財務會計報告的編制方法

1、.：.；財務會計報告的編制方法本章提要：本章主要引見會計報表的編制根據(jù)、編制方法，以反編制過程中需求留意的問題；會計報表附注的內(nèi)容、編制方法，以及編制過程中需求留意的問題。1 資產(chǎn)負債表的編制目的及編制根據(jù)是什么？資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)在某一特定日期如月末、季末、半年末、年末財務情況的會計報表，這是一張靜態(tài)報表。它是根據(jù)資產(chǎn)、負債和一切者權益之間的相互關系，按照“資產(chǎn)=負債十一切者權益這一根本會計恒等式，按照一定的分類規(guī)范和一定的順序，把企業(yè)在一定日期的資產(chǎn)、負債、一切者權益反映出來。由此可見，資產(chǎn)負債表是根據(jù)編報日的資產(chǎn)、負債和一切者權益賬戶的期末余額填列。2 資產(chǎn)負債表的編制方法是什么？資產(chǎn)

2、負債表“年初數(shù)欄內(nèi)各數(shù)據(jù)，應根據(jù)上年末資產(chǎn)負債表“年末數(shù)欄內(nèi)所示數(shù)字填列。假設本年度該表規(guī)定的各個工程的稱號和內(nèi)容與上一年不一致，應對上年末該表各工程的稱號和數(shù)字按照本年度規(guī)定加以調整后，再列入本年度該表“年初數(shù)欄內(nèi)。資產(chǎn)負債表中“年末數(shù)欄內(nèi)各項數(shù)據(jù)的填列方法歸納如下：一可以根據(jù)總賬賬戶期末余額直接填列的工程。資產(chǎn)負債表中大多數(shù)工程，根據(jù)相應的總賬賬戶的期末余額直接填列，包括：短期投資、應收票據(jù)、壞賬預備、其他應收款、固定資產(chǎn)原價、累計折舊、在建工程、無形資產(chǎn)、長等待攤費用、短期借款、應付票據(jù)、其他應付款、應付工資、應付福利費、未交稅金、其他未交款、實收資本、盈余公積等工程。二需求根據(jù)幾個賬戶

3、的期末余額加總后再填列的工程。資產(chǎn)負債表中有些工程，不是對應于一個會計賬戶，而是對應于幾個會計賬戶，這些工程需求對對應的幾個會計賬戶的期末余額進展加總，再填列表中。包括：1“貨幣資金工程，應根據(jù)現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金三個總賬科目的期末余額合計數(shù)填列。2“存貨工程，應根據(jù)物資采購、原資料、包裝物、低值易耗品、資料本錢差別、產(chǎn)廢品、消費本錢等總賬科目的期末借貸金額相抵后的差額填列。3“待攤費用工程，應根據(jù)待攤費用和預提費用假設其為借方余額總賬科目的期末余額合計數(shù)填列。4“未分配利潤工程，l至11月份應根據(jù)本年利潤減利潤分配總賬科目的期末余額的差額填列；年末編制年度資產(chǎn)負債表時，那么根據(jù)“利潤

4、分配未分配利潤明細科目余額直接填列。假設企業(yè)年度發(fā)生虧損，那么“未分配利潤工程應以“號列示。三根據(jù)有關明細賬的余額分析填列或根據(jù)總賬賬戶余額的方向分析填列的工程。資產(chǎn)負債表中有些工程，要根據(jù)其明細賬的期末余額進展填列或根據(jù)總賬賬戶的余額方向填列，這些工程包括：1“應收賬款明細賬的借方余額在“應收賬款工程反映，貸方余額在“預收賬款工程反映。2“預收賬款明細賬的借方余額在“應收賬款工程反映，貸方余額在“預收賬款工程反映。3“預付賬款明細賬借方余額在“預付賬款工程反映，貸方余額在“應付賬款工程反映。4“應付賬款明細賬借方余額在“預付賬款工程反映，貸方余額在“應付賬款工程反映。5“預提費用總賬借方余額

5、在“待攤費用工程反映，貸方余額在“預提費用工程反映。四根據(jù)明細賬賬戶的有關內(nèi)容分析填列的工程。在資產(chǎn)負債表中有些工程需求根據(jù)有關的明細賬賬戶的內(nèi)容分析后填列，這些工程包括：1“待攤費用科目中，企業(yè)的興辦費、租入固定資產(chǎn)改良支出及大修繕支出，以及攤銷期在一年以上的其他待攤費用，在“長等待攤費用工程中反映；其他在“待攤費用工程中反映。2“待處置財富損溢科目中，屬于流動資產(chǎn)損溢的在“待處置流動資產(chǎn)凈損失工程中反映；屬于固定資產(chǎn)損溢的在“待處置固定資產(chǎn)凈損失工程中反映。3“長期投資科目中，將于一年內(nèi)到期的債券，在流動資產(chǎn)類下的“一年內(nèi)到期的長期債券投資工程中反映；其他在“長期投資工程中反映。4“長期借

6、款科目中，將于一年內(nèi)到期的長期借款，在流動負債類下的“一年內(nèi)到期的長期負債工程內(nèi)反映；其他在“長期借款工程中反映。需求闡明的是，在中，已對上述有關工程作了部分調整，詳細調整可參照。3 編制資產(chǎn)負債表要留意哪些問題？資產(chǎn)負債表的編制格式有賬戶式、報告式和財務情況式三種。其中，賬戶式資產(chǎn)負債表分為左右兩方，左方列示資產(chǎn)工程，右方列示負債及一切者權益工程，左右兩方的合計數(shù)堅持平衡。這種格式的資產(chǎn)負債表運用最廣，我國企業(yè)會計制度規(guī)定，要求采用的就是這種格式的資產(chǎn)負債表。不論是何種格式的資產(chǎn)負債表，在編制時，首先需求把一切工程按一定的規(guī)范進展分類，并以適當?shù)捻樞蚣右躁惲?。世界上大多?shù)國家所采用的就是按流

7、動性排序的資產(chǎn)負債表。它首先把一切工程分為資產(chǎn)、負債、一切者權益三個部分，并按工程的流動性程度來決議其陳列順序。資產(chǎn)工程按其流動性陳列，流動性大的排在前，流動性小的排在后；負債工程按其到期日的遠近陳列，到期日近的排在前，到期日遠的排在后；所用者權益工程按其永久程度高低陳列，永久程度高的排在前，永久程度低的排在后。4 利潤表的編制目的及編制根據(jù)是什么？利潤表是反映企業(yè)在一定時期如月份、季度、半年度、年度運營成果的會計報表。該表反映企業(yè)在一定會計期間的一切收入包括營業(yè)收入、投資收益、營業(yè)外收入等與一切費用包括營業(yè)本錢、期間費用、營業(yè)外支出等，并主要根據(jù)會計的收入實現(xiàn)原那么和收入與費用配比原那么計算

8、企業(yè)在該會計期間的利潤或虧損。由此可見，利潤表是根據(jù)編制期間的損益類賬戶的本期發(fā)生額合計填列的。5 利潤表的編制方法是什么？編制利潤表，要按照我國企業(yè)利潤表的格式要求，表中普通設有“本月數(shù)和“本年累計數(shù)兩欄，詳細應做到：一表中“本月數(shù)欄反映各工程的本月實踐發(fā)生數(shù)。在編制月度報表時，應根據(jù)有關損益類賬戶的本月發(fā)生額分析填列；在編制中期報表時，應將“本月數(shù)欄改為“上年同期欄，填列上年同期累計實踐發(fā)生數(shù)；在編制年度報表時，應將“本月數(shù)欄改為“上年數(shù)欄，填列上年全年累計實踐發(fā)生數(shù)。假設上年度利潤表的工程稱號和內(nèi)容與本年度利潤表不相一致，應對上年度利潤表工程的稱號和數(shù)字按本年度的規(guī)定進展調整，填入報表的

9、“上年數(shù)欄。報表中的“本年累計數(shù)欄，反映各工程自年初起至報告期末止的累計實踐發(fā)生數(shù)。二表中各工程主要根據(jù)各損益類科目的本期發(fā)生額分析填列，不能根據(jù)這些賬戶的期末余額填列。由于在多數(shù)情況下，這些收入、費用賬戶在期末經(jīng)結轉后，余額為零。編制利潤表時，還有幾點需留意：l“其他業(yè)務利潤工程，反映企業(yè)主營業(yè)務以外其他業(yè)務收入扣除其他業(yè)務本錢后的利潤，應根據(jù)“其他業(yè)務收入減“其他業(yè)務支出總賬科目本期發(fā)生額的余額填列。2“投資收益工程，假設為投資損失，那么本工程以“號填列。3“以前年度損益調整工程，反映企業(yè)調整以前年度損益事項而調整的本年利潤數(shù)額，應根據(jù)“以前年度損益調整總賬科目本期發(fā)生額分析填列。假設為調

10、整以前年度損失，那么本工程以“號填列。6 利潤表中的所得稅是如何計算的？利潤表中的所得稅是根據(jù)應納稅所得額計算求得的。由于，在會計實踐操作時，企業(yè)一定時期的稅前會計利潤與應納稅所得額時常存在差別。其差別產(chǎn)生的主要緣由在于稅前會計利潤和應納稅所得額的計算目的不同。企業(yè)會計計算的應納稅所得額，是為了到達財務會計的目的，即盡量公允地反映企業(yè)財務情況、運營成果和現(xiàn)金流量情況。它是根據(jù)權責發(fā)生制、配比原那么和收入實現(xiàn)原那么來確定利潤總額。而應納稅所得額那么是實現(xiàn)稅收的目的，即根據(jù)國家稅法的規(guī)定確定企業(yè)應交納所得稅，以保證國家的財政收入。顯然，稅前會計利潤的計算嚴厲地受財務會計報告所采用的會計程序和方法的

11、限制，而應納稅所得額的計算那么受國家稅法的約束。兩者產(chǎn)生的差別普通可以分為永久性差別和時間性差別兩類。前者是某些工程在一種計算中適宜于包括在內(nèi)，但在另一種計算中卻要求除外。例如，某些捐贈支出在確定應納稅所得額時不允許扣除，但在計算稅前會計利潤時那么可以扣除。且這種差別在以后會計期間不能轉回，因此稱為永久性差別。后者是某些工程在計算確定某種金額時，包括在不同時期的計算之中。例如，會計政策規(guī)定，當產(chǎn)品或勞務曾經(jīng)提供，且符合收入確認條件，即可將其收入計入會計收益，但稅法那么能夠準許在收回現(xiàn)金后才計入。計入稅前會計利潤和計入應納稅所得額中的這些收入在一定時期內(nèi)最終是一致的，但是計入的時期卻不一致。這種

12、發(fā)生于本期，但可以在以后的一個會計期間或假設干個會計期間轉回的差別稱為時間性差別。對于永久性差別，在會計核算中，可以采用應付稅款法進展所得稅費用的計算及會計處置。計算公式如下：應納稅所得額=會計利潤十納稅調整添加額一納稅調整減少額納稅調整添加額主要包括稅法規(guī)定允許扣除工程中，企業(yè)已計入當期費用但超越稅法規(guī)定扣除規(guī)范的金額例如，超越稅法規(guī)定規(guī)范的工資支出、業(yè)務款待費支出，以及企業(yè)已計入當期費用但稅法規(guī)定不允許扣除工程的金額例如，稅收滯納金、罰款、罰金等。納稅調整減少額主要包括按稅法規(guī)定允許彌補的虧損和準予免稅的工程如前五年內(nèi)的未彌補的虧損和國債利息收入等。企業(yè)應交所得稅額的計算公式如下：應交所得

13、稅額=應納稅所得額*所得稅稅率采用應付稅款法，不論稅前會計利潤多少，在計算企業(yè)應納所得稅額時，均按稅法規(guī)定將稅前會計利潤調整為應納稅所得額，再據(jù)以計算應交所得稅，記入“所得稅賬戶。無論企業(yè)如何核算收入或費用，均不影響記入本期的所得稅金額，影響的只是稅后凈利潤。因此，在應付稅款法下，“應交稅金應交所得稅和財務會計報告上稅前會計利潤之間的關系，不能表現(xiàn)適用稅率的負擔程度。但由于我國目前大多數(shù)企業(yè)主要存在永久性差別，因此，普遍選擇采用應付稅款法進展所得稅的會計核算。納稅影響會計法，即計算當期稅款費用時，以稅前會計利潤為根底，但計提應付稅款預備時，卻以應納稅所得額為根據(jù)。采用納稅影響會計法時，所得稅視

14、為企業(yè)在獲得收益時發(fā)生的一種費用，并伴隨有關收入或費用計入同一會計期間內(nèi)，以到達收入和費用的配比。在會計核算上，除設置“所得稅賬戶外，還應設置“遞延稅款賬戶，用以核算企業(yè)由于時間性差別呵斥的稅前會計利潤和應納稅所得額之間的差別影響納稅的金額，以及本期轉銷已確認的時間性差別對納稅影響的金額。該賬戶借方登記本期稅前會計利潤小于應納稅所得額產(chǎn)生的時間性差別影響納稅的金額，以及本期轉銷已確認的時間性差別對納稅影響的金額；期末貸方或借方余額，反映尚未轉銷的時間性差別影響納稅的金額。采用納稅影響會計法，表達了權責發(fā)生制原那么在所得稅核算中的詳細運用。在企業(yè)運營的整個期間內(nèi)，由于政府會開征新稅或者改動企業(yè)所

15、得稅的適用稅率。因此，在不同的納稅年度，納稅的影響程度是不同的，遞延稅款如何在不同的年度內(nèi)轉銷，在納稅影響會計法下，目前有遞延法和債務法兩種方法進展核算方法從略。7 利潤分配表的編制目的及編制根據(jù)是什么？利潤分配表是反映企業(yè)一定會計期間對實現(xiàn)凈利潤以及以前年度未分配利潤的分配或者虧損彌補的會計報表。它是一張年度動態(tài)會計報表，也是利潤表的附表，闡明利潤表上反映的凈利潤的分配情況或凈虧損的彌補情況，從而了解利潤的分配去向，以及年末分配利潤的數(shù)額。利潤分配表編制是從凈利潤開場的，在凈利潤的根底上，經(jīng)過三個層次的計算，提示凈利潤的分配過程。第一個層次是，在凈利潤的根底上加年初未分配利潤及其他轉入，即可

16、得出可供分配的利潤；第二個層次是，對可供分配的利潤按國家有關規(guī)定提取法定盈余公積金以及其他各項基金后，得到可供投資者分配的利潤；第三個層次是，可供投資者分配的利潤減去支付優(yōu)先股股利，提取恣意盈余公積，支付普通股股利等后，即為未分配利潤。8 編制利潤分配表要留意哪些問題？利潤分配表中的有關數(shù)字，主要來源于“利潤分配科目所屬各個明細科目的本年度發(fā)生額。所以在編制利潤分配表時，應對“利潤分配科目所屬各個明細科目的發(fā)生額進展分析，然后據(jù)此編制利潤分配表。由于利潤分配表以利潤表最后一個數(shù)字“凈利潤開場，“未分配利潤終止。而該“未分配利潤數(shù)額應與資產(chǎn)負債表一切者權益工程中的未分配利潤數(shù)額相一致，反映報表與

17、報表之間的勾稽關系，把利潤表與資產(chǎn)負債表聯(lián)絡起來。在編制利潤分配表時，企業(yè)如因以收買本企業(yè)股票方式減少注冊資本而相應減少的未分配利潤，可在報表中的“年初未分配利潤工程下增設“減：減少注冊資本減少的未分配利潤工程反映；國有工業(yè)企業(yè)按規(guī)定補充流動資本，可在本表“利潤歸還投資工程下增設“補充流動資本工程反映；企業(yè)按規(guī)定，以利潤歸還借款，單項留用利潤等，可在“補充流動資本工程下單列工程反映。9 現(xiàn)益流量表的編制目的及編制根底是什么？現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定的會計期間由運營活動、投資活動和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入與流出情況的報表。它以收付實現(xiàn)制為根底，真實地反映企業(yè)當期實踐收入的現(xiàn)金、實踐支出的現(xiàn)金、現(xiàn)

18、金流入和流出相抵后的凈額，從而分析利潤表中本期凈利潤與現(xiàn)金流量之間的差別，正確地評價企業(yè)的運營成果。為了正確的計算企業(yè)當期的凈收益，合理負擔費用支出，企業(yè)的會計核算是以權責發(fā)生制為根底的。凡是當期曾經(jīng)實現(xiàn)的收入和曾經(jīng)發(fā)生或該當負擔的費用，不論款項能否收付，都要作為當期的收入和費用，在本期入賬。以此為根底，利潤表中的銷售收入，有一部分屬于企業(yè)的應收賬款，當期并未實踐收到；有一部分費用支出，當期并未實踐支付，期末計算出的凈利潤并不是企業(yè)當期實踐流入的現(xiàn)金。因此，有些年份會出現(xiàn)凈利潤較大，企業(yè)卻現(xiàn)金短缺；而有些年份凈利潤較小甚至無凈利潤，現(xiàn)金卻不短缺。企業(yè)可以用于消費運營周轉的是實踐擁有的現(xiàn)金，只需

19、正確地反映企業(yè)現(xiàn)金的凈流量，才干為企業(yè)的運營決策提供正確的信息?，F(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金為根底編制的。這里的“現(xiàn)金是廣義的概念，包括現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物。詳細地講，現(xiàn)金是指企業(yè)的庫存現(xiàn)金、可以隨時用于支付的存款和其他貨幣資金?，F(xiàn)金等價物是指企業(yè)持有的期限短普通指從購買日起，3個月內(nèi)到期，流動性強，易于轉換為知金額現(xiàn)金，價值變動風險較小的投資。10編制現(xiàn)金流量表自哪些方法？如何編制？詳細編制現(xiàn)金流量表時，企業(yè)可以根據(jù)業(yè)務量的大小及復雜程度，普通采用任務底稿法、T型賬戶法或直接根據(jù)有關科目的記錄分析填制。一任務底稿法。任務底稿法是以任務底稿為手段，以利潤表和資產(chǎn)負債表數(shù)據(jù)為根底，結合有關科目的記錄，對現(xiàn)金流

20、量表的每一工程進展分析并編制調整分錄，從而編制出現(xiàn)金流量表的一種方法。其編制步驟是：第一步，將資產(chǎn)負債表的期初數(shù)和期末數(shù)過入任務底稿的期初數(shù)欄和期末數(shù)欄。第二步，對當期業(yè)務進展分析并編制調整分錄。調整分錄大致有以下幾類：第一類，經(jīng)過調整，將權責發(fā)生制下的有關收入和費用轉換成現(xiàn)金根底；第二類，涉及資產(chǎn)負債表和現(xiàn)金流量表中的投資、籌資工程，反映投資和籌資活動的現(xiàn)金流量；第三類，將利潤表中有關投資和籌資方面的收入和費用列入到現(xiàn)金流量表投資、籌資現(xiàn)金流量中去。此外，為了核對資產(chǎn)負債表工程的期末數(shù)變動情況，雖不涉及現(xiàn)金收支，也需編制調整分錄。在調整分錄中，有關現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的事項，并不直接借或貸記現(xiàn)金

21、，而是分別計入“運營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量等工程，借記闡明現(xiàn)金流入，貸記闡明現(xiàn)金流出。第三步，將調整分錄過入任務底稿中的相應部分。第四步，核對調整分錄，借貸合計該當相等，資產(chǎn)負債表工程期初數(shù)加減調整分錄中的借貸金額以后，該當?shù)扔谄谀?shù)。第五步，根據(jù)任務底稿中的現(xiàn)金流量表工程部分編制正式的現(xiàn)金流量表。二 T型賬戶法。T型賬戶法是以利潤表和資產(chǎn)負債表為根底，結合有關科目的記錄，對現(xiàn)金流量表的工程進展分析并編制調整分錄，經(jīng)過“T型賬戶編制出現(xiàn)金流量表的一種方法。其詳細步驟是：第一步，為一切的非現(xiàn)金工程分別開設T型賬戶，將各自的期末數(shù)和期初數(shù)過入各該賬戶

22、。第二步，開設一個大的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物T型賬戶，每邊分為運營活動、投資活動和籌資活動三個部分，左邊記現(xiàn)金流入，右邊記現(xiàn)金流出。與其他賬戶一樣，將期末數(shù)和期初數(shù)過入該賬戶中。第三步，以利潤表工程為根底，結合資產(chǎn)負債表分析每一個非現(xiàn)金工程的增減變動，并據(jù)以編制調整分錄。第四步，將調整分錄過入各T型賬戶，并進展核對。該賬戶借貸相抵后的余額與原先過入的期末、期初數(shù)該當一致。第五步，根據(jù)大的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物T型賬戶編制正式的現(xiàn)金流量表。三現(xiàn)金收支表法。現(xiàn)金收支表法是企業(yè)根據(jù)日常發(fā)生的現(xiàn)金收入、支出的詳細情況按期日、旬或月度編制現(xiàn)金收入與支出報表普通開設4頁。按現(xiàn)金收支業(yè)務發(fā)生的時間順序逐筆逐項登記，

23、于年末按累計的各個工程發(fā)生額直接編制現(xiàn)金流量表。其編制步驟是：l將現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的月初余額填入第一頁第一行的“本年累計數(shù)欄內(nèi)。2根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表、有關記賬憑證和部分賬簿的記錄，按期每日、每5日或10日登記現(xiàn)金收入與支出中的“本月數(shù)欄。3按月匯總各個事項的本月數(shù)額，將各工程每月匯總的金額填入“本月數(shù)欄下的“合計小欄內(nèi)。4將本月各工程的本月合計數(shù)與上月的現(xiàn)金收入與支出報表中“本年累計數(shù)欄內(nèi)相應欄目的金額相加，填入本月現(xiàn)金收入與支出報表的“本年累計數(shù)欄目。5分別匯總各個類項的現(xiàn)金流入量和現(xiàn)金流出量，并以各個類項的現(xiàn)金流入量減去現(xiàn)金流出量，求出其現(xiàn)金凈流量，填入各類的現(xiàn)金凈流量一行所對應

24、的“本年累計數(shù)欄內(nèi)。6匯總各個類別的本月現(xiàn)金凈流量，計算出“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈變動額，并填入本年累計數(shù)欄下。7核對本月的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈變動額工程。其方法是：以第1頁“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物期初余額加上第4頁“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈添加額減少額，該當?shù)扔谠谠摴こ滔碌摹艾F(xiàn)金及現(xiàn)金等價物期末余額。其計算公式是：現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物期末余額=現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物期初余額+現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈變動額。8年末，根據(jù)編制的12月份現(xiàn)金收入與支出報表中各個類項的本年累計數(shù)等，正式編制現(xiàn)金流量表。11在實踐任務申，如何選擇適宜本單位特點的現(xiàn)金流量表編制方法？現(xiàn)金流量表編制方法中，任務底稿法的優(yōu)點是可以在一張表內(nèi)完成編表的全部

25、任務，而且一目了然，便于上下核對。它適用于企業(yè)業(yè)務量較多的情況下的現(xiàn)金流量表的編制。T型賬戶法的優(yōu)點是，核對各個賬戶的數(shù)字正確與否時非?？旖?，便于查找錯誤，而且運用簡便，它在企業(yè)業(yè)務量不多的情況下采用是非常適用的?，F(xiàn)金收支報表法的優(yōu)點是數(shù)據(jù)獲得方便，填列方法簡便，有利于明確企業(yè)內(nèi)部有關部門和個人的責任，加強現(xiàn)金控制，平衡企業(yè)財務收支，它適用于我國企業(yè)現(xiàn)實的會計任務根底，效果較好。12如間檢查現(xiàn)金流量表編制結果能否根本正確？一在采用任務底稿法編制現(xiàn)金流量表時，根據(jù)本期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務，編制會計分錄、登記賬簿、編制資產(chǎn)負債表和利潤表以及其他有關資料，填列任務底稿，在這個任務底稿上需求進展以下內(nèi)容的核

26、對，以檢查現(xiàn)金流量表的編制結果能否正確，以便正式編制現(xiàn)金流量表。l資產(chǎn)負債表工程的核對。首先，將資產(chǎn)負債表各個工程期末、期初的增減變動額，及其借貸方向與各自行內(nèi)的任務底稿分錄的借方金額合計或貸方金額合計或借方金額合計與貸方金額合計的差額逐一核對，檢查能否金額相等，方向一致。然后，將資產(chǎn)負債表工程下各個工程的任務底稿分錄欄的借方金額和貸方金額分別進展縱向匯總，做到借方總合計數(shù)與貸方總合計數(shù)相等。2利潤表工程的核對。首先，按照利潤表各個工程的本期數(shù)同各自行內(nèi)的任務底稿分錄的借方金額合計或貸方金額合計或借方金額合計與貸方金額合計的差額逐一核對，檢查能否金額相等，方向一致。然后，分別對利潤表工程下各個

27、工程的任務底稿分錄欄的借方金額和貸方金額分別進展縱向匯總，做到借方總合計數(shù)與貸方總合計數(shù)相等。3現(xiàn)金流量表工程的計算和核對。首先，把現(xiàn)金流量表每個工程的任務底稿分錄欄內(nèi)的借方金額和貸方金額分別加總，再相減，以計算出各個工程的本期數(shù)，并把它填列在“本期數(shù)欄內(nèi)；然后，按照運營活動、投資活動和籌資活動三大類計算出各自的現(xiàn)金流量凈額，并填入“本期數(shù)欄內(nèi)。4對現(xiàn)金流量表工程任務底稿欄內(nèi)借方金額和貸方金額分別做縱向匯總，其結果應為：借方金額等于貸方金額。根據(jù)其稽核結果以及借方合計數(shù)與貸方合計數(shù)各自平衡，來證明所編制的任務底稿在數(shù)字上是正確的。在計算和調整現(xiàn)金流量表補充資料中有關工程的金額上，是將補充資料第

28、二部分“將凈利潤調理為經(jīng)濟活動的現(xiàn)金流量的內(nèi)容，把利潤表中的“凈利潤調整為“運營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額。這部分是按照另外一種列表方向，即“間接法來反映現(xiàn)金流量的變化的。在運用任務底稿技術中的調整分錄方法中，利用資產(chǎn)負債表和利潤表及有關業(yè)務資料，編制現(xiàn)金流量表間接法的調整分錄，計算出“運營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額類項的金額，它須與直接法任務底稿的計算結果相等，以證明調整分錄的正確。在此根底上，正式編制現(xiàn)金流量表。二在采用T型賬戶法編制現(xiàn)金流量表時，要設置T型賬戶，分析資產(chǎn)負債表和利潤表各個工程的變動。首先，要設置T型賬戶，將資產(chǎn)負債表各個工程的期末余額與期初余額的差額，以及利潤表各工程數(shù)額，過入相

29、應的T型賬戶內(nèi)，還需增設“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物、“運營活動的現(xiàn)金流量、“投資活動的現(xiàn)金流量、“籌資活動的現(xiàn)金流量等T型賬戶；然后，分析資產(chǎn)負債表和利潤表的各個工程的變動額，編制調整會計分錄。檢查其結果能否正確的步驟為：l根據(jù)上述編制的調整分錄登記有關T型賬戶，并進展核對。經(jīng)核對，各個賬戶借貸金額相抵后的余額與原過入的期末與期初的差額，方向一致，金額相等。2將上述調整影響現(xiàn)金流量的分錄分別登記到“運營活動現(xiàn)金流量、“投資活動現(xiàn)金流量、“籌資活動現(xiàn)金流量等T型賬戶內(nèi)，此時，他們的借方金額合計與貸方金額合計都有差額；然后，將上述三大類T型賬戶的借貸方差額，分別轉到“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物T型賬戶內(nèi)；結轉后，“

30、運營活動現(xiàn)金流量、“投資活動現(xiàn)金流量、“籌資活動現(xiàn)金流量、“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物四個T型賬戶均結平，以證明調整分錄的正確。3根據(jù)上述四個T型賬戶的結果，正式編制現(xiàn)金流量表。13除資產(chǎn)負債表、利潤表、利潤分配表和現(xiàn)金流量表外，能否還需求編制其他報表？假設需求還有哪些？如何編制？企業(yè)除需編制資產(chǎn)負債表、利潤表、利潤分配表和現(xiàn)金流量表等主要會計報表外，還需求編制其他有關會計報表附表。會計報表附表是反映企業(yè)財務情況、運營成果和現(xiàn)金流量的補充報表。其中，反映運營成果的附表除利潤分配表外，還包括主營業(yè)務收支明細表、分部報表等。反映財務情況的附表主要有：資產(chǎn)減值預備明細表、應交增值稅明細表、一切者權益股東權益增

31、減變動表等。在企業(yè)，尤其是從事產(chǎn)品制造、加工的工業(yè)企業(yè)，加強本錢控制，降低本錢費用，提高績效程度非常重要。還需求編制本錢費用方面的會計報表，例如，商品產(chǎn)品本錢表、主要產(chǎn)品單位本錢表、存貨明細表、固定資產(chǎn)變動與結存表、在建工程明細表以及有關各種費用明細表等，以滿足企業(yè)內(nèi)部管理、分析的運用。以下主要引見資產(chǎn)減值預備明細表及分部報表。一資產(chǎn)減值預備明細表。資產(chǎn)減值預備明細表是反映企業(yè)各項減值預備增減變動情況的報表。該表是資產(chǎn)負債表的附表。經(jīng)過該表提供的信息，可以了解企業(yè)一定期間各項減值預備的計提、轉回及其他額情況，分析其變動緣由及預測其未來的變動趨勢。該表按照資產(chǎn)減值預備的類別，分別設立八類項月，每

32、類工程又分設“年初余額、“本年添加數(shù)、“本年轉回數(shù)和“年末余額四個欄目，各工程分別根據(jù)“壞賬預備、“短期投資跌價預備、“存貨跌價預備、“長期投資減值預備、“固定資產(chǎn)減值預備、“無形資產(chǎn)減值預備、“在建工程減值預備、“委托貸款減值預備等科目的年初余額、年末余額及本年發(fā)生額分析填列。二分部報表。分部報表是反映企業(yè)各行業(yè)、各地域運營業(yè)務的收入、本錢、費用、營業(yè)利潤、資產(chǎn)總額及負債總額的報表。按其反映的內(nèi)容不同，可以分為業(yè)務分部報表和地域分部報表。凡是滿足以下三個條件之一的，該當納入分部報表編制的范圍：l分部營業(yè)收入占一切分部營業(yè)收入合計的10或以上營業(yè)收入指主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入。2分部營業(yè)利潤

33、占一切盈利分部的營業(yè)利潤合計的10以上，或分部營業(yè)虧損占一切虧損分部營業(yè)虧損合計的10或以上。3分部資產(chǎn)總額占一切分部資產(chǎn)總額合計的10或以上。分部報表應根據(jù)企業(yè)所屬的各個子公司、分公司或分部提供的報表中的有關數(shù)據(jù)分析填列。假設母公司的會計報表和合并會計報表一并提供，本表只需在合并會計報表的根底上編制。分部報表中的“對外營業(yè)收入和“對外營業(yè)本錢是指各業(yè)務分部對整個企業(yè)以外的單位銷售所產(chǎn)生的收入、本錢；“分部間營業(yè)收入和“分部間營業(yè)本錢是指各個業(yè)務分部之間的銷售業(yè)務所產(chǎn)生的收入、本錢等。對外銷售本錢與分部間銷售本錢，可以按照對外營業(yè)收入占全部業(yè)務地域分部營業(yè)收入總額的比例進展分配。企業(yè)對于本錢的

34、分配，也可以根據(jù)詳細情況，采用合理的方法在各分部間進展分配。報表中的各分部資產(chǎn)總額，是指各分部在其運營活動中運用的并可直接歸屬于各該分部的資產(chǎn)總額；各分部負債總額，是指各分部的運營活動構成的，并可直接歸屬于該分部的負債總額。14會計報表附注何時需求編制？會計報表附注主要包括哪些內(nèi)容？會計報表附注是為便于會計報表運用者，了解會計報表的內(nèi)容而對會計報表的編制根底、編制根據(jù)、編制原那么和方法及主要工程等所作的解釋。普通在編制年度、半年度財務會計報告時編制。國家一致的會計制度規(guī)定季度、月度財務會計報告需求編制會計報表附注的，從其規(guī)定。會計報表附注包括一切在會計報表內(nèi)未提供的與企業(yè)財務情況和運營成果及現(xiàn)金流量有關的、有助于報表運用者更好地了解會計報表且可以伴隨會計報表一同報出的重要信息。會計報表附注普通包括企業(yè)簡介、不符合根本會計假設的闡明、主要的會計政策、會計報表工程注釋、分部情況和重要事項提示等內(nèi)容。編制時，沒有一致的格式及要求。一關于不符合會計假設的闡明。假設違背了根本會計假設會計主體、繼續(xù)運營、會計分期、貨幣計量，必需予以披露，并闡明