浙江經(jīng)濟(jì)職院基礎(chǔ)會(huì)計(jì)課件第4章 填制和審核記賬憑證

1、第4章 填制和審核記賬憑證知識(shí)目標(biāo)： 掌握記賬憑證的概念、作用和分類；了解記賬憑證的內(nèi)容。能力目標(biāo)： 根據(jù)原始憑證正確填制記賬憑證。 掌握審核記賬憑證的相關(guān)技能。方 法：理論講解 模擬實(shí)訓(xùn)計(jì)劃時(shí)數(shù)：理論2課時(shí) 實(shí)訓(xùn)2課時(shí) 第四章 內(nèi)容 Z401 認(rèn)識(shí)記賬憑證 Z402 填制記賬憑證 Z403 審核記賬憑證 Z401 認(rèn)識(shí)記賬憑證 記賬憑證是財(cái)會(huì)部門根據(jù)原始憑證填制，用來記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簡(jiǎn)要內(nèi)容，確定會(huì)計(jì)分錄，作為記賬依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證。例：2008年12月4日，向銀行借入6個(gè)月的短期借款400 000元。 借：銀行存款 400 000 貸：短期借款 400 000一、記賬憑證的基本內(nèi)容1、記賬憑證的名

2、稱 2、填制憑證的日期和憑證的編號(hào) 3、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要 4、會(huì)計(jì)分錄（會(huì)計(jì)科目、借貸方向、金額）5、所附原始憑證的張數(shù) 6、有關(guān)人員的簽章二、記賬憑證的分類（1）按反映的經(jīng)濟(jì) 專用記賬憑證 收款憑證 內(nèi)容不同 付款憑證 轉(zhuǎn)賬憑證 通用記賬憑證 收款憑證：用于庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款收入業(yè)務(wù)的記賬憑證。 付款憑證：用于庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款付出業(yè)務(wù)的記賬憑證。 轉(zhuǎn)賬憑證：用于不涉及庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款收付業(yè)務(wù)的其他轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)所用的記賬憑證。通用記賬憑證:用于記錄各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。（2）按會(huì)計(jì)科目 復(fù)式記賬憑證 是否單一 單式記賬憑證 Z402 填制記賬憑證一、記賬憑證的填制要求1、摘要應(yīng)正確、簡(jiǎn)練。2、會(huì)計(jì)分

3、錄的編制應(yīng)正確。3、編號(hào)應(yīng)連續(xù)。一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填列多張記賬憑證的，可采用“分?jǐn)?shù)編號(hào)法”，如1/n、2/nn/n。4、記賬憑證的日期：收付款憑證的日期按貨幣資金收付的日期填寫；轉(zhuǎn)賬憑證按收到原始憑證的日期或填制憑證的日期填寫。5、記賬憑證的填制必須有依據(jù)，應(yīng)注明所附原始憑證的張數(shù)（除期末轉(zhuǎn)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證外）。 如果兩張或兩張以上的記賬憑證依據(jù)同一張?jiān)紤{證，則應(yīng)在未附原始憑證的記賬憑證上注明：“原始憑證張，附于第號(hào)憑證之后”。6、記賬憑證上必須有填制人員、審核人員、記賬人員和會(huì)計(jì)主管的簽章。 對(duì)收款憑證和付款憑證必須先審核，后辦理收、付款業(yè)務(wù)；對(duì)已辦妥收款付款業(yè)務(wù)的憑證，出納人員要在所

4、附的原始憑證，當(dāng)即加蓋“收訖”或“付訖”戳記，以免重收重付。二、記賬憑證的填制方法（一）專用記賬憑證的填制1、收款憑證 例：2008年3月17日,收到東方通信公司投入現(xiàn)金300000元,存入銀行。 2、付款憑證例：2008年3月18日,用庫(kù)存現(xiàn)金購(gòu)買辦公室所需紙張360元。注意：涉及現(xiàn)金和銀行存款之間的劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)，為避免重復(fù)記賬，只填付款憑證，不填收款憑證。 例：2008年3月18日,從銀行提取現(xiàn)金5000元。3、轉(zhuǎn)賬記賬憑證 例：2008年3月20日,購(gòu)入一臺(tái)機(jī)器設(shè)備50 000元，已投入使用，貨款尚未支付。（二）通用記賬憑證的填制 例1： 2008年3月5日,收到東方通信公司投入現(xiàn)金3000

5、00元,存入銀行。（三）單式記賬憑證的填制見教材72頁(yè)73頁(yè)三、練習(xí)： A企業(yè)2008年10月上旬發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，試編制通用記賬憑證，要求各項(xiàng)目必須填全。1、1日，向廣州B單位購(gòu)入甲材料50噸，單價(jià)850元，貨款尚未支付（不考慮增值稅），材料尚未驗(yàn)收入庫(kù)。2、3日，采購(gòu)員張明去外地采購(gòu)材料，預(yù)借差旅費(fèi)3000元，以現(xiàn)金支付。3、4日，收到B單位前欠銷貨款12 000元，存入銀行。Z403、審核記賬憑證由于記賬憑證主要根據(jù)原始憑證編制的，所以對(duì)記賬憑證的審核主要是對(duì)原始憑證的復(fù)核以及對(duì)記賬憑證的正確性進(jìn)行審核。重點(diǎn)為： 1、對(duì)所附原始憑證進(jìn)行審核2、會(huì)計(jì)分錄是否正確3、摘要、項(xiàng)目填寫是否清楚、

6、齊全練習(xí)：審核下列記賬憑證，指出錯(cuò)誤所在。1、2008年3月18日,用庫(kù)存現(xiàn)金購(gòu)買辦公室所需紙張360元。2、2008年3月20日,購(gòu)入一臺(tái)機(jī)器設(shè)備50 000元，已投入使用，貨款尚未支付。3、10月5日向B單位購(gòu)入甲材料50噸，單價(jià)850元，貨款尚未支付（不考慮增值稅），材料尚未驗(yàn)收入庫(kù)。Z404 傳遞和保管會(huì)計(jì)憑證一、傳遞會(huì)計(jì)憑證（一）含義：指會(huì)計(jì)憑證從填制到歸檔保管整個(gè)過程中，在單位內(nèi)部各有關(guān)部門和人員之間的傳遞程序和傳遞時(shí)間。（二）意義： 正確組織會(huì)計(jì)憑證的傳遞，可以及時(shí)傳遞會(huì)計(jì)信息，保證及時(shí)完成業(yè)務(wù)手續(xù)，可以及時(shí)據(jù)以記賬，可以提高經(jīng)濟(jì)效率。 注意：應(yīng)根據(jù)本單位具體情況，規(guī)定憑證的聯(lián)數(shù)、傳遞的環(huán)節(jié)和程序，合理規(guī)定憑證在各環(huán)節(jié)的停留時(shí)間。二、保管會(huì)計(jì)憑證1、各種憑證，要分類按順序編號(hào)，定期裝訂成冊(cè)。2、特殊的原始憑證，可以單獨(dú)裝訂成冊(cè)。3、專人負(fù)責(zé)、分類保管，保管期限和銷毀手續(xù)