精華版會計分錄大全

1、.：.；一、資產(chǎn)類一、現(xiàn)金1、備用金a、發(fā)生時： 借：其他應收款-備用金或直接設備用金科目貸：庫存現(xiàn)金b、報銷時： 借：管理費用等費用科目貸：庫存現(xiàn)金 2、現(xiàn)金清查a、盈余 借：庫存現(xiàn)金貸：待處置財富損溢-待處置流動資產(chǎn)損益查明緣由： 借：待處置財富損溢-待處置流動資產(chǎn)損益貸：營業(yè)外收入無法查明其它應付款一應付X單位或個人b、短缺 借：待處置財富損溢-待處置流動資產(chǎn)損益貸：庫存現(xiàn)金查明緣由：借：管理費用無法查明其他應收款-應收現(xiàn)金短缺款個人承當責任其他應收款-應收保險公司賠款貸：待處置財富損溢-待處置流動資產(chǎn)損益3、接受捐贈 借：庫存現(xiàn)金貸：待轉資產(chǎn)價值-接納貨幣性資產(chǎn)價值交納所得稅 借：待轉

2、資產(chǎn)價值-接納貨幣性資產(chǎn)價值貸：資本公積-其他資本公積應交稅金-應交所得稅 二、銀行存款A、貨款交存銀行 借：銀行存款貸：庫存現(xiàn)金B(yǎng)、提取現(xiàn)金 借：庫存現(xiàn)金貸：銀行存款 三、其他貨幣資金 A、獲得： 借：其他貨幣資金-外埠存款等貸：銀行存款B、購買原資料： 借：原資料應交稅金-應交增值稅進項稅貸：其他貨幣資金-明細C、獲得投資： 借：短期投資貸：其他貨幣資金-明細四、應收票據(jù)A、收到銀行承兌票據(jù) 借：應收票據(jù)貸：應收賬款B、帶息商業(yè)匯票計息 借：應收票據(jù)貸：財務費用普通在中期末和年末計息C、懇求貼現(xiàn) 借：銀行存款財務費用貼現(xiàn)息-本期計提票據(jù)利息貸：應收票據(jù)帳面數(shù)D、已貼現(xiàn)票據(jù)到期承兌人拒付1銀

3、行劃付貼現(xiàn)人銀行帳戶資金 借：應收賬款-X公司貸：銀行存款2公司銀行帳戶資金缺乏 借：應收賬款-X公司貸：銀行存款短期借款帳戶資金缺乏部分E、到期托收入帳 借：銀行存款貸：應收票據(jù)F、承兌人到期拒付 借：應收賬款 可計提壞賬預備貸：應收票據(jù)G、轉讓、背書票據(jù)購原料 借：原資料在途物資應交稅金-應交增值稅進項稅貸：應收票據(jù) 五、應收賬款A、發(fā)生： 借：應收賬款-X公司扣除商業(yè)折扣額貸：主營業(yè)務收入應交稅金應交增值稅銷項稅B、發(fā)生現(xiàn)金折扣： 借：銀行存款入帳總價-現(xiàn)金折扣財務費用貸：應收賬款-X公司總價C、發(fā)生銷售折讓： 借：主營業(yè)務收入應交稅金應交增值稅銷項稅貸：應收賬款D、計提壞賬預備 備抵法

4、 借：管理費用-壞帳損失貸：壞賬預備注：如計提早有借方余額，應提數(shù)借方余額+本期應提數(shù)；如計提早有貸方余額，應提數(shù)本期應提數(shù)-貸方余額負數(shù)為帳面多沖減管理費用。E、發(fā)生并核銷壞帳： 借：壞賬預備貸：應收賬款F、確認的壞帳又收回 ： 借：應收賬款 同時：借：銀行存款貸：壞賬預備 貸：應收賬款 與壞帳預備計提基數(shù)的區(qū)別：A、會計：“應收賬款+“其它應收款科目余額，不論能否購銷活動構成B、稅法：“應收賬款+“應收票據(jù)科目余額，僅限于購銷活動構成的六、預付賬款A、發(fā)生借：預付賬款貸：銀行存款B、付出及缺乏金額補付 借：原資料應交稅金-應交增值稅進項稅貸：預付賬款銀行存款預付缺乏部分注：如有確鑿證聽闡明

5、其不符合預付賬款性質，或者因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等緣由已無望再收到所購貨物的，該當將原計入預付款的金額轉入其他應收款，并按規(guī)定計提壞賬 HYPERLINK action.utops.cc/click.jsp?adsId=105&adsLeagueId=5&adsUserId=188&siteId=152&siteLeagueId=5&siteUserId=142&scId=3&adsType=2&prices=1.1&checkCode=2e6f9c9516&click=1&url=%3A/baby.sina/ffbb/blog.html&v=0&keyword=%u51C6%u5907&s=%

6、3A/kao114/kjz/xinde/2409896.html&rn=104514 o 培育安康寶寶 utops.cc t _blank 預備。七、存貨1、存貨獲得A、外購 借：原資料等應交稅金-應交增值稅進項稅貸：應付賬款等B、投資者投入 借：原資料應交稅金-應交增值稅進項稅貸：實收資本或股本C、非 HYPERLINK action.utops.cc/click.jsp?adsId=34&adsLeagueId=5&adsUserId=1&siteId=152&siteLeagueId=5&siteUserId=142&scId=3&adsType=4&prices=1.1&checkCo

7、de=95ce118f4c&click=1&url=%3A/totole&v=0&keyword=%u8D27%u5E01&s=%3A/kao114/kjz/xinde/2409896.html&rn=295002 o 記錄美食瞬間 utops.cc t _blank 貨幣性買賣獲得1支付補價 借：原資料應交稅金-應交增值稅進項稅貸：原資料固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等應交稅金-應交增值稅銷項稅銀行存款支付的不價和相關稅費2收到補價 借：原資料應交稅金-應交增值稅進項稅銀行存款收到的補價貸：原資料等應交稅金-應交增值稅銷項稅營業(yè)外收入-非貨幣性買賣收益補價收益補價-補價/公允價*帳面價-補價/公允價*應

8、交稅金和教育費附加D、債務重組獲得1支付補價 借：原資料應收賬款-進項稅+補價+相關稅費應交稅金-應交增值稅進項稅貸：應收賬款銀行存款補價+相關稅費2收到補價 借：原資料應收賬款-進項稅-補價+相關稅費銀行存款補價貸：應收賬款銀行存款相關稅費E、接受捐贈 借：原資料應交稅金-應交增值稅進項稅貸：待轉資產(chǎn)價值-接受非現(xiàn)金資產(chǎn)預備銀行存款相關費用應交稅金稅費月底： 借：待轉資產(chǎn)價值-接受非現(xiàn)金資產(chǎn)預備貸：資本公積-接受非現(xiàn)金資產(chǎn)預備處置后： 借：資本公積-接受非現(xiàn)金資產(chǎn)預備貸：資本公積-其他資本公積2、存貨日常事務A、在途物資 借：在途物資應交稅金-應交增值稅進項稅貸：應付賬款B、估價入帳 借：原

9、資料貸：應付賬款-估價注：本月未入庫增值稅不得抵扣C、消費、日常領用 借：消費本錢制造費用管理費用貸：原資料等D、工程領用 借：在建工程或工程物資貸：原資料應交稅金-應交增值稅進項稅額轉出E、用于職工福利 借：應付福利費貸：原資料應交稅金-應交增值稅進項稅額轉出 3、方案本錢法A、入庫 借：原資料等貸：物資 HYPERLINK action.utops.cc/click.jsp?adsId=118&adsLeagueId=5&adsUserId=1&siteId=152&siteLeagueId=5&siteUserId=142&scId=3&adsType=2&prices=0.8&chec

10、kCode=d1c2b44585&click=1&url=%3A/totole/&v=0&keyword=%u91C7%u8D2D&s=%3A/kao114/kjz/xinde/055616.html&rn=875463 o 與“粽不同 utops.cc t _blank 采購方案本錢B、付款、發(fā)票到達 借：物資采購實踐本錢應交稅金-應交增值稅進項稅貸：銀行存款應付賬款C、月底物資采購余額轉出借方超支： 借：資料本錢差別貸：物資采購貸方節(jié)約 借：物資采購貸：資料本錢差別方案本錢實踐入庫數(shù)量扣減發(fā)生的合理損耗量*方案價實踐本錢包含合理損耗的購貨金額即發(fā)票價資料本錢差別率月初結存差別+本期差別/月

11、初方案本錢+本期方案本錢D、分攤本月資料本錢差別借：消費本錢等，+或-貸：資料本錢差別+或-4、零 HYPERLINK action.utops.cc/click.jsp?adsId=76&adsLeagueId=5&adsUserId=188&siteId=152&siteLeagueId=5&siteUserId=142&scId=3&adsType=2&prices=0.8&checkCode=70f49c9942&click=1&url=%3A/bmw/cn/zh/insights/corporation/financial_services/q2_sales_promotion/ov

12、erview.html&v=0&keyword=%u552E%u4EF7&s=%3A/kao114/kjz/xinde/055616.html&rn=838901 o 廈季購車 utops.cc t _blank 售價法本錢率期初存貨本錢+本期存貨本錢/期初存貨售價+本期存貨售價期 HYPERLINK action.utops.cc/click.jsp?adsId=44&adsLeagueId=5&adsUserId=1&siteId=152&siteLeagueId=5&siteUserId=142&scId=3&adsType=4&prices=1.1&checkCode=c375370f

13、b5&click=1&url=%3A/totole&v=0&keyword=%u9500%u552E&s=%3A/kao114/kjz/xinde/055616.html&rn=862663 o 卡通總發(fā)動 utops.cc t _blank 銷售存貨的本錢本期存貨的售價銷售收入*本錢率例：某 HYPERLINK action.utops.cc/click.jsp?adsId=117&adsLeagueId=5&adsUserId=1&siteId=152&siteLeagueId=5&siteUserId=142&scId=3&adsType=2&prices=0.8&checkCode=d

14、ce2fcbe7b&click=1&url=%3A/totole/&v=0&keyword=%u5546%u54C1&s=%3A/kao114/kjz/xinde/055616.html&rn=892339 o 融融端午節(jié) utops.cc t _blank 商品公司采用零售價法，期初存貨本錢20000元，售價總額30000元。本期購入存貨100000元，售價120000元，本期銷售收入100000元，本期銷售本錢是多少？本錢率20000+100000/30000+12000080銷售本錢100000*8080000元5、毛利率法銷售本錢-銷售收入-毛利例：某商業(yè)公司采用毛利率法，02年5月月

15、初存貨2400萬元，本月購貨本錢1500萬元，銷貨收入4550萬元，上月毛利率24，求5月末本錢。5月銷售本錢4550*1-243458萬元5月末本錢2400+1500-3458442萬元6、包裝物A、發(fā)出 借：營業(yè)費用1、出借2、伴隨商品出賣不單獨計價其他業(yè)務支出1、出租2、伴隨商品出賣單獨計價貸：包裝物留意：包裝物僅指容器，不包括包裝資料，在原資料核算；自用的作為固定資產(chǎn)或低值易耗品核算。7、委托代銷商品核算受托方：A、發(fā)出時 借：委托代銷商品貸：庫存商品B、收到銷貨清單，開具發(fā)票 借：應收賬款貸：主營業(yè)務收入應交稅金-應交增值稅銷項稅C、收到款項 借：銀行存款貸：應收賬款D結轉本錢 借：

16、主營業(yè)務本錢貸：委托代銷商品E、支付代銷費用 借：營業(yè)費用貸：銀行存款或應收賬款受托方：A、收到 借：委托代銷商品貸：委托代銷款B、對外銷售 借：應收賬款或銀行存款貸：主營業(yè)務收入應交稅金-應交增值稅銷項稅C、月底開出銷貨清單，收到委托單位發(fā)票 借：代銷商品款應交稅金-應交增值稅進項稅貸：銀行存款應付賬款D、結轉本錢 借：主營業(yè)務本錢貸：委托代銷商品9、盤存發(fā)生盈虧 借：待處置財富損溢盤虧 借：原資料貸： 原資料 貸：待處置財富損溢盤盈A、盤盈 借：待處置財富損溢貸：營業(yè)外收入B、盤虧 借：管理費用因計量、日常管理導致的損失其他應收款-X個人其他應收款-應收X保險公司賠款貸：待處置財富損溢10

17、、存貨期末計價按本錢與可變現(xiàn)凈值孰低法A、計提跌價預備 借：管理費用-計提的存貨低價預備貸：存活跌價預備B、市價上升未到計提早存貨帳面價值，部分沖回借：存活跌價預備貸：管理費用-計提的存貨低價預備C、市價上升高于原帳面價值，全部沖回，不得超越原帳面價值借：存活跌價預備貸：管理費用-計提的存貨低價預備11、因銷售、債務重組、非貨幣性買賣結轉的存貨跌價預備上期末該類存貨所計提的存貨跌價預備/上期末改類存貨的帳面金額*因銷售、債務重組非貨幣性買賣而轉出的存貨的帳面余額2、權益法A、獲得1 借： 長期股權投資-X公司投資本錢占被投資公司應享有份額股權投資差額貸：銀行存款2初始投資本錢低于應享有被投資公

18、司份額借： 長期股權投資-X公司投資本錢占被投資公司應享有份額貸：資本公積-股權投資預備投資差額部分銀行存款B、被投資公司實現(xiàn)凈損益(1)被投資公司分派投資以前年度股利 借：應收股利貸：借： 長期股權投資-X公司投資本錢2被投資公司實現(xiàn)凈利潤 借： 長期股權投資-X公司損益調整貸：投資收益-股權投資收益3被投資公司發(fā)生凈損失 借：投資收益-股權投資損失貸：借： 長期股權投資-X公司損益調整加權持股比例原持股比例*當年持有月份/12+追加持股比例*當年持有月份/124被投資公司分派利潤或現(xiàn)金股利 借：應收股利貸：長期股權投資-X公司損益調整 5被 HYPERLINK action.utops.c

19、c/click.jsp?adsId=117&adsLeagueId=5&adsUserId=1&siteId=152&siteLeagueId=5&siteUserId=142&scId=3&adsType=2&prices=0.8&checkCode=baf5500207&click=1&url=%3A/totole/&v=0&keyword=%u6295%u8D44&s=%3A/kao114/kjz/xinde/8595934016019.html&rn=700951 o t _blank 投資公司接納捐贈a、被投資公司帳務 HYPERLINK action.utops.cc/click.

20、jsp?adsId=70&adsLeagueId=5&adsUserId=188&siteId=152&siteLeagueId=5&siteUserId=142&scId=3&adsType=2&prices=0.8&checkCode=b6bffcbc1a&click=1&url=%3A/lg/duct.retrieveProductDetail.laf%3FproductId%3Dcp100002781&v=0&keyword=%u5904%u7406&s=%3A/kao114/kjz/xinde/8595934016019.html&rn=876303 o 新穎環(huán)保

21、utops.cc t _blank 處置舉例：固定 HYPERLINK action.utops.cc/click.jsp?adsId=34&adsLeagueId=5&adsUserId=1&siteId=152&siteLeagueId=5&siteUserId=142&scId=3&adsType=4&prices=1.1&checkCode=328c15f417&click=1&url=%3A/totole&v=0&keyword=%u8D44%u4EA7&s=%3A/kao114/kjz/xinde/8595934016019.html&rn=706966 o 記錄美食瞬間 utop

22、s.cc t _blank 資產(chǎn)1 借：固定資產(chǎn)貸：待轉資產(chǎn)價值-接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)應交稅金或銀行存款支付的相關稅費2 借：待轉資產(chǎn)價值-接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)貸：資本公積-接受非現(xiàn)金資產(chǎn) HYPERLINK action.utops.cc/click.jsp?adsId=105&adsLeagueId=5&adsUserId=188&siteId=152&siteLeagueId=5&siteUserId=142&scId=3&adsType=2&prices=1.1&checkCode=e719f30bb9&click=1&url=%3A/baby.sina/ffbb/blog.html&

23、v=0&keyword=%u51C6%u5907&s=%3A/kao114/kjz/xinde/8595934016019.html&rn=981 o 培育安康寶寶 utops.cc t _blank 預備3處置 借：資本公積-股權投資預備貸：資本公積-其他資本公積b、投資公司1 借：長期股權投資-X公司股權投資預備.被投資公司確認資本公積*應享有份額貸：資本公積-股權投資預備6被投資公司增資擴股借：長期股權投資-X公司股權投資預備被投資公司確認資本公積*應享有份額貸：資本公積-股權投資預備7被投資公司接受其他單位投資產(chǎn)生的外幣資本折算差額同上8專項撥款轉入同上9關聯(lián)買賣差價同上10投資差額攤

24、銷期限：1、合同商定投資期限，按此期限；2、無規(guī)定不超越10年借：投資收益-股權投資差額攤銷貸：長期股權投資-x公司股權投資差額11被投資公司艱苦會計過失更正例：發(fā)現(xiàn)某辦公用設備未提折舊分錄中1 2 3代實踐金額a、被投資公司1補提折舊 借：以前年度損益調整1貸：累計折舊2調減應交所得稅 借：應交稅金-應交所得稅.1*所得稅率貸：以前年度損益調整23減少未分配利潤 借：利潤分配-未分配利潤貸：以前年度損益調整32-14沖回多提公積金 借：盈余公積-法定公積金按調整年度計提比例*3-法定公益金貸：利潤分配-未分配利潤4調整后減少未分配利潤凈利潤3-4b、投資公司1損益調整 借：以前年度損益調整上

25、 3-4貸：長期股權投資-x公司損益調整2假設與被投資公司所得稅率一樣所得稅不作變動3沖減未分配利潤 借：利潤分配-未分配利潤5貸：以前年度損益調整 4沖回多提公積金 借：盈余公積-法定公積金-法定公益金貸：利潤分配-未分配利潤6調整未分配利潤凈利潤5-63、 HYPERLINK action.utops.cc/click.jsp?adsId=44&adsLeagueId=5&adsUserId=1&siteId=152&siteLeagueId=5&siteUserId=142&scId=3&adsType=4&prices=1.1&checkCode=9e758f9103&click=1&

26、url=%3A/totole&v=0&keyword=%u6743%u76CA&s=%3A/kao114/kjz/xinde/1820896.html&rn=197638 o 卡通總發(fā)動 utops.cc t _blank 權益法轉本錢法資本公積 HYPERLINK action.utops.cc/click.jsp?adsId=105&adsLeagueId=5&adsUserId=188&siteId=152&siteLeagueId=5&siteUserId=142&scId=3&adsType=2&prices=1.1&checkCode=9c08cae742&click=1&url=

27、%3A/baby.sina/ffbb/blog.html&v=0&keyword=%u51C6%u5907&s=%3A/kao114/kjz/xinde/1820896.html&rn=323213 o 培育安康寶寶 utops.cc t _blank 預備不作 HYPERLINK action.utops.cc/click.jsp?adsId=70&adsLeagueId=5&adsUserId=188&siteId=152&siteLeagueId=5&siteUserId=142&scId=3&adsType=2&prices=0.8&checkCode=1ad04a808e&click

28、=1&url=%3A/lg/duct.retrieveProductDetail.laf%3FproductId%3Dcp100002781&v=0&keyword=%u5904%u7406&s=%3A/kao114/kjz/xinde/1820896.html&rn=646811 o 新穎環(huán)保 utops.cc t _blank 處置A、出賣、處置部分股權導致采用本錢法借：銀行存款貸：長期股權 HYPERLINK action.utops.cc/click.jsp?adsId=117&adsLeagueId=5&adsUserId=1&siteId=152&siteLeag

29、ueId=5&siteUserId=142&scId=3&adsType=2&prices=0.8&checkCode=a383de9505&click=1&url=%3A/totole/&v=0&keyword=%u6295%u8D44&s=%3A/kao114/kjz/xinde/1820896.html&rn=442653 o 融融端午節(jié) utops.cc t _blank 投資-x公司投資本錢損益調整投資收益借或貸B、轉為本錢法 借：長期股權投資-x公司本錢法投資本錢貸：長期股權投資-x公司投資本錢權益法下帳面余額損益調整權益法下帳面余額C、宣告分派前期現(xiàn)金股利 沖減轉為本錢法下投資本

30、錢借：應收股利貸：長期股權投資-x公司4、本錢法轉權益法以追溯調整后長期股權投資帳面余額+追加投資本錢為根底確認投資差額A、獲得長期股權投資本錢法 借：長期股權投資-x公司貸：銀行存款B、宣告分派投資前現(xiàn)金股利 借：應收股利貸：長期股權投資-x公司C、追溯調整追加投資前應攤銷投資差額追加投資前確認投資差額/攤銷年限*已持有期間1本錢法初始投資本錢-應享有被投資公司份額/攤銷年限*已持有期間持有期間應確認投資收益持有期間被投資公司凈利潤變動數(shù)*所占份額 2本錢法改權益法的累計影響數(shù)持有期間應確認投資收益-追加投資前應攤銷投資差額2-1借：長期股權投資-x公司投資本錢股權投資差額調整前確認的投資差

31、額-確認攤銷部分損益調整2貸：長期股權投資-x公司調整時帳面數(shù)利潤分配-未分配利潤2-1累計影響數(shù)D、追加投資 借：長期股權投資-x公司實踐投資本錢貸：銀行存款E、以下分錄見例題舉例：A公司2002年1月1日已銀行存款520 000元購入B公司股票，持股比例占10，另支付2 000元相關稅費12002年5月8日B公司宣告分派2001年現(xiàn)金股利，A公司可獲得40 000元；a、 借：長期股權投資-x公司 522 000貸：銀行存款 522 000b、 借：應收股利 40 000貸：長期股權投資-x公司 40 000長期股權投資帳面余額522 000-40 000482 00022003年1月1日

32、A公司以1 800 000再次購入B公司25股權，另支付9 000元相關稅費。持股比例達35，改用權益法核算。B公司2002年1月1日一切者權益合計4 500 000元，2002年實現(xiàn)凈利潤400 000，2003年實現(xiàn)凈利潤400 000。A與B所得稅率均為33，股權投資差額10年攤銷。A、追溯調整2002年投資時產(chǎn)生的投資差額552 000-450 000*1072 0002002年應攤銷投資差額72 000*10*17 2002002年應確認的投資收益400 000*10 40 000本錢法改權益法累計影響數(shù)40 000-7 20032 800借：長期股權投資-b公司投資本錢 410 0

33、00522 000-40 000-7 200股權投資差額 64 80072 000-7 200損益調整 40 000400 000*10貸：長期股權投資-b公司 482 000利潤分配-未分配利潤 32 800B、追加投資 借：長期股權投資-b公司投資本錢 1 809 0001 800 000+9 000貸；銀行存款 1 809 000C、因改用權益法，2003年分派2002年利潤應轉入投資本錢詳見書借：長期股權投資-b企業(yè)投資本錢 40 000貸：.損益調整 40 000E、股權投資差額18090004500000-400000+400000*0.25684000借：長期股權投資-b公司股權

34、投資差額 684 000貸：投資本錢 684 000新的投資本錢410000+1809000+40000-6840001575000所占份額4500000-400000+400000*0.351575000F、攤銷投資差額借：投資收益-股權投資差額攤銷 7560064800/9+684000/10貸：股權投資差額 756000H、2003年投資收益借：長期股權投資-b公司損益調整 140 000400000*35貸：投資收益-股權投資收益 140 000八、短期 HYPERLINK action.utops.cc/click.jsp?adsId=117&adsLeagueId=5&adsUse

35、rId=1&siteId=152&siteLeagueId=5&siteUserId=142&scId=3&adsType=2&prices=0.8&checkCode=008f15b9f7&click=1&url=%3A/totole/&v=0&keyword=%u6295%u8D44&s=%3A/kao114/kjz/xinde/2874534.html&rn=145967 o 融融端午節(jié) utops.cc t _blank 投資 1、獲得時 借：短期投資應收股利墊付的股利，已宣告未分派的股利貸：銀行存款2、收到投資前宣告現(xiàn)金股利 借：銀行存款貸：應收股利3、獲得后獲取股利 借：銀行存款貸

36、：短期投資 4、計提跌價 HYPERLINK action.utops.cc/click.jsp?adsId=105&adsLeagueId=5&adsUserId=188&siteId=152&siteLeagueId=5&siteUserId=142&scId=3&adsType=2&prices=1.1&checkCode=1ee3ee8998&click=1&url=%3A/baby.sina/ffbb/blog.html&v=0&keyword=%u51C6%u5907&s=%3A/kao114/kjz/xinde/2874534.html&rn=843141 o 培育安康寶寶 ut

37、ops.cc t _blank 預備 借：投資收益-計提短期投資跌價預備貸：短期投資跌價預備5、部分出賣 借：銀行存款短期投資跌價預備出賣部分分攤額，也可期末一同 HYPERLINK action.utops.cc/click.jsp?adsId=52&adsLeagueId=5&adsUserId=132&siteId=152&siteLeagueId=5&siteUserId=142&scId=3&adsType=2&prices=1.1&checkCode=e57898fcce&click=1&url=%3A/ichimorelady/home.html&v=0&keyword=%u8C

38、03%u6574&s=%3A/kao114/kjz/xinde/2874534.html&rn=457793 o 美麗物語 utops.cc t _blank 調整貸：短期投資投資收益借或貸5、全部出賣、 HYPERLINK action.utops.cc/click.jsp?adsId=70&adsLeagueId=5&adsUserId=188&siteId=152&siteLeagueId=5&siteUserId=142&scId=3&adsType=2&prices=0.8&checkCode=29d6b1405b&click=1&url=%3A/lg/duct.r

39、etrieveProductDetail.laf%3FproductId%3Dcp100002781&v=0&keyword=%u5904%u7406&s=%3A/kao114/kjz/xinde/2874534.html&rn=380058 o 新穎環(huán)保 utops.cc t _blank 處置 借：銀行存款短期投資跌價預備貸：短期投資投資收益借或貸九、長期股權投資 1、本錢法A、獲得1購買 借：長期股權投資-X公司應收股利已宣告未分派現(xiàn)金股利貸：銀行存款2債務人抵償債務而獲得a、收到補價 借：長期股權投資應收賬款-補價銀行存款收到補價貸：應收賬款b、支付補價 借：長期股權投資應收賬款+補價

40、貸：應收賬款銀行存款支付補價3非貨幣性買賣獲得固定資產(chǎn)換入舉例a、借：固定資產(chǎn)清理累計折舊貸：固定資產(chǎn)b、1支付補價 借：長期股權投資-X公司貸：固定資產(chǎn)清理銀行存款2收到補價 借：長期股權投資-X公司銀行存款貸：固定資產(chǎn)清理營業(yè)外收入-非貨幣性買賣收益B、日常事務1追加投資 借：長期股權投資-X公司貸：銀行存款2收到投資年度以前的利潤或現(xiàn)金股利 借：銀行存款貸：長期股權投資-X公司3投資年度的利潤和現(xiàn)金股利的處置 借：銀行存款貸：投資收益長期股權投資-X公司投資公司投資年度應享有的投資收益投資當年被投資單位實現(xiàn)的凈損益*投資公司持股比例*當年投資持有月份/全年月份12我國公司普通是當年 HY

41、PERLINK action.utops.cc/click.jsp?adsId=117&adsLeagueId=5&adsUserId=1&siteId=152&siteLeagueId=5&siteUserId=142&scId=3&adsType=2&prices=0.8&checkCode=c27d36aa7e&click=1&url=%3A/totole/&v=0&keyword=%u5229%u6DA6&s=%3A/kao114/kjz/xinde/33349085.html&rn=627388 o 融融端午節(jié) utops.cc t _blank 利潤或現(xiàn)金股利下年分派，由此導致沖減

42、本錢的核算。【應沖減初始投資本錢的金額】被投資單位分派的利潤或現(xiàn)金股利*投資公司持股比例-投資公司投資年度應享有的投資收益即：超越應享有收益部分沖減投資本錢4投資以后的利潤或現(xiàn)金股利的處置a、沖回以前會計期間沖減的投資本錢 借：應收股利長期股權投資-X公司貸：投資收益-股利收入b、繼續(xù)沖減投資本錢 借：應收股利貸：長期股權投資-X公司投資收益-股利收入【應沖減初始投資本錢的金額】投資后至本年末被投資單位累積分派的利潤或現(xiàn)金股利-投資后至上年末止被投資單位累積 HYPERLINK action.utops.cc/click.jsp?adsId=56&adsLeagueId=5&adsUserId

43、=188&siteId=152&siteLeagueId=5&siteUserId=142&scId=3&adsType=2&prices=0.8&checkCode=461989e5c7&click=1&url=%3A/sonystyle/products/cyber-shot/dsc_t900/dsc_t900_feature2.htm&v=0&keyword=%u5B9E%u73B0&s=%3A/kao114/kjz/xinde/33349085.html&rn=544213 o sony高畫質拍攝 utops.cc t _blank 實現(xiàn)的凈損益*投資公司的持股比例-投資公司已沖減的初

44、始投資本錢應確認的投資收益投資公司當年獲得的利潤或現(xiàn)金股利-應沖減初始投資本錢的金額舉例：A公司2002年1月1日以已銀行存款購入B公司10股份，預備長期持有。投資本錢110 000。1B公司2003年5月8日宣告分派上年度現(xiàn)金股利10 000；獲得時： 借：長期股權投資-B公司 110 000貸：銀行存款 110 000分派股利時： 借：應收股利 10 000貸：長期股權投資-B公司 10 000假設：2B公司2003年實現(xiàn)凈利潤400 000，2004年5月8日宣告分派300 000現(xiàn)金股利沖減投資本錢額【100 000+300 000-400 000】*10-10 000-10 000借

45、：應收股利 30 000長期股權投資-X公司 10 000貸：投資收益- HYPERLINK action.utops.cc/click.jsp?adsId=101&adsLeagueId=5&adsUserId=188&siteId=152&siteLeagueId=5&siteUserId=142&scId=3&adsType=2&prices=0.8&checkCode=0e1b0d1a25&click=1&url=%3A/blog.goodbaby/blog_vote/competition.php&v=0&keyword=%u9F13%u52B1&s=%3A/kao114/kjz/x

46、inde/33349085.html&rn=59071 o 博客大賽 utops.cc t _blank 鼓勵收入 40 000假設：3B公司2003年實現(xiàn)凈利潤400 000，2004年5月8日宣告分派450 000現(xiàn)金股利沖減投資本錢額【100 000+450 000-400 000】*10-10 0005 000借：應收股利 45 000貸：長期股權投資-X公司 5 000投資收益-鼓勵收入 40 000假設：4援用例3，B公司2004年實現(xiàn)凈利潤100 000，2005年4月8日宣告分派30 000現(xiàn)金股利沖減投資本錢額【100 000+450 000+30 000-400 000+1

47、00 000】*10-10 000+5 000-7 000借：應收股利 30 000長期股權投資-X公司 7 000貸：投資收益-股利收入 37 000此時長期股權投資-X公司帳面110 000-10 000-5 000+7 000102 000假設：5援用例3，B公司2004年實現(xiàn)凈利潤200 000，2005年4月8日宣告分派30 000現(xiàn)金股利沖減投資本錢額【100 000+450 000+30 000-400 000+200 000】*10-10 000+5 000-35 000-35 000高于累計沖減投資本錢部分，最多沖減10 000+5 00015 000借：應收股利 30 00

48、0長期股權投資-X公司 15 000貸：投資收益-股利收入 45 000此時長期股權投資-X公司帳面110 000-10 000-5 000+15 000110 000原投資帳面價值注：至此以前沖減部分全部確以為收益三存貨1、 購入物資1購入物資在支付價款和運雜費時借：資料采購采用實踐本錢法，可運用“在途物資應交稅費應交增值稅進項稅額貸：銀行存款庫存現(xiàn)金其他貨幣資金2采用商業(yè)匯票結算方式的，購入物資在開出、承兌商業(yè)匯票時借：資料采購采用實踐本錢法，可運用“在途物資應交稅費應交增值稅進項稅額貸：應付票據(jù)2、 物資曾經(jīng)收到但尚未辦理結算手續(xù)的，可暫不作會計分錄；待辦理結算手續(xù)后借：資料采購采用實踐

49、本錢法運用“原資料、“庫存商品應交稅費應交增值稅進項稅額貸：銀行存款庫存現(xiàn)金應付票據(jù)應付賬款應付內(nèi)部單位款3、 預付物資貨款借：預付賬款應收內(nèi)部單位款貸：銀行存款收到曾經(jīng)預付貨款的物資后借：資料采購采用實踐本錢法運用“原資料“庫存商品應交稅費應交增值稅進項稅額貸：預付賬款應收內(nèi)部單位款補付物資貨款借：預付賬款應收內(nèi)部單位款貸：銀行存款退回多付的貨款借：銀行存款貸：預付賬款應收內(nèi)部單位款4、 由企業(yè)運輸部門以自備運輸工具，將外購的物資運回企業(yè)，計算購入物資應負擔的運輸費用借：資料采購貸：輔助消費油氣輔助消費等5、 向供貨單位、外部運輸機構等收回的物資短缺或其它應沖減資料采購本錢的賠償款項，應根據(jù)

50、有關的索賠憑證借：應付賬款或其它應收款貸：資料采購購入物資運輸途中非常損失和尚待查明緣由的途中損耗借：待處置財富損溢貸：資料采購6、 商品流通企業(yè)購入商品抵達倉庫前發(fā)生的包裝費、運雜費、運輸存儲過程中的保險費、裝卸費、運輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費用等采購費用借：待攤進貨費用貸：銀行存款庫存現(xiàn)金應付票據(jù)應付賬款應付內(nèi)部單位款7、 月終，企業(yè)應將倉庫轉來的外購收料憑證，按照資料科目并分別情況進展匯總1對于曾經(jīng)付款或已開出、承兌的商業(yè)匯票的收料憑證包括本月付款或開出、承兌商業(yè)匯票的上月收料憑證，按方案本錢借：原資料包裝物低值易耗品貸：資料采購實踐本錢大于方案本錢的差額借：資料本錢差別貸：資

51、料采購實踐本錢小于方案本錢的差額借：資料采購貸：資料本錢差別采用實踐本錢法核算的，物資到達入庫時借：原資料、庫存商品貸：在途物資2對于尚未收到發(fā)票賬單的收料憑證，該當分別資料科目，抄列清單，并按方案本錢暫估入賬下月初用紅字沖回借：原資料包裝物低值易耗品貸：應付賬款暫估應付賬款下月付款或開出、承兌商業(yè)匯票后借：資料采購應交稅費應交增值稅進項稅額貸：銀行存款應付票據(jù)3對于發(fā)票賬單已到，但尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的收料憑證，或雖然發(fā)票賬單未到，但根據(jù)合同、隨貨同行發(fā)票等可以計算并確定實踐本錢的收料憑證，按實踐本錢借：資料采購應交稅費應交增值稅進項稅額貸：應付賬款應付內(nèi)部單位款同時，按方案本錢

52、借：原資料包裝物低值易耗品貸：資料采購同時結轉資料本錢差別。8、 商品流通企業(yè)采用進價核算收到的商品借：庫存商品貸：資料采購月份終了，對于尚未收到發(fā)票賬單的收到商品的憑證，該當分別商品科目，抄列清單，并按付給供應單位的價款暫估入賬下月初用紅字沖回借：庫存商品貸：應付賬款暫估應付賬款下月付款或開出、承兌商業(yè)匯票后借：資料采購應交稅費應交增值稅進項稅額貸：銀行存款應付票據(jù)對于發(fā)票賬單已到，但尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的收到商品的憑證借：資料采購進價應交稅費應交增值稅進項稅額貸：應付賬款采用進價核算的商品應同時按進價借：庫存商品貸：資料采購9、 小規(guī)模納稅人以及購入物資不能獲得增值稅公用發(fā)票的

53、企業(yè)，購入物資借：資料采購貸：銀行存款應付賬款應付票據(jù)10、 購入并已驗收入庫的原資料借：原資料貸：資料采購同時，結轉資料本錢差別，實踐本錢大于方案本錢的差別借：資料本錢差別貸：資料采購實踐本錢小于方案本錢的差別借：資料采購貸：資料本錢差別11、 自制并已驗收入庫的原資料借：原資料資料本錢差別實踐本錢大于方案本錢的差別貸：輔助消費油氣輔助消費等資料本錢差別實踐本錢小于方案本錢的差別委托外單位加工完成并驗收入庫的原資料借：原資料方案本錢資料本錢差別實踐本錢大于方案本錢的差別貸：委托加工物資實踐本錢資料本錢差別實踐本錢小于方案本錢的差別 一、流動資產(chǎn)一貨幣資金1、收到股東投入的股款借：銀行存款貸：

54、股本實收資本資本公積2、收到實現(xiàn)的主營業(yè)務收入借：銀行存款貸：主營業(yè)務收入應交稅費應交增值稅銷項稅額3、收到應收款項借：銀行存款貸：應收賬款應收票據(jù)應收內(nèi)部單位款4、因支付內(nèi)部職工出差等緣由所需的現(xiàn)金，按支出憑證所記載的金額借：其他應收款貸：庫存現(xiàn)金收到出差人員交回的差旅費剩余款并結算時借：庫存現(xiàn)金按實踐收回的現(xiàn)金 HYPERLINK t _blank 管理費用按應報銷的金額貸：其他應收款按實踐借出的現(xiàn)金5、每日終了結算現(xiàn)金收支，財富清查等發(fā)現(xiàn)的有待查明緣由的現(xiàn)金短缺或溢余，屬于庫存現(xiàn)金短缺借：待處置財富損溢貸：庫存現(xiàn)金屬于現(xiàn)金溢余：借：庫存現(xiàn)金貸：待處置財富損溢待查明緣由后作如下處置：如為現(xiàn)

55、金短缺，屬于由責任人賠償?shù)牟糠郑航瑁浩渌麘湛顟宅F(xiàn)金短缺款個人庫存現(xiàn)金貸：待處置財富損溢屬于應由保險公司賠償?shù)牟糠郑航瑁浩渌麘湛顟毡ｋU賠款貸：待處置財富損溢屬于無法查明的其他緣由：借： HYPERLINK t _blank 管理費用現(xiàn)金短缺貸：待處置財富損溢如為現(xiàn)金溢余，屬于應支付給有關人員和單位的：借：待處置財富損溢貸：其他應付款應付現(xiàn)金溢余個人或單位屬于無法查明的現(xiàn)金溢余：借：待處置財富損溢貸：營業(yè)外收入資產(chǎn)盤盈利得6、收到銀行存款利息借：銀行存款貸：財務費用7、收回備用金和其他應收暫付款項借：銀行存款等貸：其他應收款8、收到供應單位因不履行合同而賠償損失的賠款借：銀行存款貸：營業(yè)外

56、收入9、將款項匯往采購地開立采購專戶借：其他貨幣資金外埠存款貸：銀行存款10、將款項存入銀行以獲得銀行匯票、銀行本票和信譽卡借：其他貨幣資金銀行匯票銀行本票信譽卡貸：銀行存款11、向銀行開立信譽證、交納保證金借：其他貨幣資金信譽證保證金貸：銀行存款12、向證券公司劃出資金時借：其他貨幣資金存出投資款貸：銀行存款購買股票、債券等時借：買賣性金融資產(chǎn)等貸：其他貨幣資金存出投資款13、將外埠存款、銀行匯票、銀行本票存款的未用余額轉回結算戶借：銀行存款貸：其他貨幣資金外埠存款銀行匯票銀行本票14、交納稅費借：應交稅費貸：銀行存款15、支付購入資料的價款和運雜費A、采用方案價錢核算借：資料采購應交稅費應

57、交增值稅進項稅額貸：銀行存款其他貨幣資金B(yǎng)、采用實踐本錢核算支付貨款、運雜費、貨物曾經(jīng)到達并已驗收入庫借：原資料庫存商品銷售費用應交稅費應交增值稅進項稅額貸：庫存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金支付貨款、運雜費時，貨物尚未到達或尚未驗收入庫借：在途物資銷售費用應交稅費應交增值稅進項稅額貸：庫存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金16、支付供應單位各種款項借：應付賬款應付票據(jù)應付內(nèi)部單位款貸：銀行存款17、支付委托外單位加工物資的加工費和運費借：委托加工物資應交稅費應交增值稅進項稅額貸：銀行存款等18、支付外購動力費借：應付賬款貸：銀行存款19、支付職工工資借：應付職工薪酬貸：庫存現(xiàn)金銀行存款20、購入不需求安裝的

58、固定資產(chǎn)、開發(fā)設備借：在建工程貸：銀行存款同時借：固定資產(chǎn)油氣資產(chǎn)貸：在建工程21、購入工程用物資借：原資料公用資料、公用設備貸：銀行存款應付賬款應付票據(jù)為購置大型設備而預付款借：預付賬款貸：銀行存款收到設備并補付設備價款：借：原資料公用設備設備的實踐本錢貸：預付賬款預付的價款銀行存款補付的價款22、支付探礦權費用、價款，采礦權費用、價款借：油氣資產(chǎn) HYPERLINK t _blank 管理費用貸：銀行存款應交稅費23、撥付備用金借：其他應收款備用金貸：庫存現(xiàn)金銀行存款定期補足備用金借： HYPERLINK t _blank 管理費用等貸：庫存現(xiàn)金銀行存款24、支付待領工資、暫存款和其他應付

59、款項借：其他應付款貸：庫存現(xiàn)金銀行存款26、支付各項本錢、費用借：油氣消費本錢消費本錢輸油輸氣本錢在建工程油氣勘探支出油氣開發(fā)支出研發(fā)支出制造費用 HYPERLINK t _blank 管理費用銷售費用財務費用勘探費用營業(yè)外支出貸：庫存現(xiàn)金銀行存款26、發(fā)放現(xiàn)金股利借：應付股利貸：庫存現(xiàn)金27、按法定程序報經(jīng)同意減少注冊資本的，在實踐發(fā)還股款或收買股票時借：股本實收資本等貸：銀行存款二買賣性金融資產(chǎn)1、企業(yè)獲得買賣性金融資產(chǎn)時借：買賣性金融資產(chǎn)本錢公允價值、不含支付的價款中所包含的、已到付息期但尚未領取的利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利投資收益發(fā)生的買賣費用應收股利已宣揭露放但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利應收利息已到付息期尚未領取的利息貸：銀行存款實踐支付的金額2、持有買賣性金融資產(chǎn)期間被投資單位宣揭露放現(xiàn)金股利或在資產(chǎn)負債表日按債券票面利率計算利息借：應收股利應收利息貸：投資收益3、收到現(xiàn)金股利或債券利息借：銀行存款貸：應收股利應收利息4、資產(chǎn)負債表日，買賣性金融資產(chǎn)的公允價值高于賬面余額的差額借：買賣性金融資產(chǎn)公允價值變動公允價值高于賬面余額的差額貸：公允價值變動損益公允價值低于其賬面余額的差額借：公允價值變動損益貸：買賣性金融資產(chǎn)公允價值變動公允價值低于其賬面余額的差額5、出賣買賣性金融資產(chǎn)時，應按實踐收到的金額，借：銀行存款實踐收到的金額投資收益處置損失買賣性金融資產(chǎn)公允價值