財務(wù)會計與基礎(chǔ)管理知識分析教案

1、會計基礎(chǔ)講義第一章 總論第一節(jié) 會計概述一、會計 會計是以貨幣作為要緊計量單位，反映和監(jiān)督一個單位經(jīng)濟(jì)活動的一種經(jīng)濟(jì)治理工作。 = 1 * GB3 以貨幣作為要緊計量單位(貨幣量度+實物量度+勞動量度)； 反映和監(jiān)督一個單位的經(jīng)濟(jì)活動；是一種經(jīng)濟(jì)治理工作。二、會計的差不多職能：核算+監(jiān)督（一）會計核算2特點：貨幣價值量、完整連續(xù)系統(tǒng) 5環(huán)節(jié)：確認(rèn)、計量、計錄、計算、報告 3工作：計賬、算賬、報賬 7方法：設(shè)科目、復(fù)賬、填審憑證、登賬、成本計算、財清、編表（二）會計監(jiān)督 3特點：價值指標(biāo)、全過程、合法性合理性VIP三、會計對象：會計核算和監(jiān)督的內(nèi)容（即：資金運動）結(jié)論：會計對象即資金運動、價值運

2、動。例：工業(yè)企業(yè)的資金運動包括：資金投入：資金進(jìn)入本企業(yè)。資金運用（資金的循環(huán)和周轉(zhuǎn)）:又分“供、產(chǎn)、銷”三個時期。資金退出：資金離開本企業(yè)。例如：償債，交稅，向所有者分配利潤。第二節(jié) 會計差不多假設(shè)（即：核算的四個差不多前提）(參照考試的四個假設(shè)：考試主體，持續(xù)學(xué)習(xí)，考試分期，分?jǐn)?shù)計量)一、會計主體確定會計核算的空間范圍。即企業(yè)應(yīng)當(dāng)?shù)钠浔旧戆l(fā)生的交 易，事先進(jìn)行確認(rèn)，計量，報告。二、持續(xù)經(jīng)營即會計主體在可預(yù)見的以后，在既定的目標(biāo)下，正常的、持續(xù)的經(jīng)營下去。（即：企業(yè)可不能終止）單選：企業(yè)的會計核算必須以持續(xù)經(jīng)營為經(jīng)營基礎(chǔ)和假定前提。三、會計分期界定會計信息的時刻段落。是一種人為劃分。我國會計

3、期間分為：月度、季度、半年度（合稱為“中期”）、年度（公歷1月1日至12月31日）四、貨幣計量以貨幣作為計量單位反映會計主體的資金運動。第三節(jié) 會計基礎(chǔ)一、權(quán)責(zé)發(fā)生制：一切要素的確認(rèn)，尤其關(guān)于收入和費用的確認(rèn)，均以權(quán)利已形成或義務(wù)已發(fā)生的時刻為標(biāo)準(zhǔn)。我國企業(yè)與我國事業(yè)單位的經(jīng)營業(yè)務(wù)采納權(quán)責(zé)發(fā)生制作為確認(rèn)、計量、記錄、報告的基礎(chǔ)。二、收付實現(xiàn)制：一切要素的確認(rèn)，尤其關(guān)于收入和費用的確認(rèn)，均以現(xiàn)金流入或流出的時刻為標(biāo)準(zhǔn)。我國行政單位采納收付實現(xiàn)現(xiàn)制；我國事業(yè)單位的非經(jīng)營業(yè)務(wù)采納收付實現(xiàn)制。 第四節(jié) 會計信息質(zhì)量要求（財經(jīng)中講）第五節(jié) 會計要素與會計等式一、會計要素復(fù)習(xí)會計對象，四大差不多前提。（預(yù)

4、備知識） 會計要素：是對會計對象（資金運動）的差不多分類（六大類，各取一名稱）。 作用：反映會計主體特定時點的財務(wù)狀況。（靜態(tài)） 反映會計主體特定時段的經(jīng)營成果。（動態(tài)） 六大要素：資產(chǎn)，負(fù)債，所有者權(quán)益，收入，費用，利潤。反映財務(wù)狀況會計要素：資產(chǎn)，負(fù)債，所有者權(quán)益。反映經(jīng)營成果會計要素：收入，費用，利潤。反映財務(wù)狀況的會計要素（靜態(tài)） 財務(wù)狀況指會計主體一定時期的資產(chǎn)及權(quán)益構(gòu)成情況。資產(chǎn)：指企業(yè)過去的交易或者事項形成的，由企業(yè)擁有或者操縱的，預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。（資產(chǎn)是滿足3個特征的資源）P50多9由過去的交易或事項形成。由企業(yè)擁有或者操縱。預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。必須能以貨

5、幣計量* 流淌資產(chǎn)eg.貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收及預(yù)付款項、存貨資產(chǎn) 非流淌資產(chǎn)eg.長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)負(fù)債：是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的，預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。（負(fù)債是滿足3個特征的現(xiàn)時義務(wù)）由過去的交易或事項形成。預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。是現(xiàn)時義務(wù)。（現(xiàn)時義務(wù)指企業(yè)在現(xiàn)形條件下已承擔(dān)的義務(wù)） 流淌負(fù)債eg.短期借款、應(yīng)付票據(jù)賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費 負(fù)債 非流淌負(fù)債eg.長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款 所有者權(quán)益：資產(chǎn)扣除負(fù)債后，由所有者享有的剩余權(quán)益。 延伸：所有者權(quán)益=資產(chǎn)負(fù)債 所有者權(quán)益：實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤（其中盈

6、余公積與未分配利潤之和稱為留存收益） 反映經(jīng)營成果的會計要素。（動態(tài)） 收入：指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。在日?；顒又行纬?。會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加但又與所有者投入資本無關(guān)。是經(jīng)濟(jì)利益的總流入。 依日?；钪鞔?收入=(主營業(yè)務(wù)+其他業(yè)務(wù))收入 依日?；钚再|(zhì),收入=(銷售商品+提供勞務(wù)+讓渡資產(chǎn)使用權(quán)+建筑合同)收入 費用：指企業(yè)在日常活動中形成的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。在日?；顒又邪l(fā)生。會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少但又與利潤分配無關(guān)。是經(jīng)濟(jì)利益的總流出。 業(yè)務(wù)成本eg.主營業(yè)務(wù)成本、其它業(yè)務(wù)成本 費用

7、 期間費用eg.治理費用、銷售費用、財務(wù)費用 利潤：一定期間的經(jīng)營成果。延伸：利潤=收入費用二、會計要素的確認(rèn)（確認(rèn)的內(nèi)容、意義略）確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)：符合會計素定義可計量性相關(guān)性可靠性確定性合規(guī)性三、會計要素的計量 計量要求：客觀性、有效性、經(jīng)濟(jì)性計量屬性：歷史成本(實際成本) 重置成本(現(xiàn)行成本)eg.盤盈固定資產(chǎn) 可變理凈值eg.存貨后續(xù)計量 現(xiàn)值eg.確定非流淌資產(chǎn)和以攤余成本計量的金融資產(chǎn)價值 公允價值eg.交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn) 計量單位(已講)四、企業(yè)會計等式（會計平衡公式）資金占用=資金來源會計等式是一個恒等式。 恒等公式表明了六大會計要素之間的差不多關(guān)系。資產(chǎn)=負(fù)債+所有者

8、權(quán)益 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生導(dǎo)致會計要素變動。該公式作為編制資產(chǎn)表的基礎(chǔ)。收入-費用=利潤 以該公式作為編制利潤表的基礎(chǔ)?！百Y產(chǎn)=負(fù)債+所有權(quán)益”與“收入-費用=利潤”的關(guān)系 （財務(wù)狀況） 與（經(jīng)營成果） 的關(guān)系 （時點） 與（期間） 的關(guān)系 發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會計要素變動 1.1 收入-費用=利潤 12.31資產(chǎn)=負(fù)+權(quán) 資產(chǎn)=負(fù)+（權(quán)+利潤） =負(fù)+（權(quán)+收入-費用） =負(fù)+權(quán)+（收入-費用） 該期間的經(jīng)營成果即利潤應(yīng)當(dāng)歸屬于企業(yè)所有者即所有者權(quán)益。第二章 會計核算的具體內(nèi)容與一般要求第一節(jié) 會計核算的概念第二節(jié) 會計核算的差不多環(huán)節(jié)(4個)第三節(jié) 會計核算的具體內(nèi)容預(yù)備知識：（參見P4.教材）會計核算

9、和監(jiān)督的內(nèi)容即會計對象是指資金運動通過經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分項來進(jìn)行。資金運動的三個時期： 資金的投入 資金的運用（資金的循環(huán)與周轉(zhuǎn)） 資金的退出經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項兩類：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（又名：經(jīng)濟(jì)交易）定義：P19教材是各種經(jīng)濟(jì)利益交換 該交易發(fā)生于企業(yè)與其他單位和個人之間。 例如：商品銷售 經(jīng)濟(jì)事項 定義：具有經(jīng)濟(jì)阻礙的各類事件。該事件發(fā)生于企業(yè)內(nèi)部。例如：計提折舊，火災(zāi)，出納卷款而逃具體而言，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)項包括一，二，三，四，五，六，七。（P151多選15）一、款項和有價證券的收付款項，即貨幣資金，包括：庫存現(xiàn)金 銀行存款其他貨幣資金：例如外埠存款，銀行匯票存款，銀行本票存款、信用卡存款、信用證存款、備用金等。 (p

10、151,16.多選)有價證券，包括：表示一定財產(chǎn)擁有權(quán)或支配權(quán)的證券，包括：國庫券，企業(yè)債券，股票。（P128.21單選）注意：款項和有價證券是流淌性最強(qiáng)的資產(chǎn)。（流淌性最強(qiáng)是指最容易變成現(xiàn)金）二、財物的收發(fā)、增減和使用財物即財產(chǎn)，物資、具有實物形態(tài)三、債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算賒銷產(chǎn)生債權(quán)，賒購產(chǎn)生債務(wù)。四、資本的增減 （會計上的資本指所有者權(quán)益中的投入資本）。五、收入、支出、費用，成本的計算六、財務(wù)成果的計算和處理七、其它 第四節(jié) 會計核算的一般要求（在財經(jīng)講）第五節(jié) 我國企業(yè)會計核算體系 差不多準(zhǔn)則 企業(yè)會計準(zhǔn)則我國企業(yè)會計核算體系 具體準(zhǔn)則=(一般業(yè)務(wù)+專門業(yè)務(wù)+報告)準(zhǔn)則 企業(yè)會計核算制度

11、 專業(yè)會計核算方法 第三章會計科目和賬戶預(yù)備知識：從會計定義可知會計核算“的貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動”會計對象的具體化確實是（資金運動價值運動會計對象）六大會計要素六大會計要素的具體化是會計科目（會計對象的六大類）（每一大類再劃分為若干個小類并給每一小類取名）（所取名稱確實是會計科目的名稱）一、會計科目指對會計要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項目。（P128 25單）二、會計科目的分類1會計科目按具所歸屬的會計要素不同（P151、20多邊）會計科目分為資產(chǎn)類會計科目。 負(fù)責(zé)類會計科目。 共同類會計科目。 即： 可能具有資產(chǎn)性質(zhì)也可能具有負(fù)債性質(zhì)成本類會計科目。所有者權(quán)益類會計科目。 損益類會計科目。（又

12、分為收入類、費用類會計科目）2會計科目按其所提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系不同（P151 21多選）會計科目分為總分類科目。（對六大會計要素進(jìn)行總括分類，提供總括信息；）明細(xì)分類科目。（對總分類科目做進(jìn)一步分類，提供更詳細(xì)，更具體的會計信息。）eg“原材料”按品種設(shè)置明細(xì)科目，“應(yīng)收賬物”按單位名稱設(shè)置明細(xì)科目“原材料甲材料” “應(yīng)收賬物成都人民商場”乙材料 成都天元有限公司三、會計科目的設(shè)置原則合法相關(guān)有用+完整穩(wěn)定準(zhǔn)確。(按大綱只只有前三條)預(yù)備知識：單位與單位之間的經(jīng)濟(jì)活動是不一樣的，設(shè)置的會計科目也不能不一樣，但為了保證會計信息質(zhì)量，都必須遵守三個原則。1、合法性原則 即：符合統(tǒng)一的會

13、計制度的規(guī)定。2、相關(guān)性原則 即：為提供有關(guān)各方所需要的會計信息服務(wù)，滿足對外報告對內(nèi)治理的要求。3、有用性原則即：符合單位自身特點，滿足單位實際需要。（舉例講明、量體裁衣）4、完整性原則 即：所設(shè)的會計科目要形成一個完整的核算體系。5、穩(wěn)定性原則 即：不能經(jīng)常變動會計科目等。6、準(zhǔn)確性原則 即：會計科目的內(nèi)容定性應(yīng)確保準(zhǔn)確。第二節(jié) 賬戶一、賬戶是用于分類反映（會計要素增減變動情況及其結(jié)果）的裁體。1.會計科目只是會計對象具體化之后的一個項目或名稱，會計科目不具有結(jié)構(gòu)。2賬戶以會計科目作為自己的名稱，并具有結(jié)構(gòu)。賬戶能夠分類，序時地反映各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。3賬戶是依照會計科目設(shè)置的，具有一定的格式和

14、結(jié)構(gòu)。（P128、26單選）。二、賬戶的分類1依照賬戶所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容：賬戶分為資產(chǎn)類賬戶、負(fù)債類賬戶、共同類賬戶、所有者權(quán)益類賬戶、成本類賬戶、損益類賬戶（又分為收入類賬戶、費用類賬戶）2按所提供信息的講細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系分總分類賬戶（又名：總賬賬戶、一級賬戶）簡稱：總賬，依照總分類科目設(shè)置，只能使用貨幣計量； 明細(xì)分類賬戶（又名：明細(xì)賬戶）簡稱：明細(xì)賬。依照明細(xì)分類科目設(shè)置，是對總賬的具體化和補(bǔ)充講明。能夠使用貨幣計量，實物計量、勞動量計量；注意：明細(xì)賬從屬于總賬，是總賬的從屬賬戶；總賬統(tǒng)馭和操縱明細(xì)賬，是明細(xì)賬的統(tǒng)馭賬戶。3依照賬戶與財務(wù)報表的關(guān)系*(為編報表服務(wù))賬戶分為資產(chǎn)負(fù)債表賬戶

15、；為編制資產(chǎn)負(fù)債表提供數(shù)據(jù)。利潤表賬戶為編制利潤表提供數(shù)據(jù)。三、賬戶的差不多結(jié)構(gòu)預(yù)備知識：參見P16會計要素的量上的變動，要么，要么，現(xiàn)在的任務(wù)確實是要制造一種方法來記錄這種增加、成減少。引例2007年憑證號數(shù)登記賬薄記錄的依據(jù)摘要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容借方增加貸方減少借或貸余額月日1213002買體彩102903上課途中拾鈔票100390引例講明了賬戶的差不多結(jié)構(gòu)：（即賬戶的差不多內(nèi)容）1賬戶名稱2日期和摘要3增加方和減少方的金額及余額 4憑證號碼引例所示比較，能否用更簡潔的方式來表示賬戶的差不多結(jié)構(gòu)?有,那確實是T型賬戶。比如上例： 借方（增加方） 庫存現(xiàn)金 貸方（減少方） 期初余額300本期增加1

16、0本期減少10其末余額390結(jié)論公式：本期期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額=本期期末余額（注意復(fù)習(xí)的前面會計分期，期能夠是1月、1季、半年、年度）會計是一門專業(yè)性專門強(qiáng)，技術(shù)性專門強(qiáng)的工作，那就應(yīng)當(dāng)采納專業(yè)化的語言，進(jìn)行描述會計所做的工作，就好比化學(xué)里面有專門多化學(xué)符號一樣，下面就講述借貸記賬法下的賬戶。（一）共同規(guī)則：（1）賬戶的左方稱為“借方”，右方稱為“貸方”。（2）“借”和“貸”只是一個符號，和實際生活中的借貸是兩回事。（3）賬戶性質(zhì)不同時，“借”和“貸”在表示 “增加”或“減少”時也不同。（二）關(guān)于賬戶必須明確幾個名詞1借項記入賬戶借方的賬項；2貸項記入賬戶代方的賬項；3本期

17、借方發(fā)生額一定期間內(nèi)，賬戶借方的金額合計額；4本期貸方發(fā)生額一定期間內(nèi)，賬戶貸方的金額合計額；5余額本期借方發(fā)生額與本期貸方發(fā)生額相抵后的差額。（三）各賬戶差不多結(jié)構(gòu)借方 資產(chǎn)類、成本費用類 貸方期初余額本期增加+本期減少-本期發(fā)生額本期發(fā)生額其末余額舉例講明：現(xiàn)金存入銀行，從銀行提取現(xiàn)金借方 權(quán)益類、收入類 貸方期初余額本期減少-本期增加+本期發(fā)生額本期發(fā)生額其末余額舉例講明，用現(xiàn)金還債、借入現(xiàn)金（四）資產(chǎn)類賬戶期末余額=期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額（成本 費用類參照之） 負(fù)債、所有者權(quán)益類賬戶期末余額=期初余額+本期貸方發(fā)生額本期借方發(fā) 生額（收入、利潤參照之）四、會計科目與會

18、計賬戶的聯(lián)系和區(qū)不（P182.5簡答)兩者聯(lián)系: 1會計科目與賬戶差不多上對會計對象具體內(nèi)容的科學(xué)分類,兩者口徑一致,性質(zhì)相同 2會計科目是賬戶的名稱,也是設(shè)置賬戶的依據(jù),賬戶是會計科目的具體運用 3沒有科目,賬戶便失去了設(shè)置的依據(jù);沒有賬戶,就無法發(fā)揮會計科目的作用兩者的區(qū)不: 1會計科目僅僅是賬戶的名稱,不存在結(jié)構(gòu) 2賬戶具有一定的格式和結(jié)構(gòu) 3在實際工作中,對會計科目和賬戶不加嚴(yán)格區(qū)分,而是相互通用VIP 第四章 復(fù)式記賬第一節(jié) 復(fù)式記賬法引例1.用庫存現(xiàn)金購買mp3一個,發(fā)票上注明買價是500元. 問:1非會計人員如何記錄該筆業(yè)務(wù)? 2會計人員又如何記錄該筆業(yè)務(wù)?引例2.用庫存現(xiàn)金購買

19、mp3和mp4各一個,買價分不是500元,1000元. 問:同上1 同上2 一、單式記賬法定義：對差不多發(fā)生的每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，只在一個賬戶中進(jìn) 行登記的記賬方法 缺點：不能全面系統(tǒng)反映各會計要素的增減情況，不科學(xué)。二、復(fù)式記賬法定義：對差不多發(fā)生的每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要在兩個或兩個 以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記的記賬方法。 理論依據(jù)：“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”，即：資產(chǎn)與權(quán)益的平衡關(guān)系。 優(yōu)點：能夠全面系統(tǒng)反映各會計要素的增減情況，專門科學(xué)。三、復(fù)式記賬法與單式記賬法相比，具有兩個明顯的特點： 1.針對每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),都要在兩個或兩個以上賬戶中同時登記. 2.針對每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),都要以相同的金額

20、在有關(guān)賬戶中進(jìn)行登記(并應(yīng)當(dāng)進(jìn)行試算平衡) 如何樣相等?資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益四、我國規(guī)定：中國境內(nèi)企業(yè)必須采納借貸記賬法。（復(fù)式記賬法共有：收付記賬法、增減記賬法、借貸記賬法）借貸記賬法 借貸記賬法的定義 借貸記賬法以“借”和“貸”作為記賬符號的一種復(fù)式記賬方法。 關(guān)于借貸記賬法要明確4點： 1借貸記賬法是一種復(fù)式記賬方法. 2以“借”和“貸”作為記賬符號。 3以“有借必有貸，借貸必相等”作為記賬規(guī)則。 4以“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”作為記賬基礎(chǔ)或理論依據(jù)。記賬符號：“借”和“貸”成為會計的專門術(shù)語，用來標(biāo)明記賬方向。“借” 表示賬戶左方金額欄，“貸”表示賬戶右方金額欄?！敖琛焙汀百J” 是單

21、純表示記賬方向的一種記賬符號。至于“借”表示增加還 是“貸”表示增加取決于賬戶的性質(zhì)及結(jié)構(gòu)。三、借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu)（第三章第二節(jié)二已講） 左方是借方，右方是貸方。 簡化的賬戶格式： 借方 賬戶名稱 貸方一資產(chǎn)類賬戶結(jié)構(gòu)二權(quán)益類賬戶結(jié)構(gòu)(負(fù)債和所有者權(quán)益合稱為權(quán)益)三收入類賬戶結(jié)構(gòu)四費用(成本)類賬戶結(jié)構(gòu)賬戶結(jié)構(gòu)總結(jié) 1.資產(chǎn)、權(quán)益類賬戶： 1期初余額只可能在賬戶的一方,要么借方,要么貸方. 2期末余額也只可能在賬戶的一方,要么借方,要么貸方. 3期初期末余額可能在同一方,也可能不在同一方. 假如在同一方證明賬戶性質(zhì)未變,假如不在同一方,講明賬戶性質(zhì)已變. 2.收入、費用類賬戶： 1本期發(fā)生

22、的收入、費用在本期期末必須轉(zhuǎn)入“本年利潤”。（本年利潤是利 潤類賬戶，屬于所有者權(quán)益） 2收入、費用類賬戶一般無期末余額，也就不存在期初余額。VIP四、借貸記賬法的記賬規(guī)則“有借必有貸，借貸必相等” （一）針對每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):1假如在一個賬戶中登記了借方,必須同時在另 一個或另幾個賬戶中登記貸方 2假如在一個賬戶中登記了貸方,必須同時在另 一個或另幾個賬戶中登記借方 3借方的總余額=貸方的總余額 （二）運用記賬規(guī)則的幾個步驟: 1.明確經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容從而確定該筆業(yè)務(wù)阻礙資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán) 益類、收入類、費用類、利潤類中的一類或幾類。 2.確定受阻礙的賬戶類不之后,再確定具體的是哪兩個或多

23、個賬戶受到影 響. 3.確定受阻礙賬戶受到多大的阻礙.(即:賬戶增減金額) 4.依照受阻礙賬戶的結(jié)構(gòu)確定記入賬戶的哪一方.eg.4-3(書上例子) 1.獲得投資80000元存入銀行. 1資產(chǎn) ,所有者權(quán)益 ; 2銀行存款 ,實收資本 ; 3 80000, 80000; 4借方, 貸方. 畫T賬借 實收資本 貸 借 銀行存款 貸 80000 80000 eg.4-4 eg.4-5 （三）1.賬戶客觀上就具有一種應(yīng)借應(yīng)貸的相互關(guān)系,這種賬戶間形成的應(yīng)借貸 的對應(yīng)關(guān)系,稱作賬戶間的對應(yīng)關(guān)系. 2.發(fā)生應(yīng)借應(yīng)貸關(guān)系的賬戶,稱為對應(yīng)賬戶,且互為對應(yīng)賬戶. (引言,賬你是記錄了,有沒有記錯呢?就需要你檢查

24、你所做的工作)(好比小學(xué) 的驗算)借貸記賬法的試算平衡 試算平衡1是一種方法. 2該方法用于檢查和驗證所有賬戶記錄是否正確. 賬戶記錄有期初余額,本期發(fā)生額,期末余額. 發(fā)生額試算平衡 試算平衡 余額試算平衡（一）發(fā)生額試算平衡法用于檢驗本期發(fā)生額記錄是否正確的方法. 公式:全部賬戶本期借方發(fā)生額合計=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計eg 應(yīng)付賬款 原材料 實收資本 借方 銀行存款 貸方180000 180000240000 240000340000 3400004100000 4100000 . . . . . .全部列上 全部列上注意:考試時,必須用表格形式進(jìn)行發(fā)生額試算平衡.即:編本期發(fā)生額試

25、算平衡 表. (見書P52)（二）余額試算平衡 用于檢驗本期賬戶記錄是否正確的方法. 期初余額期初余額平衡; 余額 期末余額期末余額平衡; 公式一:全部賬戶借方期初余額合計=全部賬戶貸方期初余額合計; 二:全部賬戶借方期末余額合計=全部賬戶貸方期末余額合計eg. 同上eg.(但必須要將全部賬戶列上去) 注意:考試時,必須用表格形式進(jìn)行余額試算平衡.即余額試算平衡表.（三）實際工作中.一和二合在一起便形成三.見P54.表4-4.試算平衡表.（四）編制試算平衡表,注意要點: 1必須將所有賬戶的余額記入試算平衡表. 2若試算平衡表借貸不相等,則賬戶記錄有誤,應(yīng)認(rèn)真查找,直到平衡為止. 3即使三欄都平

26、衡,也不能講明賬戶記錄絕對正確.(緣故專門多,見P54教材) 會計分錄引言:學(xué)完第二節(jié),是不是感受會計專門繁瑣?將發(fā)生的業(yè)務(wù)直接記錄到賬中去工作 量專門大,易出錯.從而又誕生了另一種專門方法,該方法專門用來確定賬戶 的對應(yīng)關(guān)系.即:確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的賬戶及其借貸方向和金額.這種專門 的方法稱為編制會計分錄.會計分錄的概念 會計分錄按照復(fù)式記賬的要求，對每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)列示出應(yīng)借應(yīng)貸的賬戶名稱及其金額的一種記錄。（分錄、記賬公式） 1會計分錄是一種記錄.(聯(lián)系到:賬戶中的記錄) 2這一種記錄要列出借和貸,應(yīng)借應(yīng)貸的賬戶名 稱,金額.（多選） 會計科目（賬戶名稱） 會計分錄包括三個要素 記賬符號（借、

27、貸） 金額二、會計科目的分類分類標(biāo)準(zhǔn)：按所涉及的賬戶的數(shù)量的多少. 簡單會計分錄只涉及兩個賬戶的會計分錄.分錄 （即：一借一貸的會計分錄) 復(fù)合會計分錄涉及兩個以上賬戶的會計分錄.(即:一借多貸,多借一貸,多借多貸的會計分錄)編制會計分錄的步驟： 1.確定六大類賬戶中哪幾類受到阻礙. 2.確定受阻礙賬戶類型中的哪些賬戶受到阻礙. 3.確定受到多大的阻礙.(即:賬戶增減金額) 4.依照賬戶的結(jié)構(gòu)確定記入哪一方. 5.檢查應(yīng)借應(yīng)貸賬戶是否正確,借貸方金額是否相同.eg.例4-7.參見例4-3.eg.例4-8.參見例4-4.eg.例4-9.結(jié)論:舉例講明簡單會計分錄、復(fù)合會計分錄。復(fù)合會計分錄能夠分

28、解為幾筆簡 單會計分錄.編制會計分錄貫穿于會計工作的始終.特不重要.第四節(jié) 總分類賬戶與明細(xì)賬戶的平行登記引言 個人能夠設(shè)置 “飲料”“大米”“魚”等總賬戶,并在總賬戶下設(shè)明細(xì)賬戶,比如“飲料” 下設(shè)置“可口可樂”“百事可樂”“特不可樂”等等 總賬賬戶總賬,一級賬戶 明細(xì)賬戶明細(xì)賬(二級明細(xì)賬,三級明細(xì)賬,四級明細(xì)賬等等)一、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的關(guān)系(P8 多選，P154、36 多選)總賬統(tǒng)馭操縱明細(xì)賬；明細(xì)賬補(bǔ)充講明總賬；金額方面，總賬與其所屬明細(xì)賬相等。二、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記平行登記是一種登記賬戶的方法。 以會計憑證為依據(jù)（即抄會計憑證） 將數(shù)據(jù)記入某期間總賬并將數(shù)據(jù)

29、記入該期間總賬所屬的明細(xì)賬。平行登記的要點依據(jù)相同。（即：登記總賬和明細(xì)賬都依據(jù)相同的會計憑證）借貸方向相同。（即：總賬登載借方，明細(xì)賬也登在借方）會計期間相同。（即：總賬登載哪一個期間，明細(xì)賬也登在哪一個期間）金額相等。（即：記入總賬的金額=記入其所屬明細(xì)賬金額之和）總賬余額=所有明細(xì)賬余額之和 第五章 賬戶和復(fù)式記賬法的應(yīng)用（VIP本章考操作,綜合題）預(yù)備知識：復(fù)習(xí)資金運動過程（三時期）學(xué)好本章必須明確以下幾點：明白資金運動的三個時期明白各時期有哪些具體業(yè)務(wù)為了核算這些業(yè)務(wù)，需要設(shè)置哪些賬戶用會計語言對這些業(yè)務(wù)進(jìn)行記錄（即編制會計分錄）一、資金運動三時期供應(yīng)生產(chǎn)銷售來自于投資人 分配利潤給

30、投資人 來自于責(zé)權(quán)人 償還給債權(quán)人（資金投入） （資 金 運 用） （資金退出）二、各時期具體的經(jīng)濟(jì)活動 鈔票進(jìn)入企業(yè)購料領(lǐng)料、生產(chǎn)、入庫銷售計算利潤、分鈔票三、用“模板分錄”這種思維來反映各經(jīng)濟(jì)活動資金進(jìn)入企業(yè)時：借：資產(chǎn) 借：資產(chǎn)（A資產(chǎn)） 貸：所有者權(quán)益 貸：資產(chǎn)（B資產(chǎn)） 貸：負(fù)債 貸：負(fù)債放到生產(chǎn)部門直接用于生產(chǎn)某種產(chǎn)品： 投放到車間用于一般耗用：借：生產(chǎn)資本-某種產(chǎn)品 借：制造費用 貸：原材料 貸：原材料累計折舊 累計折舊 應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)付職工薪酬月末時制造費用必須轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本，其目的是要計算產(chǎn)品的成本：借：生產(chǎn)成本-某種產(chǎn)品 貸：制造費用 月末時要時完工產(chǎn)品要入庫：借：庫存商品

31、-某種產(chǎn)品貸：生產(chǎn)成本-某種產(chǎn)品銷售時：借：應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入（賣庫存商品的收入） 其它業(yè)務(wù)收入（賣原材料的收入）結(jié)轉(zhuǎn)成本并減少庫存商品：借：主營業(yè)務(wù)成本（賣庫存商品的成本）其它業(yè)務(wù)成本（賣原材料的成本）貸：庫存商品（賣庫存商品時） 原材料（賣原材料時）計算稅費：借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交都市維護(hù)建設(shè)稅 應(yīng)交教育費附加繳納稅費：借：應(yīng)交稅費應(yīng)交都市維護(hù)建設(shè)稅 應(yīng)交教育費附加 貸：銀行存款償還負(fù)債：借：負(fù)債 貸：資產(chǎn)每月月末（即最后一日）： 借：收入類 貸：本年利潤 借：本年利潤 貸:費用類 年終之日（即12月31日）： 借：本年利潤貸：利潤分配未分配利潤借：利潤

32、分配提出法定盈余公積 應(yīng)付一般股股利貸：盈余公積 應(yīng)付股利借：利潤分配未分配利潤貸：利潤分配提出法定盈余公積應(yīng)付一般股股利 四、使使產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費用具體化、應(yīng)當(dāng)設(shè)置哪些賬戶？見教P26 五、用具體的賬戶名稱去替代資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入類、費用類就能夠得出考試答案，實務(wù)中的工作結(jié)果，即會計分錄六、具體的用哪一個賬戶名稱去替代。就成為一個難點，該難點就涉及了賬戶具體核算哪方面的內(nèi)容，以及賬戶結(jié)構(gòu)七、專門講述賬戶的內(nèi)容及結(jié)構(gòu)1、“庫存現(xiàn)金”核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金，借方登記庫存現(xiàn)金增加數(shù)，貸方登記庫存現(xiàn)金減少數(shù)，期末余額在借方，反映企業(yè)持有的庫存現(xiàn)金2、“銀行存款”核算企業(yè)存入銀行o

33、r其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項，借方登記銀行存款增加數(shù)，貸方登記銀行存款減少數(shù)，期末余額在借方，反映企業(yè)存在銀行or其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項3、“應(yīng)收票據(jù)”核算企業(yè)因銷售商品，提供勞務(wù)等營業(yè)活動而收到的商業(yè)匯票。商業(yè)匯票分為兩種：商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。借方登記收到的商業(yè)匯票，貸方登記減少的商業(yè)匯票，期末余額在借方，表示企業(yè)持有的商業(yè)匯票的票面余額4、“應(yīng)收賬款”核算企業(yè)新銷售商品，提供勞務(wù)等營業(yè)活動而應(yīng)收取的款項，借方登記應(yīng)收賬款的增加數(shù)，貸方登記應(yīng)收賬款的減少數(shù)，期末余額在借方，反映企業(yè)尚未收回的應(yīng)收賬款5、“預(yù)付賬款”核算企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付的款項。借方登記預(yù)付賬款給外單位的款項和補(bǔ)付的款項

34、，貸方登記收到所購物資的貨款和退回多付的款項，期末余額若在貸方，反映企業(yè)尚未補(bǔ)付的款項6、“材料平均”核算企業(yè)采納打算成本進(jìn)行材料日常核算而購入材料的實際采購成本，借方登記在途材料的增加數(shù)，貸方登記在途材料的減少數(shù)（即已驗收入庫），期末余額在借方，反映企業(yè)在途材料的采購成本。7、“原材料”核算企業(yè)庫存的各種材料的打算成本or實際成本，借方登記材料入庫數(shù)，貸方登記材料領(lǐng)用數(shù)，期末余額在借方，反映企業(yè)庫存材料的打算成本or實際成本8、“庫存商品”核算企業(yè)庫存的各種商品的成本，借方登記商品入庫數(shù)，貸方登記銷售而減少的數(shù)額，期末余額在借方，反映庫存商品的成本9、“固定資產(chǎn)”核算企業(yè)持有的固定資產(chǎn)的原價

35、，借方登記增加的固定資產(chǎn)的原始價值，貸方登記減少的固定資產(chǎn)的原始價值，期末余額在借方，反映固定資產(chǎn)的原價“累計折舊”核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計折舊（講一點）10、“無形資產(chǎn)”核算企業(yè)持有的無形資產(chǎn)成本，（無形資產(chǎn)包括商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)等等）借方登記增加的無形資產(chǎn)，貸方登記減少的無形資產(chǎn)，期末余額在借方，反映無形資產(chǎn)的成本11、“待處理財產(chǎn)損溢” 核算企業(yè)在財產(chǎn)清查過程中查明的各種財產(chǎn)盤盈，盤虧和毀損的價值，借方登記財產(chǎn)盤虧數(shù)，貸方登記財產(chǎn)盤盈數(shù)，期末結(jié)賬前，查明盤虧、盤盈的緣故并轉(zhuǎn)入損益類賬戶，無余額12、“其他應(yīng)收款”核算企業(yè)除應(yīng)收賬款、企業(yè)票據(jù)以外的其他各種應(yīng)收及預(yù)付款項，借方登記增加數(shù)，貸方登記

36、減少數(shù)，期末余額在借方，反映企業(yè)尚未收回的其他應(yīng)收款項13、“短期借款”核算企業(yè)向銀行借入的期限在1年以內(nèi)（含1年）的各種借款，貸方登記增加的短期借款，借方登記歸還的短期借款，期末余額在貸方，但應(yīng)尚未歸還的短期借款14、“長期借款”核算企業(yè)向銀行借入的期限在1年以上（不含1年）的各種借款，貸方登記增加的長期借款數(shù)，借方登記歸還的長期借款數(shù)，期末余額在貸方，反映尚未歸還的長期借款15、“應(yīng)付票據(jù)”核算企業(yè)因購買商品，同意勞務(wù)等營業(yè)活動而開出的商業(yè)匯票（商業(yè)匯票分為兩種：商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票）貸方登記開出的商業(yè)匯票，借方登記支付的商業(yè)匯票，期末余額在貸方，反映尚未到期的商業(yè)匯票的票面金額16

37、、“應(yīng)付賬款”核算企業(yè)因購買商品，同意勞務(wù)等營業(yè)活動而應(yīng)支付的款項，貸方登記增加的應(yīng)付而為付的款項，借方登記償還的款項，期末余額在貸方，反映尚未支付的應(yīng)付賬款余額17、“預(yù)付賬款”核算企業(yè)按合同規(guī)定預(yù)付的款項，貸方登記向外單位預(yù)收的款項和向外單位補(bǔ)收的款項，借方登記銷貨款和退回多收的款項，期末余額在貸方，反映預(yù)收外單位的款項18、“應(yīng)付職工薪酬” 核算企業(yè)應(yīng)支付給職工的各種薪酬（設(shè)兩個明細(xì)科目，工資，職工福利）。貸方登記應(yīng)支付給職工的薪酬，借方登記實際支付給職工的薪酬，期末余額在貸方，反映應(yīng)付未付的職工薪酬19、“應(yīng)交稅費”核算企業(yè)應(yīng)交給國家的各種稅費，貸方登記應(yīng)交給國家的稅費。借方登記實際上

38、交給國家的各種稅費，期末余額在貸方，反映尚未交納的稅費20、“應(yīng)付股利”核算企業(yè)分配的現(xiàn)金股利或現(xiàn)金利潤，貸方登記應(yīng)支付的股利，借方登記實際支付的股利，期末余額在貸方，但應(yīng)應(yīng)付未付的股利21、“實收資本”核算企業(yè)同意投資者投入的實際資本，貸方登記實收到的投入資本，借方登記按法定規(guī)定程序減少的資本數(shù)，期末余額在貸方，反映企業(yè)實有的資本數(shù)22、“資本公積”核算企業(yè)投資者出資超過實收資本的那一部分，貸方登記企業(yè)取得的資本公積數(shù)額，借方登記減少額，期末余額在貸方，反映資本公積實際結(jié)存數(shù)23、“本年利潤”核算當(dāng)期實現(xiàn)的凈利潤（為正數(shù)or為負(fù)數(shù)）。每月末，必須將損益類科目貸方發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤的借方，將損

39、益類科目的借方發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤的貸方；在結(jié)出期末余額，貸方余額表示凈利潤，借方余額表示凈虧損。年度終了，即12月31日，必須將本年利潤的貸方余額轉(zhuǎn)入“利潤分配-未分配利潤”或者將本年利潤的解放余額轉(zhuǎn)入“利潤分配-未分配利潤”。本年利潤在年末的12月31日，應(yīng)無余額。24、“利潤分配”核算企業(yè)利潤的分配，單獨設(shè)置“分配利潤”明細(xì)科目以反映利潤的來源。單獨設(shè)置“提取法定盈余公積”“應(yīng)付一般股股利”兩個明細(xì)科目所反應(yīng)利潤的方向。企業(yè)利潤的一部分可能留在企業(yè)作為法定盈余公積，也可能流出企業(yè)作為應(yīng)付股利。25、“盈余公積”核算企業(yè)從凈利潤中提取的盈余公積，貸方登記提取的盈余公積數(shù)，借方登記盈余公積的支

40、出數(shù)，期末余額在貸方，反映尚未用完的盈余公積數(shù)。26、“生產(chǎn)成本”核算因工業(yè)性生產(chǎn)發(fā)生的各項生產(chǎn)成本（即各項直接費用）。借方登記領(lǐng)用的材料，發(fā)生的聲場工人工薪等等，貸方登記以及那個收入庫的產(chǎn)品成本，期末余額在借方反映尚未完工的產(chǎn)品成本27、“制造費用”核算企業(yè)生產(chǎn)車間成生產(chǎn)部門為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的各項間接費用，借方登記制造部門或制造車間領(lǐng)用的材料，發(fā)生的制造部門的人職員薪等等，貸方登記轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本的數(shù)額，月末一般無余額。28、“主營業(yè)務(wù)收入” 核算銷售商品的收入，貸方登記已實現(xiàn)的收入，借方登記轉(zhuǎn)入“本年利潤”的數(shù)額，月末無余額29、“其他業(yè)務(wù)收入”核算銷售材料的收入，貸方登記已實現(xiàn)的收入，借方登

41、記轉(zhuǎn)入“本年利潤”的數(shù)額，月末無余額30、“投資收益”核算企業(yè)對外投資取得的收益（即分得投資利潤），貸方登記取得的收益，借方登記轉(zhuǎn)入本年利潤的收額，月末無余額31、“主營業(yè)務(wù)成本”核算銷售商品時應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的庫存商品成本，借方登記已銷售的商品的成本，貸方登記轉(zhuǎn)入本年利潤的數(shù)額，月末無余額32、“其他業(yè)務(wù)成本”核算銷售材料時應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的材料成本，借方登記已銷售的材料的成本，貸方登記轉(zhuǎn)入本年利潤的數(shù)額，月末無余額33、“營業(yè)稅金及附加” 核算因營業(yè)活動而發(fā)生相關(guān)稅費，eg：都市愛護(hù)建設(shè)稅，教育費附加等等。借方登記計提的稅費，貸方登記轉(zhuǎn)入本年利潤的數(shù)額，月末無余額34、“銷售費用”核算銷售過程中因銷售而發(fā)生的

42、各種費用，eg：茵銷售陳品而支付的運費，廣告費等等。借方登記發(fā)生的各種銷售費用，貸方登記轉(zhuǎn)入本年利潤的數(shù)額，月末無余額35、“治理費用”核算企業(yè)治理部門治理人員因治理而發(fā)生的費用，eg：治理人職員資等等。借方登記發(fā)生的治理費用，貸方登記轉(zhuǎn)入本年利潤的數(shù)額，月末無余額36、“財務(wù)費用”核算企業(yè)因借款而發(fā)生的費用eg：向銀行借款的手續(xù)費，利息等。借方登記發(fā)生的財務(wù)費用，貸方登記轉(zhuǎn)入本年利潤的數(shù)額37、“營業(yè)外收入”核算企業(yè)因非營業(yè)活動而產(chǎn)生的各項利得，與固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)密相關(guān)。eg：盤盈利得。貸方登記發(fā)生的各項營業(yè)外收入，借方登記轉(zhuǎn)入本年利潤的數(shù)額，月末無余額38、“營業(yè)外支出”核算企業(yè)因非營業(yè)

43、活動而產(chǎn)生的各項損失，與固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)密相關(guān)。eg：火災(zāi)，水災(zāi)等等。借方登記發(fā)生的各項營業(yè)外支出，貸方登記轉(zhuǎn)入本年利潤數(shù)額，月末無余額39、“所得稅費用”核算企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)從年利潤總額中扣除的所得稅費用，當(dāng)期的所得稅費用=全年應(yīng)納稅所得額所得稅稅率，借方登記計數(shù)的應(yīng)納的所得稅稅額，貸方登記轉(zhuǎn)入本年利潤的數(shù)額，年末無余額（年度計提一次，一年結(jié)轉(zhuǎn)一次）第六章 會計憑證第一節(jié) 會計憑證的概念、定義和種類一、會計憑證是書面證明 該書面證明記錄 依照該書面證明登記賬簿（簡稱：依照記賬憑證登記）二、填制與審核會計憑證的意義（助記詞：記提、明強(qiáng)、監(jiān)控）記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供記賬依據(jù)明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，強(qiáng)化內(nèi)部操縱監(jiān)

44、督經(jīng)濟(jì)活動，操縱經(jīng)濟(jì)運行會計憑證分類圖: 外來原始憑證均為一次憑證 按來源分為 大部分是一次憑證 自制原始憑證 小部分是累計憑證小部分是匯總憑證 一次憑證 原始憑證 按填制方法分為 累計憑證 匯總原始憑證 通用憑證在一定范圍內(nèi)使用 按格式不同分為會計憑證 專用憑證僅在本單位內(nèi)部使用 復(fù)式憑證 按填列方式分為 單式憑證 記賬憑證 通用記賬憑證 按使用范圍分為 收款憑證 專用記賬憑證 付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證三、會計憑證的種類分類圖(見上頁)相關(guān)名詞原始憑證是一種原始憑證 在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時，要么取得，要么填制該原始憑證 該原始憑據(jù)用以證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成，并明確各自的經(jīng)濟(jì)責(zé)任 依照原始憑證制作記

45、賬憑證記賬憑證是一種會計憑證 記賬憑證依照原始憑證填制 在記賬憑證上要確定會計分錄 依照記賬憑證登記賬簿注意：一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項發(fā)生or完成后，會計如何辦？依照原始憑證編制記賬憑證在編制的記賬憑證中明確記載摘要，會計分錄等等將原始憑證作為記賬憑證的附件依照記賬憑證登賬依照賬簿編制會計報表原始憑證記賬憑證會計賬簿會計報表第二節(jié) 原始憑證一、原始憑證（已講）二、原始憑證的種類按來源 外來：eg：購材料時增值稅專用發(fā)票，銀行轉(zhuǎn)來的各種結(jié)轉(zhuǎn)憑證，對外支付款項所取得的對方開其的收據(jù)，飛機(jī)票，車船票等等 自制：eg：收料單外購材料入庫時填制的，可證明材料已驗收入庫 領(lǐng)料單生產(chǎn)領(lǐng)用在庫的原材料應(yīng)當(dāng)填制領(lǐng)料單，

46、證明材料的去向 限額領(lǐng)料單每次領(lǐng)用材料都在這張領(lǐng)料單上登記，但總共有最高領(lǐng)料限額 產(chǎn)品入庫單生產(chǎn)線上的產(chǎn)品生產(chǎn)完畢入庫時填制的，用以證明產(chǎn)品已入庫 產(chǎn)品出庫單銷售產(chǎn)品把庫存商品領(lǐng)用出庫，用以證明庫存商品已出庫 借款單單位同部門職員向單位借款時填制的，證明某人借款了 工資發(fā)放明細(xì)表證明工資已發(fā)放，有職員在上面的簽字確認(rèn) 折舊計算表單位會計自己計算的固定資產(chǎn)折舊額并制作在一張紙上按填制手續(xù)及內(nèi)容一次：一筆業(yè)務(wù)就填制一張原始憑證 Eg:購貨發(fā)票，銷貨發(fā)票，收據(jù)，領(lǐng)料單，收料單，借款單，銀行結(jié)算憑證等等累計：多筆業(yè)務(wù)都填在一張原始憑證上面 eg：限額領(lǐng)料單匯總：把多張一次原始憑證或多張累計原始憑證匯總

47、再單獨制作一張原始憑證 eg：發(fā)出材料匯總表，領(lǐng)料匯總表，工資匯總表，銷售日報，差旅費報銷單等等按格式通用：eg：發(fā)票專用：eg：領(lǐng)料單，差旅費報銷單，折舊計算表，工資費用分配表等等三、原始憑證的差不多內(nèi)容（原始憑證要素/組成部分）名稱，編號日期單位名稱內(nèi)容填制人簽章有關(guān)人員簽章憑證附件四、原始憑證填制要求（參見P108教材）（財經(jīng)法規(guī)要講）記錄真實內(nèi)容完整手續(xù)完備書寫清晰規(guī)范編號連續(xù)不得涂改，刮擦，填制及時五、原始憑證的審核內(nèi)容必須審核原始憑證真實性 合法性 合理性 完整性 正確性 及時性助記詞：真法理完正及。審核原始憑證后的處理完全符合要求的：據(jù)以編制記賬憑證 不完全符合要求的:a：不真實

48、，不合法不予受理，報告單位負(fù)責(zé)人，并追究責(zé)任 b：真實合法但不準(zhǔn)確，不完整：予以退回，要求更正，補(bǔ)充或重開（文字不準(zhǔn)確就更正，金額不準(zhǔn)確就重開，填寫不完整就補(bǔ)充）第三節(jié) 記賬憑證一、記賬憑證（已講）二、記賬憑證的種類按使用范圍分為通用記賬憑證和專用記賬憑證。專用記賬憑證按反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容（是反映收款，付款依舊轉(zhuǎn)賬）又分為： 收款憑證:收到現(xiàn)金or銀行存款出納據(jù)以登記現(xiàn)金/銀行日記賬a:現(xiàn)金收款憑證：現(xiàn)收字第1，2，3，4號b:銀行存款收款憑證：銀收字第1，2，3，4號付款憑證:付出現(xiàn)金or銀行存款出納據(jù)以登記現(xiàn)金/銀行日記賬 a:現(xiàn)金付款憑證：銀付字第1，2號 b:銀行存款付款憑證：銀付字

49、第1，2號轉(zhuǎn)賬憑證：不收款不付款據(jù)以登記賬簿轉(zhuǎn)字第1，2，3，4號答題思路：推斷一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)究竟是填收款憑證，付款憑證依舊轉(zhuǎn)賬憑證？ 首先依照該筆業(yè)務(wù)做出會計分錄，緊接著看貸方，若貸方是現(xiàn)金或銀行存款就前付款憑證；若貸方不涉及現(xiàn)金或銀行存款再看借方，若借方是現(xiàn)金或銀行存款就填收款憑證；若借方，貸方的都不涉及現(xiàn)金或銀行存款就填轉(zhuǎn)賬憑證按填列方式復(fù)式憑證(一筆業(yè)務(wù)，幾個科目填在一張憑證上)單式憑證(一筆業(yè)務(wù)，幾個科目分不填在幾個憑證上)三、記賬憑證的差不多內(nèi)容（差不多要素/組成部分）（大體上同原始憑證）四、記賬憑證的編制要求1、內(nèi)容要完整2、連續(xù)編號3、書寫清晰規(guī)范4、分類編制或單獨編制5、結(jié)賬的

50、記賬憑證能夠不附原始憑證更正錯誤的記賬憑證其他記賬憑證必須附原始憑證。 未登賬：直接重新填制6、記賬憑證填制錯誤 當(dāng)年發(fā)覺當(dāng)年的會計科目錯誤：紅字制作一張與內(nèi)容相同的記賬憑證，再制作一張藍(lán)字憑證已登賬：當(dāng)年發(fā)覺當(dāng)年的只是金額錯誤：多記了就用紅字更正少記了就用藍(lán)字補(bǔ)記7、記賬憑證上為空用的實行，應(yīng)當(dāng)劃線注銷相關(guān)事項：收款憑證左上角寫借方科目：庫存現(xiàn)金或銀行存款 付款憑證左上角寫貸方科目：庫存現(xiàn)金或銀行存款 轉(zhuǎn)賬憑證見書P196教材五、記賬憑證審核的內(nèi)容1、內(nèi)容真實2、項目齊全3、科目正確4、金額正確5、書寫正確注意：涉及現(xiàn)金或銀行存款收款或付款，必須出納人員簽章，加蓋“收訖”或“付訖”章，防止重

51、復(fù)收付。第四節(jié) 會計憑證的傳遞與保管 傳遞程序一、會計憑證的傳遞 傳遞時刻二、會計憑證的保管（財經(jīng)法規(guī)講）第七章 會計賬簿第一節(jié) 會計賬簿的概念和種類一、會計賬簿是一種簿籍 由一定格式的賬頁組成二、會計賬簿與賬戶的關(guān)系（見P126教材）（形式）與（內(nèi)容）的關(guān)系三、會計賬簿的分類一般日記賬：登全部。eg轉(zhuǎn)賬日記賬。 序時賬簿（日記賬：序時逐筆登記） 特種日記賬：只登一類。eg.現(xiàn)金銀行日記賬。按用途分為 分類賬?。ǚ譃榭偡诸愘~和明細(xì)分類賬） 備查賬簿（備查簿）eg.租入固定資產(chǎn)登記簿，受托加工材料登記簿，代銷商品登記簿等。兩欄式：只設(shè)“借貸”兩個差不多金額欄，eg：一般日記賬，轉(zhuǎn)賬日記賬三欄式：

52、設(shè)有“借貸余”三個欄目，eg：各種日記賬，總賬，資本及債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬按賬頁格式分為 多欄式：在“借貸”兩欄下設(shè)有若干專欄，eg：收入明細(xì)賬，費用明細(xì)賬 數(shù)量金額式：設(shè)“借貸余”三欄，并在各欄內(nèi)設(shè)有 訂本式：eg.總賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬。按外型特征分為 活頁式卡片式：eg.固定資產(chǎn)卡片、材料卡片。第二節(jié) 會計賬簿的內(nèi)容，啟用與記賬規(guī)則一、會計賬簿的差不多內(nèi)容封面 扉頁 賬頁二、會計賬簿的啟用三、會計賬簿的記賬規(guī)則1、依照審核無誤的記賬憑證登記。（將記賬憑證上的內(nèi)容抄到賬簿上去）2、登完一個賬戶，就在“過賬”欄畫“”，明示“記賬完畢”防止重復(fù)，漏記3、文字，數(shù)字占滿格的1/2，以便于更正

53、錯誤4、必須用藍(lán)黑墨水or碳素墨水的鋼筆書寫，不得使用圓珠筆或鉛筆等5、專門情況用紅字記賬（會計中紅字表示負(fù)數(shù)） Eg：按照紅字沖賬的記賬憑證見證，沖銷錯誤記錄6、必須逐頁登記，在某頁內(nèi)必須逐行登記若不小心發(fā)生隔頁，則用紅線劃對角線注銷該空白頁，或加蓋“此頁空白”章若不小心發(fā)生隔行，則用紅線劃線注銷該行，或加蓋“此行空白”章賬簿由記賬人員登記，故由其在空白頁or空白行簽字或蓋章7、結(jié)出賬戶余額損益類賬戶：在“借或貸”欄內(nèi)寫“平”字，在“余額”欄寫“ = 0 * Arabic 0” 其他賬戶：在“借或貸”欄內(nèi)寫“借”或“貸”明示余額方向注意：現(xiàn)金日記賬，銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額某一賬頁登記

54、完畢應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)到下頁，在本頁最后一行摘要欄內(nèi)寫“過次頁”，并結(jié)出本頁的合計數(shù)以及余額，在下頁的第一行摘要欄內(nèi)寫“承前頁”，并在下頁的第一行相應(yīng)欄內(nèi)寫上合計數(shù)及余額（如此就保持連續(xù)了，便于對賬，結(jié)賬）第三節(jié) 會計賬簿的格式和登記方法（要緊是書） 記賬憑證逐筆登記總分類賬能夠依照 匯總的科目匯總表登記 匯總記賬憑證登記就產(chǎn)生了以后的三種賬務(wù)處理程序平行登記法：對一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須同時在總分類賬和明細(xì)分類賬中進(jìn)行登記 eg：借：原材料-A 100 -B 120 貸：銀行存款 220第四節(jié) 對賬對賬核對賬目，必須做到：賬證相符，帳帳相符，賬實相符，賬表相符（財經(jīng)法上面要講）。 會計報表達(dá)式表達(dá)式表總賬賬表

55、相符 總賬賬賬相符 記賬憑證會計賬簿賬證相符 賬實相符 明細(xì)賬 實 物第五節(jié) 錯賬更正方法一、劃線更正法適用于結(jié)賬前，記賬憑證沒有錯誤，但登記時把文字or數(shù)字登錯了 對數(shù)字，全部劃紅線更正，正確的數(shù)字寫在上方，并蓋章 對文字，只對錯誤的文字劃去，并在其上方寫上正確的文字即可，并蓋章。二、紅字更正法適用于（已講）?？颇垮e誤，科目無誤但金額多計三、補(bǔ)充登記法適用于（已講）?？颇空_，金額少計結(jié)論：記賬憑證 賬簿 錯賬更正方法科目金額 劃線更正法科目 紅字更正法金額多計紅字更正法金額少計 補(bǔ)充登記法第六節(jié) 結(jié)賬結(jié)賬的內(nèi)容按月結(jié)平損益類賬戶，據(jù)以計算本月的利潤 結(jié)清資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益類賬戶，結(jié)動身

56、生額及余額一、結(jié)賬的程序（略）VIP二、結(jié)賬的方法：不是一年劃單紅線 年末劃雙紅線月末結(jié)賬：只需結(jié)出月末余額時：在最后一筆記錄下劃單紅線； 應(yīng)結(jié)出本月發(fā)生額及余額：在最后一筆記錄的單例一行叫“本月合計”， 在“本月合計 ”行下劃單紅線某些明細(xì)帳戶需要結(jié)出本年累計發(fā)生額，首先結(jié)出“本月合計”,在“本月合計”行下單列一行叫“本年累計”，在“本月合計”行下劃單紅線，并在“本年累計”行下劃單紅線；但12月末的“本年累計”是全年累計，應(yīng)在其下劃雙紅線。 （注意：本年累計=自1月1日起至結(jié)賬的月末止發(fā)生的相加）總賬賬戶平常只需結(jié)出月末余額，在月末余額行下劃單紅線；年終時，單列一行叫“本年合計”，并在“本年

57、合計”行下雙紅線。年終結(jié)賬，有余額的帳戶要將余額“結(jié)轉(zhuǎn)下年”，新年度應(yīng)“上年結(jié)轉(zhuǎn)”。第七節(jié) 會計賬簿的更換與保管更換年初用新賬本保管舊賬本，會計部門可保管一年，期滿后移送檔案部門保管。第八章 帳務(wù)處理程序第一節(jié) 帳務(wù)處理程序的意義和種類帳務(wù)處理程序定義：憑證，賬簿，報表這三者的結(jié)合方式。 （會計核算組織程序） （會計核算形式）我國帳務(wù)處理程序三種：記賬憑證帳務(wù)處理程序 登記總賬的依據(jù)不同; 匯總記賬憑證帳務(wù)處理程序 不同之處在于 科目匯總表帳務(wù)處理程序 登記總賬的程序不同記賬憑證帳務(wù)處理程序依照若干張記賬憑證逐筆登記總賬。匯總記賬憑證帳務(wù)處理程序依照匯總的收款付款轉(zhuǎn)賬憑證登記總賬?？颇繀R總表帳

58、務(wù)處理程序依照科目匯總表登記總賬。 第二節(jié) 不同帳務(wù)處理程序的內(nèi)容三種帳務(wù)處理程序的共同之處。憑證證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或者完成。據(jù)原始憑證編制收款付款轉(zhuǎn)賬憑證。據(jù)收款付款憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬?？罡犊钷D(zhuǎn)賬憑證登記明細(xì)賬。依照總賬和明細(xì)賬編制會計報表。月末現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬，明細(xì)分類賬必須與總賬核對并相等。一、記賬憑證帳務(wù)處理程序單個的收付轉(zhuǎn)憑證0總帳 優(yōu)點：直接登記總賬，簡單明了，易于理解；缺點：登記總賬的工作量大。適用范圍：規(guī)模較小，業(yè)務(wù)量較少的企業(yè)可用之。二、匯總記賬憑證帳務(wù)處理程序（P162.95多選；96多選）單個的收付轉(zhuǎn)憑證匯總的收付轉(zhuǎn)憑證總賬 優(yōu)點：減輕了登記總賬的

59、工作量，便于了解帳戶的對應(yīng)關(guān)系。 缺點：不利于會計分工，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量較大。 適用范圍：規(guī)模較大，業(yè)務(wù)量較多的企業(yè)可用之。三、科目匯總表帳務(wù)處理程序。（P163.98多選）單個的收付轉(zhuǎn)憑證科目匯總表總賬 優(yōu)點：大大減輕了登記總賬的工作量，并能夠做到試算平衡，簡明易明白，方便易學(xué)。 缺點：不能反映帳戶的對應(yīng)關(guān)系，不便于查對賬目。 適用范圍：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的企業(yè)用之。第九章 財產(chǎn)清查第一節(jié) 財產(chǎn)清查的定義、種類和一般程序一、財產(chǎn)清查是一種方法。 該方法用于盤點貨幣資金（現(xiàn)金，銀行），實物資產(chǎn)（存貨，固定資產(chǎn)）以及核對往來款項（應(yīng)收賬款等）。（P164.103多選） 看賬存款是否等于實存款。二、財產(chǎn)清查的種類： 按范圍分：全面清查（例如：年終結(jié)算決算之前，企業(yè)股份制改制前，進(jìn)行全面資產(chǎn)評估時，單位要緊領(lǐng)導(dǎo)調(diào)離時）（P164.多選107） 局部清查：要緊對貨幣資金，存貨進(jìn)行清查。 現(xiàn)金按日清點一次。 盤點什么對應(yīng)的時刻 銀行存款每月至少同銀行核對一次 貴重物品每月盤點一次 債權(quán)債務(wù)每年至少核對