精選歷年高等教育自學(xué)考試審計(jì)學(xué)試題及答案

1、歷年高等教育自學(xué)考試審計(jì)學(xué)試題及答案第 PAGE 126頁 共 NUMPAGES 126頁絕密考試結(jié)束前全國2023年7月高等教育自學(xué)考試審計(jì)學(xué)試題課程代碼：00160請考生按規(guī)定用筆將所有試題的答案涂、寫在答題紙上。選擇題局部考前須知： 1.答題前，考生務(wù)必將自己的考試課程名稱、姓名、準(zhǔn)考證號用黑色字跡的簽字筆或鋼筆填寫在答題紙規(guī)定的位置上。2.每題選出答案后，用2B鉛筆把答題紙上對應(yīng)題目的答案標(biāo)號涂黑。如需改動，用橡皮擦干凈后，再選涂其他答案標(biāo)號。不能答在試題卷上。一、單項(xiàng)選擇題本大題共20小題，每題1分，共20分在每題列出的四個(gè)備選項(xiàng)中只有一個(gè)是符合題目要求的，請將其選出并將“答題紙的相

2、應(yīng)代碼涂黑。未涂、錯涂或多涂均無分。1、為了充分表達(dá)審計(jì)的本質(zhì)屬性，在審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置和實(shí)施審計(jì)過程中，必須遵循 B A、真實(shí)性原那么B、獨(dú)立性原那么C、客觀性原那么D、公正性原那么2、我國注冊會計(jì)師審計(jì)最早的法規(guī)?會計(jì)師暫行章程?出自于 B A、明朝政府B、北洋政府C、民國政府D、清朝政府3、以下情況中，對注冊會計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的獨(dú)立性影響最大的是 D A、注冊會計(jì)師的母親退休前擔(dān)任被審計(jì)單位工會的會計(jì)B、注冊會計(jì)師的配偶現(xiàn)在是被審計(jì)單位開戶銀行的業(yè)務(wù)骨干C、注冊會計(jì)師的一位老師擁有被審計(jì)單位的股票D、注冊會計(jì)師的妹妹在被審計(jì)單位擔(dān)任現(xiàn)金出納4、注冊會計(jì)師的業(yè)務(wù)范圍不應(yīng)包括 C A、驗(yàn)資業(yè)務(wù)B、

3、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)C、保險(xiǎn)精算業(yè)務(wù)D、稅務(wù)代理業(yè)務(wù)5、以下有關(guān)審計(jì)證據(jù)可靠性的表述中，注冊會計(jì)師認(rèn)同的是 B A、書面證據(jù)與實(shí)物證據(jù)相比是一種輔助證據(jù)，可靠性較弱B、內(nèi)部證據(jù)在外部流轉(zhuǎn)并獲得其他單位成認(rèn)，那么具有較強(qiáng)的可靠性C、被審計(jì)單位管理當(dāng)局聲明書有助于審計(jì)結(jié)論的形成，具有較強(qiáng)的可靠性D、環(huán)境證據(jù)比口頭證據(jù)重要，屬于根本證據(jù)，可靠性較強(qiáng)6、鑒證業(yè)務(wù)涉及的三方關(guān)系人是指 C A、注冊會計(jì)師、委托人、被鑒證單位B、注冊會計(jì)師、委托人、責(zé)任方C、注冊會計(jì)師、責(zé)任方、預(yù)期使用者D、注冊會計(jì)師、委托人、預(yù)期使用者7、以下職務(wù)中，不屬于不相容職務(wù)的是 C A、執(zhí)行某項(xiàng)業(yè)務(wù)與記錄該項(xiàng)業(yè)務(wù)B、記錄總賬與記錄

4、明細(xì)賬、日記賬C、授權(quán)某項(xiàng)業(yè)務(wù)與審核該項(xiàng)業(yè)務(wù)D、執(zhí)行某項(xiàng)業(yè)務(wù)與審核該項(xiàng)業(yè)務(wù)8、注冊會計(jì)師努力到達(dá)形式上的獨(dú)立性，以便 A A、保持公眾對執(zhí)業(yè)界的信任B、到達(dá)實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立C、遵守審計(jì)準(zhǔn)那么D、持公正的、不偏不倚的精神狀態(tài)9、如果被審計(jì)單位存貨種類繁多、收發(fā)頻繁、價(jià)值差異較大，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用 D A、全面審計(jì)存貨B、隨機(jī)抽樣存貨C、判斷抽樣存貨D、分層抽樣存貨10、以下做法中，屬于被審計(jì)單位的錯誤而非舞弊的是 A A、由于疏忽和誤解有關(guān)事實(shí)而作出不恰當(dāng)?shù)臅?jì)估計(jì)B、更改賬簿記錄，操縱利潤C(jī)、截留收入D、更改原始憑證，使之與記賬憑證一致11、為確定“長期借款賬戶余額的真實(shí)性，應(yīng)當(dāng)向 C A、公司

5、的律師進(jìn)行函證B、金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)進(jìn)行函證C、公司存過款的所有銀行進(jìn)行函證D、公司的主要股東進(jìn)行函證12、對于注冊會計(jì)師的欺詐行為，法院可判其 D A、具有民事責(zé)任B、具有刑事責(zé)任C、具有行政責(zé)任和刑事責(zé)任D、具有民事責(zé)任和刑事責(zé)任13、會計(jì)師事務(wù)所對無法勝任或不能按時(shí)完成的業(yè)務(wù)，應(yīng) C A、聘請其他專業(yè)人員幫助B、轉(zhuǎn)包給其他會計(jì)師事務(wù)所C、拒絕接受委托D、減少業(yè)務(wù)收費(fèi)14、以下各項(xiàng)中，最能實(shí)現(xiàn)注冊會計(jì)師交易和事項(xiàng)截止測試目標(biāo)的是 C A、應(yīng)收賬款是否確實(shí)存在B、存貨是否充作抵押C、年底前開出的支票是否均在年前入賬D、存貨的跌價(jià)損失是否已抵減15、一般情況下，檢查有形資產(chǎn)不能確定 B A、實(shí)物資產(chǎn)

6、的數(shù)量B、實(shí)物資產(chǎn)的質(zhì)量C、有價(jià)證券的數(shù)量D、現(xiàn)金的數(shù)量16、以下各項(xiàng)證據(jù)中，證明力最強(qiáng)的是 D A、被審計(jì)單位開具的銷售發(fā)票B、被審計(jì)單位成品庫填制的出庫單C、在較好的銷售收款內(nèi)部控制下形成的應(yīng)收賬款的會計(jì)記錄D、注冊會計(jì)師復(fù)算的產(chǎn)品本錢計(jì)算單17、審計(jì)工作底稿的所有權(quán)屬于 C A、被審計(jì)單位財(cái)務(wù)部門B、被審計(jì)單位董事會C、執(zhí)行該工程的會計(jì)師事務(wù)所D、負(fù)責(zé)該工程的工程經(jīng)理18、在接受審計(jì)業(yè)務(wù)委托之前，后任注冊會計(jì)師應(yīng)向前任會計(jì)注冊師主要了解 D A、重要性水平B、函證回函情況C、存貨盤點(diǎn)方案D、企業(yè)管理層的品行19、如果注冊會計(jì)師認(rèn)為利潤表可接受的重要性水平為50000元，而資產(chǎn)負(fù)債表可接受

7、的重要性水平為100000元，那么財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平應(yīng)為 B A、23000元B、50000元C、75000元D、100000元20、內(nèi)部控制的控制環(huán)境不包括 C A、管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格B、職權(quán)與責(zé)任的分配C、銷售授權(quán)D、人力資源政策與實(shí)務(wù)二、單項(xiàng)選擇題本大題共10小題，每題2分，共20分在每題列出的五個(gè)備選項(xiàng)中至少有兩個(gè)是符合題目要求的，請將其選出并將“答題紙的相應(yīng)代碼涂黑。錯涂、多涂、少涂或未涂均無分。21、政府審計(jì)隸屬于議會的國家有 ABCDE A、美國B、英國C、加拿大D、西班牙E、澳大利亞22、內(nèi)部審計(jì)與注冊會計(jì)師審計(jì)的一致性，主要表現(xiàn)在 AD A、審計(jì)內(nèi)容B、審計(jì)目標(biāo)C、

8、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)D、審計(jì)方法E、審計(jì)形式23、一般情況下，實(shí)物證據(jù)能夠證實(shí)的具體目標(biāo)有 BC A、計(jì)價(jià)和分?jǐn)侭、完整性C、存在D、分類和可理解性E、準(zhǔn)確性24、鑒證業(yè)務(wù)，按照提供的保證程度不同可分為 AB A、合理保證B、有限保證C、絕對保證D、中等保證E、相對保證25、可能威脅獨(dú)立性的情形包括 ABCD A、經(jīng)濟(jì)利益B、自我評價(jià)C、關(guān)聯(lián)關(guān)系D、外界壓力E、相互信任26、以下審計(jì)證據(jù)中，屬于外部書面證據(jù)的有 AB A、注冊會計(jì)師編制的有關(guān)計(jì)算表B、被審計(jì)單位的律師回函C、產(chǎn)品出庫憑單D、售貨發(fā)票E、領(lǐng)料匯總表27、審計(jì)證據(jù)的充分性與適當(dāng)性之間的內(nèi)在關(guān)系為 ACD A、審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性會影響審計(jì)證據(jù)的充

9、分性B、審計(jì)證據(jù)的充分性較高，適當(dāng)性就較低C、審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性與可靠性較低時(shí)，所需證據(jù)的數(shù)量相對較多D、審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性與可靠性較高時(shí)，所需證據(jù)的數(shù)量相對較少E、審計(jì)證據(jù)的充分性與適當(dāng)性不存在什么關(guān)系28、注冊會計(jì)師在審計(jì)被審計(jì)單位存貨賬戶中是否將他人寄售商品列入其中時(shí)，與此相關(guān)的管層認(rèn)定有 ACDE A、權(quán)利與義務(wù)B、完整性C、存在D、計(jì)價(jià)和分?jǐn)侲、分類和可理解性29、控制測試程序包括 ACDE A、觀察B、計(jì)算C、檢查D、詢問E、重新執(zhí)行30、審計(jì)意見的根本類型有 ABCE A、無保存意見B、保存意見C、無法表示意見D、不確定意見E、否認(rèn)意見非選擇題局部考前須知： 用黑色字跡的簽字筆或鋼筆

10、將答案寫在答題紙上，不能答在試題卷上。三、名詞解釋本大題共2小題，每題2分，共4分31、盤點(diǎn)法答案：盤點(diǎn)法又稱盤存法，是根據(jù)賬簿記錄對各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行實(shí)地清查盤點(diǎn)，以確定賬存與實(shí)存是否相符的一種方法。32、總體審計(jì)謀略答案：總體審計(jì)謀略是對審計(jì)的預(yù)期范圍和實(shí)施方式所作的規(guī)劃，是注冊會計(jì)師從接受審計(jì)委托到出具審計(jì)報(bào)告整個(gè)過程根本工作內(nèi)容的綜合方案。四、簡答題本大題共2小題，每題5分，共10分33、在2023年3月，以下審計(jì)主體分別接受委托人的委派進(jìn)行審計(jì)：(1)王東、黎明是XYZ會計(jì)師事務(wù)所的注冊會計(jì)師，接受東方股份有限公司董事會的委托對該公司2023年財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)；(2)趙丹、姚林是東方股

11、份有限公司內(nèi)部審計(jì)部的工作人員，按照審計(jì)方案安排，對該公司進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)；(3)王菲、趙敏是國家審計(jì)署的工作人員，接受審計(jì)署委派，對某大型電站的工程資金運(yùn)用情況進(jìn)行審計(jì)。請答復(fù)：以上三類審計(jì)主體在承辦各審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)的相似之處以及不同之處。答案：上述審計(jì)分別為：注冊會計(jì)師審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)、政府審計(jì)。相似之處：都對被審計(jì)單位會計(jì)資料及其相關(guān)資料進(jìn)行審計(jì)，并發(fā)表審計(jì)意見，對被審計(jì)單位起到監(jiān)督作用，運(yùn)用的審計(jì)方法大致相同。不同之處：1審計(jì)方式不同。注冊會計(jì)師審計(jì)是受托審計(jì)；內(nèi)部審計(jì)根據(jù)本部門、本單位經(jīng)營管理的需要自行安排施行；政府審計(jì)是強(qiáng)制審計(jì)。2審計(jì)目標(biāo)不同。注冊會計(jì)師審計(jì)是對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性和

12、公允性依法進(jìn)行審計(jì)；內(nèi)部審計(jì)主要是檢查各項(xiàng)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況等，提出各項(xiàng)改進(jìn)措施；政府審計(jì)是對各級政府及其部門的財(cái)政收支情況及公共資金的收支、運(yùn)用情況進(jìn)行審計(jì) 。3獨(dú)立性不同。注冊會計(jì)師審計(jì)雙向獨(dú)立；內(nèi)部審計(jì)受本部門、本單位直接領(lǐng)導(dǎo)，僅強(qiáng)調(diào)與所審的其他職能部門相對獨(dú)立；政府審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬國務(wù)院和各級人民政府領(lǐng)導(dǎo)，因此在獨(dú)立性上表達(dá)為單向獨(dú)立，即僅獨(dú)立于審計(jì)第二關(guān)系人被審計(jì)單位 。4審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)不同。注冊會計(jì)師審計(jì)依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)是?注冊會計(jì)師法?和中國注冊會計(jì)師協(xié)會制定的中國注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)那么；內(nèi)部審計(jì)依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)是內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)那么；政府審計(jì)依據(jù)?中華人民共和國審計(jì)法?和審計(jì)署制定的國家審計(jì)準(zhǔn)那么 。34、

13、ABC會計(jì)師事務(wù)所某審計(jì)小組正在舉行重要審計(jì)工程的討論會，在會中就審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性的有關(guān)問題進(jìn)行了討論。甲注冊會計(jì)師提出一種觀點(diǎn)：審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)數(shù)量越少，可以得出審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量和數(shù)量是呈反比的，所以審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越低，那么需要審計(jì)證據(jù)數(shù)量也就越多，也就是說審計(jì)證據(jù)數(shù)量可以彌補(bǔ)審計(jì)質(zhì)量上的缺乏。乙注冊會計(jì)師提出一種觀點(diǎn)：審計(jì)資源都是有限的，為了使事務(wù)所獲取更多的利潤，對于那些獲取審計(jì)證據(jù)比擬困難和本錢較高的程序，可以采取其他程序來代替，只要不影響最終的審計(jì)質(zhì)量即可。要求：(1)簡述審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)。(2)你是否認(rèn)同甲注冊會計(jì)師的觀點(diǎn)？請簡要說明理由。(3)你是否認(rèn)同乙注冊

14、會計(jì)師的觀點(diǎn)？請簡要說明理由。答案：1審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)包括充分性和適當(dāng)性，其中相關(guān)性和可靠性是審計(jì)證據(jù)適當(dāng)性的核心內(nèi)容。2不認(rèn)同。盡管審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性相關(guān)，但如果審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，那么注冊會計(jì)師僅靠獲取更多的審計(jì)證據(jù)可能無法彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷。3不認(rèn)同。注冊會計(jì)師可以考慮獲取審計(jì)證據(jù)的本錢與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系，但不應(yīng)以獲取審計(jì)證據(jù)的困難和本錢為由減少不可替代的審計(jì)程序。五、論述題本大題共1小題，共10分35、控制測試與實(shí)質(zhì)性程序有什么區(qū)別與聯(lián)系？為什么即使被審計(jì)單位經(jīng)控制測試被認(rèn)定擁有非常健全的內(nèi)部控制，注冊會計(jì)師仍不能完全省略實(shí)質(zhì)性測試程序？ 答案：控制測試與實(shí)質(zhì)性測試

15、的區(qū)別表達(dá)在以下幾個(gè)方面：1控制測試的內(nèi)容為內(nèi)部控制，是定性評價(jià)；實(shí)質(zhì)性程序的內(nèi)容為賬戶金額，是定量評價(jià)。2控制測試的目的為評價(jià)內(nèi)部控制有效性；實(shí)質(zhì)性程序的目的是評價(jià)賬戶金額正確性，為發(fā)表審計(jì)意見提供依據(jù)?？刂茰y試與實(shí)質(zhì)性程序的聯(lián)系表達(dá)在：控制測試為實(shí)質(zhì)性程序打根底，控制測試的結(jié)果為確定實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍提供依據(jù)；實(shí)質(zhì)性程序是在控制測試的根底上進(jìn)行的，實(shí)質(zhì)性程序的程度取決于控制測試的結(jié)果。不能完全省略實(shí)質(zhì)性測試程序的主要原因?yàn)椋?內(nèi)部控制是被審計(jì)單位為到達(dá)其經(jīng)營管理目標(biāo)而設(shè)立和實(shí)施的，最嚴(yán)格的內(nèi)部控制也有其本身的固有限制；一是控制本錢的限制，即被審計(jì)單位往往因考慮本錢而犧牲內(nèi)部控制可

16、能帶來的效益；二是人為因素的限制，包括有關(guān)人員不理解或錯誤理解內(nèi)部控制，相關(guān)人員串通舞弊而回避或破壞內(nèi)部控制等。這些固有限制可能導(dǎo)致會計(jì)報(bào)表的重要反映失實(shí)。2內(nèi)部控制是否真正有效，需要通過執(zhí)行控制測試程序予以驗(yàn)證，但控制測試只能證實(shí)內(nèi)部控制是否有效和得到了一貫遵守，而不能對會計(jì)報(bào)表反映的合法性、公允性進(jìn)行證實(shí)。六、案例分析題本大題共3小題，每題12分，共36分36、某公司采用應(yīng)收賬款余額的5計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，“壞賬準(zhǔn)備賬戶年初貸方余額為4000元，借方發(fā)生額為2000元，另有去年己注銷的壞賬今年收回1000元，該公司的會計(jì)分錄如下：借：銀行存款 1000貸：其他應(yīng)收款 1000年末應(yīng)收賬款余額為5

17、00000元，會計(jì)人員計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，會計(jì)分錄如下：借：資產(chǎn)減值損失壞賬損失 2500貸：壞賬準(zhǔn)備 2500要求：指出公司存在的問題，并編制調(diào)整分錄。答案：該公司存在的問題：1收回已注銷的壞賬應(yīng)增加壞賬準(zhǔn)備金額，該公司計(jì)入其他應(yīng)收款既造成以后要多計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，增加費(fèi)用，又為私設(shè)小金庫或貪污舞弊提供了條件。2年末公司的“壞賬準(zhǔn)備貸方余額應(yīng)該是：4000-2000+1000=3000元，而根據(jù)年末應(yīng)收賬款余額，應(yīng)保持的“壞賬準(zhǔn)備貸方余額為2500元。所以應(yīng)沖銷壞賬準(zhǔn)備500元，該公司反而又提了2500元。調(diào)整分錄：借：其他應(yīng)收款 1000貸：壞賬準(zhǔn)備 1000借：壞賬準(zhǔn)備 3000貸：資產(chǎn)減值損失壞

18、賬損失 300037、注冊會計(jì)師在審查華潤股份有限公司2023年度固定資產(chǎn)折舊情況時(shí)，發(fā)現(xiàn)2023年度12月新增已投入生產(chǎn)使用的機(jī)床一臺，原價(jià)為100000元，預(yù)計(jì)凈殘值為10000元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，2023年度改按使用年數(shù)總和法對該項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，其余各類固定資產(chǎn)均用年限平均法計(jì)提折舊，且該公司對這一事項(xiàng)在報(bào)表中未作揭示。要求：根據(jù)上述情況，指出這一事項(xiàng)對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，并說明應(yīng)如何處理。答案：該公司的固定資產(chǎn)折舊方法本期不一致，且未作充分揭示，這是違反會計(jì)準(zhǔn)那么的，由此計(jì)算的該事項(xiàng)對資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表的影響如下：該機(jī)床用年數(shù)總和法計(jì)算的年折舊額=100000-10000

19、*5/15=30000元該機(jī)床使用年限平均法計(jì)算的年折舊額=100000-10000/5=18000元由于折舊方法的改變，使本年度多計(jì)提折舊12000元，致使資產(chǎn)負(fù)債表中的累計(jì)折舊工程增加12000元，利潤表中的利潤總額減少12000元。對于折舊方法的改變，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步調(diào)查其改變的原因，可以通過向有關(guān)會計(jì)人員和企業(yè)管理部門詢問的方法來進(jìn)行。如果認(rèn)為企業(yè)沒有必要或無充分理由改變折舊方法，那么應(yīng)提請華潤股份有限公司作相應(yīng)的賬務(wù)調(diào)整；如果注冊會計(jì)師認(rèn)為企業(yè)確有必要改變折舊方法，審計(jì)人員應(yīng)要求被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中對以下情況予以揭示：原值10萬元、預(yù)計(jì)凈殘值1萬元、預(yù)計(jì)使用年限為5年的機(jī)床

20、由于從年限平均法改為年數(shù)總和法進(jìn)行折舊計(jì)提，使本年度折舊額增加12000元，利潤總額減少12000元。38、注冊會計(jì)師審查A公司2023年度會計(jì)報(bào)表，發(fā)現(xiàn)以下情況：(1)A公司的海外子公司其利潤占總利潤的25%由其他注冊會計(jì)師審計(jì)，注冊會計(jì)師以審計(jì)函證的方式商請其他注冊會計(jì)師答復(fù)，沒有獲得回復(fù)。(2)A公司在會計(jì)報(bào)表附注中披露了2023年1月1日對一臺機(jī)器設(shè)備重新估計(jì)其使用年限和凈殘值，使用年限由原來的8年改為6年，凈殘值由原來的4000元改為2000元，此項(xiàng)估計(jì)變更影響本年度利潤減少。注冊會計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序認(rèn)為此項(xiàng)變更合法、合理。(3)A公司作為某訴訟案件的被告，一旦敗訴，將用公司局部資產(chǎn)賠

21、償，公司已在會計(jì)報(bào)表附注中說明。注冊會計(jì)師向A公司的法律參謀函證，無法了解其最有可能的賠償金額。(4)自2023年1月后，F(xiàn)證券大幅度下跌，A公司如果在3月10日將其擁有的F證券賣出，將導(dǎo)致570萬元投資損失，A公司在2023年度會計(jì)報(bào)表附注中披露，但拒絕在2023年度會計(jì)報(bào)表中做出調(diào)整。(5)A公司72%的利潤來自于會計(jì)報(bào)表由其他注冊會計(jì)師審計(jì)的子公司，注冊會計(jì)師對其他注冊會計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告與合并會計(jì)報(bào)表及報(bào)表附注有關(guān)的資料進(jìn)行復(fù)驗(yàn)，發(fā)現(xiàn)其中有重大錯報(bào)，金額占利潤總額50%以上，注冊會計(jì)師要求A公司予以調(diào)整，A公司拒絕調(diào)整。要求：針對以上各種情況，分別說明注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表何種審計(jì)意見，并

22、說明理由。12-270答案：1發(fā)表保存意見。因?yàn)閷ζ渌詴?jì)師的審計(jì)工作因無法獲取相應(yīng)資料復(fù)合，審計(jì)范圍受到限制，又由于其他注冊會計(jì)師審計(jì)的局部利潤占總利潤的25%，雖影響重大，不至于出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告，所以發(fā)表保存意見。2發(fā)表帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保存意見。因?yàn)檎叟f年限的改變可能對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響，但被審計(jì)單位進(jìn)行了恰當(dāng)?shù)臅?jì)處理，且在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出充分披露。3發(fā)表帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保存意見。因?yàn)锳公司對于因訴訟引發(fā)的無法估計(jì)損失的或有事項(xiàng)已經(jīng)在會計(jì)報(bào)表附注中充分披露，但注冊會計(jì)師對于此事項(xiàng)對會計(jì)報(bào)表的不確定應(yīng)相應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中予以強(qiáng)調(diào)說明。4發(fā)表帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保存意見。如果在3月10

23、日將其擁有的F證券賣出，將導(dǎo)致570萬元投資損失，屬于重大不確定事項(xiàng)。5發(fā)表否認(rèn)意見。因?yàn)樽詴?jì)師對合并會計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí)有證據(jù)證明存在重大錯誤，金額巨大，且A公司拒絕調(diào)整。絕密考試結(jié)束前全國2023年4月高等教育自學(xué)考試審計(jì)學(xué)試題課程代碼：00160請考生按規(guī)定用筆將所有試題的答案涂、寫在答題紙上。選擇題局部考前須知：1.答題前，考生務(wù)必將自己的考試課程名稱、姓名、準(zhǔn)考證號用黑色字跡的簽字筆或鋼筆填寫在答題紙規(guī)定的位置上。2.每題選出答案后，用2B鉛筆把答題紙上對應(yīng)題目的答案標(biāo)號涂黑。如需改動，用橡皮擦干凈后，再選涂其他答案標(biāo)號。不能答在試題卷上。一、單項(xiàng)選擇題(本大題共20小題，每題1分，共

24、20分)在每題列出的四個(gè)備選項(xiàng)中只有一個(gè)選項(xiàng)是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內(nèi)。錯選、多項(xiàng)選擇或未選均無分。1審計(jì)有別于其他管理活動的獨(dú)特之處是 D A審計(jì)目的B審計(jì)客體C審計(jì)依據(jù)D審計(jì)特征2以下不屬于注冊會計(jì)師審計(jì)特點(diǎn)的是 A A審計(jì)的強(qiáng)制性B審計(jì)的獨(dú)立性C審計(jì)的有償性D審計(jì)的委托性3注冊會計(jì)師審計(jì)是商品經(jīng)濟(jì)開展到一定階段的產(chǎn)物，其產(chǎn)生的直接原因是 A A財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的別離B貨幣的產(chǎn)生C壟斷資本主義的產(chǎn)生D借貸資本與產(chǎn)業(yè)資本的融合4注冊會計(jì)師的以下行為中，不違反職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)的是 B A對自己的能力進(jìn)行廣告宣傳B不以個(gè)人名義承接一切業(yè)務(wù)C承接了主要工作由其他專家完成的業(yè)務(wù)D按

25、效勞成果的大小進(jìn)行收費(fèi)5鑒證業(yè)務(wù)按其獨(dú)立性，由高至低的排序?yàn)?C A審核、審計(jì)、審閱B審閱、審核、審計(jì)C審計(jì)、審閱、審核D審計(jì)、審核、審閱6注冊會計(jì)師審計(jì)的最本質(zhì)特性是 A A獨(dú)立性B客觀性C公正性D科學(xué)性7針對鑒證業(yè)務(wù)，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自業(yè)務(wù)報(bào)告日起，對工作底稿至少保存的時(shí)間為 D A1年B3年C5年D10年8會計(jì)師事務(wù)所不得為同一家上市公司同時(shí)提供審計(jì)年報(bào)和 C P2-71A法律效勞B納稅申報(bào)C代編財(cái)務(wù)報(bào)表DIT系統(tǒng)效勞9從庫存產(chǎn)成品出發(fā)，去核對庫存商品明細(xì)賬，主要用于查證以下何種審計(jì)認(rèn)定？ A A完整性B存在C計(jì)價(jià)和分?jǐn)侱權(quán)利和義務(wù)10電子計(jì)算機(jī)審計(jì)不應(yīng)該改變 C A審計(jì)底稿B審計(jì)方法C

26、審計(jì)目的D審計(jì)過程11以下具有不可替代性的審計(jì)程序是 B A應(yīng)收賬款函證B存貨監(jiān)盤C應(yīng)付賬款函證D面詢固定資產(chǎn)的使用狀況12以下各項(xiàng)中，被審計(jì)單位違反估價(jià)或分?jǐn)傉J(rèn)定的是 C A將未發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)入賬B未將作為抵押的汽車披露C未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備D將未發(fā)生的費(fèi)用登記入賬13在實(shí)務(wù)中，有許多匯總性財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)可以用作確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平的基準(zhǔn)。以下各項(xiàng)中注冊會計(jì)師不宜作為重要性水平基準(zhǔn)的是 D A資產(chǎn)總額B銷售收入C費(fèi)用總額D負(fù)債總額14在對資產(chǎn)存在認(rèn)定獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，正確的測試方向是 B A從支持性證據(jù)到會計(jì)記錄B從會計(jì)記錄到支持性證據(jù)C從尚未記錄的工程到財(cái)務(wù)報(bào)表D從財(cái)務(wù)報(bào)表到尚未記錄的工程15假定

27、單獨(dú)存在以下一種情況，那么最能說明被審計(jì)單位存在與經(jīng)營業(yè)績夸大相關(guān)的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的是 A A銷售人員業(yè)績獎金比上年下降B營業(yè)收入比上年有小幅度上升C營業(yè)本錢比上年有大幅度下降D倉儲部門職工人數(shù)增加了30%16注冊會計(jì)師審計(jì)方法的調(diào)整，主要是隨著 B A審計(jì)關(guān)系的變化B審計(jì)環(huán)境的變化C審計(jì)人員的變化D審計(jì)責(zé)任的變化17適當(dāng)?shù)穆氊?zé)別離有助于防止有意或無意的錯誤，以下符適宜當(dāng)?shù)穆氊?zé)別離要求的是 B A負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款記賬的職員負(fù)責(zé)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表B編制銷售發(fā)票通知單的人員不能同時(shí)開具銷售發(fā)票C在銷售合同訂立前，由專人就銷售價(jià)格信用政策發(fā)貨及收款方式等具體事項(xiàng)與客戶進(jìn)行談判D應(yīng)收票據(jù)的取得貼現(xiàn)和保管

28、由某一會計(jì)專門負(fù)責(zé)18以下關(guān)于函證審計(jì)程序的表述，不正確的選項(xiàng)是 D A應(yīng)收賬款函證是重要的審計(jì)程序B應(yīng)付賬款函證是非必要的審計(jì)程序C預(yù)付款項(xiàng)的函證效果要比預(yù)收款項(xiàng)的好D肯定式的函證本錢要低于否認(rèn)式19毛利率的波動可能意味著 D A固定制造費(fèi)用比重較小時(shí)銷量發(fā)生變動B銷售額與銷售本錢同比例上升C銷售額與銷售本錢同比例下降D銷售價(jià)格的波動20審計(jì)報(bào)告中，必須說明管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任段。以下不屬于管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任是 C A選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?jì)政策B設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制C對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見D作出合理的會計(jì)估計(jì)二多項(xiàng)選擇題(本大題共10小題，每題2分，共20分)在每

29、題列出的五個(gè)備選項(xiàng)中至少有兩個(gè)是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內(nèi)。錯選多項(xiàng)選擇少選或未選均無分。21注冊會計(jì)師要保持其獨(dú)立性，必須做到 ACD A與被審計(jì)單位的主要負(fù)責(zé)人在倫理上沒有親密關(guān)系B不與被審計(jì)單位溝通C與被審計(jì)單位在經(jīng)濟(jì)上沒有利害關(guān)系D不參與被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動E要求被審計(jì)單位為其獨(dú)立性提供條件22主要用于證實(shí)客觀事物的審計(jì)方法有 ACE A監(jiān)盤法B審閱法C觀察法D分析法E調(diào)節(jié)法23注冊會計(jì)師應(yīng)結(jié)合購貨業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)的工程有 BD A應(yīng)收賬款B應(yīng)付賬款C應(yīng)收票據(jù)D預(yù)付賬款E預(yù)收賬款24以下屬于注冊會計(jì)師法律責(zé)任成因的有 ABC A違約B過失C欺詐D民事責(zé)任E刑事責(zé)任25在應(yīng)

30、收賬款的審計(jì)中，注冊會計(jì)師可以利用的比率為 ABCD A應(yīng)收賬款增加與銷售收入增加的比率B應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率C銷售退回和折讓與銷售收入的比率D壞賬準(zhǔn)備與應(yīng)收賬款余額的比率E存貨余額與銷售收入的比率26注冊會計(jì)師可以就方案審計(jì)工作的根本情況與被審計(jì)單位治理層進(jìn)行溝通，溝通的內(nèi)容可以包括 ABCE A審計(jì)的時(shí)間安排B總體策略C審計(jì)工作中受到的限制D具體審計(jì)程序E管理層對審計(jì)工作的額外要求27以下有關(guān)注冊會計(jì)師審計(jì)的表述，正確的有 BD A注冊會計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)必須利用內(nèi)部審計(jì)的工作成果B注冊會計(jì)師審計(jì)是一種有償審計(jì)C注冊會計(jì)師審計(jì)就是注冊會計(jì)師代表本人實(shí)施的審計(jì)D注冊會計(jì)師審計(jì)表達(dá)為雙向獨(dú)立E注冊

31、會計(jì)師審計(jì)是政府審計(jì)的補(bǔ)充28“觀察和檢查是注冊會計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境而必須執(zhí)行的程序，它不僅可以提供有關(guān)被審計(jì)單位及其環(huán)境的信息，而且可以印證對管理層和其他相關(guān)人員的詢問結(jié)果。實(shí)施的觀察和檢查程序包括 BCD A將預(yù)期結(jié)果與被審計(jì)單位記錄的金額、計(jì)算的比率、趨勢進(jìn)行比擬B追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過程C檢查文件、記錄和內(nèi)部控制手冊，閱讀管理層和治理層編制的報(bào)告D實(shí)地觀察被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營場所和設(shè)備E注冊會計(jì)師利用被審計(jì)單位的銀行存款日記賬和銀行對賬單，重新編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表29作為鑒證業(yè)務(wù)的適當(dāng)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)具備的特征有 ACD A相關(guān)性B客觀性C完整性D中立性E可比性30注冊

32、會計(jì)師確定應(yīng)收賬款函證數(shù)量的大小、范圍時(shí)，應(yīng)考慮的主要因素有 ABCD A應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中的重要性B被審計(jì)單位內(nèi)部控制的強(qiáng)弱C以前年度的函證結(jié)果D函證方式的選擇E回函的審計(jì)工作記錄非選擇題局部考前須知：用黑色字跡的簽字筆或鋼筆將答案寫在答題紙上，不能答在試題卷上。三、名詞解釋本大題共2小題，每題2分，共4分31應(yīng)有關(guān)注答案：要求注冊會計(jì)師在執(zhí)業(yè)過程中保持職業(yè)謹(jǐn)慎，以質(zhì)疑的思維方式評價(jià)所獲證據(jù)的有效性，并對產(chǎn)生疑心的證據(jù)保持警覺。32審計(jì)準(zhǔn)那么答案：是審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)所必需遵循的行為標(biāo)準(zhǔn)和衡量審計(jì)工作質(zhì)量的客觀標(biāo)準(zhǔn)。四、簡答題本大題共2小題，每題5分，共10分33注冊會計(jì)師審計(jì)和內(nèi)部審

33、計(jì)是兩個(gè)不同的審計(jì)主體從事的審計(jì)，兩者既有區(qū)別，又有聯(lián)系。就審計(jì)方式、審計(jì)目標(biāo)說明兩者的差異，并簡要答復(fù)兩者的三個(gè)主要方面的聯(lián)系請將答復(fù)的內(nèi)容填入答題紙的表中。注冊會計(jì)師審計(jì)內(nèi)部審計(jì)區(qū)別審計(jì)方式審計(jì)目標(biāo)聯(lián)系123答案：注冊會計(jì)師審計(jì)內(nèi)部審計(jì)區(qū)別審計(jì)方式受托進(jìn)行自行安排審計(jì)目標(biāo)對財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性、公允性發(fā)表審計(jì)意見主要檢查內(nèi)部控制的執(zhí)行情況，提出各項(xiàng)改進(jìn)措施聯(lián)系1內(nèi)部審計(jì)是單位內(nèi)部控制的重要組成，注冊會計(jì)師要對其測評，就必須了解其內(nèi)部審計(jì)的設(shè)置和工作情況2審計(jì)內(nèi)容、依據(jù)、方法都有一致之處3注冊會計(jì)師利用內(nèi)部審計(jì)工作成果可以提高工作效率，節(jié)約審計(jì)費(fèi)用34只有在了解后認(rèn)為符合勝任能力、獨(dú)立性和應(yīng)有關(guān)

34、注等職業(yè)道德要求，并且擬承接的業(yè)務(wù)具備所有特征要求時(shí)，注冊會計(jì)師才能將其作為業(yè)務(wù)予以承接。請簡要答復(fù)審計(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)具備所有特征的具體內(nèi)涵。答案：1審計(jì)對象適當(dāng)；2使用的標(biāo)準(zhǔn)適當(dāng)且預(yù)期使用者能夠獲取該標(biāo)準(zhǔn)；3注冊會計(jì)師能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)以支持其結(jié)論；4注冊會計(jì)師的結(jié)論以書面形式表述，且表述形式與所提供的保證程度相適應(yīng)；5該業(yè)務(wù)具有合理的目的。五、論述題本大題共1小題，共10分35了解內(nèi)控和控制測試是兩個(gè)重要的審計(jì)程序，兩者既有區(qū)別，又有聯(lián)系。請將相關(guān)闡述的內(nèi)容注意簡明扼要，填入答題紙的表中。區(qū)別與聯(lián)系了解內(nèi)控控制測試區(qū)別目的審計(jì)程序所處的階段證據(jù)質(zhì)量證據(jù)數(shù)量審計(jì)程序方法類型程序必要性聯(lián)系審計(jì)證

35、據(jù)重疊性測試程序交叉性答案：區(qū)別與聯(lián)系了解內(nèi)控控制測試區(qū)別目的1評價(jià)控制的設(shè)計(jì)2確定控制是否得到執(zhí)行主要測試內(nèi)控運(yùn)行的有效性審計(jì)程序所處的階段風(fēng)險(xiǎn)評估程序進(jìn)一步審計(jì)程序證據(jù)質(zhì)量1某項(xiàng)控制是否存在2被審計(jì)單位正在使用1控制在所審計(jì)期間的不同時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)行的；2控制是否得到一貫執(zhí)行；3控制由誰執(zhí)行；4控制以何種方式運(yùn)行。證據(jù)數(shù)量1只需抽取少量的交易進(jìn)行檢查2觀察某幾個(gè)時(shí)點(diǎn)1需要抽取足夠數(shù)量的交易進(jìn)行檢查2對多個(gè)不同時(shí)點(diǎn)進(jìn)行觀察審計(jì)程序方法類型1詢問被審計(jì)單位的人員；2觀察特定控制的運(yùn)用；3檢查文件和報(bào)告；4穿行測試。1詢問以獲取與內(nèi)部控制運(yùn)行情況相關(guān)的信息；2觀察以獲取控制如職責(zé)別離的運(yùn)行情況；3

36、檢查以獲取控制的運(yùn)行情況；4穿行測試；5重新執(zhí)行。程序必要性必要非必要聯(lián)系審計(jì)證據(jù)重疊性了解內(nèi)控取得的證據(jù)有時(shí)也適用控制測試測試程序交叉性有時(shí)了解內(nèi)控與控制測試可以同步進(jìn)行六、案例分析題本大題共3小題，每題12分，共36分362023年1月10日上午8時(shí)，ABC會計(jì)師事務(wù)所注冊會計(jì)師張偉參加了對XYZ公司庫存現(xiàn)金的清點(diǎn)工作，清查結(jié)果如下：1實(shí)點(diǎn)庫存現(xiàn)金人民幣情況如下：100元幣32張，50元幣23張，10元幣45張，5元幣96張，2元幣120張，1元幣160張，角幣及分幣96.20元。2查明截止當(dāng)年1月8日的庫存現(xiàn)金日記賬賬面余額為6270.40元。3查出1月9日已經(jīng)辦理收款手續(xù)尚未入賬的收款

37、憑證700元。4查出1月9日已經(jīng)辦理付款手續(xù)尚未入賬的付款憑證424元。5查出2023年12月20日出納員周璇未經(jīng)會計(jì)主管潘棟批準(zhǔn)，私自出借給某職工現(xiàn)金500元。6銀行核定該公司庫存現(xiàn)金限額為5000元；2023年資產(chǎn)負(fù)債表附注中庫存現(xiàn)金一項(xiàng)列報(bào)的金額為6901.40元。7經(jīng)檢查1月1日1月9日的收付款憑證和現(xiàn)金日記賬，核實(shí)1月1日1月9日的現(xiàn)金收入數(shù)為5628元，現(xiàn)金支出數(shù)為5983元。82023年1月12日注冊會計(jì)師李紅對審計(jì)底稿進(jìn)行了復(fù)核。要求：1根據(jù)清點(diǎn)結(jié)果編制庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表。被審計(jì)單位： 索引號： 工程： 財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間 編制： 復(fù)核： 日期： 日期： 檢查盤點(diǎn)記錄實(shí)有庫存現(xiàn)金

38、盤點(diǎn)記錄工程項(xiàng)次人民幣外幣面額人民幣外幣上一日賬面庫存余額100元盤點(diǎn)日未記賬傳票收入金額50元盤點(diǎn)日未記賬傳票支出金額10元盤點(diǎn)日賬面應(yīng)有金額5元盤點(diǎn)日實(shí)有庫存現(xiàn)金數(shù)額2元盤點(diǎn)日應(yīng)有與實(shí)有差異1元差異原因分析白條抵庫角幣和分幣短缺數(shù)合計(jì)追溯調(diào)整報(bào)表日至審計(jì)日庫存現(xiàn)金付出總額報(bào)表日至審計(jì)日庫存現(xiàn)金收入總額報(bào)表日庫存現(xiàn)金應(yīng)有余額報(bào)表日賬面匯率報(bào)表日余額折合本位幣金額本位幣合計(jì)出納員： 會計(jì)主管人員： 監(jiān)盤人： 檢查日期：2指出現(xiàn)金管理中存在的問題，提出改進(jìn)意見。答案：1庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表如下：被審計(jì)單位：XYZ 索引號： 略 工程： 庫存現(xiàn)金 財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間 2023.12.31編制： 張偉

39、復(fù)核： 李紅 日期： 2023.1.10 日期： 2023.1.12 檢查盤點(diǎn)記錄實(shí)有庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)記錄工程項(xiàng)次人民幣外幣面額人民幣外幣上一日賬面庫存余額6270.40100元3200盤點(diǎn)日未記賬傳票收入金額70050元1150盤點(diǎn)日未記賬傳票支出金額42410元450盤點(diǎn)日賬面應(yīng)有金額6546.45元480盤點(diǎn)日實(shí)有庫存現(xiàn)金數(shù)額5776.22元240盤點(diǎn)日應(yīng)有與實(shí)有差異770.21元160差異原因分析白條抵庫500角幣和分幣96.20短缺數(shù)270.2合計(jì)5776.20追溯調(diào)整報(bào)表日至審計(jì)日庫存現(xiàn)金付出總額5983報(bào)表日至審計(jì)日庫存現(xiàn)金收入總額5628報(bào)表日庫存現(xiàn)金應(yīng)有余額6901.4報(bào)表日賬面

40、匯率報(bào)表日余額折合本位幣金額6901.4本位幣合計(jì)出納員： 周璇 會計(jì)主管人員： 潘棟 監(jiān)盤人： 張偉 檢查日期：2023.1.102現(xiàn)金管理中存在的問題：一是現(xiàn)金賬實(shí)不符，短缺270.2元，應(yīng)查明原因；二是白條抵庫，出納員以白條借給某職工500元，應(yīng)及時(shí)收回交庫；三是庫存現(xiàn)金超限額，超出限額應(yīng)及時(shí)送存銀行。37資料：誠信會計(jì)師事務(wù)所接受委托，承辦某公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。注冊會計(jì)師王宏和李莉負(fù)責(zé)確定與交易類別、賬戶余額、列報(bào)與披露相關(guān)的實(shí)質(zhì)性程序。下表的空格局部是注冊會計(jì)師王宏和李莉尚未完成的工作?！疽蟆空堘槍ο卤砹惺镜母黜?xiàng)認(rèn)定，代注冊會計(jì)師王宏和李莉列示出為實(shí)現(xiàn)各認(rèn)定的審計(jì)目標(biāo)

41、應(yīng)當(dāng)實(shí)施的最常用的實(shí)質(zhì)性程序。認(rèn)定最常用的實(shí)質(zhì)性程序外購固定資產(chǎn)所有權(quán)認(rèn)定存貨存在認(rèn)定原材料轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)截止認(rèn)定答案：認(rèn)定最常用的實(shí)質(zhì)性程序外購固定資產(chǎn)所有權(quán)認(rèn)定檢查購貨合同、購貨發(fā)票、保險(xiǎn)單、發(fā)運(yùn)憑證、所有權(quán)證等。存貨存在認(rèn)定從存貨明細(xì)賬、存貨盤點(diǎn)記錄中選取工程追查至存貨實(shí)物，以測試存貨明細(xì)賬和存貨盤點(diǎn)記錄的正確性。原材料轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)截止認(rèn)定1從資產(chǎn)負(fù)債表日前后假設(shè)干天的賬簿記錄追查至記賬憑證，檢查發(fā)票存根與發(fā)運(yùn)憑證，證實(shí)已入賬收入是否在同一期間已開具發(fā)票并發(fā)貨，有無多記收入；2從資產(chǎn)負(fù)債表日前后假設(shè)干天的發(fā)票存根追查發(fā)運(yùn)憑證與賬簿記錄，確定已開具發(fā)票的貨物是否已發(fā)貨，并于同一會計(jì)期間確認(rèn)收入。38

42、某注冊會計(jì)師于2023年1月10日1月20日，對某小型制造公司2023年度的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行詳細(xì)審計(jì)，在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的全部核算誤差如下：【事項(xiàng)1】對資產(chǎn)負(fù)債表“累計(jì)折舊工程進(jìn)行復(fù)算，10月份投產(chǎn)一條生產(chǎn)流水線年度內(nèi)應(yīng)提折舊50000元，未予計(jì)提。該生產(chǎn)線所生產(chǎn)的產(chǎn)品年內(nèi)已銷售80070，并無年末在產(chǎn)品。【事項(xiàng)2】對產(chǎn)成品監(jiān)盤時(shí)，發(fā)現(xiàn)有長期積壓而無銷路的一批產(chǎn)成品120000元，經(jīng)技術(shù)鑒定該批產(chǎn)成品已完全喪失使用價(jià)值?！臼马?xiàng)3】資產(chǎn)負(fù)債表中“長期待攤費(fèi)用工程與“長期待攤費(fèi)用總賬賬戶期末余額核對相符，同明細(xì)分類賬戶核對也相符。但“長期待攤費(fèi)用有一預(yù)付廣告費(fèi)用明細(xì)賬戶，其借方有一筆9月份支付給某廣告公

43、司當(dāng)年度的廣告費(fèi)36000元，進(jìn)一步檢查記賬憑證所附原始憑證，發(fā)現(xiàn)屬實(shí)并已用轉(zhuǎn)賬支票付訖。經(jīng)查證，該筆廣告費(fèi)年內(nèi)尚未攤銷?！臼马?xiàng)4】資產(chǎn)負(fù)債表“存貨工程余額同“存貨明細(xì)表合計(jì)核對相符；“存貨明細(xì)表中產(chǎn)成品明細(xì)表同產(chǎn)成品明細(xì)賬戶核對時(shí)，發(fā)現(xiàn)某種產(chǎn)成品12月份發(fā)出未按規(guī)定的加權(quán)平均法計(jì)算的銷貨本錢560000元入賬，而是按方案本錢計(jì)為480000元。要求：假設(shè)該小型制造公司適用的所得稅率為25%，不考慮利潤分配和損益結(jié)轉(zhuǎn)，也不考慮重要性水平，針對以上各事項(xiàng)編制調(diào)整分錄。答案：【調(diào)整分錄1】：被審計(jì)公司制造費(fèi)用少計(jì)50000元，致使?fàn)I業(yè)本錢少計(jì)50000*80%=40000元，產(chǎn)成品少計(jì)50000*

44、20%=10000元。因此，審計(jì)調(diào)整分錄為：借：營業(yè)本錢 40000 存貨庫存商品 10000 貸：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊 50000 【調(diào)整分錄2】：被審計(jì)公司長期積壓完全喪失使用價(jià)值的存貨，應(yīng)將其賬面價(jià)值全部轉(zhuǎn)為當(dāng)期損益：借：資產(chǎn)減值損失 120000 貸：存貨庫存商品 120000 【調(diào)整分錄3】：被審計(jì)公司當(dāng)年發(fā)生的廣告費(fèi)應(yīng)全部作為當(dāng)年的營業(yè)費(fèi)用，不應(yīng)掛在“長期待攤費(fèi)用賬上：借：營業(yè)費(fèi)用 36000 貸：長期待攤費(fèi)用 36000 【調(diào)整分錄4】：計(jì)價(jià)錯誤，導(dǎo)致營業(yè)本錢少計(jì)80000元560000-480000，調(diào)整分錄為：借：營業(yè)本錢 80000 貸：存貨庫存商品 80000 【調(diào)整分錄5】

45、：以上錯報(bào)漏報(bào)導(dǎo)致利潤虛增：40000+120000+36000+80000=276000元。于是，所得稅多計(jì)276000*25%=69000元。通過利潤影響所得稅的調(diào)整分錄為：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 69000貸：所得稅費(fèi)用 69000【調(diào)整報(bào)表】：在不考慮利潤分配和損益結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，因未分配利潤多計(jì)（276000-69000）=207000元，應(yīng)在調(diào)整“資產(chǎn)負(fù)債表工程時(shí)直接從“未分配利潤工程中減去。全國2023年7月高等教育自學(xué)考試審計(jì)學(xué)試題課程代碼：00162請考生按規(guī)定用筆將所有試題的答案涂、寫在答題紙上。選擇題局部考前須知：1.答題前，考生務(wù)必將自己的考試課程名稱、姓名、準(zhǔn)考證號用黑色字跡

46、的簽字筆或鋼筆填寫在答題紙規(guī)定的位置上。2.每題選出答案后，用2B鉛筆把答題紙上對應(yīng)題目的答案標(biāo)號涂黑。如需改動，用橡皮擦干凈后，再選涂其他答案標(biāo)號。不能答在試題卷上。一、單項(xiàng)選擇題(本大題共20小題，每題1分，共20分)在每題列出的四個(gè)備選項(xiàng)中只有一個(gè)選項(xiàng)是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內(nèi)。錯選、多項(xiàng)選擇或未選均無分。1審計(jì)監(jiān)督區(qū)別于其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的根本特征是( C )A及時(shí)性B法律性C獨(dú)立性D科學(xué)性2審計(jì)的最根本的職能是( B )A經(jīng)濟(jì)評價(jià)職能B經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能C經(jīng)濟(jì)鑒證職能D經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)職能3注冊會計(jì)師職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)的根本原那么中，既要求注冊會計(jì)師具有專業(yè)知識、技能和經(jīng)驗(yàn)，又要求其經(jīng)濟(jì)、

47、有效地完成客戶委托的業(yè)務(wù)的是( B )A獨(dú)立客觀公正B專業(yè)勝任能力C保密D職業(yè)行為4審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后的( D )A15天內(nèi)B30天內(nèi)C45天內(nèi)D60天內(nèi)5注冊會計(jì)師王某明知委托單位ABC公司的財(cái)務(wù)報(bào)表有重大錯報(bào)，卻在委托單位的壓力下出具了無保存意見的審計(jì)報(bào)告行為，王某的行為屬于( C )A違約B過失C欺詐D嚴(yán)重過失6審計(jì)程序的起點(diǎn)是( A )A接受業(yè)務(wù)委托B方案審計(jì)工作C實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序D實(shí)施控制測試和實(shí)質(zhì)性程序7以下選項(xiàng)中，屬于內(nèi)部證據(jù)的是( D )A銀行進(jìn)賬單B銀行對賬單C采購合同D董事會決議8Y公可欠A公司100萬貨款，且注冊會計(jì)師有理由相信欠款可能存在重大過失，那么

48、注冊會計(jì)師對A公司的應(yīng)收賬款應(yīng)采取的措施是( C )A不需函證B可以進(jìn)行函證C采用肯定式函證D采用否認(rèn)式函證9注冊會計(jì)師每年審計(jì)固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)該對固定資產(chǎn)進(jìn)行觀察盤點(diǎn)，重點(diǎn)是( A )A本期新增固定資產(chǎn)B全部固定資產(chǎn)C廠房建筑物D機(jī)器設(shè)備10企業(yè)生產(chǎn)業(yè)務(wù)開始執(zhí)行的依據(jù)是( A )A生產(chǎn)任務(wù)通知單B領(lǐng)料單C材料入庫單D產(chǎn)品入庫單11注冊會計(jì)師對企業(yè)進(jìn)行盤點(diǎn)時(shí)，發(fā)現(xiàn)所有權(quán)不屬于被審計(jì)單位的存貨，那么應(yīng)當(dāng)( B )A不予理會B要求單獨(dú)存放C納入盤點(diǎn)范圍D要求退回12注冊會計(jì)師對存貨審計(jì)的必要程序是( A )A實(shí)地監(jiān)督或觀察存貨盤點(diǎn)過程B對盤點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行記錄C審計(jì)人員親自盤點(diǎn)D編制盤點(diǎn)單13審計(jì)工作底稿

49、歸( D )A被審計(jì)單位所有B委托人所有C審計(jì)人員所有D審計(jì)單位(會計(jì)師事務(wù)所)所有14審查應(yīng)收賬款最重要的實(shí)質(zhì)性測試程序是( C )A詢問是否存在良好的控制措施B現(xiàn)場觀察開票程序C向客戶函證D仔細(xì)復(fù)核會計(jì)核算是否正確15注冊會計(jì)師審計(jì)以托收承付方式進(jìn)行結(jié)算的銷售收入時(shí)，就應(yīng)注意銷售成立的時(shí)間是以( B )A開出銷售發(fā)票為準(zhǔn)B商品已經(jīng)發(fā)出并辦理托收手續(xù)為準(zhǔn)C對方收到貨物為準(zhǔn)D收到貨款為準(zhǔn)16在審查是否存在未入賬的應(yīng)付賬款時(shí)，以下程序中最有效的是( D )A審查列入應(yīng)付賬款明細(xì)表中債權(quán)人寄回的回函B審核每月應(yīng)付賬款余額和已入賬的進(jìn)貨之間有無非正常的比例關(guān)系C審核報(bào)表日前后一周的購貨發(fā)票，并查明是

50、否已正確入賬D審核報(bào)表日前后一段時(shí)間內(nèi)的應(yīng)付憑單17注冊會計(jì)師在審計(jì)營業(yè)外收入工程時(shí)，如果發(fā)現(xiàn)以下工程入賬，應(yīng)要求其調(diào)整( C )A非貨幣性資產(chǎn)交換利得收入B接受捐贈收入C轉(zhuǎn)讓專利收入D接受政府補(bǔ)助收入18注冊會計(jì)師對銀行存款的函證對象應(yīng)該是( A )A所有銀行存款B金額大的銀行存款C活期存款D定期存款19注冊會計(jì)師在3月2日完成對被審計(jì)單位年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的外勤工作，并開始編寫審計(jì)報(bào)告。3月17日注冊會計(jì)師得知被審計(jì)單位原估計(jì)敗訴的一項(xiàng)重大訴訟在3月14日裁定勝訴，注冊會計(jì)師于4月1日完成了對這一事項(xiàng)的審核，那么審計(jì)報(bào)告簽署的日期應(yīng)該是( D )A3月2目B3月14日C3月17日D4月1日2

51、0注冊會計(jì)師出具審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)該省略責(zé)任段的審計(jì)意見情形是( D )A無保存意見B保存意見C否認(rèn)意見D無法表示意見二、多項(xiàng)選擇題(本大題共10小題，每題2分，共20分)在每題列出的五個(gè)備選項(xiàng)中至少有兩個(gè)是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內(nèi)。錯選、多項(xiàng)選擇、少選或未選均無分。21在20世紀(jì)初，審計(jì)應(yīng)具有的特點(diǎn)包括( AB )A審計(jì)對象擴(kuò)大到資產(chǎn)負(fù)債表B審計(jì)目的主要是判斷信用狀況C審計(jì)報(bào)告使用人只有股東D審計(jì)范圍擴(kuò)大到內(nèi)部控制測試E全面推行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)22根據(jù)?注冊會計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)根本準(zhǔn)那么?，注冊會計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)要素包括( ABCD )A三方關(guān)系B鑒證對象C標(biāo)準(zhǔn)D證據(jù)和鑒證報(bào)告E質(zhì)量控制2

52、3注冊會計(jì)師在審計(jì)結(jié)束階段，需要匯總尚未更正的錯報(bào)包括( ABC )A對事實(shí)的錯報(bào)B涉及主觀決策的錯報(bào)C推斷的錯報(bào)D尚未取證的錯報(bào)E財(cái)務(wù)預(yù)算存在的執(zhí)行偏差24以下關(guān)于審計(jì)重要性的表述，錯誤的有( BDE )A重要性要從會計(jì)信息使用者角度來看B重要性只包括數(shù)量上的錯誤C不同的企業(yè)重要性不同D同一企業(yè)不同時(shí)間重要性應(yīng)當(dāng)一致E財(cái)務(wù)報(bào)告存在的過失都重要25在審計(jì)過程中，注冊會計(jì)師應(yīng)該通過一定的審計(jì)程序獲取審計(jì)證據(jù)，這些審計(jì)程序按目的分類包括( ACD )A風(fēng)險(xiǎn)評估程序B實(shí)地盤點(diǎn)C控制測試D實(shí)質(zhì)性測試E承接審計(jì)業(yè)務(wù)26內(nèi)部控制的要素包括( ACDE )A控制環(huán)境B分析程序C信息系統(tǒng)與溝通D控制活動E對控

53、制的監(jiān)督27以下各項(xiàng)中，屬于保證所有銷售交易均已登記入賬(完整性)的內(nèi)部控制的有( ABCD )A在發(fā)貨前，顧客的賒購已經(jīng)被授權(quán)批準(zhǔn)B發(fā)運(yùn)憑證(或提貨單)均經(jīng)事先編號并已經(jīng)登記入賬C銷售發(fā)票均經(jīng)事先編號并已登記入賬D由獨(dú)立人員對銷售發(fā)票的編制做內(nèi)部核查E對資產(chǎn)減值準(zhǔn)備進(jìn)行復(fù)核28在資產(chǎn)負(fù)債表日前，注冊會計(jì)師最可能執(zhí)行的審計(jì)程序有( ABD )A測試現(xiàn)金內(nèi)部控制B對購貨業(yè)務(wù)進(jìn)行交易測試C審查或有事項(xiàng)D查找未入賬的應(yīng)付賬款E整理審計(jì)檔案29在對財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，一般情況下更應(yīng)關(guān)注“完整性問題的工程有( BCD )A預(yù)付款項(xiàng)B短期借款C應(yīng)付賬款D管理費(fèi)用E應(yīng)收賬款30注冊會計(jì)師最終的審計(jì)結(jié)果要在審

54、計(jì)報(bào)告中得到反映，審計(jì)報(bào)告的作用主要有( BCD )A監(jiān)督被審計(jì)單位是否存在錯誤與舞弊B鑒證被審計(jì)單位的會計(jì)報(bào)表是否公允表述C證明注冊會計(jì)師的業(yè)務(wù)成果D保護(hù)利益關(guān)系人的合法權(quán)益E維護(hù)公司管理當(dāng)局的利益非選擇題局部考前須知：用黑色字跡的簽字筆或鋼筆將答案寫在答題紙上，不能答在試題卷上。三、名詞解釋(本大題共2小題，每題2分，共4分)31特別風(fēng)險(xiǎn)答案：注冊會計(jì)師需要特別考慮的重大報(bào)錯風(fēng)險(xiǎn)，需要特別考慮的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是很可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。32普通過失答案：即一般過失指注冊會計(jì)師沒有保持職業(yè)上應(yīng)有的合理職業(yè)謹(jǐn)慎，沒有完全遵守專業(yè)準(zhǔn)那么的要求導(dǎo)致的審計(jì)失敗。四、簡答題(本大題共2小題，

55、每題5分，共10分)33簡述各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定。答案：1發(fā)生。記錄的交易和事項(xiàng)已經(jīng)發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)2完整性。所有應(yīng)當(dāng)記錄的交易和事項(xiàng)均已記錄。3準(zhǔn)確性。與交易和事項(xiàng)有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄。4截止。交易和事項(xiàng)已記錄與正確的會計(jì)期間。5分類。交易和事項(xiàng)已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶。34簡述查找未入賬的應(yīng)付賬款的方法。答案：1結(jié)合存貨監(jiān)盤，檢查被審計(jì)單位在資產(chǎn)負(fù)債表日是否存在有材料入庫憑證單沒有收到發(fā)票的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。2檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后收到的購貨發(fā)票，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否正確。3檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬的貸方發(fā)生額相應(yīng)憑證，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否正確。4詢問會計(jì)、采購人員。5查閱資本預(yù)算

56、、工作通知單和基建合同等資料。五、論述題(本大題共1小題，共10分)35注冊會計(jì)師在對ABC公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的過程中，收集到以下審計(jì)證據(jù)：(1)銷售發(fā)票與購貨發(fā)票；(2)審計(jì)人員監(jiān)盤存貨的記錄與客戶自編的存貨盤點(diǎn)表；(3)審計(jì)人員收回的應(yīng)收賬款函證與詢問客戶應(yīng)收賬款負(fù)責(zé)人的記錄；(4)銀行存款函證回函與銀行對賬單；(5)客戶賬簿記錄與注冊會計(jì)師編制的賬戶核對表?！疽蟆浚赫埛謩e說明每組審計(jì)證據(jù)中的哪項(xiàng)審計(jì)證據(jù)更為可靠，并說明理由。答案：六、案例分析題(本大題共3小題，每題12分，共36分)36A會計(jì)師事務(wù)所接受委托，審計(jì)Y公司2023年度的財(cái)務(wù)報(bào)表。注冊會計(jì)師了解和測試了應(yīng)收賬款相關(guān)的內(nèi)部控制

57、，并將重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估為高水平。注冊會計(jì)師取得2010年12月31日應(yīng)收賬款明細(xì)表，并于2011年1月15日采用積極式函證方式對所有重要客戶寄發(fā)了詢證函，并將與函證結(jié)果相關(guān)的重要異常情況匯總于下表：異常情況函證編號客戶名稱詢證金額(元)回函日期回函內(nèi)容(1)22甲300 0002011年1月22日購置Y公司300 000元貨物屬實(shí)，但款項(xiàng)已于2023年12月25日用支票支付。(2)56乙500 0002011年1月29日因產(chǎn)品質(zhì)量不符合要求，根據(jù)購貨合同，于2010年12月28日將貨物退回。(3)64丙640 0002011年1月19日2010年12月10日收到Y(jié)公司委托本公司代銷的貨物640

58、 000元，尚未銷售。(4)134丁600 000因地址錯誤，被郵局退回【要求】：針對上述各種異常情況，說明注冊會計(jì)師應(yīng)分別實(shí)施哪些重要審計(jì)程序?答案：37注冊會計(jì)師在對X公司2010年12月31日的銀行存款進(jìn)行審查時(shí)，查得銀行存款日記賬余額為58 000元，銀行對賬單余額為60 540元，并發(fā)現(xiàn)以下情況：(1)銀行從企業(yè)中扣除借款利息980元，企業(yè)未入賬；(2)企業(yè)12月28日開出轉(zhuǎn)賬支票一張，金額4 280元，銀行未入賬；(3)企業(yè)12月29日收到企業(yè)的外地匯款2 500元，企業(yè)未入賬：(4)企業(yè)12月29日存入轉(zhuǎn)賬支票一張3 260元，銀行未入賬；(5)銀行對賬單上發(fā)現(xiàn)12月20日收入支

59、票一張、12月23日付出支票一張，金額均為12 000元，企業(yè)銀行存款日記賬上無此記錄。【要求】：(1)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表：(2)指出其中可能存在的問題。答案：38Z公司2023年的銷售額為1500萬元，凈利為280萬元，資產(chǎn)總額為2000萬元。注冊會計(jì)師在對該公司的2023年度報(bào)表審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)了以下問題：(1)資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)收賬款工程金額為900萬元，應(yīng)收賬款總賬為借方余額900萬元，而應(yīng)收賬款明細(xì)賬中有三家客戶的余額為貸方余額，分別為50萬元、60萬元和90萬元，該企業(yè)沒有預(yù)收賬款工程；(2)設(shè)備修理費(fèi)5000元記作12月份的費(fèi)用，而發(fā)票上注明為11月份修理；(3)審計(jì)人員清點(diǎn)現(xiàn)金，發(fā)現(xiàn)

60、短缺600元；(4)該公司長期借款12月份應(yīng)計(jì)利息10萬元尚未入賬；(5)該公司在建的一項(xiàng)固定資產(chǎn)價(jià)值500萬元，估計(jì)使用年限10年，已于2023年6月完工并交付管理部門使用，但該公司的“在建工程賬戶并未立即結(jié)轉(zhuǎn)至“固定資產(chǎn)賬戶，6月份起至年末又有該項(xiàng)固定資產(chǎn)的借款利息支出50萬元，記入“在建工程賬戶?！疽蟆浚?1)注冊會計(jì)師對以上問題應(yīng)采取何種對策?如果需要的話，請編制相應(yīng)的調(diào)整或重分類分錄；(2)2023年12月31目的資產(chǎn)負(fù)債表上，“應(yīng)收賬款工程的數(shù)額應(yīng)該是多少?答案：全國2023年4月高等教育自學(xué)考試審計(jì)學(xué)試題課程代碼：00162請考生按規(guī)定用筆將所有試題的答案涂、寫在答題紙上。選擇