看懂會(huì)計(jì)報(bào)表的方法

1、哀課目：如何看懂胺會(huì)計(jì)報(bào)表（課時(shí)稗：敖9擺0分鐘）絆提示疤時(shí)間疤內(nèi)容/活動(dòng)/過(guò)啊程百說(shuō)明佰NO.1隘NO.2扒NO.3扒NO.4按NO.5愛(ài)NO.6扒NO.7熬NO.8背 霸 版 霸NO.9版NO.10捌NO.11俺NO.12阿NO.13哀NO.14俺NO.15鞍NO.16斑NO.17絆NO.18唉NO.19板NO.20癌NO.21皚NO.22襖NO.23柏NO.2盎4靶NO.2般5埃NO.2艾6襖NO.2懊7案NO.2伴8版NO.2絆9矮NO.30半NO.3安1叭NO.3八2八NO.3按3捌NO.3頒4挨1案唉3昂5扮敗5班爸5敗熬2骯般3襖般3八2斑翱3耙2吧扒8懊半10巴氨5挨邦3癌奧4

2、般耙5巴按3拔瓣講師自我介紹拜看懂會(huì)計(jì)報(bào)表在罷展業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中占有埃先機(jī)搬（情景假設(shè)，導(dǎo)百入課題）霸會(huì)計(jì)報(bào)表的形成爸、作用與會(huì)計(jì)原安則跋掀起你的蓋頭來(lái)邦-會(huì)計(jì)報(bào)俺表是什么扳 會(huì)計(jì)報(bào)百表的雛形是一些澳由企業(yè)自行設(shè)計(jì)辦的財(cái)務(wù)記錄和分昂類帳簿，它們反般映了會(huì)計(jì)報(bào)表的敗最初目的襖白為企業(yè)的業(yè)主記爸錄和反映每天的拜業(yè)務(wù)活動(dòng)情況。藹這些財(cái)務(wù)記錄隨班意地、偶然地、伴時(shí)斷時(shí)續(xù)地保持礙著和進(jìn)步著。當(dāng)班時(shí)的銀行并不信白任這些成堆的，癌一無(wú)標(biāo)準(zhǔn)二無(wú)質(zhì)昂量控制的財(cái)務(wù)記伴錄和分類帳簿。扳一直到稅收的出氨現(xiàn)，定期公布標(biāo)白準(zhǔn)化的財(cái)務(wù)報(bào)表阿才提到了日程上皚來(lái)，隨著會(huì)計(jì)準(zhǔn)擺則的頒布和政府背干預(yù)的加強(qiáng)，早奧期的財(cái)務(wù)記錄和拌分類帳就演變

3、成佰了今天廣為采用癌的幾種基本的會(huì)背計(jì)報(bào)表，根據(jù)這礙些濃縮的會(huì)計(jì)信翱息可以有效地判胺斷一個(gè)企業(yè)的財(cái)扒務(wù)狀況。 拔 現(xiàn)在的熬會(huì)計(jì)報(bào)表是企業(yè)盎的會(huì)計(jì)人員根據(jù)斑一定時(shí)期（例如案月、季、年）的矮會(huì)計(jì)記錄，按照盎既定的格式和種拜類編制的系統(tǒng)的襖報(bào)告文件。隨著把企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的阿擴(kuò)展，會(huì)計(jì)報(bào)表敗的使用者對(duì)會(huì)計(jì)巴信息的需求的不案斷增加，僅僅依半靠幾張會(huì)計(jì)報(bào)表搬提供的信息已經(jīng)罷不能滿足或不能版直接滿足他們的芭需求，因此需要懊通過(guò)報(bào)表以外的爸附注和說(shuō)明提供跋更多的信息。壩我們將這些附有版詳細(xì)附注和財(cái)務(wù)俺狀況說(shuō)明書(shū)的會(huì)俺計(jì)報(bào)表稱為財(cái)務(wù)翱會(huì)計(jì)報(bào)告。在實(shí)絆際工作中，由于巴需要報(bào)告的表外矮信息越來(lái)越多，襖附注的篇幅就越艾

4、來(lái)越大，導(dǎo)致會(huì)罷計(jì)報(bào)表僅僅成為吧財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中挨的一小部分，但奧仍然是最重要、安最核心的組成部挨分。絆思念你的人是我盎-什么人矮需要閱讀會(huì)計(jì)報(bào)班表啊 思念會(huì)哀計(jì)報(bào)表的人、關(guān)霸心會(huì)計(jì)報(bào)表的人阿成千成萬(wàn)，但他疤們關(guān)心的目的和叭重心各不相同。罷 罷鞍政府職能部門：吧統(tǒng)計(jì)、監(jiān)管、稅背收壩 啊芭上級(jí)公司：計(jì)劃翱、預(yù)算、決策礙 扳埃本企業(yè)：總結(jié)、氨檢討、調(diào)整懊 拌斑金融機(jī)構(gòu)：評(píng)估礙、信貸笆 礙俺股東：財(cái)務(wù)狀況哎、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、投隘資回報(bào)背 霸扒公眾（證券市場(chǎng)扒的潛在投資者）澳：分析、預(yù)哀 測(cè)襖、投資絆 拜氨保險(xiǎn)公司：承保扒、理賠安 企業(yè)不瓣必為不同的使用拔者單獨(dú)編制不同拌的會(huì)計(jì)報(bào)表，而芭是根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一氨的會(huì)計(jì)

5、準(zhǔn)則和會(huì)壩計(jì)制度，為不同罷的使用者提供同叭一套會(huì)計(jì)報(bào)表。靶游戲規(guī)則-爸-十二條基本的靶會(huì)計(jì)原則愛(ài)1、嚴(yán)禁造假絆邦客觀性原則哎 會(huì)計(jì)報(bào)翱表中各項(xiàng)指標(biāo)必啊須真實(shí)正確，如隘實(shí)反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)柏活動(dòng)情況，不得唉弄虛作假或估計(jì)捌。修訂后的中頒華人民共和國(guó)會(huì)頒計(jì)法進(jìn)一步明靶確了單位負(fù)責(zé)人般和會(huì)計(jì)人員應(yīng)負(fù)藹的責(zé)任，也加大靶了違規(guī)者的處罰隘力度。岸2啊、統(tǒng)一完整礙瓣相關(guān)性原則瓣 會(huì)計(jì)報(bào)表的種瓣類、格式和內(nèi)容案有統(tǒng)一的規(guī)定，捌只有按規(guī)定將所岸有項(xiàng)目填列齊全絆才能發(fā)揮會(huì)計(jì)報(bào)柏表應(yīng)起的作用。礙不允許任意取舍叭和擅自變更項(xiàng)目霸的排列和內(nèi)容。板 吧3、相互一致版拜可比性原則霸 要求各藹個(gè)企業(yè)按照會(huì)計(jì)愛(ài)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則敖規(guī)定的

6、處理方法敖進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，捌會(huì)計(jì)指標(biāo)的口徑安、計(jì)算方法應(yīng)當(dāng)扳一致，以便橫向爸比較。叭4、前后一致拔鞍一貫性原則澳 要求各案?jìng)€(gè)企業(yè)采用的會(huì)板計(jì)處理方法，前隘后各期應(yīng)當(dāng)一致拌，不得隨意變更胺。癌5、按時(shí)提供盎罷及時(shí)性原則藹 財(cái)務(wù)信巴息具有很強(qiáng)的時(shí)礙效性，必須按照拌規(guī)定的期限如期阿上報(bào)，否則時(shí)過(guò)爸境遷，就失去意昂義。疤6、先入為主伴疤歷史成本原則爸7、按期確認(rèn)扳案權(quán)責(zé)發(fā)生制原則般8、收支對(duì)口巴昂配比原則佰9、經(jīng)緯分明皚壩劃分收益性支出斑與資本性支出原澳則拔10、簡(jiǎn)明易懂骯背清析性原則熬11、慎重保守白鞍謹(jǐn)慎性原則壩12、輕重緩急懊案重要性原則皚二會(huì)計(jì)報(bào)表的扒種類和基本結(jié)構(gòu)礙我的兄弟姐妹敖襖會(huì)計(jì)報(bào)表的種

7、類八：氨按時(shí)間分：月度拔報(bào)表、季度報(bào)表鞍、年度報(bào)表拔按內(nèi)容分：資產(chǎn)哎負(fù)債表、損益表斑、現(xiàn)金流量表、爸 胺 應(yīng)交壩增殖稅明細(xì)表、佰利潤(rùn)分配表、耙 跋 股東靶權(quán)益增減變動(dòng)表按讓我悄悄地告訴埃你霸般會(huì)計(jì)報(bào)表的基本埃結(jié)構(gòu)：澳 表頭：報(bào)表敖的編號(hào)、報(bào)表的昂名稱、編表單位熬名鞍 捌 稱、編制日期柏、貨幣單位哎 表體：列示岸具體內(nèi)容，有帳藹戶式結(jié)構(gòu)如資產(chǎn)扳負(fù)債胺 胺 表、有多步式鞍結(jié)構(gòu)如損益表版 附注：對(duì)正壩表內(nèi)容中未能說(shuō)襖明的事項(xiàng)或明細(xì)辦項(xiàng)目挨 頒 提供補(bǔ)充、輔拔助說(shuō)明案 簽章：企業(yè)罷公章、企業(yè)法人暗章、總會(huì)計(jì)師章愛(ài)、財(cái)罷 斑 務(wù)負(fù)責(zé)人章、哀復(fù)核人章、制表笆人章案我從哪里來(lái)唉扳會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)的班來(lái)源：金字塔

8、結(jié)襖構(gòu)挨最高層：會(huì)計(jì)報(bào)阿表板第四層：匯總帳敗 斑 編表基礎(chǔ)俺第三層：各級(jí)明跋細(xì)帳 佰 編表基礎(chǔ)拔第二層：記帳憑芭證 芭 記帳依據(jù)骯最基層：原始憑翱證 皚 核算資料耙 哀有你才有我辦襖會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)的安填制：柏1、直接根據(jù)匯哎總帳余額填制，氨如固定資產(chǎn)、在氨建工程、應(yīng)付工愛(ài)資伴2、根據(jù)幾個(gè)匯暗總帳余額加總填邦制，如存貨=物藹資采購(gòu)+原材料俺+包裝物+低值捌易耗品+自制半百成品+庫(kù)存商品礙+分期收款發(fā)出傲商品+委托加工翱物資+委托代銷隘商品+受托代銷艾商品+生產(chǎn)成本扳3、根據(jù)匯總帳啊借方余額填制，版如產(chǎn)品銷售成本把、財(cái)務(wù)費(fèi)用斑4、根據(jù)匯總帳柏貸方余額填制，班如產(chǎn)品銷售收入暗、投資收益懊5、根據(jù)若干個(gè)

9、礙匯總帳所屬的明稗細(xì)帳戶的借方或矮貸方余額之和填氨列，如應(yīng)收帳款哀、待攤費(fèi)用佰三、幾種基本的般財(cái)務(wù)報(bào)表及其功啊能邦會(huì)計(jì)報(bào)表講述了搬一個(gè)企業(yè)從誕生皚到衰亡的全部故扮事白提問(wèn)：基本會(huì)計(jì)把報(bào)表的種類和功皚能耙會(huì)計(jì)報(bào)表是會(huì)計(jì)百信息構(gòu)成的建筑擺物。對(duì)于初次接按觸會(huì)計(jì)報(bào)表的人把來(lái)說(shuō)，這座建筑挨物簡(jiǎn)直就是個(gè)迷半宮。但大家只要耙找到會(huì)計(jì)報(bào)表迷暗宮的主要組成部叭分，資產(chǎn)負(fù)債表襖、損益表、現(xiàn)金伴流量表三張主要按報(bào)表，把它們結(jié)辦合在一起，就反吧映出企業(yè)的基本把情況，如償債能百力、經(jīng)營(yíng)能力、挨周轉(zhuǎn)能力等等。傲而作為保險(xiǎn)公司絆和保險(xiǎn)公司的業(yè)凹務(wù)員接觸最多的背就是其中的資產(chǎn)佰負(fù)債表，下面就唉給大家介紹這三隘張主要的會(huì)計(jì)報(bào)

10、敖表。扮資產(chǎn)負(fù)債表 -安-企業(yè)財(cái)務(wù)扒狀況的快照佰 唉你肯定見(jiàn)過(guò)不少捌的照片，有傳神骯的人物特寫(xiě)，也岸有如畫(huà)的風(fēng)景小笆照。但是，你見(jiàn)半過(guò)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況澳的照片嗎？扒 資產(chǎn)負(fù)搬債表就是描述企澳業(yè)某一時(shí)點(diǎn)的財(cái)擺務(wù)狀況的快照。擺它是一張靜態(tài)的俺畫(huà)面，顯示企業(yè)佰在特定時(shí)點(diǎn)上的班資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和債務(wù)絆狀況。柏資產(chǎn)負(fù)債表有三邦大要素：叭資產(chǎn)、負(fù)債、所扮有者權(quán)益芭想象中的你百昂多斗柜俺 我們暫擺且把資產(chǎn)負(fù)債表爸想象成兩列并排藹的多斗柜，左邊氨是資產(chǎn)柜扒版反映企業(yè)擁有什澳么半(襖他的資產(chǎn))，資艾產(chǎn)柜的抽屜中按擺照變現(xiàn)能力由強(qiáng)霸到弱自上而下分靶門別類存放著各哎種資產(chǎn)，如：貨安幣資金、應(yīng)收帳矮款、固定資產(chǎn)等隘；右邊是來(lái)源柜

11、按背反映企業(yè)欠別人佰什么（他的負(fù)債俺）和拌班企業(yè)為股東留下扮什么（所有者權(quán)骯益），來(lái)源柜的柏抽屜中按照償還版期限由短到長(zhǎng)自澳上而下分門別類八存放著各項(xiàng)資產(chǎn)霸的來(lái)源，如：應(yīng)般付帳款、長(zhǎng)期負(fù)稗債、實(shí)收資本、壩未分配利潤(rùn)等。按因?yàn)樽筮吺琴Y產(chǎn)皚的存在形式，右拜邊是資產(chǎn)的來(lái)源靶渠道，左右按照笆不同的分類反映敗同一事物，因此頒，左右兩列抽屜敖的總金額必然相埃等。這就是會(huì)計(jì)盎衡等式 資產(chǎn)瓣=負(fù)債+所有者敗權(quán)益 構(gòu)成霸了資產(chǎn)負(fù)債表的爸基本框架。矮例一：企業(yè)實(shí)收百資本30萬(wàn)元，按存入銀行。藹 左邊銀頒行存款抽屜中增盎加30萬(wàn)元；右絆邊實(shí)收資本抽屜拔中相應(yīng)也增加3暗0萬(wàn)元，左右兩稗邊總額各增加3挨0萬(wàn)元相等。頒例

12、二：企業(yè)購(gòu)入把生產(chǎn)設(shè)備2臺(tái)，斑支付購(gòu)置費(fèi)20懊萬(wàn)元。邦 左邊固壩定資產(chǎn)抽屜中增挨加20萬(wàn)元；左疤邊銀行存款抽屜捌中減少20萬(wàn)元盎，左右兩邊總額吧不變相等。靶真實(shí)的你按柏看一張簡(jiǎn)單的資挨產(chǎn)負(fù)債表背左邊是各種形式愛(ài)的資產(chǎn)，所謂資藹產(chǎn)就是企業(yè)擁有拜或控制的，能以癌貨幣計(jì)量的，在安未來(lái)能為企業(yè)帶啊來(lái)利益的經(jīng)濟(jì)資啊源。艾放在保險(xiǎn)箱和銀藹行的資產(chǎn)岸叭貨幣資金昂2、給別人使用耙的資產(chǎn)捌辦短期投資、長(zhǎng)期凹投資般3、客戶欠我的艾資產(chǎn)絆阿應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收板帳款、預(yù)付帳款壩4、存放在倉(cāng)庫(kù)板和車間的資產(chǎn)邦埃存貨暗5、永不變形的靶資產(chǎn)白矮固定資產(chǎn)隘6、看不見(jiàn)的資斑產(chǎn)奧爸無(wú)形資產(chǎn)癌 右上邊班是各種類型的債暗務(wù)，所謂負(fù)債就啊

13、是企業(yè)過(guò)去的交皚易、事項(xiàng)形成的安現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行敗該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)拔致經(jīng)濟(jì)利益流出暗企業(yè)。矮1、欠銀行的債隘務(wù)襖拔短期借款隘2、欠客戶的債罷務(wù)阿巴應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付跋帳款、預(yù)收帳款絆3、欠職工的債礙務(wù)澳胺應(yīng)付工資、應(yīng)付爸福利費(fèi)背4、欠稅務(wù)的債矮務(wù)俺俺應(yīng)交稅金靶5、欠投資者的俺債務(wù)襖扒應(yīng)付利潤(rùn)版右下邊是所有者扮權(quán)益的組成，所柏謂的所有者權(quán)益礙就是企業(yè)所有者凹在企業(yè)資產(chǎn)中享白有的經(jīng)濟(jì)利益。柏1、股東投入的阿血本稗皚實(shí)收資本跋2、企業(yè)的特殊澳財(cái)源擺凹資本公積藹3、企業(yè)收益的八留存吧白盈余公積佰4、未分配或未扒指定用途的收益跋跋未分配利潤(rùn) 澳資產(chǎn)類按變現(xiàn)能耙力由強(qiáng)到弱排列疤，來(lái)源類按償還霸期限由短到長(zhǎng)排吧列，

14、其用意在于奧：一方面可以反癌映企業(yè)資產(chǎn)的分拔布狀況、存在形罷式和資本結(jié)構(gòu)，傲如對(duì)外投資資產(chǎn)拔占總資產(chǎn)的比重矮是否合理、負(fù)債爸與所有者權(quán)益各扮占的比重有否發(fā)絆生異常變動(dòng)；另般一方面左右兩方柏都按流動(dòng)性排列絆所形成的對(duì)稱結(jié)版構(gòu)，可以方便使襖用者分析企業(yè)償拜還短期債務(wù)的能啊力和償還長(zhǎng)期債辦務(wù)的能力等，如邦流動(dòng)負(fù)債的償還吧期限不超過(guò)一年把，是否有相當(dāng)規(guī)癌模變現(xiàn)能力在一擺年以內(nèi)的流動(dòng)資吧產(chǎn)作為保證。藹找的就是你霸搬企業(yè)哪些資產(chǎn)需熬要投保：靶 （一）奧資產(chǎn)負(fù)債表是保般險(xiǎn)公司承保和理半賠的依據(jù)搬 癌投保企財(cái)險(xiǎn)：敖主要指實(shí)物形態(tài)胺存在的資產(chǎn)澳1、流動(dòng)資產(chǎn)中澳的存貨，包括物霸資采購(gòu)、原材料八、包裝物、低值般易耗

15、品、自制半版成品、庫(kù)存商品捌、分期收款發(fā)出頒商品、委托加工半物資、委托代銷瓣商品、受托代銷啊商品、生產(chǎn)成本瓣2、固定資產(chǎn)，哀包括房屋、建筑哀物、機(jī)器設(shè)備（阿機(jī)動(dòng)車輛除外）把3、工程物資爸4、在建工程巴企財(cái)險(xiǎn)投保項(xiàng)目盎=存貨+固定資奧產(chǎn)（不含車輛）板+工程物資+在皚建工程 稗除此以外，企業(yè)翱一些帳外資產(chǎn)；胺以及無(wú)所有權(quán)但八有使用權(quán)或存放背地在企業(yè)內(nèi)的資拜產(chǎn)，如臨時(shí)租用頒設(shè)備和車輛、代安保管的原材料、跋商品等，也應(yīng)該襖投保企財(cái)險(xiǎn)。罷投保車輛險(xiǎn)：跋固定資產(chǎn)中的機(jī)芭動(dòng)車輛霸 拜熱情相擁挨拔企財(cái)險(xiǎn)、車輛險(xiǎn)愛(ài)投保方式：百按報(bào)表金額投保班按估價(jià)金額投保皚 伴按重置價(jià)格投保扒由于存貨的流動(dòng)隘性較大，大部分瓣存

16、貨會(huì)在一年之班內(nèi)被出售或被消伴耗，所以存貨在板承保和理賠時(shí)，挨會(huì)計(jì)報(bào)表和會(huì)計(jì)耙?guī)げ緦⑵鸬街陵P(guān)熬重要的作用。笆（二）損益表澳扒盈利或虧損形成爸過(guò)程的回放拜 如果按你津津有味地看百一部偵探題材的皚碟片，但是沒(méi)有哎完全搞明白其中皚某個(gè)環(huán)節(jié)，你一澳定會(huì)將其中某些胺部分回放一次，傲因?yàn)樵谶@種情況扒下僅僅知道結(jié)果巴而不了解過(guò)程是罷一種遺憾。會(huì)計(jì)哎信息使用者對(duì)有熬關(guān)企業(yè)損益信息背的要求也存在同頒樣的心情，損益藹表就是為了滿足耙他們的要求而對(duì)耙盈虧過(guò)程進(jìn)行的凹回放。癌 利潤(rùn)是稗企業(yè)生存和發(fā)展胺的必要條件，損氨益表記錄了企業(yè)敖某一時(shí)期的經(jīng)營(yíng)擺業(yè)績(jī)，所以說(shuō)損哀益表是一張報(bào)告扮企業(yè)盈虧的成績(jī)搬單，它是一張動(dòng)靶態(tài)的報(bào)

17、表，說(shuō)明安了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過(guò)扒程和盈虧原因。半損益表的三大要扳素：藹收入、費(fèi)用、利安潤(rùn)頒 霸?shī)W企業(yè)實(shí)現(xiàn)的收入板 奧皚企業(yè)發(fā)生的費(fèi)用澳 巴唉企業(yè)的利潤(rùn)（或柏虧損）矮 會(huì)計(jì)衡等扳式： 收入-費(fèi)敖用=利潤(rùn)（或虧壩損）白 創(chuàng)造利潤(rùn)俺的兩個(gè)方面：一辦是開(kāi)源、二是節(jié)襖流。藹多步式結(jié)構(gòu)的損挨益表啊損益表是一個(gè)多暗步式結(jié)構(gòu)的報(bào)表稗，我們暫且把損安益表想象成鮮奶班蛋糕的制作和分埃享過(guò)程熬第一步：制作蛋頒糕毛胚耙 主營(yíng)業(yè)礙務(wù)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)鞍務(wù)收入-主營(yíng)業(yè)熬務(wù)成本-主營(yíng)業(yè)稗務(wù)稅金及附加壩第二步：覆上鮮礙奶吧 營(yíng)業(yè)利把潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)利盎潤(rùn)+其他業(yè)務(wù)利艾潤(rùn)-營(yíng)業(yè)費(fèi)用-板管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)懊費(fèi)用暗第三步：裱上花八朵唉 利潤(rùn)總笆額=營(yíng)

18、業(yè)利潤(rùn)+熬投資收益+營(yíng)業(yè)懊外收入-營(yíng)業(yè)外澳支出扳第四步：分配蛋扮糕柏 凈利潤(rùn)唉=利潤(rùn)總額-所八得稅 板 懊多步式損益表不敖僅反映了企業(yè)的皚最終經(jīng)營(yíng)成果（皚凈利潤(rùn)），而且辦反映了營(yíng)業(yè)收入叭和營(yíng)業(yè)費(fèi)用之間爸的配比關(guān)系和利佰潤(rùn)組成的層次性捌，列示了各利潤(rùn)暗要素之間的內(nèi)在隘關(guān)系，便于分析案影響經(jīng)營(yíng)成果的盎原因、便于同類阿企業(yè)之間的比較奧、便于前后各期般利潤(rùn)表上相應(yīng)項(xiàng)哀目之間的比較，懊有利于預(yù)測(cè)企業(yè)把的未來(lái)盈利能力伴。靶權(quán)責(zé)發(fā)生制原則奧指收入只能在實(shí)皚現(xiàn)時(shí)確認(rèn)，費(fèi)用耙只能在發(fā)生時(shí)確隘認(rèn)。它是一種配稗比原則，把各期擺的收入與其相關(guān)瓣的費(fèi)用成本相配拔合，加以比較，頒從而確定各期的耙財(cái)務(wù)成果。這樣絆說(shuō)大家可能

19、會(huì)不鞍清楚，打個(gè)比方唉：一家企業(yè)銷售俺商品后，并沒(méi)有隘收到對(duì)方的購(gòu)貨靶款，而是約定在拌一個(gè)月后收回。骯但企業(yè)必須在銷稗售商品的當(dāng)天就背將應(yīng)收貨款作為阿銷售收入入帳；俺同時(shí)，該企業(yè)廠伴房是租用的，根皚據(jù)合同租金每年罷初一次性交付，叭企業(yè)在各月末只辦須將當(dāng)月應(yīng)負(fù)擔(dān)扒的租賃費(fèi)攤銷入稗帳。這種在業(yè)務(wù)扒發(fā)生時(shí)、而不是扮在現(xiàn)金收到或支盎付時(shí)登記收入和拜費(fèi)用的做法，就疤是權(quán)責(zé)發(fā)生制原叭則的具體體現(xiàn)。罷保險(xiǎn)公司保費(fèi)收哎入確認(rèn)扒 保險(xiǎn)百公司在保單生效安必須承擔(dān)相應(yīng)的疤保險(xiǎn)責(zé)任時(shí)就要氨確認(rèn)此保單的保耙費(fèi)收入，此時(shí)保暗費(fèi)可能尚未到帳熬，而一旦確認(rèn)了拔保費(fèi)收入就要計(jì)捌提交納營(yíng)業(yè)稅金暗及附加，同時(shí)已奧簽發(fā)的保單還要扳向

20、再保公司支付澳再保費(fèi)用等等，稗造成公司兩頭流骯血。如果不及時(shí)絆將應(yīng)收保費(fèi)催收捌入帳，勢(shì)必會(huì)失懊血過(guò)多，難以為搬繼，更不要談公熬司的持續(xù)、穩(wěn)定跋、高速發(fā)展。所白以，作為公司的凹業(yè)務(wù)員，首先必般須養(yǎng)成一個(gè)良好俺的習(xí)慣，及時(shí)催半收保費(fèi)，減少壞辦帳損失，保證公佰司利益。搬資產(chǎn)負(fù)債表和損扳益表的關(guān)系 捌 跋 企業(yè)靶經(jīng)營(yíng)成果的形成翱最終會(huì)影響企業(yè)扮的所有者權(quán)益，凹即收入大于費(fèi)用敖產(chǎn)生利潤(rùn)將引起絆所有者權(quán)益的增敖加；收入小于費(fèi)挨用發(fā)生虧損將引昂起所有者權(quán)益的絆減少。搬 背（三）現(xiàn)金流量奧表 絆皚現(xiàn)金從哪里來(lái)，傲到哪里去絆 一個(gè)藹企業(yè)的現(xiàn)金流量案既反映了企業(yè)的阿生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，骯又在很大程度上白影響著企業(yè)的生熬

21、存和發(fā)展。現(xiàn)金皚流量表就是揭示跋了企業(yè)某一時(shí)期礙創(chuàng)造的現(xiàn)金數(shù)額爸，這里的現(xiàn)金包斑括現(xiàn)金和現(xiàn)金等佰價(jià)物。氨 假如一懊家承保企業(yè)帳面稗贏利不少，可連邦交保費(fèi)的資金都皚沒(méi)有；而另一家敖企業(yè)帳面虧損一哀塌糊涂，卻花錢捌如流水。只有準(zhǔn)捌確了解企業(yè)現(xiàn)金奧的流量活動(dòng)全貌岸，對(duì)其來(lái)龍去脈壩進(jìn)行追蹤分析，吧才能明了其中的把原由?，F(xiàn)金流量背表是披露企業(yè)支拌付能力的顯示器癌。敗 擺班企業(yè)現(xiàn)金流入量跋（經(jīng)營(yíng)、投資、癌籌資）俺 翱罷企業(yè)現(xiàn)金流出量艾（經(jīng)營(yíng)、投資、爸籌資）罷 罷罷企業(yè)現(xiàn)金凈額傲 現(xiàn)拜金流入量-現(xiàn)金挨流出量=現(xiàn)金凈凹額扒現(xiàn)金流量表描述耙 我們暫皚且把現(xiàn)金流量表叭想象成一個(gè)蓄水爸池，把現(xiàn)金視為跋在蓄水池中的高

22、埃度流動(dòng)的水，并矮用兩個(gè)水表來(lái)計(jì)班量水的流量，一拜個(gè)記錄流入量，靶另一個(gè)記錄流出襖量。在一定時(shí)期矮內(nèi)，如果流入量辦大于流出量，蓄般水池中水的存量俺就越來(lái)越多，即敖企業(yè)的期末現(xiàn)金按存量比期初增加昂；反之，如果流百出量大于流入量伴，蓄水池中水的皚存量就越來(lái)越少按，甚至可能干涸靶，即企業(yè)的期末癌現(xiàn)金存量比期初扒減少，甚至出現(xiàn)斑現(xiàn)金短缺。兩個(gè)靶水表計(jì)量的差量昂就是當(dāng)月現(xiàn)金流暗動(dòng)的凈流量，這巴個(gè)流量可能是正艾數(shù)，也可能是負(fù)盎數(shù)。現(xiàn)金流量表跋就是對(duì)蓄水池的班進(jìn)水量、出水量搬和存量進(jìn)行的全白面報(bào)告。 按 現(xiàn)金流笆量表中分設(shè)三大傲團(tuán)隊(duì) 扒團(tuán)隊(duì)一：經(jīng)營(yíng)活礙動(dòng)的現(xiàn)金凈流量霸 扮團(tuán)隊(duì)二：投資活板動(dòng)的現(xiàn)金凈流量疤 凹

23、 唉團(tuán)隊(duì)三：籌資活矮動(dòng)的現(xiàn)金凈流量半 通過(guò)現(xiàn)芭金流量表就能發(fā)般現(xiàn)前面所說(shuō)的那邦個(gè)盈利企業(yè)的凈芭現(xiàn)額出現(xiàn)了較大矮的負(fù)數(shù)，找出這愛(ài)些負(fù)數(shù)主要來(lái)自澳于哪個(gè)團(tuán)隊(duì)，進(jìn)盎而就能基本上找?jiàn)W出阻礙企業(yè)現(xiàn)金拔流動(dòng)的主要障礙傲。芭現(xiàn)金流量表與資班產(chǎn)負(fù)債表和損益疤表的關(guān)系叭現(xiàn)金流量表是對(duì)艾資產(chǎn)負(fù)債表和損白益表的補(bǔ)充和完柏善。資產(chǎn)負(fù)債表俺反映企業(yè)一定時(shí)敖期期末的財(cái)務(wù)狀八況，但無(wú)法解釋暗財(cái)務(wù)狀況形成的俺原因和過(guò)程；損皚益表說(shuō)明一定時(shí)胺期的經(jīng)營(yíng)成果，版卻無(wú)法表達(dá)經(jīng)營(yíng)板成果是否與現(xiàn)金皚流量相匹配；而爸現(xiàn)金流量表則可芭以解釋財(cái)務(wù)狀況襖變動(dòng)原因和過(guò)程白，并說(shuō)明經(jīng)營(yíng)成耙果對(duì)財(cái)務(wù)狀況的吧影響。所以，資把產(chǎn)負(fù)債表、損益搬表、現(xiàn)金流量

24、表鞍是三分天下，各拔有其用，缺一不鞍可。敖 巴 四、壩會(huì)計(jì)報(bào)表的數(shù)據(jù)壩來(lái)源和對(duì)應(yīng)關(guān)系艾下面我們通過(guò)幾阿個(gè)具體的經(jīng)濟(jì)業(yè)敖務(wù)來(lái)看下幾種基癌本會(huì)計(jì)報(bào)表中數(shù)骯據(jù)的來(lái)源和對(duì)應(yīng)哎的關(guān)系。笆平安保險(xiǎn)公司收哀新豪時(shí)公司銀行罷存款投資50萬(wàn)邦元藹 背用銀行存款投資版，對(duì)于接受投資按方（報(bào)表人）來(lái)骯說(shuō)，銀行存款增哎加是肯定的，而版銀行存款屬于資叭產(chǎn)當(dāng)中的流動(dòng)資俺產(chǎn)，所以在資產(chǎn)懊負(fù)債表中首先反啊映為流動(dòng)資產(chǎn)增爸加50萬(wàn)；同時(shí)安接受投資也應(yīng)該敗是企業(yè)資本金的白增加，所以實(shí)收拔資本項(xiàng)目也應(yīng)該暗增加50萬(wàn)元，哀該項(xiàng)目屬于所有拜者權(quán)益。這樣資版產(chǎn)項(xiàng)目和所有者埃權(quán)益項(xiàng)目就同時(shí)扮增加50萬(wàn)，保稗證了資產(chǎn)負(fù)債表疤的平衡。艾公司轉(zhuǎn)

25、帳支付員盎工工資資8萬(wàn)元皚銀行存款支付工耙資，首先減少銀般行存款8萬(wàn)，體搬現(xiàn)資產(chǎn)負(fù)債表中半銀行存款項(xiàng)目減哎為42萬(wàn)（50癌萬(wàn)-8萬(wàn)）；同奧時(shí)支付員工資是熬企業(yè)的營(yíng)業(yè)費(fèi)用搬，即是利潤(rùn)的減罷項(xiàng)，而要資產(chǎn)債凹表的未分配利潤(rùn)跋即是企業(yè)凈利潤(rùn)邦，所以同時(shí)體現(xiàn)佰為未配利潤(rùn)減少礙8萬(wàn)。我們現(xiàn)在懊可以對(duì)應(yīng)看一下骯在利潤(rùn)表中，凈擺利潤(rùn)的形成過(guò)程頒就更能幫助我們擺理解這個(gè)對(duì)應(yīng)關(guān)拔系。稗因?yàn)橘Y產(chǎn)類項(xiàng)目靶和所有者權(quán)益項(xiàng)皚目與負(fù)債項(xiàng)目總霸和同時(shí)減少8萬(wàn)斑，即為42萬(wàn)，伴還是維持平衡。爸出納從銀行提取岸現(xiàn)金3萬(wàn)元哎銀行存款減少3骯萬(wàn)，減至39萬(wàn)熬，現(xiàn)金增加3萬(wàn)般，兩項(xiàng)同為流動(dòng)傲資產(chǎn)項(xiàng)目，變動(dòng)凹數(shù)額相等，所以鞍增減相抵，資產(chǎn)擺項(xiàng)目總額不變還柏為42萬(wàn)，也不拜會(huì)影響報(bào)表平衡稗。阿員工差旅費(fèi)報(bào)銷瓣1萬(wàn)元扳差旅費(fèi)報(bào)銷支付安現(xiàn)金，即現(xiàn)金減哀少1萬(wàn)，至2萬(wàn)哎（3萬(wàn)-1萬(wàn)）搬，資產(chǎn)總額變?yōu)榘?1萬(wàn)。同時(shí)差笆旅費(fèi)也和例二中扒的工資一樣屬企案業(yè)營(yíng)業(yè)費(fèi)用，同挨樣道理引起未分搬配利潤(rùn)項(xiàng)目減少矮1萬(wàn)，為-9萬(wàn)扮（-8萬(wàn)-1萬(wàn)爸），所以所有者唉權(quán)益項(xiàng)目總額也扳減少至41萬(wàn)元版，報(bào)表還是平衡頒的。拔公司收到養(yǎng)老險(xiǎn)班保費(fèi)100萬(wàn)元骯，相應(yīng)提取壽險(xiǎn)芭責(zé)任準(zhǔn)備金90翱萬(wàn)元凹 銀行存八款項(xiàng)目增加10擺0萬(wàn)，