企業(yè)向個(gè)人借款支付的利息必須扣繳個(gè)人所得稅

1、企業(yè)向個(gè)人借款支付的利息必須扣繳個(gè)人所得稅案例概況每日一稅有限公司（以下簡稱每日一稅公司）2017年1月3日向該公司員工尚小二借款并簽訂借款合同，并按月支付借款利息48萬元.問尚小二取得的利息如何繳納個(gè)人所得稅?稅務(wù)分析一、政策依據(jù)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知（財(cái)稅201636號）.財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于儲蓄存款利息所得有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知（財(cái)稅2008132號）.國務(wù)院關(guān)于修改的決定（國務(wù)院令2007年第502號）.財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問題的通知（財(cái)稅2008121號）.國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)向自然人借款的利息支

2、出企業(yè)所得稅稅前扣除問題的通知（國稅函2009777號）.二、實(shí)務(wù)分析財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知（財(cái)稅201636號）附件1:營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法附銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋第一條第（五）項(xiàng)規(guī)定，貸款服務(wù)，是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務(wù)活動.各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報(bào)酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金等收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入,以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入，按照貸款服務(wù)繳納增值稅.根據(jù)上述規(guī)定，自20

3、16年5月1日起,納稅人將資金借給他人使用收取利息均屬于發(fā)生將資金貸與他人使用的行為，均按貸款服務(wù)征收增值稅.因此，營改增后，納稅人將資金貸與他人使用而取得利息收入的應(yīng)該繳納增值稅.小結(jié):營改增后,納稅人收取利息收入,應(yīng)按貸款服務(wù)繳納增值稅.財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問題的通知（財(cái)稅2008121號）,企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出,不超過以下規(guī)定比例和稅法及其實(shí)施條例有關(guān)規(guī)定計(jì)算的部分,準(zhǔn)予扣除,超過的部分不得在發(fā)生當(dāng)期和以后年度扣除.企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出,除符合本通知第二條規(guī)定外,其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為:（一）金融企業(yè),

4、為5:1;（二）其他企業(yè),為2:1.國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問題的通知（國稅函2009777號）,企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款的利息支出,應(yīng)根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法（以下簡稱稅法）第四十六條及財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問題的通知（財(cái)稅2008121號）規(guī)定的條件,計(jì)算企業(yè)所得稅扣除額.綜上所屬,納稅人向自然人支付的利息如果符合以下條件,則可以在企業(yè)所得稅稅前扣除.1.企業(yè)與個(gè)人之間的借貸是真實(shí)、合法、有效的,并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為.2.企業(yè)與個(gè)人之間簽訂了借款合同.3.代

5、扣代繳增值稅和個(gè)人所得稅.應(yīng)根據(jù)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知（財(cái)稅201636號）的規(guī)定代扣代繳增值稅金及附加，根據(jù)國務(wù)院關(guān)于修改的決定（國務(wù)院令2007年第502號）規(guī)定按利息的20%代扣代繳個(gè)人所得稅.4.取得合法有效的憑證.企業(yè)所得稅稅前扣除需要取得合法有效的憑證，即按規(guī)定到居民企業(yè)納稅人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代繳稅款，并取得取得主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票.5.若借款自然人為納稅人的股東，須按企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除的標(biāo)準(zhǔn)扣除三、案例解析本案2017年1月3日向該公司員工尚小二借款并簽訂借款合同，并按月支付借款利息48萬元,是可扣繳個(gè)人所得稅呢?請看下文分解:觀點(diǎn)01:

6、按存款利息免征個(gè)人所得稅.2016年1月3日向該公司員工尚小二借款,也可認(rèn)為尚小二將自有資金存款到每日一稅公司,收取存款利息48萬元.根據(jù)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于儲蓄存款利息所得有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知（財(cái)稅2008132號）的規(guī)定,自2008年10月9日起,對儲蓄存款利息所得暫免征收個(gè)人所得稅.因此,可以免征個(gè)人所得稅.觀點(diǎn)02:企業(yè)向個(gè)人借款支付的利息要扣繳個(gè)人所得稅.財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于儲蓄存款利息所得有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知（財(cái)稅2008132號）的規(guī)定,自2008年10月9日起,對儲蓄存款利息所得暫免征收個(gè)人所得稅.但是這里所指的儲蓄機(jī)構(gòu),是指經(jīng)國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)的商業(yè)

7、銀行、城市信用合作社和農(nóng)村信用合作社等吸收公眾存款的金融機(jī)構(gòu).由此可見,個(gè)人借款給非金融企業(yè)取得的利息收入,屬于債權(quán)性股息所得,按照個(gè)人所得稅法（主席令第四十八號）的規(guī)定,應(yīng)當(dāng)按照利息、股息、紅利所得項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅,稅率為20%.因此,企業(yè)向個(gè)人借款支付的利息不屬于儲蓄存款利息,應(yīng)按股利、紅利、利息項(xiàng)目扣繳稅率為20%的個(gè)人所得稅.思考:應(yīng)扣未扣繳個(gè)人所得稅,后果有多大?小編寄語：不要指望一張證書就能使你走向人生巔峰。考試只是檢測知識掌握的一個(gè)手段，不是目的。千萬不要再考試通過之后，放松學(xué)習(xí)。財(cái)務(wù)人員需要學(xué)習(xí)的有很多，人際溝通，實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，excel等等等等，都要學(xué)，都要積累。要正確看待考證，證考