財務(wù)報表調(diào)整試題

1、第一章 財務(wù)報表調(diào)整一、單項選擇題1.某上市公司發(fā)生的下列交易或事項中，屬于會計政策變更的是（ ）。A.固定資產(chǎn)可能使用年限由6年延長至9年B.因出現(xiàn)相關(guān)新技術(shù),將某項專利權(quán)的攤銷年限由15年改為7年C.發(fā)出存貨的計價方法由先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法D.初次簽發(fā)一項建筑合同采納完工百分比法確認(rèn)收入2.關(guān)于會計政策變更累積阻礙數(shù)，下列講法中正確的是（ ）。A.是指按照變更后的會計政策對往常各期追溯計算的列報前期最早期初留存收益應(yīng)有金額與現(xiàn)有金額之間的差額B.是指按照變更后的會計政策對上期追溯計算的留存收益應(yīng)有金額與現(xiàn)有金額之間的差額C.是指按照變更后的會計政策對往常各期追溯計算的留存收益應(yīng)有金額與

2、現(xiàn)有金額之間的差額D.是指按照變更后的會計政策對往常各期追溯計算的列報前期最早期初未分配利潤應(yīng)有金額與現(xiàn)有金額之間的差額3.下列各項中，不屬于會計政策變更的是（ ）。A.改變無形資產(chǎn)攤銷方法 B.所得稅核算由應(yīng)付稅款法改為債務(wù)法C.建筑合同的收入確認(rèn)由完成合同法改為完工百分比法D.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量由成本計量模式改為公允價值計量模式4.下列各項中，不屬于會計政策變更的是（ ）。A.存貨期末計價的方法由成本法改為成本與可變現(xiàn)凈值孰低法B.所得稅核算由應(yīng)付稅款法改為債務(wù)法C.上一會計期間對一項新增設(shè)備漏提折舊D.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量由成本計量模式改為公允價值計量模式5.在下列事項中，屬于會計政策

3、變更的是（ ）。A.某一已使用機器設(shè)備的使用年限由6年改為4年B.壞賬預(yù)備的計提比例由應(yīng)收賬款余額的5%改為10%C.某一固定資產(chǎn)改擴(kuò)建后將其使用年限由5年延長至8年D.商品流通企業(yè)采購費用的會計處理由計入期間費用改為計入存貨成本6.下列項目屬于會計政策的是（ ）。A.存貨期末計價 B.無形資產(chǎn)的受益期限 C.壞賬的計提比例 D.固定資產(chǎn)可能使用年限7.甲股份有限公司2008年實現(xiàn)凈利潤500萬元。該公司2008年發(fā)生和發(fā)覺的下列交易或事項中，會阻礙其年初未分配利潤的是（ ）。A.發(fā)覺2007年少計財務(wù)費用300萬元 B.發(fā)覺2007年少提折舊費用0.10萬元C.為2007年售出的設(shè)備提供售后

4、服務(wù)發(fā)生支出50萬元D.因客戶資信狀況明顯改善將應(yīng)收賬款壞賬預(yù)備計提比例由20%改為5%8.下列關(guān)于會計可能變更的講法中，正確的是（ ）。A.會計可能變更應(yīng)采納追溯調(diào)整法進(jìn)行會計處理B.假如會計可能變更阻礙當(dāng)期金額較小，可不進(jìn)行追溯調(diào)整C.假如會計可能的變更既阻礙變更當(dāng)期又阻礙以后期間，當(dāng)阻礙金額較大時應(yīng)進(jìn)行追溯調(diào)整D.會計可能變更應(yīng)采納以后適用法進(jìn)行會計處理9.在采納追溯調(diào)整法時，下列不應(yīng)考慮的因素是（ ）。A.會計政策變更留存收益的變動 B.會計政策變更后的資產(chǎn)、負(fù)債的變化C.會計政策變更導(dǎo)致?lián)p益變化而帶來的所得稅變動D.會計政策變更導(dǎo)致?lián)p益變化而應(yīng)補分的利潤10.應(yīng)采納追溯調(diào)整法處理會計

5、政策變更的情況是（ ）。A.企業(yè)因賬簿超過法定保存期限而銷毀，引起會計政策變更累積阻礙數(shù)無法確定B.企業(yè)賬簿因不可抗力而毀壞引起累積阻礙數(shù)無法確定C.會計政策變更累積阻礙數(shù)能夠確定，但法律或行政法規(guī)要求對會計政策的變更采納以后適用法D.會計政策變更累積阻礙數(shù)能夠合理確定11.甲公司2008年1月10日向乙公司銷售一批商品并確認(rèn)收入實現(xiàn)，2008年2月20日，乙公司因產(chǎn)品質(zhì)量緣故將上述商品退貨。甲公司2007年財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出日為2008年4月30日。甲公司對此項退貨業(yè)務(wù)正確的處理方法是（ ）。 A.作為2007年資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中的調(diào)整事項處理B.作為2007年資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中的非調(diào)

6、整事項處理C.沖減2008年1月份相關(guān)收入、成本和稅金等相關(guān)項目D.沖減2008年2月份相關(guān)收入、成本和稅金等相關(guān)項目12.2008年3月10日，甲公司發(fā)覺2007年一項重大會計差錯，在2007年度財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出日前，甲公司應(yīng)（ ）。A.不需要調(diào)整，只將其作為2008年3月份的業(yè)務(wù)進(jìn)行處理B.調(diào)整2007年會計報表期初數(shù)和上年數(shù)C.調(diào)整2008年會計報表期初數(shù)和上年數(shù)D.調(diào)整2007年會計報表期末數(shù)和本年數(shù)13.甲公司2007年2月2日應(yīng)收B企業(yè)賬款500萬元，雙方約定在當(dāng)年的12月2日償還，但12月20日B企業(yè)宣告破產(chǎn)無法償還欠款，則在甲公司當(dāng)年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表上，對這筆500

7、萬元的款項（ ）。A.應(yīng)作為非調(diào)整事項處理 B.應(yīng)作為調(diào)整事項處理 C.不需要反映D.作為2007年發(fā)生的業(yè)務(wù)反映14.下列屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中“調(diào)整事項”的是（ ）。A.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的銷貨并退回的事項B.在資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報表批準(zhǔn)報出日之間，外匯匯率發(fā)生較大變動C.資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報表批準(zhǔn)報出日之間，已確定將要支付賠償額大于該賠償在資產(chǎn)負(fù)債表日的可能金額D.資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報表批準(zhǔn)報出日之間發(fā)行債券15.資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的調(diào)整事項在進(jìn)行調(diào)整會計處理時，不同意調(diào)整報告年度的項目有（ ）。A.貨幣資金項目 B.應(yīng)收賬款項目C.所有者權(quán)益項目 D.損益項

8、目16.下列各項資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項調(diào)整事項的是（ ）。A.日后稅收政策發(fā)生重大變化 B.外匯匯率或稅收政策發(fā)生重大變化C.日后發(fā)生巨額虧損 D.了結(jié)資產(chǎn)負(fù)債表日已發(fā)生的訴訟事項17.某上市公司2007年度財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出日為2008年4月10日。公司在2008年1月1日至4月10日發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的是（ ）。A.公司在一起歷時半年的訴訟中敗訴，支付賠償金50萬元，公司在上年末已確認(rèn)可能負(fù)債30萬元B.因遭受水災(zāi)上年購入的存貨發(fā)生100萬元毀損C.公司董事會提出2007年度利潤分配方案為每10股送3股股票股利D.公司支付2007年度財務(wù)會

9、計報告審計費40萬元18.某企業(yè)2007年度的財務(wù)會計報告于2008年4月10日批準(zhǔn)報出，2008年1月10日，因產(chǎn)品質(zhì)量緣故，客戶將2007年12月10日購入的一批大額商品（達(dá)到重要性要求）退回，下列講法中正確的是（ ）。A.沖減2008年度會計報表營業(yè)收入等相關(guān)項目B.沖減2007年度會計報表營業(yè)收入等相關(guān)項目C.不做會計處理 D.在2008年度財務(wù)會計報告報出時，沖減利潤表中營業(yè)收入項目的上年數(shù)等相關(guān)項目19.甲公司2007年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2008年4月30日。2007年12月28日甲公司銷售一批產(chǎn)品，折扣條件是10天內(nèi)付款折扣2，購貨方次年1月6日付款，取得現(xiàn)金折扣500元。該

10、項業(yè)務(wù)對甲公司2007年度會計報表無重大阻礙。甲公司對500元的現(xiàn)金折扣正確的處理是（ ）。A.作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的調(diào)整事項B作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的非調(diào)整事項C.直接反映在2008年當(dāng)期會計報表中 D.在2008年報表附注中講明20.下列發(fā)生于報告年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間的各事項中，不應(yīng)調(diào)整報告年度財務(wù)報表相關(guān)項目金額的有（ ）。A.董事會通過報告年度現(xiàn)金股利利潤分配預(yù)案B.發(fā)覺報告年度財務(wù)報告存在重要會計差錯C.資產(chǎn)負(fù)債表日未決訴訟結(jié)案，實際判決金額與已確認(rèn)可能負(fù)債不同D.新證據(jù)表明固定資產(chǎn)在報告年度資產(chǎn)負(fù)債表日計提的固定資產(chǎn)減值預(yù)備發(fā)生錯誤二、多項選擇題1.關(guān)于會計政

11、策變更的會計處理方法，下列講法中正確的有（ ）。A.會計政策變更能夠提供更可靠、更相關(guān)的會計信息的，應(yīng)當(dāng)采納追溯調(diào)整法處理，但確定該項會計政策變更累積阻礙數(shù)不切實可行的除外B.企業(yè)依照法律、行政法規(guī)或者國家統(tǒng)一的會計制度等要求變更會計政策的，應(yīng)當(dāng)按照國家相關(guān)會計規(guī)定執(zhí)行C.在當(dāng)期期初確定會計政策變更對往常各期累積阻礙數(shù)不切實可行的，應(yīng)當(dāng)采納以后適用法處理D.會計政策變更一定采納追溯調(diào)整法處理E.確定會計政策變更對列報前期阻礙數(shù)不切實可行的，只能采納以后適用法進(jìn)行會計處理2.關(guān)于會計政策變更的追溯調(diào)整法和以后適用法，下列講法中正確的有（ ）。A.追溯調(diào)整法，是指對某項交易或事項變更會計政策，視同

12、該項交易或事項初次發(fā)生時即采納變更后的會計政策，并以此對財務(wù)報表相關(guān)項目進(jìn)行調(diào)整的方法B.以后適用法，是指將變更后的會計政策應(yīng)用于變更日及以后發(fā)生的交易或者事項，或者在會計可能變更當(dāng)期和以后期間確認(rèn)會計估價變更阻礙數(shù)的方法C.關(guān)于追溯調(diào)整法，新的會計政策可不能阻礙變更當(dāng)期的損益D.以后適用法一定可不能阻礙變更當(dāng)期期初的留存收益E.追溯調(diào)整法，應(yīng)對前期已對外報出的財務(wù)報表進(jìn)行調(diào)整3.關(guān)于會計政策及會計政策變更，下列講法中正確的有（ ）。A.企業(yè)采納的會計政策，在每一會計期間和前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更B.當(dāng)法律、行政法規(guī)或者國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則、制度等要求變更時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按要求變更會計政策

13、C.當(dāng)會計政策變更能夠提供更可靠、更相關(guān)的會計信息時，企業(yè)能夠變更會計政策D.企業(yè)采納的會計政策永久不得變更E.企業(yè)采納的會計政策，能夠依照企業(yè)的實際情況隨意變更4.關(guān)于會計估價變更，下列講法正確的有（ ）。A.會計估價變更，是指由于資產(chǎn)和負(fù)債的當(dāng)前狀況及預(yù)期經(jīng)濟(jì)利益和義務(wù)發(fā)生了變化，從而對資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價值或者資產(chǎn)的定期消耗金額進(jìn)行調(diào)整B.會計可能變更僅阻礙變更當(dāng)期的，其阻礙數(shù)應(yīng)當(dāng)在變更當(dāng)期予以確認(rèn)C.會計可能變更既阻礙變更當(dāng)期又阻礙以后期間的，其阻礙數(shù)應(yīng)當(dāng)在變更當(dāng)期和以后期間予以確認(rèn)D.會計可能變更既阻礙變更當(dāng)期又阻礙以后期間的，其阻礙數(shù)應(yīng)當(dāng)在變更當(dāng)期予以確認(rèn)E.會計可能變更既阻礙變更當(dāng)

14、期又阻礙以后期間的，其阻礙數(shù)應(yīng)當(dāng)在變更當(dāng)期期初予以確認(rèn)5.關(guān)于前期差錯，下列講法中正確的有（ ）。A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)采納追溯重述法更正重要的前期差錯，但確定前期差錯累積阻礙數(shù)不切實可行的除外B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)采納追溯重述法更正所有的前期差錯C.追溯重述法，是指在發(fā)覺前期差錯時，視同該項前期差錯從未發(fā)生過，從而對財務(wù)報表相關(guān)項目進(jìn)行更正的方法D.確定前期差錯阻礙數(shù)不切實可行的，能夠從可追溯重述的最早期間開始調(diào)整留存收益的期初余額，財務(wù)報表其他相關(guān)項目的期初余額也應(yīng)當(dāng)一并調(diào)整，也能夠采納以后適用法E.確定前期差錯不切實可行的，不能夠采納以后適用法6.關(guān)于會計政策變更，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露的有（ ）。A.會計政

15、策變更的性質(zhì) B.當(dāng)期和各個列報前期財務(wù)報表中受阻礙的項目名稱和調(diào)整金額 C.無法進(jìn)行追溯調(diào)整的，講明該事實和緣故以及開始應(yīng)用變更后的會計政策的時點、具體應(yīng)用情況 D.會計政策變更的內(nèi)容 E.會計政策變更的緣故7.下列項目中，屬于會計可能變更的有（ ）。A.因固定資產(chǎn)改擴(kuò)建而將其使用年限由5年延長至10年B.將發(fā)出存貨的計價由先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法C.將壞賬預(yù)備按應(yīng)收賬款余額3%計提改為按5%計提D.將某一已使用的電子設(shè)備的使用年限由5年改為3年E.將固定資產(chǎn)按直線法計提折舊改為按年數(shù)總和法計提折舊8.采納以后適用法，下列講法中正確的有（ ）。A.在會計政策變更以后的年度采納新的會計政策B.

16、在會計政策變更的當(dāng)年采納新的會計政策C.計算會計可能變更當(dāng)期期初留存收益的阻礙D.對會計可能變更年度資產(chǎn)負(fù)債表年初數(shù)進(jìn)行調(diào)整E.在會計政策變更的往常年度采納新的會計政策9.下列事項屬于會計政策變更的有（ ）。A.固定資產(chǎn)計提折舊的方法由平均年限法改為雙倍余額遞減法B期末存貨計價由成本法改為成本與可變現(xiàn)凈值孰低法C.往常固定資產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)均為經(jīng)營租賃，本年度發(fā)生了融資租賃業(yè)務(wù)，兩種租賃業(yè)務(wù)會計核算方法發(fā)生了改變D.對初次承接的建筑合同采納完工百分比法核算E.所得稅核算由應(yīng)付稅款法核算改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算10.符合下列哪些條件之一，應(yīng)改變原采納的會計政策（ ）。A.會計準(zhǔn)則的要求 B.企業(yè)治理當(dāng)

17、局的意愿C.會計政策的變更能夠提供有關(guān)企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等更可靠、更相關(guān)的會計信息 D.改選董事會 E.為了提高當(dāng)期利潤，改變會計政策11.下列于年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的事項中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的有（ ）。A.支付生產(chǎn)工人工資 B.固定資產(chǎn)和投資發(fā)生嚴(yán)峻減值C.股票和債券的發(fā)行 D.火災(zāi)造成重大損失 E.外匯匯率發(fā)生重大變化12.甲股份有限公司在報告年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的下列事項中，屬于非調(diào)整事項的有（ ）。A.增發(fā)股票 B.出售子公司 C.發(fā)生洪澇災(zāi)難導(dǎo)致存貨嚴(yán)峻毀損D.報告年度銷售的部分產(chǎn)品被退回 E.資本公積轉(zhuǎn)增資本1

18、3.上市公司在其年度資產(chǎn)負(fù)債表日后至財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出日前發(fā)生的下列事項中，屬于非調(diào)整事項的有（ ）。A.因發(fā)生火災(zāi)導(dǎo)致存貨嚴(yán)峻損失 B.往常年度售出的商品發(fā)生退貨C.處置子公司 D.報告年度發(fā)生的訴訟案件在資產(chǎn)負(fù)債表日后事項期間結(jié)案E.資產(chǎn)價格發(fā)生重大變化14.下列資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中，屬于調(diào)整事項的有（ ）。A.新的證據(jù)表明，在資產(chǎn)負(fù)債表日對建筑合同按完工百分比法確認(rèn)的收入存在重大差錯B.在資產(chǎn)負(fù)債表日或往常提起的訴訟，以不同于資產(chǎn)負(fù)債表中登記的金額結(jié)案C.外匯匯率發(fā)生較大變動 D.資產(chǎn)負(fù)債表日后出現(xiàn)的情況引起的固定資產(chǎn)或投資上的減值E.對外巨額舉債15.下列資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中屬于非調(diào)

19、整事項的有（ ）。A.發(fā)行債券 B.銷售退回 C.在資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生并確定支付的巨額賠償D.新公布的會計準(zhǔn)則要求企業(yè)按照資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項處理E.發(fā)生重大仲裁16.關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項，下列講法中正確的有（ ）。A.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項如涉及現(xiàn)金收支項目的，均不調(diào)整報告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項目和現(xiàn)金流量表正表各項目數(shù)字B.對資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中的調(diào)整事項，涉及損益的事項，通過“往常年度損益調(diào)整”科目核算，然后將“往常年度損益調(diào)整”的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目C.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生企業(yè)合并或處置子公司，屬于非調(diào)整事項D.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中的調(diào)整事項，不管是有利事項依舊不利事

20、項，均應(yīng)當(dāng)調(diào)整報告年度會計報表相關(guān)項目數(shù)字E.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項期間發(fā)生的“已證實資產(chǎn)發(fā)生減損”，一定是調(diào)整事項三、計算分析題1. 甲公司經(jīng)董事會和股東大會批準(zhǔn)，于20 X 7年1月1日開始對有關(guān)會計政策和會計可能作如下變更：（1）對子公司（丙公司）投資的后續(xù)計量由權(quán)益法改為成本法。對丙公司的投資207年年初賬面余額為4500萬元，其中，成本為4000萬元，損益調(diào)整為500萬元，未發(fā)生減值。變更日該投資的計稅基礎(chǔ)為其成本4000萬元。（2）對某棟以經(jīng)營租賃方式租出辦公樓的后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式。該樓20 X 7年年初賬面余額為6800萬元，未發(fā)生減值，變更日的公允價值為8800萬元

21、。該辦公樓在變更日的計稅基礎(chǔ)與其原賬面余額相同。（3）將全部短期投資重分類為交易性金融資產(chǎn)，其后續(xù)計量由成本與市價孰低改為公允價值。該短期投資20 X 7年年初賬面價值為560萬元，公允價值為580萬元。變更日該交易性金融資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為560萬元。（4）治理用固定資產(chǎn)的可能使用年限由10年改為8年，折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法。甲公司治理用固定資產(chǎn)原每年折舊額為230萬元（與稅法規(guī)定相同），按8年及雙倍余額遞減法計提折舊，20 X 7年計提的新舊額為350萬元。變更日該治理用固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)與其賬面價值相同。（5）發(fā)出存貨成本的計量由后進(jìn)先出法改為移動加權(quán)平均法。甲公司存貨20

22、X 7年年初賬面余額為2000萬元，未發(fā)生跌價損失。（6）用于生產(chǎn)產(chǎn)品的無形資產(chǎn)的攤銷方法由年限平均法改為產(chǎn)量法。甲公司生產(chǎn)用無形資產(chǎn)20X 7年年初賬面余額為7000萬元，原每年攤銷700萬元（與稅法規(guī)定相同），累計攤銷額為2100萬元，未發(fā)生減值；按產(chǎn)量法攤銷，每年攤銷800萬元。變更日該無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)與其賬面余額相同。 （7）開發(fā)費用的處理由直接計入當(dāng)期損益改為有條件資本化。20 X 7年發(fā)生符合資本化條件的開發(fā)費用1200萬元。稅法規(guī)定，資本化的開發(fā)費用計稅基礎(chǔ)為其資本化金額的150%.（8）所得稅的會計處理由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。甲公司適用的所得稅稅率為25%，可能在以

23、后期間可不能發(fā)生變化。（9）在合并財務(wù)報表中對合營企業(yè)的投資由比例合并改為權(quán)益法核算。上述涉及會計政策變更的均采納追溯調(diào)整法，在存在追溯調(diào)整不切實可行的情況；甲公司可能以后期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣臨時性差異。要求：依照上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。 1.下列各項中，屬于會計政策變更的有（ ）。A.治理用固定資產(chǎn)的可能使用年限由10年改為8年B.發(fā)出存貨成本的計量由后進(jìn)先出法改為移動加權(quán)平均法C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式D.所得稅的會計處理由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法E.在合并財務(wù)報表中對合營企業(yè)的投資由比例合并改為權(quán)益法核算2.下列各項中，屬

24、于會計可能變更的有（ ）。A.對丙公司投資的后續(xù)計量由權(quán)益法改為成本法B.無形資產(chǎn)的攤銷方法由年限平均法改為產(chǎn)量法C.開發(fā)費用的處理由直接計入當(dāng)期損益改為有條件資本化D.治理用固定資產(chǎn)的折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法E.短期投資重分類為交易性金融資產(chǎn)，其后續(xù)計量由成本與市價孰低改為公允價值3.下列關(guān)于甲公司就其會計政策和會計可能變更及后續(xù)的會計處理中，正確的有（ ）。A.生產(chǎn)用無形資產(chǎn)于變更日的計稅基礎(chǔ)為7000萬元B.將20*7年度生產(chǎn)用無形資產(chǎn)增加的100萬元攤銷額計入生產(chǎn)成本C.將20*7年度治理用固定資產(chǎn)增加的折舊120萬元計入當(dāng)年度損益D.變更日對交易性金融資產(chǎn)追溯調(diào)增其賬面

25、價值20萬元，并調(diào)增期初留存收益15萬元E.變更日對出租辦公樓調(diào)增其賬面價值2000萬元，并計入20*7年度損益2000萬元4.下列關(guān)于甲公司就其會計政策和會計可能變更后有關(guān)所得稅會計處理的表述中，正確的有（ ）。A.對出租辦公樓應(yīng)于變更日確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債500萬元B.對丙公司的投資應(yīng)于變更日確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債125萬元C.對20*7年度資本化開發(fā)費用應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)150萬元D.無形資產(chǎn)20*7年多攤銷的100萬元，應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)25萬元E.治理用固定資產(chǎn)20*7年度多計提的120萬元折舊，應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)30萬元2.A股份有限公司2008年度實現(xiàn)凈利潤1000萬

26、元，適用的所得稅稅率為25%,按凈利潤的10%和5%分不計提法定盈余公積和任意盈余公積，所得稅采納資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。有關(guān)事項如下：（1）考慮到技術(shù)進(jìn)步的因素，自2008年1月1日起將一套辦公自動化設(shè)備的使用年限改為5年，該套設(shè)備系2005年12月份購入，原價81萬元，可能使用年限為8年，可能凈殘值為1萬元，采納直線法計提折舊。原規(guī)定與稅法一致。（2）2008年底發(fā)覺如下差錯：2008年2月份購入一批治理用低值易耗品，價款6000元，誤記為固定資產(chǎn)，至年底已計提折舊600元記入了治理費用。甲公司對低值易耗品采納領(lǐng)用時一次攤銷的方法，至年底該批低值易耗品已被治理部門領(lǐng)用50%。2007年1月3

27、日購入的一項專利權(quán)，價款15000元，會計和稅法規(guī)定的攤銷期限均為15年，但2007年未予攤銷。2007年11月3日銷售一批商品，符合收入確認(rèn)的條件，已確認(rèn)收入30萬元，然而其銷售成本25萬元尚未結(jié)轉(zhuǎn)，在計算2007年應(yīng)納稅所得額時也未扣除該項銷售成本。要求：（1）計算2008年該套辦公自動化設(shè)備應(yīng)計提的折舊額，以及對2008年度所得稅費用和凈利潤的阻礙額。（2）對上述會計差錯進(jìn)行會計處理。3.甲公司為一般納稅企業(yè)，適用的增值稅率17，所得稅采納資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25。甲公司按凈利潤的10提取法定盈余公積，假定該企業(yè)計提的各種資產(chǎn)減值預(yù)備和因或有事項確認(rèn)的負(fù)債均作為臨時性

28、差異處理。甲公司2008年度的財務(wù)會計報告于2009年4月30日批準(zhǔn)報出，所得稅匯算清繳日為3月30日。自2009年1月1日至4月30日財務(wù)報告報出日前發(fā)生如下事項：（1）1月30日接到通知，某一債務(wù)企業(yè)乙公司宣告破產(chǎn)，其所欠應(yīng)收賬款200萬元確定只能收回40。甲公司在2008年12月31日往常已被告知該債務(wù)企業(yè)資不抵債，面臨破產(chǎn)，并差不多計提壞賬預(yù)備20萬元。（2）3月4日收到丙公司一批200萬元退貨的產(chǎn)品以及退回的增值稅發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)，該產(chǎn)品系甲公司2008年12月銷售給丙公司的產(chǎn)品，成本160萬元，丙公司驗收物資時發(fā)覺不符合合同要求需要退貨，甲公司收到丙公司的通知后希望再與丙公司協(xié)商，因

29、此甲公司編制2008年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表時，仍確認(rèn)了收入，將此應(yīng)收賬款234萬元（含增值稅）列入資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)收賬款項目，對此項未到期應(yīng)收賬款年末沒有計提壞賬預(yù)備。（3）3月20日，甲公司發(fā)覺在2008年12月31日計算A庫存產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值時發(fā)生差錯，該庫存產(chǎn)品的成本為1500萬元，可能可變現(xiàn)凈值應(yīng)為1200萬元。2008年12月31日，甲公司誤將A庫存產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值可能為1000萬元。（4）甲公司與丁公司簽訂供銷合同，合同規(guī)定甲公司在2008年11月供應(yīng)給丁公司一批物資，由于甲公司未能按照合同發(fā)貨，致使丁公司發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)損失。丁公司通過法律要求甲公司賠償經(jīng)濟(jì)損失200萬元，該訴訟案在1

30、2月31日尚未判決，甲公司已確認(rèn)可能負(fù)債120萬元。2009年3月25日，經(jīng)法院一審判決，甲公司需要賠償丁公司經(jīng)濟(jì)損失150萬元，甲公司不再上訴，同時賠償款差不多支付。（5）3月31日因自然災(zāi)難導(dǎo)致資產(chǎn)發(fā)生重大上訴1000萬元。要求；（1）指出上述事項中哪些屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項，哪些屬于非調(diào)整事項，注明序號即可；（2）對資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項，編制相關(guān)調(diào)整會計分錄。第一章參考答案一、單項選擇題1.C 2. A 3.A 4.C 5.D 6.A 7.A 8.D 9,D 10. D11.D 12.D 13D 14.C 15.A 16.D 17.A 18.B 19.C 20.A二、多項選擇題1.

31、ABC 2.ABD 3.ABC 4.ABC 5.ACD 6.ABCDE 7.ACDE 8.AB9.BE 10.AC 11.BCDE 12.ABCE 13.ACE 14.AB 15.ACDE 16.ACD三、計算分析題1.（1）BCDE，A選項為會計可能變更。（2）BD， A選項屬于采納新的政策，選項C、E屬于政策變更。（3）ABCD，E選項屬于政策變更，應(yīng)該調(diào)整期初留存收益，而不是調(diào)整當(dāng)年的損益。（4）ADE。關(guān)于A選項，變更日投資性房地產(chǎn)的賬面價值為8800，計稅基礎(chǔ)為6800，應(yīng)該確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債200025%500；選項D，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)10025%25萬元；選項E，07年度關(guān)于

32、會計上比稅法上多計提的折舊額應(yīng)該確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)12025%30萬元。2.（1）會計可能變更，以后適用法原年折舊額：（810 00010 000）/8100 000（元）已提折舊：100 0002200 000（元）2008年應(yīng)計提折舊：（810 00010 000200 000）/（52）200 000（元）對2008年度所得稅費用的阻礙額：（200 000100 000）2525 000（元）對2008年度凈利潤的阻礙額：200 000100 00025 00075 000（元）會計可能變更導(dǎo)致凈利潤減少75000元（2）會計差錯更正的會計分錄：本年度發(fā)生的差錯借：周轉(zhuǎn)材料 6000 貸：固定資產(chǎn) 6000借：累計折舊 600 貸：治理費用 600借：治理費用 3000 貸：周轉(zhuǎn)材料 3000前期非重要差