財務審計風險防范研究

1、財務審計風險防范研究 在我國經濟開展不斷深化，經濟程度不斷攀升的大環(huán)境下，財務審計已越來越成為財務審計中的重要環(huán)節(jié)。鑒于財政狀況在國家和區(qū)域經濟開展中的重要作用，財務審計業(yè)務中所出現的問題所造成的影響也越來越嚴重。在國家出臺政策部署審計工作的大背景下，盡管我國企業(yè)的財務審計工作隨之有了不少改良，但隨著外部環(huán)境的改變財務審計中出現了不少新風險和新挑戰(zhàn)，對此我們必須做好相關的理論研究工作，把握審計風險的出現原因，采取積極的措施躲避這些風險。1、財務審計風險定義審計是一項重要的工作，國際審計標準第25號重要性和審計風險分中認為審計的本質是對誤報財務資料可能造成的不適當影響風險。美國審計準那么認為審計

2、風險是審計人員無意中對重要的錯報財務報表沒有進展適當的修正審計意見的風險性因素。我國審計準那么中認為審計風險是會計報表中存在的重大錯誤和漏報等注冊會計師在審計后發(fā)表不恰當審計意見的可能性。盡管誤報的情況也在考慮范圍中，但是從審計風險的角度來說在根本的涵義表述上是一致的審計風險是審計人員對存在重大錯誤或者誤報的財務報表在審計后認為該重大錯報和漏報并不存在，與事實不符合的審計意見風險。2、財務審計風險的外在表現一般來說，審計風險的表現是多種多樣的，其主要的組成局部為固有風險與控制風險以及再檢查風險的組合，這是美國的注冊會計師協(xié)會所提出的看法。不可否認其對我國的財務審計具有非常重要的指導意義，這其中

3、就包括固有風險、控制風險和檢查風險三方面內容的提醒。21固有中風險。顧名思義，固有中的風險指的就是財務審計工作無法回避的實際風險，往往會獨立于會計報表審計而存在，也會依附于會計報表的偏過失誤而出現，是內部控制失效的表達。22控制中風險。控制中風險往往不能為審計人所明晰掌握，而財務審計單位往往也不能及時有效地將其識別控制，其在一定程度上與固有風險類似，多會存在于財務報表中的破綻。23檢查中風險。財務審計在注冊會計師采取控制和管理中仍然會存在風險，這就是所謂的檢查中風險，而其也經常表如今被審計單位會計報表上的不合理數據和錯報指標。3、財務審計風險的形成原因在企業(yè)的財務經營管理中，導致審計風險出現的

4、原因有很多，下文對此作出簡單概述:31審計程序不標準，審計方法不合理。財務審計的實際操作流程中經常伴隨著不標準，這就導致相應的審計問題的出現。以財務審計取證環(huán)節(jié)為例，許多時候相關人員并沒有安裝國家法規(guī)進展操作，對于資產抵押、票據貼現等重要環(huán)節(jié)也往往疏于管理。不但不重視報表的工程合理性審核，更談不上妥善審計，詳細到審計方法上由于本錢與指標的制約而極易出現紕漏，掛一漏十的情況常常出現，這對審計的最終質量有非常不利影響。32財務審計缺乏科學手段，審計風險意識淡薄。財務審計工作是一項嚴謹細致的工作，其科學性與嚴肅權威性并重，是相關工作人員在詳細操作中所不能回避的，對于相關的法律法規(guī)也要做出相應的把握。

5、但在我國不少企業(yè)的實際操作中，不合理的審計現象仍然時有發(fā)生，這之中很大一局部原因就是未能使用科學嚴謹的手段進展審計工作。另一方面，人為原因也是財務審計中的重要因素，許多審計工作人員缺乏組織紀律，沒有責任心和行業(yè)素養(yǎng)，甚者缺乏最根本的工作積極性和主動性。正是這種風險審計意識的缺少也在很大程度上加劇了財務審計風險的破壞和影響，給相關工作留下隱患。33審計人員專業(yè)技術才能較弱，被審單位不主動配合。同上文所述，審計從業(yè)人員的人為原因是審計風險評估中不可無視的重要因素。許多相應的工作人員根本不具備必要的業(yè)務才能，他們不但不能駕馭審計風險，更無法對審計風險進展有效控制。許多時候這些缺乏扎實專業(yè)知識的人員在

6、面對多變的審計環(huán)境時沒有對應的應對手段，由于并沒有適當的洞察和判斷力，所以就無法完成高質量的審計任務。詳細到審計過程中，被審計單位是否主動配合也影響著最終結果，假如相關單位存在瞻前顧后，不認真開展就會使工作中的阻礙或抵觸增加，給正常的檢查帶來不可估量的影響，在審計人員不理解被審單位根本情況下，被審單位不提供有效的審計資料，有意隱匿其經濟活動內容，如此種種，都直接制約著審計質量的提升。4、財務審計風險防范措施41加強技能培訓，提升審計人員業(yè)務修養(yǎng)。在面對時代開展和市場環(huán)境變更等情況時，對于新問題、新理論和新狀況，都需要不斷推陳出新培養(yǎng)新型人才。而詳細到培訓理論中，加強技能培訓，著力提升有關人員的

7、修養(yǎng)。克制財務審計中的不良心理。另一方面，審計人員應重視自我道德的養(yǎng)成，重視修養(yǎng)和思想境界的進步。讓智慧、真實、勤奮、誠懇等美德表達在審計人員身上。做一名有益于人民、效勞社會、奉獻祖國的人。肩負起新時期財務審計賦予的榮耀使命，不但做一名合格的工作者，而且更要做一名出色的工作者。另一方面，建立健全審計質量內控制度也是非常關鍵的，要保障設計工作對審計業(yè)務質量的合理管控，杜絕不健全和不到位的情況，著重保證審計質量。42審計程序標準化，審計方法科學化。審計程序標準化是保證現代財務審計順利進展的前提條件，沒有程序標準化，審計將一盤散沙，不能表達財務審計的本質性作用。落實到詳細的財務審計工作中就需要相關人

8、員做好方案和取證工作，合理安排每個環(huán)節(jié)的工作側重點，積極遵守相關的法律條文。當出現不合理情況時要按照法定程序和要求逐一進展、逐一解決;再者是在方法上做到科學化、現代化、合理化，積極運用先進的以風險為導向和國外先進的根底審計形式，盡可能采取必要的搜集審計工序，嚴密聯絡實際，通過綜合分析真實合法的采集資料，盡最大可能降低審計風險。43建立財務風險防范基金，健全審計法律法規(guī)。為保證審計業(yè)務順利開展，設置符合比例的風險防范基金就是非常必要的手段，建立風險防范基金，實行專戶專儲，專門用于因審計風險造成的損失，也可向保險公司投責任保險，這樣便可從資金利用的角度防范風險，彌補一些因風險造成的損失。加強對審計人員應對才能和執(zhí)法選擇的培養(yǎng)是增強約束力的重要手段。同時還要通過相關機制推動審計機關和審計工作者自覺地根據相應法規(guī)完成相關工作，并在專門機關審查時做好配合工作。發(fā)揮社會各界和廣闊人民群眾的監(jiān)視作用也是非常重要的，另外就是要突出審計機關和有關人員中成的表率楷模作用。5、結語由于我