中級財務(wù)會計習(xí)題與案例答案(東北財經(jīng)大學(xué)出版社)第六七章 固定無形資產(chǎn)

1、第六章 固定資產(chǎn)一單項選擇題1.C 2.B 3.C 4.A 5.A【解析】不存在活潑市場時，固定資產(chǎn)按未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值計價。6.D 7.C 8.D 9.C 10.C 11.A 12.B 13.A 14.C 【解析】進項稅額萬元不計入固定資產(chǎn)價值，領(lǐng)用材料時萬元進行稅額應(yīng)轉(zhuǎn)出計入固定資產(chǎn)價值。【解析】價值損耗的金額應(yīng)扣除。二多項選擇題1.ABCD 2.BCE 3.ABD 4.BD 5.ABCDE 6.ABC 7.ABCDE 8.ABD 9.ACDE 10.AC 11.ACDE 12.ADE【解析】加速折舊法都表達謹慎性會計原那么的要求。13.BC 14. CE 15.BD 16.ABE 【解析】

2、這兩項既不影響原價，也不影響累計折舊金額。三判斷題1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16. 17. 18. 19. 20. 四計算及賬務(wù)處理題1.1借：固定資產(chǎn) 52 300 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進項稅額 8 500貸：銀行存款 60 8002借：在建工程 71 600 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進項稅額 11 900貸：銀行存款 83 500借：在建工程 950 貸：銀行存款 950借：固定資產(chǎn) 72 550 貸：在建工程 72 5503借：固定資產(chǎn) 2 600 000貸：股本 2 000 000資本公積 600 000借：在建工程

3、130 000貸：股本 100 000資本公積 30 000借：在建工程 4 200貸：銀行存款 4 200借：固定資產(chǎn) 134 200貸：在建工程 134 2004三菱面包車入賬價值：450 000=450 000元福特轎車入賬價值：190 000=199 820元借：固定資產(chǎn)三菱面包車 450 000 福特轎車 189 820壞賬準備 2 480貸：應(yīng)收賬款 620 000銀行存款 22 3005注銷面包車。借：固定資產(chǎn)清理 170 000累計折舊 90 000貸：固定資產(chǎn) 260 000注銷減值準備。借：固定資產(chǎn)減值準備 8 000貸：固定資產(chǎn)清理 8 000收到補價。借：銀行存款 10

4、 000貸：固定資產(chǎn)清理 10 000支付相關(guān)費用。借：固定資產(chǎn)清理 5 600貸：銀行存款 5 600轉(zhuǎn)入機床。入賬價值=170 000-8 000-10 000+5 600=157 600元借：固定資產(chǎn)機床 157 600貸：固定資產(chǎn)清理 157 6006借：固定資產(chǎn) 103 200 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進項稅額 17 000貸：營業(yè)外收入 117 000銀行存款 3 2007借：制造費用 480貸：銀行存款 4808批準處理前。盤盈設(shè)備：借：固定資產(chǎn) 5 000貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢 5 000盤虧設(shè)備：借：待處理財產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢 3 000累計折舊 2 000貸：

5、固定資產(chǎn) 5 000批準處理后。盤盈設(shè)備：借：待處理財產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢 5 000貸：以前年度損益調(diào)整 5 000盤虧設(shè)備：借：營業(yè)外支出 2 000貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢 2 0009借：管理費用 5 600制造費用 12 800銷售費用 2 300其他業(yè)務(wù)本錢 400貸：累計折舊 21 3002.1借：工程物資 1 200 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進項稅額 204 000貸：銀行存款 1 404 0002借：在建工程 1 100 000貸：工程物資 1 100 0003借：在建工程 80 000貸：原材料 80 0004借：在建工程 67 430貸：庫存商品 54

6、000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅額 13 4305借：在建工程 900貸：銀行存款 9006借：在建工程 53 040貸：生產(chǎn)本錢輔助生產(chǎn)本錢 12 000應(yīng)付職工薪酬 41 0407借：工程物資 2 000貸：營業(yè)外收入 2 0008自營工程本錢=1 100 000+80 000+67 430+900+53 040=1 301 370元借：固定資產(chǎn) 1 301 370貸：在建工程 1 301 3709借：預(yù)付賬款 200 000貸：銀行存款 200 00010借：在建工程 300 000貸：銀行存款 100 000 預(yù)付賬款 200 000借：固定資產(chǎn) 300 000貸：在建工程 300 00

7、03.1最低租賃付款額的現(xiàn)值400 0003.5460=1 418 400元因1 418 4001493 000100%=95%90%故，此項租賃為融資性租賃。2因1 418 4001 493 000，故，租賃資產(chǎn)入賬價值為1 418 400元3未確認融資費用1 600 000-1 418 400=181 600元4租入固定資產(chǎn)。借：固定資產(chǎn) 1 418 400未確認融資費用 181 600貸：長期應(yīng)付款 1 600 000第一年年末支付租賃費。借：長期應(yīng)付款 400 000貸：銀行存款 400 000未確認融資費用1 418 4005%=70 920元借：財務(wù)費用 70 920貸：未確認融資

8、費用 70 920第二年年末支付租賃費。借：長期應(yīng)付款 400 000貸：銀行存款 400 000未確認融資費用1 418 400-400 000+70 9205%=54 466元借：財務(wù)費用 54 466貸：未確認融資費用 54 466第三年年末支付租賃費。借：長期應(yīng)付款 400 000貸：銀行存款 400 000未確認融資費用1 418 400-800 000+70 920+54 4665%=37 189元借：財務(wù)費用 37 189貸：未確認融資費用 37 189第四年年末支付租賃費。借：長期應(yīng)付款 400 000貸：銀行存款 400 000未確認融資費用1 418 400-1 200 0

9、00+70 920+54 466+37 1895%=19 025元借：財務(wù)費用 19 025貸：未確認融資費用 19 0254.1年折舊率=100=19.2%月折舊率=19.2%12100=1.6%年折舊額=160 00019.2%=30 720元月折舊額=30 72012或160 0001.6%=2 560元2雙倍余額遞減法：折舊率=2100=40第一年折舊額=160 00040=64 000元第二年折舊額=160 000-64 00040=38 400元第三年折舊額=160 000-64 000-38 40040=23 040元第四年折舊額=160 000-64 000-38 400-23

10、 040-160 0004%2=14 480元第五年折舊額=14 480元年數(shù)總和法：第一年折舊率=第二年折舊率=第三年折舊率=第四年折舊率=第一年折舊率=第一年折舊額=160 000-5 600元第二年折舊率=160 000-5 600元第三年折舊率=160 000-5 600元第四年折舊率=160 000-5 600元第一年折舊率=160 000-5 600元5.單位工作量的折舊額=8元第一年折舊額=6 9008=55 200元第二年折舊額=6 5008=52 000元第三年折舊額=6 3008=50 400元第四年折舊額=5 6008=44 800元第五年折舊額=4 0008=32 00

11、0元第六年折舊額=1 9008=15 200元6.1固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入改建、擴建。借：在建工程 443 000累計折舊 125 000貸：固定資產(chǎn) 568 000支付改建、擴建支出。借：在建工程 89 000貸：銀行存款 89 000殘料入庫。借：原材料 6 000貸：在建工程 6 000結(jié)轉(zhuǎn)工程本錢。借：固定資產(chǎn) 526 000貸：在建工程 526 0002注銷損壞裝置的本錢及累計折舊。累計折舊=136 000=10 880元借：累計折舊 10 880管理費用 57 120貸：固定資產(chǎn) 68 000安裝新裝置。借：固定資產(chǎn) 48 000貸：銀行存款 48 0003轉(zhuǎn)出安裝本錢。累計折舊=96 00

12、0=14 400元借：累計折舊 14 400管理費用 31 600貸：固定資產(chǎn) 46 000新的安裝本錢48 000元借：固定資產(chǎn) 48 000 貸：銀行存款 48 0004借：資產(chǎn)減值損失 26 000貸：固定資產(chǎn)減值準備 26 0007.1注銷原價及累計折舊。借：固定資產(chǎn)清理 1 110 000累計折舊 750 000貸：固定資產(chǎn) 1 860 000支付整修費用。借：固定資產(chǎn)清理 900貸：銀行存款 900收到出售價款。借：銀行存款 1 287 000貸：固定資產(chǎn)清理 1 100 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅額 187 000應(yīng)交的營業(yè)稅=1 100 0005%=55 000元借：固定

13、資產(chǎn)清理 55 000貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交營業(yè)稅 55 000凈損益=1 100 000-1 110 000-900-55 000=-65 900元損失借：營業(yè)外支出處置非流動資產(chǎn)損失 65 900貸：固定資產(chǎn)清理 65 9002注銷原價及累計折舊。借：固定資產(chǎn)清理 2 240累計折舊 53 760貸：固定資產(chǎn) 56 000支付清理費用。借：固定資產(chǎn)清理 260貸：銀行存款 260確定殘值收入。借：原材料 720貸：固定資產(chǎn)清理 720報廢凈損益2 240+260-720=1 780元損失借：營業(yè)外支出處置非流動資產(chǎn)損失 1 780貸：固定資產(chǎn)清理 1 7803注銷原價及累計折舊。借：固定資產(chǎn)清理

14、 47 000累計折舊 21 000貸：固定資產(chǎn) 68 000支付清理費用。借：固定資產(chǎn)清理 500貸：銀行存款 500收到保險賠款。借：銀行存款 30 000貸：固定資產(chǎn)清理 30 000確定變價收入。借：銀行存款 800貸：固定資產(chǎn)清理 800報廢凈損益47 000+500-30 000-800=16 700元損失借：營業(yè)外支出處置非流動資產(chǎn)損失 16 700貸：固定資產(chǎn)清理 16 700第七章 無形資產(chǎn)一單項選擇題 5.A 6.C 7.A【解析】無形資產(chǎn)賬面余額是指其初始入賬價值；賬面凈值是指初始入賬價值減去累計攤銷；賬面價值是指初始入賬價值減去累計攤銷和減值準備。 8.B【解析】80-

15、805%-260-260102-488=56萬元。 9.C【解析】按5年期限進行攤銷。二多項選擇題1.ABCD 2.ABCE 3.ABE 三判斷題1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 四計算及賬務(wù)處理題1借：無形資產(chǎn) 158 000貸：銀行存款 50 000應(yīng)付賬款 108 0002借：無形資產(chǎn) 13 300貸：銀行存款 13 3003借：無形資產(chǎn) 1 800 000貸：銀行存款 1 800 0004借：無形資產(chǎn) 8 600 000貸：股本 4 300 000資本公積 4 300 0005出售收益130 000-115 000-3 000-130 000

16、5%=11 500元借：銀行存款 130 000無形資產(chǎn)減值準備 3 000貸：無形資產(chǎn) 115 000應(yīng)交稅費應(yīng)交營業(yè)稅 6 500營業(yè)外收入處置非流動資產(chǎn)利得 11 5006借：銀行存款 30 000貸：其他業(yè)務(wù)收入 30 000借：其他業(yè)務(wù)本錢 12 000貸：無形資產(chǎn) 12 0007借：管理費用 28 000貸：無形資產(chǎn) 28 0008借：管理費用 22 000貸：無形資產(chǎn) 22 000借：資產(chǎn)減值損失 16 000貸：無形資產(chǎn)減值準備 16 000第八章 投資性房地產(chǎn)一單項選擇題1.D 2.B 3.B 4.B【解析】在出包方式下，企業(yè)建造固定資產(chǎn)的本錢是指向建造承包商支付的全部工程價

17、款，至于固定資產(chǎn)的實際建造本錢，由建造承包商自己核算，與出包企業(yè)無關(guān)。投資性房地產(chǎn)無論采用哪一種后續(xù)計量模式，取得時均應(yīng)當按照本錢進行初始計量。5.B【解析】企業(yè)外購房地產(chǎn)的本錢包括購置價款、相關(guān)稅費和可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出。此題中，房地產(chǎn)本錢=20 000+150=20 150萬元至于與客戶簽訂經(jīng)營租賃合同過程中支付的咨詢費、律師費、差旅費等，與該房地產(chǎn)的取得無關(guān)，應(yīng)當于發(fā)生時計入管理費用。6.A 7.A 【解析】企業(yè)外購的房地產(chǎn)只有在購入的同時即開始出租，才能直接確認為投資性房地產(chǎn)。如果購入時尚未對外出租，那么應(yīng)先將其確認為固定資產(chǎn)，直至對外出租時，再從固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)。因

18、此，此題中該房屋確認為投資性房地產(chǎn)的時點是208年3月1日。但必須注意，房屋確認為投資性房地產(chǎn)的時點和房屋計提折舊的時點并不是同一概念。房屋計提折舊的時點應(yīng)當是購入的次月，此題中，該房屋應(yīng)從2月份起計提折舊，即208年應(yīng)按11個月計提折舊。計算如下：208年度房屋應(yīng)提折舊額=11=16.5萬元9.B【解析】投資性房地產(chǎn)第四年年末賬面價值=10 000-4-200=7 900萬元10.B 11.B 12.C 13.D 14.C 15.A【解析】存貨轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時公允價值大于賬面價值的差額計入資本公積，存貨轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時公允價值小于賬面價值的差額、資產(chǎn)負債表日公允價值大于賬面價值的差額或公

19、允價值小于賬面價值的差額均計入公允價值變動損益。16.D 17.C 18.B 19.C 20.A 21.D 22.C 23.D 24.B 25.C 26.D 27.D 28.C【解析】對208年度損益的影響金額=120+2 800-2 500=400萬元29.A【解析】企業(yè)將自用建筑物或土地使用權(quán)轉(zhuǎn)換為以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，應(yīng)當以該項建筑物或土地使用權(quán)在轉(zhuǎn)換日的公允價值作為投資性房地產(chǎn)的入賬價值。30.B【解析】企業(yè)將采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時，應(yīng)當以轉(zhuǎn)換日的公允價值作為自用房地產(chǎn)的賬面價值，此題中，208年度應(yīng)提折舊額=11=176萬元31.A【解析】

20、第四年年末投資性房地產(chǎn)累計折舊=380萬元計提減值準備后投資性房地產(chǎn)賬面價值=2 000-380-200=1 420萬元第五年應(yīng)提折舊額=82.5萬元32.B 【解析】出售建筑物的凈收益=600-800-500-10-6005%=260萬元34.B【解析】投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量，并且該投資性房地產(chǎn)是由自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換而來的，影響處置時損益金額的因素有兩項：1處置損益，指取得的處置收入扣除投資性房地產(chǎn)賬面價值和相關(guān)稅費后的金額；2原轉(zhuǎn)換日因公允價值大于原賬面價值而計入資本公積的金額。需要注意的是，投資性房地產(chǎn)在持有期間的累計公允價值變動影響的是持有期間的損益，處置時雖然需要將其轉(zhuǎn)入當期損

21、益，但由于是損益類科目的一借一貸，因而并不會影響處置時的損益。此題中， 處置時投資性房地產(chǎn)的賬面價值=1 800+500=2 300萬元處置收益=2 500-2 300=200萬元原轉(zhuǎn)換日計入資本公積的金額=1 800-1 600=200萬元對208年度損益的影響金額=200+200=400萬元35.D【解析】可參見第34題的解析。此題由于要求答復(fù)的是對各期損益的影響金額，因而除了處置損益和原轉(zhuǎn)換日因公允價值大于原賬面價值而計入資本公積的金額外，還應(yīng)當包括持有期間的累計租金收入和累計公允價值變動損益。此題中，對各期損益的影響金額總計=200+200+600+500=1 500萬元36.C 37

22、.C二多項選擇題ECDE 3.CDECE 5.ACD 6.BCDE 7.BC 8.BCDDE 10.ABCE 三判斷題1. 2.【解析】企業(yè)只有在自行建造或開發(fā)活動完成的同時開始出租，才能將自行建造或開發(fā)完成的房地產(chǎn)確認為投資性房地產(chǎn)。如果自行建造或開發(fā)活動已經(jīng)完成但尚未對外出租，那么應(yīng)先確認為固定資產(chǎn)或開發(fā)產(chǎn)品，直至對外出租時，再從固定資產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)。而尚在建造過程中的房地產(chǎn)，即使其建造的目的是為了出租，也不能確認為投資性房地產(chǎn)。3. 4. 5.【解析】企業(yè)選擇公允價值模式，就應(yīng)當對其所有投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量。在極少數(shù)情況下，采用公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計

23、量的企業(yè)，有證據(jù)說明某項投資性房地產(chǎn)在首次取得時或某項房地產(chǎn)在完成建造或開發(fā)活動后或改變用途后首次成為投資性房地產(chǎn)時，其公允價值不能持續(xù)可靠地取得，應(yīng)當對該投資性房地產(chǎn)采用本錢模式計量直至處置，并且假設(shè)無殘值。6. 7. 8.【解析】為了簡化核算，當月購入的投資性房地產(chǎn)，當月不計提折舊，從下月起計提折舊；當月處置的投資性房地產(chǎn)，當月照提折舊，從下月起停止計提折舊。9. 10.【解析】采用公允價值模式進行后續(xù)計量的企業(yè)，其投資性房地產(chǎn)不計提折舊，也不計提減值準備。11.【解析】投資性房地產(chǎn)發(fā)生的后續(xù)支出，能夠滿足資本化條件的，應(yīng)當計入投資性房地產(chǎn)的本錢；不能滿足資本化條件的，應(yīng)當計入當期損益。1

24、2. 13. 14. 15.【解析】本錢模式轉(zhuǎn)為公允價值模式，應(yīng)當作為會計政策變更處理，按計量模式變更時投資性房地產(chǎn)的公允價值與賬面價值的差額，調(diào)整期初留存收益。四計算及賬務(wù)處理題1自建寫字樓局部自用局部出租的會計處理。1205年2月1日，購入土地使用權(quán)。借：無形資產(chǎn)土地使用權(quán) 10 800 000 貸：銀行存款 10 800 0002205年3月1日，預(yù)付工程款。 借：在建工程 60 000 000 貸：銀行存款 60 000 0003206年5月31日，補付工程款。借：在建工程 30 000 000 貸：銀行存款 30 000 0004206年5月31日，結(jié)轉(zhuǎn)工程本錢。 假定星海公司對投資

25、性房地產(chǎn)采用本錢模式進行后續(xù)計量。轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的土地使用權(quán)本錢=1 080=288萬元借：固定資產(chǎn)寫字樓 66 000 000 貸：在建工程 66 000 000借：投資性房地產(chǎn)寫字樓 24 000 000 貸：在建工程 24 000 000借：投資性房地產(chǎn)土地使用權(quán) 2 880 000 貸：無形資產(chǎn)土地使用權(quán) 2 880 000假定星海公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量。借：固定資產(chǎn)寫字樓 66 000 000 貸：在建工程 66 000 000借：投資性房地產(chǎn)寫字樓本錢 24 000 000 貸：在建工程 24 000 000借：投資性房地產(chǎn)土地使用權(quán)本錢 2 880 0

26、00 貸：無形資產(chǎn)土地使用權(quán) 2 880 0002租金收入確認的會計處理。1206年1月1日，預(yù)收租金。借：銀行存款 180 000 貸：預(yù)收賬款 180 0002206年12月31日，確認租金收入。借：預(yù)收賬款 100 000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 100 0003207年12月31日，確認租金收入。借：預(yù)收賬款 100 000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 100 0004208年12月31日，確認租金收入。借：預(yù)收賬款 100 000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 100 0005209年1月1日，收回房屋和其余租金。借：銀行存款 120 000 貸：預(yù)收賬款 120 0003本錢模式下折舊、攤銷、確認租金收入的會

27、計處理。1206年6月1日，預(yù)收租金。借：銀行存款 2 100 000貸：預(yù)收賬款超市 2 100 0002206年12月31日，計提折舊、攤銷并確認租金收入。應(yīng)提折舊額=7=70萬元應(yīng)攤銷金額=7=4.2萬元借：其他業(yè)務(wù)本錢 700 000 貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊 700 000借：其他業(yè)務(wù)本錢 42 000 貸：投資性房地產(chǎn)累計攤銷 42 000應(yīng)確認租金收入=210=122.5萬元借：預(yù)收賬款超市 1 225 000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 1 225 0003207年6月1日，預(yù)收租金。借：銀行存款 2 100 000貸：預(yù)收賬款超市 2 100 0004207年12月31日，計提折舊、攤

28、銷并確認租金收入。應(yīng)提折舊額=12=120萬元應(yīng)攤銷金額=12=7.2萬元借：其他業(yè)務(wù)本錢 1 200 000 貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊 1 200 000借：其他業(yè)務(wù)本錢 72 000 貸：投資性房地產(chǎn)累計攤銷 72 000借：預(yù)收賬款超市 2 100 000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 2 100 0005208年6月1日，預(yù)收租金。借：銀行存款 2 100 000貸：預(yù)收賬款超市 2 100 0006208年12月31日，計提折舊、攤銷并確認租金收入。借：其他業(yè)務(wù)本錢 1 200 000 貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊 1 200 000借：其他業(yè)務(wù)本錢 72 000 貸：投資性房地產(chǎn)累計攤銷 72 0

29、00借：預(yù)收賬款超市 2 100 000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 2 100 0007208年12月31日，計提資產(chǎn)減值準備。寫字樓一層賬面價值=2 400-70+1202=2 090萬元寫字樓減值金額=2 090-1 800=290萬元借：資產(chǎn)減值損失 2 900 000 貸：投資性房地產(chǎn)減值準備 2 900 000計提減值準備后寫字樓賬面價值=2 090-290=1 800萬元4購入投資性房地產(chǎn)并采用公允價值模式計量的會計處理。1208年3月25日，購入寫字樓并出租。借：投資性房地產(chǎn)寫字樓本錢 286 000 000 貸：銀行存款 286 000 0002208年12月31日，確認公允價值變動損

30、益。假定公允價值為29 000萬元。借：投資性房地產(chǎn)寫字樓公允價值變動 4 000 000 貸：公允價值變動損益 4 000 000假定公允價值為28 000萬元。借：公允價值變動損益 6 000 000 貸：投資性房地產(chǎn)寫字樓公允價值變動 6 000 0005本錢模式轉(zhuǎn)換為公允價值模式的會計處理。1轉(zhuǎn)換投資性房地產(chǎn)計量模式。寫字樓轉(zhuǎn)為公允價值模式計量。借：投資性房地產(chǎn)寫字樓本錢 130 000 000盈余公積 500 000利潤分配未分配利潤 4 500 000投資性房地產(chǎn)累計折舊 21 000 000貸：投資性房地產(chǎn)寫字樓 156 000 000土地使用權(quán)轉(zhuǎn)為公允價值模式計量。借：投資性房

31、地產(chǎn)土地使用權(quán)本錢 40 000 000投資性房地產(chǎn)累計攤銷 2 800 000貸：投資性房地產(chǎn)土地使用權(quán) 38 000 000盈余公積 480 000利潤分配未分配利潤 4 320 0002208年12月31日，確認公允價值變動損益。確認寫字樓公允價值變動損益。借：投資性房地產(chǎn)寫字樓公允價值變動 2 000 000 貸：公允價值變動損益 2 000 000確認土地使用權(quán)公允價值變動損益。借：投資性房地產(chǎn)土地使用權(quán)公允價值變動 3 000 000 貸：公允價值變動損益 3 000 0006自用房地產(chǎn)與投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換的會計處理。1假定采用本錢模式進行后續(xù)計量。206年1月1日，將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為

32、投資性房地產(chǎn)。借：投資性房地產(chǎn)房屋 16 000 000 累計折舊 4 680 000 貸：固定資產(chǎn)房屋 16 000 000 投資性房地產(chǎn)累計折舊 4 680 000206年12月31日，計算房屋年折舊額并計提折舊。房屋年折舊額=52萬元借：其他業(yè)務(wù)本錢 520 000 貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊 520 000208年1月1日，房屋公允價值為1 560萬元，將本錢模式轉(zhuǎn)為公允價值模式。借：投資性房地產(chǎn)房屋本錢 15 600 000投資性房地產(chǎn)累計折舊 5 720 000貸：投資性房地產(chǎn)房屋 16 000 000盈余公積 532 000利潤分配未分配利潤 4 788 000208年12月31日

33、，房屋的公允價值為1 570萬元。借：投資性房地產(chǎn)房屋公允價值變動 100 000 貸：公允價值變動損益 100 0002假定采用公允價值模式進行后續(xù)計量。206年1月1日，房屋公允價值為1 500萬元，將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)。借：投資性房地產(chǎn)房屋本錢 15 000 000 累計折舊 4 680 000 貸：固定資產(chǎn)房屋 16 000 000資本公積其他資本公積 3 680 000206年12月31日，房屋的公允價值為1 490萬元。借：公允價值變動損益 100 000 貸：投資性房地產(chǎn)房屋公允價值變動 100 000207年12月31日，房屋的公允價值為1 560萬元。借：投資性房地產(chǎn)

34、房屋公允價值變動 700 000 貸：公允價值變動損益 700 000208年12月31日，房屋的公允價值為1 570萬元。借：投資性房地產(chǎn)房屋公允價值變動 100 000 貸：公允價值變動損益 100 000209年1月1日，租期屆滿，房屋重新轉(zhuǎn)為自用。借：固定資產(chǎn)房屋 15 700 000 貸：投資性房地產(chǎn)房屋本錢 15 000 000 房屋公允價值變動 700 000209年12月31日，計算房屋年折舊額并計提折舊。房屋年初尚可使用年限=30-9-3=18年年折舊額=85萬元借：管理費用 850 000 貸：累計折舊 850 0007采用本錢模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)的會計處理。12

35、05年12月5日，購入房屋。借：固定資產(chǎn)房屋 18 000 000 貸：銀行存款 18 000 0002206年1月1日，將房屋出租。借：投資性房地產(chǎn)房屋 18 000 000 貸：固定資產(chǎn)房屋 18 000 0003206年12月31日，計提折舊。年折舊額=87萬元借：其他業(yè)務(wù)本錢 870 000 貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊 870 0004207年12月31日，計提折舊。借：其他業(yè)務(wù)本錢 870 000 貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊 870 0005207年12月31日，計提減值準備。投資性房地產(chǎn)減值準備=1 800-872-1 500=126萬元借：資產(chǎn)減值損失 1 260 000 貸：投資性

36、房地產(chǎn)減值準備 1 260 0006208年12月31日，計提折舊。年折舊額=80萬元借：其他業(yè)務(wù)本錢 800 000 貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊 800 0008投資性房地產(chǎn)改建、擴建本錢模式的會計處理。1207年12月31日，將廠房轉(zhuǎn)入改建工程。借：投資性房地產(chǎn)廠房在建 24 700 000 投資性房地產(chǎn)累計折舊 7 900 000 貸：投資性房地產(chǎn)廠房 32 600 0002用銀行存款支付改建支出。借：投資性房地產(chǎn)廠房在建 10 600 000 貸：銀行存款 10 600 0003撤除局部的殘料作價出售。借：銀行存款 100 000 貸：投資性房地產(chǎn)廠房在建 100 0004208年10月

37、31日，改建工程完工。擴建后廠房價值=2 470+1 060-10=3 520萬元借：投資性房地產(chǎn)廠房 35 200 000 貸：投資性房地產(chǎn)廠房在建 35 200 0005208年12月31日，計提折舊。應(yīng)提折舊額=2=19萬元借：其他業(yè)務(wù)本錢 190 000 貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊 190 0009投資性房地產(chǎn)改建、擴建公允價值模式的會計處理。1207年6月30日，將廠房轉(zhuǎn)入改建工程。借：投資性房地產(chǎn)廠房在建 25 000 000 貸：投資性房地產(chǎn)廠房本錢 21 500 000 廠房公允價值變動 3 500 0002用銀行存款支付改建支出。借：投資性房地產(chǎn)廠房在建 10 000 000

38、貸：銀行存款 10 000 0003撤除局部的殘料作價出售。借：銀行存款 100 000 貸：投資性房地產(chǎn)廠房在建 100 0004208年3月31日，改建工程完工。擴建后廠房價值=2 500+1 000-10=3 490萬元借：投資性房地產(chǎn)廠房本錢 34 900 000 貸：投資性房地產(chǎn)廠房在建 34 900 0005208年12月31日，確認公允價值變動損益。借：投資性房地產(chǎn)廠房公允價值變動 1 100 000 貸：公允價值變動損益 1 100 00010本錢模式的會計處理。1203年8月28日，購入寫字樓。借：投資性房地產(chǎn)寫字樓 29 800 000貸：銀行存款 29 800 00022

39、03年9月1日，預(yù)收租金。借：銀行存款 1 800 000貸：預(yù)收賬款B公司 1 800 0003203年12月31日，計提折舊并確認租金收入。應(yīng)提折舊額=4=48萬元借：其他業(yè)務(wù)本錢 480 000 貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊 480 000應(yīng)確認租金收入=180=60萬元借：預(yù)收賬款B公司 600 000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 600 0004204年9月1日，預(yù)收租金。借：銀行存款 1 800 000貸：預(yù)收賬款B公司 1 800 0005204年12月31日，計提折舊并確認租金收入。應(yīng)提折舊額=12=144萬元借：其他業(yè)務(wù)本錢 1 440 000 貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊 1 440 000

40、借：預(yù)收賬款B公司 1 800 000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 1 800 0006205年9月1日，預(yù)收租金。借：銀行存款 1 800 000貸：預(yù)收賬款B公司 1 800 0007205年12月31日，計提折舊并確認租金收入。借：其他業(yè)務(wù)本錢 1 440 000 貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊 1 440 000借：預(yù)收賬款B公司 1 800 000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 1 800 0008206年9月1日，預(yù)收租金。借：銀行存款 1 800 000貸：預(yù)收賬款B公司 1 800 0009206年12月31日，計提折舊并確認租金收入。借：其他業(yè)務(wù)本錢 1 440 000 貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊 1 4

41、40 000借：預(yù)收賬款B公司 1 800 000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 1 800 00010206年12月31日，計提資產(chǎn)減值準備。寫字樓賬面價值=2 980-48+1443=2 500萬元寫字樓減值金額=2 500-2 100=400萬元借：資產(chǎn)減值損失 4 000 000 貸：投資性房地產(chǎn)減值準備 4 000 000計提減值準備后寫字樓賬面價值=2 500-400=2 100萬元11207年9月1日，預(yù)收租金。借：銀行存款 1 800 000貸：預(yù)收賬款B公司 1 800 00012207年12月31日，計提折舊并確認租金收入。應(yīng)提折舊額=12=120萬元借：其他業(yè)務(wù)本錢 1 200 00

42、0 貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊 1 200 000借：預(yù)收賬款B公司 1 800 000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 1 800 00013208年9月1日，收回房屋轉(zhuǎn)為自用。應(yīng)提折舊額=8=80萬元借：其他業(yè)務(wù)本錢 800 000 貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊 800 000應(yīng)確認租金收入=180=120萬元借：預(yù)收賬款B公司 1 200 000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 1 200 000轉(zhuǎn)換日寫字樓賬面價值=2 980-48+1443-400-120+80=1 900萬元其中：累計折舊=48+1443+120+80=680萬元借：固定資產(chǎn)寫字樓 29 800 000 投資性房地產(chǎn)累計折舊 6 800 000 投

43、資性房地產(chǎn)減值準備 4 000 000貸：投資性房地產(chǎn)寫字樓 29 800 000 累計折舊 6 800 000 固定資產(chǎn)減值準備 4 000 00014208年12月31日，計提折舊。應(yīng)提折舊額=4=40萬元借：管理費用 400 000 貸：累計折舊 400 00015209年12月31日，計提折舊。應(yīng)提折舊額=12=120萬元借：管理費用 1 200 000 貸：累計折舊 1 200 00011公允價值模式下相關(guān)損益確認的會計處理。1205年1月1日，將辦公樓出租并預(yù)收租金。借：投資性房地產(chǎn)辦公樓本錢 85 000 000 公允價值變動損益 2 500 000 累計折舊 37 500 000 貸：固定資產(chǎn)辦公樓 125 000 000借：銀行存款 6 000 000 貸：預(yù)收賬款D公司 6 000 0002205年12月31日，確認房屋公允價值變動損益和租