會計(jì)學(xué)知識整理

1、.：.；會計(jì)學(xué)知識整理第一章 總論1.1 會計(jì)根本假設(shè)會計(jì)主體 繼續(xù)運(yùn)營 會計(jì)分期 貨幣計(jì)量會計(jì)的根本假設(shè)1. 定義：是企業(yè)會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的前提，是對會計(jì)核算所處時(shí)間、空間環(huán)境等所作的合理設(shè)定。包括會計(jì)主體、繼續(xù)運(yùn)營、會計(jì)分期和貨幣計(jì)量。2. 會計(jì)主體：定義：是指企業(yè)會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的空間范圍。 闡明，會計(jì)主體不同于法律主體。普通來講，法律主體必然是一個(gè)會計(jì)主體，但反之，會計(jì)主體不一定是法律主體。3. 繼續(xù)運(yùn)營：定義：是指在可以預(yù)見的未來，企業(yè)將會按當(dāng)前的規(guī)模和形狀繼續(xù)運(yùn)營下去，不會停業(yè)也不會大規(guī)模削減義務(wù)。 作用：能客觀地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)情況、運(yùn)營成果和現(xiàn)金流量。4. 會計(jì)分期：定義

2、：是指將一個(gè)企業(yè)繼續(xù)運(yùn)營的消費(fèi)運(yùn)營活動(dòng)劃分為一個(gè)個(gè)延續(xù)的、長短一樣的期間。 目的：在于經(jīng)過會計(jì)期間的劃分，將繼續(xù)運(yùn)營的消費(fèi)運(yùn)營活動(dòng)劃分為延續(xù)、相等的期間，據(jù)以結(jié)算盈虧，按期編報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)告，從而及時(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)情況、運(yùn)營成果和現(xiàn)金流量的信息。劃分會計(jì)期間，普通劃分為年度和中期。中期，是指短于一個(gè)完好的會計(jì)年度的報(bào)告期間。作用：由于會計(jì)分期，才產(chǎn)生了當(dāng)期和以前期間、以后期間的差別，才使不同類型的會計(jì)主體有了記賬的基準(zhǔn)，進(jìn)而出現(xiàn)了折舊、攤銷等會計(jì)處置方法。5. 貨幣計(jì)量：定義：是指會計(jì)主體在財(cái)務(wù)會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告時(shí)以貨幣計(jì)量，反映會計(jì)主體的消費(fèi)運(yùn)營活動(dòng)。 選擇貨幣計(jì)量的緣由：由貨幣本身的屬性決議的

3、。貨幣為普通等價(jià)物，具有價(jià)值尺度、流通手段等特點(diǎn)。其他計(jì)量單位，如分量、長度等，只能從一個(gè)側(cè)面反映企業(yè)的消費(fèi)運(yùn)營情況，無法在量上進(jìn)展匯總和比較，不便于會計(jì)計(jì)量和管理。 缺陷：某些影響企業(yè)財(cái)務(wù)情況和運(yùn)營成果的要素，如企業(yè)運(yùn)營戰(zhàn)略、研發(fā)才干、市場競爭力等，往往難以用貨幣計(jì)量。1.2 會計(jì)根底 權(quán)責(zé)發(fā)生制收付實(shí)現(xiàn)制權(quán)責(zé)發(fā)生制：1.定義：要求，凡是當(dāng)期曾經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和曾經(jīng)發(fā)生或該當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，無論款項(xiàng)能否收付，都該當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用，計(jì)入利潤表。凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已當(dāng)期收付，也不該當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。2.優(yōu)點(diǎn)：可以更加真實(shí)、公允地反映特定會計(jì)期間的財(cái)務(wù)情況、運(yùn)營成果。收付實(shí)現(xiàn)

4、制：定義：是指直接以款項(xiàng)的收付為規(guī)范確認(rèn)收入和費(fèi)用的會計(jì)核算準(zhǔn)那么，凡是收到款項(xiàng)，立刻確認(rèn)收入；凡是發(fā)生支出，立刻確以為費(fèi)用。1.3 會計(jì)信息質(zhì)量要求可靠性相關(guān)性可了解性可比性本質(zhì)重于方式重要性 謹(jǐn)慎性及時(shí)性會計(jì)信息質(zhì)量要求：是指對企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告中所提供會計(jì)信息質(zhì)量的根本要求，是使財(cái)務(wù)報(bào)告所提供的會計(jì)信息對投資者等運(yùn)用者決策有用應(yīng)具備的根本特征，主要包括可靠性、相關(guān)性 、可了解性 、可比性、 本質(zhì)重于方式、 重要性、謹(jǐn)慎性 、及時(shí)性等?？煽啃裕憾x：是指要求企業(yè)該當(dāng)以實(shí)踐發(fā)生的買賣或者事項(xiàng)為根據(jù)進(jìn)展確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，照實(shí)反映符合確認(rèn)和計(jì)量要求的各項(xiàng)會計(jì)要素以及其他相關(guān)信息，保證會計(jì)信息真實(shí)可靠、

5、內(nèi)容完好。 要求：a須將符合會計(jì)要素定義及其確認(rèn)條件的資產(chǎn)、負(fù)債、一切者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤等照實(shí)反映在財(cái)務(wù)報(bào)表中。 b在符合重要性和本錢效益原那么的前提下，保證會計(jì)信息的完好性。 c包括在財(cái)務(wù)報(bào)告的會計(jì)信息該當(dāng)是中立的，無偏的。相關(guān)性：定義：要求企業(yè)提供的會計(jì)信息該當(dāng)與投資者等財(cái)務(wù)報(bào)告運(yùn)用者的經(jīng)濟(jì)決策需求相關(guān)，有助于投資者等財(cái)務(wù)報(bào)告運(yùn)用者對企業(yè)過去、如今或未來的情況做出評價(jià)或預(yù)測。 要求：需求企業(yè)在確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告會計(jì)信息的過程中，充分思索運(yùn)用者的決策方式和信息需求。 闡明：相關(guān)性是以可靠性為根底的，兩者并不矛盾?？杀刃? 定義：要求企業(yè)提供的會計(jì)信息該當(dāng)相互可比。具有兩層含義，a.同一企

6、業(yè)不同時(shí)期可比縱向可比；b不同企業(yè)一樣會計(jì)期間可比橫向可比。本質(zhì)重于方式：定義：是指要求企業(yè)該當(dāng)按照買賣或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)本質(zhì)進(jìn)展會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不僅僅以買賣或者事項(xiàng)的法律方式為根據(jù)。詳細(xì)情形：a以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，作為自有固定資產(chǎn)核算； b以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)，不作為自有固定資產(chǎn)核算；c售后回購不能確認(rèn)銷售收入；d售后租回構(gòu)成融資租賃的，不確認(rèn)商品銷售收入。重要性：定義：要求企業(yè)提供的會計(jì)信息該當(dāng)反映與企業(yè)財(cái)務(wù)情況、運(yùn)營成果和現(xiàn)金流量有關(guān)的一切重要買賣或事項(xiàng)。謹(jǐn)慎性：定義：是指企業(yè)對買賣或事項(xiàng)進(jìn)展會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、報(bào)告該當(dāng)堅(jiān)持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或費(fèi)用

7、。及時(shí)性：定義：是指要求企業(yè)對曾經(jīng)發(fā)生的買賣或者事項(xiàng)，該當(dāng)及時(shí)進(jìn)展確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不得提早或者延后。1.1 會計(jì)要素資產(chǎn) 負(fù)債 一切者權(quán)益 收入 費(fèi)用 利潤會計(jì)要素.定義：是根據(jù)買賣或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)特征所確定的財(cái)務(wù)會計(jì)對象的根本分類。分類：按性質(zhì)分為資產(chǎn)、負(fù)債、一切者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤。闡明：資產(chǎn)、負(fù)債、一切者權(quán)益偏重反映企業(yè)的財(cái)務(wù)情況，收入、費(fèi)用和利潤要素偏重反映企業(yè)的運(yùn)營成果。資產(chǎn)：定義：是指企業(yè)過去的買賣或者事項(xiàng)構(gòu)成的，由企業(yè)擁有或者控制的，預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。 特征：a 預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益; b由企業(yè)擁有或者控制的資源； c 企業(yè)過去的買賣或者事項(xiàng)構(gòu)成的. 確認(rèn)條

8、件：a.與該資源有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很能夠流入企業(yè)； b.該資源的本錢或者價(jià)值可以可靠地計(jì)量。負(fù)債：定義：是指企業(yè)過去的買賣或者事項(xiàng)構(gòu)成的，預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。 特征：a是企業(yè)承當(dāng)?shù)默F(xiàn)時(shí)義務(wù)； b預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)； c企業(yè)過去的買賣或者事項(xiàng)構(gòu)成的. 確認(rèn)條件： a.與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很能夠流出企業(yè)； b.未來流出的經(jīng)濟(jì)利益的金額能可靠計(jì)量。一切者權(quán)益：定義：是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后，由一切者享有的剩余權(quán)益。 闡明：也稱股東權(quán)益，是一切者對資產(chǎn)的剩余索取權(quán)，既反映了一切者投入資本的保值增值情況，有表達(dá)了維護(hù)債務(wù)人權(quán)益的理念。 來源構(gòu)成：包括一切者投入資本、直接計(jì)入一切者權(quán)

9、益的利得和損失、資本公積、盈余公積和未分配利潤等。其中，盈余公積和未分配利潤又稱為留存收益。 確認(rèn)條件：須依賴于其他會計(jì)要素，尤其是資產(chǎn)和負(fù)債確實(shí)認(rèn)。收入：定義：是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中構(gòu)成的、會導(dǎo)致一切者權(quán)益添加的、與一切者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。 特征：a企業(yè)在日?；顒?dòng)中構(gòu)成的； b與一切者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入； c會導(dǎo)致一切者權(quán)益添加的. 確認(rèn)條件：a與該收入有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很能夠流入企業(yè)； B經(jīng)濟(jì)利益流入的結(jié)果會導(dǎo)致資產(chǎn)的添加或者負(fù)債的減少； C經(jīng)濟(jì)利益的流入額可以可靠計(jì)量。利潤：定義：是指企業(yè)在一定會計(jì)期間的運(yùn)營成果。通常情況下，企業(yè)實(shí)現(xiàn)了利潤，闡明企業(yè)的一切者權(quán)益將添加

10、，業(yè)績得到提升。 來源構(gòu)成：包括 收入減去費(fèi)用的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得和損失等。 確認(rèn)條件：利潤確實(shí)認(rèn)依賴于收入和費(fèi)用以及利得和損失確實(shí)認(rèn)，金額確實(shí)定也主要取決于收入、費(fèi)用、利得和損失金額的計(jì)量。1.2 會計(jì)要素的計(jì)量屬性 歷史本錢 重置本錢 可變現(xiàn)凈值 現(xiàn)值 公允價(jià)值會計(jì)要素的計(jì)量屬性：定義：從會計(jì)角度，計(jì)量屬性反映的是會計(jì)要素金額確實(shí)定根底，主要包括歷史本錢、重置本錢、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值和公允價(jià)值等。第二章 金融資產(chǎn)2.1 金融資產(chǎn) 買賣性金融資產(chǎn)持有至到期投資 攤余本錢 貸款和應(yīng)收款項(xiàng) 可供出賣金融資產(chǎn) 2.2 金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移 金融資產(chǎn)1. 定義：屬于企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，主要包括：

11、庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款項(xiàng)、股權(quán)投資、債券投資和金融衍生工具構(gòu)成的資產(chǎn)等。2. 要求：需求在初始確認(rèn)時(shí)，分成以下4類：a. 以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)；b. 持有至到期投資；c. 貸款和應(yīng)收款項(xiàng)；d. 可供出賣的金融資產(chǎn)。持有至到期投資1. 定義：是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和才干持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。2. 內(nèi)容：包括企業(yè)持有的、在活潑市場上有公開報(bào)價(jià)的國債、企業(yè)債券、金融債券等。3. 特征：該金融資產(chǎn)到期日固定、回收金額固定或可確定； 企業(yè)有明確意圖將該金融資產(chǎn)持有至到期； 企業(yè)有才干將該金融資產(chǎn)持有至到期。攤余本錢

12、1. 定義：是指該金融資產(chǎn)的初始確認(rèn)金額經(jīng)以下調(diào)整后的結(jié)果：扣除已歸還的本金；加上或者減去采用實(shí)踐利率法將該初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額進(jìn)展攤銷構(gòu)成的累計(jì)攤銷額；扣除已發(fā)生的減值損失。貸款和應(yīng)收款項(xiàng)1. 定義：是指在活潑市場上沒有報(bào)價(jià)、回收金額固定或可確定的非衍生金融資產(chǎn)。比如，金融企業(yè)發(fā)放的貸款和其他債務(wù)，但又不限于金融企業(yè)發(fā)放的貸款和其他債務(wù)。2. 與持有至到期投資的金融資產(chǎn)相比，主要差別在于：前者不是在活潑市場上有報(bào)價(jià)的金融資產(chǎn)，而且受限較少?？晒┏鲑u的金融資產(chǎn)1. 定義：是指初始確認(rèn)時(shí)即被指定為可供出賣的非衍生金融資產(chǎn)，以及除以下各類資產(chǎn)以外的金融資產(chǎn)：貸款和應(yīng)收款項(xiàng)；持有至到期

13、投資；以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。2. 特點(diǎn)：在活潑市場上有報(bào)價(jià)。3. 舉例：從二級市場上購入的、有報(bào)價(jià)的債券投資、股票投資、基金投資等。金融資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移1. 定義：是指企業(yè)轉(zhuǎn)出方將金融資產(chǎn)讓與或交付給該金融資產(chǎn)發(fā)行方以外的另一方轉(zhuǎn)入方。2. 舉例：企業(yè)持有的未到期商業(yè)票據(jù)向銀行貼現(xiàn)等3. 兩種情形：將收取金融資產(chǎn)現(xiàn)金流量的權(quán)益轉(zhuǎn)移給另一方； 將金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移給另一方，但保管收取金融資產(chǎn)現(xiàn)金流量的權(quán)益，并承當(dāng)將收取的現(xiàn)金流量支付給最終收款方的義務(wù)。第三章 存貨3.1 存貨確定發(fā)出存貨的本錢 先進(jìn)先出法 挪動(dòng)加權(quán)平均法 月末一次加權(quán)法 個(gè)別計(jì)價(jià)法存貨1. 定義：是指企業(yè)在日?；顒?dòng)過

14、程中持有以備出賣的產(chǎn)廢品或商品、處在消費(fèi)過程中的在產(chǎn)品、在消費(fèi)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的資料、物料等。2. 特征：區(qū)別于固定資產(chǎn)等非流動(dòng)性資產(chǎn)的最根本特征是，企業(yè)持有存貨的最終目的是為了出賣，不論能否可供直接出賣，如企業(yè)的產(chǎn)廢品、商品等。還是需求進(jìn)一步加工才干出賣，如原資料等。3. 內(nèi)容：原資料、在產(chǎn)品、半廢品、產(chǎn)廢品、商品、周轉(zhuǎn)資料等。4. 確認(rèn)條件：與該存貨有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很能夠流入企業(yè)； 該存貨的本錢可以可靠地計(jì)量。發(fā)出存貨本錢的計(jì)量方法可以采用先進(jìn)先出法；是以先購入的存貨應(yīng)先發(fā)出銷售或耗用這樣一種存貨實(shí)物流轉(zhuǎn)假設(shè)為前提，對發(fā)出存貨進(jìn)展計(jì)價(jià)。挪動(dòng)加權(quán)平均法；存貨單位本錢=(原有庫存存貨的實(shí)

15、踐本錢+本次進(jìn)貨的實(shí)踐本錢) /原有庫存存貨數(shù)量+本次進(jìn)貨數(shù)量本次發(fā)出存貨的本錢=本次發(fā)出存貨的數(shù)量本次發(fā)貨前的存貨單位本錢；本月月末庫存存貨本錢=月末庫存存貨數(shù)量本月月末存貨單位本錢月末一次加權(quán)法存貨單位本錢=月初庫存存貨的實(shí)踐本錢+本月各批進(jìn)貨的實(shí)踐本錢/月初庫存存貨數(shù)量+本月各批進(jìn)貨數(shù)量之和本月發(fā)出存貨的本錢=本月發(fā)出存貨的數(shù)量存貨單位本錢；本月月末庫存存貨本錢=月末庫存存貨數(shù)量存貨單位本錢個(gè)別計(jì)價(jià)法；假設(shè)存貨的本錢流轉(zhuǎn)和實(shí)物流轉(zhuǎn)相一致，分別按其購入或消費(fèi)時(shí)所確定的單位本錢作為計(jì)算各零售出存貨和期末存貨本錢的方法。3.2可變現(xiàn)凈值可變現(xiàn)凈值1. 定義：是指在日?；顒?dòng)中，存貨的估計(jì)售價(jià)減去

16、至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的本錢、估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額。2. 根本特征： 前提是企業(yè)在進(jìn)展日?；顒?dòng)； 可變現(xiàn)凈值為存貨的估計(jì)未來凈現(xiàn)金流量，而不是存貨的售價(jià)或合同價(jià) 不同存貨可變現(xiàn)凈值的構(gòu)成不同3. 思索的要素： 該當(dāng)以確鑿的證據(jù)為根底； 思索持有存貨的目的； 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的影響。第四章 長期股權(quán)投資4.1長期股權(quán)投資 長期股權(quán)投資1.定義：包括以下內(nèi)容：投資企業(yè)可以對被投資單位實(shí)施控制的權(quán)益性投資，即對子公司投資；投資企業(yè)與其他合營方一同對被投資單位實(shí)施共同控制的權(quán)益 性投資，即對合營企業(yè)投資；投資企業(yè)對被投資單位具有艱苦影響的權(quán)益性投資，即對聯(lián)營企業(yè)投資；投資企業(yè)持有的對被投

17、資單位不具有共同控制或艱苦影 響，并且在活潑市場上沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益性投資。4.2長期股權(quán)投資的 本錢法 和 權(quán)益法 控制 共同控制 艱苦影響長期股權(quán)投資的本錢法和權(quán)益法本錢法：1. 定義：是指投資按本錢計(jì)價(jià)的方法。2. 適用情況：企業(yè)持有的可以對被投資單位實(shí)施控制的長期股權(quán)投資 投資企業(yè)持有的對被投資單位不具有共同控制或艱苦影響，并且在活潑市場上沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長期股權(quán)投資。3. 核算方法：初始投資或追加投資時(shí)，按照初始投資或追加投資時(shí)的本錢添加長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。4. 核算原那么：收付實(shí)現(xiàn)制權(quán)益法1. 定義：是指投資以初始投資本錢計(jì)量后，在投資持有期間

18、根據(jù)投資企業(yè)享有被投資單位一切者權(quán)益的份額的變動(dòng)對投資的賬面價(jià)值進(jìn)展調(diào)整的方法。2. 適用范圍：投資企業(yè)對被投資單位具有共同控制或艱苦影響的長期股權(quán)投資。3. 核算方法：需求在“長期股權(quán)投資股票投資或其他投資科目下進(jìn)一步設(shè)置“投資本錢明細(xì)科目進(jìn)展核算?？刂?、共同控制、艱苦影響定義：控制，是指有權(quán)決議一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)和運(yùn)營政策，并能據(jù)以從該企業(yè)的運(yùn)營活動(dòng)中獲取利益。 共同控制，是指按照合同的商定，對某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)共有的控制，僅在與該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的重要財(cái)務(wù)和運(yùn)營政策需求分享控制權(quán)的投資方一致贊同時(shí)存在。 艱苦影響，是指對一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)和運(yùn)營政策有參與決策的權(quán)益，但并不可以控制或者與其他方共同控制這些

19、政策的制定。第五章 固定資產(chǎn)5.1 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)1. 定義：是指同時(shí)具有以下特征的有形資產(chǎn)： 為消費(fèi)商品、提供勞務(wù)、出租或運(yùn)營管理而持有的； 運(yùn)用壽命超越一個(gè)會計(jì)年度。其中，這里的“出租的固定資產(chǎn)，是指企業(yè)以運(yùn)營租賃方式出租的機(jī)器設(shè)備類固定資產(chǎn)，不包括以運(yùn)營租賃方式出租的建筑物。2. 確認(rèn)條件： 與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很能夠流入企業(yè)； 固定資產(chǎn)的本錢可以可靠地計(jì)量。3. 分類： 按經(jīng)濟(jì)用途分，有 消費(fèi)運(yùn)營用固定資產(chǎn)和非消費(fèi)運(yùn)營用固定資產(chǎn)； 按一切權(quán)分，有自有固定資產(chǎn)和租入固定資產(chǎn)；5.2 固定資產(chǎn)的折舊折舊 應(yīng)計(jì)折舊額固定資產(chǎn)折舊方法 年限平均法 任務(wù)量法 雙倍余額遞減法 年數(shù)總和法固定

20、資產(chǎn)折舊1. 定義：是指在固定資產(chǎn)的運(yùn)用壽命內(nèi)，按照確定的方法對應(yīng)計(jì)折舊額進(jìn)展的系統(tǒng)分?jǐn)偂?. 公式：應(yīng)計(jì)折舊額=固定資產(chǎn)的原價(jià)估計(jì)凈殘值-已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值預(yù)備；3. 影響折舊的要素： 固定資產(chǎn)原價(jià) 估計(jì)凈殘值 固定資產(chǎn)減值預(yù)備 固定資產(chǎn)的運(yùn)用壽命4. 折舊范圍：除以下情況外，應(yīng)對一切資產(chǎn)計(jì)提折舊： 已提足折舊仍繼續(xù)運(yùn)用的固定資產(chǎn)； 單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地。5. 折舊方法：年限平均法：a.定義：又稱直線法，是指將固定資產(chǎn)的應(yīng)計(jì)折舊額平衡地分?jǐn)偟焦潭ㄙY產(chǎn)估計(jì)運(yùn)用壽命內(nèi)的一種方法。b.數(shù)學(xué)公式：年折舊額=(原價(jià)-估計(jì)凈殘值) 估計(jì)運(yùn)用年限 =原價(jià)年折舊率c.優(yōu)點(diǎn)：運(yùn)用較方便。d.局限性：固定資產(chǎn)在

21、不同運(yùn)用年限提供的經(jīng)濟(jì)效益是不同的，采用年限平均法具有不合理性。且固定資產(chǎn)在不同運(yùn)用年限的維修費(fèi)用也不一樣。任務(wù)量法：a. 定義：是根據(jù)實(shí)踐任務(wù)量計(jì)算每期應(yīng)計(jì)提折舊額的一種方法。b. 數(shù)學(xué)公式：單位任務(wù)量折舊額=固定資產(chǎn)原價(jià)1-估計(jì)凈殘值率估計(jì)總?cè)蝿?wù)量某項(xiàng)固定資產(chǎn)月折舊額=該項(xiàng)固定資產(chǎn)當(dāng)月任務(wù)量單位任務(wù)量折舊額雙倍余額遞減法a. 定義：是指在不思索固定資產(chǎn)估計(jì)凈殘值的情況下，根據(jù)每期期初固定資產(chǎn)原價(jià)減去累計(jì)折舊后的余額和雙倍的直線法折舊率計(jì)算固定資產(chǎn)折舊的一種方法。b. 數(shù)學(xué)公式：年折舊額=期初固定資產(chǎn)凈值2/估計(jì)運(yùn)用年限年數(shù)總和法a定義：又稱年限合計(jì)法。b.數(shù)學(xué)公式：年折舊額=原價(jià)-估計(jì)凈殘

22、值年折舊率注：年折舊率用遞減分?jǐn)?shù)來表示。第六章 無形資產(chǎn)6.1 無形資產(chǎn)商譽(yù)貨幣性資產(chǎn)非貨幣性資產(chǎn)無形資產(chǎn)1.定義：是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實(shí)物形狀的可識別非貨幣性資產(chǎn)。2.特征：由企業(yè)擁有或控制并能為其帶來未來經(jīng)濟(jì)利益的資源。 不具有實(shí)物形狀。 具有可識別性。 屬于非貨幣性資產(chǎn)。3. 內(nèi)容：包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地運(yùn)用權(quán)、特許權(quán)等。4.補(bǔ)充：商譽(yù)的存在無法與企業(yè)本身分別，不具有可識別性，不屬于無形資產(chǎn)。投資性房地產(chǎn)的土地運(yùn)用權(quán)，也不屬于無形資產(chǎn)。5.確認(rèn)條件：與該資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很能夠流入企業(yè)。該無形資產(chǎn)的本錢可以可靠地計(jì)量。商譽(yù)1. 定義：貨幣性資產(chǎn)與非貨幣性資產(chǎn)1

23、. 定義：貨幣性資產(chǎn)：主要有現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款和短期有價(jià)證券等。非貨幣性資產(chǎn)：是指企業(yè)持有的貨幣資金和將以固定或可確定的金額收取的資產(chǎn)以外的其他資產(chǎn)。2. 第七章 投資性房地產(chǎn)7.1 投資性房地產(chǎn)投資性房地產(chǎn)1. 定義：是指為賺取租金或者資本增值，或者兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。2. 特征：是一種運(yùn)營活動(dòng)； 在用途、形狀、目的等方面區(qū)別于作為消費(fèi)運(yùn)營場所的房地產(chǎn)和用于銷售的房地產(chǎn)； 有兩種后續(xù)計(jì)量方式：本錢方式和公允價(jià)值方式。3. 內(nèi)容：已出租的土地運(yùn)用權(quán)持有并預(yù)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地運(yùn)用權(quán)已出租的建筑物。第八章 資產(chǎn)減值資產(chǎn)減值 估計(jì)資產(chǎn)可回收金額的根本方法 資產(chǎn)組資產(chǎn)減值1. 定義：是指資產(chǎn)

24、的可回收金額低于其賬面價(jià)值。此處所指資產(chǎn)，包括單項(xiàng)資產(chǎn)和資產(chǎn)組。2. 核算范圍：包括固定資產(chǎn)、消費(fèi)性生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、商譽(yù)等。3. 跡象判別：從兩方面判別，包括外部信息來源和內(nèi)部信息來源。外部信息來源，比如 資產(chǎn)的市價(jià)當(dāng)期大跌，跌幅明顯高于因時(shí)間推移或正常運(yùn)用而估計(jì)的下跌。內(nèi)部信息來源，比如有證聽闡明資產(chǎn)曾經(jīng)陳舊過時(shí)或者實(shí)體已遭損壞。4. 減值測試：存在資產(chǎn)減值跡象是進(jìn)展減值測試的必要前提，但企業(yè)合并構(gòu)成的商譽(yù)和運(yùn)用壽命不確定的無形資產(chǎn)，無論能否存在減值跡象，都至少每年年度終了進(jìn)展減值測試。估計(jì)資產(chǎn)可回收金額的根本方法1. 原那么上，應(yīng)以單項(xiàng)資產(chǎn)為根底，假設(shè)難以對單項(xiàng)資產(chǎn)的可回收金額進(jìn)展估計(jì)

25、，該當(dāng)以該資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組為根底確定資產(chǎn)組的可回收金額。2. 方法：根據(jù)其公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)估計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者較高者確定。3. 特殊情況：公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額 ，與 資產(chǎn)估計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，只需有一項(xiàng)超越資產(chǎn)的賬面價(jià)值，就闡明資產(chǎn)沒有發(fā)生減值，不須再估計(jì)另一項(xiàng)金額。沒有確鑿證聽闡明，資產(chǎn)估計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值顯著高于其公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額的，可將其公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額 視為可回收金額。資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額，無法可靠計(jì)量，該當(dāng)以另一個(gè)為準(zhǔn)。資產(chǎn)組1定義：是指企業(yè)可認(rèn)定的最小資產(chǎn)組合，其產(chǎn)生的現(xiàn)金流入該當(dāng)根本上獨(dú)立于其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)

26、組。資產(chǎn)組該當(dāng)以現(xiàn)金流入相關(guān)的資產(chǎn)組成。2 認(rèn)定資產(chǎn)組思索的要素：資產(chǎn)組能否獨(dú)立產(chǎn)生現(xiàn)金流入最關(guān)鍵該當(dāng)思索企業(yè)管理層對消費(fèi)運(yùn)營活動(dòng)的管理或者監(jiān)控方式和對資產(chǎn)繼續(xù)運(yùn)用或者處置的決策方式等。3留意：資產(chǎn)組認(rèn)定后，不得隨意變卦。第九章 負(fù)債9.1 短期借款 金融負(fù)債 買賣性金融負(fù)債財(cái)務(wù)擔(dān)保合同 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付賬款 短期借款1.定義：是指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在一年以下含一年的各種借款。金融負(fù)債1.定義：是負(fù)債的組成部分，主要包括短期借款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付債券長期借款 等。2.初始確認(rèn)時(shí)分類：以公允價(jià)值計(jì)量且變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債； A買賣性金融負(fù)債； B直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且變動(dòng)計(jì)入

27、當(dāng)期損益的金融負(fù)債； 其他金融負(fù)債。包括企業(yè)購買商品或效力構(gòu)成的應(yīng)付賬款等3.留意：企業(yè)在初始確認(rèn)時(shí)對其進(jìn)展分類后，不得隨意變卦。4.確認(rèn)的條件：企業(yè)成為金融工具合同的一方時(shí)，該當(dāng)確認(rèn)一項(xiàng)金融資產(chǎn)或金融負(fù)債。據(jù)此條件，該當(dāng)將衍生工具合同構(gòu)成的義務(wù)，確以為金融負(fù)債。買賣性金融負(fù)債1.定義：滿足以下條件之一的金融負(fù)債，可劃分為買賣性金融負(fù)債； 承當(dāng)該金融負(fù)債的目的，主要是為了近期內(nèi)出賣或者回購。 屬于進(jìn)展集中管理的可識別金融工具組合的一部分，且有客觀證聽闡明企業(yè)近期采用短期獲利方式對該組合進(jìn)展管理。 屬于衍生工具。例外：a被指定為有效套期工具的衍生工具；b屬于財(cái)務(wù)擔(dān)保合同的衍生工具；c與在活潑市場

28、上沒有報(bào)價(jià)且其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資掛鉤并需經(jīng)過交付該權(quán)益工具的衍生工具。財(cái)務(wù)擔(dān)保合同：是指保證人和債務(wù)人商定，當(dāng)債務(wù)人不履行債務(wù)時(shí)，保證人按照商定履行債務(wù)或者承當(dāng)責(zé)任的合同。應(yīng)付票據(jù)1. 定義：是指由出票人出票，委拜托款人在指定日期無條件支付特定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。2. 分類：分為 帶息應(yīng)付票據(jù) 和 不帶息應(yīng)付票據(jù)；3. 帶息應(yīng)付票據(jù)，票據(jù)的面值即為票據(jù)的現(xiàn)值；不帶息應(yīng)付票據(jù)，面值就是票據(jù)到期時(shí)的應(yīng)付金額。應(yīng)付賬款1.定義：是指因購買資料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而發(fā)生的債務(wù)。這是買賣雙方由于獲得物資或效力與支付貨款在時(shí)間上的不一致而產(chǎn)生的負(fù)債。2.入賬時(shí)間確實(shí)定：物資與

29、發(fā)票賬單同時(shí)到達(dá)，待物資驗(yàn)收入庫后，按發(fā)票賬單登記入賬； 物資與發(fā)票賬單不同時(shí)到達(dá)，在月份終了將所購物資和應(yīng)付債務(wù)入賬，待下月初再用紅字予以沖回的方法。9.2 職工薪酬1.定義：是指企業(yè)為獲得職工提供的效力而給予各種方式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出。2內(nèi)容： 職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼 職工福利費(fèi)社會保險(xiǎn)費(fèi) 住房公積金 工會經(jīng)費(fèi)和職工教育費(fèi) 非貨幣性福利 解雇福利 股份支付3.核算原那么：除解雇福利外，應(yīng)根據(jù)收益對象，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)本錢或當(dāng)期損益，同時(shí)確以為應(yīng)付職工薪酬。第十章 一切者權(quán)益10.1 權(quán)益工具與金融負(fù)債權(quán)益工具1.定義：是指能證明擁有某個(gè)企業(yè)在扣除一切負(fù)債后的資產(chǎn)中的剩余權(quán)益的合同。2.

30、性質(zhì)：從權(quán)益的發(fā)行來看，屬于一切者權(quán)益的組成部分。3.舉例：比如企業(yè)發(fā)行的普通股，認(rèn)股權(quán)證等4.要求：在初始確認(rèn)時(shí)，將該金融工具或其組成部分確以為金融資產(chǎn)、金融負(fù)債或者權(quán)益工具。金融負(fù)債1.定義：是負(fù)債的組成部分，主要包括短期借款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付債券長期借款 等。詳見 ch9 負(fù)債10.2 資本公積 資本溢價(jià)股本溢價(jià) 直接計(jì)入一切者權(quán)益的利得和損失盈余公積資本公積1.定義：是指企業(yè)收到投資者超出其在企業(yè)注冊資本或股本中所占份額的投資，以及直接計(jì)入一切者權(quán)益的利得和損失等。2.內(nèi)容：包括資本溢價(jià)股本溢價(jià)和直接計(jì)入一切者權(quán)益的利得和損失。3. 資本溢價(jià)股本溢價(jià)：定義：是指企業(yè)遭到投資者的超出其在企業(yè)注

31、冊資本或股本中所占份額的投資。 構(gòu)成緣由：溢價(jià)發(fā)行股票、投資者超額繳入資本等。4. 直接計(jì)入一切者權(quán)益的利得和損失：定義：是指不應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益、會導(dǎo)致一切者權(quán)益發(fā)生增減變動(dòng)的、與一切者投入資本或者向一切者分配利潤無關(guān)的利得或損失。5.闡明：資本公積普通該當(dāng)設(shè)置“資本或股本溢價(jià)、“其他資本公積明細(xì)科目核算。盈余公積1.定義：是指企業(yè)按照規(guī)定從凈利潤中提取的各種累積資金。2.劃分：公司制的企業(yè)分為 法定盈余公積和 恣意盈余公積。3.區(qū)別：各自計(jì)量的根據(jù)不同。 前者以國家的法律或者行政規(guī)章為根據(jù)提??；后者由企業(yè)自行決議提取。4.用途：彌補(bǔ)虧損；轉(zhuǎn)增資本；擴(kuò)展企業(yè)消費(fèi)運(yùn)營。第十一章 收入費(fèi)用利潤11.

32、1 銷售商品收入現(xiàn)金折扣 商業(yè)折扣 銷售折讓 銷售退回銷售商品收入確認(rèn)條件：已將商品一切權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方；企業(yè)既沒有保管通常與一切權(quán)相聯(lián)絡(luò)的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已出賣的商品實(shí)施有效控制；收入的金額可以可靠計(jì)量；相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很能夠流入企業(yè)；相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的本錢可以可靠地計(jì)量?，F(xiàn)金折扣、商業(yè)折扣、銷售折讓1.定義：現(xiàn)金折扣，是指債務(wù)人為鼓勵(lì)債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除。 商業(yè)折扣，是指企業(yè)為促進(jìn)商品銷售而在商品標(biāo)價(jià)上給予的價(jià)錢扣除。 銷售折讓，是指企業(yè)因售出的商品的質(zhì)量不合格等緣由而在售價(jià)上給予的減讓。2.賬務(wù)處置：現(xiàn)金折扣：a該當(dāng)按照扣除現(xiàn)金折扣以前的

33、金額確定銷售商品收入金額；b.現(xiàn)金折扣在實(shí)踐發(fā)生時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。 商業(yè)折扣：該當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售金額。 銷售折讓：分不同情況處置：a已確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生銷售折讓的，通常該當(dāng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期的銷售商品收入；b.已確認(rèn)收入的銷售折讓屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的，該當(dāng)按照有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的相關(guān)規(guī)定進(jìn)展處置。銷售折讓與銷售退回1.定義：銷售折讓，見上。 銷售退回，是指企業(yè)售出的商品由于質(zhì)量、種類不符合要求等緣由而發(fā)生的退貨。2.賬務(wù)處置：銷售折讓，見上。 銷售退回，分3種情況：a未確認(rèn)商品發(fā)生銷售退回，須借記“庫存商品科目，貸記“發(fā)出商品科目。b已確認(rèn)收入的售出商品，須沖減當(dāng)期收

34、入、銷售本錢。如該銷售退回曾經(jīng)發(fā)生現(xiàn)金折扣的，應(yīng)調(diào)整相關(guān)財(cái)務(wù)費(fèi)用金額。c已確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生的銷售退回，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的，須按照有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的相關(guān)規(guī)定進(jìn)展處置。3.聯(lián)絡(luò)：都是針對銷售行為成立后發(fā)生的收入減少的情況；4.區(qū)別：銷售折讓的處置僅涉及收入的減少； 銷售退回的處置既涉及收入的減少，也涉及本錢的減少。11.2預(yù)收款銷售商品 售后回購 售后租回 以舊換新銷售預(yù)收款銷售商品1.定義：是指購買方在商品尚未收到前按合同或協(xié)議商定分期付款，銷售方在收到最后一筆款項(xiàng)時(shí)才交貨的銷售方式。2.闡明：銷售方在收到最后一筆款項(xiàng)時(shí)才將商品轉(zhuǎn)移，闡明商品一切權(quán)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬只需在最后一筆

35、款項(xiàng)時(shí)才轉(zhuǎn)移，因此，企業(yè)通常在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)，在此之前預(yù)收的貨款應(yīng)確以為負(fù)債。售后回購1.定義：是指銷售商品的同時(shí)，銷售方贊同日后再將同樣或者類似的商品購回的銷售方式。2.確認(rèn)條件：企業(yè)能否將商品一切權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方，來判別能否確認(rèn)銷售商品收入。 兩種情況：a屬于融資買賣的，確以為負(fù)債； b滿足確認(rèn)條件的，按正常銷售確認(rèn)收入。售后租回1. 定義：是指銷售商品的同時(shí)，銷售方贊同在日后再將同樣的商品租回的銷售方式。2. 確認(rèn)條件：屬于融資買賣，不能確認(rèn)收入，收到的款項(xiàng)只能確以為負(fù)債。售價(jià)和賬面價(jià)值的差額分不同情況處置： 認(rèn)定為融資租賃的，差額該當(dāng)予以遞延，并按照該項(xiàng)租賃資產(chǎn)的折舊程

36、度進(jìn)展分?jǐn)?，作為折舊費(fèi)用的調(diào)整。 認(rèn)定為運(yùn)營租賃的，分以下情況處置：a有確鑿證聽闡明售后租回是按公允價(jià)值達(dá)成的，差額計(jì)入當(dāng)期損益； b不是按公允價(jià)值達(dá)成，售價(jià)低于公允價(jià)值的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。 c非公允價(jià)值達(dá)成，售價(jià)大于公允價(jià)值的差額計(jì)入遞延收益，并在租賃期內(nèi)分?jǐn)?。以舊換新銷售1.定義：是指銷售方在銷售商品的同時(shí)，回收與所售商品一樣的舊商品。2.確認(rèn)條件：銷售的商品按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入； 回收的商品作為購進(jìn)商品處置。11.4 讓渡資產(chǎn)運(yùn)用權(quán)收入讓渡資產(chǎn)運(yùn)用權(quán)收入1.定義：主要包括利息收入，主要指金融企業(yè)對外貸款構(gòu)成的利息收入，以及同業(yè)之間的往來構(gòu)成的利息收入。運(yùn)用費(fèi)收入，主要是指企

37、業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)等資產(chǎn)的運(yùn)用權(quán)構(gòu)成的運(yùn)用費(fèi)收入。2.確認(rèn)條件：相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很能夠流入企業(yè)； 收入的金額能可靠計(jì)量。3.計(jì)量方法：利息收入，須按照他人運(yùn)用本企業(yè)貨幣資金的時(shí)間和實(shí)踐利率計(jì)算確定； 運(yùn)用費(fèi)收入，須按有關(guān)合同或協(xié)議商定的收費(fèi)時(shí)間和方法計(jì)算確定。 a一次性收取運(yùn)用費(fèi)，且不提供后續(xù)效力的，視同一次性確認(rèn)收入； b提供后續(xù)效力的，應(yīng)在合同規(guī)定的有效期內(nèi)分期確認(rèn)收入。11.5建造合同 固定造價(jià)合同與本錢加成合同 合同分立與合同合并建造合同1.定義：是指為建造一項(xiàng)或數(shù)項(xiàng)在設(shè)計(jì)、技術(shù)、功能、最終用途等方面親密相關(guān)而訂立的合同。甲方為客戶，乙方為建造承包商。2.分類：固定造價(jià)合同、本錢加成合同3固

38、定造價(jià)合同：是指按照固定的合同價(jià)或者固定單價(jià)確定工程價(jià)款的建造合同。如，建造一條公路，規(guī)定每公里單價(jià)400萬。4.本錢加成合同：是指以合同商定或者其他方式議定的本錢為根底，加上該本錢的一定比例或者定額費(fèi)用確定工程價(jià)款的合同。5區(qū)別：風(fēng)險(xiǎn)的承當(dāng)者不同，前者的風(fēng)險(xiǎn)主要由建造承包商承當(dāng)，后者主要由發(fā)包方承當(dāng)。合同分立與合同合并1.合同分立：是指滿足以下條件的，每項(xiàng)資產(chǎn)該當(dāng)分立為單項(xiàng)合同： 每項(xiàng)資產(chǎn)均有獨(dú)立的建造方案； 與客戶就每項(xiàng)資產(chǎn)單獨(dú)進(jìn)展談判，雙方能接受或者回絕與每項(xiàng)資產(chǎn)有關(guān)的合同條款； 每項(xiàng)資產(chǎn)的收入和本錢可以單獨(dú)識別。2.合同合并：一組合同無論對應(yīng)單個(gè)客戶或者多個(gè)客戶，同時(shí)滿足以下條件的，該

39、當(dāng)合并： 該組合同按一攬子買賣簽署； 該組合同親密相關(guān)，每項(xiàng)合同實(shí)踐已構(gòu)成一項(xiàng)綜合利潤率工程的組成部分； 該組合同同時(shí)或者依次履行。11.6費(fèi)用期間費(fèi)用 費(fèi)用1.定義：是指企業(yè)在日常活動(dòng)中發(fā)生的、會導(dǎo)致一切者權(quán)益減少的、與向一切者分配的利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。2 廣義的費(fèi)用：是泛指企業(yè)各種日常活動(dòng)發(fā)生的一切耗費(fèi)。狹義的費(fèi)用，僅指與本期營業(yè)收入相配比的那部分耗費(fèi)。3. 特征：企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的與向一切者分配的利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出 會導(dǎo)致一切者權(quán)益減少4. 確認(rèn)方法：按照權(quán)責(zé)發(fā)生制和配比原那么確認(rèn)。5. 確認(rèn)條件：與費(fèi)用有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很能夠流出企業(yè)； 結(jié)果會導(dǎo)致資產(chǎn)的減少或者負(fù)債的添

40、加； 經(jīng)濟(jì)利益流出額可以可靠計(jì)量。6. 留意：該當(dāng)區(qū)別以下的界限： 消費(fèi)費(fèi)用和非消費(fèi)費(fèi)用 消費(fèi)費(fèi)用和產(chǎn)品本錢 消費(fèi)費(fèi)用和期間費(fèi)用期間費(fèi)用1.定義：是指本期發(fā)生的、不能直接或間接歸入某種產(chǎn)品本錢的、直接或間接計(jì)入某種產(chǎn)品本錢的、直接計(jì)入損益的各項(xiàng)費(fèi)用。2.內(nèi)容：包括管理費(fèi)用銷售費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用；11.7利潤 營業(yè)利潤 利潤總額 凈利潤 營業(yè)外收入與營業(yè)外支出利潤1. 定義：是指企業(yè)在一定會計(jì)期間內(nèi)的運(yùn)營成果。2. 內(nèi)容：包括營業(yè)利潤、投資收益減投資損失、補(bǔ)貼收入、營業(yè)外收支等。3. 相關(guān)計(jì)算公式： 運(yùn)營利潤：運(yùn)營利潤=主營業(yè)務(wù)利潤+其他業(yè)務(wù)利潤-營業(yè)費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用 利潤總額：利潤總額=營業(yè)

41、利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出 凈利潤：凈利潤=利潤總額-所得稅費(fèi)用4. 營業(yè)外收入： 定義：是指與企業(yè)發(fā)生的日常活動(dòng)無直接聯(lián)絡(luò)的各項(xiàng)利得。 內(nèi)容：包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、政府補(bǔ)助、盤盈利得、捐贈(zèng)利等。 闡明：其不是由企業(yè)運(yùn)營資金耗費(fèi)所產(chǎn)生的，不需企業(yè)付出代價(jià)，因此，是純收入。不要進(jìn)展配比。5. 營業(yè)外支出 定義：是指企業(yè)發(fā)生的與日?；顒?dòng)無直接聯(lián)絡(luò)的各項(xiàng)損失。 內(nèi)容：包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈(zèng)損失、非常損失、盤盈損失等。6.闡明：營業(yè)外收入和營業(yè)外支出必需分別核算。在詳細(xì)核算時(shí)，不得以營業(yè)外支出直接沖減營業(yè)外收入，反

42、之，也不行。第十二章 財(cái)務(wù)報(bào)告12.1 財(cái)務(wù)報(bào)告 財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)告1. 定義：是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)情況和某一會計(jì)期間的運(yùn)營成果、現(xiàn)金流量等會計(jì)信息的文件。2. 內(nèi)容：包括 財(cái)務(wù)報(bào)表和其他該當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料。財(cái)務(wù)報(bào)表1. 定義：是對企業(yè)財(cái)務(wù)情況、運(yùn)營成果和現(xiàn)金流量的構(gòu)造性表述。2. 構(gòu)成：資產(chǎn)負(fù)債表利潤表現(xiàn)金流量表一切者權(quán)益或股東權(quán)益變動(dòng)表附注；3. 分類：按編報(bào)期間不同，有中期財(cái)務(wù)報(bào)表和年度財(cái)務(wù)報(bào)表； 按編報(bào)主體不同，有個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表和合并財(cái)務(wù)報(bào)表；12.2 資產(chǎn)負(fù)債表 利潤表 現(xiàn)金流量表 一切者權(quán)益變動(dòng)表 資產(chǎn)負(fù)債表1. 定義：是指反映企業(yè)在某一特定日

43、期財(cái)務(wù)情況的會計(jì)報(bào)表。它反映了企業(yè)在某一特定日期所擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源、所承當(dāng)?shù)默F(xiàn)時(shí)義務(wù)和一切者對凈資產(chǎn)的要求權(quán)。利潤表1. 定義：是反映企業(yè)在一定會計(jì)期間的運(yùn)營成果的會計(jì)報(bào)表。2. 構(gòu)造：有單步式和多步式兩種。我國采用多步式。3. 反映的內(nèi)容：營業(yè)收入營業(yè)利潤利潤總額凈利潤每股收益；4. 要求：列報(bào)必需充分反映企業(yè)運(yùn)營業(yè)績的主要來源和構(gòu)成，有助于運(yùn)用者判別凈利潤的質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn)，有助于運(yùn)用者預(yù)測凈利潤的繼續(xù)性，從而作出正確的決策。現(xiàn)金流量表1. 定義：是指反映企業(yè)在一定會計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表。2. 內(nèi)容：運(yùn)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；3

44、. 編制原那么：按照收付實(shí)現(xiàn)制原那么編制，將權(quán)責(zé)發(fā)生制下的盈利信息調(diào)整為收付實(shí)現(xiàn)制下的現(xiàn)金流量信息。4. 編制方法：直接法和間接法；5. 作用：了解現(xiàn)金流量的影響要素； 評價(jià)企業(yè)的支付才干、償債才干和周轉(zhuǎn)才干； 預(yù)測企業(yè)未來現(xiàn)金流量，為決策提供根據(jù)。一切者權(quán)益變動(dòng)表1. 定義：是指反映構(gòu)成一切者權(quán)益各組成部分當(dāng)期增減變動(dòng)情況的報(bào)表。2. 反映內(nèi)容：凈利潤直接計(jì)入一切者權(quán)益的利得和損失工程及其總額；會計(jì)政策變卦和過失更正的累計(jì)影響金額；一切者投入資本和向一切者分配利潤等；提取的盈余公積；實(shí)收資本或股本、資本公積、盈余公積、未分配利潤的期初和期末余額及其調(diào)理情況。3.作用：該表不僅反映一切者權(quán)益總

45、量的增減變動(dòng)，還包括增減變動(dòng)的重要構(gòu)造性信息?？梢宰寛?bào)表運(yùn)用者準(zhǔn)確了解一切者權(quán)益變動(dòng)的根源。12.3分部報(bào)告關(guān)聯(lián)方 分部報(bào)告1. 定義：是指企業(yè)該當(dāng)以對外提供的財(cái)務(wù)報(bào)表為根底披露分部信息。2. 構(gòu)成：業(yè)務(wù)分部和 地域分部3. 業(yè)務(wù)分部：定義：是指企業(yè)內(nèi)部可區(qū)分的、可以提供單項(xiàng)或一組相關(guān)產(chǎn)品或勞務(wù)的組成部分。該組成部分承當(dāng)了不同于其他組成部分的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬。 須思索的要素：a.各單項(xiàng)產(chǎn)品或勞務(wù) b.消費(fèi)過程的性質(zhì)； c.產(chǎn)品或勞務(wù)的客戶類型；d.銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)的方式；e.消費(fèi)產(chǎn)品或提供勞務(wù)受法律、行政的影響。4.地域分部：定義：是指企業(yè)內(nèi)可區(qū)分的、可以在一個(gè)特定的經(jīng)濟(jì)環(huán)境內(nèi)提供產(chǎn)品或勞務(wù)的組成

46、部分。該組成部分承當(dāng)了不同于其他經(jīng)濟(jì)環(huán)境內(nèi)提供產(chǎn)品或勞務(wù)的組成部分的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬。 須思索的要素：a.所處經(jīng)濟(jì)、政治環(huán)境的類似性； b.在不同地域運(yùn)營之間的關(guān)系c.運(yùn)營的接近程度大小； d.與某一特定地域運(yùn)營相關(guān)的特定風(fēng)險(xiǎn)； e. 外匯管理的規(guī)定； f. 外匯風(fēng)險(xiǎn)。5.兩個(gè)以上的業(yè)務(wù)分部或者地域分部同時(shí)滿足以下條件的，可以合并：具有相近的長期財(cái)務(wù)業(yè)績，包括相近的長期平均毛利率、資本報(bào)答率、未來現(xiàn)金流量等。確定業(yè)務(wù)分部或地域分部所思索要素類似。關(guān)聯(lián)方1. 定義：一方控制、共同控制另一方或?qū)α硪环绞┘悠D苦影響，以及兩方或者兩方以上同受一方控制、共同控制、艱苦影響的，構(gòu)成關(guān)聯(lián)方。2. 其中，關(guān)聯(lián)方關(guān)系

47、是指有關(guān)聯(lián)的各方之間的關(guān)系?？刂?，是指有權(quán)決議一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)和運(yùn)營政策，并能據(jù)以從該企業(yè)的運(yùn)營活動(dòng)中獲取利益。3. 遵照原那么：詳細(xì)運(yùn)用時(shí)，須遵照本質(zhì)重于方式原那么。第十三章 或有事項(xiàng)13.1 或有事項(xiàng)或有負(fù)債 或有資產(chǎn)潛在義務(wù) 現(xiàn)時(shí)義務(wù)估計(jì)負(fù)債或有事項(xiàng) 1. 定義：是指由過去的買賣或事項(xiàng)構(gòu)成的，其結(jié)果須由某些未來事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生才干決議的不確定事項(xiàng)。2. 特征：由過去的買賣或事項(xiàng)構(gòu)成已客觀存在 結(jié)果具有不確定性； 結(jié)果由未來事項(xiàng)決議；3. 常見的或有事項(xiàng)：未決訴訟或未決仲裁；債務(wù)擔(dān)保；產(chǎn)質(zhì)量量保證；虧損合同重組義務(wù)承諾 等等。4. 補(bǔ)充：未來能夠發(fā)生的自然災(zāi)禍、交通事故、運(yùn)營虧損等事項(xiàng)，不

48、屬于或有事項(xiàng)。由于，不符合由過去的買賣或事項(xiàng)而構(gòu)成這一特征。5. 或有事項(xiàng)確實(shí)認(rèn)：或有事項(xiàng)構(gòu)成的或有資產(chǎn)只需在企業(yè)根本確定發(fā)生能夠性95%可以收到的情況下，才轉(zhuǎn)變?yōu)檎嬲馁Y產(chǎn)，從而予以確認(rèn)。與或有事項(xiàng)有關(guān)的義務(wù)該當(dāng)在同時(shí)滿足3個(gè)條件時(shí)，才確以為估計(jì)負(fù)債；a. 該義務(wù)是企業(yè)承當(dāng)?shù)默F(xiàn)時(shí)義務(wù)；b. 履行該義務(wù)很能夠?qū)е陆?jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)；c. 該義務(wù)的金額能可靠地計(jì)量；或有負(fù)債：1. 定義：是指過去的買賣或事項(xiàng)構(gòu)成的潛在義務(wù)，其存在必需經(jīng)過未來不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證明；或過去的買賣或事項(xiàng)構(gòu)成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)不是很能夠?qū)е陆?jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)或該義務(wù)的金額不能可靠計(jì)量。2. 涉及兩類義務(wù)：潛在

49、義務(wù)：是指結(jié)果取決于不確定未來事項(xiàng)的能夠義務(wù)； 現(xiàn)時(shí)義務(wù)：是指企業(yè)在現(xiàn)行條件下已承當(dāng)?shù)牧x務(wù)，該現(xiàn)時(shí)義務(wù)的履行不是很能夠?qū)е陆?jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)或者該義務(wù)的金額不能可靠計(jì)量。3. 或有負(fù)債與負(fù)債： 負(fù)債的定義：是指過去的買賣或事項(xiàng)構(gòu)成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。 一樣點(diǎn)：都是過去的買賣或事項(xiàng)構(gòu)成的義務(wù)。一旦履行，會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。 區(qū)別：a.負(fù)債是現(xiàn)時(shí)義務(wù)，須在會計(jì)報(bào)表中確認(rèn)。或有負(fù)債是潛在義務(wù)或特定的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，不能在會計(jì)報(bào)表中確認(rèn)。但需求進(jìn)展相應(yīng)的披露?；蛴匈Y產(chǎn)1. 定義：是指過去的買賣或事項(xiàng)構(gòu)成的潛在資產(chǎn)，其存在須經(jīng)過未來不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證明。2. 特征：

50、由過去的買賣或事項(xiàng)產(chǎn)生； 結(jié)果具有不確定性；3. 或有資產(chǎn)與資產(chǎn)： 資產(chǎn)的定義：是由過去的買賣或事項(xiàng)構(gòu)成并由企業(yè)擁有或控制的資源，該資源預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。 一樣點(diǎn)：都是過去的買賣或事項(xiàng)構(gòu)成的資源。一旦企業(yè)擁有或控制該資源，會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。 區(qū)別：a.資產(chǎn)是企業(yè)曾經(jīng)擁有或者控制的資源；b.或有資產(chǎn)只是企業(yè)的潛在資源，企業(yè)尚未擁有或控制。估計(jì)負(fù)債 定義：當(dāng)與或有事項(xiàng)有關(guān)的義務(wù)符合確以為負(fù)債的條件時(shí)該當(dāng)將其確以為估計(jì)負(fù)債。 計(jì)量方法：該當(dāng)按照履行相關(guān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)所需支出的最正確估計(jì)數(shù)進(jìn)展初始計(jì)量。 計(jì)量需求思索的要素：a.風(fēng)險(xiǎn)和不確定性；b.貨幣時(shí)間價(jià)值；c.未來事項(xiàng)：d.資產(chǎn)負(fù)債表日對估

51、計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值進(jìn)展復(fù)核；13.2 未決訴訟 未決仲裁債務(wù)擔(dān)保 產(chǎn)質(zhì)量量保證 虧損合同 重組義務(wù)待執(zhí)行合同與虧損合同1. 定義：待執(zhí)行合同，a.是指合同各方尚未履行任何合同義務(wù)，或部分履行了同等義務(wù)的合同。b.比如，租賃合同、勞務(wù)提供合同等。c.不屬于或有事項(xiàng)。 虧損合同，是指履行合同義務(wù)不可防止發(fā)生的本錢超越預(yù)期經(jīng)濟(jì)利益的合同。2. 兩者聯(lián)絡(luò)： 待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同，須對其進(jìn)展處置。必需遵照兩點(diǎn)原那么：與虧損合同相關(guān)的義務(wù)不須支付任何補(bǔ)償即可撤銷； 不需求確認(rèn)估計(jì)負(fù)債。 假設(shè)與虧損合同相關(guān)的義務(wù)不可撤銷；義務(wù)滿足估計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件確實(shí)認(rèn)估計(jì)負(fù)債。 合同存在標(biāo)的資產(chǎn)的；不需求確認(rèn)估計(jì)負(fù)債。該當(dāng)

52、對標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)展幾乎測試并按規(guī)定確認(rèn)減值損失。 合同不存在標(biāo)的資產(chǎn)的；義務(wù)滿足估計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件確實(shí)認(rèn)估計(jì)負(fù)債。重組企業(yè)重組1. 定義：是指企業(yè)制定和控制的，將顯著改動(dòng)企業(yè)組織方式、運(yùn)營范圍或者運(yùn)營方式的方案實(shí)施行為。2. 重組事項(xiàng)包括：出賣或終止企業(yè)的部分業(yè)務(wù)； 對企業(yè)的組織構(gòu)造進(jìn)展較大的調(diào)整； 封鎖企業(yè)的部分營業(yè)場所，或?qū)I業(yè)活動(dòng)由一個(gè)國家或地域遷移到其他國家或地域；3. 企業(yè)重組、企業(yè)合并和債務(wù)重組 之間的區(qū)別： 企業(yè)重組：通常是指企業(yè)內(nèi)部資源的調(diào)整和組合，謀求現(xiàn)有資產(chǎn)效能的最大化。 企業(yè)合并：是在不同企業(yè)間的資本重組和規(guī)模擴(kuò)張。 債務(wù)重組：是債務(wù)人對債務(wù)人做出退讓，債務(wù)人減輕債務(wù)負(fù)擔(dān)，債務(wù)

53、人盡量減少損失。第十四章 非貨幣性資產(chǎn)交換第十五章 債務(wù)重組15.1 債務(wù)重組債務(wù)重組1. 定義：是指在債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難的情況下，債務(wù)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或法院的裁定做出退讓的事項(xiàng)。2. 特征：債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難前提條件 是指債務(wù)人出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)困難或運(yùn)營墮入姿態(tài)，導(dǎo)致其無法或者沒有才干按原定條件歸還債務(wù)。 債務(wù)人作出退讓必要條件a. 定義：是指債務(wù)人贊同發(fā)生財(cái)務(wù)困難的債務(wù)人如今或者未來以低于重組債務(wù)賬面價(jià)值的金額或者價(jià)值歸還債務(wù)。b. 情形：債務(wù)人減免債務(wù)人部分債務(wù)本金或者利息、降低債務(wù)人應(yīng)付債務(wù)的利率等3.主要方式：以資產(chǎn)清償債務(wù)；債務(wù)轉(zhuǎn)為資本；修正替他債務(wù)條件；以上三種方式的組合；

54、第十六章 政府補(bǔ)助16.1 政府補(bǔ)助 政府補(bǔ)助1. 定義：是指企業(yè)從政府無償獲得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，但不包括政府作為企業(yè)一切者投入的資本。2. 特征：無償性直接獲得資產(chǎn)3. 主要方式：財(cái)政撥款財(cái)政貼息稅收返還無償劃撥非貨幣性資產(chǎn)4. 分類：與資產(chǎn)有關(guān)的政府補(bǔ)助與收益有關(guān)的政府補(bǔ)助第十七章 借款費(fèi)用17.1借款費(fèi)用 專門借款和普通借款 借款費(fèi)用1. 定義：是指企業(yè)因借入資金所付出的代價(jià)。2. 內(nèi)容：借款利息折價(jià)或者溢價(jià)的攤銷因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額因借款發(fā)生的輔助費(fèi)用3. 分類：專門借款定義：是指為構(gòu)建或消費(fèi)符合資本化條件的資產(chǎn)而專門借入的款項(xiàng)。特點(diǎn)：通常該當(dāng)有明確的用途，且具有標(biāo)明該用

55、途的借款合同；普通借款定義：是指除專門借款之外的借款。特點(diǎn)：在借入時(shí)，其用途沒有特指符合資本化條件的資產(chǎn)的構(gòu)建或者消費(fèi)。17.2 符合資本化條件的資產(chǎn) 符合資本化條件的資產(chǎn)1. 定義：是指需求經(jīng)過相當(dāng)長時(shí)間的構(gòu)建或者消費(fèi)活動(dòng)才干到達(dá)預(yù)定可運(yùn)用或者可銷售形狀的固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和存貨等資產(chǎn)。2. 補(bǔ)充：建造合同本錢、確以為無形資產(chǎn)的開發(fā)支出等在符合條件的情況下，也可認(rèn)定為符合。補(bǔ)充：符合資本化條件的存貨，主要包括房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的用于對外出賣的房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品、企業(yè)制造的用于對外出賣的大型機(jī)械設(shè)備等。17.3 借款費(fèi)用允許開場資本化 借款費(fèi)用暫停資本化 借款費(fèi)用停頓資本化借款費(fèi)用資本化期間：

56、1.定義：是指從資本費(fèi)用開場資本化時(shí)點(diǎn)到停頓資本化時(shí)點(diǎn)的期間。2.借款費(fèi)用允許開場資本化必需滿足三個(gè)條件：資產(chǎn)支出曾經(jīng)發(fā)生；借款費(fèi)用曾經(jīng)發(fā)生；為使資產(chǎn)到達(dá)預(yù)定可運(yùn)用或可銷售形狀所必要構(gòu)建或者消費(fèi)活動(dòng)曾經(jīng)開場。3. 借款費(fèi)用暫停資本化須滿足兩個(gè)條件：發(fā)生非正常中斷；中斷時(shí)間超越3個(gè)月；4. 借款費(fèi)用停頓資本化條件：購建或者消費(fèi)符合資本化條件的資產(chǎn)到達(dá)預(yù)定可運(yùn)用固定資產(chǎn)或者可銷售存貨形狀時(shí)，停款費(fèi)用該當(dāng)停頓資本化。之后發(fā)生的借款費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。第十八章 股份支付18.1 股份支付 股份支付1. 定義：全稱，以股份為根底的支付。是指，企業(yè)為獲得職工和其他方提供效力而授予權(quán)益工具或承當(dāng)以權(quán)益工具為

57、根底確定的負(fù)債的買賣。2. 特征：是企業(yè)與職工或其他方之間發(fā)生的買賣。 是以獲取職工或其他方效力為目的買賣。 對價(jià)或其定價(jià)與企業(yè)本身權(quán)益工具未來價(jià)值親密相關(guān)。3. 主要環(huán)節(jié)：授予可行權(quán)行權(quán)出賣4. 股份支付工具的主要類型：以權(quán)益結(jié)算的股份支付；以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付；第十九章 所得稅19.1 資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法資產(chǎn)的計(jì)稅根底 負(fù)債的計(jì)稅根底 資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法1. 定義：是指從資產(chǎn)負(fù)債表出發(fā)，經(jīng)過比較資產(chǎn)負(fù)債表上列示的資產(chǎn)、負(fù)債按照會計(jì)準(zhǔn)那么規(guī)定確定的賬面價(jià)值與按照稅法規(guī)定的計(jì)稅根底，對于兩者之間的差別分別應(yīng) 為應(yīng)納稅暫時(shí)性差別與可抵扣暫時(shí)性差別，確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債與遞延所得稅資產(chǎn)，并在此根底

58、上確定每一會計(jì)期間利潤表中的所得稅費(fèi)用。2. 公式：所得稅費(fèi)用=應(yīng)交所得稅+遞延所得稅資產(chǎn)負(fù)債貸方發(fā)生額遞延所得稅資產(chǎn)負(fù)債借方發(fā)生額3. 補(bǔ)充：上述所說的遞延所得稅資產(chǎn)負(fù)債僅指影響所得稅費(fèi)用的遞延所得稅資產(chǎn)負(fù)債。資產(chǎn)的計(jì)稅根底1. 定義：是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價(jià)值過程中，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額，即某一項(xiàng)資產(chǎn)在未來期間計(jì)稅時(shí)按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額。2. 假設(shè)，資產(chǎn)在初始確認(rèn)時(shí)，其計(jì)稅根底普通為獲得本錢，即企業(yè)為獲得某項(xiàng)資產(chǎn)支付的本錢在未來期間允許稅前扣除； 在資產(chǎn)繼續(xù)持有的過程中，其計(jì)稅根底是指，資產(chǎn)獲得本錢減去以前期間按照稅法規(guī)定曾經(jīng)稅前扣除的金額后

59、的余額。3. 特別地，假設(shè)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益不納稅，那么資產(chǎn)的計(jì)稅根底即為其賬面價(jià)值。負(fù)債的計(jì)稅根底1. 定義：是指負(fù)債的賬面價(jià)值減去未來期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按稅法規(guī)定可予抵扣的金額。2. 公式：負(fù)債的計(jì)稅根底=負(fù)債的賬面價(jià)值-未來期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按稅法規(guī)定可予抵扣的金額3. 普通情況下，負(fù)債確實(shí)認(rèn)與歸還不會影響企業(yè)的損益，也不影響其應(yīng)納稅所得額，未來期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額為零，計(jì)稅根底即賬面價(jià)值。4. 某些情況下，會產(chǎn)生影響： 企業(yè)因銷售商品提供售后效力等緣由確認(rèn)的估計(jì)負(fù)債； 預(yù)收賬款 應(yīng)付職工薪酬其他負(fù)債19.2 暫時(shí)性差別 暫時(shí)性差別1. 定義：是指資產(chǎn)、負(fù)

60、債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅根底不同產(chǎn)生的差額。2. 公式：暫時(shí)性差別=資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值其計(jì)稅根底；3. 分類：應(yīng)納稅暫時(shí)性差別可抵扣暫時(shí)性差別4. 應(yīng)納稅暫時(shí)性差別：定義：是指在未來收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時(shí)，將導(dǎo)致產(chǎn)生應(yīng)稅金額的暫時(shí)性差別。產(chǎn)生于以下情況：a.資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其應(yīng)稅根底；b.負(fù)債的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅根底；5. 可抵扣暫時(shí)性差別：定義：是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時(shí)，將導(dǎo)致產(chǎn)生可抵扣金額的暫時(shí)性差別。產(chǎn)生于以下情況：a資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅根底; b 負(fù)債的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅根底； 19.3所得稅費(fèi)用 當(dāng)期所得稅 遞延所得稅所得稅的列報(bào) 所得