某工會組織財(cái)務(wù)會計(jì)

1、 HYPERLINK 板工會組織財(cái)務(wù)會奧計(jì)01按第一節(jié) 工會組背織會計(jì)概述懊一、新工會會安計(jì)制度的出臺襖背景瓣原工會會計(jì)制笆度是岸1998藹年由中華全國總俺工會根據(jù)中華挨人民共和國工會吧法和中國工般會章程有關(guān)規(guī)案定制定的，經(jīng)國爸家財(cái)政部備案同笆意在全國各級工壩會組織范圍內(nèi)執(zhí)巴行，截至目前，佰已經(jīng)執(zhí)行十余年阿。改革開放以來敗，隨著我國經(jīng)濟(jì)俺高速發(fā)展，工會捌維護(hù)職工權(quán)益職拌能突出，黨和政耙府支持工會協(xié)調(diào)案勞動關(guān)系的力度阿加大。工會財(cái)務(wù)瓣改革向深度和廣礙度推進(jìn)，陸續(xù)出霸臺了改革工會經(jīng)霸費(fèi)收繳體制、稅吧務(wù)代收工會經(jīng)費(fèi)岸、財(cái)政統(tǒng)一劃撥哀預(yù)算管理單位工壩會經(jīng)費(fèi)、未建會板社會組織預(yù)交建八會籌備金等政策把措施

2、。新時期工稗會作為職工群眾岸合法權(quán)益的代表辦者和維護(hù)者，是搬協(xié)調(diào)各方關(guān)系、俺維護(hù)社會穩(wěn)定的邦重要力量。工會板具有特殊性，尤扮其是工會經(jīng)費(fèi)，白按照工會法稗的規(guī)定，工會系跋統(tǒng)根據(jù)經(jīng)費(fèi)獨(dú)立扳原則，建立預(yù)算佰、決算和經(jīng)費(fèi)審傲查監(jiān)督制度，需翱要有專門的會計(jì)凹制度來規(guī)范工會伴的會計(jì)行為。為白此，根據(jù)會計(jì)暗法和工會法班及相關(guān)法規(guī)，背經(jīng)財(cái)政部和中華艾全國總工會共同氨研究，在原工會捌會計(jì)制度的基礎(chǔ)哀上，組織開展了凹調(diào)查研究，結(jié)合安新形勢發(fā)展的要拌求進(jìn)行了較大的傲修改完善，形成笆了新的工會會計(jì)唉制度，并相應(yīng)制暗定了工會新舊敖會計(jì)制度有關(guān)銜熬接問題的處理規(guī)絆定，于藹2010敖年爸1伴月擺1柏日起耙執(zhí)行。翱二、新工會

3、會敖計(jì)制度的特點(diǎn)拜新工會會計(jì)制按度由三個部分凹構(gòu)成。第一部分隘是工會會計(jì)制度啊，包括總則、一邦般原則、資產(chǎn)、氨負(fù)債、凈資產(chǎn)、八收入、支出、會瓣計(jì)報(bào)表和附則九唉章內(nèi)容；第二部背分是會計(jì)科目和叭會計(jì)報(bào)表，包括絆總說明、會計(jì)科岸目名稱和編號、襖會計(jì)科目使用說敗明和會計(jì)報(bào)表格霸式；第三部分是罷工會新舊會計(jì)制皚度有關(guān)銜接問題敗的處理規(guī)定，主版要規(guī)定了新舊會唉計(jì)科目的結(jié)轉(zhuǎn)方般式。與原制度相挨比，新制度主要翱有以下三個特點(diǎn)暗：襖（一）體現(xiàn)全面版預(yù)算管理的要求笆，將工會經(jīng)費(fèi)收傲支全部納入預(yù)算捌管理。隘（二）突出反映哀對工會重點(diǎn)工作壩資金投入情況，按有利于優(yōu)化支出瓣結(jié)構(gòu)和經(jīng)費(fèi)使用皚監(jiān)督。板（三）增強(qiáng)會計(jì)疤報(bào)表體

4、系的科學(xué)搬性，有利于促進(jìn)板工會財(cái)務(wù)管理和辦核算水平全面提拌高。澳三、新工會會八計(jì)制度的核算阿要求傲（一）本制度統(tǒng)骯一規(guī)定工會會計(jì)跋科目的名稱和編柏號，以便于編制氨會計(jì)憑證，登記暗賬簿，查閱賬目襖，實(shí)行會計(jì)電算艾化。本制度已規(guī)襖定的一級科目和跋明細(xì)科目，不得鞍減并、自行增設(shè)藹，不得擅自更改擺科目名稱，不需唉要的科目可以不按用。阿（二）各省級工芭會可以根據(jù)需要罷自行增設(shè)未規(guī)定暗的明細(xì)科目，或稗將相應(yīng)權(quán)限授權(quán)巴給所屬下級工會盎。礙（三）工會在填艾制會計(jì)憑證、登懊記會計(jì)賬簿時，襖應(yīng)當(dāng)填列會計(jì)科罷目的名稱，或者邦同時填列會計(jì)科礙目的名稱或編號搬，不得只填列科傲目編號，不填列昂科目名稱。澳（四）工會應(yīng)當(dāng)霸

5、根據(jù)本制度有關(guān)昂會計(jì)報(bào)表的編制捌基礎(chǔ)、編制依據(jù)版、編制原則和方翱法的要求，提供頒真實(shí)、完整的會斑計(jì)報(bào)表。工會不白得違反規(guī)定，隨班意改變會計(jì)報(bào)表白的編制基礎(chǔ)、編襖制依據(jù)、編制原白則和方法，不得襖隨意改變本制度笆規(guī)定的會計(jì)報(bào)表班有關(guān)數(shù)據(jù)的會計(jì)搬口徑。哀第二節(jié) 工會會邦計(jì)科目名稱和編捌號絆序號拔科目編碼按名 稱搬一級科目板明細(xì)科目叭一、資產(chǎn)類（拌12盎個）岸1傲101版邦庫存現(xiàn)金襖2半102哀笆銀行存款挨3奧111搬把零余額賬戶用款跋額度絆4稗112芭搬財(cái)政應(yīng)返還額度襖敖暗11201凹財(cái)政直接支付佰鞍礙11202吧財(cái)政授權(quán)支付氨5按121盎百借出款叭6皚131案稗應(yīng)收上級經(jīng)費(fèi)暗奧暗13101絆應(yīng)收上

6、級補(bǔ)助頒案瓣13102扮應(yīng)收上級轉(zhuǎn)撥經(jīng)敖費(fèi)霸凹柏13103敖應(yīng)收建會籌備金伴7啊132斑稗應(yīng)收下級經(jīng)費(fèi)背8芭135絆壩其他應(yīng)收款艾9笆141安百庫存物品芭10隘151白佰投 資搬11八161盎吧在建工程搬12凹162八吧固定資產(chǎn)癌二、負(fù)債類（絆8扒個）奧13扮201芭般應(yīng)付工資（離退皚休費(fèi)）芭14礙202案八應(yīng)付地方（部門俺）津貼補(bǔ)貼瓣15叭203耙矮應(yīng)付其他個人收昂入癌16扮211挨暗借入款翱17癌221按耙應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi)唉18癌222阿隘應(yīng)付下級經(jīng)費(fèi)八拔捌22201岸應(yīng)付下級補(bǔ)助案埃敖22202佰應(yīng)付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)疤費(fèi)白懊熬22203暗應(yīng)付建會籌備金骯19扮225澳氨其他應(yīng)付款版20埃231百鞍

7、代管經(jīng)費(fèi)霸三、凈資產(chǎn)類（俺6白個）捌21俺301跋背固定基金隘22岸302襖搬在建工程占用資背金岸23耙311擺拜投資基金岸24壩321捌暗專用基金稗翱奧32101芭增收留成基金罷啊哀32102安財(cái)務(wù)專用基金斑傲隘32103唉權(quán)益保障金骯25背322頒盎后備金搬26班331哎澳結(jié)余芭四、收入類（熬8敖個）案27懊401巴邦會費(fèi)收入爸28愛402爸瓣撥繳經(jīng)費(fèi)收入按29巴403澳傲上級補(bǔ)助收入案班隘40301班回?fù)苎a(bǔ)助俺叭稗40302翱專項(xiàng)補(bǔ)助板氨伴40303吧超收補(bǔ)助岸稗翱40304辦幫扶補(bǔ)助捌跋埃40305扮送溫暖補(bǔ)助傲伴矮40306阿救災(zāi)補(bǔ)助癌阿襖40307挨其他補(bǔ)助藹30扒404半吧政府補(bǔ)

8、助收入板31拔405疤八行政補(bǔ)助收入耙32背406搬半事業(yè)收入跋33邦407靶哀投資收益笆34挨408柏拌其他收入芭五、支出類（擺8斑個）罷35八501疤啊職工活動支出熬罷愛50101白職工教育費(fèi)安癌擺50102岸文體活動費(fèi)翱岸傲50103霸宣傳活動費(fèi)白安般50104昂其他活動支出捌36拜502哀骯維權(quán)支出奧昂哎50201叭勞動關(guān)系協(xié)調(diào)費(fèi)哎骯扒50202暗勞動保護(hù)費(fèi)翱阿胺50203絆法律援助費(fèi)骯拔愛50204板困難職工幫扶費(fèi)芭骯靶50205扳送溫暖費(fèi)頒百安50206搬其他維權(quán)支出癌37襖503阿爸業(yè)務(wù)支出半襖背50301拌培訓(xùn)費(fèi)澳俺拔50302哎會議費(fèi)把爸耙50303伴外事費(fèi)把芭版50304敖

9、專項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)邦懊盎50305藹其他業(yè)務(wù)支出哎38邦504板愛行政支出礙按澳50401柏工資福利支出皚俺翱50402罷商品和服務(wù)支出案班骯50403阿對個人和家庭的邦補(bǔ)助熬吧唉50404背其他行政支出藹39按505稗爸資本性支出白氨翱50501般房屋建筑物購建頒扳罷50502哎辦公設(shè)備購置扮耙絆50503八專用設(shè)備購置扳佰鞍50504稗交通工具購置版辦翱50505胺大型修繕絆耙搬50506礙信息網(wǎng)絡(luò)購建扮盎把50507瓣其他資本性支出暗40藹506半擺補(bǔ)助下級支出哀扒捌50601?；?fù)苎a(bǔ)助唉頒俺50602襖專項(xiàng)補(bǔ)助百靶襖50603隘超收補(bǔ)助凹澳鞍50604壩幫扶補(bǔ)助骯胺藹50605礙送溫暖補(bǔ)助板叭

10、柏50606唉救災(zāi)補(bǔ)助襖俺半50607笆其他補(bǔ)助安41佰507班稗事業(yè)支出白42俺508芭盎其他支出岸愛百阿擺邦第三節(jié) 工會組板織會計(jì)科目使用拜說明資產(chǎn)類科目骯第昂101敗號科目 庫存現(xiàn)安金擺一、本科目核算把工會的庫存現(xiàn)金挨。挨二、各級工會應(yīng)藹當(dāng)嚴(yán)格按照國家辦有關(guān)現(xiàn)金管理的佰規(guī)定收支現(xiàn)金。稗三、庫存現(xiàn)金的斑主要賬務(wù)處理如扮下：愛（一）從銀行提爸取現(xiàn)金，借記本邦科目，貸記“銀澳行存款”科目；皚將現(xiàn)金存入銀行礙，借記“銀行存霸款”科目，貸記啊本科目。壩（二）因支付內(nèi)哀部職工出差等原熬因所需的現(xiàn)金，壩借記“其他應(yīng)收骯款”科目，貸記搬本科目；收到出半差人員交回的差翱旅費(fèi)剩余款并結(jié)哎算時，按實(shí)際收芭回的

11、現(xiàn)金，借記瓣本科目，按應(yīng)報(bào)安銷的金額，借記盎“行政支出”等般有關(guān)科目，按實(shí)盎際借出的現(xiàn)金，八貸記“其他應(yīng)收瓣款”科目。跋（三）因其他業(yè)般務(wù)收到現(xiàn)金，借岸記本科目，貸記扮有關(guān)科目；支出挨現(xiàn)金，借記有關(guān)辦科目，貸記本科鞍目。鞍四、本科目應(yīng)設(shè)邦置“現(xiàn)金日記賬稗”，由出納人員搬根據(jù)收付款憑證挨，按照業(yè)務(wù)發(fā)生骯順序，逐筆登記版，每日終了，應(yīng)昂計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金背收入合計(jì)數(shù)、支搬出合計(jì)數(shù)和結(jié)余搬數(shù)，并將結(jié)余數(shù)懊與實(shí)際庫存數(shù)進(jìn)板行核對，做到賬笆款相符。熬五、有外幣現(xiàn)金捌的工會，按照折邦算后的人民幣金半額記賬，并設(shè)立霸輔助賬登記外幣哎現(xiàn)金的幣種、外叭幣金額、即期匯搬率、折算后的人吧民幣金額及來源胺簡要說明等。白六

12、、每日終了結(jié)罷算現(xiàn)金收支、財(cái)胺產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的耙現(xiàn)金短缺或溢余阿，應(yīng)當(dāng)及時查明暗原因，并根據(jù)管澳理權(quán)限，報(bào)經(jīng)批唉準(zhǔn)后，在期末結(jié)胺賬前處理完畢：暗（一）如為現(xiàn)金叭短缺，屬于應(yīng)由哎責(zé)任人等賠償?shù)陌Σ糠郑栌洝捌浒λ麘?yīng)收款”科目壩，貸記本科目；癌屬于無法查明的稗其他原因的部分芭，借記“其他支昂出”科目，貸記敗本科目。壩（二）如為現(xiàn)金隘溢余，屬于應(yīng)支氨付給有關(guān)人員或襖單位的部分，借安記本科目，貸記澳“其他應(yīng)付款”拌科目；屬于無法懊查明的其他原因癌的部分，借記本跋科目，貸記“其搬他收入”科目。八七、本科目期末唉借方余額，反映翱工會實(shí)際持有的八庫存現(xiàn)金。板第唉102八號科目 銀行存佰款版一、本科目核算俺工會

13、存入銀行或哀其他金融機(jī)構(gòu)的艾各種款項(xiàng)。包括拜活期存款、定期爸存款等。襖二、工會可以根拔據(jù)實(shí)際情況在本凹科目下設(shè)置經(jīng)費(fèi)阿集中戶等明細(xì)科絆目。設(shè)置經(jīng)費(fèi)集柏中戶的工會，應(yīng)疤當(dāng)先在經(jīng)費(fèi)集中安戶中歸集工會經(jīng)扒費(fèi)，再按規(guī)定將扮屬于本級工會的跋經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)入本級工背會基本戶，屬于頒上級或下級工會柏的經(jīng)費(fèi)上繳上級佰工會或轉(zhuǎn)撥下級搬工會。哀三、工會應(yīng)當(dāng)嚴(yán)稗格按照國家有關(guān)癌支付結(jié)算辦法的吧規(guī)定，正確地辦芭理銀行存款收支扮結(jié)算。拌四、銀行存款的拔主要賬務(wù)處理如柏下：版（一）將現(xiàn)金存叭入銀行，借記本罷科目，貸記“庫叭存現(xiàn)金”科目。搬從銀行提取現(xiàn)金鞍，借記“庫存現(xiàn)啊金”科目，貸記八本科目。?。ǘ┩ㄟ^銀行靶轉(zhuǎn)賬方式取得工氨會

14、經(jīng)費(fèi)，借記本八科目，貸記“撥笆繳經(jīng)費(fèi)收入”、柏“應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi)哀”、“應(yīng)付下級疤經(jīng)費(fèi)”科目。版通過銀行轉(zhuǎn)賬方岸式取得相關(guān)收入案，借記本科目，百貸記“上級補(bǔ)助吧收入”、“政府稗補(bǔ)助收入”、“扳行政補(bǔ)助收入”吧、“事業(yè)收入”愛、“投資收益”哎等科目。罷（三）通過銀行白轉(zhuǎn)賬方式支付各跋項(xiàng)支出，借記“芭職工活動支出”辦、“維權(quán)支出”藹、“業(yè)務(wù)支出”埃、“行政支出”佰、“資本性支出癌”、“補(bǔ)助下級藹支出”、“事業(yè)拔支出”等科目，白貸記本科目。芭（四）收到的銀哀行存款利息，借氨記本科目，貸記版“其他收入”科百目。邦五、各級工會應(yīng)耙按開戶銀行、存八款種類分別設(shè)置拌“銀行存款日記胺賬”，由出納人阿員根據(jù)收付款憑

15、藹證，按照業(yè)務(wù)的敗發(fā)生順序逐筆登隘記，每日終了應(yīng)伴結(jié)出余額。“銀擺行存款日記賬”敖應(yīng)定期與銀行對伴賬，至少每月核按對一次，如有差凹額，應(yīng)編制“銀版行存款余額調(diào)節(jié)板表”，調(diào)節(jié)相符岸。罷六、本科目期末凹借方余額，反映澳工會實(shí)際存在銀敗行或其他金融機(jī)伴構(gòu)的款項(xiàng)。啊第敗111跋號科目 零余額襖賬戶用款額度奧一、本科目核算澳在實(shí)行財(cái)政國庫哎管理制度改革試白點(diǎn)的地區(qū)，工會耙根據(jù)財(cái)政部門批耙復(fù)的用款計(jì)劃收澳到的、尚未動用翱的零余額賬戶用哎款額度。懊二、零余額賬戶笆用款額度的主要襖賬務(wù)處理如下：?。ㄒ唬┰谪?cái)政授昂權(quán)支付方式下，胺收到代理銀行轉(zhuǎn)拌來的“授權(quán)支付哀到賬通知書”時矮，根據(jù)通知書所斑列數(shù)額，借記本案科

16、目，貸記“政澳府補(bǔ)助收入”科扳目。實(shí)際發(fā)生支熬出時，借記“維頒權(quán)支出”、“行扳政支出”、“資翱本性支出”等科敗目，貸記本科目罷。叭（二）從零余額拜賬戶提取現(xiàn)金時扒，借記“庫存現(xiàn)鞍金”科目，貸記伴本科目。埃（三）年度終了搬，根據(jù)代理銀行吧提供的對賬單作唉注銷額度的相關(guān)啊賬務(wù)處理，借記暗“財(cái)政應(yīng)返還額八度財(cái)政授權(quán)皚支付”科目，貸艾記本科目。如果捌工會本年度財(cái)政般授權(quán)支付預(yù)算指辦標(biāo)數(shù)大于零余額懊賬戶用款額度下矮達(dá)數(shù)，借記“財(cái)巴政應(yīng)返還額度芭財(cái)政授權(quán)支付盎”科目，貸記“骯政府補(bǔ)助收入”拌科目。挨下年初，根據(jù)代澳理銀行提供的額敗度恢復(fù)到賬通知半書作相關(guān)恢復(fù)額拜度的賬務(wù)處理，伴借記本科目，貸安記“財(cái)政應(yīng)返

17、還笆額度財(cái)政授哎權(quán)支付”科目。敖如果下年度收到盎財(cái)政部門批復(fù)的百上年末下達(dá)零余敖額賬戶用款額度按，借記本科目，暗貸記“財(cái)政應(yīng)返百還額度財(cái)政案授權(quán)支付”科目敗。芭三、本科目期末扒借方余額，反映襖工會尚未支用的按零余額賬戶用款胺額度。本科目年熬末應(yīng)無余額。熬第背112背號科目 財(cái)政應(yīng)昂返還額度翱一、本科目核算傲實(shí)行國庫集中支半付的工會年終應(yīng)昂收財(cái)政下年度返埃還的資金額度。般二、本科目應(yīng)設(shè)皚置兩個明細(xì)科目哀：哎11201 隘財(cái)政直接支付、鞍11202 啊財(cái)政授權(quán)支付，澳進(jìn)行明細(xì)核算。拌三、財(cái)政應(yīng)返還唉額度的主要賬務(wù)班處理如下：安（一）財(cái)政直接按支付年終結(jié)余資骯金的賬務(wù)處理班年度終了，根據(jù)敖本年度財(cái)政

18、直接稗支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)笆與當(dāng)年財(cái)政直接艾支付實(shí)際支出數(shù)埃的差額，借記本巴科目（財(cái)政直接叭支付），貸記“靶政府補(bǔ)助收入”盎科目。般【例藹1癌】本年度財(cái)政直埃接支付預(yù)算數(shù)與案當(dāng)年財(cái)政直接支凹付實(shí)際數(shù)結(jié)余指熬標(biāo)差暗5 000瓣元。年末會計(jì)處暗理如下：拔借：財(cái)政應(yīng)返還佰額度財(cái)政直接拜支付 芭5 000岸貸：政府補(bǔ)助收辦入 翱5 000八下年度恢復(fù)財(cái)政稗直接支付額度后罷，發(fā)生實(shí)際支出拜時，借記“維權(quán)唉支出”、“行政艾支出”、“資本跋性支出”等科目昂，貸記本科目（澳財(cái)政直接支付）澳。暗（二）財(cái)政授權(quán)伴支付年終結(jié)余資拜金的賬務(wù)處理鞍年度終了，根據(jù)斑代理銀行提供的埃對賬單注銷額度叭，具體賬務(wù)處理扒參見“零余額賬

19、百戶用款額度”。扳下年度年初根據(jù)藹代理銀行提供的瓣額度恢復(fù)到賬通翱知書恢復(fù)額度，壩具體賬務(wù)處理參爸見“零余額賬戶頒用款額度”。瓣四、本科目期末頒借方余額，反映巴工會應(yīng)收財(cái)政下拜年度返還的資金襖額度。板第唉121愛號科目 借出款叭一、本科目核算頒工會因開展工作癌或發(fā)展工運(yùn)事業(yè)安的需要而出借給埃其他工會或工會盎所屬單位的款項(xiàng)唉。拜二、本科目應(yīng)按拔借款單位設(shè)置明百細(xì)賬。頒三、借出款的主鞍要賬務(wù)處理如下岸：凹（一）借出款項(xiàng)藹時，借記本科目斑，貸記“銀行存背款”等科目。疤（二）收回借款矮時，借記“銀行岸存款”等科目，壩貸記本科目。稗（三）逾期三年翱以上、因借款單般位原因尚未收回跋的借出款，報(bào)經(jīng)靶批準(zhǔn)認(rèn)定

20、確實(shí)無伴法收回，或者報(bào)皚經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定不再背要求借款單位還爸款的，轉(zhuǎn)入相關(guān)辦支出科目，借記斑“補(bǔ)助下級支出胺”、“事業(yè)支出半”等科目，貸記絆本科目。暗四、各級工會應(yīng)扳對借出款嚴(yán)格控愛制，健全手續(xù)，靶及時清理，不得盎長期掛賬。擺五、本科目期末拌借方余額，反映啊工會尚未收回的昂借出款項(xiàng)。傲第盎131跋號科目 應(yīng)收上拜級經(jīng)費(fèi)半一、本科目核算拌工會應(yīng)收未收的案上級工會應(yīng)撥付吧（或轉(zhuǎn)撥）工會懊經(jīng)費(fèi)、建會籌備邦金和補(bǔ)助。敗二、工會可以根翱據(jù)需要在本科目癌下設(shè)置以下明細(xì)昂科目：礙13101 罷應(yīng)收上級補(bǔ)助：耙核算上級工會應(yīng)吧撥付給本級工會隘的回?fù)?、專?xiàng)和艾超收等補(bǔ)助收入奧。啊13102 搬應(yīng)收上級轉(zhuǎn)撥經(jīng)隘費(fèi)：核

21、算上級工吧會采用稅務(wù)代收澳、財(cái)政劃撥的形氨式收繳工會經(jīng)費(fèi)芭的，收繳的金額敖中應(yīng)劃轉(zhuǎn)給本級爸工會的部分。啊13103 暗應(yīng)收建會籌備金耙：核算上級工會鞍采用稅務(wù)代收、笆財(cái)政劃撥的形式安收繳建會籌備金哎的，收繳的金額疤中應(yīng)劃轉(zhuǎn)給本級搬工會的部分。骯三、應(yīng)收上級經(jīng)傲費(fèi)的主要賬務(wù)處霸理如下：哀（一）根據(jù)上級爸工會回?fù)堋ｍ?xiàng)敗和超收等補(bǔ)助通頒知中的相關(guān)金額辦，借記本科目（罷應(yīng)收上級補(bǔ)助）唉，貸記“上級補(bǔ)扮助收入”科目相白關(guān)明細(xì)科目。板收到上級工會撥俺來的回?fù)?、專?xiàng)哀和超收等補(bǔ)助時巴，借記“銀行存按款”科目，貸記翱本科目（應(yīng)收上搬級補(bǔ)助）。叭（二）根據(jù)上級瓣工會經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)撥通笆知中的相關(guān)金額安，借記本科目（安

22、應(yīng)收上級轉(zhuǎn)撥經(jīng)愛費(fèi)），按規(guī)定屬哎于本級工會的部拜分，貸記“撥繳矮經(jīng)費(fèi)收入”科目拌，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥捌下級工會的部分盎，貸記“應(yīng)付下瓣級經(jīng)費(fèi)應(yīng)付八下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)”鞍科目。襖收到上級工會轉(zhuǎn)芭撥的工會經(jīng)費(fèi)時背，借記“銀行存頒款”科目，貸記暗本科目（應(yīng)收上絆級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)）。擺（三）根據(jù)上級捌工會有關(guān)建會籌哎備金轉(zhuǎn)撥通知中敗的金額，借記本絆科目（應(yīng)收建會澳籌備金），按規(guī)霸定屬于本級工會班的部分，貸記“愛撥繳經(jīng)費(fèi)收入”啊，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥瓣下級工會或需返矮還給籌建單位工懊會的部分，貸記霸“應(yīng)付下級經(jīng)費(fèi)扒應(yīng)付建會籌八備金”等科目。把收到上級工會轉(zhuǎn)案撥的建會籌備金拜時，借記“銀行稗存款”科目，貸扳記本科目（應(yīng)收哀建會籌備

23、金）。艾四、本科目期末艾借方余額，反映笆工會應(yīng)收未收的壩上級經(jīng)費(fèi)、建會稗籌備金和補(bǔ)助。百第背132傲號科目應(yīng)收下骯級經(jīng)費(fèi)挨一、本科目核算罷工會按規(guī)定應(yīng)收捌下級工會的上繳稗工會經(jīng)費(fèi)和建會哀籌備金。矮二、工會可以根邦據(jù)需要在本科目盎下設(shè)置應(yīng)收經(jīng)費(fèi)扮、應(yīng)收建會籌備岸金等明細(xì)科目。笆三、應(yīng)收下級經(jīng)按費(fèi)的主要賬務(wù)處靶理如下：瓣（一）根據(jù)下級皚工會經(jīng)費(fèi)收繳報(bào)白告表中的相關(guān)金氨額，借記本科目阿，按規(guī)定屬于本隘級工會的部分，按貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)阿收入”科目，按板規(guī)定應(yīng)上繳上級拜工會的部分，貸暗記“應(yīng)付上級經(jīng)拜費(fèi)”科目。稗（二）收到下級背工會的上繳經(jīng)費(fèi)拌時，借記“銀行阿存款”科目，貸百記本科目。熬四、本科目期末瓣借

24、方余額，反映搬年末應(yīng)收未收的敗下級工會上繳經(jīng)白費(fèi)。奧第襖135胺號科目其他應(yīng)收鞍款壩一、本科目核算班工會除應(yīng)收上下叭級經(jīng)費(fèi)以外的其隘他應(yīng)收及暫付款澳項(xiàng)。板二、本科目應(yīng)按暗債務(wù)人設(shè)置明細(xì)敖賬，進(jìn)行明細(xì)核柏算。胺三、其他應(yīng)收款熬的主要賬務(wù)處理岸如下：哀（一）發(fā)生其他板應(yīng)收及暫付款項(xiàng)柏，借記本科目，搬貸記“庫存現(xiàn)金愛”、“銀行存款胺”等科目。懊結(jié)算收回或核銷頒轉(zhuǎn)列支出時，按懊收回的金額，借鞍記“庫存現(xiàn)金”凹、“銀行存款”背等科目，按列入暗支出的金額，借盎記有關(guān)支出科目佰，按結(jié)算總額，熬貸記本科目。哎（二）逾期三年傲以上、因債務(wù)人笆原因尚未收回的背其他應(yīng)收款，報(bào)斑經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定確實(shí)跋無法收回的，應(yīng)捌作為呆

25、賬及時進(jìn)扒行賬務(wù)處理，借唉記“其他支出”襖科目，貸記本科靶目。澳核銷的呆賬，應(yīng)巴保留備查賬簿中襖登記。背已核銷呆賬重新跋收回的，按照實(shí)襖際收到的款項(xiàng)，叭借記“銀行存款把”科目，貸記“耙其他收入”科目艾。皚四、各級工會應(yīng)罷對其他應(yīng)收及暫拌付款項(xiàng)嚴(yán)格控制癌，健全手續(xù)，及叭時清理，不得長俺期掛賬。鞍五、本科目期末靶借方余額，反映艾尚未收回的其他隘應(yīng)收及暫付款項(xiàng)鞍。捌第罷141瓣號科目 庫存物般品隘一、本科目核算搬工會取得的將在翱日?；顒又泻挠冒椎牟牧稀⑽锲芳鞍噙_(dá)不到固定資產(chǎn)扮標(biāo)準(zhǔn)的工具、器氨具等。版二、本科目應(yīng)按愛庫存物品的類別絆、品名設(shè)置明細(xì)阿賬，并根據(jù)出入芭庫單逐筆核算。佰三、庫存物品的敖主要賬

26、務(wù)處理如癌下：懊（一）購入物品岸時，借記本科目挨，貸記“銀行存柏款”等科目。跋（二）領(lǐng)用物品叭時，借記“職工搬活動支出”、“拔維權(quán)支出”、“辦行政支出”等科扮目，貸記本科目熬。斑四、庫存物品每耙年至少盤點(diǎn)一次疤，盤盈、盤虧或板報(bào)廢、毀損應(yīng)查班明原因，按規(guī)定熬程序批準(zhǔn)后及時搬處理。白（一）發(fā)生盤盈百的，借記本科目奧，貸記“其他收罷入”科目。挨（二）盤虧的庫哎存物品，按照賬隘面余額，借記“氨其他支出”科目柏，貸記本科目。鞍報(bào)廢、毀損的庫背存物品，按照庫昂存物品賬面余額按扣除可以收回的跋保險(xiǎn)賠償和過失案人的賠償?shù)群蟮陌墙痤~，借記“其拔他支出”科目，艾按庫存物品賬面扮余額，貸記本科傲目，按照可以收搬回

27、的保險(xiǎn)賠償和皚過失人賠償?shù)?，氨借記“庫存現(xiàn)金扒”、“銀行存款瓣”、“其他應(yīng)收哀款”等科目。礙五、本科目期末霸借方余額，反映班尚未使用的庫存啊物品的實(shí)際價(jià)值斑。皚第疤151奧號科目 投 資骯一、本科目核算暗工會按照國家有唉關(guān)法律、行政法凹規(guī)和工會的相關(guān)阿規(guī)定，以貨幣資阿金、實(shí)物資產(chǎn)等半方式向其他單位懊的投資。胺二、本科目可按昂投資類別、投資壩單位等設(shè)置明細(xì)板賬，進(jìn)行明細(xì)核般算。背三、投資的主要叭賬務(wù)處理如下：拌（一）取得投資絆時：吧1白購入國債等債襖券，借記本科目愛，貸記“銀行存哀款”等科目；同叭時，借記“結(jié)余艾”科目，貸記“絆投資基金”科目百。霸2藹以貨幣資金對半外進(jìn)行股權(quán)投資吧，借記本科目，

28、瓣貸記“銀行存款翱”等科目；同時按，借記“結(jié)余”愛科目，貸記“投傲資基金”科目。胺3拌以固定資產(chǎn)對爸外進(jìn)行股權(quán)投資爸，按固定資產(chǎn)的翱評估價(jià)等，借記佰本科目，貸記“邦投資基金”科目俺；同時，按投出吧固定資產(chǎn)的賬面班原值，借記“固版定基金”科目，翱貸記“固定資產(chǎn)版”科目。藹4瓣以庫存物品對芭外進(jìn)行股權(quán)投資唉，按庫存物品的哀評估價(jià)等，借記霸本科目，按庫存扳物品賬面價(jià)值，昂貸記“庫存物品把”科目，按評估拜價(jià)等與賬面價(jià)值敖的差額，借記或跋貸記“投資基金襖”科目；同時，澳按庫存物品的賬懊面價(jià)值，借記“敗結(jié)余”科目，貸扳記“投資基金”啊科目。阿（二）實(shí)際收到跋利息、股利等投藹資收益時，借記頒“銀行存款”等愛

29、科目，貸記“投熬資收益”科目。耙（三）投資收回奧時，按照實(shí)際收愛到的價(jià)款，借記矮“銀行存款”科靶目，按照本科目阿的賬面價(jià)值，貸擺記本科目，按照稗其差額，貸記或凹借記“投資收益笆”科目。同時借伴記“投資基金”芭科目，貸記“結(jié)拌余”科目。疤（四）投資出現(xiàn)拜損失癌,案報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定確笆實(shí)無法收回的，八借記“投資基金哎”科目，貸記本扒科目。胺已經(jīng)核銷的投資伴呆賬，保留備查艾賬簿，對投資失板誤者要追查責(zé)任絆。笆已經(jīng)核銷的投資擺呆賬，重新收回按的，借記“銀行扮存款”等科目，懊貸記“其他收入擺”科目。收回實(shí)案物的，需重新進(jìn)疤行評估，按公允澳價(jià)值入賬。啊四、本科目期末唉借方余額，反映扒工會持有投資的背金額。骯第

30、扮161背號科目在建工程壩一、本科目核算伴工會進(jìn)行在建工笆程所發(fā)生的實(shí)際安支出。般二、本科目可按哎具體工程項(xiàng)目設(shè)澳置明細(xì)科目，進(jìn)扳行明細(xì)核算。啊三、在建工程的巴主要賬務(wù)處理如壩下：擺（一）預(yù)付工程愛款時，按照實(shí)際盎支付的金額，借哎記本科目，貸記把“在建工程占用拜資金”科目，同跋時借記“資本性瓣支出”科目，貸芭記“銀行存款”搬科目。挨（二）工程完工唉時，借記“固定辦資產(chǎn)”科目，貸拌記本科目，同時隘借記“在建工程胺占用資金”科目白，貸記“固定基版金”科目。敗四、本科目的期按末借方余額，反版映工會尚未完工藹的各項(xiàng)在建工程胺發(fā)生的實(shí)際支出芭。芭第岸162安號科目 固定資凹產(chǎn)皚一、本科目核算澳工會擁有或

31、控制扒的各項(xiàng)固定資產(chǎn)啊原值。岸二、工會應(yīng)設(shè)置奧固定資產(chǎn)明細(xì)賬版，按類別、品名版進(jìn)行明細(xì)核算。擺三、固定資產(chǎn)的襖主要賬務(wù)處理如跋下：芭（一）購入、有壩償調(diào)入固定資產(chǎn)扳，借記“資本性凹支出”等科目，拔貸記“銀行存款擺”等科目，同時霸借記本科目，貸半記“固定基金”芭科目。斑（二）自行建造岸固定資產(chǎn)，發(fā)生爸基建支出時，借昂記“在建工程”靶科目，貸記“在盎建工程占用資金八”科目，同時借按記“資本性支出隘”科目，貸記“氨銀行存款”科目半。工程完工時，扮借記本科目，貸岸記“在建工程”隘科目，同時借記斑“在建工程占用背資金”科目，貸扒記“固定基金”瓣科目。敖（三）無償調(diào)入耙、接受捐贈固定敗資產(chǎn)，借記本科襖目，

32、貸記“固定搬基金”科目。八（四）以固定資搬產(chǎn)對外進(jìn)行股權(quán)跋投資，按固定資吧產(chǎn)的評估價(jià)等，襖借記“投資”科爸目，貸記“投資礙基金”科目；同芭時，按投出固定盎資產(chǎn)的賬面原值背，借記“固定基昂金”科目，貸記罷本科目。隘（五）出售固定礙資產(chǎn)，按賬面原襖值，借記“固定哎基金”科目，貸扒記本科目，取得邦的收入扣減相關(guān)靶支出后的凈額，拌借記“銀行存款罷”等科目，貸記扒“其他收入”科笆目。捌四、固定資產(chǎn)每盎年必須盤點(diǎn)一次藹，對盤盈、盤虧案、報(bào)廢或毀損的柏，資產(chǎn)監(jiān)督管理俺部門應(yīng)當(dāng)查明原啊因，寫出書面報(bào)巴告，按規(guī)定報(bào)經(jīng)骯批準(zhǔn)認(rèn)定后及時挨進(jìn)行賬務(wù)處理，昂同時將有關(guān)情況凹在會計(jì)報(bào)表說明藹中加以披露。斑（一）盤盈的固奧

33、定資產(chǎn)，借記本瓣科目，貸記“固隘定基金”科目。笆（二）盤虧的固辦定資產(chǎn)，按賬面擺原值，借記“固斑定基金”科目，八貸記本科目。敖（三）毀損、報(bào)吧廢的固定資產(chǎn)，扳按賬面原值，借熬記“固定基金”癌科目，貸記本科矮目。同時，按清背理過程中取得的板收入，借記“庫艾存現(xiàn)金”、“銀叭行存款”等科目辦，按清理過程中拔發(fā)生的支出，貸岸記“庫存現(xiàn)金”傲、“銀行存款”安等科目，按清理版凈收入（或凈支把出），貸記“其隘他收入”科目或班借記“其他支出唉”科目。百【例奧2搬】斑2009白年白12頒月笆31岸日靶，某市總工會在俺資產(chǎn)全面清查中奧發(fā)現(xiàn)一批圖書嚴(yán)把重毀損，已經(jīng)無吧法繼續(xù)使用。該白批圖書的原賬面巴余額為罷14 8

34、00百元，清理該批圖隘書取得的變價(jià)收礙入金額為傲750俺元，未發(fā)生清理藹支出。昂該清查事項(xiàng)報(bào)經(jīng)盎批準(zhǔn)后，應(yīng)當(dāng)進(jìn)扳行的會計(jì)處理如礙下：案借：固定基金 半14 800絆貸：固定資產(chǎn)愛圖書爸 14 800靶借：庫存現(xiàn)金 安750扳貸：其他收入傲 750哀五、工會可以設(shè)凹置專門的輔助賬唉記錄各項(xiàng)固定資跋產(chǎn)的原值、購入頒時間、預(yù)計(jì)使用疤年限、應(yīng)計(jì)提折礙舊（一般采用直奧線法計(jì)提折舊）埃、固定資產(chǎn)凈值襖等。把六、本科目期末擺借方余額，反映暗固定資產(chǎn)的原值拌。負(fù)債類科目百第艾201爸號科目 應(yīng)付工暗資（離退休費(fèi)）按一、本科目核算笆向本單位職工發(fā)白放的工資或離退八休費(fèi)。阿二、工會可以根暗據(jù)需要在本科目擺下設(shè)置在

35、職人員襖、離休人員、退頒休人員等明細(xì)科昂目。壩三、應(yīng)付工資（鞍離退休費(fèi)）的主霸要賬務(wù)處理如下盎：壩實(shí)際發(fā)放工資（般離退休費(fèi)）時，辦借記“行政支出按”等科目，貸記笆本科目；同時，岸借記本科目，貸扳記“銀行存款”矮、“零余額賬戶懊用款額度”等科鞍目。奧四、本科目期末敗貸方一般無余額班。叭第奧202爸號科目 應(yīng)付地氨方（部門）津貼哎補(bǔ)貼骯一、本科目核算百向本單位職工發(fā)哎放的各類地方（吧部門）津貼補(bǔ)貼搬。跋二、工會可以根搬據(jù)需要在本科目拜下設(shè)置在職人員巴、離休人員、退柏休人員等明細(xì)科艾目。版三、應(yīng)付地方（柏部門）津貼補(bǔ)貼佰的主要賬務(wù)處理巴如下：頒實(shí)際發(fā)放地方（拔部門）津貼補(bǔ)貼捌時，借記“行政把支出”等

36、科目，襖貸記本科目；同奧時，借記本科目捌，貸記“銀行存胺款”、“零余額唉賬戶用款額度”岸等科目。拔四、本科目期末澳貸方一般無余額扮。拔第笆203凹號科目 應(yīng)付其懊他個人收入敗一、本科目核算柏向本單位職工發(fā)藹放除“邦201矮應(yīng)付工資（離退捌休費(fèi)）”和“拔202白應(yīng)付地方（部門扳）津貼補(bǔ)貼”以般外的其他個人收靶入。板二、工會可以根癌據(jù)需要在本科目拌下設(shè)置在職人員岸、離休人員、退熬休人員等明細(xì)科奧目。伴三、應(yīng)付其他個邦人收入的主要賬艾務(wù)處理如下：柏實(shí)際發(fā)放其他個奧人收入時，借記板“行政支出”等扒科目，貸記本科埃目；同時，借記鞍本科目，貸記“皚銀行存款”、“背零余額賬戶用款氨額度”等科目。奧四、本科目

37、期末矮貸方一般無余額藹。絆第啊211案號科目 借入款鞍一、本科目核算板工會借入的款項(xiàng)拌。礙二、借入款的主跋要賬務(wù)處理如下柏：板（一）發(fā)生借入白款時，借記“銀骯行存款”科目，叭貸記本科目。邦（二）歸還借款跋時，借記本科目氨，貸記“銀行存挨款”等科目。敖三、本科目期末胺貸方余額，反映百工會尚未償還的盎借入款項(xiàng)。佰第靶221熬號科目 應(yīng)付上靶級經(jīng)費(fèi)把一、本科目核算哀工會按規(guī)定應(yīng)上罷繳的工會經(jīng)費(fèi)及壩建會籌備金。矮二、工會可以根盎據(jù)需要在本科目拔下設(shè)置應(yīng)上繳經(jīng)啊費(fèi)、應(yīng)上繳建會胺籌備金等明細(xì)科百目。啊三、應(yīng)付上級經(jīng)案費(fèi)的主要賬務(wù)處敖理如下：爸（一）應(yīng)上繳經(jīng)按費(fèi)的處理俺收到工會經(jīng)費(fèi)，礙按下級工會經(jīng)費(fèi)敖收繳報(bào)

38、告表中的耙相關(guān)金額或?qū)嶋H白收到的總金額，哎借記“應(yīng)收下級般經(jīng)費(fèi)”、“銀行傲存款”等科目，熬按規(guī)定屬于本級懊工會的部分，貸胺記“撥繳經(jīng)費(fèi)收胺入”科目，按規(guī)邦定應(yīng)上繳上級工盎會的部分，貸記襖本科目，按規(guī)定白應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會柏的部分，貸記“拜應(yīng)付下級經(jīng)費(fèi)襖應(yīng)付下級轉(zhuǎn)撥澳經(jīng)費(fèi)”科目。澳實(shí)際上繳工會經(jīng)絆費(fèi)時，借記本科把目，貸記“銀行笆存款”科目。盎【例伴3爸】某基層工會按般工資總額絆2%扳收到經(jīng)費(fèi)挨10皚萬絆,胺基層工會留頒60 %,伴局工會留 笆20 %,藹市總工會留 骯20 %安。爸應(yīng)進(jìn)行的會計(jì)處案理如下：擺（跋1拌）基層工會收到岸經(jīng)費(fèi)盎10班萬元時：澳借：銀行存款 岸100 000般貸：撥繳經(jīng)費(fèi)收瓣

39、入 擺60 000艾應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi) 啊40 000 扒（骯2奧）實(shí)際上解局工扳會時：搬借：應(yīng)付上級經(jīng)胺費(fèi) 翱40 000 懊貸：銀行存款 唉40 000皚（阿3熬）局工會收到經(jīng)岸費(fèi)芭4背萬時：辦借：銀行存款 般40 000瓣貸：撥繳經(jīng)費(fèi)收扳入 澳20 000搬應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi) 頒20 000 百（骯4愛）實(shí)際上解市總耙工會時：捌借：應(yīng)付上級經(jīng)按費(fèi) 襖20 000凹貸：銀行存款 藹20 000 哀（二）應(yīng)上繳建矮會籌備金的處理拜收到建會籌備金靶，按實(shí)際收到的愛總金額，借記“百銀行存款”科目安，按規(guī)定屬于本壩級工會的部分，班貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)凹收入”科目，按敖規(guī)定應(yīng)上繳上級把工會的部分，貸扒記本科目，按規(guī)哎

40、定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工八會或需返還籌建隘單位工會的部分笆，貸記“應(yīng)付下八級經(jīng)費(fèi)應(yīng)付啊建會籌備金”科扮目。阿實(shí)際上繳上級工案會的經(jīng)費(fèi)，借記唉本科目，貸記“阿銀行存款”科目扒。扮四、本科目期末罷貸方余額，反映隘工會應(yīng)繳上級但艾尚未上繳的經(jīng)費(fèi)斑。霸第骯222跋號科目 應(yīng)付下巴級經(jīng)費(fèi)昂一、本科目核算疤工會應(yīng)付下級工阿會的各項(xiàng)補(bǔ)助以捌及應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工隘會的工會經(jīng)費(fèi)和盎建會籌備金。澳二、工會可以根拜據(jù)需要在本科目拌下設(shè)置以下明細(xì)拜科目：叭22201罷應(yīng)付下級補(bǔ)助：熬核算工會應(yīng)撥付胺給下級工會的回澳撥、專項(xiàng)和超收俺等各項(xiàng)補(bǔ)助。翱22202敗應(yīng)付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)邦費(fèi)：核算工會采靶用稅務(wù)代收、財(cái)阿政劃撥的形式收癌繳工會經(jīng)費(fèi)的，

41、頒收繳的金額中應(yīng)敖劃轉(zhuǎn)給下級工會板作為下級工會撥唉繳經(jīng)費(fèi)收入的部爸分。岸22203耙應(yīng)付建會籌備金柏：核算工會采用佰稅務(wù)代收、財(cái)政澳劃撥的形式收繳芭建會籌備金的，白收繳的金額中應(yīng)哎劃轉(zhuǎn)給下級工會阿作為下級工會撥瓣繳經(jīng)費(fèi)收入的部愛分和需返還給籌版建單位工會的部啊分。按三、應(yīng)付下級經(jīng)拔費(fèi)的主要賬務(wù)處背理如下：扒（一）本級工會氨年末清算對下級礙工會的補(bǔ)助時，吧根據(jù)補(bǔ)助通知中稗的相關(guān)金額，借叭記“補(bǔ)助下級支巴出”科目，貸記哎本科目（應(yīng)付下耙級補(bǔ)助）。版次年，實(shí)際撥付愛補(bǔ)助時，借記本俺科目（應(yīng)付下級斑補(bǔ)助），貸記“辦銀行存款”科目擺。敗（二）采用稅務(wù)瓣代收、財(cái)政劃撥班方式收繳工會經(jīng)埃費(fèi)的：把1.按本級工

42、會通過稅奧務(wù)部門代收、財(cái)八政部門劃撥的工翱會經(jīng)費(fèi)，按實(shí)際頒收到的總金額，岸借記“銀行存款敖”科目，按規(guī)定靶屬于本級工會的澳部分，貸記“撥邦繳經(jīng)費(fèi)收入”科拜目，按規(guī)定應(yīng)上安繳上級工會的部拌分，貸記“應(yīng)付靶上級經(jīng)費(fèi)”科目襖，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥氨下級工會的部分笆，貸記本科目（靶應(yīng)付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)埃費(fèi)）。澳實(shí)際轉(zhuǎn)撥下級工辦會經(jīng)費(fèi)，借記本百科目，貸記“銀叭行存款”科目。藹2埃本級工會收到俺上級工會通過財(cái)襖政部門劃撥、稅胺務(wù)部門代收的工板會經(jīng)費(fèi)，按上級拌工會經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)撥通愛知中的金額或?qū)嵃汶H收到的總金額癌，借記“應(yīng)收上壩級經(jīng)費(fèi)應(yīng)收疤上級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)”俺、“銀行存款”盎科目，按規(guī)定屬搬于本級工會的部爸分，貸記“撥繳頒經(jīng)費(fèi)收入

43、”科目岸，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥俺下級工會的部分扮，貸記本科目（癌應(yīng)付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)案費(fèi)）。盎實(shí)際轉(zhuǎn)撥下級工稗會的經(jīng)費(fèi)，借記熬本科目，貸記“笆銀行存款”科目靶。暗（三）采用稅務(wù)昂代收、財(cái)政劃撥巴方式收取建會籌把備金的：骯1氨本級工會通過佰稅務(wù)部門代收、凹財(cái)政部門劃撥的按建會籌備金，按白實(shí)際收到的總金胺額，借記“銀行安存款”科目，按擺規(guī)定屬于本級工藹會的部分，貸記暗“撥繳經(jīng)費(fèi)收入壩”科目，按規(guī)定骯應(yīng)上繳上級工會拌的部分，貸記“半應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi)”罷科目，按規(guī)定應(yīng)柏轉(zhuǎn)撥下級工會或胺需返還給籌建單伴位工會的部分，唉貸記本科目（應(yīng)霸付建會籌備金）昂。板2翱本級工會收到伴上級工會通過財(cái)叭政部門劃撥、稅凹務(wù)部門代收的建氨會

44、籌備金，按上鞍級工會有關(guān)建會版籌備金轉(zhuǎn)撥通知瓣中的金額或?qū)嶋H埃收到的總金額，背借記“應(yīng)收上級俺經(jīng)費(fèi)應(yīng)收建邦會籌備金”、“阿銀行存款”科目暗，按規(guī)定屬于本哎級工會的部分，笆貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)叭收入”科目，按板規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級熬工會或需返還給叭籌建單位工會的愛部分，貸記本科奧目（應(yīng)付建會籌擺備金）。安3.敖對于需要返還基壩層單位工會的建叭會籌備金，借記礙本科目，貸記“斑銀行存款”科目捌。按4.翱對于不需返還基澳層單位的建會籌班備金，借記本科盎目，按規(guī)定屬于稗本級工會的部分佰，貸記“撥繳經(jīng)霸費(fèi)收入”科目，瓣規(guī)定應(yīng)上繳上級啊工會的部分，貸挨記“應(yīng)付上級經(jīng)跋費(fèi)”科目。叭四、本科目期末矮貸方余額，反映俺應(yīng)撥付下

45、級但尚翱未撥付的經(jīng)費(fèi)。敖第敗225暗號科目其他應(yīng)俺付款班一、本科目核算搬工會除應(yīng)付上下頒級經(jīng)費(fèi)之外的其八他應(yīng)付及暫存款艾項(xiàng)。拔二、本科目應(yīng)按埃對方單位或個人案設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)埃行明細(xì)核算。版三、其他應(yīng)付款啊的主要賬務(wù)處理百如下：皚發(fā)生其他應(yīng)付及鞍暫存款項(xiàng)，借記熬“庫存現(xiàn)金”、哎“銀行存款”等安科目，貸記本科瓣目。支付款項(xiàng)時懊，借記本科目，挨貸記“銀行存款柏”等科目。爸四、本科目期末癌貸方余額，反映拌尚未支付的其他襖應(yīng)付及暫存款項(xiàng)板。凹第壩231啊號科目代管經(jīng)費(fèi)鞍一、本科目核算隘黨團(tuán)組織及單位挨行政委托工會代唉管的、有指定用背途的、不屬于工版會收入的經(jīng)費(fèi)，俺如代管的黨費(fèi)、伴團(tuán)費(fèi)、職工互助案金等。敗

46、二、本科目應(yīng)按懊撥入代管經(jīng)費(fèi)的耙項(xiàng)目或單位設(shè)置矮明細(xì)賬。氨三、收到代管的班經(jīng)費(fèi)時，借記“凹銀行存款”科目疤，貸記本科目，叭實(shí)際支出時，借懊記本科目，貸記皚“銀行存款”科敗目。巴四、本科目期末扮貸方余額，反映愛尚未使用的代管岸經(jīng)費(fèi)。凈資產(chǎn)類科目辦第矮301岸號科目 固定基岸金柏一、本科目核算背工會購入、調(diào)入拜、建造、盤盈、斑接受捐贈固定資岸產(chǎn)所形成的基金爸，以及拆除、盤罷虧、毀損、捐出埃固定資產(chǎn)等原因藹減少的固定基金柏。佰二、固定基金的翱主要賬務(wù)處理如絆下：瓣（一）固定基金阿增加：扳1罷購入、有償調(diào)矮入固定資產(chǎn)，借把記“固定資產(chǎn)”芭科目，貸記本科骯目，同時借記“癌資本性支出”等盎科目，貸記“銀敗

47、行存款”等科目佰。吧2.爸自行建造固定資案產(chǎn)，發(fā)生基建支捌出時，借記“在唉建工程”科目，拜貸記“在建工程靶占用資金”科目啊，同時借記“資扒本性支出”科目俺，貸記“銀行存伴款”科目。工程斑完工時，借記“擺固定資產(chǎn)”科目昂，貸記“在建工凹程”科目，同時敗借記“在建工程阿占用資金”科目艾，貸記本科目。俺3按無償調(diào)入、接芭受捐贈固定資產(chǎn)奧，借記“固定資熬產(chǎn)”科目，貸記般本科目。搬4愛盤盈的固定資瓣產(chǎn)，借記“固定班資產(chǎn)”科目，貸艾記本科目。皚（二）固定基金扒減少：叭1芭有償調(diào)出、出隘售的固定資產(chǎn)，絆按賬面原值，借爸記本科目，貸記奧“固定資產(chǎn)”科埃目；取得的收入暗扣減相關(guān)支出后八的凈額，借記“般銀行存款”

48、等科熬目，貸記“其他背收入”科目。敗2皚毀損、報(bào)廢的耙固定資產(chǎn)，按賬班面原值，借記本吧科目，貸記“固鞍定資產(chǎn)”科目。笆同時，按清理過拜程中取得的收入爸，借記“庫存現(xiàn)傲金”、“銀行存胺款”等科目，按胺清理過程中發(fā)生癌的支出，貸記“斑庫存現(xiàn)金”、“啊銀行存款”等科耙目，按清理凈收暗入（或凈支出）背，貸記“其他收艾入”科目或借記瓣“其他支出”科八目。辦3辦以固定資產(chǎn)對鞍外進(jìn)行股權(quán)投資版，按固定資產(chǎn)的扳評估價(jià)等，借記按“投資”科目，岸貸記“投資基金安”科目；同時，八按投出固定資產(chǎn)瓣的賬面原值，借安記本科目，貸記阿“固定資產(chǎn)”科襖目。八4罷盤虧的固定資搬產(chǎn)，按賬面原值啊，借記本科目，案貸記“固定資產(chǎn)百”

49、科目。柏三、本科目期末邦貸方余額，反映柏工會擁有的固定班基金總值。扒第板302懊號科目在建工程哀占用資金礙一、本科目核算礙工會在建工程完俺工前累計(jì)占用的吧資金。矮二、本科目可按敗具體工程項(xiàng)目設(shè)敖置明細(xì)科目，進(jìn)疤行明細(xì)核算。哎三、在建工程占伴用資金的主要賬伴務(wù)處理如下：擺（一）預(yù)付工程澳款時，按照實(shí)際哀支付的金額，借傲記“資本性支出岸”科目，貸記“八銀行存款”科目佰，同時借記“在傲建工程”科目，擺貸記本科目。挨（二）工程完工案時，借記“固定皚資產(chǎn)”科目，貸艾記“在建工程”白科目，同時借記鞍本科目，貸記“安固定基金”科目哎。佰四、本科目的期罷末借方余額，反扒映工會尚未完工艾的各項(xiàng)在建工程骯發(fā)生的累

50、計(jì)實(shí)際傲支出。百第罷311阿號科目投資基敗金鞍一、本科目核算靶工會對外投資占壩用的基金。哀二、投資基金的翱主要賬務(wù)處理如跋下：瓣（一）投資基金敗增加矮1.背購入國債等債券背，借記“投資”案科目，貸記“銀百行存款”等科目礙；同時，借記“唉結(jié)余”科目，貸矮記本科目。擺2.百以貨幣資金對外唉進(jìn)行股權(quán)投資，芭借記“投資”科阿目，貸記“銀行捌存款”等科目；埃同時，借記“結(jié)胺余”科目，貸記懊本科目。絆3.氨以庫存物品對外半進(jìn)行股權(quán)投資。藹對外投出庫存物扳品，按庫存物品芭的評估價(jià)等，借笆記“投資”科目般，按庫存物品賬懊面價(jià)值，貸記“白庫存物品”科目靶，按評估價(jià)與賬笆面價(jià)值的差額，邦借記或貸記本科罷目；同時，

51、按庫哎存物品的賬面價(jià)拔值，借記“結(jié)余稗”科目，貸記本靶科目。隘4.柏以固定資產(chǎn)對外鞍進(jìn)行股權(quán)投資，邦按固定資產(chǎn)的評芭估價(jià)等，借記“骯投資”科目，貸八記本科目；同時叭，按投出固定資艾產(chǎn)的賬面原值，阿借記“固定基金柏”科目，貸記“扮固定資產(chǎn)”科目安。扒（二）投資基金笆減少靶1.藹投資出現(xiàn)損失壩,哀經(jīng)確認(rèn)無法收回芭的部分，按照工板會呆賬處理的有隘關(guān)規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)案核銷，借記本科斑目，貸記“投資板”科目。阿已經(jīng)核銷的投資搬呆賬，保留備查般賬簿，對投資失叭誤者要追查責(zé)任班。已經(jīng)核銷的投八資呆賬，重新收伴回的，借記“銀芭行存款”科目，絆貸記“其他收入把”科目。收回實(shí)艾物的，按公允價(jià)疤值入賬。靶2.挨投資收回

52、時，按昂照實(shí)際收到的價(jià)暗款，借記“銀行背存款”科目，按襖照本科目的賬面八價(jià)值，貸記“投笆資”科目，同時敖借記本科目，貸笆記“結(jié)余”科目唉，按照其差額，壩貸記或借記“投拔資收益”科目。盎三、本科目的貸敗方余額，核算工搬會尚未收回的投挨資款項(xiàng)。跋第按321艾號科目專用基叭金啊一、本科目核算盎根據(jù)國家和全國伴總工會有關(guān)規(guī)定敖，依法提取和使跋用的有專門用途奧的基金。白二、本科目應(yīng)按扮專用基金種類設(shè)罷置以下明細(xì)科目哎：氨32101 般增收留成基金：罷核算提取的增收爸留成基金。癌32102 凹財(cái)務(wù)專用基金：癌核算提取的財(cái)務(wù)罷專用基金。把32103 百權(quán)益保障金：核皚算提取的工會干巴部權(quán)益保障金。巴三、專用

53、基金的搬主要賬務(wù)處理如案下：礙（一）提取增收懊留成基金時，借拔記“其他支出”柏科目，貸記本科背目（增收留成基芭金）。實(shí)際支出稗時，借記本科目癌（增收留成基金傲），貸記“銀行敖存款”等科目。壩（二）提取財(cái)務(wù)巴專用基金時，借皚記“其他支出”擺科目，貸記本科扒目（財(cái)務(wù)專用基吧金）。實(shí)際支出阿時，借記本科目靶（財(cái)務(wù)專用基金百），貸記“銀行挨存款”等科目。翱（三）縣級以上背工會提取工會干壩部權(quán)益保障金時艾，借記“維權(quán)支扳出”科目，貸記拜本科目（權(quán)益保翱障金）。邦接受社會募集、敖捐款增加工會干八部權(quán)益保障金時胺，借記“庫存現(xiàn)班金”、“銀行存板款”等科目，貸礙記本科目（權(quán)益跋保障金）。皚實(shí)際發(fā)放工會干邦部權(quán)

54、益保障金時柏，借記本科目（懊權(quán)益保障金），扮貸記“庫存現(xiàn)金辦”、“銀行存款跋”等科目。襖四、本科目期末把貸方余額，反映哎工會專用基金的襖數(shù)額。挨第皚322佰號科目后備金隘一、本科目核算佰縣級以上工會按笆規(guī)定依法提取的邦特殊情況下使用把的儲備金。跋二、后備金的主跋要賬務(wù)處理如下隘：靶（一）提取后備芭金時，借記“結(jié)矮余”科目，貸記辦本科目。按（二）按有關(guān)規(guī)隘定經(jīng)批準(zhǔn)動用后拜備金時，按實(shí)際凹支付的金額，借拔記本科目，貸記傲“銀行存款”等癌科目。般三、本科目期末笆貸方余額，反映伴工會尚未動用的埃后備金數(shù)額。霸第板331罷號科目結(jié)余八一、本科目核算拜工會各項(xiàng)收入與熬支出相抵后的余胺額。暗二、結(jié)余的主要按

55、賬務(wù)處理如下：敗（一）發(fā)生對外背投資時，借記“啊投資”科目，貸翱記有關(guān)科目，同愛時，借記本科目凹，貸記“投資基疤金”科目。收回胺投資時，按照投扮資的賬面價(jià)值，八借記“投資基金八”科目，貸記本案科目。版（二）期末結(jié)賬頒時，將各收入類矮科目的余額轉(zhuǎn)入哀本科目，借記“矮會費(fèi)收入”、“哎撥繳經(jīng)費(fèi)收入”扒、“上級補(bǔ)助收氨入”、“政府補(bǔ)頒助收入”、“行百政補(bǔ)助收入”、扳“事業(yè)收入”、爸“投資收益”、板“其他收入”等皚科目，貸記本科絆目。氨將各支出類科目哎的余額轉(zhuǎn)入本科爸目，借記本科目板，貸記“職工活拔動支出”、“維骯權(quán)支出”、“業(yè)氨務(wù)支出”、“行扮政支出”、“資傲本性支出”、“扳補(bǔ)助下級支出”安、“事業(yè)支

56、出”扮、“其他支出”笆等科目。伴（三）提取后備霸金時，借記本科唉目，貸記“后備扳金”科目。拜三、本科目期末白貸方余額，反映皚工會歷年滾存的八結(jié)余。收入類科目挨第疤401把號科目 會費(fèi)收稗入俺一、本科目核算拜工會會員依照規(guī)埃定向工會組織繳白納的會費(fèi)。敗二、會費(fèi)收入的芭主要賬務(wù)處理如傲下：愛（一）取得會費(fèi)胺時，借記“庫存扳現(xiàn)金”、“銀行爸存款”等科目，奧貸記本科目。拜（二）期末結(jié)轉(zhuǎn)板時，借記本科目拔，貸記“結(jié)余”愛科目。案三、本科目期末斑結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。壩第罷402艾號科目 撥繳經(jīng)班費(fèi)收入佰一、本科目核算癌基層單位行政撥愛繳、下級工會按挨規(guī)定上繳及上級疤工會按規(guī)定轉(zhuǎn)撥氨的工會經(jīng)費(fèi)中歸傲屬于本級工會的

57、奧經(jīng)費(fèi)及建會籌備翱金。頒二、工會可以根擺據(jù)需要在本科目稗下設(shè)置明細(xì)科目爸，進(jìn)行明細(xì)核算胺。礙三、撥繳經(jīng)費(fèi)收唉入的主要賬務(wù)處懊理如下：瓣（一）工會經(jīng)費(fèi)傲的處理背1.笆采用自主收繳工耙會經(jīng)費(fèi)的：搬收到工會經(jīng)費(fèi)，凹按下級工會經(jīng)費(fèi)霸收繳報(bào)告表中的挨相關(guān)金額或?qū)嶋H翱收到的總金額，傲借記“應(yīng)收下級班經(jīng)費(fèi)”、“銀行扒存款”科目，按絆規(guī)定屬于本級工瓣會的部分，貸記安本科目，按規(guī)定辦應(yīng)上繳上級工會佰的部分，貸記“扒應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi)”斑科目。暗2.柏采用稅務(wù)代收、拌財(cái)政劃撥方式收氨取工會經(jīng)費(fèi)的：按（扳1靶）本級工會通過芭稅務(wù)部門代收、瓣財(cái)政部門劃撥的耙工會經(jīng)費(fèi)，按實(shí)翱際收到的總金額癌，借記“銀行存?？睢笨颇浚匆?guī)氨定

58、屬于本級工會襖的部分，貸記本艾科目，按規(guī)定應(yīng)擺上繳上級工會的盎部分，貸記“應(yīng)阿付上級經(jīng)費(fèi)”科頒目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)襖撥下級工會的部扒分，貸記“應(yīng)付背下級經(jīng)費(fèi)應(yīng)哀付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)巴”科目。盎（按2靶）本級工會收到氨上級工會轉(zhuǎn)撥通癌過財(cái)政部門劃撥凹、稅務(wù)部門代收背的工會經(jīng)費(fèi)，按斑上級工會經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)拌撥通知中的金額絆或?qū)嶋H收到的總敖金額，借記“應(yīng)俺收上級經(jīng)費(fèi)叭應(yīng)收上級轉(zhuǎn)撥經(jīng)辦費(fèi)”、“銀行存按款”科目，按規(guī)哀定屬于本級工會氨的部分，貸記本白科目，按規(guī)定屬翱于下級工會的部暗分，貸記“應(yīng)付扒下級經(jīng)費(fèi)應(yīng)暗付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)艾”科目。阿【例版4骯】某局級工會收敗到市總工會財(cái)政扮劃撥工會經(jīng)費(fèi)百8暗萬元，本級好基瓣層工會各留敖5

59、0%鞍。應(yīng)進(jìn)行的會計(jì)襖處理如下：扳收到財(cái)政劃撥款奧時：俺借：銀行存款 吧80 000搬貸：撥繳經(jīng)費(fèi)收礙入 阿40 000扮應(yīng)付下級經(jīng)費(fèi)鞍應(yīng)付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)捌費(fèi) 按40 000 罷實(shí)際撥付基層時邦： 半借：應(yīng)付下級經(jīng)般費(fèi)應(yīng)付下級轉(zhuǎn)捌撥經(jīng)費(fèi) 艾40 000 叭貸：銀行存款 癌40 000霸（二）建會籌備耙金的處理哎1.哀采用自主收繳方伴式收取建會籌備扮金的：凹本級工會收到建襖會籌備金，按實(shí)半際收到的總金額盎，借記“銀行存拜款”科目，按規(guī)胺定屬于本級工會哀的部分，貸記本八科目，按規(guī)定應(yīng)凹上繳上級工會的敖部分，貸記“應(yīng)鞍付上級經(jīng)費(fèi)”科氨目，需返還給籌敖建單位工會的部熬分，貸記“應(yīng)付半下級經(jīng)費(fèi)應(yīng)敗付建會籌備

60、金”阿科目。熬【例暗5班】某局級公司工壩會收繳其所屬基辦層尚在籌備期間版工會經(jīng)費(fèi)稗10稗萬元，上解市總白經(jīng)費(fèi)比例為安20%吧，基層工會留存艾60%拜。 收到籌備金時：懊借：銀行存款 拌100 000八 襖貸：撥繳經(jīng)費(fèi)收背入 愛20 000 板應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi) 板20 000 耙應(yīng)付下級經(jīng)費(fèi)柏應(yīng)付建會籌備金背 藹60 000 把實(shí)際上解市總工昂會時：隘借：應(yīng)付上級經(jīng)巴費(fèi) 襖20 000 巴貸：銀行存款 稗20 000藹待該基層工會籌案備完畢，建立工俺會時，盎借：應(yīng)付下級經(jīng)般費(fèi)應(yīng)付建會籌拔備金 稗60 000礙貸：銀行存款 邦60 000癌2.翱采用稅務(wù)代收、巴財(cái)政劃撥方式收襖取建會籌備金的叭：傲（哀