會(huì)計(jì)與數(shù)學(xué)建模的關(guān)系

1、.：.；一、財(cái)務(wù)建模的概念 談到建模，大家首先聯(lián)想到數(shù)學(xué)建模。數(shù)學(xué)建模是把一個(gè)稱為原型的實(shí)踐問題進(jìn)展數(shù)學(xué)上的籠統(tǒng)，在作出了一系列的合理假設(shè)以后，原型就可以用一個(gè)或者一組數(shù)學(xué)方程來表示。 本文討論的財(cái)務(wù)建模包括財(cái)務(wù)問題的數(shù)學(xué)建模，但是也包括下文談到的計(jì)算機(jī)建模。因此我們定義，財(cái)務(wù)建模是用數(shù)學(xué)術(shù)語或者計(jì)算機(jī)言語建立起來的表達(dá)財(cái)務(wù)問題各種變量之間關(guān)系的學(xué)科。將一個(gè)問題用模型表述以后可以檢驗(yàn)特定問題在不同假設(shè)條件下的不同結(jié)果，也可以用來預(yù)測(cè)在不同條件下特定問題未來的開展。 對(duì)于一個(gè)復(fù)雜的財(cái)務(wù)問題，有時(shí)要寫出它的數(shù)學(xué)模型能夠是不現(xiàn)實(shí)的或者不能夠的。在此情況下假設(shè)我們可以用計(jì)算機(jī)來模擬該問題并且分析它的運(yùn)

2、轉(zhuǎn)結(jié)果，就可以了解和掌握它的內(nèi)在 HYPERLINK t _blank 規(guī)律，預(yù)知它的未來開展。在這種情況下，雖然我們沒有找到準(zhǔn)確的數(shù)學(xué)模型，但是可以說找到了它的計(jì)算機(jī)模型。因此在上面財(cái)務(wù)建模的定義中我們添加了計(jì)算機(jī)模型的內(nèi)容。 因此，財(cái)務(wù)建模是利用數(shù)學(xué)方法以及計(jì)算機(jī)處理財(cái)務(wù)問題的一種實(shí)際，是研討分析財(cái)務(wù)數(shù)量關(guān)系的重要工具。經(jīng)過對(duì)實(shí)踐問題的籠統(tǒng)、簡(jiǎn)化，再引入一些合理的假設(shè)就可以將實(shí)踐問題用財(cái)務(wù)模型來表達(dá)。財(cái)務(wù)模型可以表現(xiàn)為變量之間關(guān)系的數(shù)學(xué)函數(shù)，也可以在完全不清楚數(shù)學(xué)表達(dá)式的情況下用計(jì)算機(jī)來模擬或者推測(cè)變量之間的依賴關(guān)系。前者是數(shù)學(xué)模型，后者是計(jì)算機(jī)模型。找出變量之間關(guān)系的數(shù)學(xué)模型可以為實(shí)踐問

3、題的處理提供非常方便的條件，但是面對(duì)當(dāng)今復(fù)雜的 HYPERLINK t _blank 經(jīng)濟(jì)問題和景象，并非一切的問題和景象都有明確的數(shù)學(xué)模型。在這種情況下，找出問題的計(jì)算機(jī)模擬模型也是非常有意義的。財(cái)務(wù)建模既包括財(cái)務(wù)問題的數(shù)學(xué)建模，也應(yīng)包括相應(yīng)問題的計(jì)算機(jī)建模。舉一個(gè)例子，當(dāng)前非常熱點(diǎn)的問題：如何根據(jù) HYPERLINK t _blank 企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和其他有關(guān)數(shù)據(jù)對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)作出評(píng)價(jià)，即如何建立企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警模型就是一個(gè)典型的財(cái)務(wù)建模的例子。當(dāng)然假設(shè)可以找到企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和風(fēng)險(xiǎn)之間確實(shí)定的數(shù)學(xué)關(guān)系對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警有很大的意義。但是假設(shè)這個(gè)關(guān)系一時(shí)不能找到，那么建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的計(jì)算機(jī)模擬系統(tǒng)對(duì)此問題的

4、處理也是非常有協(xié)助 的。另外， HYPERLINK t _blank 文獻(xiàn)5和6提供了一個(gè)股票估價(jià)模型的例子。在該例中，運(yùn)用者可以輸入貼現(xiàn)率、股利增長(zhǎng)率、所要求的最低報(bào)答率等參數(shù)，然后模型可以計(jì)算出該只股票的價(jià)值，從而為股票投資提供 HYPERLINK t _blank 參考。 財(cái)務(wù)建模是研討如何建立財(cái)務(wù)變量之間關(guān)系的實(shí)際和方法的 HYPERLINK t _blank 科學(xué)。經(jīng)過財(cái)務(wù)建模，我們可以找出財(cái)務(wù)變量之間的相互依存關(guān)系?，F(xiàn)實(shí)世界中財(cái)務(wù)變量之間的關(guān)系有兩種：一種是確定性的關(guān)系，另一種是隨機(jī)性的關(guān)系。因此，財(cái)務(wù)模型也可分為確定性模型和隨機(jī)性模型。確定性模型研討財(cái)務(wù)變量之間確實(shí)定定量關(guān)系，例

5、如折現(xiàn)現(xiàn)金流模型等。隨機(jī)性模型反映的是財(cái)務(wù)變量之間在一定概率意義下的相互依存關(guān)系，例如資本資產(chǎn)定價(jià)模型。因此，財(cái)務(wù)建模不僅討論確定性模型建立的實(shí)際和方法，也討論隨機(jī)性模型建立的實(shí)際和方法。 財(cái)務(wù)建模是一門實(shí)際性很強(qiáng)的學(xué)科，具有堅(jiān)實(shí)的實(shí)際根底和實(shí)際根據(jù)。它的實(shí)際根底包括數(shù)學(xué)、統(tǒng)計(jì)學(xué)、財(cái)務(wù)管 HYPERLINK t _blank 理學(xué)、 HYPERLINK t _blank 金融學(xué)、會(huì)計(jì)學(xué)、計(jì)算機(jī)程序設(shè)計(jì)等等，因此財(cái)務(wù)建模是一門交叉性很強(qiáng)的學(xué)科。 財(cái)務(wù)建模又是一門適用性很強(qiáng)的學(xué)科，是各級(jí)學(xué)生包括研討生、本科生都應(yīng)掌握的一項(xiàng)技藝。財(cái)務(wù)建模的根本內(nèi)容應(yīng)該包括：現(xiàn)金流計(jì)算模型、最優(yōu)化模型、投資組合模型、

6、估價(jià)模型、統(tǒng)計(jì)建模以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)時(shí)間序列分析等1。這些內(nèi)容在財(cái)務(wù)與金融計(jì)算中是非常有用的，是未來學(xué)生走上任務(wù)崗位以后必不可少的技藝，因此應(yīng)該在大學(xué)或者研討生階段予以學(xué)習(xí)和掌握。 二、財(cái)務(wù)建模的意義 財(cái)務(wù)建模的意義可以 HYPERLINK t _blank 總結(jié)為如下幾點(diǎn)： 1. 財(cái)務(wù)建?？梢酝七M(jìn)財(cái)務(wù)實(shí)際的向前開展 首先，財(cái)務(wù)問題的模型研討本身在財(cái)務(wù)實(shí)際研討中就占有非常重要的位置。文獻(xiàn)4討論了很多會(huì)計(jì)學(xué)和財(cái)務(wù)管理中非常重要的模型，例如，資本資產(chǎn)定價(jià)模型CAPM、投資組合模型、證券估價(jià)模型、Black-Scholes 期權(quán)定價(jià)模型等。這些模型既是財(cái)務(wù)實(shí)際重要的內(nèi)容，又是該學(xué)科最活潑的研討領(lǐng)域。很多作

7、者由于對(duì)某個(gè)模型的研討而獲得了很高的學(xué)術(shù)位置，有的甚至獲得了諾貝爾獎(jiǎng)。從實(shí)際上深化研討如何建立財(cái)務(wù)模型不僅可以追溯前人科學(xué)研討的腳印，而且可以為本人的財(cái)務(wù)研討打下良好的根底。財(cái)務(wù)建模對(duì)推進(jìn)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)實(shí)際的開展將起到不可忽視的作用。 另外，財(cái)務(wù)建模在財(cái)務(wù)實(shí)際與實(shí)踐問題之間架起了一座橋梁。財(cái)務(wù)建模著力于用定量的方法描寫和處理實(shí)踐問題。當(dāng)找到了實(shí)踐問題的數(shù)學(xué)模型，那么一個(gè)新的實(shí)際能夠就宣告誕生；當(dāng)將一個(gè)實(shí)際運(yùn)用于實(shí)際并得出了與實(shí)際相輔的結(jié)論，那么該實(shí)際在這一經(jīng)濟(jì)體中就得到了驗(yàn)證。假設(shè)一個(gè)實(shí)際不能在一個(gè)經(jīng)濟(jì)體中得到很好的運(yùn)用，那么我們就要思索對(duì)于當(dāng)前的問題什么樣的實(shí)際才是適宜的實(shí)際。于是經(jīng)過財(cái)務(wù)建模我

8、們就去尋覓符合實(shí)踐的模型。該模型或者是原實(shí)際的修正，也能夠是一個(gè)完全不同的新的結(jié)果。在這種情況下同樣能夠預(yù)示著一個(gè)新實(shí)際的誕生。當(dāng)然，在一個(gè)模型上升為一個(gè)實(shí)際之前，能夠該模型只適宜于一個(gè)特定問題，但是我們也可以說財(cái)務(wù)建模為處理這一特定問題起到了宏大作用。財(cái)務(wù)建模不僅可以用于驗(yàn)證已有實(shí)際的觀念和方法的正確性和嚴(yán)密性，同時(shí)也可以成為新實(shí)際誕生的土壤、契機(jī)和工具。 2. 財(cái)務(wù)建模方法的討論也可以為實(shí)證研討提供很好的方法論根底 財(cái)務(wù)建模不僅可以驗(yàn)證規(guī)范研討所提出的觀念和方法的正確性和嚴(yán)密性，同時(shí)財(cái)務(wù)建模方法的討論也可以為實(shí)證研討提供很好的方法論根底。在文獻(xiàn)3中，作者深化研討并總結(jié)了當(dāng)今實(shí)證會(huì)計(jì)研討的實(shí)

9、際和方法。由于如今實(shí)證研討愈來愈遭到注重，因此掌握實(shí)證研討的方法至關(guān)重要。財(cái)務(wù)建模的方法很多都可以用于實(shí)證研討，甚至可以說財(cái)務(wù)建模本身就是一種實(shí)證研討。因此，學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)建?？梢詾閷?shí)證研討打下非常好的根底。 財(cái)務(wù)建模的工具對(duì)于財(cái)務(wù)建模問題的研討至關(guān)重要。過去財(cái)務(wù)建模大多經(jīng)過微軟辦公軟件Excel來完成。對(duì)于統(tǒng)計(jì)建模，大家采用較多的有SAS、SPSS等。如今用MATLAB運(yùn)用軟件包建模使財(cái)務(wù)建模更加得心應(yīng)手。MATLAB是一個(gè)功能完備，易學(xué)易用的工具軟件包。MATLAB的主要特點(diǎn)是：計(jì)算才干強(qiáng)，繪圖才干強(qiáng)，編程才干強(qiáng)。MATLAB的運(yùn)用擴(kuò)展了財(cái)務(wù)建模研討的內(nèi)容，并為財(cái)務(wù)建模提供很好的計(jì)算機(jī)支持。用M

10、ATLAB作為工具不僅可以提高財(cái)務(wù)建模的效率，而且可以以非常直觀的方式將本人的模型表現(xiàn)出來，更可以發(fā)明出適宜于特定企業(yè)和特定情況的模型系統(tǒng)。筆者在總結(jié)多年財(cái)務(wù)建模研討的心得和領(lǐng)會(huì)的根底上，為研討生開設(shè)了“MATLAB財(cái)務(wù)建模與分析課程并出版了同名教材1。在為研討生講授此課的過程中，深感財(cái)務(wù)建模對(duì)研討生今后實(shí)證研討的重要作用，也領(lǐng)會(huì)到學(xué)生學(xué)習(xí)該門課程的熱情和投入精神。同窗們經(jīng)過該課程的學(xué)習(xí)不僅掌握了財(cái)務(wù)建模的根本實(shí)際和方法，也提高了進(jìn)一步學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)實(shí)際的興趣和熱情。MATLAB統(tǒng)計(jì)建模為財(cái)務(wù)隨機(jī)模型的建立提供了非常強(qiáng)的工具。對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)展統(tǒng)計(jì)分析或者根據(jù)統(tǒng)計(jì)分析的原理建立財(cái)務(wù)變量之間的相互依

11、存關(guān)系是統(tǒng)計(jì)建模的重點(diǎn)內(nèi)容。我們知道，在 HYPERLINK t _blank 自然界和人類社會(huì)中，有些變量和變量之間表現(xiàn)出了確定的依存關(guān)系，但是大量的變量之間存在的卻是不確定的，有時(shí)需求反復(fù)出現(xiàn)多次才干表現(xiàn)出來的關(guān)系。這樣的關(guān)系就是變量之間的隨機(jī)關(guān)系。隨機(jī)關(guān)系需求根據(jù)統(tǒng)計(jì)原理運(yùn)用統(tǒng)計(jì)分析的方法來建立。 MATLAB提供了專門用于統(tǒng)計(jì)分析和統(tǒng)計(jì)建模的統(tǒng)計(jì)工具箱。利用統(tǒng)計(jì)工具箱提供的規(guī)范函數(shù)，運(yùn)用者可以完成統(tǒng)計(jì)上的絕大部分?jǐn)?shù)據(jù)分析義務(wù)，如：假設(shè)檢驗(yàn)、方差分析、回歸分析、多元統(tǒng)計(jì)分析等。而且MATLAB還提供了易學(xué)、易用的圖形用戶界面，運(yùn)用戶在最短的時(shí)間內(nèi)就可以掌握較復(fù)雜的統(tǒng)計(jì)分析技術(shù)。假設(shè)將MA

12、TLAB的編程才干和圖形才干充分利用起來，那么用戶還可以設(shè)計(jì)出可以完成特定功能、特定義務(wù)的模型系統(tǒng)。 因此，筆者以為，財(cái)務(wù)建模的較理想的軟件平臺(tái)是MATLAB。建議在財(cái)務(wù)建模的實(shí)際研討和實(shí)際中運(yùn)用MATLAB作為其工具。 3. 新 HYPERLINK t _blank 會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么下財(cái)務(wù)建模對(duì)會(huì)計(jì)人員的意義 在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么下，財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)的界限更加不明確。所以，財(cái)務(wù)建模在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么下具有更重要的意義。過去會(huì)計(jì)人員能夠只需求了解借貸原理就可以當(dāng)好會(huì)計(jì)。但是新會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么下假設(shè)只了解借貸就能夠不會(huì)成為一名合格的會(huì)計(jì)。例如，在 HYPERLINK t _blank 文獻(xiàn)2中，作者論述了公允價(jià)值的引入使資

13、產(chǎn)價(jià)值的計(jì)量和入賬復(fù)雜化了。假設(shè)不了解如何利用現(xiàn)金流量模型估計(jì)公允價(jià)值，在某些情況下就不能準(zhǔn)確入賬。在文獻(xiàn)1中，筆者還給出了其他一些新會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么下財(cái)務(wù)建模的例子。 因此，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么的采用使得原來只需財(cái)務(wù)管理人員才去思索的問題如今會(huì)計(jì)人員也不得不思索。財(cái)務(wù)建?？梢詤f(xié)助 會(huì)計(jì)人員或者財(cái)務(wù)管理人員更好地、準(zhǔn)確地貫徹新會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么，提供更可信的會(huì)計(jì)信息。 4. 財(cái)務(wù)建模可以作為管理決策的輔助工具 經(jīng)過財(cái)務(wù)建?？梢詫⒋罅康膱?bào)表數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為更有價(jià)值的財(cái)務(wù)決策信息，因此財(cái)務(wù)建?？梢宰鳛楣芾頉Q策的輔助工具。決策者可以利用模型輸出的信息進(jìn)展決策，提高決策的 HYPERLINK t _blank 科學(xué)性和合理性。

14、財(cái)務(wù)建模為實(shí)踐問題的處理提供了定量分析和 HYPERLINK t _blank 計(jì)算的方法。有助于人們?nèi)?、系統(tǒng)地把握實(shí)踐問題的特征、性質(zhì)和構(gòu)造，有助于對(duì)實(shí)踐問題做出更進(jìn)一步的認(rèn)識(shí)。當(dāng)將實(shí)踐問題籠統(tǒng)為一個(gè)財(cái)務(wù)模型以后，人們就可以根據(jù)此財(cái)務(wù)模型對(duì)該實(shí)踐問題的未來 HYPERLINK t _blank 開展作出預(yù)測(cè)。因此，建模的目的不是為了建模而建模，而是為了利用模型對(duì)實(shí)踐問題加以籠統(tǒng)，從而更好地把握問題。特別是為更好地把握實(shí)踐問題未來的開展提供協(xié)助 。比如說，價(jià)值分析是當(dāng)今財(cái)務(wù)實(shí)際研討中的一個(gè)非常重要的領(lǐng)域。假設(shè)我們可以找出一個(gè)根據(jù)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及其他資料計(jì)算 HYPERLINK t _blank 企

15、業(yè)價(jià)值的分析模型，那么我們就可以根據(jù)此模型在股市中找出價(jià)值被低估的股票，從而指點(diǎn)我們的投資實(shí)際。另一方面這樣的模型也可以為資本市場(chǎng)的監(jiān)管部門提供股票異動(dòng)及監(jiān)管的客觀根據(jù)，從而為資本市場(chǎng)的規(guī)范提供保證。 5. 財(cái)務(wù)建?？梢宰鳛?HYPERLINK t _blank 經(jīng)濟(jì)、管理等社會(huì)系統(tǒng)反復(fù)實(shí)驗(yàn)的重要工具 建模的另一個(gè)重要作用就是對(duì)于復(fù)雜的實(shí)踐問題，當(dāng)不能夠?qū)ζ渥鰧?shí)驗(yàn)或?qū)嶒?yàn)代價(jià)太昂貴時(shí)，采用模擬建?？梢杂行У胤乐够驕p少實(shí)驗(yàn)的破壞程度和代價(jià)。例如，當(dāng)評(píng)價(jià)一項(xiàng)財(cái)務(wù)決策對(duì)企業(yè)的未來開展有何影響時(shí)，顯然不能夠采取實(shí)驗(yàn)的方法或者實(shí)驗(yàn)帶來的損失能夠是宏大的、無可挽回的。在這種情況下，假設(shè)我們能建立一個(gè)模型用來

16、模擬財(cái)務(wù)決策對(duì)企業(yè)的未來開展究竟有何影響，那么就可以在不承當(dāng)任何風(fēng)險(xiǎn)、花很少費(fèi)用的情況下對(duì)財(cái)務(wù)決策的影響作出評(píng)價(jià)，從而防止盲目決策所付出的代價(jià)，為科學(xué)決策奠定根底。 根據(jù)宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化和會(huì)計(jì)處置方法的不同，有些實(shí)際和模型能夠需求進(jìn)展不斷地更正和調(diào)整使其符合特定的環(huán)境和特定的 HYPERLINK t _blank 歷史條件。因此，模型具有鮮明的地域性和時(shí)效性特征，而財(cái)務(wù)建模的實(shí)際和方法是使實(shí)際和模型順應(yīng)這種變化的有力武器。財(cái)務(wù)建模必將成為未來財(cái)務(wù)人員的一項(xiàng)重要技藝。不掌握這項(xiàng)技藝，財(cái)務(wù)人員便不能順應(yīng)社會(huì)的開展和環(huán)境的變化，最終將被歷史所淘汰。 三、高等財(cái)經(jīng)院校財(cái)務(wù)建模課程的建立想象 綜上所述，財(cái)務(wù)建模在財(cái)務(wù)實(shí)際和實(shí)際中具有非常重要的意義和作用。財(cái)務(wù)建模是財(cái)務(wù)專業(yè)和相關(guān)專業(yè)學(xué)生應(yīng)掌握的一項(xiàng)根本技藝。因此，為財(cái)經(jīng)院校的學(xué)生開設(shè)有關(guān)課程已勢(shì)在必行。 首先，可以在有條件的院校為研討生開設(shè)選修課。筆者所在的院校屬于財(cái)經(jīng)院校。財(cái)經(jīng)院校的學(xué)生對(duì)于掌握財(cái)務(wù)建模的知識(shí)和技藝的要求更加迫切，因此首先應(yīng)該在財(cái)經(jīng)院校開設(shè)此課程?！笆晃逡院髧壹哟罅烁咝５耐度肓Χ?，因此如今大多數(shù)院校都建立了本人的經(jīng)濟(jì)實(shí)驗(yàn)室、 HYPERLINK t _blank 金融實(shí)驗(yàn)室、統(tǒng)計(jì)