淺議企業(yè)納稅籌劃

1、.：.； 摘 要：企業(yè)作為納稅人，依法納稅是其應(yīng)盡的義務(wù)。但隨著市場經(jīng)濟(jì)的開展，競爭的加劇，納稅已成為企業(yè)的一項(xiàng)重要本錢支出，如何合理地降低該項(xiàng)支出，是許多企業(yè)越來越關(guān)懷的艱苦問題。納稅謀劃就是為處理上述問題所產(chǎn)生的一項(xiàng)財(cái)務(wù)管理新課題。經(jīng)過合理的稅收謀劃來最大限制的減少稅收本錢，謀求經(jīng)濟(jì)利益，以到達(dá)企業(yè)和國家雙贏的目的，是每個(gè)納稅人所追求的目的。面對當(dāng)前的競爭情勢，納稅謀劃對任何一個(gè)企業(yè)都是必需的。然而由于我國企業(yè)技術(shù)程度落后，納稅謀劃人員短缺，思想觀念陳舊等缺陷，現(xiàn)階段納稅謀劃存在著很多制約和缺乏之處。本文就主要圍繞在我國納稅謀劃存在的問題和應(yīng)對措施以及如何進(jìn)展納稅謀劃展開討論關(guān)鍵詞：企業(yè)，

2、納稅謀劃，納稅謀劃方法，意義Enterprises as the taxpayers, lawfully pay taxes is the obligation. But with the development of market economy, competition intensifies, the tax has become an important enterprise cost expenditure, how to reasonably reduce the expenditure, many enterprises are becoming more and more im

3、portant problem. Tax planning is to solve the problems arising from a financial management new task. Through reasonable tax planning in order to reduce tax cost, in pursuit of economic interests, to achieve a win-win both for the state and enterprises, is the goal of each taxpayer. You face the curr

4、ent competition situation, tax planning for any enterprise is a must. However, because our country enterprise technical level is backward, tax planning staff shortages, defects such as stale of idea of idea, at this stage there exist many constraints and tax planning deficiencies. This paper mainly

5、focuses on the tax planning in China Problems and coping measures and how to carry out tax planning discussionKey words: enterprise, tax planning, tax planning methods, significance目錄 TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc2149592791.納稅謀劃出現(xiàn)的必然性 PAGEREF _Toc214959279 h 3HYPERLINK l _Toc2149592801.1納稅謀劃的概念及特

6、點(diǎn)3HYPERLINK l _Toc2149592801.2納稅謀劃產(chǎn)生的緣由3HYPERLINK l _Toc2149592842.納稅謀劃過程中存在的問題及其應(yīng)對措施42.1HYPERLINK l _Toc214959285存在的主要問題4HYPERLINK l _Toc2149592882.2應(yīng)對措施4HYPERLINK l _Toc2149592903.如何進(jìn)展及納稅謀劃及風(fēng)險(xiǎn)防備53.1HYPERLINK l _Toc214959291納稅謀劃應(yīng)遵照的原那么53.2HYPERLINK l _Toc214959291如何進(jìn)展納稅謀劃5HYPERLINK l _Toc2149592913

7、.3納稅謀劃的風(fēng)險(xiǎn)防備6HYPERLINK l _Toc214959309參考文獻(xiàn)7我國建立市場經(jīng)濟(jì)體制以來，企業(yè)對納稅問題有了進(jìn)一步的認(rèn)識(shí)，基于“君子愛財(cái)，取之有道的準(zhǔn)那么，企業(yè)相應(yīng)地也開場研討納稅謀劃的問題。因此，從我國內(nèi)外部環(huán)境來講，如今是比較注重納稅謀劃問題的時(shí)期。短期內(nèi)，企業(yè)進(jìn)展納稅謀劃的目的是經(jīng)過對運(yùn)營活動(dòng)的安排，減少交稅，節(jié)約本錢支出，以提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益；從長期來看，企業(yè)自覺地把稅法的各種要求貫徹到其各項(xiàng)運(yùn)營活動(dòng)之中，使得企業(yè)的納稅觀念、守法認(rèn)識(shí)都得到強(qiáng)化。因此，無論從長期還是從短期來看，企業(yè)進(jìn)展納稅謀劃都是很有意義的。1 納稅謀劃出現(xiàn)的必然性1.1納稅謀劃的概念及特點(diǎn)1.1.

8、1納稅謀劃的概念納稅謀劃就是合理合法地減少稅收本錢的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。從嚴(yán)厲的定義上講，所謂納稅謀劃，是指納稅人根據(jù)稅法要求，在納稅義務(wù)發(fā)生之前，在既定稅制框架內(nèi)，合理規(guī)劃戰(zhàn)略、運(yùn)營、投資、融資等活動(dòng)。1.1.2納稅謀劃的特點(diǎn)納稅謀劃的特點(diǎn)：合法性、目的性。 合法性是指企業(yè)納稅謀劃只能在稅法答應(yīng)下進(jìn)展，它是納稅謀劃的根本前提。3. 目的性是指企業(yè)經(jīng)過納稅謀劃來節(jié)約稅收本錢，從而減輕企業(yè)稅負(fù)，以獲取企業(yè)利益最大化。1.2納稅謀劃產(chǎn)生的緣由1.2.1納稅謀劃產(chǎn)生的客觀緣由稅收是國家為滿足社會(huì)公共需求對社會(huì)產(chǎn)品進(jìn)展的強(qiáng)迫、無償與相對固定的分配。對納稅人來說,既不直接歸還,也不付任何代價(jià),這就促使納稅人產(chǎn)生了

9、減輕本人稅負(fù)的劇烈愿望。稅款支付是企業(yè)資金的凈流出，這就促使了納稅人產(chǎn)生減輕本人稅負(fù)的劇烈愿望。而為了使這一愿望得以實(shí)現(xiàn)，納稅人表現(xiàn)出各種不同的選擇：偷稅、漏稅、逃稅、欠稅、抗稅等。隨著法制的不斷健全和稅收征控制度的不斷完善，國家加強(qiáng)了對偷、漏稅行為的打擊力度。因此，納稅人自然會(huì)力圖尋覓一種免受法律制裁的方法來減輕或免除其稅負(fù)，以實(shí)現(xiàn)利益最大化。正是由于這種緣由，納稅謀劃成為眾多企業(yè)的必然選擇。1.2.2納稅謀劃產(chǎn)生的客觀緣由我國現(xiàn)行稅制中，促使納稅人避稅的主要條件是：第一、稅收優(yōu)惠政策。納稅人處在不同經(jīng)濟(jì)的開展程度下，稅法規(guī)定有相應(yīng)不同偏重，容易呵斥不同經(jīng)濟(jì)開展程度的企業(yè)利用稅收內(nèi)容的差別實(shí)

10、現(xiàn)避稅。第二，邊沿高稅率的存在。由于稅率過高，納稅人的收入中較多部分被政府無償拿走，這就引起了納稅人的反感和抵抗。納稅人不堪重負(fù)，就會(huì)開辟各種減輕稅負(fù)的途徑，從而就引出了稅務(wù)謀劃。第三，稅法細(xì)那么。稅收政策實(shí)施細(xì)那么的內(nèi)容越來越詳細(xì)。大法政策與細(xì)那么再詳盡也永遠(yuǎn)不能夠?qū)⑴c納稅有關(guān)的一切經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)都非常全面而又詳盡地予以規(guī)定，也不能夠把避稅通道全都堵死。第四，納稅方法存在破綻。納稅方法的缺失，也為納稅人進(jìn)展納稅謀劃提供了條件。2納稅謀劃過程中存在的問題及其應(yīng)對措施2.1存在的問題2.1.1納稅謀劃認(rèn)識(shí)淡薄提到稅法人們往往以為對之比較知曉的是稅務(wù)部門，征收人讓繳什么稅就繳什么稅，讓何時(shí)繳就何時(shí)繳，在

11、納稅問題上具有很強(qiáng)的盲目性。尤其是對于國有企業(yè)，他們以為稅多稅少都是國家的，不用進(jìn)展稅務(wù)謀劃。其次是民營企業(yè)，國有企業(yè)還不到一成，殊不知國家納稅要征得有度，企業(yè)盈利也應(yīng)該賺得有度。認(rèn)識(shí)是行為的先導(dǎo)，沒有納稅謀劃認(rèn)識(shí)，就不能夠有納稅謀劃行為，進(jìn)而會(huì)導(dǎo)致一些企業(yè)為了減輕稅負(fù)而鋌而走險(xiǎn)，采用偷稅漏稅等違法行為。2.1.2專業(yè)人員缺乏納稅謀劃本質(zhì)上是一種高層次、高智力型的財(cái)務(wù)管理活動(dòng),是事先的規(guī)劃和安排,經(jīng)濟(jì)活動(dòng)一旦發(fā)生后,就無法事后補(bǔ)救，因此高素質(zhì)的人才是其勝利的先決條件。何謂納稅謀劃方面的高素質(zhì)人才？稅收謀劃人員該當(dāng)是高智能復(fù)合型人才,需求具備稅收、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)等專業(yè)知識(shí),并全面了解、熟習(xí)企業(yè)整個(gè)籌

12、資、運(yùn)營、投資活動(dòng)。謀劃人員在進(jìn)展稅收謀劃時(shí)不僅要知曉稅法,隨時(shí)掌握稅收政策變化情況,而且要非常熟習(xí)企業(yè)業(yè)務(wù)情況及其流程,從而預(yù)測出不同的納稅方案,進(jìn)展比較、優(yōu)化選擇,進(jìn)而作出最有利的決策。2.1.3了解誤區(qū)與透漏稅混淆在我國,許多人不了解稅收謀劃,一提起稅收謀劃就聯(lián)想到偷稅,甚至一些人以稅收謀劃為名,行偷稅之實(shí)。還有一些人提到稅收謀劃想到的就是避稅,即納稅人運(yùn)用各種手段,想方設(shè)法地少繳稅甚至不繳稅,以到達(dá)直接減輕本身稅收負(fù)擔(dān)的目的。稅收謀劃與偷稅有著本質(zhì)的區(qū)別：偷稅漏稅是違法行為，避稅那么是指納稅人利用稅法破綻或者缺陷鉆空取巧，經(jīng)過對運(yùn)營及財(cái)務(wù)活動(dòng)的精心安排，以期到達(dá)納稅負(fù)擔(dān)最小的經(jīng)濟(jì)行為，

13、是納稅人利用稅法上的破綻和不成熟之處，來謀取不正當(dāng)?shù)亩愂绽妗?.2應(yīng)對措施2.2.1加強(qiáng)認(rèn)識(shí)，注重人才隨著我國法制的不斷完善，偷稅難度及其風(fēng)險(xiǎn)越來越大，因此企業(yè)也越來越注重納稅謀劃的開展。越來越多的企業(yè)以為納稅謀劃是與時(shí)俱進(jìn)的明智之舉。因此，納稅謀劃專業(yè)化趨勢十清楚顯。許多企業(yè)不惜破費(fèi)大量精神、財(cái)力聘請稅務(wù)專家、稅務(wù)律師等高級(jí)專業(yè)人才從事納稅謀劃活動(dòng)。企業(yè)一定要注重提高企業(yè)納稅謀劃人員的專業(yè)素質(zhì)。在大中型企業(yè),應(yīng)建立稅務(wù)會(huì)計(jì)崗位,聘用有一定財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)人員，進(jìn)展稅務(wù)會(huì)計(jì)核算。2.2.2加強(qiáng)外部監(jiān)視，健全相關(guān)法律制度納稅人開展納稅謀劃，經(jīng)常要委托中介機(jī)構(gòu)進(jìn)展；同時(shí)，許多會(huì)計(jì)師、稅務(wù)師事務(wù)所也紛

14、紛開辟有關(guān)納稅謀劃的咨詢和代理業(yè)務(wù)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)告，稅務(wù)師事務(wù)所在審計(jì)企業(yè)所得稅匯算時(shí)，為防止本人的利益受損，審計(jì)不嚴(yán)景象難免發(fā)生。因此，需求規(guī)范納稅謀劃代理制度，加緊稅務(wù)代理業(yè)務(wù)立法，加強(qiáng)注冊稅務(wù)師、注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的獨(dú)立性，加大注冊稅務(wù)師、注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)對企業(yè)的審計(jì)監(jiān)視，這對加強(qiáng)稅務(wù)干部隊(duì)伍建立，提高稅務(wù)干部素質(zhì)，防止納稅謀劃向避稅演進(jìn)將起著決議性的作用。2.2.3優(yōu)化企業(yè)治理構(gòu)造，遏制虛偽會(huì)計(jì)信息根據(jù)企業(yè)治理構(gòu)造實(shí)際，股東會(huì)擁有出資者一切權(quán)，董事會(huì)擁有法人財(cái)富權(quán)，經(jīng)理人員擁有法人代理權(quán)，監(jiān)事會(huì)擁有出資者監(jiān)視權(quán)。由于我國國有企業(yè)所占比重非常大，一切者缺位和一切權(quán)虛

15、化等緣由，作為企業(yè)會(huì)計(jì)信息最大運(yùn)用者國家，根據(jù)沒有會(huì)計(jì)信息需求的內(nèi)在動(dòng)力，減弱了對企業(yè)的監(jiān)控。因此應(yīng)完善股東會(huì)、董事會(huì)、經(jīng)理人員和監(jiān)事會(huì)的職能，強(qiáng)化董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)監(jiān)視作用，遏制虛偽會(huì)計(jì)信息。3如何進(jìn)展及納稅謀劃及風(fēng)險(xiǎn)防備3.1納稅謀劃應(yīng)遵照的原那么3.1.1整體優(yōu)化原那么任何事情，在任何時(shí)候都要圍繞整體利益進(jìn)展。納稅謀劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一個(gè)子系統(tǒng)，應(yīng)一直為實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體利益最大化為根本目的。納稅謀劃不能僅著眼于稅額上的思索，更不能只看到眼前的蠅頭微利，而應(yīng)該從企業(yè)的整體開展戰(zhàn)略高度來對待問題，從而真正實(shí)現(xiàn)整體上的利益。3.1.2事前謀劃原那么企業(yè)納稅謀劃必需在事前進(jìn)展，企業(yè)運(yùn)營活動(dòng)一經(jīng)發(fā)生，企

16、業(yè)的各項(xiàng)納稅義務(wù)也就隨之產(chǎn)生，納稅人此時(shí)覺得稅負(fù)重，要作任何謀劃都是徒勞的，經(jīng)不起稅務(wù)部門的檢查，就是一種違法行為。納稅謀劃應(yīng)在事前進(jìn)展，這與企業(yè)會(huì)計(jì)的事后核算正好相反。3.1.3利益關(guān)系協(xié)調(diào)原那么企業(yè)在進(jìn)展納稅謀劃過程中，會(huì)不可防止的涉及到與企業(yè)有利害關(guān)系的各方面利益，如投資人、國家、客戶等。稅務(wù)部門作為執(zhí)行國家稅收的主管機(jī)關(guān)，納稅謀劃的根本效果與其有著密不可分的關(guān)系。假設(shè)不協(xié)調(diào)好這些關(guān)系，勢必會(huì)影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。3.2如何進(jìn)展納稅謀劃3.2.1充分利用國家稅收優(yōu)惠政策作為國家調(diào)理經(jīng)濟(jì)的一個(gè)有效杠桿，稅收政策的制定必然要思索到方方面面，它必需經(jīng)得起琢磨與實(shí)際的考驗(yàn)。國家需求重點(diǎn)扶持的高新技

17、術(shù)企業(yè)，均按15%征收所得稅，這就促使企業(yè)自主創(chuàng)新，設(shè)立本人的研發(fā)機(jī)構(gòu)，組建穩(wěn)定的研發(fā)隊(duì)伍，開發(fā)新產(chǎn)品，運(yùn)用新技術(shù)，從而既符合國家開展的需求，又符合新稅法的立法精神。對于符合條件的小型微利企業(yè)，那么按20%征收企業(yè)所得稅。另外，還有些企業(yè)按照規(guī)定可直接減免所得稅。當(dāng)然，對于國家的稅收優(yōu)惠政策，作為會(huì)計(jì)人員在稅收謀劃不能生搬硬套，也不能囫圇吞棗，否那么，用不好稅收優(yōu)惠政策，反而成了偷稅漏稅。目前我國對于偷稅的處分相當(dāng)嚴(yán)峻，也不再區(qū)分好心與有意之分。只需少繳或者不繳稅款，稅務(wù)部門都會(huì)認(rèn)定他為偷稅。3.2.2合理設(shè)置企業(yè)機(jī)構(gòu)，巧妙利用轉(zhuǎn)移定價(jià)法不同組織方式設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的稅法規(guī)定不同。企業(yè)有設(shè)立分公司

18、與子公司兩種選擇，在我國境內(nèi)不具備法人資歷營業(yè)機(jī)構(gòu)的居民企業(yè)，應(yīng)匯總稅額。分公司不具備法人資歷，需求與總公司匯總交納企業(yè)所得稅。而子公司具備法人資歷只能單獨(dú)申報(bào)納稅。當(dāng)企業(yè)擴(kuò)展規(guī)模，需求設(shè)立分支機(jī)構(gòu)時(shí)，可思索設(shè)立分公司。由于運(yùn)營初期發(fā)生虧損的能夠性較大，合并納稅可減輕企業(yè)稅負(fù)。一旦消費(fèi)運(yùn)營正規(guī)化，可思索設(shè)立子公司，享用當(dāng)?shù)囟愂諆?yōu)惠政策，如減免稅、退稅等，而分公司那么無權(quán)享用國家賦予的稅收優(yōu)惠待遇。因此，企業(yè)可權(quán)衡利弊做出選擇。合理設(shè)置企業(yè)構(gòu)造還能利用轉(zhuǎn)移定價(jià)法到達(dá)節(jié)稅目的。轉(zhuǎn)移定價(jià)是關(guān)聯(lián)企業(yè)對于分權(quán)部門之間的產(chǎn)品或效力內(nèi)部買賣所制定的價(jià)錢，已被廣泛用在納稅謀劃中。企業(yè)可以在低稅率地建立一個(gè)子公

19、司作為橋梁，運(yùn)用轉(zhuǎn)移定價(jià)可以將高稅率的母公司稅前利潤轉(zhuǎn)移至低稅率的特定子公司，這在跨國集團(tuán)中尤其運(yùn)用。3.2.3選擇適宜的融資方法，必要時(shí)可滯延納稅企業(yè)從事的運(yùn)營種類繁多，稅收問題也自然多種多樣，面對各種類型的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，企業(yè)自有資金缺乏時(shí)，此時(shí)可經(jīng)過一定途徑來籌集資金。按照資金的來源，可將其分為權(quán)益籌資和負(fù)債籌資兩類。同的籌資方法產(chǎn)生不同的稅收結(jié)果，企業(yè)籌資活動(dòng)對稅收的影響主要表如今籌資費(fèi)用能否在稅前扣除。權(quán)益性投資在運(yùn)用上具有長期性，無固定的利息負(fù)擔(dān)，運(yùn)用起來比較平安，但企業(yè)的利潤要先交企業(yè)所得稅，然后才用于股息、紅利分配等，加重了企業(yè)稅負(fù)。而對于債務(wù)性資金，其所產(chǎn)生的利息費(fèi)用允許稅前扣除，可以到達(dá)抵稅作用，但同時(shí)也添加了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。所以，企業(yè)應(yīng)綜合思索，合理安排兩類資金的運(yùn)用比例。而納稅時(shí)間的滯延相當(dāng)于得到了一筆政府的無息貸款，從而減少了企業(yè)的實(shí)踐收款支出。第一，可以經(jīng)過推遲收入確認(rèn)時(shí)間到達(dá)延緩納稅的目的。稅法規(guī)定，一旦確認(rèn)收入，不論資金能否回籠，都要上繳稅款。因此，企業(yè)應(yīng)根據(jù)情況選擇適當(dāng)?shù)匿N售結(jié)算方式，防止墊支稅款。第二，企業(yè)可以選擇在稅法允許的范圍內(nèi)盡能夠地推遲納稅時(shí)間，從而利用貨幣時(shí)間價(jià)值節(jié)減稅收。3.3納稅謀劃的風(fēng)險(xiǎn)