一般納稅人不動(dòng)產(chǎn)核算增值稅新規(guī)解析

1、般納稅人不動(dòng)產(chǎn)核算增值稅新規(guī)解析摘要： 我國(guó)公布的增值稅會(huì)計(jì)處理新規(guī)， 極大地滿足了社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)飛速開展對(duì)于革新稅務(wù)管理方式的時(shí)代新要求，在當(dāng)下具有指導(dǎo)企業(yè)開展的典型意義?；诖碎_展背景，本文將立足于一般納稅人的根本概念， 充沛結(jié)合一般納稅人主體的不動(dòng)產(chǎn)核算行為， 深入分析我國(guó)一般納稅人不動(dòng)產(chǎn)核算增值稅會(huì)計(jì)處理新規(guī)取得的突破與進(jìn)展， 以期能夠?yàn)橐话慵{稅人的會(huì)計(jì)核算行為，提供一些理論層面的參考借鑒。關(guān)鍵詞：一般納稅人；不動(dòng)產(chǎn)核算；增值稅會(huì)計(jì)處理1 引言近些年來， 隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的蓬勃開展， 社會(huì)各行業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方式較以往普遍有了明顯的不同， 這也使得以往的一些規(guī)章條例逐漸開始暴露出諸多

2、的缺乏， 無法繼續(xù)為產(chǎn)業(yè)的轉(zhuǎn)型升級(jí)提供更多的保障。 在此形勢(shì)下， 我國(guó)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局， 相繼更新了有關(guān)于一般納稅人不動(dòng)產(chǎn)核算的增值稅會(huì)計(jì)處理新規(guī)， 進(jìn)一步標(biāo)準(zhǔn)了不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓以及房地產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓自主開發(fā)房地產(chǎn)工程等經(jīng)營(yíng)行為。2 已抵扣不動(dòng)產(chǎn)更換為不許抵扣工程的會(huì)計(jì)核算結(jié)合我國(guó) 2008 年出臺(tái)的 15 號(hào)公告來看， 但凡已經(jīng)被抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)， 假設(shè)是要被用作其他用途或是出現(xiàn)了額外的損失情況，則應(yīng)中選用相對(duì)常規(guī)的計(jì)稅辦法做好工程的計(jì)稅工作。 至于一些無須征收增值稅的工程或者個(gè)人消費(fèi)工程， 按照增值稅會(huì)計(jì)處理的新規(guī)定，還需要額外計(jì)算不能被進(jìn)行抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，可以引用的計(jì)算公式為：不能抵扣的進(jìn)

3、項(xiàng)稅額=已經(jīng)被抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額+亟待積口德進(jìn)項(xiàng)稅額環(huán)動(dòng)產(chǎn)凈值率。示例，某企業(yè)想要將使用了一年的辦公樓， 改建為企業(yè)員工的宿舍樓， 考慮到辦公樓的使用期只有一年， 凈值率到達(dá) 95%，所以不能夠被抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額實(shí)那么到達(dá)了105.6 萬元，亟待抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額到達(dá)45 萬元，這些都應(yīng)被歸類為員工宿舍的建造本錢。通過計(jì)算可知，該企業(yè)在使用辦公樓 13個(gè)月以后，要想將辦公樓改造為員工宿舍，表明之前待抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額45 萬元已經(jīng)被抵扣完成， 緊接著應(yīng)當(dāng)根據(jù)改變房屋用途時(shí)凈值率的變化情況， 及時(shí)將隨之產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出去， 一并統(tǒng)計(jì)到企業(yè)員工宿舍的建造本錢當(dāng)中， 合乎會(huì)計(jì)處理新規(guī)對(duì)于已抵扣不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)化為 不得

4、抵扣工程的相關(guān)要求 1 。3 一般企業(yè)取得不動(dòng)產(chǎn)環(huán)節(jié)所波及的會(huì)計(jì)核算在業(yè)界時(shí)常被提到的取得不動(dòng)產(chǎn)， 實(shí)質(zhì)上指代納稅人通過各種渠道所獲得的不動(dòng)產(chǎn)， 這些渠道可以細(xì)化為購(gòu)置行為、 被投資或者被捐贈(zèng)行為。 等到一般納稅人已經(jīng)獲得合法扣稅憑證之后， 應(yīng)當(dāng)及時(shí)將進(jìn)項(xiàng)稅額的60%扣除，而不是另計(jì)為當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額， 至于剩下的 40%可被視為等待抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，直到第十三個(gè)月再扣除到銷項(xiàng)稅額以外。比方，某公司在2008 年購(gòu)買的一座辦公樓，對(duì)應(yīng)的增值稅專用發(fā)票金額為 20 億元，稅額計(jì)為 2.2 億元，被歸納為固定資產(chǎn)進(jìn)行核算處理， 從第二個(gè)月開始可以作計(jì)提折舊處理。 由此， 在處理新購(gòu)辦公樓的時(shí)候， 應(yīng)交

5、的增值稅應(yīng)為 2.2億X60%=132000000元，應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)為2.2億X 40%=8800000比。直到第十三個(gè)月以后進(jìn)行會(huì)計(jì)處理后，該公司辦公樓所應(yīng)當(dāng)繳納的進(jìn)項(xiàng)稅額，即增指稅應(yīng)為 88000000 元，另需上交88000000 元待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，如此才合乎會(huì)計(jì)處理新規(guī)對(duì)于不動(dòng)產(chǎn)分析抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)核算流程。4 波及不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性租賃的會(huì)計(jì)核算處理規(guī)定根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局出臺(tái)的一般納稅人所有不動(dòng)產(chǎn)會(huì)計(jì)處理新規(guī)來看， 但凡以經(jīng)營(yíng)租賃方式獲得的不動(dòng)產(chǎn)， 可以分別采取簡(jiǎn)易計(jì)稅或者一般計(jì)稅等管理辦法， 所采取的稅率管理方法那么各有側(cè)重。像是某企業(yè)所出租的月租金到達(dá)30 萬元的辦公場(chǎng)所，假設(shè)是按照一般計(jì)

6、稅辦法判斷，應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅應(yīng)為：借銀行存款30萬元+1+11%X11%=2973M,另外還 應(yīng) 包 括 預(yù) 交 的 8108 元 增 值 稅 ， 所 以 最 終 需 要 向 所 在 地 申 報(bào) 的 補(bǔ) 繳 稅 款 ， 應(yīng) 為 29730-8108=21622 元 2。5 不動(dòng)產(chǎn)在建項(xiàng)目分期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)核算根據(jù)公布的會(huì)計(jì)處理新規(guī)來看， 波及的不動(dòng)產(chǎn)在建項(xiàng)目， 主要指代一般納稅人對(duì)于所購(gòu)買的不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)行的修建、 改造或者裝飾等行為。 一般來說， 要想使得不動(dòng)產(chǎn)在建項(xiàng)目能夠合乎分析抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的相關(guān)規(guī)定，一方面需要確保該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)在建項(xiàng)目的具體時(shí)間處于2008 年 5 月 1 日之后，另一點(diǎn)就是

7、要確保經(jīng)過修建或改造等處理作業(yè)之后的不動(dòng)產(chǎn)在建項(xiàng)目，能夠產(chǎn)生50%以上的增值。其中，會(huì)計(jì)處理新規(guī)較為特殊的一點(diǎn)即是，對(duì)于波及不動(dòng)產(chǎn)在建項(xiàng)目的材料、 設(shè)備等購(gòu)進(jìn)貨物，所需要進(jìn)行的會(huì)計(jì)核算條件有著嚴(yán)格的規(guī)定。 像是在購(gòu)買相關(guān)貨品或材料的時(shí)候， 要確定能夠被投用于不動(dòng)產(chǎn)在建項(xiàng)目， 并且能夠合乎分期抵扣的相關(guān)規(guī)定， 爾后才能確保這些不動(dòng)產(chǎn)實(shí)體的進(jìn)項(xiàng)稅額， 能夠按照類似于不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款的比例進(jìn)行扣除，另外就是在使用之時(shí)，確定已經(jīng)按要求抵扣了40%的進(jìn)項(xiàng)稅額。6 結(jié)語綜上所述， 在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)開展的新常態(tài)下， 一般納稅人的不動(dòng)產(chǎn)增值稅稅務(wù)處理流程及步驟， 較以往都有了很大的不一樣， 這也使得稅務(wù)處理工作變得日益煩瑣。 在此開展背景下， 我國(guó)陸續(xù)更新了有利于標(biāo)準(zhǔn)增值稅的會(huì)計(jì)樹立新規(guī)， 逐漸穩(wěn)定了競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)上的稅務(wù)處理秩序， 只是一些波及客觀事件的行為往往無法得到有效地把控， 所以還需要不斷分析