在綜保區(qū)內(nèi)加工生產(chǎn)優(yōu)劣分析

1、 / 4加工型企業(yè)在綜合保稅區(qū)內(nèi)設廠的優(yōu)劣分析綜合保稅區(qū)是由國務院批準設立的，集保稅區(qū)、出口加工區(qū)、保稅物流園區(qū)、港口功能于一身的海關特殊監(jiān)管區(qū)域，是目前中國內(nèi)地開放層次最高、優(yōu)惠政策最多、功能最齊全的綜合功能區(qū)。擁有海關監(jiān)管、外匯管理、檢驗檢疫等多種政策優(yōu)勢和監(jiān)管便利。一、優(yōu)勢分析根據(jù)貨物實際空間流轉順序，將整個企業(yè)業(yè)務分為三大階段，生產(chǎn)資料從境外到區(qū)內(nèi)，材料在區(qū)內(nèi)加工流轉，成品從區(qū)內(nèi)到境外或境內(nèi)區(qū)外。從這三大階段對在綜合保稅區(qū)開展加工業(yè)務的優(yōu)勢進行分析如下：（一）境外/ 境內(nèi)區(qū)外 區(qū)內(nèi)1 、進口設備免稅第二章第十七條，除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，下列貨物從境外進入保稅港區(qū)，海關免征進口關稅

2、和進口環(huán)節(jié)海關代征稅：（一）區(qū)內(nèi)生產(chǎn)性的基礎設施建設項目所需的機器、設備和建設生產(chǎn)廠房、倉儲設施所需的基建物資；（二）區(qū)內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)所需的機器、設備、模具及其維修用零配件；（三）區(qū)內(nèi)企業(yè)和行政管理機構自用合理數(shù)量的辦公用品。2、進口原材料保稅第二章第十六條，海關對保稅港區(qū)與境外之間進出的貨物實行備案制管理，對從境外進入保稅港區(qū)的貨物予以保稅。3、快速商檢實現(xiàn)檢驗工作前置，部分進口商品在進境備案環(huán)節(jié)可實現(xiàn) “預檢驗 ” ，縮短 檢驗監(jiān)管時間和流程，為企業(yè)生產(chǎn)節(jié)約時間。4、進區(qū)退稅在國內(nèi)采購的原材料進入保稅區(qū)視同出口，可享受出口退稅。（二）區(qū)內(nèi)1 、貨物免征增值稅、消費稅對區(qū)內(nèi)企業(yè)在區(qū)內(nèi)加工、生產(chǎn)的

3、貨物，凡屬于貨物直接出口或銷售給區(qū)內(nèi)企業(yè)的，免征增值稅、消費稅。2、保稅倉儲第四章第三十七條，保稅港區(qū)貨物不設存儲期限。但存儲期限超過2 年的，區(qū)內(nèi)企業(yè)應當每年向海關備案。（三）區(qū)內(nèi) 境外 / 境內(nèi)區(qū)外1 、貨物出口免關稅第二章第十九條，從綜合保稅區(qū)運往境外的貨物免征出口關稅，但法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。2、部分內(nèi)銷貨物享受優(yōu)惠稅率第三章第二十四條，經(jīng)保稅港區(qū)運往區(qū)外的優(yōu)惠貿(mào)易協(xié)定項下貨物，符合海關總署相關原產(chǎn)地管理規(guī)定的，可以申請享受協(xié)定稅率或者特惠稅率。3、集中報關區(qū)內(nèi)企業(yè)出區(qū)進國內(nèi)銷售貨物可集中辦理海關申報手續(xù)，適用“集中報關 ”通關模式；陸水、陸空、陸鐵聯(lián)運通關流程優(yōu)化。4、寬松的

4、外匯管理政策根據(jù)保稅監(jiān)管區(qū)域外匯管理辦法，實行靈活、便利的外匯政策。不實行外匯核銷，企業(yè)的外匯收入可全額留存。貨物在保稅區(qū)與境外之間流動，區(qū)內(nèi)企業(yè)無需辦理出口收匯和進口付匯核銷手續(xù)；貨物在保稅區(qū)與境內(nèi)之間流動，由區(qū)外企業(yè)按照規(guī)定辦理出口收匯和進口付匯核銷手續(xù)；區(qū)內(nèi)企業(yè)辦理進出口收付匯核銷后，與區(qū)外企業(yè)（無進出口經(jīng)營權）結算以人民幣計價。從上述三個方面的情況我們可以看到，在保稅區(qū)內(nèi)從事加工貿(mào)易在完全合法的前提下，無論是在政策規(guī)定的明確程度上（確定運作的穩(wěn)定性）、企業(yè)運作的方便程度上、企業(yè)成品的靈活合理進行外銷和內(nèi)銷分配方面、企業(yè)流動資金的節(jié)省方面均有非常突出的優(yōu)勢。二、劣勢分析由于海關特殊監(jiān)管區(qū)

5、的獨特性，在綜合保稅區(qū)開展加工業(yè)務也存在一些問題，如下：1 、貨物出口不享受出口退稅根據(jù)國家稅收 “不征不退” 的原則，出口貨物退（免）稅只能對已經(jīng)征收過增值稅、消費稅的貨物退還或免征其已納稅額和應納稅額；未征收增值稅、消費稅的貨物（包括國家規(guī)定免稅的貨物）不能退稅，綜合保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)在進口原材料環(huán)節(jié)未繳納關稅，因此在產(chǎn)成品出口環(huán)節(jié)不享受出口退稅。2、邊角料出區(qū)入境需繳稅第三章第二十三條，區(qū)內(nèi)企業(yè)在加工生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的邊角料、廢品，以及加工生產(chǎn)、儲存、運輸?shù)冗^程中產(chǎn)生的包裝物料，區(qū)內(nèi)企業(yè)提出書面申請并且經(jīng)海關批準的，可以運往區(qū)外，海關按出區(qū)時的實際狀態(tài)征稅。3、貨物內(nèi)銷需繳稅第三章第二十一條，保

6、稅港區(qū)與區(qū)外之間進出的貨物，區(qū)內(nèi)企業(yè)或者區(qū)外收發(fā)貨人按照進出口貨物的有關規(guī)定向保稅港區(qū)主管海關辦理申報手續(xù)。需要征稅的，區(qū)內(nèi)企業(yè)或者區(qū)外收發(fā)貨人按照貨物進出區(qū)時的實際狀態(tài)繳納稅款4、人員、物品出入不便第五章第四十條，運輸工具和個人進出保稅港區(qū)的，應當接受海關監(jiān)管和檢查。第五章第四十一條，進出境運輸工具服務人員及進出境旅客攜帶個人物品進出保稅港區(qū)的，海關按照進出境旅客行李物品的有關規(guī)定進行監(jiān)管。三、綜合分析綜合保稅區(qū)作為海關特殊監(jiān)管區(qū)域，其境內(nèi)關外的功能可以實現(xiàn)商品在保稅區(qū)與境外的自由流轉，但是一旦從國外商品從保稅區(qū)運出，進入國內(nèi)市場，不管是直接進口的產(chǎn)品還是進口原材料后在保稅區(qū)加工過的產(chǎn)品或者

7、是加工產(chǎn)生的邊角料，都需要在出區(qū)的時候按照其進口原材料、零部件征收關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。加工貿(mào)易方式進口的除外。企業(yè)在進出口業(yè)務中稅收主要分為三大塊： 原材料進口所需繳納的關稅 產(chǎn)成品出口可以退還的稅收 產(chǎn)成品內(nèi)銷需繳納的關稅。在保稅區(qū)內(nèi)加工生產(chǎn)可以免去 ，無法享受 ，需繳納 ，在保稅區(qū)外加工生產(chǎn)需繳納 ，享受 ，無須考慮 。這里應考慮的問題有兩個方面：、最小化全過程稅收。是否在保稅區(qū)內(nèi)開展業(yè)務，需要根據(jù)原材料稅率和成品稅率、原材料進口和內(nèi)購比例、成品出口和內(nèi)銷比例、物流成本、產(chǎn)品生產(chǎn)周期、企業(yè)未來業(yè)務布局等多方面因素，核算以上三個方面的稅收繳納和退還情況，綜合考慮，選擇較低的投資方式。2、利用資金的時間價值。以上三個方面的稅收征收和退還位于不同的時間節(jié)點， 在原材料進口環(huán)節(jié)， 都在產(chǎn)品銷售環(huán)節(jié)，因此在保稅區(qū)內(nèi)生產(chǎn)可以將退稅環(huán)節(jié)提前，加快企業(yè)資金流轉。為降低企業(yè)稅收負擔