消費(fèi)稅納稅申報(bào)

1、項(xiàng)目一 消費(fèi)稅納稅申報(bào) 任務(wù)三 消費(fèi)稅的申報(bào)與繳納任務(wù)一 認(rèn)識(shí)消費(fèi)稅任務(wù)二 消費(fèi)稅的計(jì)算任務(wù)四 消費(fèi)稅賬務(wù)處理 1掌握消費(fèi)稅的征稅范圍 2掌握消費(fèi)稅稅率 3掌握消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算方法知識(shí)目標(biāo)知識(shí)目標(biāo) 1能正確確定消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù) 2會(huì)準(zhǔn)確分析消費(fèi)稅的應(yīng)稅行為 3會(huì)進(jìn)行消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 4能進(jìn)行消費(fèi)稅的納稅申報(bào) 能力目標(biāo)能力目標(biāo)二、任務(wù)知識(shí)與技能任務(wù)一 認(rèn)識(shí)稅收 一、任務(wù)分析三、任務(wù)實(shí)施任務(wù)一 認(rèn)識(shí)消費(fèi)稅 一、任務(wù)分析案例導(dǎo)入 山東建成木器是一家專業(yè)生產(chǎn)筷子的木制品廠，2009年1月份生產(chǎn)一次性木筷200萬雙，銷售160萬雙；生產(chǎn)多次性工藝木筷2萬雙，銷售萬雙。 根據(jù)2006年消費(fèi)稅稅目調(diào)

2、整，山東建成木器2009年1月份生產(chǎn)并銷售一次性 木筷的行為屬于消費(fèi)稅的應(yīng)稅行為。生 產(chǎn)銷售多次性工藝木筷不用繳納消費(fèi)稅。一、任務(wù)分析 1.了解“什么是消費(fèi)稅”? 2.認(rèn)識(shí)我國消費(fèi)稅的開征特點(diǎn)及征稅范圍。 3.培養(yǎng)學(xué)習(xí)者對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中消費(fèi)稅應(yīng)稅行為進(jìn)行熟練分析的能力，即明確“哪些行為活動(dòng)發(fā)生應(yīng)該繳納消費(fèi)稅，哪些行為不需要繳納消費(fèi)稅”。任務(wù)分析 消費(fèi)稅是對(duì)在我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人征收的一種稅。 煙、酒及酒精、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、汽油、柴油、汽車輪胎、摩托車、小汽車、高檔手表、高爾夫球等14類。二、任務(wù)知識(shí)與技能（一）什么是消費(fèi)稅特 點(diǎn)征稅對(duì)象的選擇

3、性征收環(huán)節(jié)的單一性適用稅率的差別性征收方法的多樣性二、任務(wù)知識(shí)與技能（二）消費(fèi)稅的征稅對(duì)象 具體包括以下五類：1.一些過度消費(fèi)會(huì)對(duì)身體健康、社會(huì)秩序、生態(tài)環(huán)境等方面造成危害的特殊消費(fèi)品，如煙、酒、鞭炮和焰火；2.奢侈品和非生活必需品，如貴重首飾及珠寶玉石、化妝品；3.高能耗及高檔消費(fèi)品，如摩托車、小汽車；4.不可再生和替代的石油類消費(fèi)品，如汽油、柴油；5.具有一定財(cái)政意義的消費(fèi)品，如汽車輪胎、護(hù)膚護(hù)發(fā)品。消費(fèi)稅的征稅對(duì)象是在我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品。二、任務(wù)知識(shí)與技能 （三）消費(fèi)稅的納稅人消費(fèi)稅的納稅人是在我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人。 二、任務(wù)知識(shí)與技能

4、（四）消費(fèi)稅的稅目煙二、任務(wù)知識(shí)與技能酒及酒精（四）消費(fèi)稅的稅目二、任務(wù)知識(shí)與技能化妝品二、任務(wù)知識(shí)與技能（四）消費(fèi)稅的稅目護(hù)膚護(hù)發(fā)品二、任務(wù)知識(shí)與技能（四）消費(fèi)稅的稅目貴重首飾及珠寶玉石 二、任務(wù)知識(shí)與技能（四）消費(fèi)稅的稅目鞭炮、焰火二、任務(wù)知識(shí)與技能（四）消費(fèi)稅的稅目汽油二、任務(wù)知識(shí)與技能（四）消費(fèi)稅的稅目柴油 二、任務(wù)知識(shí)與技能（四）消費(fèi)稅的稅目汽車輪胎 二、任務(wù)知識(shí)與技能（四）消費(fèi)稅的稅目摩托車 二、任務(wù)知識(shí)與技能（四）消費(fèi)稅的稅目小汽車二、任務(wù)知識(shí)與技能（四）消費(fèi)稅的稅目高檔手表 二、任務(wù)知識(shí)與技能（四）消費(fèi)稅的稅目游艇二、任務(wù)知識(shí)與技能（四）消費(fèi)稅的稅目高爾夫球及球具 二、任務(wù)知識(shí)

5、與技能（四）消費(fèi)稅的稅目木制一次性筷子二、任務(wù)知識(shí)與技能（四）消費(fèi)稅的稅目實(shí)木地板 二、任務(wù)知識(shí)與技能（四）消費(fèi)稅的稅目比例稅率定額稅率 實(shí)行比例稅率的分為8個(gè)擋次，最高的為45%，最低的為3%。 定額稅率共有6檔，酒類：240元/噸、250元/噸、220元/噸；成品油：0.2元/升、0.28元/升、0.1元/升。二、任務(wù)知識(shí)與技能（五）消費(fèi)稅稅率（稅額）稅率二、任務(wù)知識(shí)與技能（五）消費(fèi)稅稅率（稅額） 稅率（稅額）表五糧液的稅率是多少？查查唄?。┫M(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)一般規(guī)定 特殊規(guī)定 1.生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，于銷售時(shí)納稅； 2.納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅；用其他

6、方面的，于移送使用時(shí)納稅； 3.委托加工的，由受托方在向委托方交貨時(shí)代收代繳稅款；委托方用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，所納稅款則準(zhǔn)予按規(guī)定抵扣；若直接出售的，則不再征收消費(fèi)稅。 4.進(jìn)口的，于報(bào)關(guān)進(jìn)口時(shí)納稅。 金銀首飾、鉆石及鉆石飾品零售環(huán)節(jié)征稅。二、任務(wù)知識(shí)與技能三、任務(wù)實(shí)施【做中學(xué)31】 試分析下列哪些單位和個(gè)人的哪些行為屬于消費(fèi)稅的應(yīng)稅行為。 （1）某酒業(yè)2008年3月份銷售以紅薯為原料生產(chǎn)的白酒50噸，每噸售價(jià)2000元。銷售以小麥、高粱為原料生產(chǎn)的白酒80噸，每噸售價(jià)5000元。三、任務(wù)實(shí)施 （2）佳佳超市2008年6月份零售業(yè)績突破100萬元。其中各類白酒銷售額15萬元；煙8萬元；食用油

7、、面粉等糧油商品銷售額12萬元；普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品銷售額9萬元；化妝品及高檔護(hù)膚護(hù)發(fā)品銷售額15萬元，其他商品銷售額41萬元。 （3）山東建成木器2008年7月份生產(chǎn)一次性木筷200萬雙，銷售160萬雙，單價(jià)40元/包（1000雙），實(shí)現(xiàn)銷售額64000元。三、任務(wù)實(shí)施 （4）青島天翔進(jìn)出口貿(mào)易公司2008年6月進(jìn)德國轎車50輛，關(guān)稅完稅價(jià)格50萬/輛。 （5）山東嘉義橡膠2008年2月受上海汽車制造委托，加工小汽車輪胎一批，該橡膠同類產(chǎn)品的銷售價(jià)格為300萬元（不含稅）。3月22日加工完成，汽車制造公司將加工產(chǎn)品提回。 三、任務(wù)實(shí)施 （1）某酒業(yè)生產(chǎn)銷售白酒屬于消費(fèi)稅的征稅范圍，該公司3月份應(yīng)計(jì)

8、算繳納消費(fèi)稅。 （2）白酒、煙、化妝品和高檔護(hù)膚護(hù)發(fā)品屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅產(chǎn)品，但佳佳超市屬于零售企業(yè)，在零售環(huán)節(jié)不需繳納消費(fèi)稅。解析三、任務(wù)實(shí)施 （3）根據(jù)2006年消費(fèi)稅稅目調(diào)整，山東建成木器2008年7月份生產(chǎn)并銷售一次性木筷的行為屬于消費(fèi)稅的應(yīng)稅行為。 （4）青島天翔進(jìn)出口貿(mào)易公司進(jìn)口小汽車屬于消費(fèi)稅的征稅范圍，應(yīng)計(jì)算繳納消費(fèi)稅。 （5）山東嘉義橡膠受委托加工小汽車輪胎是消費(fèi)稅的應(yīng)稅行為，應(yīng)擔(dān)負(fù)代扣代繳消費(fèi)稅的義務(wù)。解析二、任務(wù)知識(shí)與技能任務(wù)一 認(rèn)識(shí)稅收 一、任務(wù)分析三、任務(wù)實(shí)施任務(wù)二 計(jì)算消費(fèi)稅應(yīng)納稅額 一、任務(wù)分析案例導(dǎo)入 濱州天達(dá)日化工企業(yè)2008年11月份將生產(chǎn)的護(hù)膚品和化妝品套裝1

9、50盒作為節(jié)日福利發(fā)給本廠職員，查知無同類產(chǎn)品銷售價(jià)格，其生產(chǎn)成本為12000元?；瘖y品全國平均成本利潤率為5，適用稅率為30。 依照消費(fèi)稅條例及實(shí)施細(xì)則規(guī)定，護(hù)膚護(hù)發(fā)品與化妝品成套銷售的統(tǒng)一按化妝品計(jì)征消費(fèi)稅。作為福利發(fā)放給職工的部分視同銷售對(duì)待征收消費(fèi)稅。從稅收籌劃的角度，建議企業(yè)應(yīng)對(duì)化妝品和護(hù)膚品分開發(fā)放，降低稅負(fù)。一、任務(wù)分析 1. 明確消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)。 2 .掌握生產(chǎn)銷售、委托加工及進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算方法。 3 .培養(yǎng)學(xué)習(xí)者準(zhǔn)確計(jì)算消費(fèi)稅納稅人在不同生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中應(yīng)納稅額的能力。任務(wù)分析二、任務(wù)知識(shí)與技能（一）計(jì)稅依據(jù) 消費(fèi)稅應(yīng)納稅額計(jì)算有三種情況：一是按照課稅對(duì)

10、象的價(jià)格即銷售額或視同銷售額的一定比例來計(jì)征；二是按照課稅對(duì)象的單位銷售數(shù)量、自產(chǎn)自用數(shù)量或委托加工數(shù)量，以固定的稅額來計(jì)征；三是按照課稅對(duì)象的價(jià)格和數(shù)量混合計(jì)征。由此，確定消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)即是準(zhǔn)確認(rèn)定應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額和銷售數(shù)量。1銷售額的確定銷售額 銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。與增值稅銷售額的確定相同。 包裝物押金。不并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額。 但對(duì)因逾期未收回的包裝物不再退還的和已收取1年以上的押金，應(yīng)并入銷售額，按照應(yīng)稅消費(fèi)品的適用稅率征收消費(fèi)稅。 對(duì)酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品(黃酒、啤酒除外)而收取的包裝物押金，無論押金是否返還與會(huì)計(jì)上如何核算，均需并

11、入酒類產(chǎn)品銷售額中，依酒類產(chǎn)品的適用稅率征收消費(fèi)稅。二、任務(wù)知識(shí)與技能二、任務(wù)知識(shí)與技能 2銷售數(shù)量的確定 生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量； 自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量； 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量； 進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量。二、任務(wù)知識(shí)與技能 （二）應(yīng)納稅額計(jì)算 1從價(jià)定率應(yīng)納稅額的計(jì)算 多數(shù)消費(fèi)稅稅目適用比例稅率，定率征稅，計(jì)算公式為： 應(yīng)納稅額銷售額適用稅率 某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，9月10日向某大型商場銷售化妝品一批，開具增值稅專用發(fā)票，取得不含增值稅銷售額50萬元，增值稅額萬元；9月

12、18日向某單位銷售化妝品一批，開具普通發(fā)票，取得含增值稅銷售額萬元。要求計(jì)算該化妝品生產(chǎn)企業(yè)9月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額。 實(shí)例二、任務(wù)知識(shí)與技能 (1)化妝品適用消費(fèi)稅稅率30 (2)化妝品的應(yīng)稅銷售額505.85(117%) 55(萬元) (3)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額5530%16.5(萬元) 解析二、任務(wù)知識(shí)與技能 (1)納稅人外購以下已稅消費(fèi)品生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，仍應(yīng)以納稅人的銷售額為依據(jù)計(jì)稅。但可扣除當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用的外購已稅消費(fèi)品的已納稅額。 外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙。 外購已稅化妝品生產(chǎn)的化妝品。 外購已稅護(hù)膚護(hù)發(fā)品生產(chǎn)的護(hù)膚護(hù)發(fā)品。 外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石。 外購已稅鞭炮焰火生產(chǎn)的鞭

13、炮焰火。 外購已稅汽車輪胎(內(nèi)胎和外胎)生產(chǎn)的汽車輪胎。 外購已稅摩托車生產(chǎn)的摩托車(如用外購兩輪摩托車改裝三輪摩托車)。 二、任務(wù)知識(shí)與技能 上述當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款的計(jì)算公式為： 當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款 當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià) 外購應(yīng)稅消費(fèi)品適用稅率 當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià) 期初庫存的外購應(yīng)稅消費(fèi)品的買價(jià) 當(dāng)期購進(jìn)的應(yīng)稅消費(fèi)品的買價(jià) 期末庫存的外購應(yīng)稅消費(fèi)品的買價(jià)二、任務(wù)知識(shí)與技能 某卷煙生產(chǎn)企業(yè)，某月初庫存外購應(yīng)稅煙絲金額40萬元，當(dāng)月又外購應(yīng)稅煙絲金額100萬元(不含增值稅)，月末庫存煙絲金額20萬元，其余被當(dāng)月生產(chǎn)卷煙領(lǐng)用。計(jì)算當(dāng)

14、月準(zhǔn)予扣除的外購煙絲已納的消費(fèi)稅款。實(shí)例二、任務(wù)知識(shí)與技能 (1)煙絲適用的消費(fèi)稅稅率為30 (2)當(dāng)月準(zhǔn)予扣除的外購煙絲買價(jià) 40100-20 120(萬元) (3)當(dāng)月準(zhǔn)予扣除的外購煙絲已納消費(fèi)稅款 12030% 36(萬元)解析二、任務(wù)知識(shí)與技能 (2)自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品用途 稅務(wù)處理 1.用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品 不繳納消費(fèi)稅 2.用于其它方面 生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品； 在建工程； 管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)； 饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面。 于移送使用時(shí)繳納消費(fèi)稅 (1)按照同類消費(fèi)品售價(jià)計(jì)稅； (2)無同類消費(fèi)品售價(jià)的，按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅。 組成計(jì)稅價(jià)格(

15、成本十利潤)(1消費(fèi)稅稅率) 如果當(dāng)月無銷售或當(dāng)月未完結(jié)的，按照同類消費(fèi)品上月或最近月份的銷售價(jià)格計(jì)算。 3.用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面 以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)。二、任務(wù)知識(shí)與技能 某酒廠新自制糧食白酒一批，分給本廠職工，無同類產(chǎn)品銷售價(jià)，已知這批糧食白酒的成本為50 000元。計(jì)算其應(yīng)納消費(fèi)稅稅額。 實(shí)例二、任務(wù)知識(shí)與技能 組成計(jì)稅價(jià)格(50000500005)(125) 70000(元) 應(yīng)納消費(fèi)稅稅額700002517500(元)解析二、任務(wù)知識(shí)與技能 某汽車制造廠以自產(chǎn)小汽車(1 500毫升氣缸容量)20輛換取某鋼廠生產(chǎn)的鋼材400噸，

16、每噸鋼材2 800元。該廠生產(chǎn)的同一型號(hào)小汽車銷售價(jià)格分別為萬元輛、9萬元輛和萬元輛，計(jì)算用于換取鋼材的小汽車應(yīng)納消費(fèi)稅額(以上價(jià)格不含增值稅)。 實(shí)例二、任務(wù)知識(shí)與技能 該汽車制造廠用于換取鋼材的小汽車應(yīng)繳納消費(fèi)稅為： (1)小汽車適用的消費(fèi)稅稅率為5 (2)應(yīng)納稅額銷售額稅率 9.5205 9.5(萬元) 解析二、任務(wù)知識(shí)與技能 (3)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品。 下列情形，不得作為委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)按銷售自制應(yīng)稅消費(fèi)品繳納消費(fèi)稅： (1)受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品； (2)受托方先將

17、原材料賣給委托方，然后再接受加工的應(yīng)稅消費(fèi)品； (3)受托方以委托方名義購進(jìn)原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品。 二、任務(wù)知識(shí)與技能 (3)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品由委托方提貨時(shí)受托方代收代繳消費(fèi)稅。其計(jì)稅依據(jù)為： (1)按受托方同類消費(fèi)的售價(jià)計(jì)算納稅； (2)沒有同類價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。 組成計(jì)稅價(jià)格(材料成本加工費(fèi))(1消費(fèi)稅稅率)二、任務(wù)知識(shí)與技能 (3)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后 稅務(wù)處理 (1)直接出售的； 不再征收消費(fèi)稅 (2)用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的。 準(zhǔn)予從連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品中應(yīng)納稅額中扣除?？鄢龜?shù)量為：當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量。公式為： 當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)

18、品已納稅款=期初庫存的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款當(dāng)期收回的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款期末庫存的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款 二、任務(wù)知識(shí)與技能(3)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品 以委托加工收回的已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙； 以委托加工收回的已稅化妝品為原料生產(chǎn)的化妝品； 以委托加工收回的已稅護(hù)膚護(hù)發(fā)品為原料生產(chǎn)的護(hù)膚護(hù)發(fā)品； 以委托加工收回已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石； 以委托加工收回已稅鞭炮、焰火為原料生產(chǎn)的鞭炮、焰火； 以委托加工收回的已稅汽車輪胎生產(chǎn)的汽車輪胎； 以委托加工收回的已稅摩托車生產(chǎn)的摩托車。 納稅人用委托加工收回的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾，在計(jì)稅時(shí)一

19、律不得扣除委托加工收回的珠寶玉石的已納消費(fèi)稅稅款。 二、任務(wù)知識(shí)與技能 (3)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品對(duì)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方、委托方各自稅務(wù)處理歸納如下： 稅務(wù)處理納稅人 消費(fèi)稅處理 增值稅處理 受托方 交貨時(shí)代收代繳 應(yīng)納消費(fèi)稅=組成計(jì)稅價(jià)消費(fèi)稅稅率 交貨時(shí)收取應(yīng)納增值稅加工費(fèi)17 委托方 收回后1.直接出售或視同銷售：不交消費(fèi)稅；2.連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品并銷售：交消費(fèi)稅，但可扣除委托加工已納消費(fèi)稅。 委托加工已納增值稅，取得專用發(fā)票準(zhǔn)許作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣 二、任務(wù)知識(shí)與技能 甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工某產(chǎn)品，甲企業(yè)提供的材料成本為50 000元，支付加工費(fèi)25 000元,乙企業(yè)另外代墊輔助材料成本6

20、 000元，計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅(稅率為10)。實(shí)例二、任務(wù)知識(shí)與技能 組成計(jì)稅價(jià)格 (50000250006000)(110%) 90000(元) 應(yīng)納稅額9000010% 9000(元) 解析二、任務(wù)知識(shí)與技能 (4)進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅由海關(guān)代征。進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或者其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅。二、任務(wù)知識(shí)與技能(4)進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅計(jì)稅方法 計(jì)稅依據(jù) 計(jì)算公式 從價(jià)定率辦法組成計(jì)稅價(jià)格(組價(jià)中應(yīng)包含進(jìn)口消費(fèi)稅稅額) 應(yīng)納稅額組成計(jì)稅價(jià)格消費(fèi)稅稅率組成計(jì)稅價(jià)格(關(guān)稅完稅價(jià)格關(guān)稅)(1消費(fèi)稅稅率) 從量定額辦法(進(jìn)口啤酒、黃酒、汽油、柴油) 進(jìn)口數(shù)量

21、 應(yīng)納稅額進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量單位稅額 復(fù)合計(jì)稅辦法(進(jìn)口卷煙、糧食白酒、薯類白酒) 組價(jià)和進(jìn)口數(shù)量 應(yīng)納稅額(關(guān)稅完稅價(jià)格關(guān)稅)(1消費(fèi)稅稅率)消費(fèi)稅稅率進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量單位稅額 二、任務(wù)知識(shí)與技能 某外貿(mào)企業(yè)，2004年9月從國外進(jìn)口一批汽車輪胎，已知該批汽車輪胎的關(guān)稅完稅價(jià)格為180萬元，按規(guī)定應(yīng)繳納關(guān)稅36萬元，汽車輪胎消費(fèi)稅稅率為10%。計(jì)算進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納的消費(fèi)稅。 實(shí)例二、任務(wù)知識(shí)與技能 組成計(jì)稅價(jià)格(18036)(1-10%) 240(萬元) 應(yīng)納稅額24010% 24(萬元) 解析二、任務(wù)知識(shí)與技能二、任務(wù)知識(shí)與技能 2從量定額應(yīng)納稅額的計(jì)算 從量定額計(jì)征以應(yīng)稅消費(fèi)品的重量、容積

22、或數(shù)量為依據(jù)，按每單位應(yīng)稅消費(fèi)品規(guī)定的固定稅額為標(biāo)準(zhǔn)，計(jì)算應(yīng)納稅額，其計(jì)算公式為： 應(yīng)納稅額銷售數(shù)量定額稅率 應(yīng)納稅額應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量單位稅額 (1)自產(chǎn)自銷的：為銷售數(shù)量；(2)自產(chǎn)自用的：為移送使用數(shù)量；(3)委托加工的：為收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量；(4)進(jìn)口的：為海關(guān)核定的進(jìn)口征稅數(shù)量。黃酒每噸240元；啤酒每噸250元或220元；汽油每升元；柴油每升元。二、任務(wù)知識(shí)與技能 某啤酒廠9月份銷售啤酒500噸，每噸出廠價(jià)格3600元。計(jì)算9月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額。實(shí)例 (1)每噸售價(jià)在3000元以上的，適用單位稅額250元 (2)應(yīng)納稅額銷售數(shù)量單位稅額 500250 125000(元) 解答二、

23、任務(wù)知識(shí)與技能3從價(jià)定率和從量定額混合計(jì)算方法 應(yīng)納稅額應(yīng)稅銷售數(shù)量定額稅率 應(yīng)稅銷售額比例稅率 僅適用于卷煙、糧食白酒、薯類白酒二、任務(wù)知識(shí)與技能 一卷煙廠10月銷售A卷煙2000標(biāo)準(zhǔn)箱，每箱按調(diào)撥價(jià)格22000元銷售；銷售B卷煙600標(biāo)準(zhǔn)箱，每箱按調(diào)撥價(jià)格6800元銷售。計(jì)算該卷煙廠當(dāng)月應(yīng)納的增值稅稅額。 實(shí)例二、任務(wù)知識(shí)與技能 A卷煙每標(biāo)準(zhǔn)條調(diào)撥價(jià)格2200050000200 88(元) B卷煙每標(biāo)準(zhǔn)條調(diào)撥價(jià)格680050000200 27.2(元) 卷煙廠當(dāng)月應(yīng)納稅額 (2000600)150(20002200045% 600680030%) 39000019800 000122400

24、0 21414000(元) A卷煙適用比例稅率45%B卷煙適用比例稅率30%解析二、任務(wù)知識(shí)與技能三、任務(wù)實(shí)施【做中學(xué)32】 日豐油料進(jìn)出口公司2007年12月進(jìn)口含鉛汽油2000噸，經(jīng)海關(guān)審定。計(jì)算報(bào)關(guān)進(jìn)口時(shí)應(yīng)繳消費(fèi)稅。 進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位應(yīng)計(jì)算繳納消費(fèi)稅，汽油稅目適用從量征收。 應(yīng)納消費(fèi)稅額進(jìn)口數(shù)量定額稅率 777280（元）解析三、任務(wù)實(shí)施【做中學(xué)33】 華泰日用化學(xué)品為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)不同類型的化妝品和護(hù)膚護(hù)發(fā)品。2008年7月發(fā)生的主要業(yè)務(wù)如下： （1）7月3日，公司銷售化妝品2000盒，取得不含稅增值稅銷售額220000元；銷售高檔護(hù)膚護(hù)發(fā)品50盒，銷售額8000元；銷

25、售普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品1000盒，取得不含稅增值稅銷售額30000元，分別進(jìn)行核算。 （2）7月6日，接受外單位委托加工一批化妝品，委托方提供原材料實(shí)際成本為12000元，支付加工費(fèi)6000元，其中包括為乙企業(yè)代墊的輔助材料1000元。該化妝品無同類產(chǎn)品銷售價(jià)格。 （3）7月12日，將自產(chǎn)的化妝品作為福利分配給本企業(yè)職工，生產(chǎn)成本16000元。本企業(yè)無同類產(chǎn)品銷售價(jià)格。三、任務(wù)實(shí)施 （4）7月21日，進(jìn)口一批化妝品，到岸價(jià)格180000元，已知關(guān)稅稅率為50。 （5）7月27日，將受托加工完成的化妝品交給委托單位。 （6）7月31日，公司所設(shè)產(chǎn)品展銷廳（非獨(dú)立核算）本月銷售本廠生產(chǎn)的化妝品1500盒

26、，高檔護(hù)膚護(hù)發(fā)品20盒，取得價(jià)稅合計(jì)收入117000元。 計(jì)算華泰日用化學(xué)品2008年7月份應(yīng)納的消費(fèi)稅稅額。三、任務(wù)實(shí)施 （1）公司銷售化妝品和高檔護(hù)膚護(hù)發(fā)品按銷售額計(jì)征消費(fèi)稅，普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品稅目自2006年4月1日起取消，不再計(jì)征消費(fèi)稅。 應(yīng)納稅額銷售額稅率2200003080003068400（元） （2）接受外單位委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)不征稅，交付時(shí)代扣代繳消費(fèi)稅。解析三、任務(wù)實(shí)施 （3）自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品視作銷售計(jì)征消費(fèi)稅，沒有同類產(chǎn)品銷售價(jià)格的按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算銷售額。 組成計(jì)稅價(jià)格成本（1成本利潤率）/(1-消費(fèi)稅稅率)160000（15）/(1-30)24000（元） 應(yīng)納消費(fèi)

27、稅額銷售額消費(fèi)稅稅率24000307200（元）解析三、任務(wù)實(shí)施 （4）進(jìn)口化妝品從價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅。 進(jìn)口化妝品應(yīng)納關(guān)稅關(guān)稅完稅價(jià)格關(guān)稅稅率 1800005090000（元） 進(jìn)口化妝品組成計(jì)稅價(jià)格（關(guān)稅完稅價(jià)格關(guān)稅）/(1-消費(fèi)稅稅率)/(130)385714（元） 進(jìn)口化妝應(yīng)納消費(fèi)稅額組成計(jì)稅價(jià)格消費(fèi)稅稅率38571430115714（元）解析三、任務(wù)實(shí)施 （5）委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品交付完工產(chǎn)品 時(shí)，由受托加工單位代扣代繳消費(fèi)稅。 組成計(jì)稅價(jià)格25714（元） 應(yīng)納消費(fèi)稅額銷售額稅率25714307714（元）解析三、任務(wù)實(shí)施三、任務(wù)實(shí)施 （6）7月31日，公司所設(shè)產(chǎn)

28、品展銷廳（非獨(dú)立核 算）本月銷售本廠生產(chǎn)的化妝品1500盒，高檔護(hù)膚護(hù)發(fā)品20盒，取得價(jià)稅合計(jì)收入117000元。 應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額含增值稅的銷售額/(1增值稅稅率)117000/(117)100000（元）解析三、任務(wù)實(shí)施 應(yīng)納消費(fèi)稅額銷售額稅率1000003030000 華泰日用化學(xué)品2008年7月份應(yīng)納消費(fèi)稅額和代扣代繳消費(fèi)稅額： 應(yīng)納消費(fèi)稅額68400720011571430000221314解析二、任務(wù)知識(shí)與技能任務(wù)一 認(rèn)識(shí)稅收 一、任務(wù)分析三、任務(wù)實(shí)施任務(wù)三 消費(fèi)稅申報(bào)與繳納一、任務(wù)分析案例導(dǎo)入 濱州天達(dá)日化工企業(yè)為生產(chǎn)性增值稅一般納稅人，其納稅人識(shí)別號(hào)為372301200679

29、6 ，2008年10月生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）期初庫存外購化妝品金額為28875元，當(dāng)期外購化妝品金額139780元，期末庫存化妝品金額為30986元，所領(lǐng)用化妝品全部用于生產(chǎn)加工高檔化妝品銷售；（2）銷售化妝品開具增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款600370元，增值稅款元；（3）2008年9月份應(yīng)納消費(fèi)稅合計(jì)280225元，于2008年10月份繳納。 假如你是該企業(yè)的辦稅員，如何對(duì)2008年10月份應(yīng)納消費(fèi)稅進(jìn)行申報(bào)？一、任務(wù)分析 1.明確消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)。 2.掌握消費(fèi)稅納稅申報(bào)表的填制方法。任務(wù)分析二、任務(wù)知識(shí)與技能 （一）納稅環(huán)節(jié) 消費(fèi)稅納稅環(huán)節(jié)不同于增值稅，實(shí)行的是單環(huán)節(jié)征

30、稅，因稅目不同納稅環(huán)節(jié)也有所不同，可以分為以下幾種情況： 1生產(chǎn)環(huán)節(jié)。生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，由生產(chǎn)者于銷售時(shí)納稅。其中，生產(chǎn)者自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的不征稅；用于福利、非應(yīng)稅項(xiàng)目等其他方面的，于移送使用時(shí)納稅。現(xiàn)行消費(fèi)稅政策規(guī)定，除金銀首飾消費(fèi)品和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品外，其余大部分應(yīng)稅消費(fèi)品均在生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅。二、任務(wù)知識(shí)與技能 2零售環(huán)節(jié)。自1994年金銀首飾消費(fèi)品由生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)改為零售環(huán)節(jié)納稅。零售環(huán)節(jié)納稅的金銀首飾的范圍限于：金，銀，金基、銀基合金的首飾，金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾，以及鉑金首飾。鍍金（銀）、包金（銀）首飾及鍍金（銀）、包金（銀）的鑲嵌首飾（簡稱非金銀

31、首飾），仍在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅。 3進(jìn)口環(huán)節(jié)。進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口報(bào)關(guān)者在報(bào)關(guān)進(jìn)口時(shí)納稅。二、任務(wù)知識(shí)與技能 （二）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間以貨款結(jié)算方式或行為發(fā)生時(shí)間分別確定。 1納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為： （1）納稅人采取賒銷和分期收款結(jié)算方式銷售的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售合同規(guī)定的收款時(shí)期當(dāng)天。 （2）納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。二、任務(wù)知識(shí)與技能 （3）納稅人采取托收承付結(jié)算方式銷售的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。 （4）納稅人采取其他結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售

32、款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。 2納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為移送使用的當(dāng)天。 3納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人提貨的當(dāng)天。 4納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。二、任務(wù)知識(shí)與技能 （三）納稅期限 消費(fèi)稅納稅期限分別為一日、三日、五日、十日、十五日或一個(gè)月。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。 納稅人以一個(gè)月為一期納稅的，自期滿之日起十日內(nèi)申報(bào)納稅；以一日、三日、五日、十日或者十五日為一期納稅的，自期滿之日起五日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月一日起十日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上

33、月應(yīng)納稅款。二、任務(wù)知識(shí)與技能 （四）納稅地點(diǎn) 1納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，以及自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，除國家另有規(guī)定的外，應(yīng)當(dāng)向納稅人核算地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 2納稅人到外縣（市）銷售或委托外縣（市）代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，于應(yīng)稅消費(fèi)品銷售后，回納稅人核算地或所在地繳納消費(fèi)稅。 3委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由受托方向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳消費(fèi)稅稅款。 4進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或者其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅。 二、任務(wù)知識(shí)與技能 （五）納稅申報(bào)表 為了在全國范圍內(nèi)統(tǒng)一、規(guī)范消費(fèi)稅納稅申報(bào)資料，加強(qiáng)消費(fèi)稅管理的基礎(chǔ)工作，稅務(wù)總局制定了煙類應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅納稅申報(bào)表、酒及酒精消費(fèi)稅納稅申報(bào)表、成品

34、油消費(fèi)稅納稅申報(bào)表、小汽車消費(fèi)稅納稅申報(bào)表、其他應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅納稅申報(bào)表。申報(bào)表自2008年4月份辦理稅款所屬期為3月份的消費(fèi)稅納稅申報(bào)時(shí)啟用。原消費(fèi)稅納稅申報(bào)表于2008年6月30日起停止使用。三、任務(wù)實(shí)施【做中學(xué)34】 宏達(dá)卷煙廠主要生產(chǎn)宏達(dá)牌卷煙，2008年8月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： （1）8月5日，購買一批煙葉，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為100000元，增值稅17000元。 （2）8月15日，將8月5日購進(jìn)的煙葉發(fā)往青云煙廠，委托青云煙廠加工煙絲，收到的專用發(fā)票注明支付加工費(fèi)40000元，稅款6800元。青云煙廠無同類煙絲銷售價(jià)格。三、任務(wù)實(shí)施 （3）8月19，收回?zé)熃z后領(lǐng)用一半用于

35、卷煙生產(chǎn)，另一半直接出售，取得價(jià)款180000元，增值稅30600元。 （4）8月20日，卷煙廠銷售宏達(dá)牌卷煙100箱(標(biāo)準(zhǔn)箱，下同)，每箱不含稅售價(jià)15000元，款項(xiàng)存入銀行。 （5）8月23日，卷煙廠銷售宏達(dá)牌卷煙200箱，每箱不含稅售價(jià)12600元，款項(xiàng)存入銀行。 (6)國家稅務(wù)總局核定的宏達(dá)牌卷煙計(jì)稅價(jià)格為每標(biāo)準(zhǔn)箱13000元。三、任務(wù)實(shí)施 要求根據(jù)以上資料回答下列問題： （1）分析計(jì)算青云煙廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅。 （2）分析直接出售另一半煙絲應(yīng)納的消費(fèi)稅。 （3）分析計(jì)算宏達(dá)卷煙廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅(不包括乙煙廠代收代繳消費(fèi)稅)。 （4）根據(jù)宏達(dá)卷煙廠8月份的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)填制月份納稅申報(bào)表。

36、三、任務(wù)實(shí)施 （1）青云煙廠無同類煙絲銷售價(jià)格，應(yīng)按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算。 組成計(jì)稅價(jià)格200000（元） 青云煙廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅銷售額稅率 2000003060000（元） （2）直接出售另一半煙絲不納消費(fèi)稅。 解析三、任務(wù)實(shí)施 （3）應(yīng)納消費(fèi)稅銷售數(shù)量定額稅率銷售額比例稅率允許抵扣的消費(fèi)稅（100200）150（1001500020013000）45600002450001845000300001860000（元） （4）宏達(dá)卷煙廠8月份納稅申報(bào)表，見表32。二、任務(wù)知識(shí)與技能任務(wù)一 認(rèn)識(shí)稅收 一、任務(wù)分析三、任務(wù)實(shí)施任務(wù)四 消費(fèi)稅賬務(wù)處理一、任務(wù)分析案例導(dǎo)入 山東時(shí)達(dá)摩托集團(tuán)公司 2009

37、年 2 月銷售摩托車 100 部，每部售價(jià) 2 萬元（不含增值稅），貨款未收。摩托車每部成本為 1 萬元；適用消費(fèi)稅率 10 。 企業(yè)作如下賬務(wù)處理： 向購買方收取的增稅稅額 1002000017 340000 （元） 應(yīng)交納的消費(fèi)稅 1002000010 200000 （元） 一、任務(wù)分析案例導(dǎo)入（續(xù)） 借：應(yīng)收賬款 2340000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 2000000 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 340000 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 200000 貸：應(yīng)交稅金 應(yīng)交消費(fèi)稅 200000 借：主營業(yè)務(wù)成本 1000000 貸：產(chǎn)成品 1000000 一、任務(wù)分析 1.明確消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)核算方

38、法。 2.掌握消費(fèi)稅常見業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理。 任務(wù)分析二、任務(wù)知識(shí)與技能 （一）賬戶設(shè)置 在“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶下增設(shè)“應(yīng)交消費(fèi)稅”明細(xì)科目進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。該明細(xì)賬戶采用三欄式賬戶記賬，貸方核算企業(yè)按規(guī)定應(yīng)激納的消費(fèi)稅，借方核算企業(yè)實(shí)際激納的消費(fèi)稅或待扣的消費(fèi)稅；期末借方余額表示企業(yè)多繳的消費(fèi)稅，貸方余額表示企業(yè)尚未繳納的消費(fèi)稅。該賬戶的對(duì)應(yīng)賬戶主要有“營業(yè)稅金及附加”、“其它業(yè)務(wù)成本”、“委托加工物資”、“應(yīng)付職工薪酬”、“銷售費(fèi)用”、“長期股權(quán)投資”等。二、任務(wù)知識(shí)與技能 （二）一般會(huì)計(jì)處理 1銷售需要繳納消費(fèi)稅的物資應(yīng)交的消費(fèi)稅，借記“營業(yè)稅金及附加”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅”科目；發(fā)生銷

39、貨退回及退稅時(shí)作相反會(huì)計(jì)分錄。繳納消費(fèi)稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅”科目，貸記“銀行存款”科目。二、任務(wù)知識(shí)與技能 某汽車輪胎廠2006年9月生產(chǎn)銷售汽車輪胎1000個(gè)，單位800元/個(gè)，取得銷售收入800000元，汽車輪胎消費(fèi)稅稅率3%。試作會(huì)計(jì)分錄。 實(shí)例二、任務(wù)知識(shí)與技能 確認(rèn)銷售收入時(shí)： 借：銀行存款 936000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 800000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）136000 計(jì)提消費(fèi)稅時(shí)： 借：營業(yè)稅金及附加（8000003%） 24000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 24000 實(shí)際繳納消費(fèi)稅時(shí)： 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 24000 貸：銀行存款 24000解析二、任務(wù)

40、知識(shí)與技能 2 企業(yè)以生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品換取生產(chǎn)資料、消費(fèi)資料或抵償債務(wù)、支付代購手續(xù)費(fèi)等，應(yīng)視同銷售進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。按規(guī)定應(yīng)繳納的消費(fèi)稅，借記：營業(yè)稅金及附加“等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅”科目。二、任務(wù)知識(shí)與技能 某化妝品廠以其自產(chǎn)的化妝品抵償債務(wù)，該批化妝品的銷售額為50000元，成本為30000元。試作會(huì)計(jì)分錄。 確認(rèn)銷售收入時(shí)： 借：應(yīng)付賬款 58500 貸：主營業(yè)務(wù)收入 50000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 8500實(shí)例解析二、任務(wù)知識(shí)與技能 結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)： 借：主營業(yè)務(wù)成本 30000 貸：庫存商品 30000 計(jì)提消費(fèi)稅時(shí)： 借：營業(yè)稅金及附加（5000030%） 1500

41、0 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 15000 實(shí)際繳納消費(fèi)稅時(shí)： 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 15000 貸：銀行存款 15000解析二、任務(wù)知識(shí)與技能 3以生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品作為投資，用于在建工程、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、職工福利等，按規(guī)定應(yīng)繳納的消費(fèi)稅，借記“長期股權(quán)投資”、“固定資產(chǎn)”、“在建工程”、“營業(yè)外支出”、“應(yīng)付職工薪酬”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅”科目。二、任務(wù)知識(shí)與技能 某橡膠制品廠3月15日用一批汽車輪胎換入東方汽車廠債券作長期持有投資，汽車輪胎賬面價(jià)值300萬元，不含增值稅售價(jià)為310萬元，適用科率3%。試作會(huì)計(jì)分錄。實(shí)例二、任務(wù)知識(shí)與技能 計(jì)提增值稅、消費(fèi)稅時(shí)： 借：持有到期投資 36

42、27000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 3100000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）527000 借：營業(yè)稅及附加 93000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 93000解析二、任務(wù)知識(shí)與技能 4隨同產(chǎn)品銷售而單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，按規(guī)定應(yīng)繳納的消費(fèi)稅借記“其它業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅”科目。二、任務(wù)知識(shí)與技能 某摩托車廠某月銷售摩托車400輛，每輛出廠不含增值稅售價(jià)為5000元，摩托車采用木箱包裝，共用木箱400只，木箱不含增值稅售價(jià)100元/只。包裝物核算采取隨同產(chǎn)品銷售但單獨(dú)作價(jià)，摩托車適用稅率3%。試作會(huì)計(jì)分錄。實(shí)例二、任務(wù)知識(shí)與技能 確認(rèn)銷售收入時(shí)： 借：銀行存款（應(yīng)收賬款） 2386800 貸：主營業(yè)務(wù)收入 2000000 其他業(yè)務(wù)收入 40000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）346800解析二、任務(wù)知識(shí)與技能 計(jì)提消費(fèi)稅時(shí)： 借：營業(yè)稅金及附加 61200 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 61200 實(shí)際繳