ)助、福利部門人

26、職員資等。（3）制造費(fèi)用。制造費(fèi)用指企業(yè)各生產(chǎn)單位（如生產(chǎn)車間）為了組織和治理生產(chǎn)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用。制造費(fèi)用是產(chǎn)品成本的重要組成部分。具體來講，制造費(fèi)用包括工資和福利費(fèi)（指車間治理人員提取的那一部分）、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料損耗、勞動(dòng)愛護(hù)費(fèi)以及其他制造費(fèi)用。應(yīng)付票據(jù)的賬務(wù)處理一、本科目核算企業(yè)購買材料、商品和同意勞務(wù)供應(yīng)等開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。 二、本科目可按債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算。 三、應(yīng)付票據(jù)的要緊賬務(wù)處理。 （一）企業(yè)開出、承兌商業(yè)匯票或以承兌商業(yè)匯票抵付貨款、應(yīng)付賬款等，借記“材料采購”、“庫存商品”等科目，貸記本科目。涉及增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

27、的，還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的處理。 （二）支付銀行承兌匯票的手續(xù)費(fèi)，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”科目。支付票款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 （三）銀行承兌匯票到期，企業(yè)無力支付票款的，按應(yīng)付票據(jù)的票面金額，借記本科目，貸記“短期借款”科目。 四、企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)備查簿”，詳細(xì)登記商業(yè)匯票的種類、號(hào)數(shù)和出票日期、到期日、票面金額、交易合同號(hào)和收款人姓名或單位名稱以及付款日期和金額等資料。應(yīng)付票據(jù)到期結(jié)清時(shí)，在備查簿中應(yīng)予注銷。 五、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未到期的商業(yè)匯票的票面金額。 應(yīng)付賬款的賬務(wù)處理一、本科目核算企業(yè)因購買材料、商品和同意勞務(wù)等經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。 企業(yè)

28、（金融）應(yīng)支付但尚未支付的手續(xù)費(fèi)和傭金，可將本科目改為“2202 應(yīng)付手續(xù)費(fèi)及傭金”科目，并按照對(duì)方單位（或個(gè)人）進(jìn)行明細(xì)核算。 企業(yè)（保險(xiǎn)）應(yīng)支付但尚未支付的賠付款項(xiàng)，能夠單獨(dú)設(shè)置“應(yīng)付賠付款”科目。 二、本科目可按債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算。 三、企業(yè)購入材料、商品等驗(yàn)收入庫，但貨款尚未支付，依照有關(guān)憑證（發(fā)票賬單、隨貨同行發(fā)票上記載的實(shí)際價(jià)款或暫估價(jià)值），借記“材料采購”、“在途物資”等科目，按應(yīng)付的款項(xiàng)，貸記本科目。 同意供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項(xiàng)，依照供應(yīng)單位的發(fā)票賬單，借記“生產(chǎn)成本”、“治理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。支付時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 上述交易涉及增值

29、稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的處理。 四、企業(yè)與債權(quán)人進(jìn)行債務(wù)重組，應(yīng)當(dāng)分不債務(wù)重組的不同方式進(jìn)行處理。 （一）以低于重組債務(wù)賬面價(jià)值的款項(xiàng)清償債務(wù)的，應(yīng)按應(yīng)付賬款的賬面余額，借記本科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”科目，按其差額，貸記“營業(yè)外收入債務(wù)重組利得”科目。 （二）以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，應(yīng)按應(yīng)付賬款的賬面余額，借記本科目，按用于清償債務(wù)的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“固定資產(chǎn)清理”、“無形資產(chǎn)”、“長期股權(quán)投資”等科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)和其他費(fèi)用，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”、“銀行存款”等科目，按其差額，貸記“營業(yè)外收入債務(wù)重組利得”科目。 抵債資產(chǎn)為

30、存貨的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本，記入“主營業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)成本”等科目；抵債資產(chǎn)為固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的，其公允價(jià)值和賬面價(jià)值的差額，記入“營業(yè)外收入處置非流淌資產(chǎn)利得”或“營業(yè)外支出處置非流淌資產(chǎn)損失”科目；抵債資產(chǎn)為可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資、長期股權(quán)投資等的，其公允價(jià)值和賬面價(jià)值的差額，記入“投資收益”科目。 （三）以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本，應(yīng)按應(yīng)付賬款的賬面余額，借記本科目，按債權(quán)人因放棄債權(quán)而享有股權(quán)的公允價(jià)值，貸記“實(shí)收資本”或“股本”、“資本公積資本溢價(jià)或股本溢價(jià)”科目，按其差額，貸記“營業(yè)外收入債務(wù)重組利得”科目。 （四）以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行清償?shù)?，?yīng)將重組債務(wù)的賬面余額與重組后債

31、務(wù)的公允價(jià)值的差額，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入債務(wù)重組利得”科目。 五、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未支付的應(yīng)付賬款余額。預(yù)收賬款的賬務(wù)處理一、本科目核算企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)收的款項(xiàng)。預(yù)收賬款情況不多的，也能夠不設(shè)置本科目，將預(yù)收的款項(xiàng)直接記入“應(yīng)收賬款”科目。 企業(yè)（保險(xiǎn)）收到未滿足保費(fèi)收入確認(rèn)條件的保險(xiǎn)費(fèi)，可將本科目改為“2203 預(yù)收保費(fèi)”科目，并按投保人進(jìn)行明細(xì)核算；從事再保險(xiǎn)分出業(yè)務(wù)預(yù)收的賠款，能夠單獨(dú)設(shè)置“預(yù)收賠付款”科目。 二、本科目可按購貨單位進(jìn)行明細(xì)核算。 三、預(yù)收賬款的要緊賬務(wù)處理。 （一）企業(yè)向購貨單位預(yù)收的款項(xiàng)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)，按實(shí)現(xiàn)的

32、收入，借記本科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目。涉及增值稅銷項(xiàng)稅額的，還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的處理。 （二）企業(yè)（保險(xiǎn)）收到預(yù)收的保費(fèi)，借記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目，貸記本科目。確認(rèn)保費(fèi)收入，借記本科目，貸記”保費(fèi)收入”科目。 從事再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)銷預(yù)收的賠款，借記本科目，貸記“應(yīng)收分保賬款”科目。 四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)預(yù)收的款項(xiàng)；期末如為借方余額，反映企業(yè)尚未轉(zhuǎn)銷的款項(xiàng)。 應(yīng)交稅費(fèi)的賬務(wù)處理一、本科目核算企業(yè)按照稅法等規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、都市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等。 企業(yè)代扣代交

33、的個(gè)人所得稅等，也通過本科目核算。 二、本科目可按應(yīng)交的稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。應(yīng)交增值稅還應(yīng)分不“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“已交稅金”等設(shè)置專欄。 三、應(yīng)交增值稅的要緊賬務(wù)處理。 （一）企業(yè)采購物資等，按應(yīng)計(jì)入采購成本的金額，借記“材料采購”、“在途物資”或“原材料”、“庫存商品”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記本科目（應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額），按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。購入物資發(fā)生退貨做相反的會(huì)計(jì)分錄。 （二）銷售物資或提供應(yīng)稅勞務(wù)，按營業(yè)收入和應(yīng)收取的增值稅額，借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”等科目

34、，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記本科目（應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額），按確認(rèn)的營業(yè)收入，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等科目。發(fā)生銷售退回做相反的會(huì)計(jì)分錄。 （三）出口產(chǎn)品按規(guī)定退稅的，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記本科目（應(yīng)交增值稅出口退稅）。 （四）交納的增值稅，借記本科目（應(yīng)交增值稅已交稅金），貸記“銀行存款”科目。 企業(yè)（小規(guī)模納稅人）以及購入材料不能抵扣增值稅的，發(fā)生的增值稅計(jì)入材料成本，借記“材料采購”、“在途物資”等科目，貸記本科目。 四、企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的消費(fèi)稅、營業(yè)稅、資源稅、都市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等，借記“營業(yè)稅金及附加”科目，貸記本科目。實(shí)際交納時(shí)，借記本科目，貸記

35、“銀行存款”等科目。 出售不動(dòng)產(chǎn)計(jì)算應(yīng)交的營業(yè)稅，借記“固定資產(chǎn)清理”等科目，貸記本科目（應(yīng)交營業(yè)稅）。 五、企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)交的土地增值稅，土地使用權(quán)與地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”等科目核算的，借記“固定資產(chǎn)清理”等科目，貸記本科目（應(yīng)交土地增值稅）。土地使用權(quán)在“無形資產(chǎn)”科目核算的，按實(shí)際收到的金額，借記”銀行存款”科目，按應(yīng)交的土地增值稅，貸記本科目（應(yīng)交土地增值稅），同時(shí)沖銷土地使用權(quán)的賬面價(jià)值，貸記“無形資產(chǎn)”科目，按其差額，借記“營業(yè)外支出”科目或貸記“營業(yè)外收入”科目。實(shí)際交納土地增值稅時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的房產(chǎn)稅、土地使用

36、稅、車船使用稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)，借記“治理費(fèi)用”科目，貸記本科目。實(shí)際交納時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 六、企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的所得稅，借記“所得稅費(fèi)用”等科目，貸記本科目（應(yīng)交所得稅）。交納的所得稅，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 七、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的稅費(fèi)；期末如為借方余額，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。 應(yīng)交稅費(fèi)科目的賬務(wù)處理一、增值稅預(yù)交與應(yīng)交應(yīng)通過兩個(gè)明細(xì)賬戶核算 一般納稅人對(duì)當(dāng)月預(yù)交的增值稅與上交上月的增值稅賬務(wù)處理是不同。實(shí)際工作中，企業(yè)當(dāng)月預(yù)交增值稅時(shí)，通過“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（已交稅金）”賬戶核算。而當(dāng)月繳納上期增值稅則通過“應(yīng)交稅

37、費(fèi)未交增值稅”賬戶核算?！纠?】2009年9月20日，甲公司預(yù)交增值稅200000元，通過銀行付訖；月末，經(jīng)計(jì)算甲公司當(dāng)月增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為520 000元，銷項(xiàng)稅額為980 000元；結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月未交增值稅。10月7日，甲公司通過銀行繳納上月未交增值稅。有關(guān)賬務(wù)處理如下：9月20日，預(yù)交增值稅會(huì)計(jì)處理為：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（已交稅金）200 000 貸：銀行存款 200 0009月30日，結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅：結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅=（980 000-520 000）-200 000=260 000（元）借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交稅金）260 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅 260 00010月7日，

38、上交增值稅會(huì)計(jì)處理為：借：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅 260 000 貸：銀行存款 260 000二、并非所有稅費(fèi)都通過“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶核算如前所述，企業(yè)繳納的稅費(fèi)有專門多，然而，這些稅費(fèi)并非都通過“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶核算。其中，印花稅、耕地占用稅等均不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶核算，而是直接繳納并計(jì)入相關(guān)費(fèi)用或資產(chǎn)賬戶。【例2】2009年1月8日，甲公司購買印花稅票，支付稅款3000元，以支票付訖。借：治理費(fèi)用稅金 3 000 貸：銀行存款 3 000三、企業(yè)代扣代繳的稅費(fèi)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶核算企業(yè)應(yīng)交未繳納稅費(fèi)一般應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶核算。然而，不屬于企業(yè)應(yīng)交未繳而應(yīng)由企業(yè)代扣代繳的稅費(fèi)也應(yīng)通過“應(yīng)交

39、稅費(fèi)”賬戶核算。如，應(yīng)從職工個(gè)人工資收入中代扣代繳的的個(gè)人所得稅、來料加工代受托單位繳納的增值稅、消費(fèi)稅等。代扣代繳是指按照稅法規(guī)定負(fù)有扣繳義務(wù)的單位或個(gè)人，在向個(gè)人支付應(yīng)稅所得時(shí)，應(yīng)計(jì)算應(yīng)納稅額，從其所得中扣出并代為交入國庫。企業(yè)作為職工薪酬所得的支付者，是個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人之一。按照規(guī)定在向職工支付薪酬時(shí)，應(yīng)代扣代繳職工個(gè)人所得稅?！纠?】1月3日，甲公司依照“工資結(jié)算匯總表”結(jié)轉(zhuǎn)上月代扣代繳本單位職工個(gè)人所得稅 36 800元。8日，簽發(fā)支票一張，上繳代扣代繳個(gè)人所得稅。1月3日，結(jié)轉(zhuǎn)個(gè)人所得稅：借：應(yīng)付職工薪酬工資 36 800 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交個(gè)人所得稅 36 8008日，上繳時(shí)

40、個(gè)人所得稅：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交個(gè)人所得稅 36 800 貸：銀行存款 36 800所得稅費(fèi)用科目的賬務(wù)處理本科目核算企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費(fèi)用。 本科目可按“當(dāng)期所得稅費(fèi)用”、“遞延所得稅費(fèi)用”進(jìn)行明細(xì)核算。 所得稅費(fèi)用的要緊賬務(wù)處理。 資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算確定的當(dāng)期應(yīng)交所得稅，借記本科目（當(dāng)期所得稅費(fèi)用），貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅”科目。 資產(chǎn)負(fù)債表日，依照遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有余額大于“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額的差額，借記“遞延所得稅資產(chǎn)”科目，貸記本科目（遞延所得稅費(fèi)用）、“資本公積其他資本公積”等科目；遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有余額小于“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額的

41、差額做相反的會(huì)計(jì)分錄。企業(yè)應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債，應(yīng)當(dāng)比照上述原則調(diào)整本科目、“遞延所得稅負(fù)債”科目及有關(guān)科目。 期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。 【例】甲公司2008年11月初和乙公司簽訂售后回購協(xié)議：協(xié)議規(guī)定銷售價(jià)格1000萬，成本700萬，回購價(jià)格1400萬，期間為5個(gè)月。 銷售時(shí)候分錄，不確認(rèn)收入： 借：銀行存款 1170 貸：其他應(yīng)付款 1000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 170 資產(chǎn)負(fù)債表日分錄： 借：遞延所得稅資產(chǎn) （1000700）25 75 貸：所得稅費(fèi)用 75 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 （14001000）2/5 160 貸：其他應(yīng)付款 160 借：遞延所得

42、稅資產(chǎn)16025 40 貸：所得稅費(fèi)用 40 實(shí)收資本和資本公積的常用分錄（一）實(shí)收資本收到投資者投入的貨幣資金借：庫存現(xiàn)金（或銀行存款） 貸：實(shí)收資本 2 收到投資人投入的房屋、機(jī)器設(shè)備等實(shí)物，按評(píng)估確認(rèn)價(jià)值 借：固定資產(chǎn) 貸：實(shí)收資本 3 收到投資者投入無形資產(chǎn)等，按評(píng)估確認(rèn)價(jià)值 借：無形資產(chǎn)等 貸：實(shí)收資本 4 將資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增資本 借：資本公積（或盈余公積） 貸：實(shí)收資本 （二）資本公積 1捐贈(zèng)公積 （1）同意捐贈(zèng)的貨幣資金，按實(shí)際收到的捐贈(zèng)款入賬 (假如企業(yè)執(zhí)行2006年的新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，企業(yè)同意貨幣資金捐贈(zèng)直接計(jì)入營業(yè)外收入)借：庫存現(xiàn)金（或銀行存款） 貸：資本公積 （2）同意

43、捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)(假如企業(yè)執(zhí)行2006年的新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，企業(yè)同意固定資產(chǎn)捐贈(zèng)，不涉及其他稅費(fèi)的話，借固定資產(chǎn)，貸營業(yè)外收入)借：固定資產(chǎn)（依照同類資產(chǎn)的市場價(jià)格或有關(guān)憑據(jù)） 貸：資本公積（固定資產(chǎn)凈值） 累計(jì)折舊 2 資本折算差額 企業(yè)實(shí)際收到外幣投資時(shí)，由于匯率變動(dòng)而發(fā)生的有關(guān)資產(chǎn)賬戶與實(shí)收資本賬戶折合 記賬本位幣的差額： 借：銀行存款 貸：實(shí)收資本 借或貸：資本公積 3 投資者繳付的出資額大于注冊(cè)資本產(chǎn)生的差額計(jì)入資本公積 借：銀行存款等 貸：實(shí)收資本 資本公積 4 法定財(cái)產(chǎn)重估增值 借：材料物資 固定資產(chǎn) 貸：資本公積用友U8備份文件一、引言 用友財(cái)務(wù)軟件是目前國內(nèi)財(cái)務(wù)領(lǐng)域中使用得最廣泛的一

44、種，審計(jì)署下發(fā)的AO軟件中，就能夠直接導(dǎo)入用友多個(gè)版本的數(shù)據(jù)，給審計(jì)人員帶來極大的方便。但有時(shí)審計(jì)人員會(huì)面對(duì)幾十甚至上百個(gè)賬套，假如逐個(gè)處理，未免費(fèi)時(shí)費(fèi)勁。本文針對(duì)用友8.51的一個(gè)備份文件作一點(diǎn)分析，對(duì)其中各關(guān)鍵步驟給出一個(gè)程序處理的方法，最后給出一個(gè)解決用友8.51備份文件批量導(dǎo)入的流程。一點(diǎn)粗淺方法，拋磚引玉，同時(shí)也希望能給大伙兒一點(diǎn)啟發(fā)。 二、分析過程 用友8.51在備份的時(shí)候，一般會(huì)產(chǎn)生兩個(gè)文件：UFDATA.BA_和UfErpYer.Lst.其中UfErpYer.Lst比較小，不到1K，而UFDATA.BA_通常比較大。由此，我們推斷，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)應(yīng)該在UFDATA.BA_中。 我們用

45、UltraEdit軟件打開UfErpYer.Lst文件，發(fā)覺它事實(shí)上確實(shí)是一個(gè)文本文件，保存著備份相關(guān)的一些信息，如軟件版本、備份日期、賬套年度、文件路徑等。而打開UFDATA.BA_文件時(shí)，我們發(fā)覺是一堆亂碼，甚至找不到常見的一些文件頭的信息。因此我們初步推斷它有可能是壓縮過的文件。而且，從常理講，考慮到磁盤空間的問題，數(shù)據(jù)文件備份的時(shí)候通常也會(huì)壓縮處理。 嘗試用WinRar打開UFDATA.BA_，成功。解壓后，得到一個(gè)文件：UFDATA.文件沒有后綴名，因此我們依舊先用UltraEdit打開。在文件頭部，我們看到有“TAPE”、“Microsoft SQL Server”等字樣，因此我們

46、初步推斷它跟SQL Server有關(guān)。 依照以上思路，我們反過來比較，查看SQL Server數(shù)據(jù)庫的各種文件的頭部，看是否有與UFDATA 文件頭相似的文件。SQL Server數(shù)據(jù)庫中，與數(shù)據(jù)相關(guān)的文件，我們平常接觸比較多的要緊有數(shù)據(jù)文件和備份設(shè)備文件。新建一個(gè)空的數(shù)據(jù)庫，用UltraEdit查看它的數(shù)據(jù)文件的頭部，未發(fā)覺相關(guān)字樣，而創(chuàng)建一個(gè)備份設(shè)備后，查看該文件的頭部，正好跟UFDATA文件的頭部是一樣的。因此我們初步判定UFDATA文件為SQL Server數(shù)據(jù)庫的備份設(shè)備文件。同時(shí)，我們明白TAPE是磁帶的意思，而SQL Server中跟磁帶相關(guān)的通常與數(shù)據(jù)庫的備份有關(guān)系。 接下來我

47、們就分析UFDATA文件中的內(nèi)容。打開SQL Server的企業(yè)治理器，新建一個(gè)備份設(shè)備，并將文件名指定我我們解壓后得到的UFDATA文件。確定后，查看新建立備份設(shè)備的內(nèi)容，發(fā)覺它事實(shí)上是一個(gè)（或多個(gè)）數(shù)據(jù)庫的完全備份。將它還原后，我們能夠看到，這是用友的一個(gè)賬套數(shù)據(jù)庫。 對(duì)一個(gè)本地的數(shù)據(jù)庫，我們就能夠依照自己的需要，進(jìn)行相關(guān)的查詢和操作了。到此為止，我們事實(shí)上差不多完成了將一個(gè)用友U8.51的備份文件轉(zhuǎn)換成我們可操作數(shù)據(jù)庫的過程。但假如僅僅如此，那么本文事實(shí)上是沒有什么意義的，因?yàn)槟莻€(gè)步驟我們能夠?qū)ｉT容易地利用AO軟件來實(shí)現(xiàn)。 在實(shí)際工作中，我們遇到的往往不是單個(gè)的賬套。由于專門多企業(yè)有專門

48、多獨(dú)立核算的分公司，同時(shí)每個(gè)公司每年都要建一套賬，因此，我們面對(duì)的往往是十幾個(gè)、幾十個(gè)賬套，有時(shí)甚至?xí)鎸?duì)上百個(gè)賬套，而AO中又沒有提供批量導(dǎo)入的方法，假如一個(gè)一個(gè)導(dǎo)入的話效率太低。基于這種情況，本文就利用上述分析的結(jié)果，給出一個(gè)解決的方法，能讓我們批量導(dǎo)入用友的備份數(shù)據(jù)。 三、解決方法 要實(shí)現(xiàn)批量導(dǎo)入，必須編寫程序，實(shí)現(xiàn)上述分析過程中的解壓、添加備份設(shè)備、還原數(shù)據(jù)庫、抽取數(shù)據(jù)等步驟。我們首先對(duì)每一個(gè)關(guān)鍵步驟給出相應(yīng)的解決方法，最后再給出一個(gè)總體的流程。 文件解壓；利用Win32的API：ShellExecuteEx，調(diào)用WinRar將壓縮文件解壓到指定的臨時(shí)文件夾下，并得到解壓程序的句柄（前

49、提是差不多安裝了WinRar軟件）。其中要用到SHELLEXECUTEINFO那個(gè)結(jié)構(gòu)，用來指定WinRar的路徑以及相應(yīng)的解壓參數(shù)。具體能夠查閱Win32 API關(guān)心。 添加設(shè)備；利用SQL Server 2000的存儲(chǔ)過程sp_addumpdevice添加設(shè)備文件。 還原數(shù)據(jù)庫；利用SQL Server 2000的命令Restore DATABASE，從設(shè)備中的備份還原數(shù)據(jù)庫。另外，查看備份文設(shè)備中的備份數(shù)據(jù)庫信息能夠使用命令：RESTORE HEADERONLY. 刪除備份設(shè)備；能夠使用存儲(chǔ)過程：sp_dropdevice.詳細(xì)信息能夠查閱SQL Server 2000的關(guān)心文檔。 接下

50、來我們就給出批量導(dǎo)入用友8.51備份文件的要緊流程： 定義SHELLEXECUTEINFO類型的變量：SI 指定SI的相關(guān)參數(shù)：動(dòng)作為“Open”、文件為WinRar的執(zhí)行文件（指定長文件名） 對(duì)每個(gè)備份文件UFDATA.BA_，循環(huán)處理（循環(huán)1） 得到文件路徑和文件名，以及某些賬套信息（公司、年份等等） 指定SI的參數(shù)為：x sFile *.* sTemp （注：sFile為備份文件的長文件名，sTemp為一個(gè)臨時(shí)文件夾） 調(diào)用：ShellExecuteEx SI 獵取SI的狀態(tài)直到它執(zhí)行完畢 在數(shù)據(jù)庫服務(wù)器上執(zhí)行：sp_addumpdevice disk，U8Back，physical_n

51、ame （注：U8Back為我們?yōu)樵O(shè)備取的名，physical_name為解壓后得到的UFDATA文件的長文件名） 執(zhí)行：RESTORE HEADERONLY From U8Back，得到設(shè)備中的備份列表記錄集 （注：一條記錄對(duì)應(yīng)于一個(gè)備份） 對(duì)備份列表記錄集的每條記錄，循環(huán)處理（循環(huán)2） 依照列表記錄集中的內(nèi)容，得到數(shù)據(jù)庫的某些信息（如賬套年份） Restore DATABASE UF8 From U8Back with File=file_number，Move Ufmodel To DataFile，MOVE Ufmodel_LOG TO LogFile， replace （注：file

52、_number為從備份列表記錄集中得到的要還原的備份集編號(hào)，DataFile與LogFile分不為還原后數(shù)據(jù)文件與日志文件的長文件名） 抽取數(shù)據(jù)庫中相應(yīng)的數(shù)據(jù) （注：假如把多個(gè)賬套數(shù)據(jù)合并到一起，需要依照前面得到的賬套信息將數(shù)據(jù)進(jìn)行區(qū)分，例如：將各表加入賬套的年份、公司、地區(qū)等字段或是能區(qū)分各賬套的一個(gè)關(guān)鍵字字段進(jìn)行區(qū)分） 結(jié)束循環(huán)1 在數(shù)據(jù)庫服務(wù)器上執(zhí)行：sp_dropdevice U8Back，刪除設(shè)備 結(jié)束循環(huán)2 善后工作，如刪除臨時(shí)文件等 四、結(jié)束語 本文是作者的一次實(shí)際經(jīng)歷的總結(jié)。在一次企業(yè)審計(jì)中，審計(jì)人員拿到了一百六十多個(gè)備份文件，同時(shí)任務(wù)要求將這些賬套中的有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行合并，以便分

53、析。最后我們以本文所述方法進(jìn)行處理，代碼寫完后，用了不到一個(gè)晚上的時(shí)刻，就將所有賬套處理完成。方法比較粗淺，做法也比較簡單，在那個(gè)地點(diǎn)總結(jié)一下，也希望大伙兒批判與指點(diǎn)。銷售退回的記賬方法銷售退回是企業(yè)售出的商品，由于質(zhì)量、品種不符合要求等緣故而發(fā)生的退貨。 （1）銷售退回可能發(fā)生在企業(yè)確認(rèn)收入之前，則直接將轉(zhuǎn)出的商品成本轉(zhuǎn)入庫存商品即可。分錄是： 借：庫存商品 貸：發(fā)出商品 （2）如企業(yè)在確認(rèn)收入后又發(fā)生銷售退回，不論是當(dāng)年銷售的，依舊往常年度銷售的（除屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)外），一般應(yīng)沖減退回當(dāng)月的銷售收入同時(shí)沖減退回當(dāng)月的銷售成本，企業(yè)發(fā)生銷售退回，如按規(guī)定同意扣減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額的，應(yīng)同時(shí)用

54、紅字沖減“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅” 【例】某企業(yè)2007年12月26日銷售商品一批，售價(jià)500000元，增值稅額85000元，成本330000元。08年2月8日該批商品因質(zhì)量嚴(yán)峻不合格被退回，貨款差不多退回購貨方。 08年退回商品時(shí)，應(yīng)沖減08年2月份的銷售收入以及銷售成本和增值稅 沖減收入和稅金： 借：主營業(yè)務(wù)收入 500000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅） 85000 貸：銀行存款 585000 沖減成本： 借：庫存商品 330000 貸：主營業(yè)務(wù)成本 330000 增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)發(fā)票處理要求（1）沒有進(jìn)行認(rèn)證（且通過）的防偽稅控專用發(fā)票，不得申報(bào)抵扣。 （2）增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票要求從開票日期

55、起，180天之內(nèi)認(rèn)證。 （3）認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票要求票面整潔、清晰，如有褶皺或揉搓、蓋章位置不對(duì)、在票面上簽名和簽字等，使得票面不清晰，從而造成無法認(rèn)證而不得抵扣。 （4）增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票一定要保證票面上開票日期、發(fā)票代碼、發(fā)票號(hào)、購貨方稅號(hào)、銷貨方稅號(hào)、不含稅總金額、總稅額、密文，八項(xiàng)內(nèi)容字跡清晰，沒有劃痕。 （5）同一張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票，只可認(rèn)證一次，如不同月份認(rèn)證超過兩次以上，一經(jīng)發(fā)覺即為重復(fù)認(rèn)證，不得抵扣同時(shí)移送稽查。 （6）認(rèn)證后，假如屬于“無法認(rèn)證”、“購貨方納稅人識(shí)不號(hào)認(rèn)證不符”和“認(rèn)證不符”中的“發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”的發(fā)票可退回銷貨方，并由銷貨方重開，其余情況都為不得抵扣并要

56、移送稽查。 （7）增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票要求當(dāng)月認(rèn)證發(fā)票，當(dāng)月抵扣。 （8）新辦一般納稅人商業(yè)企業(yè)在輔導(dǎo)期（半年內(nèi)）內(nèi)，要求當(dāng)月認(rèn)證通過后，次月持稽核相符通知書才可抵扣。 輔導(dǎo)期一般納稅人轉(zhuǎn)為正式一般納稅人的程序1.受理 （1）查驗(yàn)納稅人出示的證件、資料是否齊全、有效。 （2）審核增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表填寫是否完整準(zhǔn)確，印章是否齊全；（3）審核納稅人提供的原件與復(fù)印件是否相符，復(fù)印件是否注明“ 與原件相符”字樣并由納稅人簽章，核對(duì)后原件返還納稅人；（4）紙質(zhì)資料不全或填寫不符合規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)場一次性告知納稅人補(bǔ)正或重新填報(bào)；（5）符合受理?xiàng)l件的，在系統(tǒng)中錄入增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表，打印稅務(wù)文書受

57、理通知單（CTAIS1.1）或文書受理回執(zhí)單（CTAIS2.0），交給納稅人。 2.案頭審核 （1）法定代表人身份證明 （2）會(huì)計(jì)身份證明 （3）會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書 （4）稅務(wù)登記證明 （5）工商營業(yè)執(zhí)照或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件信息 （6）房屋租賃合同 （7）增值稅申報(bào)表信息 核對(duì)納稅人提供的增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表填寫信息與上述資料是否一致，與納稅人的登記注冊(cè)信息是否相符。 3.約談 約談的全然目的是通過與約談對(duì)象的直接交流，了解印證納稅人的相關(guān)情況，以確認(rèn)其是否為正常經(jīng)營戶。 （1）與企業(yè)法定代表人約談，應(yīng)著重了解企業(yè)登記注冊(cè)情況、企業(yè)章程、組織結(jié)構(gòu)、決策的程序、治理層的情況、經(jīng)營范圍及經(jīng)營狀況

58、等企業(yè)的整體情況。 （2）與企業(yè)出資人約談，應(yīng)著重了解出資人與企業(yè)經(jīng)營治理方面的關(guān)系。 （3）與主管財(cái)務(wù)人員約談，應(yīng)著重了解企業(yè)的銀行賬戶情況、企業(yè)注冊(cè)資金及經(jīng)營資金情況、銷售收入情況，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算情況、納稅申報(bào)和實(shí)際繳稅情況。 （4）與銷售，采購、倉儲(chǔ)運(yùn)輸?shù)认嚓P(guān)業(yè)務(wù)主管人員約談，了解企業(yè)購銷業(yè)務(wù)的真實(shí)度。關(guān)于約談的內(nèi)容，要做好記錄，井有參與約談的人員簽字。 4.實(shí)地查驗(yàn) （1）查驗(yàn)內(nèi)容包括：營業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證、企業(yè)經(jīng)營場所的所有權(quán)或租賃證明，原材料和商品的出入庫單據(jù)，運(yùn)費(fèi)憑據(jù)、水電等費(fèi)用憑據(jù)、法定代表人和要緊治理人員身價(jià)證明，財(cái)務(wù)人員的資格證明、銀行存款證明，有關(guān)機(jī)構(gòu)的驗(yàn)資報(bào)告、購銷合同原

59、件及公證資料、資金往來賬等。 （2）在實(shí)地查驗(yàn)中，要認(rèn)真核實(shí)區(qū)分商業(yè)零售企業(yè)、大中型商貿(mào)企業(yè)、小型商貿(mào)企業(yè)和生產(chǎn)企業(yè)。除按照上述查驗(yàn)內(nèi)容全面核查外，對(duì)生產(chǎn)企業(yè)要特不檢查有無生產(chǎn)廠房、設(shè)備等必備的生產(chǎn)條件；對(duì)商貿(mào)零售企業(yè)要特不檢查有無固定經(jīng)營場所和擁有物資實(shí)物；對(duì)大中型商貿(mào)企業(yè)要特不核實(shí)注冊(cè)資金、銀行存款證明、銀行賬戶及企業(yè)人數(shù)。稅務(wù)稽查權(quán)限稽查局應(yīng)當(dāng)在所屬稅務(wù)局的征收治理范圍內(nèi)實(shí)施稅務(wù)稽查。稅務(wù)稽查局只有在對(duì)被查當(dāng)事人或案件具有管轄權(quán)時(shí)才能實(shí)施稽查，不能超越管轄范圍實(shí)施稽查。 稅務(wù)稽查權(quán)限是指法律法規(guī)給予稽查局實(shí)施稅務(wù)監(jiān)督檢查的權(quán)力及限制。稅務(wù)稽查的實(shí)施，要在稅收征管法規(guī)定的職權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行。依

60、據(jù)稅收征管法關(guān)于稅務(wù)檢查等法律法規(guī)的規(guī)定，稅務(wù)稽查局在實(shí)施稅務(wù)稽查時(shí)享有下列權(quán)力： 1.查賬權(quán) 稅務(wù)查賬是稅務(wù)稽查實(shí)施時(shí)普遍采納的一種方法。它不僅包括各種紙質(zhì)賬簿資料的檢查，也包括關(guān)于被查對(duì)象與納稅有關(guān)的電子信息的檢查。 稅務(wù)機(jī)關(guān)行使查賬權(quán)時(shí)，能夠在納稅人、扣繳義務(wù)人的業(yè)務(wù)場所進(jìn)行；由于稽查工作需要調(diào)取賬簿、記賬憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料時(shí)，應(yīng)當(dāng)向被查對(duì)象出具調(diào)取賬簿資料通知書，并填寫調(diào)取賬簿資料清單交其核對(duì)后簽章確認(rèn)。 2.場地檢查權(quán) 稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營場所和物資存放地檢查納稅人應(yīng)納稅的商品、物資或者其他財(cái)產(chǎn)，檢查扣繳義務(wù)人與代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的經(jīng)營情況的權(quán)力。 3.詢問