稅收政策匯編及解析（推薦DOC97）

1、.此資料3722東莞臺商信息網(wǎng)，大量的管理資料下載PAGE ：.；PAGE 952004年稅收政策匯編及解析征管動態(tài)關(guān)于運用的公告關(guān)于拆遷補償收入免征營業(yè)稅范圍及發(fā)票運用規(guī)定的通知政策摘錄國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)貸款支付利息稅前扣除規(guī)范的批復(fù)國家稅務(wù)總局關(guān)于2003年普通高等學(xué)校畢業(yè)生從事個體運營免收稅務(wù)登記證工本費的通知納稅導(dǎo)游關(guān)于企業(yè)帶征轉(zhuǎn)查征假設(shè)干稅收處置問題的回答三項費用年終有余額如何處置融資租賃業(yè)務(wù)如何確定交納營業(yè)稅或增值稅的劃分如何了解個人所得稅法對“次的規(guī)定以地換房以房換地預(yù)收款也要繳稅發(fā)放獨生子女補貼不能在稅前扣除對以前年度損益調(diào)整事項的會計處置以案說法股息紅利還是工資薪金房產(chǎn)稅、

2、土地運用稅究竟該由誰繳代墊資料費也要繳營業(yè)稅。咨訊問答編讀往來小考場稅收知識競賽標題選編九廣而告之關(guān)于修正的通知【征管動態(tài)】關(guān)于運用的公告各納稅人：根據(jù)上級有關(guān)通知精神，為方便納稅人交納稅款，保證稅款及時準確入庫，現(xiàn)決議對我區(qū)現(xiàn)行的“e稅通和儲款扣稅兩種繳稅方式的完稅憑證運用。各納稅人可根據(jù)各自采用的申報繳款方式按以下方法獲得： 1、運用“e稅通申報的業(yè)戶，可經(jīng)過銀行的回單箱收取，或者自行到各自的開戶銀行網(wǎng)點索取。 2、儲款扣稅的業(yè)戶，可在稅期終了后到各自的開戶銀行網(wǎng)點索取存折賬戶須憑存折索取。儲款扣稅賬戶為個人賬戶時扣款銀行可不開具，僅在扣款存折的買賣摘要欄內(nèi)打印“地稅字樣，表示該筆款項是稅

3、務(wù)機關(guān)所扣的稅款。3、無銀行轉(zhuǎn)訖章無效。4、各有關(guān)銀行對保管時間為半年。5、從2004年1月1日起執(zhí)行。特此公告。關(guān)于拆遷補償收入免征營業(yè)稅范圍及發(fā)票運用規(guī)定的通知佛山市地稅局于2003年11月12日下發(fā)佛地稅函2003206號文，對拆遷補償收入行為免征營業(yè)稅及如何開具發(fā)票的問題明確如下：拆遷補償收入免征營業(yè)稅是指根據(jù)及粵地稅函1999295號的規(guī)定，符合以下條件的行為：一、土地運用者將土地運用權(quán)歸還土地一切者的行為；二、凡經(jīng)縣級以上政府同意，國土局及有關(guān)房地產(chǎn)管理部門發(fā)出公告，限期拆搬遷的地路段的，被拆遷戶獲得拆遷補償收入包括貨幣、貨物或其他經(jīng)濟利益的行為。獲得上述拆遷補償收入需開具發(fā)票的，

4、可到拆遷地所屬地方稅務(wù)機關(guān)分局、所、征收廳按規(guī)定開具。【政策摘錄】國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)貸款支付利息稅前扣除規(guī)范的批復(fù)國家稅務(wù)總局2003年9月30日以國稅函20031114號文對有關(guān)問題明確如下：“規(guī)定，納稅人向非金融機構(gòu)借款的利息支出，不高于金融機構(gòu)同類、同期貸款利率計算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準予扣除。按照中國人民銀行規(guī)定，金融機構(gòu)貸款利率包括基準利率和浮動利率，因此，金融機構(gòu)同類同期貸款利率包括中國人民銀行規(guī)定的基準利率和浮動利率。國家稅務(wù)總局關(guān)于2003年普通高等學(xué)校畢業(yè)生從事個體運營免收稅務(wù)登記證工本費的通知國家稅務(wù)總局2003年8月1日以國稅發(fā)200394號文對有關(guān)問題明確如下：“為貫徹

5、落實國辦發(fā)200349號和財綜200348號精神，鼓勵高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)和靈敏就業(yè)，現(xiàn)將從事個體運營的高校畢業(yè)生免交稅務(wù)登記證工本費問題通知如下：一、2003年應(yīng)屆高校畢業(yè)生從事個體運營，除國家限制的行業(yè)包括建筑業(yè)、文娛以及廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧等外，凡在2003年12月31日前辦理了工商登記，并在及其實施細那么規(guī)定的期限內(nèi)申報辦理稅務(wù)登記的，免交稅務(wù)登記證工本費。二、從事個體運營的2003年應(yīng)屆高校畢業(yè)生在申報辦理稅務(wù)登記時，該當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)出具本人身份證、高校畢業(yè)證以及工商部門同意從事個體運營的有效證件，經(jīng)核實無誤后按規(guī)定免交稅務(wù)登記證工本費?！炯{稅導(dǎo)游】關(guān)于企業(yè)帶征轉(zhuǎn)查征假設(shè)干稅收

6、處置問題的回答企業(yè)固定資產(chǎn)稅收處置問題的補充規(guī)定。 1、不論當(dāng)時能否獲得有效合法憑證或有否計價入帳，也不論企業(yè)如何作會計調(diào)帳處置，準許稅前扣除的折舊額是指以評價后或補獲得合法憑證后該項固定資產(chǎn)剩余的尚可運用的年限內(nèi)按稅法規(guī)定所計提的折舊。2、來沒有計價入帳且沒有獲得合法有效的憑證入帳的固定資產(chǎn)，此次重新評價入帳的，以評價值作為確認固定資產(chǎn)的入帳價值，以后發(fā)生的轉(zhuǎn)讓、報廢、損失等緣由引起的固定資產(chǎn)減少，轉(zhuǎn)讓價減去上述評價確認的價值的余額計征企業(yè)所得稅，并按固定資產(chǎn)清理有關(guān)規(guī)定進展會計處置。會計處置，“借：固定資產(chǎn)，貸：實收資本，企業(yè)須按評價價重新辦理投入資產(chǎn)評價增資手續(xù)，經(jīng)工商部門同意增資后，作

7、以上分錄，日后據(jù)以計提折舊。3、原來已計價入帳但當(dāng)時沒有獲得合法憑證的固定資產(chǎn)，此次重新評價后，可按評價值調(diào)整固定資產(chǎn)原帳面價值，以后發(fā)生的轉(zhuǎn)讓、報廢、損失等緣由引起的固定資產(chǎn)減少也按第二點處置。但評價值明顯不合理的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)調(diào)整。會計處置以供參考，評價增值的，“借：固定資產(chǎn)，貸：資本公積；評價減值的，作相反分錄。4、企業(yè)因調(diào)整以前帶征年度的會計帳務(wù)而引起的會計損益，在稅務(wù)處置上暫不作所得或損失確實認。 二、假設(shè)干問題的回答。1、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)早期所開發(fā)的工程，其土地、或建筑資料有部分只是獲得收據(jù)，沒有合法有效的憑證，對于已轉(zhuǎn)開發(fā)產(chǎn)品還未銷售部分在下一年度轉(zhuǎn)查征后，本錢部分可否在稅前扣除？

8、如該工程自用部分已轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)作出租用途，轉(zhuǎn)查征后每月所計提攤銷的出租開發(fā)產(chǎn)品能否在稅前扣除？ 又問，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)早期開發(fā)的房產(chǎn)，當(dāng)時政府以地抵債，雙方只簽署協(xié)議，沒有獲得行政收據(jù)或發(fā)票等合法憑證?，F(xiàn)已投入開發(fā)商品房，該土地購買價款能否結(jié)轉(zhuǎn)到本錢在稅前扣除？ 工業(yè)企業(yè)的產(chǎn)廢品中，其部分資料或費用沒有獲得合法有效憑證入帳，實現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入時，同時結(jié)轉(zhuǎn)的產(chǎn)品銷售本錢能否在稅前列支。 回答：上述幾個問題，回答如下：對于房地產(chǎn)行業(yè)，其帶征年度開發(fā)的工程，土地沒有獲得合法憑證入帳的，如地價款項支出情況屬實，允許憑當(dāng)時村委、政府等部門開出的有關(guān)票據(jù)、協(xié)議或證明等憑證入帳，但企業(yè)須將上述票據(jù)或協(xié)議等憑證和

9、土地開發(fā)情況等資料報分局備案，并復(fù)印留底備查，以后該工程銷售時，該部分土地本錢準予稅前列支。但除土地本錢外其它的建筑資料等本錢、費用那么必需憑合法有效的憑證結(jié)轉(zhuǎn)，沒有獲得合法有效憑證的， 一概不得結(jié)轉(zhuǎn)本錢在稅前列支。工業(yè)企業(yè)對比執(zhí)行。如上述房產(chǎn)已轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)并已計提折舊，應(yīng)責(zé)成原建筑單位補開建筑業(yè)發(fā)票后入帳并計提折舊，沒有補辦的，其計提的折舊一概不給予稅前扣除。2、向管理區(qū)購入的工業(yè)用地運用權(quán)運用期70年，無發(fā)票，后自建廠房出租，在會計處置及稅前扣除有何規(guī)定？回答：企業(yè)獲得集體土地的運用權(quán)后自建廠房出租，其廠房應(yīng)憑建筑發(fā)票入帳，并作為固定資產(chǎn)的原始價值按稅法計提折舊，支付的土地運用權(quán)價款不并入

10、固定資產(chǎn)原值，單獨作為無形資產(chǎn)計價并攤銷。出租廠房所獲得的租金收入應(yīng)按規(guī)定交納營業(yè)稅、房產(chǎn)稅等地方稅費。3、務(wù)機關(guān)對房地產(chǎn)企業(yè)自購建材做本錢入帳有什么規(guī)定？回答：房地產(chǎn)企業(yè)自購建材委托外單位建筑施工，即包工不包料結(jié)算，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)向建筑單位獲得建筑發(fā)票入帳，該發(fā)票金額應(yīng)按雙方實踐結(jié)算的工程工價款開具，但建筑營業(yè)稅應(yīng)按工料款一并計算，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)據(jù)實申報建筑資料價款，以使建筑單位正確申報交納營業(yè)稅。房地產(chǎn)企業(yè)可憑建筑發(fā)票以及自購建材的增值稅或銷售發(fā)票計價入帳。4、未售賣出去的商品房為了加快確權(quán)或為了融資，將企業(yè)自行開發(fā)的商品房的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)入企業(yè)名下，應(yīng)如何計征營業(yè)稅、所得稅，怎樣作稅務(wù)處置？回答：對

11、房地產(chǎn)企業(yè)將自行開發(fā)的商品房的一切權(quán)轉(zhuǎn)入企業(yè)名下的，視作自有房產(chǎn)，應(yīng)轉(zhuǎn)作企業(yè)的固定資產(chǎn)入帳，不計征營業(yè)稅；但根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定自行開發(fā)的商品房如作自用，視同銷售行為，應(yīng)確認銷售收入計征企業(yè)所得稅。根據(jù)國稅發(fā)200383號文規(guī)定，視同銷售行為收入確認的方法和順序為：第一，按本企業(yè)近期或本年度最近月份同類開發(fā)產(chǎn)品市場銷售價錢確定；第二，由主管稅務(wù)機關(guān)參照同類開發(fā)產(chǎn)品市場公允價值確定；第三，按本錢利潤率確定，其中，開發(fā)產(chǎn)品的本錢利潤率不得低于15%含15%，詳細由主管稅務(wù)機關(guān)確定。5、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)收取有購房志愿者的誠意金、意向金非定金。日后如不簽“購房合同就全額退回，簽?zāi)敲吹肿髻彿拷饡r，能否視作

12、實現(xiàn)銷售收入申報交納營業(yè)稅？ 回答：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)向購房方收取的誠意金、意向金等名義的款項，好像時符合以下條件的，即房地產(chǎn)企業(yè)與購房志愿者之間不簽署任何的認購書等協(xié)議性質(zhì)的文書，只開具收據(jù)，且該誠意金在購房志愿者決議不作購買之時，全數(shù)退回的，暫不視作預(yù)收款申報交納營業(yè)稅。6、地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)包括企業(yè)所得稅征收方式由定率征收轉(zhuǎn)為查帳征收購入連片土地分期開發(fā)能夠延續(xù)數(shù)年，企業(yè)為購入該地塊借入資金在房地產(chǎn)完工前所支付的一切利息能否按各期開發(fā)工程占地面積分配計入開發(fā)本錢？首期完工開發(fā)工程能否分擔(dān)整筆借款的未支出利息？如何界定借款為“為開發(fā)房地產(chǎn)而借入資金、 如何確定房地產(chǎn)完工時間？ 回答：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為

13、建造開發(fā)產(chǎn)品借入資金而發(fā)生的費用，如屬于本錢對象完工前發(fā)生的，應(yīng)按其實踐發(fā)生的費用配比計入本錢對象中；如屬于本錢對象完工后發(fā)生的，應(yīng)作為財務(wù)費用直接在稅前扣除。如工程分幾期開發(fā)，那么為購入該土地而借入資金所支付的利息應(yīng)配比各期工程計入開發(fā)本錢中去。根據(jù)現(xiàn)行房地產(chǎn)開發(fā)行業(yè)的管理規(guī)定，各期工程完工時間應(yīng)以質(zhì)監(jiān)以及有關(guān)建筑行政主管部門驗收樓房合格后，同意開發(fā)商可以交付業(yè)主運用時為準。 7、房產(chǎn)公司與股份社協(xié)作開發(fā)A樓盤，雙方各承當(dāng)該工程的50%責(zé)任，股份社以土地一切權(quán)折價100萬元投入，當(dāng)A樓盤全部銷售終了，獲得銷售收入250萬元，減除地價本錢100萬元、建筑本錢、稅金包括企業(yè)所得稅等費用后，獲得凈

14、收入利潤30萬元，即股份社分得利潤15萬元，問股份社獲得100萬元的地價及15萬元利潤時應(yīng)什么稅？稅率是多少？假設(shè)減速除本錢費用后虧損30萬元，即股份社承當(dāng)15萬元的虧損，剩余萬元100-15應(yīng)納什么稅？這樣的協(xié)作能否屬共同承當(dāng)風(fēng)險？回答：一、房產(chǎn)公司與股份社協(xié)作開發(fā)樓盤，所獲得的商品房銷售收入250萬元應(yīng)按規(guī)定交納營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、城建稅和教育費附加等地方稅費。二、股份社以地作價投資與房產(chǎn)公司開發(fā)樓盤，并協(xié)定利潤分配比例，而非固定收取租金，屬于共同承當(dāng)風(fēng)險，因此該行為不征收營業(yè)稅；但如股份社不論運營虧損或盈利，均收回地價款的，應(yīng)視作轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，按規(guī)定征收營業(yè)稅。三、如房產(chǎn)公司與股份社是兩

15、個分別實行獨立經(jīng)濟核算的單位，股份社以土地作價投資開發(fā)房產(chǎn)地所分回利潤的，假設(shè)兩方的企業(yè)所得稅不存在稅率差別，那么股份社分回的利潤不需求補稅；否那么，應(yīng)按聯(lián)營企業(yè)分回利潤的有關(guān)規(guī)定補繳企業(yè)所得稅。8、與關(guān)聯(lián)方發(fā)生借貸關(guān)系，兩者本金用公司自制格式的借款借據(jù)行嗎？所產(chǎn)生的利息運用何憑證根據(jù)在稅前扣除？回答：企業(yè)向關(guān)聯(lián)方借入資金，雙方自擬格式簽署的有關(guān)借款合同、協(xié)議、或借據(jù)稅收上沒有特殊規(guī)定，但為保證雙方的法律權(quán)益，雙方協(xié)議的訂立理應(yīng)符合規(guī)定。其支付的利息必需向?qū)Ψ剿魅“l(fā)票入帳，并按銀行同期同類的貸款利率據(jù)實計算稅前列支的利息，超越部分應(yīng)予調(diào)增應(yīng)納稅所得額處置；同時，根據(jù)企業(yè)所得稅稅前扣除方法，企業(yè)

16、從關(guān)聯(lián)方獲得的借款金額超越其注冊資本50%的，超越部分的利息支出，不得在稅前扣除。9、行政事業(yè)性收費收據(jù)，稅務(wù)部門能否確以為有效憑證？回答：企業(yè)可憑行政事業(yè)單位開出的行政事業(yè)性收費收據(jù)作為稅前扣除的根據(jù)。10、稅法有關(guān)規(guī)定，借款利率須不高于銀行同期同類的貸款利率部分可準予稅前列支，該利率能否包括人行的基準利率、各商業(yè)銀行的浮動利率？回答：根據(jù)了解，各商業(yè)銀行在人行公告的基準匯率的根底上，允許在一定比例內(nèi)上下浮動而構(gòu)成浮動利率，因此，企業(yè)向商業(yè)銀行貸款時按同類同期基準利率或浮動利率計算支付的利息均允許扣除。11、順地稅發(fā)2003258號文中規(guī)定的有關(guān)科目的備案時間可否推遲到2004年一季度末，以

17、便企業(yè)作年終結(jié)帳？ 回答：如企業(yè)確實結(jié)帳時間較緊，可直接向主管稅務(wù)分局提出延遲懇求，分局根據(jù)企業(yè)實踐情況予以批復(fù)。12、能否允許企業(yè)包括企業(yè)所得稅征收方式由定率征收轉(zhuǎn)為查帳征收企業(yè)在符合“稅前扣除方法及會計制度規(guī)定年限的前提下，重新確定折舊或攤銷年限、殘值、凈值！并在以后年度作稅前扣除，而不論其以前年度的折舊或攤銷年限能否符合“稅前扣除方法及會計制度？ 如允許，那么以前年度已計入本錢的折舊或攤銷能否需求調(diào)整？如不需求調(diào)整，那么能夠?qū)е路磸?fù)扣除。即企業(yè)已提完折舊的固定資產(chǎn)或有合法憑證的固定資產(chǎn)故意作無合法憑證入帳資產(chǎn)重新評價或報備入帳計提折舊。 回答：該問題應(yīng)分幾種情況：第一，企業(yè)的固定資產(chǎn)當(dāng)時

18、獲得有效憑證入帳的，如在帶征年度沒有按規(guī)定年限計提折舊的，呵斥多提或少提折舊的，不論企業(yè)在會計核算上如何調(diào)整，企業(yè)只能在剩余年限內(nèi)按稅法規(guī)定計提折舊，會計利潤與應(yīng)稅所得有差別的，企業(yè)在年末匯算清繳申報時應(yīng)作納稅調(diào)整。第二，企業(yè)的固定資產(chǎn)當(dāng)時沒有獲得有效憑證入帳的，此次經(jīng)評價后，按會計有關(guān)規(guī)定調(diào)整帳務(wù)，但不論會計上如何調(diào)整，該固定資產(chǎn)也能在剩余的年限內(nèi)按稅法規(guī)定計提折舊，兩者有差別的，企業(yè)在年末匯算清繳申報時應(yīng)作納稅調(diào)整。第三，企業(yè)的固定資產(chǎn)在帶征年度已提足折舊，并且固定資產(chǎn)已停頓運用，消費運營已不再耗用的，不論以前年度能否按規(guī)定計提折舊，在查征年度不得再計提折舊。但是，假設(shè)固定資產(chǎn)已提足折舊，

19、不論以前年度能否按稅法規(guī)定計提，即使經(jīng)評價后尚有剩余運用年限，都不準予繼續(xù)計提折舊。上述幾種情況，企業(yè)對以前帶征年度的會計賬務(wù)調(diào)整后產(chǎn)生的損益，查征年度的企業(yè)所得稅暫不確認所得或損失。13、企業(yè)所得稅征收方式由定率征收轉(zhuǎn)為查帳征收達擴查規(guī)范的國有企業(yè)、市屬集體企業(yè)、鎮(zhèn)辦集體企業(yè)及上述企業(yè)的轉(zhuǎn)制現(xiàn)存企業(yè)，實行查帳征收方式后可否報批采用工效掛鉤工資稅前扣除方法？如可以，那么工資基數(shù)怎樣確定？ 回答：原那么上原來經(jīng)批運用工效掛鉤計稅工資方法的企業(yè)仍可繼續(xù)沿用外，本次經(jīng)帶征轉(zhuǎn)查征的國有、集體或鎮(zhèn)辦集體等企業(yè)一概采取計稅工資方法。14、企業(yè)所得稅征收方式由定率征收轉(zhuǎn)為查帳征收達擴查規(guī)范的企業(yè)。按順地稅發(fā)

20、2003258號文第一點第二款的規(guī)定重新評價入帳的固定資產(chǎn)會計分錄，折舊年限、折舊如何確定。回答：如企業(yè)固定資產(chǎn)沒有獲得有效合法憑證且不斷沒有計價入帳的，此次評價后，視作企業(yè)投資者注資投產(chǎn)，作會計分錄為“借：固定資產(chǎn)，貸：實收資本， 企業(yè)須按評價價重新辦理投入資產(chǎn)評價增資手續(xù)，經(jīng)工商部門同意增資后，作以上分錄，日后據(jù)以計提折舊。15、企業(yè)所得稅征收方式由定率征收轉(zhuǎn)為查帳征收達擴查規(guī)范的企業(yè)。租地自建廠房部分的政策，需明確：原有合法憑證的購建支出能否可以作為固定資產(chǎn)原值來攤銷而不重新評價入帳；能否允許視同“順地稅發(fā)2003258號文第一點第二款的固定資產(chǎn)按規(guī)定重新評價入帳？如允許，那么原購建支出

21、能否需求在帳務(wù)上調(diào)整、評價價中能否需求剔除土地部分?；卮穑鹤獾刈越◤S房，如原已有合法憑證入帳，應(yīng)按原固定資產(chǎn)原值計提折舊，不作重新評價處置，假設(shè)沒有任何憑證需評價入帳的，應(yīng)剔除土地價值。16、某企業(yè)與車主簽署車輛租賃協(xié)議，協(xié)議商定車輛的年審、維修、維護費用均由承租方負擔(dān)。那么企業(yè)的上述費用可否在稅前扣除；上述費用能否視同租金收入征收營業(yè)稅？回答：承租企業(yè)向車主支付租金的同時，還另外負擔(dān)年審、路費、年票、過橋費、維修、維護費用的，車主應(yīng)就租金及承租代其支付的費用合并申報交納營業(yè)稅；如出租車輛的一切權(quán)歸屬企業(yè)名下的，其年審、路費、年票等與汽車相關(guān)的費用可準予稅前扣除。承租企業(yè)除了維修、維護、過橋費

22、費用外，支付的年審、路費、年票等費用不得稅前列支。17、擴查企業(yè)在用的機器設(shè)備類固定資產(chǎn)，可以其它企業(yè)的名義開具增值稅發(fā)票，征2%的增值稅。那么開票金額能否監(jiān)管？ 回答：只需是合法有效的憑證，即準予補記入帳并按文件規(guī)定計提折舊。 18、企業(yè)運用，原用股東名領(lǐng)證的車輛現(xiàn)過戶給企業(yè)，重新評價入帳計提折舊。 回答：舊機動車輛過戶，除了獲得舊車買賣中心開具的收據(jù)外，還應(yīng)獲得國稅部門開具的發(fā)票作為憑證，否那么，不準予在企業(yè)所得稅稅前計提折舊。19、務(wù)機關(guān)門前開具通用發(fā)票的工程可否填“貨物運輸并按營業(yè)稅交通運輸業(yè)稅目納稅，除現(xiàn)行門前開票的資料外還需求提供什么資料？該通用發(fā)票可否作為未懇求認定為“自開票納稅

23、人或“代開票納稅人聯(lián)運業(yè)務(wù)的抵扣憑證？符合營業(yè)稅法規(guī)規(guī)定減免條件的代開票納稅人，稅務(wù)分局應(yīng)否核定定額、按定額納稅？回答：該通用發(fā)票不能作為未懇求認定為自開票納稅人聯(lián)運業(yè)務(wù)的抵扣憑證；而代開票納稅人由于采用定額納稅，不存在抵扣問題。稅務(wù)分局應(yīng)核定定額，按定額先納稅，后辦理減免。20、某外商投資企業(yè)經(jīng)過國際互聯(lián)網(wǎng)下載安裝境外企業(yè)計算機軟件運用、并接受境外企業(yè)的遠程技術(shù)支持咨訊問答等，那么該外商投資企業(yè)為此支付款項時能否需求代扣代繳營業(yè)稅？ 回答：根據(jù)對國稅發(fā)1995201號文件的了解，由于企業(yè)經(jīng)互聯(lián)網(wǎng)下載的軟件涉及到境外公司、機構(gòu)專有技術(shù)或商業(yè)情報的運用權(quán)有償運用，應(yīng)按規(guī)定征收營業(yè)稅，并由境內(nèi)企業(yè)

24、代扣代繳。 21、沒有在注冊資本上反映的實踐出資人，其分回利潤需否交納股息利息紅利個人所得稅？ 回答：按實踐分配的稅后利潤或紅利按規(guī)定征收股息利息紅利個人所得稅。22、企業(yè)向商業(yè)保險機構(gòu)購買的雇主責(zé)任險，保險公司根據(jù)雙方簽署的保險合同對企業(yè)所雇傭的員工在受雇任務(wù)過程中蒙受不測而受傷、死亡或患上職業(yè)性疾病所致傷殘或死亡的，承當(dāng)賠付責(zé)任，問題企業(yè)購買該類保險的支出能否在企業(yè)所得稅前扣除？回答：根據(jù)企業(yè)所得稅稅前扣除方法的規(guī)定，該類商業(yè)保險不能在稅前扣除。 稅政科三項費用年終有余額如何處置年終將至，查征企業(yè)按比例計提的職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費年終有結(jié)余，應(yīng)否交納企業(yè)所得稅？ 征收企業(yè)所

25、得稅的企業(yè)，按照第六條三點規(guī)定：“納稅人的職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費，分別按照計稅工資總額的2%、14%、1.5%計算扣除。但按照國稅函2000678號的規(guī)定，在提取和撥交職工工會經(jīng)費時還需求憑工會組織開具的，才干在企業(yè)所得稅稅前扣除。征收個人所得稅的企業(yè)，如個人獨資企業(yè)、個人合伙企業(yè)等，根據(jù)關(guān)于印發(fā)的通知(財稅200091號)規(guī)定：“企業(yè)實踐發(fā)生的工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費，分別在其計稅工資總額的2%、14%、1.5%的規(guī)范內(nèi)據(jù)實扣除。因此，個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)三項費用工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費按不超越規(guī)定比例據(jù)真實稅前扣除。對三項費用采用預(yù)提方式的企業(yè)，在年度

26、終了時，應(yīng)將未有實踐支出的余額調(diào)整為應(yīng)納稅所得額，計算交納個人所得稅。倫教稅務(wù)分局融資租賃業(yè)務(wù)如何確定交納營業(yè)稅或增值稅的劃分 融資租賃是指具有融資性質(zhì)和一切權(quán)轉(zhuǎn)移特點的設(shè)備租賃業(yè)務(wù)。即：出租人根據(jù)承租人所要求的規(guī)格、型號、性能等條件購入設(shè)備租賃給承租人，合同期內(nèi)設(shè)備一切權(quán)屬于出租人，承租人只需運用權(quán)，合同期滿付清租金后，承租人有權(quán)按殘值購入設(shè)備，以擁有設(shè)備的一切權(quán)。對符合以上條件的融資租賃業(yè)務(wù)，應(yīng)根據(jù)國家稅務(wù)總局國稅函2000514號的規(guī)定來劃分：一、對經(jīng)中國人民銀行同意運營融資租賃業(yè)務(wù)的單位所從事的融資租賃業(yè)務(wù)，無論租賃的貨物的一切權(quán)能否轉(zhuǎn)讓給承租方，均按的有關(guān)規(guī)定征收營業(yè)稅，不征收增值稅

27、。二、其他單位從事的融資租賃業(yè)務(wù)：一租賃的貨物的一切權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租方，征收增值稅，不征收營業(yè)稅；二租賃的貨物的一切權(quán)未轉(zhuǎn)讓給承租方，征收營業(yè)稅，不征收增值稅。龍江稅務(wù)分局如何了解個人所得稅法對“次的規(guī)定 我國規(guī)定勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)運用費所得、財富租賃所得等應(yīng)稅工程按次計征個所得稅，并對“次作了明確規(guī)定。 勞務(wù)報酬所得。屬于一次性收入的，以獲得該項收入為一次；屬于同一工程延續(xù)性收入的，以一個月內(nèi)獲得的收入為一次。如某音樂教師應(yīng)約在一琴行授教，每星期六、日教4次，每次30分鐘，延續(xù)教半年，此時，應(yīng)以該教師一個月內(nèi)獲得的勞務(wù)報酬所得為一次計稅。 稿酬所得，以每次出版、發(fā)表獲得的收入為一次。

28、假設(shè)作者將同一作品既出書，又在報刊上連載，應(yīng)將出書和連載獲得的收入分別兩次計稅。假好像一作品出版后，又添加該作品的印數(shù)，并獲得加印稿酬，應(yīng)將加印稿酬與以前獲得的稿酬合并為一次計稅。作品在報刊上連載的，應(yīng)合并連載同一作品的所得為一次計稅。此外，特許權(quán)運用費所得，以一項特許權(quán)的一次可運用獲得 的收入為一次；財富租賃所得，以一個月內(nèi)獲得的收入為一次；財富轉(zhuǎn)讓所得的收入為一次；偶爾所得和其他所得，以每次的該項收入為一次。陳村稅務(wù)分局 麥結(jié)歡以地換房以房換地甲乙兩方商定由甲方提供土地、乙方提供資金協(xié)作建房。對甲乙兩方行為均需交納營業(yè)稅。轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)營業(yè)稅包括轉(zhuǎn)讓土地運用權(quán)，即指土地一切者將土地運用權(quán)轉(zhuǎn)讓

29、于土地運用者的行為。對甲方提供土地的行為屬于轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的范疇，應(yīng)按其所得的建筑物的價值征收轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)營業(yè)稅。而銷售不動產(chǎn)的納稅范圍包括銷售建筑物、構(gòu)筑物及其他土地附著物的行為，乙方提供資金，以房換地的行為那么屬于銷售不動產(chǎn)的納稅范圍，應(yīng)按其交換甲方土地運用權(quán)部分的建筑物價值征收銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅。所以，以地換房以房換地。北滘稅務(wù)分局預(yù)收款也要繳稅 我局在2003年度稅收專項檢查自查輔導(dǎo)中發(fā)現(xiàn)，有部分房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)收買房貨款，沒有及時向稅務(wù)部門申報交納相關(guān)稅費。業(yè)戶以為銷售房產(chǎn)在工程完工、交付運用的時候才發(fā)生納稅義務(wù)，才要申報納稅。其實這是一種錯誤的了解。根據(jù)第二十八條規(guī)定：“納稅人轉(zhuǎn)讓土地運用

30、權(quán)或銷售不動產(chǎn)，采用預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。因此房地產(chǎn)企業(yè)在按照合同或協(xié)議規(guī)定預(yù)收款項時其納稅義務(wù)就曾經(jīng)發(fā)生，應(yīng)該依法申報納稅。收到預(yù)收款時應(yīng)該按照所收到的款項，借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款同時確認收入并計繳相關(guān)稅費，借：應(yīng)收賬款 貸：運營收入商品房銷售收入工程完工結(jié)算時，借：預(yù)收賬款 貸：應(yīng)收賬款值得留意的是，納稅人采取預(yù)收款方式銷售不動產(chǎn)，在收到預(yù)收款的當(dāng)天并非就要按照銷售不動產(chǎn)應(yīng)獲得的全部價款為營業(yè)額計繳營業(yè)稅，只需僅以納稅人當(dāng)時實踐收到的與銷售不動產(chǎn)有關(guān)的款項，如預(yù)收款，結(jié)算時收到的價款等等，作為營業(yè)額計繳營業(yè)稅。但是根據(jù)營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間確定的根本規(guī)定，

31、對于完工結(jié)算，而受讓方拖欠的價款，銷售方也應(yīng)該在結(jié)算時申報計交納相關(guān)稅費。 勒流稅務(wù)分局 張平、李小紅發(fā)放獨生子女補貼不能在稅前扣除 某企業(yè)把2002年發(fā)放給職工的獨生子女補貼萬元進展稅前扣除，該企業(yè)財務(wù)人員以為，獨生子女補貼是按照規(guī)定發(fā)放給職工的，屬于企業(yè)的正常支出，列入稅前扣除范圍無可厚非，對稅務(wù)人員的要求補繳的處置決議持有異議。 根據(jù)第十七條的規(guī)定，工資薪金支出是納稅人每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或與其有雇傭關(guān)系的員工的一切現(xiàn)金或非現(xiàn)金方式的勞動報酬，包括根本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與任職或者受雇有關(guān)的其他支出。地域補貼、物價補貼和誤餐補貼均應(yīng)作為工資薪金支出。

32、第十八條規(guī)定，納稅人發(fā)生的獨生子女補貼，不作為工資薪金支出。因此，該企業(yè)發(fā)放的獨生子女補貼不得進展稅前扣除。龍江稅務(wù)分局對以前年度損益調(diào)整事項的會計處置 假設(shè)上年度年終結(jié)賬后，于本年度發(fā)現(xiàn)上年度所得稅計算有誤，應(yīng)經(jīng)過損益科目“以前年度損益調(diào)整進展會計處置?！耙郧澳甓葥p益調(diào)整科目的借方發(fā)生額，反映企業(yè)以前年度多計收益、少計費用而調(diào)整的本年度損益數(shù)額；貸方發(fā)生額反映企業(yè)以前年度少計收益、多計費用而需調(diào)整的本年度損益數(shù)額。納稅人在納稅年度內(nèi)應(yīng)計未計、應(yīng)提未提費用的扣除工程，在規(guī)定的納稅申報期后發(fā)現(xiàn)的不得轉(zhuǎn)移以后年度補扣。但多計多提費用和支出，應(yīng)予以調(diào)整。 1、企業(yè)發(fā)現(xiàn)上年度多計多提費用、少計收益時，

33、會計分錄： 借：利潤分配未分配利潤 貸：以前年度損益調(diào)整 2、本年未進展結(jié)賬時，會計分錄： 借：以前年度損益調(diào)整 貸：本年利潤 1對永久性差別的納稅調(diào)整。永久性差別是指按照稅法規(guī)定的不能計入損益的工程在會計上計入損益，從而導(dǎo)致了會計利潤與按稅法計算的應(yīng)納所得額不一致而產(chǎn)生的差別。按照調(diào)增的永久性差別的所得額計算出應(yīng)繳所得稅時，會計分錄： 借：所得稅 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交企業(yè)所得稅 期末結(jié)轉(zhuǎn)企業(yè)所得稅時： 借：本年利潤 貸：所得稅 2對時間性差別的納稅調(diào)整的會計處置。時間性差別是指由于收入工程或支出工程在會計上計入損益的時間和稅法規(guī)定不一致所構(gòu)成的差別。按當(dāng)期應(yīng)調(diào)整的時間性差別的所得稅額，計算出應(yīng)繳

34、所得稅時，會計分錄： 借： 所得稅 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交企業(yè)所得稅 期末結(jié)轉(zhuǎn)企業(yè)所得稅時，會計分錄： 借： 本年利潤 貸：所得稅 均安稅務(wù)分局【以案說法】股息紅利還是工資薪金根本案情：稽查局于2003年8月，對順德區(qū)某公司2002年度的納稅情況進展了日常檢查。檢查發(fā)現(xiàn)該公司于2002年9月以預(yù)支紅利的名義，向64名員工發(fā)放獎金共1412500元，但該公司在賬簿的實收資本科目僅反映出盧某等三人為公司的投資者，三人分得股息紅利所得分別為35000元、30000元和27500元，該公司已用帶征的方式扣繳了這部分的個人所得稅，而向其他員工發(fā)放的獎金1320000元，那么未按規(guī)定扣繳工資薪金個人所得稅，呵斥

35、少扣繳工資薪金個人所得稅248505元?；榫指鶕?jù)第六十九條的規(guī)定，對該公司應(yīng)扣未扣2002年個人所得稅的行為，處以應(yīng)扣未扣稅款248505元1倍的罰款248505元。案情分析：該公司在工商部門和稅務(wù)部門辦理開業(yè)登記的股東資料和公司章程以及在公司建賬時的“實收資本科目，均明確反映出該公司的投資者僅為三人，而只需那三位投資者才是具有法律效能的股東，其他人員均為任職或受雇于公司的員工，所以，該公司其他員工獲得的所謂“分紅，也必需按個人所得稅的“工資、薪金所得工程交納人個所得稅。另外，根據(jù)國家稅務(wù)總局國稅發(fā)1996206號文規(guī)定，對于中國境內(nèi)有住所的個人一次獲得數(shù)月獎金或年終加薪、勞動分紅不包括應(yīng)按

36、月支付的獎金等收入在計征個人所得稅時可單獨作為一個月的工資、薪金所得計算納稅。由于對每個月的工資、薪金所得計稅時已按月扣除了費用，因此，對上述獎金原那么上不再減除費用，全額作為應(yīng)納稅額直接按適用稅率計處應(yīng)納稅款。假設(shè)納稅人獲得獎金當(dāng)月的工資、薪金所得缺乏800元的，可將獎金收入減除“當(dāng)月工資與800元的差額后的余額作為應(yīng)納稅所得額，并據(jù)以計算應(yīng)納稅款。案件警示：企業(yè)支付給員工個人報酬的時候，一定要分清楚員工個人的身份和支付報酬的性質(zhì)，依法納稅，以防止因?qū)Ψ煞ㄒ?guī)的了解不透徹而帶來不用要的損失。 (稽查局 劉旺)房產(chǎn)稅、土地運用稅究竟該由誰繳根本案情：一梁某將一座自有廠房于2002年3月份起租給

37、何某用于消費運營。租賃合同規(guī)定，房產(chǎn)稅、土地運用稅由何某擔(dān)任交納，地稅分局、梁某、何某三方簽署了由何某代梁某申報交納房產(chǎn)稅、土地運用稅的三方協(xié)議。地稅分局核定其每月應(yīng)交納房產(chǎn)稅、土地運用稅共262元。2003年5月初，何某因運營不善，關(guān)門走人，不知所蹤，并欠繳2003年4月份房產(chǎn)稅、土地運用稅262元。地稅分局無法聯(lián)絡(luò)到何某，于是對梁某發(fā)出，限令其在5個任務(wù)日內(nèi)到地稅分局清繳所欠稅款，并辦理出租方注銷手續(xù)。梁某不服，拿著與何某簽署的租賃合同、代扣代繳協(xié)議到地稅分局實際，以為租憑合同中已明確由何某擔(dān)任交納該稅款，所以與自已無關(guān)。二張某將自有住房的首層商鋪租給王某用于運營。租賃合同規(guī)定房產(chǎn)稅、土地

38、運用稅由出租方自行交納。地稅分局核定其每月應(yīng)交納房產(chǎn)稅、土地運用稅共78元。2002年6月，張某欠繳2002年5月份的稅款，地稅分局經(jīng)多方聯(lián)絡(luò)不上。經(jīng)調(diào)查，張某已移居香港。于是，稅務(wù)機關(guān)對王某發(fā)出，責(zé)令王某上門清繳所欠房產(chǎn)稅與土地運用稅。王某不服，以為張某是房產(chǎn)所者者，張某才是房產(chǎn)稅、土地運用稅的納稅人，與已無關(guān)，自已不應(yīng)該交納此稅款。以上二那么案例中，一個是租賃合同規(guī)定房產(chǎn)稅、土地運用稅由承租方交納，并簽署了代扣代繳協(xié)議，但依然要出租方交納；一個是租賃合同明確由出租方自行交納房產(chǎn)稅、土地運用稅，但稅務(wù)機關(guān)還是要承租方交納。那么，究竟誰是房產(chǎn)稅、土地運用稅的納稅人呢？根據(jù)、規(guī)定，房產(chǎn)稅的納稅人

39、為房產(chǎn)一切人，土地運用稅的納稅人為土地運用權(quán)的擁有者。案一中梁某是該土地運用權(quán)的擁有者，是房產(chǎn)一切人。所以，梁某是該房產(chǎn)稅、土地運用稅的納稅人。地稅分局責(zé)令其清繳所欠稅款，是正確的。至于梁某與何某所簽署的租賃合同和代扣代繳協(xié)議，只是闡明何某情愿代梁某交納該稅款而已，并不是指何某是該稅款的納稅人。因此，稅務(wù)機關(guān)無法找到何某時，梁某那么必需清繳所欠稅款。案二中，王某以為張某是房產(chǎn)一切人及土地運用權(quán)擁有者，張某是該房產(chǎn)稅、土地運用稅的納稅人，是正確的。但為什么還要王某交納該項稅款呢？根據(jù)佛地稅發(fā)1998268號規(guī)定，對出租房屋征收房產(chǎn)稅，出租房屋的單位和個人未按規(guī)定向房產(chǎn)所在地的主管地方稅務(wù)機關(guān)申報

40、納稅，主管地方稅務(wù)機關(guān)可以按照有關(guān)稅收法律規(guī)定的方式將送達承租人，由承租人在30日內(nèi)找到出租人并通知其進展納稅申報并交納稅款，承租人不能在30日內(nèi)找到出租方并交納稅款的，視為出租人不在房產(chǎn)所在地，應(yīng)由承租人交納房產(chǎn)稅。因張某已移居香港，但該房產(chǎn)王某依然在運用運營。所以，地稅分局聯(lián)絡(luò)不到張某而責(zé)令王某清繳所欠稅款也是正確的。當(dāng)然，王某可向張某索回所代繳的稅款金額。經(jīng)稅務(wù)分局任務(wù)人員耐心解釋，梁某與王某都按時清繳了所欠稅款。同時，稅務(wù)機關(guān)提示寬廣納稅人，在出租或承租房產(chǎn)時，要明確本人應(yīng)承當(dāng)?shù)姆韶?zé)任，如遇到上述情況，應(yīng)及時與稅務(wù)機關(guān)獲得聯(lián)絡(luò)，防止不用要的經(jīng)濟損失。 杏壇稅務(wù)分局 凌發(fā)輝代墊資料費也

41、要繳營業(yè)稅。根本情況：A公司2002年對某企業(yè)沿街幾間房屋進展裝修，并以包工包料的方式簽署了施工協(xié)議書。3月上旬，開工驗收后，該企業(yè)向A公司支付了工程費15萬元及A公司之前代墊的資料費10萬元，A公司只將15萬元工程費申報交納了營業(yè)稅。A公司以為，10萬元資料費是A公司之前為該企業(yè)墊付的，并沒有獲得贏利，所以，沒有申報納稅。稅務(wù)檢查人員在檢查中發(fā)現(xiàn)了該問題，責(zé)成A公司就10萬元部分及時申報納稅。案例分析：第十八條規(guī)定：納稅人從事建筑修繕、裝飾工程等，無論與對方如何結(jié)算，其營業(yè)額均包括工程一切原資料及其他物資和動力的價款在內(nèi)。所以A公司收取的10萬元，雖然是為其他企業(yè)代墊的資料費，也應(yīng)按營業(yè)稅實

42、施細那么的規(guī)定，將其計算在工程收入當(dāng)中，一并計算交納營業(yè)稅。 陳村稅務(wù)分局03.12【咨訊問答】 1、問：我公司在自查賬簿時發(fā)現(xiàn)2002年多繳稅款，可否向稅務(wù)機關(guān)要求退還多繳的稅款及相應(yīng)的利息？答：根據(jù)第五十一條規(guī)定：“納稅人超越應(yīng)納稅額交納的稅款，稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)后該當(dāng)立刻退還；納稅人自結(jié)算交納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機關(guān)及時查實后該當(dāng)立刻退還。因此，納稅人發(fā)現(xiàn)多交納的稅款是在三年之內(nèi)的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時退回多繳稅款，并且應(yīng)加算銀行同期存款利息。倫教稅務(wù)分局2、問：轉(zhuǎn)讓在建工程要繳稅嗎？ 答：根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局財稅200316號的規(guī)

43、定：單位和個人在轉(zhuǎn)讓在建工程時，不論能否辦理立項人和土地運用人的更名手續(xù)，其本質(zhì)是發(fā)生了轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)一切權(quán)或土地運用權(quán)的行為。轉(zhuǎn)讓已完成土地前期開發(fā)或者正在進展土地前期開發(fā)，但尚未進入施工階段的在建工程，按“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)稅目中“轉(zhuǎn)讓土地運用權(quán)工程征收營業(yè)稅。龍江、大良稅務(wù)分局 3、問：我公司有幾名家在外地的員工，公司為這幾名員工在公司附近租了一套住房并獲得正式租賃發(fā)票。該筆租賃費能否可以計入管理費用在稅前列支？ 答：這部分費用該當(dāng)作為職工福利費支出，不可以在稅前直接扣除。勒流、陳村稅務(wù)分局 4、問：土地運用稅是應(yīng)該按公司總體的占地面積交納土地運用稅，還是按房產(chǎn)所占用的土地的面積交納土地運用稅？對

44、實踐沒有運用的土地能否要申報交納土地運用稅？ 答：土地運用稅是以納稅人實踐占用的土地面積為計稅根據(jù)。除免稅規(guī)定外，對實踐占用而尚未運用的土地也要按規(guī)定申報交納土地運用稅。勒流稅務(wù)分局 5、問：某企業(yè)對受工傷的員任務(wù)出一定數(shù)額的經(jīng)濟補償，該筆補償能否可以在企業(yè)所得稅稅前列支？企業(yè)應(yīng)否對員工獲得的該部分收入代扣個人所得稅？答：該筆補償可以在福利費列支，允許企業(yè)所得稅稅前扣除；企業(yè)不需代扣該筆收入的個人所得稅。容桂稅務(wù)分局 6、問：企業(yè)原按新會計制度的規(guī)定將土地與房產(chǎn)的價值一并記入“固定資產(chǎn)科目，現(xiàn)企業(yè)將土地的價值單獨調(diào)出記入“無形資產(chǎn)科目。稅務(wù)機關(guān)能否從調(diào)整之月起按調(diào)整后的“固定資產(chǎn)中的房產(chǎn)原值征

45、收房產(chǎn)稅、計提折舊及無形資產(chǎn)攤銷在企業(yè)所得稅稅前扣除？答：根據(jù)會計及稅收的有關(guān)規(guī)定，已計價入賬的固定資產(chǎn)不得隨意調(diào)整賬面價值。容桂稅務(wù)分局 7、問：稅前扣除方法中的“銷售營業(yè)收入凈額應(yīng)怎樣了解？ 答：銷售營業(yè)收入凈額等于主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入之和減去銷售營業(yè)退回、折讓和折扣之后的余額。容桂稅務(wù)分局 8、問：我企業(yè)是私營獨資企，2003年新辦了一個有限責(zé)任公司，兩廠獨立核算，但是法人、地址都一樣，如今將私營獨資企業(yè)一些主要機器按照賬面凈值有償轉(zhuǎn)入有限責(zé)任公司。請問轉(zhuǎn)入手續(xù)是根據(jù)協(xié)議，無正式發(fā)票能否可以？轉(zhuǎn)入機器設(shè)備能否可按凈值計算折舊？ 答：這屬于兩個企業(yè)之間的設(shè)備買賣，除了要簽定協(xié)議外，還

46、應(yīng)該開具發(fā)票，買入企業(yè)憑發(fā)票和協(xié)議上商定的價值入賬、計提折舊并按規(guī)定在稅前扣除。陳村稅務(wù)分局 9、問：在開票過程中出現(xiàn)作廢發(fā)票怎樣辦？ 答：該當(dāng)在發(fā)票上加蓋“作廢戳記，重新開具發(fā)票，不得在開錯的發(fā)票上涂改。開錯的“作廢發(fā)票必需全部聯(lián)次妥善保管，粘貼在原發(fā)票存根上，不得私自銷毀，以備查核。陳村稅務(wù)分局 10、問：我公司的注冊資本50萬元，印花稅250元能否可以直接購印花250元貼在資金賬上？ 答：可以。陳村稅務(wù)分局 11、問：業(yè)務(wù)款待費中的禮品費能否要交納個人所得稅？ 答：根據(jù)國家稅務(wù)總局國稅函200057號規(guī)定，單位和部門在年終總結(jié)、各種慶典、業(yè)務(wù)往來及其他活動中，為其他單位和部門的有關(guān)人員發(fā)

47、放現(xiàn)金、實物或有價證券，對個人獲得該項所得，應(yīng)按照個人所得稅“其他所得工程計算交納個人所得稅，稅款由支付所得的單位代扣代繳。假設(shè)扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，根據(jù)第六十九條的規(guī)定，由稅務(wù)機關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。龍江、陳村稅務(wù)分局 12、問：某私營企業(yè)因資金周轉(zhuǎn)困難，不能按期歸還銀行貸款，2002年底被銀行加收逾期還貸罰息合計9.3萬元，該筆銀行逾期還貸罰息能否在稅前列支？ 答：根據(jù)第七條規(guī)定，企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，有八類工程不得在稅前扣除，其中包括違法運營的罰款和被沒收財物的損失，以及各項稅收的滯納金、罰金和

48、罰款。但是，銀行罰息與上述兩項性質(zhì)不同。國家稅務(wù)總局國稅發(fā)1997191號規(guī)定，納稅人逾期歸還銀行貸款，銀行按規(guī)定加收的罰息，不屬于行政性罰款，允許在稅前扣除。龍江稅務(wù)分局 13、問：我單位是一家保險公司，從事保險推銷業(yè)務(wù)的，既有本單位職工又有非本單位職工，公司按其承攬保費收入提取一定比例的獎金發(fā)給推銷員，他們的收入應(yīng)如何繳稅？ 答：單位或個體運營者聘用的員工為本單位或雇主提供的勞務(wù)，不屬于營業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)，因此保險公司雇員為本單位提供推銷業(yè)務(wù)而獲得的收入不征營業(yè)稅，但要并入當(dāng)期工資薪金計征個人所得稅；對于非本單位雇員從事的推銷業(yè)務(wù)那么要按規(guī)定征收營業(yè)稅和按勞務(wù)報酬所得征收個人所得稅。北滘稅務(wù)

49、分局 14、問：我單位是一家新成立的個人獨資企業(yè)，財務(wù)制度健全、賬目清楚、能按期辦理納稅申報。像我們這種類型的企業(yè)應(yīng)交納哪種所得稅？適宜采用哪種征收方式？ 答：根據(jù)國務(wù)院國稅發(fā)200016號和財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知財稅200091號文的規(guī)定，自2000年1月1日起停頓對個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)征收企業(yè)所得稅，只對其投資者的運營所得征收個人所得稅。因此他單位應(yīng)交納個人所得稅，納稅人為投資者。由于他單位財務(wù)制度健全、賬目明晰、能按期辦理納稅申報，因此適宜實行查賬征收的方式。北滘稅務(wù)分局 15、問：房產(chǎn)開發(fā)公司把未出賣的房產(chǎn)以公司名義辦理了房產(chǎn)證，以向銀行貸款套取資金，請問對該種行為能否要

50、按“銷售不動產(chǎn)征營業(yè)稅，要征房產(chǎn)稅以及土地運用稅嗎？ 答：房產(chǎn)公司以自已的名義辦理房產(chǎn)證，沒獲得有償或視同有償?shù)匿N售收入，房屋的一切權(quán)也并未轉(zhuǎn)移，并非有償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)一切權(quán)，也即不屬于銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅的應(yīng)稅行為，因此不征收營業(yè)稅。房產(chǎn)公司一旦領(lǐng)取了商品房的房產(chǎn)證，那么確權(quán)為商品房的一切人，該商品房也即成為公司的自有房產(chǎn)，房產(chǎn)公司應(yīng)按自用房產(chǎn)征收房產(chǎn)稅和土地運用稅。北滘稅務(wù)分局 16、問：對于由其他單位如供銷集團公司或個人自有的農(nóng)貿(mào)市場出租給他人用于擺賣農(nóng)副產(chǎn)品的，能否對比智順市場及管理區(qū)內(nèi)的農(nóng)貿(mào)市場不征兩稅處置？答：除工商部門、智順市場、管理區(qū)村委主辦的農(nóng)貿(mào)市場出租給他人用于擺賣農(nóng)副產(chǎn)品的，不視

51、作出租房產(chǎn)，不征房產(chǎn)稅、土地運用稅外，其他納稅人辦理的農(nóng)貿(mào)市場均要按規(guī)定交納房產(chǎn)稅、土地運用稅。納稅人有困難的，可以懇求辦理困難減免。杏壇稅務(wù)分局 17、問：一業(yè)戶為某單位維修大門電動拉閘，懇求門前開票時，應(yīng)按何品目征收稅款？答：由于電動拉閘和建筑物連為一體記入固定資產(chǎn)，對其的維修應(yīng)按“建筑業(yè)修繕征收營業(yè)稅。杏壇稅務(wù)分局18、問：企業(yè)伴隨計算機一同購入運用軟件費用10000元；單獨購入運用軟件費用5000元，請問能否一并入作為固定資產(chǎn)管理？答：根據(jù)第三十條規(guī)定：“納稅人購買計算機硬件所附帶的軟件，未單獨計價的，應(yīng)并入計算機硬件作為固定資產(chǎn)管理；單獨計價的軟件，應(yīng)作為無形資產(chǎn)管理。倫教稅務(wù)分局1

52、9、問：企業(yè)間由于違約，向另一企業(yè)收取的違約金、賠償金可開具什么票據(jù)？ 答：1如因商產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)而收取的違約金、賠償金、應(yīng)開具增值稅公用發(fā)票，并計入銷售收入；2如因效力性業(yè)務(wù)而收取的違約金、賠償金，應(yīng)開具效力業(yè)發(fā)票，并計入營業(yè)收入；3如因資金往來而收取的違約金、賠償金，應(yīng)開具效力業(yè)發(fā)票，征收金融營業(yè)稅。倫教稅務(wù)分局20、問：公司的雇員,平常每月收取固定的工資,到年末時再按一年的任務(wù)量計算產(chǎn)值獲得的提成收入，除要交納個人所得稅外，能否需求交營業(yè)稅?答：與企業(yè)具有“雇傭關(guān)系員工，按照第四條的規(guī)定，單位或個體運營者聘用的員工為為本單位或雇主提供應(yīng)稅勞務(wù)，不屬于營業(yè)稅提供應(yīng)稅勞務(wù)的范疇，不征收營業(yè)稅。

53、假設(shè)非企業(yè)雇員與企業(yè)不存在雇傭與被雇傭關(guān)系的，個人獨立從事各種技藝，提供各項勞務(wù)獲得的報酬，除要交納個人所得稅外，還按規(guī)定交納營業(yè)稅、城建稅及教育費附加。倫教稅務(wù)分局21、問：我公司以每套100元為員工購入廠服發(fā)放給員工，能否要計入工資征收個人所得稅？ 答：屬于正常的勞保用品支出，不計征個人所得稅。倫教稅務(wù)分局22、問：業(yè)戶以低于原購入價和評價價的價錢對外轉(zhuǎn)讓土地，對此能否要征收土地增值稅？答：轉(zhuǎn)讓二手房地產(chǎn)，不論其轉(zhuǎn)讓價能否高于原購置價，均按轉(zhuǎn)讓二手房地產(chǎn)的收入金額依預(yù)征率征收土地增值稅。倫教稅務(wù)分局23、問：開票方寄失發(fā)票，現(xiàn)問付款方如何入賬？答：根據(jù)財政部財會定199619號通知印發(fā)的第

54、五十五條五項規(guī)定，由開票單位開具蓋有公章的證明，并附上原發(fā)票存根聯(lián)復(fù)印件注明“原件與復(fù)印件相符的字樣，并加蓋公章給付款方，經(jīng)付款方會計機構(gòu)擔(dān)任人、會計主管人員和單位指點人同意后，就可以作為合法的憑證記賬。另外，假設(shè)屬于跨區(qū)開具的發(fā)票，開票方應(yīng)在發(fā)票復(fù)印件上加蓋主管稅務(wù)機關(guān)的意見及蓋章。倫教稅務(wù)分局24、問：對新開的農(nóng)貿(mào)市場、專業(yè)市場和商業(yè)城等單位為招徠客戶承租商鋪，而實行免租數(shù)月或數(shù)年的，能否征收房產(chǎn)稅及土地運用稅？答：在免租期間，如出租方在為招徠客戶所做的廣告中和租賃協(xié)議上注明免租，并且出租方能提供廣告支出的有關(guān)收據(jù)和主管部門或政府有關(guān)部門證明屬免租以及免租期間的，在免租期間不征營業(yè)稅，特案

55、同意免征房產(chǎn)稅和土地運用稅。倫教稅務(wù)分局 25、問：我是一家外資企業(yè)，最近來了一批實習(xí)生包括外國籍和中國籍，按協(xié)議每月支付3000元的生活費。請問這筆生活費是認定為工資薪金還是勞務(wù)報酬？要征收哪些稅？ 答：由于這些實習(xí)生和您公司沒有簽定任何雇傭合同，只是在您公司提供短期的勞務(wù)，因此，對您公司支付的生活費不屬于工資薪金的支出，應(yīng)認定為公司給實習(xí)生的勞務(wù)報酬。要交的稅種包括營業(yè)稅稅率5%、教育費附加稅率3%、城市維護建立稅稅率5%、個人所得稅稅率20%。樂從稅務(wù)分局 26、問：我公司總部設(shè)在廣州，該公司為了擴展銷售，在樂從設(shè)立了辦事處，并在當(dāng)?shù)仡I(lǐng)取了營業(yè)執(zhí)照非法人，進展稅務(wù)登記。辦事處的部分員工是

56、在當(dāng)?shù)卣衅?，并且參與當(dāng)?shù)仞B(yǎng)老保險。由于該辦事處沒有銷售收入，所以辦事處的一切開支均由總部負擔(dān)。辦事處在財務(wù)上采用報賬制的方式，即用一筆周轉(zhuǎn)金支付費用開支，月底將全部財務(wù)資料移交總部核算。請問，辦事處任務(wù)人員的個人所得稅應(yīng)在何處申報交納？ 答：規(guī)定，個人所得稅以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。該公司總部每月將周轉(zhuǎn)金支付給駐外辦事處，由辦事處再根據(jù)實踐開支情況支付各項費用。那么，辦事處在支付任務(wù)人員工資時，即應(yīng)代扣繳個人所得稅，并向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)交納入庫。假設(shè)辦事處未在支付工資時代扣代繳個人所得稅，辦事處任務(wù)人員應(yīng)自動向辦事處所在地稅務(wù)機關(guān)申報交納個人所得稅。樂從稅務(wù)分局2

57、7、問：企業(yè)的資助費支出可否在稅前扣除？ 答：非廣告性質(zhì)的資助費支出不得在所得稅前扣除，應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額計繳所得稅。大良稅務(wù)分局28、問：某企業(yè)的營業(yè)執(zhí)照由于損壞，將其副本進展消費運營活動，其營業(yè)執(zhí)照正本已貼花，該營業(yè)執(zhí)照副天性否應(yīng)貼花？答：根據(jù)國家稅務(wù)局1988國稅地字025號文件規(guī)定，納稅人的已交納印花稅憑證的正本遺失或者毀壞的，而以副本替代的，即為副本視同正本運用，應(yīng)另貼印花。大良稅務(wù)分局 29、問：同為利息支出，建造辦公樓前、后利息支出處置方式能否一樣？ 答：國家稅務(wù)總局制定的第三十四條規(guī)定：為購置、建造和消費固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)而發(fā)生的借款，在有關(guān)資產(chǎn)購建期間發(fā)生的借款費用，應(yīng)作為資

58、本性支出計入有關(guān)資產(chǎn)的本錢；有關(guān)資產(chǎn)交付運用后發(fā)生的借款費用，可在發(fā)生當(dāng)期扣除?？梢?，辦公樓交付運用前支付的利息，應(yīng)并入辦公樓價值，經(jīng)過計提辦公樓折舊逐期攤銷；辦公樓交付運用后支付的利息，那么可作為期間費用一次性列支。大良稅務(wù)分局30、問：關(guān)于聯(lián)營企業(yè)如何交納企業(yè)所得稅？ 答：根據(jù)1994年5月13日財政部、國家稅務(wù)總局文件財稅字1994009號發(fā)布第二點關(guān)于聯(lián)營企業(yè)納稅問題規(guī)定如下：1對聯(lián)營企業(yè)消費、運營獲得的所得，一概先就地征收所得稅，然后再進展分配。聯(lián)營企業(yè)的虧損，由聯(lián)營企業(yè)就地按規(guī)定進展彌補。2聯(lián)營企業(yè)投資方從聯(lián)營企業(yè)分回的稅后利潤，如投資方企業(yè)所得稅稅率低于聯(lián)營企業(yè)，不退還所得稅；如

59、投資方企業(yè)所得稅稅率高于聯(lián)營企業(yè)，投資方分回的稅后利潤應(yīng)按規(guī)定補繳所得稅。補繳所得稅的計算公式如下：來源于聯(lián)營企業(yè)的應(yīng)納稅所得額=投資方分回的利潤額1-聯(lián)營企業(yè)所得稅稅率應(yīng)納所得稅額=來源于聯(lián)營企業(yè)的應(yīng)納稅所得額投資方適用稅率稅收扣除額=來源于聯(lián)營企業(yè)的應(yīng)納稅所得額聯(lián)營企業(yè)所得稅稅率應(yīng)補繳所得稅額=應(yīng)納所得稅額稅收扣除額大良稅務(wù)分局【編讀往來】 數(shù)字結(jié)果需提供計算根據(jù)文商榷本刊在2003年第九期的“稅收謀劃欄目中，轉(zhuǎn)載了2003年3月18日的文章。讀者秋倌致信本刊編輯部，就該文提出了一些獨到的見解。讀罷這篇文章，我們深深為秋倌先生對業(yè)務(wù)的嚴謹而打動，也贊賞秋倌先生對本刊的關(guān)注和支持。希望未來有

60、更多的熱心讀者為本刊提出意見和建議，為我們今后繼續(xù)辦好本刊增添無限的自信心。下面對秋倌的來信全文刊載，并再次對秋倌對本刊的支持表示衷心的贊賞。編輯部編輯部：順德地稅2003年第九期稅收謀劃專欄的轉(zhuǎn)摘，在法制情況中遨游，合法、合情、合理。國家既然出臺了“關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收問題的通知，給予招用下崗職工企業(yè)可以享用的稅收優(yōu)惠政策。這篇文章對我區(qū)的實踐情況作了點題，其良苦用心應(yīng)予一定，筆者為之鼓掌，但贊賞之余，還是有些皺眉，特提出商榷。一引據(jù)數(shù)字結(jié)果，必需提供計算根據(jù)，原著不詳?shù)囊M展補充，為地方稅在各自地域的征收率和開征品目作注腳。1、文中2002年財務(wù)資料：營業(yè)收入542萬元，營業(yè)稅金