稅收政策匯編及解析

1、 PAGE PAGE 96伴2004年稅收瓣政策匯編及解析征管動(dòng)態(tài)拜關(guān)于使用電子藹繳稅憑證的公斑告鞍關(guān)于拆遷補(bǔ)償收阿入免征營(yíng)業(yè)稅范伴圍及發(fā)票使用規(guī)唉定的通知政策摘錄唉國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)板于企業(yè)貸款支付奧利息稅前扣除標(biāo)把準(zhǔn)的批復(fù)襖國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)跋于靶2003柏年普通高等學(xué)校俺畢業(yè)生從事個(gè)體芭經(jīng)營(yíng)免收稅務(wù)登叭記證工本費(fèi)的通知納稅向?qū)ЫO關(guān)于企業(yè)帶征轉(zhuǎn)背查征若干稅收處骯理問題的答復(fù)癌三項(xiàng)費(fèi)用年終有八余額如何處理百融資租賃業(yè)務(wù)如奧何確定繳納營(yíng)業(yè)拌稅或增值稅的劃皚分藹如何理解個(gè)人所敖得稅法對(duì)爸“扮次八”唉的規(guī)定搬以地?fù)Q房哀背以房換地預(yù)收款也要繳稅笆發(fā)放獨(dú)生子女補(bǔ)俺貼不能在稅前扣岸除捌對(duì)以前年度損益伴調(diào)整事項(xiàng)的

2、會(huì)計(jì)板處理以案說(shuō)法罷股息紅利還是工爸資薪金百房產(chǎn)稅、土地使絆用稅到底該由誰(shuí)扒繳癌代墊材料費(fèi)也要辦繳營(yíng)業(yè)稅。咨詢問答編讀往來(lái)小考場(chǎng)百稅收知識(shí)競(jìng)賽題辦目選編（九）廣而告之辦關(guān)于修改順德瓣市地稅發(fā)票抽獎(jiǎng)拌活動(dòng)實(shí)施辦法熬的通知【征管動(dòng)態(tài)】罷關(guān)于使用電子啊繳稅憑證的公按告各納稅人：扒根據(jù)上級(jí)有關(guān)通哀知精神，為方便懊納稅人繳納稅款板，保證稅款及時(shí)敖準(zhǔn)確入庫(kù)，現(xiàn)決盎定對(duì)我區(qū)現(xiàn)行的扮“礙e芭”翱稅通和儲(chǔ)款扣稅百兩種繳稅方式的隘完稅憑證使用笆電子繳稅憑證哀。各納稅人可根矮據(jù)各自采用的申骯報(bào)繳款方式按下扒列方法取得電礙子繳稅憑證：芭 1、使骯用愛“跋e絆”拜稅通申報(bào)的業(yè)戶百，可通過(guò)銀行的瓣回單箱收取，或靶者自行到

3、各自的懊開戶銀行網(wǎng)點(diǎn)索板取。芭 2、儲(chǔ)叭款扣稅的業(yè)戶，凹可在稅期結(jié)束后把到各自的開戶銀安行網(wǎng)點(diǎn)索?。ù姘哒圪~戶須憑存折按索取）跋。稗儲(chǔ)款扣稅賬戶為扒個(gè)人賬戶時(shí)扣款艾銀行可不開具襖電子繳款憑證斑，僅在扣款存折巴的交易摘要欄內(nèi)挨打印唉“靶地稅班”扳字樣，表示該筆挨款項(xiàng)是稅務(wù)機(jī)關(guān)隘所扣的稅款。熬3、電子繳稅捌憑證無(wú)銀行轉(zhuǎn)頒訖章無(wú)效。稗4、各有關(guān)銀行安對(duì)電子繳款憑哎證保存時(shí)間為拔半年。凹5、電子繳稅扒憑證從200礙4年1月1日起八執(zhí)行。特此公告。鞍關(guān)于拆遷補(bǔ)償收暗入免征營(yíng)業(yè)稅范版圍昂及發(fā)票使用規(guī)定奧的通知搬佛山市地稅局于絆2003年11敗月12日下發(fā)佛絆地稅函芭2003凹扳206辦號(hào)文關(guān)于拆遷百補(bǔ)償收

4、入免征營(yíng)哀業(yè)稅范圍及發(fā)票案使用規(guī)定的通知板，對(duì)拆遷補(bǔ)償扳收入行為免征營(yíng)胺業(yè)稅及如何開具擺發(fā)票的問題明確哀如下：拌拆遷補(bǔ)償收入免耙征營(yíng)業(yè)稅是指根阿據(jù)營(yíng)業(yè)稅稅目岸注釋及廣東般省地方稅務(wù)局關(guān)疤于舊城拆遷改造俺有關(guān)營(yíng)業(yè)稅問題澳的批復(fù)（粵地巴稅函1999盎295號(hào)）的背規(guī)定，符合下列班條件的行為：翱一、土地使用者笆將土地使用權(quán)歸把還土地所有者的斑行為；俺二、凡經(jīng)縣級(jí)以把上政府批準(zhǔn)，國(guó)罷土局及有關(guān)房地翱產(chǎn)管理部門發(fā)出巴公告，限期拆（跋搬）遷的地（路爸）段的，被拆遷唉戶取得拆遷補(bǔ)償扮收入（包括貨幣矮、貨物或其他經(jīng)捌濟(jì)利益）的行為搬。暗取得上述拆遷補(bǔ)唉償收入需開具發(fā)笆票的，可到拆遷笆地所屬地方稅務(wù)傲機(jī)關(guān)（分局

5、、所拔、征收廳）按規(guī)骯定開具通用發(fā)版票?！菊哒洝款C國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)板于企業(yè)貸款支付頒利息稅前扣除標(biāo)板準(zhǔn)的批復(fù)辦國(guó)家稅務(wù)總局2骯003年9月3盎0日以國(guó)稅函伴200311隘14號(hào)文國(guó)家罷稅務(wù)總局關(guān)于企般業(yè)貸款支付利息巴稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的澳批復(fù)對(duì)有關(guān)問隘題明確如下：絆“笆中華人民共和暗國(guó)企業(yè)所得稅暫八行條例規(guī)定，暗納稅人向非金融翱機(jī)構(gòu)借款的利息氨支出，不高于金澳融機(jī)構(gòu)同類、同辦期貸款利率計(jì)算辦的數(shù)額以內(nèi)的部骯分，準(zhǔn)予扣除。把按照中國(guó)人民銀斑行規(guī)定，金融機(jī)隘構(gòu)貸款利率包括拜基準(zhǔn)利率和浮動(dòng)襖利率，因此，金藹融機(jī)構(gòu)同類同期敗貸款利率包括中唉國(guó)人民銀行規(guī)定耙的基準(zhǔn)利率和浮叭動(dòng)利率。壩”藹國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)把于百

6、2003岸年普通高等學(xué)校靶畢業(yè)生氨從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)免扮收稅務(wù)登記證工佰本費(fèi)的通知爸國(guó)家稅務(wù)總局2皚003年8月1板日以國(guó)稅發(fā)2辦00394號(hào)稗文國(guó)家稅務(wù)總澳局關(guān)于斑2003哀年普通高等學(xué)校罷畢業(yè)生從事個(gè)體瓣經(jīng)營(yíng)免收稅務(wù)登伴記證工本費(fèi)的通胺知對(duì)有關(guān)問題佰明確如下：?！耙\為貫徹落實(shí)國(guó)昂務(wù)院辦公廳關(guān)于挨做好2003年邦普通高等學(xué)校畢版業(yè)生就業(yè)工作的霸通知（國(guó)辦發(fā)啊20034艾9號(hào)）和財(cái)政敖部 國(guó)家發(fā)展改凹革委關(guān)于切實(shí)落扮實(shí)2003年普爸通高等學(xué)校畢業(yè)懊生從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)哎有關(guān)收費(fèi)優(yōu)惠政斑策的通知（財(cái)霸綜2003斑48號(hào)）精神，芭鼓勵(lì)高校畢業(yè)生襖自主創(chuàng)業(yè)和靈活靶就業(yè)，現(xiàn)將從事扒個(gè)體經(jīng)營(yíng)的高校板畢業(yè)生免交稅務(wù)按

7、登記證工本費(fèi)問哀題通知如下：扒一、2003年皚應(yīng)屆高校畢業(yè)生傲從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)，奧除國(guó)家限制的行凹業(yè)（包括建筑業(yè)笆、娛樂以及廣告矮業(yè)、桑拿、按摩般、網(wǎng)吧、氧吧等阿）外，凡在20吧03年12月3胺1日前辦理了工奧商登記，并在襖中華人民共和國(guó)跋稅收征收管理法扒及其實(shí)施細(xì)則瓣規(guī)定的期限內(nèi)申奧報(bào)辦理稅務(wù)登記敖的，免交稅務(wù)登案記證工本費(fèi)。芭二、從事個(gè)體經(jīng)捌營(yíng)的2003年伴應(yīng)屆高校畢業(yè)生挨在申報(bào)辦理稅務(wù)柏登記時(shí)，應(yīng)當(dāng)向安稅務(wù)機(jī)關(guān)出具本氨人身份證、高校半畢業(yè)證以及工商壩部門批準(zhǔn)從事個(gè)皚體經(jīng)營(yíng)的有效證懊件，經(jīng)核實(shí)無(wú)誤隘后按規(guī)定免交稅背務(wù)登記證工本費(fèi)叭。板”【納稅向?qū)А堪ｊP(guān)于企業(yè)帶征轉(zhuǎn)埃查征若干稅收處骯理問題的答復(fù)

8、氨企業(yè)固定資產(chǎn)稅礙收處理問題的補(bǔ)板充規(guī)定。 笆 1、不論般當(dāng)時(shí)是否取得有辦效合法憑證或有巴否計(jì)價(jià)入帳，也澳不論企業(yè)如何作骯會(huì)計(jì)調(diào)帳處理，捌準(zhǔn)許稅前扣除的啊折舊額是指以評(píng)吧估后或補(bǔ)取得合盎法憑證后該項(xiàng)固熬定資產(chǎn)剩余的尚翱可使用的年限內(nèi)啊按稅法規(guī)定所計(jì)罷提的折舊。拜2、來(lái)沒有計(jì)價(jià)扮入帳且沒有取得芭合法有效的憑證耙入帳的固定資產(chǎn)拔，此次重新評(píng)估癌入帳的，以評(píng)估搬值作為確認(rèn)固定靶資產(chǎn)的入帳價(jià)值扒，以后發(fā)生的轉(zhuǎn)氨讓、報(bào)廢、損失胺等原因引起的固瓣定資產(chǎn)減少，轉(zhuǎn)八讓價(jià)減去上述評(píng)翱估確認(rèn)的價(jià)值的骯余額計(jì)征企業(yè)所安得稅，并按固定爸資產(chǎn)清理有關(guān)規(guī)熬定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理癌。會(huì)計(jì)處理，捌“跋借：固定資產(chǎn)，氨貸：實(shí)收資本隘”

9、壩，企業(yè)須按評(píng)估頒價(jià)重新辦理投入般資產(chǎn)評(píng)估增資手邦續(xù)，經(jīng)工商部門愛批準(zhǔn)增資后，作案以上分錄，日后八據(jù)以計(jì)提折舊。阿3、原來(lái)已計(jì)價(jià)阿入帳但當(dāng)時(shí)沒有哎取得合法憑證的啊固定資產(chǎn)，此次暗重新評(píng)估后，可盎按評(píng)估值調(diào)整固艾定資產(chǎn)原帳面價(jià)俺值，以后發(fā)生的拌轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢、損班失等原因引起的班固定資產(chǎn)減少也捌按第二點(diǎn)處理。巴但評(píng)估值明顯不骯合理的，稅務(wù)機(jī)埃關(guān)有權(quán)調(diào)整。會(huì)哎計(jì)處理以供參考板，評(píng)估增值的，啊“伴借：固定資產(chǎn)，半貸：資本公積哀”皚；評(píng)估減值的，矮作相反分錄。暗4、企業(yè)因調(diào)整版以前帶征年度的敖會(huì)計(jì)帳務(wù)而引起柏的會(huì)計(jì)損益，在挨稅務(wù)處理上暫不昂作所得或損失的疤確認(rèn)。隘 二、若干俺問題的答復(fù)。懊1、房地產(chǎn)開發(fā)版

10、企業(yè)早期所開發(fā)拌的項(xiàng)目，其土地班、或建筑材料有白部分只是取得收佰據(jù)，沒有合法有擺效的憑證，對(duì)于耙已轉(zhuǎn)開發(fā)產(chǎn)品還吧未銷售部分在下盎一年度轉(zhuǎn)查征后澳，成本部分可否氨在稅前扣除？如敗該項(xiàng)目自用部分懊已轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)阿作出租用途，轉(zhuǎn)翱查征后每月所計(jì)澳提攤銷的出租開懊發(fā)產(chǎn)品能否在稅案前扣除？稗 又問愛，房地產(chǎn)開發(fā)企叭業(yè)早期開發(fā)的房骯產(chǎn)，當(dāng)時(shí)政府以板地抵債，雙方只耙簽訂協(xié)議，沒有笆取得行政收據(jù)或唉發(fā)票等合法憑證藹?，F(xiàn)已投入開發(fā)柏商品房，該土地扮購(gòu)買價(jià)款能否結(jié)氨轉(zhuǎn)到成本在稅前胺扣除？哎 工業(yè)企跋業(yè)的產(chǎn)成品中，柏其部分材料或費(fèi)氨用沒有取得合法吧有效憑證入帳，凹實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷售收敖入時(shí)，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)隘的產(chǎn)品銷售成本翱能否

11、在稅前列支唉。吧 答復(fù)：上百述幾個(gè)問題，答巴復(fù)如下：愛對(duì)于房地產(chǎn)行業(yè)辦，其帶征年度開拌發(fā)的項(xiàng)目，土地版沒有取得合法憑班證入帳的，如地叭價(jià)款項(xiàng)支出情況昂屬實(shí)，允許憑當(dāng)盎時(shí)村委、政府等佰部門開出的有關(guān)襖票據(jù)、協(xié)議或證絆明等憑證入帳，辦但企業(yè)須將上述扳票據(jù)或協(xié)議等憑啊證和土地開發(fā)情芭況等資料報(bào)分局拌備案，并復(fù)印留敖底備查，以后該跋項(xiàng)目銷售時(shí)，該扳部分土地成本準(zhǔn)襖予稅前列支。柏但除土地成本外擺其它的建筑材料爸等成本、費(fèi)用則翱必須憑合法有效澳的憑證結(jié)轉(zhuǎn)，沒盎有取得合法有效疤憑證的， 一律凹不得結(jié)轉(zhuǎn)成本在巴稅前列支。工業(yè)佰企業(yè)比照?qǐng)?zhí)行。挨如上述房產(chǎn)已轉(zhuǎn)襖作固定資產(chǎn)并已吧計(jì)提折舊，應(yīng)責(zé)挨成原建筑單位補(bǔ)白開建

12、筑業(yè)發(fā)票后罷入帳并計(jì)提折舊靶，沒有補(bǔ)辦的，邦其計(jì)提的折舊一盎律不給予稅前扣礙除。鞍2、向管理區(qū)購(gòu)阿入的工業(yè)用地使耙用權(quán)（使用期7稗0年，無(wú)發(fā)票）傲，后自建廠房出癌租，在會(huì)計(jì)處理辦及稅前扣除有何愛規(guī)定？唉答復(fù)：企業(yè)獲得搬集體土地的使用暗權(quán)后自建廠房出皚租，其廠房應(yīng)憑盎建筑發(fā)票入帳，唉并作為固定資產(chǎn)芭的原始價(jià)值按稅埃法計(jì)提折舊，支埃付的土地使用權(quán)扒價(jià)款不并入固定般資產(chǎn)原值，單獨(dú)稗作為無(wú)形資產(chǎn)計(jì)疤價(jià)并攤銷。出租把廠房所取得的租艾金收入應(yīng)按規(guī)定柏繳納營(yíng)業(yè)稅、房扮產(chǎn)稅等地方稅費(fèi)柏。搬3、務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)房霸地產(chǎn)企業(yè)自購(gòu)建佰材做成本入帳有敗什么規(guī)定？啊答復(fù)：房地產(chǎn)企氨業(yè)自購(gòu)建材委托扳外單位建筑施工搬，即包工不包料

13、懊結(jié)算，房地產(chǎn)企擺業(yè)應(yīng)向建筑單位啊取得建筑發(fā)票入背帳，該發(fā)票金額扳應(yīng)按雙方實(shí)際結(jié)絆算的工程工價(jià)款鞍開具，但建筑營(yíng)奧業(yè)稅應(yīng)按工料款柏一并計(jì)算，房地稗產(chǎn)企業(yè)應(yīng)據(jù)實(shí)申瓣報(bào)建筑材料價(jià)款澳，以使建筑單位稗正確申報(bào)繳納營(yíng)背業(yè)稅。房地產(chǎn)企拌業(yè)可憑建筑發(fā)票叭以及自購(gòu)建材的敖增值稅或銷售發(fā)拜票計(jì)價(jià)入帳。胺4、未售賣出去板的商品房為了加百快確權(quán)或?yàn)榱巳诎腺Y，將企業(yè)自行頒開發(fā)的商品房的頒產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)入企業(yè)名般下，應(yīng)如何計(jì)征邦營(yíng)業(yè)稅、所得稅半，怎樣作稅務(wù)處扒理？哀答復(fù)：對(duì)房地產(chǎn)壩企業(yè)將自行開發(fā)艾的商品房的所有般權(quán)轉(zhuǎn)入企業(yè)名下哎的，視作自有房凹產(chǎn)，應(yīng)轉(zhuǎn)作企業(yè)跋的固定資產(chǎn)入帳瓣，不計(jì)征營(yíng)業(yè)稅礙；但根據(jù)企業(yè)所瓣得稅的規(guī)定自行巴開

14、發(fā)的商品房如版作自用，視同銷敗售行為，應(yīng)確認(rèn)把銷售收入計(jì)征企搬業(yè)所得稅。根據(jù)伴國(guó)稅發(fā)200昂383號(hào)文規(guī)凹定，視同銷售行搬為收入確認(rèn)的方暗法和順序?yàn)椋旱诎狄?，按本企業(yè)近敖期或本年度最近版月份同類開發(fā)產(chǎn)埃品市場(chǎng)銷售價(jià)格昂確定；第二，由暗主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參疤照同類開發(fā)產(chǎn)品襖市場(chǎng)公允價(jià)值確背定；第三，按成疤本利潤(rùn)率確定，柏其中，開發(fā)產(chǎn)品壩的成本利潤(rùn)率不盎得低于15%（矮含15%），具扮體由主管稅務(wù)機(jī)疤關(guān)確定。捌5、房地產(chǎn)開發(fā)皚企業(yè)收取有購(gòu)房伴意愿者的誠(chéng)意金礙、意向金（非定敗金。日后如不簽霸“懊購(gòu)房合同扳”版就全額退回，簽阿則抵作購(gòu)房金）熬時(shí)，是否視作實(shí)霸現(xiàn)銷售收入申報(bào)柏繳納營(yíng)業(yè)稅？扒 答復(fù)：鞍房地產(chǎn)開發(fā)

15、企業(yè)鞍向購(gòu)房方收取的班誠(chéng)意金、意向金唉等名義的款項(xiàng)，襖如同時(shí)符合以下拜條件的，即房地唉產(chǎn)企業(yè)與購(gòu)房意芭愿者之間不簽訂熬任何的認(rèn)購(gòu)書等胺協(xié)議性質(zhì)的文書擺，只開具收據(jù)，熬且該誠(chéng)意金在購(gòu)疤房意愿者決定不熬作購(gòu)買之時(shí)，全稗數(shù)退回的，暫不跋視作預(yù)收款申報(bào)靶繳納營(yíng)業(yè)稅。盎6、地產(chǎn)開發(fā)企班業(yè)（包括企業(yè)所伴得稅征收方式由稗定率征收轉(zhuǎn)為查胺帳征收）購(gòu)入連白片土地分期開發(fā)拔（可能延續(xù)數(shù)年背），企業(yè)為購(gòu)入昂該地塊借入資金爸在房地產(chǎn)完工前扳所支付的所有利霸息是否按各期開百發(fā)項(xiàng)目占地面積啊分配計(jì)入開發(fā)成辦本？首期完工開翱發(fā)項(xiàng)目是否分擔(dān)哀整筆借款的未支澳出利息？如何界昂定借款為懊“靶為開發(fā)房地產(chǎn)而疤借入資金岸”俺、 如何

16、確定房版地產(chǎn)完工時(shí)間？邦 答復(fù)：房哎地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為鞍建造開發(fā)產(chǎn)品借板入資金而發(fā)生的埃費(fèi)用，如屬于成爸本對(duì)象完工前發(fā)疤生的，應(yīng)按其實(shí)澳際發(fā)生的費(fèi)用配耙比計(jì)入成本對(duì)象敗中；如屬于成本捌對(duì)象完工后發(fā)生暗的，應(yīng)作為財(cái)務(wù)案費(fèi)用直接在稅前鞍扣除。氨如工程分幾期開叭發(fā)，則為購(gòu)入該耙土地而借入資金搬所支付的利息應(yīng)佰配比各期工程計(jì)百入開發(fā)成本中去瓣。根據(jù)現(xiàn)行房地奧產(chǎn)開發(fā)行業(yè)的管佰理規(guī)定，各期工敖程完工時(shí)間應(yīng)以昂質(zhì)監(jiān)以及有關(guān)建盎筑行政主管部門胺驗(yàn)收樓房合格后癌，批準(zhǔn)開發(fā)商可挨以交付業(yè)主使用盎時(shí)為準(zhǔn)。搬 7、房柏產(chǎn)公司與股份社拌合作開發(fā)搬A拔樓盤，雙方各承辦擔(dān)該項(xiàng)目的艾50%邦責(zé)任，股份社以鞍土地所有權(quán)折價(jià)拔100

17、般萬(wàn)元投入，當(dāng)擺A疤樓盤全部銷售完瓣畢，取得銷售收捌入挨250搬萬(wàn)元，減除地價(jià)搬成本（阿100拜萬(wàn)元）、建筑成昂本、稅金（包括板企業(yè)所得稅）等澳費(fèi)用后，獲得凈邦收入利潤(rùn)捌30拔萬(wàn)元，即股份社叭分得利潤(rùn)愛15壩萬(wàn)元，問股份社俺獲得啊100岸萬(wàn)元的地價(jià)及扒15絆萬(wàn)元利潤(rùn)時(shí)應(yīng)什把么稅？稅率是多挨少？若減速除成澳本費(fèi)用后虧損叭30拜萬(wàn)元，即股份社昂承擔(dān)絆15哎萬(wàn)元的虧損，剩矮余萬(wàn)元（傲100-15氨）應(yīng)納什么稅？捌這樣的合作是否昂屬共同承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)癌？安答復(fù)：一、房產(chǎn)背公司與股份社合敗作開發(fā)樓盤，所靶取得的商品房銷埃售收入頒250襖萬(wàn)元應(yīng)按規(guī)定繳班納營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)捌所得稅、城建稅俺和教育費(fèi)附加等絆地方稅費(fèi)。

18、埃二、股份社以地奧作價(jià)投資與房產(chǎn)奧公司開發(fā)樓盤，敗并協(xié)定利潤(rùn)分配奧比例，而非固定爸收取租金，屬于巴共同承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，襖因此該行為不征爸收營(yíng)業(yè)稅；但如辦股份社不論經(jīng)營(yíng)骯虧損或盈利，均鞍收回地價(jià)款的，佰應(yīng)視作轉(zhuǎn)讓無(wú)形岸資產(chǎn)，按規(guī)定征辦收營(yíng)業(yè)稅。昂三、如房產(chǎn)公司澳與股份社是兩個(gè)鞍分別實(shí)行獨(dú)立經(jīng)奧濟(jì)核算的單位，啊股份社以土地作疤價(jià)投資開發(fā)房產(chǎn)八地所分回利潤(rùn)的凹，如果兩方的企哎業(yè)所得稅不存在敗稅率差異，則股哀份社分回的利潤(rùn)霸不需要補(bǔ)稅；否背則，應(yīng)按聯(lián)營(yíng)企八業(yè)分回利潤(rùn)的有埃關(guān)規(guī)定補(bǔ)繳企業(yè)罷所得稅。霸8、與關(guān)聯(lián)方發(fā)半生借貸關(guān)系，兩按者本金用公司自瓣制格式的借款借把據(jù)行嗎？所產(chǎn)生耙的利息應(yīng)用何憑擺證依據(jù)在稅前扣斑

19、除？搬答復(fù)：企業(yè)向關(guān)班聯(lián)方借入資金，埃雙方自擬格式簽耙訂的有關(guān)借款合敖同、協(xié)議、或借藹據(jù)稅收上沒有特氨殊規(guī)定，但為保暗障雙方的法律權(quán)半益，雙方協(xié)議的拜訂立理應(yīng)符合罷合同法規(guī)定。翱其支付的利息必氨須向?qū)Ψ剿魅“l(fā)氨票入帳，并按銀艾行同期同類的貸盎款利率據(jù)實(shí)計(jì)算拜稅前列支的利息唉，超過(guò)部分應(yīng)予背調(diào)增應(yīng)納稅所得鞍額處理；同時(shí)，敖根據(jù)企業(yè)所得稅熬稅前扣除辦法，挨企業(yè)從捌關(guān)聯(lián)方取得的借疤款金額超過(guò)其注矮冊(cè)資本50%的矮，超過(guò)部分的利叭息支出，不得在矮稅前扣除耙。扮9、行政事業(yè)性哀收費(fèi)收據(jù)，稅務(wù)傲部門是否確認(rèn)為皚有效憑證？伴答復(fù)：企業(yè)可憑把行政事業(yè)單位開拔出的行政事業(yè)性吧收費(fèi)收據(jù)作為稅敖前扣除的依據(jù)。翱10

20、、稅法有關(guān)埃規(guī)定，借款利率暗須不高于銀行同澳期同類的貸款利背率部分可準(zhǔn)予稅哎前列支，該利率耙是否包括人行的叭基準(zhǔn)利率、各商哎業(yè)銀行的浮動(dòng)利斑率？澳答復(fù)：根據(jù)了解瓣，各商業(yè)銀行在稗人行公告的基準(zhǔn)阿匯率的基礎(chǔ)上，胺允許在一定比例版內(nèi)上下浮動(dòng)而形爸成浮動(dòng)利率，因版此，企業(yè)向商業(yè)岸銀行貸款時(shí)按同頒類同期基準(zhǔn)利率百或浮動(dòng)利率計(jì)算傲支付的利息均允捌許扣除。搬11、順地稅發(fā)襖20032隘58號(hào)文中規(guī)定拌的有關(guān)科目的備斑案時(shí)間可否推遲岸到2004年一巴季度末，以便企俺業(yè)作年終結(jié)帳？鞍 答復(fù)：如昂企業(yè)確實(shí)結(jié)帳時(shí)暗間較緊，可直接把向主管稅務(wù)分局靶提出延遲申請(qǐng)，胺分局根據(jù)企業(yè)實(shí)跋際情況予以批復(fù)拔。八12、是否允許氨

21、企業(yè)（包括企業(yè)斑所得稅征收方式哎由定率征收轉(zhuǎn)為岸查帳征收企業(yè)）把在符合板“艾稅前扣除辦法跋”胺及會(huì)計(jì)制度規(guī)定壩年限的前提下，爸重新確定折舊或啊攤銷年限、殘值班、凈值（?。┎淘谝院竽甓茸鞫惏厩翱鄢?，而不論襖其以前年度的折盎舊或攤銷年限是壩否符合跋“皚稅前扣除辦法罷”安及會(huì)計(jì)制度？爸 如允許，敖則以前年度已計(jì)唉入成本的折舊或白攤銷是否需要調(diào)敖整？如不需要調(diào)耙整，則可能導(dǎo)致罷重復(fù)扣除。即企暗業(yè)已提完折舊的懊固定資產(chǎn)或有合扳法憑證的固定資拌產(chǎn)故意作無(wú)合法巴憑證入帳資產(chǎn)重壩新評(píng)估或報(bào)備入哀帳計(jì)提折舊。拌 答復(fù)：班該問題應(yīng)分幾種盎情況：阿第一，企業(yè)的固藹定資產(chǎn)當(dāng)時(shí)取得阿有效憑證入帳的傲，如在帶征年度暗沒

22、有按規(guī)定年限背計(jì)提折舊的，造背成多提或少提折擺舊的，不論企業(yè)艾在會(huì)計(jì)核算上如背何調(diào)整，企業(yè)只胺能在剩余年限內(nèi)隘按稅法規(guī)定計(jì)提百折舊，會(huì)計(jì)利潤(rùn)愛與應(yīng)稅所得有差皚異的，企業(yè)在年俺末匯算清繳申報(bào)扮時(shí)應(yīng)作納稅調(diào)整愛。班第二，企業(yè)的固笆定資產(chǎn)當(dāng)時(shí)沒有捌取得有效憑證入俺帳的，此次經(jīng)評(píng)氨估后，按會(huì)計(jì)有辦關(guān)規(guī)定調(diào)整帳務(wù)昂，但不論會(huì)計(jì)上熬如何調(diào)整，該固艾定資產(chǎn)也能在剩案余的年限內(nèi)按稅半法規(guī)定計(jì)提折舊巴，兩者有差異的懊，企業(yè)在年末匯哀算清繳申報(bào)時(shí)應(yīng)辦作納稅調(diào)整。胺第三，企業(yè)的固扳定資產(chǎn)在帶征年把度已提足折舊，熬并且固定資產(chǎn)已伴停止使用，生產(chǎn)拌經(jīng)營(yíng)已不再耗用懊的，不論以前年絆度是否按規(guī)定計(jì)拌提折舊，在查征扮年度不得

23、再計(jì)提敖折舊。翱但是，如果固定霸資產(chǎn)已提足折舊俺，不論以前年度哎是否按稅法規(guī)定胺計(jì)提，即使經(jīng)評(píng)皚估后尚有剩余使壩用年限，都不準(zhǔn)爸予繼續(xù)計(jì)提折舊笆。襖上述幾種情況，斑企業(yè)對(duì)以前帶征辦年度的會(huì)計(jì)賬務(wù)瓣調(diào)整后產(chǎn)生的損半益，查征年度的靶企業(yè)所得稅暫不捌確認(rèn)所得或損失擺。佰13、搬企業(yè)所得稅征收柏方式由定率征收挨轉(zhuǎn)為查帳征收（藹達(dá)擴(kuò)查標(biāo)準(zhǔn)）的爸國(guó)有企業(yè)、市屬挨集體企業(yè)、鎮(zhèn)辦叭集體企業(yè)及上述熬企業(yè)的轉(zhuǎn)制現(xiàn)存耙企業(yè)，實(shí)行查帳隘征收方式后可否氨報(bào)批采用工效掛爸鉤工資稅前扣除敗辦法？如可以，唉則工資基數(shù)怎樣俺確定？艾 答復(fù)：原搬則上原來(lái)經(jīng)批使啊用工效掛鉤計(jì)稅礙工資辦法的企業(yè)爸仍可繼續(xù)沿用外安，本次經(jīng)帶征轉(zhuǎn)佰查征

24、的國(guó)有、集捌體或鎮(zhèn)辦集體等稗企業(yè)一律采取計(jì)罷稅工資辦法。昂14、把企業(yè)所得稅征收唉方式由定率征收八轉(zhuǎn)為查帳征收（艾達(dá)擴(kuò)查標(biāo)準(zhǔn)）的吧企業(yè)。按順地稅癌發(fā)2003扒258號(hào)文第一挨點(diǎn)第二款的規(guī)定絆重新評(píng)估入帳的胺固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)分扮錄，折舊年限、哀折舊如何確定。頒答復(fù)：如企業(yè)固敗定資產(chǎn)沒有取得拌有效合法憑證且巴一直沒有計(jì)價(jià)入愛帳的，此次評(píng)估哎后，視作企業(yè)投扒資者注資投產(chǎn)，礙作會(huì)計(jì)分錄為胺“板借：固定資產(chǎn)，霸貸：實(shí)收資本?！卑?， 企業(yè)須按評(píng)笆估價(jià)重新辦理投疤入資產(chǎn)評(píng)估增資啊手續(xù)，經(jīng)工商部稗門批準(zhǔn)增資后，百作以上分錄，日阿后據(jù)以計(jì)提折舊扒。背15、版企業(yè)所得稅征收爸方式由定率征收奧轉(zhuǎn)為查帳征收（按達(dá)擴(kuò)查標(biāo)準(zhǔn)

25、）的哎企業(yè)。租地自建斑廠房部分的政策胺，需明確：原有芭合法憑證的購(gòu)建艾支出是否可以作扮為固定資產(chǎn)原值叭來(lái)攤銷而不重新擺評(píng)估入帳；是否背允許視同澳“挨順地稅發(fā)20罷03258號(hào)岸文疤”笆第一點(diǎn)第二款的阿固定資產(chǎn)按規(guī)定鞍重新評(píng)估入帳？啊如允許，則原購(gòu)八建支出是否需要皚在帳務(wù)上調(diào)整、擺評(píng)估價(jià)中是否需癌要剔除土地部分唉。耙答復(fù)：租地自建胺廠房，如原已有熬合法憑證入帳，按應(yīng)按原固定資產(chǎn)拜原值計(jì)提折舊，昂不作重新評(píng)估處耙理，若沒有任何拔憑證需評(píng)估入帳凹的，應(yīng)剔除土地挨價(jià)值。叭16、某企業(yè)與柏車主簽訂車輛租俺賃協(xié)議，協(xié)議約鞍定車輛的年審、熬維修、維護(hù)費(fèi)用捌均由承租方負(fù)擔(dān)搬。則企業(yè)的上述吧費(fèi)用可否在稅前凹扣除

26、；上述費(fèi)用啊是否視同租金收俺入征收營(yíng)業(yè)稅？懊答復(fù)：承租企業(yè)把向車主支付租金氨的同時(shí)，還另外胺負(fù)擔(dān)年審、路費(fèi)盎、年票、過(guò)橋費(fèi)壩、維修、維護(hù)費(fèi)絆用的，車主應(yīng)就隘租金及承租代其絆支付的費(fèi)用合并氨申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅矮；如出租車輛的頒所有權(quán)歸屬企業(yè)爸名下的，其年審捌、路費(fèi)、年票等哎與汽車相關(guān)的費(fèi)岸用可準(zhǔn)予稅前扣巴除。承租企業(yè)除胺了維修、維護(hù)、敗過(guò)橋費(fèi)費(fèi)用外，罷支付的年審、路罷費(fèi)、年票等費(fèi)用盎不得稅前列支。板17、擴(kuò)查企業(yè)拔在用的機(jī)器設(shè)備絆類固定資產(chǎn)，可拜以其它企業(yè)的名癌義開具增值稅發(fā)艾票，征2%的增霸值稅。則開票金版額是否監(jiān)管？百 答復(fù)：只叭要是合法有效的愛憑證，即準(zhǔn)予補(bǔ)澳記入帳并按文件安規(guī)定計(jì)提折舊。邦

27、18、鞍企業(yè)使用，原用挨股東名領(lǐng)證的車板輛現(xiàn)過(guò)戶給企業(yè)伴，重新評(píng)估入帳爸計(jì)提折舊。佰 答復(fù)：舊叭機(jī)動(dòng)車輛過(guò)戶，壩除了取得舊車交疤易中心開具的收艾據(jù)外，還應(yīng)取得版國(guó)稅部門開具的翱發(fā)票作為憑證，辦否則，不準(zhǔn)予在班企業(yè)所得稅稅前昂計(jì)提折舊。岸19、務(wù)機(jī)關(guān)門伴前開具通用發(fā)票耙的項(xiàng)目可否填胺“俺貨物運(yùn)輸哀”案并按營(yíng)業(yè)稅交通拜運(yùn)輸業(yè)稅目征稅哎，除現(xiàn)行門前開吧票的資料外還需暗要提供什么資料柏？該通用發(fā)票可辦否作為未申請(qǐng)認(rèn)傲定為澳“把自開票納稅人捌”案或斑“隘代開票納稅人把”啊聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)的抵扣斑憑證？符合營(yíng)業(yè)拌稅法規(guī)規(guī)定減免扮條件的代開票納叭稅人，稅務(wù)分局辦應(yīng)否核定定額、板按定額征稅？版答復(fù)：該通用發(fā)班票不能作

28、為未申靶請(qǐng)認(rèn)定為自開票罷納稅人聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)扒的抵扣憑證；而凹代開票納稅人由矮于采用定額征稅哀，不存在抵扣問盎題。稅務(wù)分局應(yīng)安核定定額，按定絆額先征稅，后辦岸理減免。矮20、案某外商投資企業(yè)懊通過(guò)國(guó)際互聯(lián)網(wǎng)伴下載安裝境外企絆業(yè)計(jì)算機(jī)軟件使叭用、并接受境外鞍企業(yè)的遠(yuǎn)程技術(shù)般支持（咨詢問答爸等），則該外商傲投資企業(yè)為此支板付款項(xiàng)時(shí)是否需暗要代扣代繳營(yíng)業(yè)拌稅？胺 答復(fù)：根瓣據(jù)對(duì)國(guó)稅發(fā)1皚995201扒號(hào)文件國(guó)家稅襖務(wù)總局關(guān)于外國(guó)絆企業(yè)提供傳輸信拔息資料服務(wù)稅收氨處理問題的通知盎的理解，由于佰企業(yè)經(jīng)互聯(lián)網(wǎng)下版載的軟件涉及到胺境外公司、機(jī)構(gòu)靶專有技術(shù)或商業(yè)岸情報(bào)的使用權(quán)有版償使用，應(yīng)按規(guī)拔定征收營(yíng)業(yè)稅，絆并由

29、境內(nèi)企業(yè)代澳扣代繳。爸 21、沒懊有在注冊(cè)資本上吧反映的實(shí)際出資礙人，其分回利潤(rùn)耙需否繳納股息利澳息紅利個(gè)人所得癌稅？敖 答復(fù)：按案實(shí)際分配的稅后傲利潤(rùn)或紅利按規(guī)奧定征收股息利息懊紅利個(gè)人所得稅巴。百22澳、柏企業(yè)向商業(yè)保險(xiǎn)扳機(jī)構(gòu)購(gòu)買的雇主霸責(zé)任險(xiǎn)，保險(xiǎn)公瓣司根據(jù)雙方簽訂礙的保險(xiǎn)合同對(duì)企啊業(yè)所雇傭的員工笆在受雇工作過(guò)程啊中遭受意外而受襖傷、死亡或患上靶職業(yè)性疾病所致稗傷殘或死亡的，礙承擔(dān)賠付責(zé)任，壩問題企業(yè)購(gòu)買該鞍類保險(xiǎn)的支出能伴否在企業(yè)所得稅笆前扣除？百答復(fù)：根據(jù)企業(yè)氨所得稅稅前扣除艾辦法的規(guī)定，該芭類商業(yè)保險(xiǎn)不能胺在稅前扣除。 叭 頒 盎 耙 挨 傲（稅政科）頒三項(xiàng)費(fèi)用年終有礙余額如何處理

30、爸年終將至，查征頒企業(yè)按比例計(jì)提白的職工襖工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工壩福利費(fèi)、職工教柏育經(jīng)費(fèi)凹年終有結(jié)余，應(yīng)白否繳納企業(yè)所得唉稅？鞍 擺征收企業(yè)所得稅暗的企業(yè)，按照啊企業(yè)所得稅暫行百條例第六條（背三）點(diǎn)規(guī)定：“頒納稅人的職工工般會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福稗利費(fèi)、職工教育拔經(jīng)費(fèi)，分別按照背計(jì)稅工資總額的耙2%、14%、伴1.5%計(jì)算扣皚除?！卑绲凑諊?guó)稅函昂200067骯8號(hào)的規(guī)定，在昂提取和撥交職工拜工會(huì)經(jīng)費(fèi)時(shí)還需稗要憑工會(huì)組織開霸具的工會(huì)經(jīng)費(fèi)白撥繳款專用收據(jù)邦，才能在企業(yè)懊所得稅稅前扣除芭。扳征收個(gè)人所得稅壩的企業(yè)，如個(gè)人暗獨(dú)資企業(yè)、個(gè)人哀合伙企業(yè)等，根按據(jù)關(guān)于印發(fā)的耙通知(財(cái)稅傲200091哀號(hào))規(guī)定：“企跋業(yè)實(shí)

31、際發(fā)生的工叭會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福按利費(fèi)、職工教育隘經(jīng)費(fèi)，分別在其芭計(jì)稅工資總額的矮2%、14%、愛1.5%的標(biāo)準(zhǔn)頒內(nèi)據(jù)實(shí)扣除?！卑揭虼?，個(gè)人獨(dú)資敖企業(yè)和合伙企業(yè)版三項(xiàng)費(fèi)用（工會(huì)案經(jīng)費(fèi)、職工福利版費(fèi)、職工教育經(jīng)瓣費(fèi)）按不超過(guò)規(guī)俺定比例據(jù)實(shí)在稅佰前扣除。對(duì)三項(xiàng)百費(fèi)用采用預(yù)提方皚式的企業(yè)，在年翱度終了時(shí)，應(yīng)將白未有實(shí)際支出的伴余額調(diào)整為應(yīng)納愛稅所得額，計(jì)算辦繳納個(gè)人所得稅半。擺（倫教稅務(wù)分局八）盎融資租賃業(yè)務(wù)如案何確定繳納營(yíng)業(yè)半稅或增值稅的劃罷分跋 融資租賃是指芭具有融資性質(zhì)和柏所有權(quán)轉(zhuǎn)移特點(diǎn)疤的設(shè)備租賃業(yè)務(wù)哀。即：出租人根八據(jù)承租人所要求爸的規(guī)格、型號(hào)、扳性能等條件購(gòu)入埃設(shè)備租賃給承租胺人，合同期內(nèi)設(shè)搬

32、備所有權(quán)屬于出挨租人，承租人只搬有使用權(quán)，合同艾期滿付清租金后辦，承租人有權(quán)按背殘值購(gòu)入設(shè)備，八以擁有設(shè)備的所拌有權(quán)。埃對(duì)符合以上條斑件的融資租賃業(yè)爸務(wù)，應(yīng)根據(jù)國(guó)家背稅務(wù)總局關(guān)于笆融資租賃業(yè)務(wù)征斑收流轉(zhuǎn)稅問題的奧通知（國(guó)稅函敗20005岸14號(hào)）的規(guī)定般來(lái)劃分：班一、對(duì)經(jīng)中熬國(guó)人民銀行批暗準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)融資租賃澳業(yè)務(wù)的單位所從疤事的融資租賃業(yè)按務(wù)，無(wú)論租賃的壩貨物的所有權(quán)是疤否轉(zhuǎn)讓給承租方班，均按中華人板民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅伴暫行條例的有柏關(guān)規(guī)定征收營(yíng)業(yè)八稅，不征收增值按稅。熬二、其他扮單位從事的融資翱租賃業(yè)務(wù)：敖（一）瓣租賃的貨物的所百有權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租背方，征收增值稅百，不征收營(yíng)業(yè)稅巴；捌（二）租賃的貨佰物

33、的所有權(quán)未轉(zhuǎn)扒讓給承租方，征拔收營(yíng)業(yè)稅，不征阿收增值稅。癌（龍江稅務(wù)分局唉）敗如何理解個(gè)人所拔得稅法對(duì)啊“埃次芭”絆的規(guī)定埃 我國(guó)辦個(gè)人所得稅法拌規(guī)定勞務(wù)報(bào)酬所拔得、稿酬所得、艾特許權(quán)使用費(fèi)所伴得、財(cái)產(chǎn)租賃所澳得等應(yīng)稅項(xiàng)目按拌次計(jì)征個(gè)所得稅八，并對(duì)佰“搬次伴”盎作了明確規(guī)定。俺 勞務(wù)報(bào)背酬所得。屬于一跋次性收入的，以稗取得該項(xiàng)收入為扮一次；屬于同一哎項(xiàng)目連續(xù)性收入安的，以一個(gè)月內(nèi)般取得的收入為一班次。如某音樂教耙?guī)煈?yīng)約在一琴行愛授教，每星期六骯、日教4次，每昂次30分鐘，連斑續(xù)教半年，此時(shí)絆，應(yīng)以該教師一奧個(gè)月內(nèi)取得的勞艾務(wù)報(bào)酬所得為一拌次計(jì)稅。俺 稿酬所扒得，以每次出版八、發(fā)表取得的收昂入為

34、一次。如果般作者將同一作品澳既出書，又在報(bào)耙刊上連載，應(yīng)將癌出書和連載取得八的收入分別兩次瓣計(jì)稅。如果同一澳作品出版后，又捌增加該作品的印搬數(shù)，并取得加印芭稿酬，應(yīng)將加印絆稿酬與以前取得敗的稿酬合并為一芭次計(jì)稅。作品在巴報(bào)刊上連載的，耙應(yīng)合并連載同一俺作品的所得為一敖次計(jì)稅。盎此外，特許權(quán)使礙用費(fèi)所得，以一昂項(xiàng)特許權(quán)的一次爸可使用取得 的啊收入為一次；財(cái)扒產(chǎn)租賃所得，以吧一個(gè)月內(nèi)取得的絆收入為一次；財(cái)癌產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的收柏入為一次；偶然拔所得和其他所得暗，以每次的該項(xiàng)白收入為一次。百（陳村稅務(wù)分局疤 麥結(jié)歡）白以地?fù)Q房凹襖以房換地扒甲乙兩方商定由板甲方提供土地、壩乙方提供資金合扒作建房。對(duì)甲乙挨兩

35、方行為均需繳拌納營(yíng)業(yè)稅。轉(zhuǎn)讓巴無(wú)形資產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅鞍包括轉(zhuǎn)讓土地使拜用權(quán)，即指土地藹所有者將土地使班用權(quán)轉(zhuǎn)讓于土地班使用者的行為。邦對(duì)甲方提供土地芭的行為屬于轉(zhuǎn)讓稗無(wú)形資產(chǎn)的范疇敖，應(yīng)按其所得的頒建筑物的價(jià)值征哎收轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)邦營(yíng)業(yè)稅。而銷售罷不動(dòng)產(chǎn)的征稅范背圍包括銷售建筑叭物、構(gòu)筑物及其挨他土地附著物的澳行為，乙方提供哎資金，以房換地靶的行為則屬于銷靶售不動(dòng)產(chǎn)的征稅擺范圍，應(yīng)按其交岸換甲方土地使用柏權(quán)部分的建筑物百價(jià)值征收銷售不扳動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅。所叭以，以地?fù)Q房盎背以房換地。（北爸滘稅務(wù)分局）預(yù)收款也要繳稅哀 我局在阿2003年度稅隘收專項(xiàng)檢查自查搬輔導(dǎo)中發(fā)現(xiàn)，有巴部分房地產(chǎn)企業(yè)巴預(yù)收購(gòu)房貨款，白沒有

36、及時(shí)向稅務(wù)愛部門申報(bào)繳納相唉關(guān)稅費(fèi)。業(yè)戶認(rèn)瓣為銷售房產(chǎn)在工靶程完工、交付使埃用的時(shí)候才發(fā)生柏納稅義務(wù)，才要凹申報(bào)納稅。其實(shí)八這是一種錯(cuò)誤的扮理解。根據(jù)中盎華人民共和國(guó)營(yíng)扒業(yè)稅暫行條例實(shí)凹施細(xì)則第二十佰八條規(guī)定：版“盎納稅人轉(zhuǎn)讓土地霸使用權(quán)或銷售不胺動(dòng)產(chǎn)，采用預(yù)收安款方式的，其納辦稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間版為收到預(yù)收款的拌當(dāng)天。俺”扳因此房地產(chǎn)企業(yè)背在按照合同或協(xié)板議規(guī)定預(yù)收款項(xiàng)奧時(shí)其納稅義務(wù)就隘已經(jīng)發(fā)生，應(yīng)該拌依法申報(bào)納稅。鞍收到預(yù)收款時(shí)應(yīng)疤該按照所收到的捌款項(xiàng)，借：銀行存款笆 貸頒：預(yù)收賬款疤同時(shí)確認(rèn)收入并疤計(jì)繳相關(guān)稅費(fèi)，借：應(yīng)收賬款般 貸：拔經(jīng)營(yíng)收入般癌商品房銷售收入板工程完工結(jié)算時(shí)癌，借：預(yù)收賬款

37、愛 貸爸：應(yīng)收賬款癌值得注意的是，傲納稅人采取預(yù)收翱款方式銷售不動(dòng)骯產(chǎn)，在收到預(yù)收安款的當(dāng)天并非就唉要按照銷售不動(dòng)敗產(chǎn)應(yīng)取得的全部哎價(jià)款為營(yíng)業(yè)額計(jì)暗繳營(yíng)業(yè)稅，只需翱?jī)H以納稅人當(dāng)時(shí)扒實(shí)際收到的與銷疤售不動(dòng)產(chǎn)有關(guān)的辦款項(xiàng)，如預(yù)收款邦，結(jié)算時(shí)收到的骯價(jià)款等等，作為背營(yíng)業(yè)額計(jì)繳營(yíng)業(yè)白稅。邦但是根據(jù)營(yíng)業(yè)稅凹納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)班間確定的基本規(guī)壩定，對(duì)于完工結(jié)礙算，而受讓方拖隘欠的價(jià)款，銷售襖方也應(yīng)該在結(jié)算按時(shí)申報(bào)計(jì)繳納相壩關(guān)稅費(fèi)。扒 氨 扳 拜 澳 （勒流稅板務(wù)分局 張平、按李小紅）巴發(fā)放獨(dú)生子女補(bǔ)板貼不能在稅前扣吧除捌 擺某企業(yè)把200愛2年發(fā)放給職工澳的獨(dú)生子女補(bǔ)貼斑萬(wàn)元進(jìn)行稅前盎扣除，該企業(yè)財(cái)扒務(wù)人員認(rèn)

38、為，獨(dú)拜生子女補(bǔ)貼是按斑照規(guī)定發(fā)放給職瓣工的，屬于企業(yè)礙的正常支出，列背入稅前扣除范圍笆無(wú)可厚非，對(duì)稅哎務(wù)人員的要求補(bǔ)氨繳的處理決定持吧有異議。靶 凹根據(jù)企業(yè)所得埃稅稅前扣除辦法胺第十七條的規(guī)傲定，工資薪金支芭出是納稅人每一壩納稅年度支付給板在本企業(yè)任職或挨與其有雇傭關(guān)系般的員工的所有現(xiàn)俺金或非現(xiàn)金形式阿的勞動(dòng)報(bào)酬，包傲括基本工資、獎(jiǎng)百金、津貼、補(bǔ)貼拔、年終加薪、加拌班工資，以及與扮任職或者受雇有搬關(guān)的其他支出。澳地區(qū)補(bǔ)貼、物價(jià)柏補(bǔ)貼和誤餐補(bǔ)貼拔均應(yīng)作為工資薪疤金支出。企業(yè)俺所得稅稅前扣除叭辦法第十八條半規(guī)定，納稅人發(fā)把生的獨(dú)生子女補(bǔ)骯貼，不作為工資邦薪金支出。因此耙，該企業(yè)發(fā)放的叭獨(dú)生子女補(bǔ)

39、貼不敖得進(jìn)行稅前扣除笆。背岸（龍江稅務(wù)分局把）盎對(duì)以前年度損益笆調(diào)整事項(xiàng)的會(huì)計(jì)氨處理把 如果上癌年度年終結(jié)賬后愛，于本年度發(fā)現(xiàn)熬上年度所得稅計(jì)辦算有誤，應(yīng)通過(guò)扮損益科目芭“霸以前年度損益調(diào)氨整般”盎進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。拜“澳以前年度損益調(diào)笆整案”絆科目的借方發(fā)生板額，反映企業(yè)以扮前年度多計(jì)收益扮、少計(jì)費(fèi)用而調(diào)扳整的本年度損益岸數(shù)額；貸方發(fā)生耙額反映企業(yè)以前凹年度少計(jì)收益、壩多計(jì)費(fèi)用而需調(diào)拌整的本年度損益安數(shù)額。納稅人在疤納稅年度內(nèi)應(yīng)計(jì)懊未計(jì)、應(yīng)提未提安費(fèi)用的扣除項(xiàng)目熬，在規(guī)定的納稅安申報(bào)期后發(fā)現(xiàn)的哀不得轉(zhuǎn)移以后年拔度補(bǔ)扣。但多計(jì)阿多提費(fèi)用和支出氨，應(yīng)予以調(diào)整。埃 1、企扒業(yè)發(fā)現(xiàn)上年度多叭計(jì)多提費(fèi)用、

40、少昂計(jì)收益時(shí)，會(huì)計(jì)版分錄：扳 胺 借：利潤(rùn)分配班斑未分配利潤(rùn)藹 背 貸：以前辦年度損益調(diào)整鞍 2、本啊年未進(jìn)行結(jié)賬時(shí)稗，會(huì)計(jì)分錄：盎 柏 借：以前年度芭損益調(diào)整白 挨 貸：本年疤利潤(rùn)襖 （1）叭對(duì)永久性差異的翱納稅調(diào)整。永久阿性差異是指按照按稅法規(guī)定的不能芭計(jì)入損益的項(xiàng)目八在會(huì)計(jì)上計(jì)入損岸益，從而導(dǎo)致了罷會(huì)計(jì)利潤(rùn)與按稅絆法計(jì)算的應(yīng)納所巴得額不一致而產(chǎn)愛生的差異。按照翱調(diào)增的永久性差佰異的所得額計(jì)算班出應(yīng)繳所得稅時(shí)巴，會(huì)計(jì)分錄：般 傲 借：所得稅搬 耙 貸：應(yīng)交俺稅金叭隘應(yīng)交企業(yè)所得稅奧 期末結(jié)擺轉(zhuǎn)企業(yè)所得稅時(shí)盎：暗 霸 借：本年利潤(rùn)埃 按 貸：所得懊稅版 （2）八對(duì)時(shí)間性差異的奧納稅調(diào)整的會(huì)計(jì)

41、巴處理。時(shí)間性差耙異是指由于收入般項(xiàng)目或支出項(xiàng)目安在會(huì)計(jì)上計(jì)入損頒益的時(shí)間和稅法癌規(guī)定不一致所形敗成的差異。按當(dāng)笆期應(yīng)調(diào)整的時(shí)間昂性差異的所得稅瓣額，計(jì)算出應(yīng)繳哎所得稅時(shí)，會(huì)計(jì)耙分錄：把 拜 借： 所得稅熬 叭 貸：應(yīng)交案稅金哎柏應(yīng)交企業(yè)所得稅瓣 期末結(jié)澳轉(zhuǎn)企業(yè)所得稅時(shí)疤，會(huì)計(jì)分錄：罷 傲 借： 本年利背潤(rùn)般 吧 貸：所得阿稅 俺 柏 伴 （均佰安稅務(wù)分局）【以案說(shuō)法】哀股息紅利還是工隘資薪金搬基本案情：靶稽查局于200靶3年8月，對(duì)順板德區(qū)某公司20般02年度的納稅扮情況進(jìn)行了日常傲檢查。檢查發(fā)現(xiàn)吧該公司于200背2年9月以預(yù)支傲紅利的名義，向百64名員工發(fā)放疤獎(jiǎng)金共1412爸500元，但該

42、柏公司在賬簿的實(shí)白收資本科目?jī)H反伴映出盧某等三人八為公司的投資者翱，三人分得股息矮紅利所得分別為骯35000元、癌30000元和懊27500元，凹該公司已用帶征八的方式扣繳了這翱部分的個(gè)人所得捌稅，而向其他員吧工發(fā)放的獎(jiǎng)金1按320000元笆，則未按規(guī)定扣辦繳工資薪金個(gè)人熬所得稅，造成少巴扣繳工資薪金個(gè)埃人所得稅248霸505元?；榘憔指鶕?jù)中華人班民共和國(guó)稅收征襖收管理法第六唉十九條的規(guī)定，把對(duì)該公司應(yīng)扣未霸扣2002年個(gè)辦人所得稅的行為邦，處以應(yīng)扣未扣案稅款24850霸5元1倍的罰款邦248505元唉。笆案情分析：耙該公司在工商部把門和稅務(wù)部門辦般理開業(yè)登記的股啊東資料和公司章絆程以及在公

43、司建絆賬時(shí)的頒“捌實(shí)收資本邦”艾科目，均明確反癌映出該公司的投捌資者僅為三人，笆而只有那三位投安資者才是具有法笆律效力的股東，霸其余人員均為任板職或受雇于公司板的員工，所以，骯該公司其他員工懊獲得的所謂爸“把分紅爸”跋，也必須按個(gè)人邦所得稅的哎“頒工資、薪金所得矮”扮項(xiàng)目繳納人個(gè)所皚得稅。般另外，根據(jù)國(guó)家按稅務(wù)總局國(guó)稅發(fā)巴19962叭06艾號(hào)文規(guī)定，對(duì)于邦中國(guó)境內(nèi)有住所哎的個(gè)人一次取得敗數(shù)月獎(jiǎng)金或年終絆加薪、勞動(dòng)分紅皚（不包括應(yīng)按月扮支付的獎(jiǎng)金）等胺收入在計(jì)征個(gè)人奧所得稅時(shí)可單獨(dú)癌作為一個(gè)月的工爸資、薪金所得計(jì)扒算納稅。由于對(duì)藹每個(gè)月的工資、盎薪金所得計(jì)稅時(shí)把已按月扣除了費(fèi)熬用，因此，對(duì)上拜述

44、獎(jiǎng)金原則上不霸再減除費(fèi)用，全矮額作為應(yīng)納稅額癌直接按適用稅率胺計(jì)處應(yīng)納稅款。版如果納稅人取得唉獎(jiǎng)金當(dāng)月的工資阿、薪金所得不足癌800元的，可瓣將獎(jiǎng)金收入減除扒“笆當(dāng)月工資與80啊0元的差額傲”阿后的余額作為應(yīng)把納稅所得額，并佰據(jù)以計(jì)算應(yīng)納稅半款。啊案件警示：按企業(yè)支付給員工唉個(gè)人報(bào)酬的時(shí)候敖，一定要分清楚扳員工個(gè)人的身份板和支付報(bào)酬的性拔質(zhì)，依法納稅，跋以避免因?qū)Ψ砂璺ㄒ?guī)的理解不透藹徹而帶來(lái)不必要啊的損失。八 挨 白 吧 (稽查局俺 劉旺)按房產(chǎn)稅、土地使搬用稅到底該由誰(shuí)隘繳頒基本案情：（一扳）礙梁某將一座自有罷廠房于2002拔年3月份起租給霸何某用于生產(chǎn)經(jīng)哎營(yíng)。租賃合同規(guī)斑定，房產(chǎn)稅、土按

45、地使用稅由何某瓣負(fù)責(zé)繳納，地稅案分局、梁某、何昂某三方簽訂了由爸何某代梁某申報(bào)辦繳納房產(chǎn)稅、土絆地使用稅的三方搬協(xié)議。地稅分局爸核定其每月應(yīng)繳靶納房產(chǎn)稅、土地暗使用稅共262埃元。2003年百5月初，何某因扳經(jīng)營(yíng)不善，關(guān)門氨走人，不知所蹤疤，并欠繳200扒3年4月份房產(chǎn)拔稅、土地使用稅案262元。地稅瓣分局無(wú)法聯(lián)系到頒何某，于是對(duì)梁笆某發(fā)出限期繳班納稅款通知書扮，限令其在5個(gè)八工作日內(nèi)到地稅稗分局清繳所欠稅擺款，并辦理出租哀方注銷手續(xù)。梁絆某不服，拿著與凹何某簽訂的租賃絆合同、代扣代繳翱協(xié)議到地稅分局壩理論，認(rèn)為租憑擺合同中已明確由背何某負(fù)責(zé)繳納該拌稅款，所以與自半已無(wú)關(guān)。翱（二）扳張某將自有

46、住房啊的首層商鋪?zhàn)饨o壩王某用于經(jīng)營(yíng)。版租賃合同規(guī)定房唉產(chǎn)稅、土地使用胺稅由出租方自行板繳納。地稅分局跋核定其每月應(yīng)繳氨納房產(chǎn)稅、土地皚使用稅共78元稗。2002年6藹月，張某欠繳2艾002年5月份爸的稅款，地稅分敖局經(jīng)多方聯(lián)系不矮上。經(jīng)調(diào)查，張靶某已移居香港。啊于是，稅務(wù)機(jī)關(guān)礙對(duì)王某發(fā)出限柏期繳納稅款通知襖書，責(zé)令王某拜上門清繳所欠房按產(chǎn)稅與土地使用扮稅。王某不服，哀認(rèn)為張某是房產(chǎn)翱所者者，張某才疤是房產(chǎn)稅、土地巴使用稅的納稅人半，與已無(wú)關(guān)，自昂已不應(yīng)該繳納此斑稅款。澳以上二則案例中稗，一個(gè)是租賃合哀同規(guī)定房產(chǎn)稅、安土地使用稅由承拌租方繳納，并簽巴訂了代扣代繳協(xié)懊議，但依然要出唉租方繳納；一個(gè)

47、版是租賃合同明確懊由出租方自行繳矮納房產(chǎn)稅、土地挨使用稅，但稅務(wù)骯機(jī)關(guān)還是要承租柏方繳納。那么，伴到底誰(shuí)是房產(chǎn)稅絆、土地使用稅的熬納稅人呢？氨根據(jù)中華人民壩共和國(guó)房產(chǎn)稅暫白行條例、中霸華人民共和國(guó)城罷鎮(zhèn)土地使用稅暫柏行條例規(guī)定，俺房產(chǎn)稅的納稅人百為房產(chǎn)所有人，疤土地使用稅的納骯稅人為土地使用搬權(quán)的擁有者。案拌一中梁某是該土皚地使用權(quán)的擁有鞍者，是房產(chǎn)所有昂人。所以，梁某啊是該房產(chǎn)稅、土半地使用稅的納稅按人。地稅分局責(zé)暗令其清繳所欠稅氨款，是正確的。骯至于梁某與何某岸所簽訂的租賃合白同和代扣代繳協(xié)敖議，只是說(shuō)明何藹某愿意代梁某繳白納該稅款而已，哀并不是指何某是柏該稅款的納稅人啊。因此，稅務(wù)機(jī)邦關(guān)

48、無(wú)法找到何某氨時(shí)，梁某則必須笆清繳所欠稅款。扮案二中，王某認(rèn)疤為張某是房產(chǎn)所跋有人及土地使用白權(quán)擁有者，張某辦是該房產(chǎn)稅、土板地使用稅的納稅昂人，是正確的。板但為什么還要王案某繳納該項(xiàng)稅款霸呢？根據(jù)佛地稅把發(fā)1998皚268號(hào)轉(zhuǎn)發(fā)芭國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)矮于加強(qiáng)對(duì)出租房斑屋房產(chǎn)稅征收管埃理的通知規(guī)定唉，對(duì)出租房屋征挨收房產(chǎn)稅，出租爸房屋的單位和個(gè)捌人未按規(guī)定向房埃產(chǎn)所在地的主管熬地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申捌報(bào)納稅，主管地案方稅務(wù)機(jī)關(guān)可以懊依照有關(guān)稅收法拌律規(guī)定的方式將柏限期改正通知疤書送達(dá)承租人白，由承租人在3扮0日內(nèi)找到出租拌人并通知其進(jìn)行拌納稅申報(bào)并繳納耙稅款，承租人不隘能在30日內(nèi)找搬到出租方并繳納爸稅款的

49、，視為出藹租人不在房產(chǎn)所頒在地，應(yīng)由承租敖人繳納房產(chǎn)稅。辦因張某已移居香跋港，但該房產(chǎn)王安某依然在使用經(jīng)扮營(yíng)。所以，地稅爸分局聯(lián)系不到張翱某而責(zé)令王某清般繳所欠稅款也是斑正確的。當(dāng)然，藹王某可向張某索奧回所代繳的稅款胺金額。骯經(jīng)稅務(wù)分局工作胺人員耐心解釋，癌梁某與王某都按鞍時(shí)清繳了所欠稅吧款。同時(shí)，稅務(wù)鞍機(jī)關(guān)提醒廣大納哀稅人，在出租或襖承租房產(chǎn)時(shí)，要版明確自己應(yīng)承擔(dān)傲的法律責(zé)任，如版遇到上述情況，靶應(yīng)及時(shí)與稅務(wù)機(jī)骯關(guān)取得聯(lián)系，避佰免不必要的經(jīng)濟(jì)稗損失。 （阿杏壇稅務(wù)分局 扒 凌發(fā)輝）皚代墊材料費(fèi)也要斑繳營(yíng)業(yè)稅。斑基本情況：澳A公司2002八年對(duì)某企業(yè)沿街柏幾間房屋進(jìn)行裝拔修，并以包工包百料的方

50、式簽訂了拌施工協(xié)議書。3奧月上旬，竣工驗(yàn)敗收后，該企業(yè)向骯A公司支付了工扮程費(fèi)15萬(wàn)元及澳A公司之前代墊八的材料費(fèi)10萬(wàn)扒元，A公司只將伴15萬(wàn)元工程費(fèi)柏申報(bào)繳納了營(yíng)業(yè)敗稅。A公司認(rèn)為辦，10萬(wàn)元材料扳費(fèi)是A公司之前安為該企業(yè)墊付的扳，并沒有取得贏跋利，所以，沒有按申報(bào)納稅。稅務(wù)胺檢查人員在檢查笆中發(fā)現(xiàn)了該問題擺，責(zé)成A公司就爸10萬(wàn)元部分及扮時(shí)申報(bào)納稅。背案例分析：翱營(yíng)業(yè)稅暫行條罷例實(shí)施細(xì)則第霸十八條規(guī)定：納埃稅人從事建筑修胺繕、裝飾工程等熬，無(wú)論與對(duì)方如壩何結(jié)算，其營(yíng)業(yè)瓣額均包括工程所跋有原材料及其他霸物資和動(dòng)力的價(jià)拜款在內(nèi)。所以A擺公司收取的10叭萬(wàn)元，雖然是為叭其他企業(yè)代墊的叭材料費(fèi)，

51、也應(yīng)按敗營(yíng)業(yè)稅實(shí)施細(xì)則安的規(guī)定，將其計(jì)罷算在工程收入當(dāng)叭中，一并計(jì)算繳扮納營(yíng)業(yè)稅。 壩 跋 （陳氨村稅務(wù)分局03罷.12）【咨詢問答】邦 1、罷問：挨我礙公司在自查賬簿班時(shí)發(fā)現(xiàn)2002斑年多繳稅款，可敗否向稅務(wù)機(jī)關(guān)要扳求退還多繳的稅艾款及相應(yīng)的利息辦？暗答：根據(jù)稅收爸征管法第五十般一條規(guī)定：般“壩納稅人超過(guò)應(yīng)納鞍稅額繳納的稅款八，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)啊后應(yīng)當(dāng)立即退還拜；納稅人自結(jié)算愛繳納稅款之日起礙三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，哎可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)壩要求退還多繳的矮稅款并加算銀行按同期存款利息，霸稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)查埃實(shí)后應(yīng)當(dāng)立即退搬還。襖”辦因此，納稅人發(fā)斑現(xiàn)多繳納的稅款岸是在三年之內(nèi)的按，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及氨時(shí)退回多繳稅款板，并

52、且應(yīng)加算銀骯行同期存款利息按。（倫教稅務(wù)分阿局）敗2、問：轉(zhuǎn)讓在爸建項(xiàng)目要繳稅嗎靶？隘 啊答：根據(jù)財(cái)政部巴、國(guó)家稅務(wù)總局熬關(guān)于營(yíng)業(yè)稅若阿干政策問題的通罷知（財(cái)稅2挨00316號(hào)捌）的規(guī)定：?jiǎn)挝坏K和個(gè)人在轉(zhuǎn)讓在挨建項(xiàng)目時(shí)，不管耙是否辦理立項(xiàng)人跋和土地使用人的拜更名手續(xù)，其實(shí)吧質(zhì)是發(fā)生了轉(zhuǎn)讓搬不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)或佰土地使用權(quán)的行啊為。轉(zhuǎn)讓已完成阿土地前期開發(fā)或隘者正在進(jìn)行土地背前期開發(fā)，但尚百未進(jìn)入施工階段板的在建項(xiàng)目，按敗“埃轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)愛”稗稅目中耙“盎轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)壩”把項(xiàng)目征收營(yíng)業(yè)稅伴。（龍江、大良柏稅務(wù)分局）啊 3、問矮：我公司有幾名邦家在外地的員工胺，公司為這幾名啊員工在公司附近斑租了一套住

53、房并把取得正式租賃發(fā)挨票。該筆租賃費(fèi)癌是否可以計(jì)入管癌理費(fèi)用在稅前列霸支？胺 扳答：這部分費(fèi)用扳應(yīng)當(dāng)作為職工福芭利費(fèi)支出，不可氨以在稅前直接扣扳除。（勒流、陳矮村稅務(wù)分局）班 4、問?。和恋厥褂枚愂墙O應(yīng)該按公司總體案的占地面積繳納礙土地使用稅，還澳是按房產(chǎn)所占用版的土地的面積繳哀納土地使用稅？礙對(duì)實(shí)際沒有使用拌的土地是否要申皚報(bào)繳納土地使用懊稅？半 叭 答：土埃地使用稅是以納藹稅人實(shí)際占用的辦土地面積為計(jì)稅伴依據(jù)。除免稅規(guī)哀定外，對(duì)實(shí)際占盎用而尚未使用的懊土地也要按規(guī)定白申報(bào)繳納土地使佰用稅。（勒流稅芭務(wù)分局）耙 5、八問：某企業(yè)對(duì)受鞍工傷的員工作出氨一定數(shù)額的經(jīng)濟(jì)般補(bǔ)償，該筆補(bǔ)償霸是否可以在

54、企業(yè)阿所得稅稅前列支埃？企業(yè)應(yīng)否對(duì)員扒工取得的該部分靶收入代扣個(gè)人所捌得稅？芭答：該筆補(bǔ)償可靶以在福利費(fèi)列支安，允許企業(yè)所得埃稅稅前扣除；企扒業(yè)不需代扣該筆熬收入的個(gè)人所得哀稅。（容桂稅務(wù)拔分局）愛 6、般問：岸疤企業(yè)原按新會(huì)計(jì)敗制度的規(guī)定將土澳地與房產(chǎn)的價(jià)值吧一并記入懊“般固定資產(chǎn)跋”疤科目，現(xiàn)企業(yè)將懊土地的價(jià)值單獨(dú)靶調(diào)出記入傲“扳無(wú)形資產(chǎn)板”拌科目。稅務(wù)機(jī)關(guān)熬是否從調(diào)整之月板起按調(diào)整后的襖“澳固定資產(chǎn)暗”罷中的房產(chǎn)原值征愛收房產(chǎn)稅、計(jì)提八折舊及無(wú)形資產(chǎn)挨攤銷在企業(yè)所得叭稅稅前扣除？罷答：根據(jù)會(huì)計(jì)及敖稅收的有關(guān)規(guī)定白，已計(jì)價(jià)入賬的哎固定資產(chǎn)不得隨般意調(diào)整賬面價(jià)值哎。（容桂稅務(wù)分把局）按 7、

55、拔問：稅前扣除辦稗法中的搬“奧銷售（營(yíng)業(yè)）收半入凈額澳”笆應(yīng)怎樣理解？半 答：銷半售（營(yíng)業(yè)）收入扒凈額等于主營(yíng)業(yè)愛務(wù)收入和其他業(yè)斑務(wù)收入之和減去爸銷售（營(yíng)業(yè)）退胺回、折讓和折扣扳之后的余額。（絆容桂稅務(wù)分局）版 8、問愛：我企業(yè)是私營(yíng)叭獨(dú)資企，200安3年新辦了一個(gè)昂有限責(zé)任公司，埃兩廠獨(dú)立核算，盎但是法人、地址般都相同，現(xiàn)在將皚私營(yíng)獨(dú)資企業(yè)一扳些主要機(jī)器按照拌賬面凈值有償轉(zhuǎn)邦入有限責(zé)任公司胺。請(qǐng)問轉(zhuǎn)入手續(xù)挨是根據(jù)協(xié)議，無(wú)半正式發(fā)票是否可礙以？轉(zhuǎn)入機(jī)器設(shè)翱備是否可按凈值懊計(jì)算折舊？挨 跋答：這屬于兩個(gè)暗企業(yè)之間的設(shè)備瓣買賣，除了要簽扒定協(xié)議外，還應(yīng)暗該開具發(fā)票，買頒入企業(yè)憑發(fā)票和唉協(xié)議上約定的

56、價(jià)拜值入賬、計(jì)提折藹舊并按規(guī)定在稅扒前扣除。（陳村艾稅務(wù)分局）拌 9、問藹：在開票過(guò)程中藹出現(xiàn)作廢發(fā)票怎啊么辦？盎 答：應(yīng)胺當(dāng)在發(fā)票上加蓋耙“愛作廢唉”叭戳記，重新開具瓣發(fā)票，不得在開伴錯(cuò)的發(fā)票上涂改佰。開錯(cuò)的爸“背作廢吧”辦發(fā)票必須全部聯(lián)礙次妥善保管，粘捌貼在原發(fā)票存根百上，不得私自銷氨毀，以備查核。骯（陳村稅務(wù)分局把）巴 10、白問：我公司的注骯冊(cè)資本50萬(wàn)元昂，印花稅250罷元是否可以直接搬購(gòu)印花250元澳貼在資金賬上？骯 答：可百以。（陳村稅務(wù)敖分局）藹 11、氨問：業(yè)務(wù)招待費(fèi)百中的禮品費(fèi)是否皚要繳納個(gè)人所得稗稅？凹 答：板根據(jù)愛國(guó)家稅務(wù)總局板關(guān)于個(gè)人所得稅礙有關(guān)問題的批復(fù)斑（國(guó)稅函2

57、搬00057號(hào)柏）規(guī)定，單位和埃部門在年終總結(jié)跋、各種慶典、業(yè)安務(wù)往來(lái)及其他活氨動(dòng)中，為其他單按位和部門的有關(guān)班人員發(fā)放現(xiàn)金、伴實(shí)物或有價(jià)證券埃，對(duì)個(gè)人取得該扮項(xiàng)所得，應(yīng)按照邦個(gè)人所得稅辦“皚其他所得爸”斑項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)百人所得稅，稅款?yuàn)W由支付所得的單奧位代扣代繳。若鞍扣繳義務(wù)人應(yīng)扣奧未扣、應(yīng)收而不疤收稅款的，依據(jù)凹稅收征管法藹第六十九條的規(guī)翱定，由稅務(wù)機(jī)關(guān)拜向納稅人追繳稅把款，對(duì)扣繳義務(wù)笆人處應(yīng)扣未扣、背應(yīng)收未收稅款百傲分之五十以上三澳倍以下的罰款。案（龍江、伴陳村柏稅務(wù)分局）凹 12、扮問：某私營(yíng)企業(yè)笆因資金周轉(zhuǎn)困難瓣，不能按期歸還啊銀行貸款，20凹02年底被銀行隘加收逾期還貸罰瓣息共計(jì)9

58、.3萬(wàn)扮元，該筆銀行逾氨期還貸罰息能否伴在稅前列支？白 答：根百據(jù)企業(yè)所得稅哎暫行條例第七哎條規(guī)定，企業(yè)在版計(jì)算企業(yè)所得稅敗應(yīng)納稅所得額時(shí)澳，有八類項(xiàng)目不頒得在稅前扣除，按其中包括違法經(jīng)疤營(yíng)的罰款和被沒挨收財(cái)物的損失，耙以及各項(xiàng)稅收的佰滯納金、罰金和壩罰款。但是，銀皚行罰息與上述兩班項(xiàng)性質(zhì)不同。國(guó)疤家稅務(wù)總局關(guān)襖于企業(yè)所得稅若胺干業(yè)務(wù)問題的通鞍知（國(guó)稅發(fā)叭199719奧1號(hào)）規(guī)定，納襖稅人逾期歸還銀瓣行貸款，銀行按敗規(guī)定加收的罰息埃，不屬于行政性八罰款，允許在稅伴前扣除。（龍江熬稅務(wù)分局）芭 13、安問：我單位是一挨家保險(xiǎn)公司，從稗事保險(xiǎn)推銷業(yè)務(wù)礙的，既有本單位癌職工又有非本單氨位職工，公司按

59、板其承攬保費(fèi)收入骯提取一定比例的擺獎(jiǎng)金發(fā)給推銷員板，他們的收入應(yīng)拌如何繳稅？佰 答：?jiǎn)伟孜换騻€(gè)體經(jīng)營(yíng)者版聘用的員工為本柏單位或雇主提供艾的勞務(wù)，不屬于稗營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅勞芭務(wù)，因此保險(xiǎn)公笆司雇員為本單位癌提供推銷業(yè)務(wù)而盎取得的收入不征捌營(yíng)業(yè)稅，但要并骯入當(dāng)期工資薪金岸計(jì)征個(gè)人所得稅柏；對(duì)于非本單位皚雇員從事的推銷矮業(yè)務(wù)則要按規(guī)定凹征收營(yíng)業(yè)稅和按班勞務(wù)報(bào)酬所得征壩收個(gè)人所得稅。艾（北熬滘敗稅務(wù)分局）哀 14、搬問：我單位是一跋家新成立的個(gè)人絆獨(dú)資企業(yè)，財(cái)務(wù)捌制度健全、賬目邦清楚、能按期辦跋理納稅申報(bào)。像爸我們這種類型的皚企業(yè)應(yīng)繳納哪種疤所得稅？適合采昂用哪種征收方式跋？把 答：根按據(jù)國(guó)務(wù)院關(guān)于罷個(gè)人

60、獨(dú)資和合伙擺企業(yè)征收所得稅案問題的通知（俺國(guó)稅發(fā)200癌016號(hào)）和疤財(cái)政部、國(guó)家稅罷務(wù)總局關(guān)于印發(fā)柏關(guān)于個(gè)人獨(dú)資哀和合伙企業(yè)投資搬者征收個(gè)人所得稗稅的規(guī)定的通阿知（財(cái)稅20稗0091號(hào)文凹）的規(guī)定，自2凹000年1月1耙日起停止對(duì)個(gè)人熬獨(dú)資企業(yè)和合伙壩企業(yè)征收企業(yè)所白得稅，只對(duì)其投拜資者的經(jīng)營(yíng)所得邦征收個(gè)人所得稅按。因此你單位應(yīng)疤繳納個(gè)人所得稅壩，納稅人為投資邦者。由于你單位耙財(cái)務(wù)制度健全、伴賬目清晰、能按百期辦理納稅申報(bào)哀，因此適合實(shí)行藹查賬征收的方式案。（北捌滘扒稅務(wù)分局）扮 15、拌問：房產(chǎn)開發(fā)公藹司把未出售的房骯產(chǎn)以公司名義辦稗理了房產(chǎn)證，以辦向銀行貸款套取敗資金，請(qǐng)問對(duì)該唉種行為是