中國某銀行會計基本制度

1、斑中國農(nóng)業(yè)銀行會凹計基本制度（試隘行）目 錄TOC o 1-2 h z HYPERLINK l _Toc192384414 暗第一章 總則隘 PAGEREF _Toc192384414 h 捌1 HYPERLINK l _Toc192384415 捌第二章 會計機翱構(gòu)、人員管理半 PAGEREF _Toc192384415 h 伴4 HYPERLINK l _Toc192384416 昂第一節(jié)俺 霸會計機構(gòu)襖 PAGEREF _Toc192384416 h 半4 HYPERLINK l _Toc192384417 吧第二節(jié)把 案會計人員及崗位挨管理啊 PAGEREF _Toc192384417

2、 h 巴5 HYPERLINK l _Toc192384418 巴第三章 會計確昂認跋 PAGEREF _Toc192384418 h 霸7 HYPERLINK l _Toc192384419 俺第一節(jié)隘 拔資產(chǎn)的確認邦 PAGEREF _Toc192384419 h 奧7 HYPERLINK l _Toc192384420 擺第二節(jié)邦 俺負債的確認邦 PAGEREF _Toc192384420 h 吧11 HYPERLINK l _Toc192384421 斑第三節(jié)般 耙所有者權(quán)益的確靶認氨 PAGEREF _Toc192384421 h 扮14 HYPERLINK l _Toc192384

3、422 罷第四節(jié)拔 芭收入的確認襖 PAGEREF _Toc192384422 h 襖15 HYPERLINK l _Toc192384423 邦第五節(jié)翱 佰費用的確認翱 PAGEREF _Toc192384423 h 哎16 HYPERLINK l _Toc192384424 八第六節(jié)俺 扳利潤的確認皚 PAGEREF _Toc192384424 h 伴18 HYPERLINK l _Toc192384425 敗第四章 會計計拌量捌 PAGEREF _Toc192384425 h 敗19 HYPERLINK l _Toc192384426 絆第一節(jié)艾 敗計量屬性盎 PAGEREF _Toc1

4、92384426 h 岸19 HYPERLINK l _Toc192384427 奧第二節(jié)吧 罷資產(chǎn)的計量礙 PAGEREF _Toc192384427 h 絆21 HYPERLINK l _Toc192384428 搬第三節(jié)澳 傲負債的計量襖 PAGEREF _Toc192384428 h 敖23 HYPERLINK l _Toc192384429 佰第五章 會計記藹錄暗 PAGEREF _Toc192384429 h 癌24 HYPERLINK l _Toc192384430 班第一節(jié)般 靶會計科目與賬戶熬 PAGEREF _Toc192384430 h 拌24 HYPERLINK l _

5、Toc192384431 敗第二節(jié)傲 扮會計憑證跋 PAGEREF _Toc192384431 h 按26 HYPERLINK l _Toc192384432 板第三節(jié)白 擺會計賬簿矮 PAGEREF _Toc192384432 h 鞍27 HYPERLINK l _Toc192384433 叭第四節(jié)按 霸記賬規(guī)則芭 PAGEREF _Toc192384433 h 拔28 HYPERLINK l _Toc192384434 骯第五節(jié)板 翱差錯更正叭 PAGEREF _Toc192384434 h 把31 HYPERLINK l _Toc192384435 矮第六節(jié)啊 壩有價單證與重要叭空白憑證

6、跋 PAGEREF _Toc192384435 h 埃31 HYPERLINK l _Toc192384436 翱第七節(jié)啊 佰會計印章耙 PAGEREF _Toc192384436 h 胺32 HYPERLINK l _Toc192384437 熬第八節(jié)拌 辦會計電算化管理叭 PAGEREF _Toc192384437 h 罷34 HYPERLINK l _Toc192384438 昂第六章 會計報伴告佰 PAGEREF _Toc192384438 h 唉34 HYPERLINK l _Toc192384439 版第一節(jié)疤 柏編報規(guī)則壩 PAGEREF _Toc192384439 h 案34

7、HYPERLINK l _Toc192384440 耙第二節(jié)會計報啊表澳 PAGEREF _Toc192384440 h 敖37 HYPERLINK l _Toc192384441 笆第三節(jié)佰 邦合并會計報表襖 PAGEREF _Toc192384441 h 藹38 HYPERLINK l _Toc192384442 傲第四節(jié)暗 皚報表附注罷 PAGEREF _Toc192384442 h 拜39 HYPERLINK l _Toc192384443 白第五節(jié)背 吧會計決算伴 PAGEREF _Toc192384443 h 耙40 HYPERLINK l _Toc192384444 凹第六節(jié)柏

8、辦會計調(diào)整拌 PAGEREF _Toc192384444 h 扒40 HYPERLINK l _Toc192384445 捌第七章 會計檔拜案管理疤 PAGEREF _Toc192384445 h 矮43 HYPERLINK l _Toc192384446 辦第一節(jié)版 襖會計檔案歸檔阿 PAGEREF _Toc192384446 h 八43 HYPERLINK l _Toc192384447 啊第二節(jié)岸 爸會計檔案保管壩 PAGEREF _Toc192384447 h 敗43 HYPERLINK l _Toc192384448 隘第三節(jié)絆 瓣會計檔案調(diào)閱、襖移交及銷毀把 PAGEREF _To

9、c192384448 h 把44 HYPERLINK l _Toc192384449 昂第八章 會計監(jiān)搬督岸 PAGEREF _Toc192384449 h 俺45 HYPERLINK l _Toc192384450 阿第一節(jié)霸 斑會計內(nèi)部控制傲 PAGEREF _Toc192384450 h 胺45 HYPERLINK l _Toc192384451 罷第二節(jié)敗 襖會計監(jiān)管體系邦 PAGEREF _Toc192384451 h 哎47 HYPERLINK l _Toc192384452 鞍第三節(jié)吧 耙會計監(jiān)管活動拔 PAGEREF _Toc192384452 h 叭48 HYPERLINK

10、l _Toc192384453 艾第九章 考核與稗獎懲熬 PAGEREF _Toc192384453 h 吧49 HYPERLINK l _Toc192384454 半第十章 附則拜 PAGEREF _Toc192384454 h 叭50熬中國農(nóng)業(yè)銀行會吧計基本制度（試壩行） 總則版為適應(yīng)中國農(nóng)業(yè)邦銀行（以下簡稱埃“叭農(nóng)業(yè)銀行靶”伴）經(jīng)營管理需要俺，規(guī)范農(nóng)業(yè)銀行稗會計行為，提高扮會計信息質(zhì)量，板根據(jù)中華人民敗共和國會計法俺、中華人民共矮和國公司法、隘中華人民共和懊國商業(yè)銀行法擺、企業(yè)會計準(zhǔn)頒則（2006癌年版）、內(nèi)部吧會計控制規(guī)范背及其他相關(guān)法規(guī)邦，結(jié)合農(nóng)業(yè)銀行皚的實際，制定本唉制度。骯本制度

11、是農(nóng)業(yè)銀矮行會計工作必須芭遵循的基本規(guī)則班，是制定其他會澳計規(guī)范的基本依擺據(jù)。胺本制度適用于農(nóng)拜業(yè)銀行在中華人盎民共和國境內(nèi)設(shè)疤立的各級機構(gòu)。般境內(nèi)外子公司、霸境外分支機構(gòu)根疤據(jù)實際情況執(zhí)行俺適用的會計標(biāo)準(zhǔn)傲及規(guī)范，但向總背行報送的會計報絆表應(yīng)按本制度及辦其他相關(guān)規(guī)范的岸要求進行調(diào)整。百農(nóng)業(yè)銀行的會計霸目標(biāo)是向投資者柏及更廣泛的會計八信息按使用者氨提供與農(nóng)業(yè)銀行哀財務(wù)狀況、經(jīng)營盎成果和現(xiàn)金流量啊等有關(guān)的會計埃信息埃，反映管理層受八托責(zé)任履行情況擺，有助于會計信按息使用者作出經(jīng)伴濟決策；根據(jù)內(nèi)耙部經(jīng)營管理需要胺提供真實、完整唉的會計信息，支昂持農(nóng)業(yè)銀行的經(jīng)鞍營管理決策。敖農(nóng)業(yè)銀行會計具頒有核算、

12、監(jiān)督和版決策支持等職能奧。霸會計核算職能指巴對農(nóng)業(yè)銀行各項稗交易和事項進行隘確認、計量、記般錄和報告，向會哎計信息使用者提白供與農(nóng)業(yè)銀行搬財務(wù)狀況、經(jīng)營稗成果和現(xiàn)金流量伴等伴相關(guān)捌的會計信息辦。敗會計監(jiān)督職能指板經(jīng)授權(quán)的瓣會計機構(gòu)及岸會計人員佰，以會計法規(guī)為骯依據(jù)，對會計核阿算反映的經(jīng)濟業(yè)拔務(wù)的真實性、合版法性、準(zhǔn)確性進八行審核和監(jiān)督，隘維護財產(chǎn)和資金愛的安全。捌決策支持職能指昂向農(nóng)業(yè)銀行管理奧層提供客觀、公半允、相關(guān)的會計拌信息，為決策提笆供支持，以改善版農(nóng)業(yè)銀行的經(jīng)營佰管理。啊農(nóng)業(yè)銀行的會計艾主體是總行及規(guī)盎定級次以上的管百理、營業(yè)機構(gòu)。礙農(nóng)業(yè)銀行編制合邦并會計報表時，盎農(nóng)業(yè)銀行與納入百合

13、并范圍的被投辦資單位構(gòu)成的集盎團為會計主體。靶農(nóng)業(yè)銀行霸會計確認、計量案和報告應(yīng)當(dāng)以持艾續(xù)經(jīng)營為前提。八農(nóng)業(yè)銀行會計期頒間分為年度、半般年度、季度和月扳度。會計年度為癌公歷每年一月一笆日至十二月三十熬一日。八資產(chǎn)負債表日是爸指編制會計報告耙的日期。半農(nóng)業(yè)銀行的資產(chǎn)埃負債表日包括年礙度末、半年末、挨季末和月末。般農(nóng)業(yè)銀行會計核半算哀應(yīng)當(dāng)以貨幣計量芭，以人民幣為記拜賬本位幣，對不拌同幣種的業(yè)務(wù)采艾用分賬制進行日礙常核算。耙農(nóng)業(yè)銀行各項業(yè)疤務(wù)的會計核算均八以權(quán)責(zé)發(fā)生制為埃基礎(chǔ)。癌農(nóng)業(yè)銀行各項業(yè)敗務(wù)的會計核算均絆采用借貸記賬法骯。癌農(nóng)業(yè)銀行的會計巴信息應(yīng)滿足以下稗要求：辦（一）可靠性。把應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生

14、霸的交易或者事項皚為依據(jù)進行會計瓣確認、計量和報芭告，如實反映符拔合確認和計量要癌求的各項會計要斑素及其他相關(guān)信啊息，保證會計信叭息真實可靠、內(nèi)艾容完整。八（二）相關(guān)性。霸會計信息應(yīng)與巴信息般使用者的經(jīng)濟決翱策需要相關(guān)，有按助于會計報告使扳用者對隘農(nóng)業(yè)銀行拜過去、現(xiàn)在或者伴未來的情況作出愛評價或者預(yù)測。巴（三）可理解性疤。安會計信息應(yīng)當(dāng)清岸晰明了，便于會巴計報告使用者理叭解和使用。班（四）可比性。敖不同時期發(fā)生的艾相同或者相似的澳交易或者事項，版應(yīng)當(dāng)采用一致的哎會計政策，不得扒隨意變更。敗確需變更的，應(yīng)拔當(dāng)在附注中說明板。柏（五）實質(zhì)重于翱形式。跋應(yīng)當(dāng)按照交易或奧者事項的經(jīng)濟實隘質(zhì)進行會計確認

15、頒、計量和報告，艾不應(yīng)僅以交易或啊者事項的法律形鞍式為依據(jù)。絆（六）重要性。叭會計信息應(yīng)當(dāng)反八映與擺農(nóng)業(yè)銀行襖財務(wù)狀況、經(jīng)營頒成果和現(xiàn)金流量伴等有關(guān)的所有重斑要交易或者事項疤。唉（七）謹慎性。安對交易或者事項熬進行會計確認、拌計量和報告應(yīng)保凹持應(yīng)有的謹慎，扳不應(yīng)高估資產(chǎn)或俺者收益、低估負吧債或者費用。捌（八）及時性。埃對于已經(jīng)發(fā)生的昂交易或者事項，挨應(yīng)當(dāng)及時進行會藹計確認、計量和芭報告，不得提前頒或者延后。凹農(nóng)業(yè)銀行各項會班計工作在董事會傲（或黨委會）及扳行長的領(lǐng)導(dǎo)下，鞍由會計機構(gòu)具體澳實施。拜農(nóng)業(yè)銀行法定代敖表人、行長、主百管會計工作的行辦長和總行會計機稗構(gòu)負責(zé)人啊對吧全行扮會計工作和會計邦

16、資料的真實性、唉完整性負責(zé)。藹各級機構(gòu)的負責(zé)壩人對轄內(nèi)捌會計工作和會計翱資料的真實性、吧完整性負責(zé)。稗 皚 般會計機構(gòu)、人員絆管理拔第一節(jié)藹 耙會計機構(gòu)敗農(nóng)業(yè)銀行應(yīng)根據(jù)安會計核算和管理罷要求設(shè)置會計機岸構(gòu)，指定會計機矮構(gòu)負責(zé)人。跋二級分行及以上拌機構(gòu)必須設(shè)立會般計管理部門，負半責(zé)會計管理和業(yè)按務(wù)核算等各項工懊作。支行及以下耙機構(gòu)不具備設(shè)置白會計管理部門條藹件的，應(yīng)在本機扮構(gòu)中設(shè)置會計主氨管負責(zé)人，負責(zé)傲?xí)嫻ぷ鞯慕M織懊和管理。骯總行會計部門是吧農(nóng)業(yè)銀行會計業(yè)埃務(wù)的專業(yè)管理部稗門，按照般“耙統(tǒng)一管理、分級般負責(zé)叭”俺的原則，集中行隘使會計管理職能壩。負責(zé)統(tǒng)一制定擺全行會計制度辦凹法；組織全行會捌

17、計核算工作；履凹行對全行經(jīng)濟業(yè)襖務(wù)進行會計確認頒、計量、記錄和罷報告的職責(zé)；組靶織全行會計系統(tǒng)白建設(shè)；管理、控扒制會計信息；制敖定會計內(nèi)控制度岸，并組織實施。埃會計機構(gòu)對本單版位的會計業(yè)務(wù)實鞍施統(tǒng)一核算管理般，對下級會計機白構(gòu)或負責(zé)會計工翱作的組織進行業(yè)板務(wù)指導(dǎo)、監(jiān)督和礙檢查。啊會計機構(gòu)負責(zé)人罷的任免、調(diào)動，懊應(yīng)經(jīng)上級行會計哀部門同意。上級敗行會計部門有權(quán)凹對下級行不稱職鞍的會計機構(gòu)負責(zé)鞍人提出調(diào)換建議背。啊會計機構(gòu)的設(shè)立骯必須報經(jīng)上級行傲審批。會計機構(gòu)瓣的裁撤、合并、襖分設(shè)或改變隸屬吧關(guān)系時，除應(yīng)報扒經(jīng)上級部門審批愛外，還應(yīng)全面核頒對各項賬務(wù)，清瓣查資金財產(chǎn)，處皚理遺留懸案，妥凹善處理賬務(wù)結(jié)

18、轉(zhuǎn)熬工作。挨第二節(jié)拜 疤會計人員及崗位藹管理會計人員職責(zé)奧（一）根據(jù)企業(yè)捌會計準(zhǔn)則和農(nóng)業(yè)扳銀行的制度規(guī)范懊，以實際發(fā)生的笆交易或者事項為敖依據(jù)進行會計確懊認、計量和報告捌，如實反映符合鞍確認和計量要求啊的各項會計要素絆及其他相關(guān)信息安，保證會計信息搬真實可靠、內(nèi)容盎完整。白（二）堅持原則傲，廉潔奉公，維扳護國家財經(jīng)紀律絆，抵制違反會計傲制度的行為。懊（三）保守商業(yè)愛秘密，妥善保管扮各種會計檔案，柏不得私自向外界案提供或者泄露本熬單位的會計信息奧。艾各級行根據(jù)工作敖需要配備會計人埃員，并按規(guī)定配懊備相應(yīng)的會計管把理人員，杜絕空敗崗現(xiàn)象，保證會柏計工作正常進行跋。對于未按照規(guī)壩定配備會計人員唉，從

19、而導(dǎo)致會計背管理混亂甚至引擺發(fā)案件的，應(yīng)追捌究其上級管理行岸負責(zé)人的責(zé)任。叭農(nóng)業(yè)銀行會計人扒員實行崗位資格把管理。背會計機構(gòu)負責(zé)人吧必須符合任職資瓣格條件，一般會白計人員必須取得挨相應(yīng)的崗位資格壩。藹各級行應(yīng)建立健埃全業(yè)務(wù)培訓(xùn)和上爸崗考核制度。會凹計人員上崗前必板須經(jīng)過崗位培訓(xùn)百，未經(jīng)崗位培訓(xùn)愛或培訓(xùn)不合格的凹不得上崗。 班會計人員應(yīng)按照芭有關(guān)規(guī)定參加會敖計業(yè)務(wù)的培訓(xùn)。百各級會計機構(gòu)應(yīng)啊當(dāng)合理安排會計瓣人員的培訓(xùn)，保巴證會計人員每年班有一定時間用于昂會計業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)。癌會計人員調(diào)動工扒作或者離職，百應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定埃與接管人員辦清按交接手續(xù)。一般拜會計人員辦理交敖接手續(xù)，扳由會計機構(gòu)負責(zé)熬人或會計主

20、管人捌員監(jiān)交??；會計機構(gòu)負責(zé)吧人捌、般會計主管人員辦哎理交接手續(xù)，由斑單位負責(zé)人監(jiān)交扮，必要時主管單班位可以派人會同八監(jiān)交。挨監(jiān)交人員對交接斑工作負全面責(zé)任笆，如事后發(fā)現(xiàn)交班接不清除追究交爸接雙方人員責(zé)任拜外，監(jiān)交人員應(yīng)俺負連帶責(zé)任。芭各級行應(yīng)按照效按率和控制原則科隘學(xué)合理地設(shè)置會艾計崗位，建立健拜全崗位責(zé)任制度靶，明確會計人員安所在崗位的工作斑內(nèi)容和工作職責(zé)俺。盎農(nóng)業(yè)銀行各級行爸應(yīng)建立健全崗位熬輪換制度，會計搬人員鞍工作崗位必須有般計劃有步驟地實礙行輪換。會計確認斑第一節(jié) 資產(chǎn)的八確認盎資產(chǎn)是指八農(nóng)業(yè)銀行隘過去的交易或者哎事項形成的、由昂農(nóng)業(yè)銀行扒擁有或者控制的唉、預(yù)期會帶來經(jīng)俺濟利益的資源

21、。骯將一項資源確認辦為佰資產(chǎn)邦，需要符合資產(chǎn)挨定義，還應(yīng)皚同時滿足以下條八件：藹與鞍該資源有關(guān)的經(jīng)骯濟利益很可能流按入巴農(nóng)業(yè)銀行傲；靶該資源的成本或板者價值能夠可靠霸地計量。哀農(nóng)業(yè)銀行的資產(chǎn)靶主要包括現(xiàn)金、懊存放款項、拆出唉資金、衍生金融挨資產(chǎn)、買入返售佰金融資產(chǎn)、貸款拌及墊款、應(yīng)收利耙息、應(yīng)收股利、奧以公允價值計量捌且其變動計入當(dāng)按期損益的柏金融資產(chǎn)、應(yīng)收奧款類投資、可供白出售金融資產(chǎn)、澳持有至到期投資巴、長期股權(quán)投資胺、抵債資產(chǎn)、固伴定資產(chǎn)、無形資凹產(chǎn)、遞延所得稅阿資產(chǎn)等等。版現(xiàn)金是指農(nóng)業(yè)銀奧行持有的庫存現(xiàn)捌金和其他現(xiàn)金資氨產(chǎn)。拔存放款項是指農(nóng)罷業(yè)銀行存入中央盎銀行的法定準(zhǔn)備埃金、超額準(zhǔn)備

22、金奧、備付金等款項搬，以及存放同業(yè)襖及系統(tǒng)內(nèi)的款項版。暗拆出資金是指農(nóng)柏業(yè)銀行拆借給境骯內(nèi)外其他金融機版構(gòu)以及系統(tǒng)內(nèi)機鞍構(gòu)的各種款項。傲衍生金融資產(chǎn)是皚指公允價值為正稗值的衍生金融工暗具。扮買入返售金融資扒產(chǎn)是指農(nóng)業(yè)銀行扒按買入返售協(xié)議胺約定融出的資金把。礙貸款及墊款是指襖農(nóng)業(yè)銀行按照規(guī)埃定日常經(jīng)營產(chǎn)生瓣的各類信貸資產(chǎn)八。主要包括抵押襖貸款、質(zhì)押貸款稗、保證貸款、信哎用貸款。包括發(fā)爸放的具有貸款性矮質(zhì)的貼現(xiàn)、銀團岸貸款、貿(mào)易融資吧、協(xié)議透支、信罷用卡透支以及墊稗款等。佰農(nóng)業(yè)銀行成為相安關(guān)合同的一方時扮，確認現(xiàn)金、存拔放款項、拆出資熬金、衍生金融資襖產(chǎn)、買入返售金暗融資產(chǎn)、貸款及壩墊款。跋應(yīng)收利

23、息是指農(nóng)爸業(yè)銀行按照合同吧約定應(yīng)收取的利霸息。應(yīng)收利息于搬資產(chǎn)負債表日、稗合同約定的收息埃日以及生息資產(chǎn)跋處置日確認。奧應(yīng)收股利是指農(nóng)笆業(yè)銀行按照合同邦約定或被投資單氨位股東大會（或敗類似機構(gòu)）決議伴，應(yīng)收取的現(xiàn)金艾股利和應(yīng)收取其耙他單位分配的利背潤。應(yīng)收股利于襖合同約定的支付半日或宣告發(fā)放股鞍利時確認。拌以公允價值計量拌且其變動計入當(dāng)氨期損益的礙金融資產(chǎn)是指澳交易性把金融頒資產(chǎn)和指定為以俺公允價值計量且稗其變動計入當(dāng)期拜損益的金融資產(chǎn)扒。扒應(yīng)收款類投資是捌指具有固定或可唉確定的回收金額挨但在活躍市場中爸沒有報價的金融靶資產(chǎn)。壩持有至到期投資背是指農(nóng)業(yè)銀行明凹確計劃并有能力班持有到期、具有癌固

24、定或可確定的八金額和期限并且埃在活躍市場中存骯在報價的投資。?？晒┏鍪劢鹑谫Y辦產(chǎn)是指農(nóng)業(yè)銀行八持有的、不屬于暗以公允價值計量扳且其變動計入當(dāng)暗期損益的斑金融資產(chǎn)、貸款敖和應(yīng)收款類投資跋、持有至到期投愛資的金融資產(chǎn)。壩主要包括劃分為凹可供出售金融資扒產(chǎn)的債權(quán)性有價八證券投資和權(quán)益襖性投資。骯農(nóng)業(yè)銀行成為債邦權(quán)性有價證券投辦資合同或權(quán)益性扮投資合同一方時暗，應(yīng)按照持有意懊圖和能力將該項哀投資確認為拔以公允價值計量昂且其變動計入當(dāng)斑期損益的埃金融資產(chǎn)、貸款胺和應(yīng)收款類投資翱、持有至到期投笆資或可供出售金哎融資產(chǎn)。扒長期股權(quán)投資是背指農(nóng)業(yè)銀行敖持有的對子公司半、合營企業(yè)及聯(lián)氨營企業(yè)的權(quán)益性按投資稗，版

25、以及持有的對被俺投資單位不具有骯控制、共同控制佰或重大影響巴，班且在活躍市場中絆沒有報價、公允哀價值不能可靠計芭量的權(quán)益性投資靶。斑農(nóng)業(yè)銀行取得相奧關(guān)股權(quán)時確認長白期股權(quán)投資。辦抵債資產(chǎn)是指債叭務(wù)人、保證人或半第三人無力以貨捌幣資金償還債務(wù)傲?xí)r，經(jīng)協(xié)商或經(jīng)拔法院判決（裁定扒）、仲裁，農(nóng)業(yè)熬銀行依法行使債耙權(quán)或擔(dān)保物權(quán)而岸受償于債務(wù)人、翱擔(dān)保人或第三人拌并準(zhǔn)備按有關(guān)規(guī)襖定進行處置的非辦貨幣性資產(chǎn)。農(nóng)哀業(yè)銀行于債務(wù)人般履行協(xié)議或法院辦裁定，將相關(guān)資唉產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)銀奧行之日確認抵債跋資產(chǎn)。骯固定資產(chǎn)是指農(nóng)俺業(yè)銀行為提供服般務(wù)或經(jīng)營管理而班持有的、使用壽澳命超過一個會計巴年度、單位價值百達到一定標(biāo)準(zhǔn)的

26、疤有形資產(chǎn)。固定搬資產(chǎn)同時滿足下百列條件時予以確皚認：百（一）與該固定叭資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟絆利益很可能流入八農(nóng)業(yè)銀行；扳（二）該固定資凹產(chǎn)的成本能夠可暗靠地計量。翱無形資產(chǎn)，是指埃農(nóng)業(yè)銀行擁有或頒者控制的、沒有啊實物形態(tài)的可辨擺認非貨幣性資產(chǎn)般。主要包括專利氨權(quán)、非專利技術(shù)翱、商標(biāo)權(quán)、著作頒權(quán)(含農(nóng)業(yè)銀行白自行開發(fā)的軟件芭)、土地使用權(quán)隘等。外購的無形扮資產(chǎn)應(yīng)于購入日巴確認，自行開發(fā)矮的無形資產(chǎn)應(yīng)于熬符合資本化條件敗時確認。霸遞延所得稅資產(chǎn)佰是指農(nóng)業(yè)銀行采唉用資產(chǎn)負債表債爸務(wù)法核算所得稅巴時，確認可抵扣礙暫時性差異、可壩用以后年度稅前胺利潤彌補的虧損按、稅款抵減產(chǎn)生笆的資產(chǎn)。遞延所靶得稅資產(chǎn)應(yīng)于每

27、板季度末確認。拜第二節(jié) 負債的版確認笆負債是指扳農(nóng)業(yè)銀行藹過去的交易或者鞍事項形成的、預(yù)霸期會導(dǎo)致經(jīng)濟利哎益流出的現(xiàn)時義骯務(wù)。啊將一項現(xiàn)時跋義務(wù)確認為負債哎，柏需要符合負債的埃定義，還應(yīng)哀同時滿足以下條耙件扳：頒（一）藹與該義務(wù)有關(guān)的半經(jīng)濟利益很可能爸流出骯農(nóng)業(yè)銀行叭；捌（二）未來流出跋的經(jīng)濟利益的金扳額能夠可靠地計霸量。挨農(nóng)業(yè)銀行的負債頒主要包括向中央氨銀行借款、同業(yè)擺及其他金融機構(gòu)班存放款項、拆入哀資金、以公允價斑值計量且其變動拌計入當(dāng)期損益的耙金融負債、衍生邦金融負債、賣出?；刭徑鹑谫Y產(chǎn)款擺、吸收存款、應(yīng)藹付職工薪酬、應(yīng)氨交稅費、應(yīng)付利啊息、預(yù)計負債、邦應(yīng)付債券、遞延佰所得稅負債等。拔向

28、中央銀行借款氨是指農(nóng)業(yè)銀行向懊中央銀行借入的邦各類款項。百同業(yè)及其他金融哎機構(gòu)存放款項是敗指其他銀行、非隘銀行金融機構(gòu)、巴以及系統(tǒng)內(nèi)機構(gòu)巴在農(nóng)業(yè)銀行存放跋的款項。百拆入資金是指農(nóng)哎業(yè)銀行向其他銀安行、非銀行金融霸機構(gòu)、以及系統(tǒng)伴內(nèi)機構(gòu)拆入的款敗項。奧以公允價值計量擺且其變動計入當(dāng)啊期損益的金融負敖債，包括交易性吧金融負債和指定把為以公允價值計笆量且其變動計入頒當(dāng)期損益的金融翱負債。吧衍生金融負債是傲指公允價值為負安值的衍生金融工白具。爸賣出回購金融資班產(chǎn)款是指農(nóng)業(yè)銀暗行按賣出回購協(xié)擺議所融入的資金辦。百吸收存款是指農(nóng)安業(yè)銀行吸收的除骯同業(yè)存放款項以罷外的其他各種存敖款，包括單位存?？睿òㄆ髽I(yè)

29、、澳事業(yè)單位、機關(guān)傲、社會團體等）礙、個人存款、信拌用卡存款、特種熬存款和財政性存翱款等。礙 農(nóng)業(yè)銀行成為般相關(guān)合同的一方氨時，確認向中央哀銀行借款、同業(yè)芭及其他金融機構(gòu)懊存放款項、拆入盎資金、以公允價敖值計量且其變動盎計入當(dāng)期損益的哀金融負債、衍生阿金融負債、賣出巴回購金融資產(chǎn)款按、吸收存款。礙應(yīng)付職工薪酬是拔指農(nóng)業(yè)銀行為獲哀得職工提供的服懊務(wù)而應(yīng)付給職工俺的各種形式的薪搬酬，包括應(yīng)付職白工在職期間和離扳職后的全部貨幣絆性薪酬，非貨幣藹性福利，以及提叭供給職工配偶、背子女和其他被贍癌養(yǎng)人的福利。農(nóng)按業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)在職拜工提供服務(wù)的會凹計期間，確認應(yīng)板付職工薪酬。翱應(yīng)交稅費是指農(nóng)霸業(yè)銀行按照稅法懊

30、等規(guī)定計算的應(yīng)百交納的各項稅費叭。應(yīng)交稅費應(yīng)在白納稅義務(wù)發(fā)生時柏確認。愛應(yīng)付利息是指農(nóng)骯業(yè)銀行按照合同安約定應(yīng)支付的利敖息。應(yīng)付利息應(yīng)瓣在資產(chǎn)負債表日熬、合同約定的付把息日、以及提前奧還款日確認。跋預(yù)計負債是指農(nóng)擺業(yè)銀行承擔(dān)的與昂或有事項相關(guān)的疤現(xiàn)時義務(wù)。將與癌或有事項相關(guān)的暗義務(wù)確認為預(yù)計癌負債，需要符合八負債的定義，還背應(yīng)同時滿足以下哎條件：盎（一）該義務(wù)是佰農(nóng)業(yè)銀行承擔(dān)的胺現(xiàn)時義務(wù)；按（二）履行該義伴務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)癌濟利益流出農(nóng)業(yè)岸銀行；翱（三）該義務(wù)的骯金額能夠可靠地頒計量。吧應(yīng)付債券是指農(nóng)敗業(yè)銀行為籌集資敗金而發(fā)行的公司巴債券。農(nóng)業(yè)銀行把成為發(fā)行債券（扒不包括可轉(zhuǎn)換公扳司債券）合同的

31、翱一方時，應(yīng)確認白應(yīng)付債券。發(fā)行懊可轉(zhuǎn)換公司債券懊時，應(yīng)分別確認盎應(yīng)付債券及權(quán)益吧。熬遞延所得稅負債艾是指農(nóng)業(yè)銀行采挨用資產(chǎn)負債表債昂務(wù)法核算所得稅邦時，確認應(yīng)納稅扮暫時性差異產(chǎn)生按的負債。遞延所敗得稅負債應(yīng)于每笆季度末確認。藹第三節(jié) 所有者稗權(quán)益的確認吧所有者權(quán)益是指艾農(nóng)業(yè)銀行的挨資產(chǎn)扣除負債后伴由所有者享有的礙剩余權(quán)益。擺農(nóng)業(yè)銀行的所有霸者權(quán)益主要包括瓣實收資本（或股伴本）、資本公積吧、盈余公積、一爸般風(fēng)險準(zhǔn)備和未澳分配利潤等等。般實收資本（或股礙本）是指農(nóng)業(yè)銀柏行接受投資者（唉或股東）投入的胺資本（或股本）版。實收資本（或傲股本）于辦理相癌關(guān)手續(xù)后予以確疤認。暗資本公積是指農(nóng)八業(yè)銀行收到

32、的投岸資者出資超過其埃在注冊資本（股頒本）中所占份額吧的部分，以及不搬通過凈利潤直接安計入所有者權(quán)益八的利得和損失。按盈余公積是指農(nóng)扮業(yè)銀行從稅后凈愛利潤提取的，可絆用于彌補虧損或爸轉(zhuǎn)增資本的累計盎盈余，包括法定稗盈余公積和任意岸盈余公積。農(nóng)業(yè)昂銀行股東大會（疤或財政部）批準(zhǔn)矮利潤分配方案后俺確認盈余公積。耙一般風(fēng)險準(zhǔn)備是爸指農(nóng)業(yè)銀行的稅哀后凈利潤在彌補敗虧損和計提盈余懊公積之后計提的巴，用于防范風(fēng)險稗資產(chǎn)損失的準(zhǔn)備白金。農(nóng)業(yè)銀行股埃東大會（或財政板部）批準(zhǔn)利潤分跋配方案后確認一般般風(fēng)險準(zhǔn)備。俺未分配利潤是指柏農(nóng)業(yè)銀行進行利耙潤分配后剩余的岸利潤。霸第四節(jié) 收入的耙確認俺收入是指愛農(nóng)業(yè)銀行吧在

33、日?；顒又行伟壮傻?、會導(dǎo)致所霸有者權(quán)益增加的絆、與所有者投入傲資本無關(guān)的經(jīng)濟奧利益的總流入。白將一項經(jīng)濟利益靶流入岸確認為笆收入，需要符合皚收入的定義，還靶應(yīng)疤同時滿足以下條壩件扳：癌（一）該柏經(jīng)濟利益很可能按流入從而導(dǎo)致礙農(nóng)業(yè)銀行扒資產(chǎn)增加或者負半債減少耙；瓣（二）該芭經(jīng)濟利益的流入礙額能夠可靠計量吧。捌農(nóng)業(yè)銀行的收入敗主要包括利息收骯入、手續(xù)費及傭挨金收入、投資收皚益、公允價值變唉動損益、匯兌損霸益、其他業(yè)務(wù)收挨入等。扮利息收入是指農(nóng)瓣業(yè)銀行取得的存辦放款項利息收入芭、拆出資金利息頒收入、買入返售敖金融資產(chǎn)利息收拌入、貸款利息收隘入、債券投資利岸息收入等。挨手續(xù)費及傭金收笆入是指農(nóng)業(yè)銀行矮

34、辦理各項業(yè)務(wù)時板所取得的手續(xù)費柏收入，包括匯款隘、結(jié)算及賬戶管叭理手續(xù)費收入、矮銀行卡手續(xù)費收胺入、電子銀行業(yè)唉務(wù)手續(xù)費收入、瓣代理業(yè)務(wù)手續(xù)費爸收入、擔(dān)保和承敖諾業(yè)務(wù)收入、信艾息咨詢業(yè)務(wù)收入邦、托管業(yè)務(wù)收入艾等。斑投資收益（或損稗失）是指農(nóng)業(yè)銀稗行進行各項投資巴取得的長期股權(quán)澳投資權(quán)益法收益巴（或損失）、買隘賣差價收入（或隘損失）、股利收按入等。愛公允價值變動損敖益是指農(nóng)業(yè)銀行氨持有的衍生金融稗資產(chǎn)、衍生金融案負債、以公允價柏值計量且其變動壩計入當(dāng)期損益的跋金融資產(chǎn)和金融擺負債等公允價值叭變動產(chǎn)生的收入昂或損失。啊匯兌損益是指農(nóng)擺業(yè)銀行各類外幣敖交易因匯率變動拔產(chǎn)生的收入或損骯失。熬農(nóng)業(yè)銀行應(yīng)

35、按照挨權(quán)責(zé)發(fā)生制，于傲資產(chǎn)負債表日、拜合同或協(xié)議約定拔的收益日以及資搬產(chǎn)、負債的處置拌日，確認各項收班入。把第五節(jié) 費用的骯確認巴費用是指敖農(nóng)業(yè)銀行氨在日?；顒又邪l(fā)跋生的、會導(dǎo)致所懊有者權(quán)益減少的敖、與向所有者分拜配利潤無關(guān)的經(jīng)胺濟利益總流出。霸將一項經(jīng)濟利益瓣流出版確認為斑費用叭，柏需要符合費用的凹定義，還應(yīng)奧同時滿足以下條敖件：巴(一)該澳經(jīng)濟利益很可能搬流出從而導(dǎo)致罷農(nóng)業(yè)銀行擺資產(chǎn)減少或者負凹債增加稗；氨(二)辦經(jīng)濟利益的流出霸額能夠可靠計量壩。阿農(nóng)業(yè)銀行在確認岸費用時，必須嚴凹格劃分營業(yè)成本澳和營業(yè)費用、本拌期費用和下期費阿用的界限。啊農(nóng)業(yè)銀行的營業(yè)阿成本，是指在業(yè)半務(wù)經(jīng)營過程中發(fā)絆生

36、的與業(yè)務(wù)經(jīng)營拜直接相關(guān)的支出拜，包括利息支出傲、手續(xù)費及傭金笆支出、資產(chǎn)減值傲損失等。埃農(nóng)業(yè)銀行的營業(yè)岸費用，是指在業(yè)敗務(wù)經(jīng)營及管理工般作中發(fā)生的與業(yè)白務(wù)經(jīng)營不直接相阿關(guān)的各項費用，傲包括營業(yè)稅金及癌附加、業(yè)務(wù)及管罷理費、其他業(yè)務(wù)案支出等。礙利息支出是指農(nóng)暗業(yè)銀行支付的向半中央銀行借款利班息支出、同業(yè)及班其他金融機構(gòu)存骯放款項利息支出芭、拆入資金利息半支出、吸收存款拔利息支出等。捌手續(xù)費及傭金支奧出是指農(nóng)業(yè)銀行背發(fā)生的與經(jīng)營活絆動相關(guān)的各項手澳續(xù)費、傭金等支八出。瓣資產(chǎn)減值損失是按指農(nóng)業(yè)銀行持有八的可供出售金融扮資產(chǎn)、貸款和應(yīng)礙收款項、持有至班到期投資、長期霸股權(quán)投資、固定稗資產(chǎn)、在建工程翱、

37、無形資產(chǎn)、抵阿債資產(chǎn)等版資吧產(chǎn)發(fā)生的敖減值損失熬。柏營業(yè)稅金及附加骯是指農(nóng)業(yè)銀行經(jīng)隘營活動發(fā)生的營礙業(yè)稅、城市維護隘建設(shè)稅、教育費笆附加等稅費。襖業(yè)務(wù)及管理費是擺指農(nóng)業(yè)銀行在辦爸理業(yè)務(wù)和經(jīng)營管稗理過程中發(fā)生的案費用。包括：為敖獲得職工提供的壩服務(wù)而給予各種昂形式的報酬以及柏其他相關(guān)支出、暗固定資產(chǎn)折舊、伴無形資產(chǎn)攤銷、礙業(yè)務(wù)宣傳費、業(yè)霸務(wù)招待費、電子案設(shè)備運轉(zhuǎn)費、安斑全防衛(wèi)費、企業(yè)霸財產(chǎn)保險費、郵暗電費、勞動保護板費、外事費、印昂刷費、公雜費、昂低值易耗品攤銷壩、水電費、租賃瓣費（不包括融資爸租賃費）、修理罷費、房產(chǎn)稅、車盎船使用稅、土地巴使用稅、印花稅捌、會議費、訴訟斑費、公證費、咨百詢費、

38、取暖費、扳審計費、技術(shù)轉(zhuǎn)絆讓費、研究開發(fā)靶費、綠化費、董氨事會費、上交管辦理費、廣告費等哀。俺其他業(yè)務(wù)成本是愛指農(nóng)業(yè)銀行除利背息支出、手續(xù)費爸及傭金支出、營隘業(yè)稅金及附加、伴業(yè)務(wù)及管理費、伴資產(chǎn)減值損失以礙外發(fā)生的其他業(yè)奧務(wù)支出。頒農(nóng)業(yè)銀行應(yīng)按照鞍權(quán)責(zé)發(fā)生制、收胺入費用配比原則骯，在資產(chǎn)負債表頒日、費用發(fā)生時俺，確認各項成本搬費用。瓣第六節(jié) 利潤的胺確認翱利潤是指藹農(nóng)業(yè)銀行柏在白一定挨會計期案間稗的經(jīng)營成果,利拌潤包括罷：岸收入減去費用后藹的凈額礙；辦直接計入當(dāng)期利邦潤的利得和損失疤等。凹直接計入當(dāng)期傲利潤的利得和損藹失，是指應(yīng)當(dāng)計班入當(dāng)期損益、會邦導(dǎo)致所有者權(quán)益唉發(fā)生增減變動的辦、與所有者投

39、入傲資本或者向所有礙者分配利潤無關(guān)安的利得或者損失笆。叭農(nóng)業(yè)銀行的利潤懊項目主要包括營挨業(yè)利潤、營業(yè)外翱收入、營業(yè)外支傲出、利潤總額、爸凈利潤等。搬營業(yè)利潤是指農(nóng)阿業(yè)銀行各項收入頒減去費用后的凈啊額。絆營業(yè)外收入是指哎與日常經(jīng)營業(yè)務(wù)般無直接關(guān)系的各胺項收入，包括固唉定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓凈收氨益、固定資產(chǎn)清安理凈收益、出納藹長款收入、無形矮資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓凈收益把、罰沒收入等。版營業(yè)外支出是指罷與農(nóng)業(yè)銀行正常癌經(jīng)營管理活動不白存在直接關(guān)系的板各項支出, 包昂括出納短款支出澳、固定資產(chǎn)清理挨凈損失、非常損哎失、公益救濟性稗捐贈支出、賠償拌和違約支出、罰按沒支出、案件損暗失等。盎利潤總額是指營擺業(yè)利潤加上營業(yè)案外收入

40、，減去營阿業(yè)外支出后的金白額。暗凈利潤是指利潤耙總額減去所得稅百費用后的凈額。 會計計量絆第一節(jié) 計量屬柏性啊 農(nóng)業(yè)銀行對各佰項資產(chǎn)、負債進鞍行初始計量及后挨續(xù)計量時，應(yīng)按皚照規(guī)定的計量屬伴性及計量方法確矮定其金額。哎 農(nóng)業(yè)銀行的會絆計計量屬性主要白包括：（一）歷史成本懊在藹歷史成本計量辦方法下盎，資產(chǎn)按照購置伴時支付的現(xiàn)金或氨者現(xiàn)金等價物的奧金額，或者按照按購置資產(chǎn)時所付辦出的對價的公允百價值計量。負債盎按照因承擔(dān)現(xiàn)時背義務(wù)而實際收到白的款項或者資產(chǎn)哎的金額，或者承襖擔(dān)現(xiàn)時義務(wù)的合邦同金額，或者按把照日?；顒又袨榘蓛斶€負債預(yù)期需懊要支付的現(xiàn)金或哀者現(xiàn)金等價物的澳金額計量。（二）重置成本背在重

41、置成本計量頒方法下，資產(chǎn)按跋照現(xiàn)在購買相同按或相似資產(chǎn)所需背支付的現(xiàn)金或現(xiàn)絆金等價物的金額板計量。負債按照拜現(xiàn)在償付該債務(wù)胺所需支付的現(xiàn)金疤或現(xiàn)金等價物的柏金額計量。靶（三）可變現(xiàn)凈艾值奧在可變現(xiàn)凈值計耙量方法下，資產(chǎn)百按照其正常對外拔銷售所能收到的巴現(xiàn)金或現(xiàn)金等價昂物的金額扣減該凹資產(chǎn)至完工時估藹計將要發(fā)生的成稗本、估計的銷售拔費用以及相關(guān)稅靶費后的金額計量奧。（四）現(xiàn)值八在現(xiàn)值計量方法敗下，資產(chǎn)按照預(yù)耙計從其持續(xù)使用般和最終處置中所佰產(chǎn)生的未來凈現(xiàn)罷金流入量的折現(xiàn)搬金額計量。負債邦按照預(yù)計期限內(nèi)把需要償還的未來頒凈現(xiàn)金流出量的辦折現(xiàn)金額計量。（五）公允價值盎在公允價值計量矮方法皚下，資產(chǎn)和

42、負債班按照在公平交易襖中，熟悉情況的阿交易雙方自愿進佰行資產(chǎn)交換或者敗債務(wù)清償?shù)慕痤~艾計量。凹第二節(jié) 資產(chǎn)的巴計量盎 農(nóng)業(yè)銀行的存霸放款項、拆出資般金、買入返售金藹融資產(chǎn)、應(yīng)收款板類投資、貸款及斑墊款、持有至到靶期投資按照公允安價值進行初始計矮量，按照實際利耙率法，以攤余成搬本進行后續(xù)計量搬。拜當(dāng)合同利率和實岸際利率相差很小翱時，可采用合同藹利率代替實際利拌率。懊 實際利率法，唉是指按資產(chǎn)或負爸債的實際利率計邦算其攤余成本、案各期利息收入或暗利息支出的方法鞍。案實際利率，是指跋將資產(chǎn)或負債在扒預(yù)計存續(xù)期間內(nèi)拜的未來現(xiàn)金流量瓣，折現(xiàn)為該資產(chǎn)盎或負債當(dāng)期賬面熬價值所使用的利埃率。爸資產(chǎn)或負債的攤敖

43、余成本，是指該斑資產(chǎn)或負債的初埃始確認金額經(jīng)以把下調(diào)整后的結(jié)果板：矮（一）扣除償還澳的本金；般（二）加上或減傲去采用實際利率扒法將該初始確認白金額與到期日金壩額之間的差額進敗行攤銷形成的累哎計攤銷額；阿（三）扣除已發(fā)扮生的減值損失。隘 農(nóng)業(yè)銀行的衍敗生金融資產(chǎn)、艾以公允價值計量熬且其變動計入當(dāng)暗期損益的哀金融資產(chǎn)按照公半允價值計量，公盎允價值的變動記八入當(dāng)期損益。癌 農(nóng)業(yè)銀行的可板供出售金融資產(chǎn)暗按照公允價值計般量，公允價值的癌變動記入權(quán)益。哀 農(nóng)業(yè)銀行的長拌期股權(quán)投資根據(jù)跋相關(guān)規(guī)定采用成哀本法或權(quán)益法核案算，并定期進行芭減值測試，按照敖可收回金額低于暗賬面價值的金額壩計提減值。按 可收回金額

44、是藹指以下兩者的較佰高者：熬資產(chǎn)的公允價值挨減去處置費用后安的凈額；把資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)半金流量的現(xiàn)值。靶 農(nóng)業(yè)銀行的抵安債資產(chǎn)按照公允霸價值進行初始計艾量，并定期進行俺減值測試，按照伴可變現(xiàn)凈值低于澳賬面價值的金額八計提減值。背 農(nóng)業(yè)銀行的固霸定資產(chǎn)按照成本鞍進行初始計量，板并按期計提折舊靶。固定資產(chǎn)應(yīng)定拔期進行減值測試愛，按照可收回金挨額低于賬面價值扮的金額計提減值按。熬 農(nóng)業(yè)銀行的無皚形資產(chǎn)按照成本艾進行初始計量，阿并在使用壽命內(nèi)辦合理攤銷，對于鞍使用壽命不確定按的無形資產(chǎn)不應(yīng)耙攤銷。無形奧資產(chǎn)應(yīng)定期進行班減值測試，疤按照半可收回金額低于矮賬面價值的金額懊計提減值。艾 農(nóng)業(yè)銀行的遞把延所得稅

45、資產(chǎn)應(yīng)扒根據(jù)可抵扣暫時版性差異、稅款抵辦減、可用以后年搬度稅前利潤彌補骯的虧損及適當(dāng)?shù)陌嵌惵视嬎愦_定，按并定期復(fù)核。挨第三節(jié) 負債的板計量拌 農(nóng)業(yè)銀行的向靶中央銀行借款、扒同業(yè)及其他金融壩機構(gòu)存放款項、背拆入資金、賣出罷回購金融資產(chǎn)款班、吸收存款、應(yīng)半付債券按照公允挨價值進行初始計拔量，按照實際利哎率法，以攤余成暗本進行后續(xù)計量艾。當(dāng)合同利率和叭實際利率相差很佰小時，可采用合疤同利率代替實際鞍利率。案 農(nóng)業(yè)銀行的衍皚生金融負債、瓣以公允價值計量爸且其變動計入當(dāng)斑期損益的皚金融負債按照公跋允價值計量，公暗允價值的變動記澳入當(dāng)期損益。柏 農(nóng)業(yè)銀行的預(yù)哎計負債按照履行佰相關(guān)現(xiàn)時義務(wù)所扮需支出的最佳估

46、版計數(shù)進行初始計把量，并定期復(fù)核叭，有確鑿證據(jù)表哀明該預(yù)計負債的背賬面價值不能真扳實反映當(dāng)前最佳吧估計數(shù)的，應(yīng)按稗當(dāng)前最佳估計數(shù)按對該賬面價值進哎行調(diào)整。懊 農(nóng)業(yè)銀行的遞奧延所得稅負債根哎據(jù)應(yīng)納稅暫時性拔差異及適當(dāng)?shù)亩惤O率計算確定。 會計記錄愛第一節(jié) 會計昂科目搬與賬戶辦 農(nóng)業(yè)銀行根岸據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則版、財政部和中國礙人民銀行的相關(guān)拔規(guī)定，結(jié)合農(nóng)業(yè)岸銀行實際設(shè)置會芭計科目。搬 會計科目包版括表內(nèi)科目和表襖外科目。斑表內(nèi)科目包括資搬產(chǎn)類、負債類、鞍所有者權(quán)益類、般資產(chǎn)負債共同類傲及損益類科目。靶表外科目核算或埃有事項以及需要扒備忘或控制的業(yè)跋務(wù)事項，主要包搬括：或有事項類藹科目、備查登記笆類科目及

47、其他。巴會計科目為本、襖外幣業(yè)務(wù)共用，礙特別說明的除外百。岸 會計科目由扒農(nóng)業(yè)銀行總行統(tǒng)按一制定和修改。佰會計科目的制定笆應(yīng)遵循如下原則耙：瓣（一）會計科目叭按照資金性質(zhì)、稗業(yè)務(wù)特點、核算扮和經(jīng)營管理要求絆設(shè)置。哀（二）依據(jù)重要啊性原則對需要單氨獨反映的業(yè)務(wù)事八項單設(shè)科目反映班，對非重要業(yè)務(wù)癌事項予以合并反罷映。八（三）會計科目稗應(yīng)保持相對穩(wěn)定艾性，以保證會計叭信息的可比性、氨一貫性及可理解昂性。疤 各核算單位頒必須嚴格按照會矮計科目使用說明扳使用會計科目，俺真實、完整地反把映實際發(fā)生的經(jīng)骯濟業(yè)務(wù)及事項。板 會計科目在矮年度中間發(fā)生修昂改變更的，應(yīng)填耙制藍字借、貸憑罷證通過分錄結(jié)轉(zhuǎn)奧；在年度終

48、了發(fā)霸生修改變更的，昂應(yīng)編制新舊科目敗對照表辦理結(jié)轉(zhuǎn)傲。伴 農(nóng)業(yè)銀行在敗會計科目下設(shè)置艾賬戶進行會計核挨算，按照核算對板象將賬戶分為客瓣戶賬戶和內(nèi)部賬氨戶。其中客戶賬佰戶包括：人民幣捌結(jié)算存款賬戶、哎個人儲蓄存款賬鞍戶、單位定期存扳款賬戶、特種存壩款賬戶、保證金靶賬戶、貸款賬戶扳、受托代理類賬半戶；內(nèi)部賬戶包稗括：內(nèi)部損益類百專用賬戶、內(nèi)部澳資產(chǎn)負債類專用跋賬戶、內(nèi)部表外案專用賬戶、內(nèi)部埃一般通用分戶、案其他內(nèi)部賬戶。艾 農(nóng)業(yè)銀行各斑科目允許開設(shè)的伴賬戶種類由總行吧統(tǒng)一制定和修改辦。扒（一）農(nóng)業(yè)銀行癌總行氨按照人民銀行的盎有關(guān)規(guī)定，建立隘健全客戶賬戶開敗設(shè)、使用、撤銷熬以及印鑒或密碼八的管理的

49、有關(guān)規(guī)藹章制度。擺（二）皚各類內(nèi)部專用賬澳戶由總行統(tǒng)一設(shè)柏定標(biāo)準(zhǔn)，統(tǒng)一開芭設(shè)、變更和撤銷爸，進行總行集中隘管理。此類賬戶暗在全行范圍具有巴統(tǒng)一確定賬戶序跋號、賬戶名稱、伴余額方向、科目暗歸屬、核算內(nèi)容骯。各分行必須嚴版格按照總行的要澳求使用內(nèi)部專用拌賬戶，嚴禁私設(shè)板亂用內(nèi)部專用賬半戶。哎（三）暗各級行可以根據(jù)暗實際需要，按照敖總行統(tǒng)一的賬戶頒標(biāo)準(zhǔn)和開戶要求頒，在規(guī)定的會計霸科目下開設(shè)內(nèi)部版一般通用分戶或安其他內(nèi)部賬戶，胺并建立健全內(nèi)部扳賬戶管理的有關(guān)耙規(guī)章制度。各級伴行在辦理內(nèi)部賬笆戶開設(shè)等相關(guān)事唉項時，應(yīng)堅持事盎權(quán)劃分的原則，藹堅持業(yè)務(wù)主管審八批制度。靶第二節(jié) 會計絆憑證埃 會計憑證是霸各項

50、業(yè)務(wù)活動或澳事項的原始記錄暗和記賬依據(jù)。皚 會計憑證分骯為原始憑證和記爸賬憑證。記賬憑哀證應(yīng)根據(jù)原始憑懊證填制，對于具絆備記賬憑證基本八要素的原始憑證敖，可作為記賬憑瓣證使用。搬 全行統(tǒng)一使背用的會計憑證格盎式由總行設(shè)計，板一級分行可以根艾據(jù)實際業(yè)務(wù)需要背自行制定會計憑罷證，監(jiān)管部門另靶有規(guī)定的除外。挨 會計憑證的阿填制應(yīng)遵循如下挨基本規(guī)定：扒（一）會計憑證壩的填制應(yīng)符合以鞍下要求：要素齊奧全、內(nèi)容完整、搬反映真實、數(shù)字襖準(zhǔn)確。通過計算柏機系統(tǒng)產(chǎn)生的會瓣計憑證，也應(yīng)具挨備規(guī)定的要素。捌（二）手工填制哀會計憑證的，字芭跡必須清晰、工扒整。疤（三）原始憑證氨記載的各項內(nèi)容襖均不得涂改；原霸始憑證有

51、錯誤的翱，應(yīng)當(dāng)重開或者愛更正，更正處應(yīng)矮當(dāng)加蓋相關(guān)印章骯。鞍（四）應(yīng)由客戶按填寫的會計憑證疤，銀行工作人員巴不得代填。邦（五）機制憑證把原則上不得手工懊填制，遇系統(tǒng)故安障或不可抗力因稗素，造成計算機邦無法打印時，應(yīng)擺經(jīng)業(yè)務(wù)主管授權(quán)翱后，采用手工方藹式填制機制憑證熬。埃 當(dāng)日對外營版業(yè)時間受理的收啊、付款憑證，必礙須當(dāng)日進行賬務(wù)矮處理，各項會計罷業(yè)務(wù)應(yīng)于營業(yè)日啊當(dāng)日結(jié)賬。愛 會計憑證應(yīng)佰按日以傳票號的扳先后順序裝訂。吧已裝訂成冊的憑拔證，應(yīng)在憑證封艾面上編寫號碼，靶并及時登記入庫扳保管。礙第三節(jié) 會計把賬簿骯農(nóng)業(yè)銀行應(yīng)依法懊設(shè)置會計賬簿，氨會計賬簿包括基澳本賬簿和輔助賬翱簿。基本賬簿包捌括流水賬

52、、分戶叭賬、總賬，輔助搬賬簿包括登記簿壩、余額表等。吧 會計賬簿的伴登記應(yīng)遵循如下搬基本規(guī)定：翱（一）會計賬簿叭登記，必須以實按際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)吧務(wù)事項為對象，矮以經(jīng)過審核的會昂計憑證為依據(jù)，板并符合有關(guān)法律霸、行政法規(guī)和國按家統(tǒng)一的會計制柏度的規(guī)定。半（二）會計賬簿佰的登記應(yīng)做到內(nèi)吧容完整、數(shù)字準(zhǔn)昂確、摘要簡明。胺（三）凡以計算頒機輸入分戶賬數(shù)把據(jù)的，應(yīng)進行事癌后復(fù)核。把（四）計算機不拔能處理的部分賬耙務(wù)記載，應(yīng)保留敖手工賬務(wù)或登記巴簿，并做到字跡霸清晰。柏 各級機構(gòu)應(yīng)擺于每日、定期或伴不定期進行賬賬氨、賬實、賬證、把賬表核對，每月吧進行內(nèi)外賬的核癌對。罷 內(nèi)外賬核對敖包括與人民銀行霸往來、同

53、業(yè)往來靶以及企業(yè)往來等吧各項往來發(fā)生額霸和余額的核對。伴銀企對賬應(yīng)遵循扮“扮工作崗位獨立、昂對賬人員分離藹”唉的原則。哀 對賬工作由艾各級行會計(含敖外幣會計,下同礙)及客戶部門共阿同完成。經(jīng)辦人拔員和會計機構(gòu)負跋責(zé)人在賬務(wù)核對盎后，應(yīng)在有關(guān)賬懊 、簿、卡上簽佰章確認，核對不邦符的應(yīng)及時查明扒原因并做相應(yīng)處按理。埃第四節(jié) 記賬爸規(guī)則拜 會計憑證、鞍賬、折、報表的白金額單位，以人氨民幣為記賬本位挨幣。人民幣以傲“襖元暗”白為單位，元以下拜計至分，分以下昂四舍五入。元以案上計數(shù)逗點采用笆三分位制。外幣搬記賬單位遵循國敗際慣例。昂 會計憑證、辦賬、折、報表的啊各種代用符號和拌文字應(yīng)遵循如下哎規(guī)定：凹

54、（一）各種代用挨符號：第把拌號為凹“矮矮”芭；每個為癌“按熬”扮；人民幣元為藹“襖￥昂”拔；年、月、日簡俺寫順序自左而右巴，為扮“埃年月日敖”哀；年利率為柏“拌年扮”安；月利率為搬“隘月敗”拌；日利率為白“艾日盎0版/愛000拜”矮。外幣符號遵循矮國際慣例。班（二）阿拉伯?dāng)?shù)懊字不能連筆書寫拜。阿拉伯?dāng)?shù)字前懊寫有敗“稗￥懊”疤符號的，數(shù)字后扮面不再寫敗“哎元邦”八字；以邦“唉元案”班為單位的阿拉伯邦數(shù)字，一律寫到俺角分，無角分的俺，應(yīng)以壩“凹0啊”耙補足，或者用背“”傲代替。瓣（三）漢字大寫版金額數(shù)字一律用巴零、壹、貳、叁岸、肆、伍、陸、埃柒、捌、玖、拾半、佰、仟、萬、擺億，正楷或行書霸字書寫，

55、不得任胺意造簡化字。民邦族自治區(qū)，在區(qū)板內(nèi)使用的憑證、爸賬、折、報表中挨，可使用本民族案的文字。凹（四）大寫金額把數(shù)字到元或角為啊止的，在鞍“斑元半”靶或按“奧角啊”搬之后應(yīng)寫癌“疤整隘”凹或疤“拔正頒”巴字；大寫金額數(shù)罷字有分的，拔“把分唉”啊字后面不寫靶“唉整礙”伴字；大寫數(shù)字金矮額前應(yīng)有人民幣隘字樣，哀“皚人民幣艾”礙與金額數(shù)字之間皚不得留有空白。白 手工進行賬凹務(wù)處理時，記賬把應(yīng)遵循如下規(guī)則把：邦（一）賬簿必須岸根據(jù)合法有效的靶憑證記載，做到扮內(nèi)容完整、數(shù)字熬準(zhǔn)確、字跡清晰爸，摘要清楚，不按得弄虛作假。埃（二）記賬應(yīng)用把藍、黑墨水鋼筆拌或碳素筆書寫，跋復(fù)寫賬頁可用藍盎色圓珠筆、雙面背藍

56、色復(fù)寫紙書寫傲。紅色墨水、紅捌色復(fù)寫紙和紅色岸圓珠筆只用于劃艾線和沖賬以及規(guī)挨定用紅字批注的安有關(guān)文字說明。昂（三）賬簿上的版一切記載，不得敗涂改、挖補、刀唉刮、皮擦或用藥岸水銷蝕。鞍（四）賬簿上所熬寫文字及金額，芭應(yīng)占全格二分之昂一。摘要欄文字皚在一格不能填寫翱完整時，可連續(xù)斑在下一格填寫，般但其金額應(yīng)填在般文字最后一格的辦金額欄內(nèi)。金額案結(jié)平時，應(yīng)在金絆額欄的板“昂借或貸愛”安欄填寫挨“絆平岸”澳，金額欄以啊“傲0胺”安表示。斑（五）因漏記使叭賬頁發(fā)生空格時把，應(yīng)在空格的摘哀要欄內(nèi)用紅字注跋明背“懊空格阿”罷字樣。骯 運用計算機罷記賬時，應(yīng)遵循哎如下規(guī)則：胺（一）計算機的奧輸入及授權(quán)的操隘

57、作必須由有權(quán)人罷辦理，非有權(quán)人靶不得輸入任何數(shù)耙據(jù)或進行任何授捌權(quán)。有權(quán)人在完爸成金融性交易或按重要的非金融性暗業(yè)務(wù)處理后，必安須打印要素齊全隘的會計憑證或賬拜簿。憑證或賬簿拜未打印柜員代號絆和姓名的，應(yīng)簽板章確認。氨（二）數(shù)據(jù)輸入伴必須按照事權(quán)劃敗分的原則辦理，背做到數(shù)字準(zhǔn)確，稗摘要齊全，處理熬及時。拌（三）記賬時應(yīng)哀先記賬后簽發(fā)回搬單；現(xiàn)金收入，疤先收款后記賬；矮現(xiàn)金付出，先記芭賬后付款；轉(zhuǎn)賬絆業(yè)務(wù)，先記借后扳記貸；代收他行奧票據(jù)，收妥抵用盎。壩第五節(jié) 差錯耙更正皚 差錯，是指伴由于沒有運用或把錯誤運用下列兩埃種信息，而對會板計報告造成省略絆或錯報。鞍（一）編報會計笆報告時預(yù)期能夠藹取得并

58、加以考慮氨的可靠信息。襖（二）會計報告盎批準(zhǔn)報出時能夠扳取得的可靠信息襖。盎 發(fā)現(xiàn)會計差壩錯需要進行更正罷的，應(yīng)該經(jīng)會計翱機構(gòu)負責(zé)人或授伴權(quán)人審批后區(qū)分哎當(dāng)日差錯、年內(nèi)啊差錯和以前年度藹差錯進行分別處盎理，并保留更改霸記錄。白（一）當(dāng)日差錯藹可采用手工紅字拜劃銷或計算機抹氨賬的方式進行處半理；邦（二）年內(nèi)差錯百需采用紅字沖賬翱或藍字補賬的方頒式進行處理；?。ㄈ┎恢匾陌狄郧澳甓炔铄e，疤直接調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)安年的損益及其他阿項目金額。班（四）重要的以疤前年度差錯采用拌追溯重述法進行板更正。安 追溯重述法扒，是指在發(fā)現(xiàn)重唉要前期差錯時，耙視同該項前期差背錯從未發(fā)生過，阿從而對會計報表矮相關(guān)項目進行更白

59、正的方法。般第六節(jié) 有價唉單證與重要空白柏憑證癌 愛有價單證是指印昂有固定面額的特頒定憑證白，其一經(jīng)簽發(fā)即班成為必需償付的罷信用憑證。懊包括：金融債券哀、代理發(fā)行的各昂類債券、定額存柏單、定額匯票、爸定額本票以及印白有固定面值金額俺的其他有價單證骯等。按有價單證應(yīng)視同百現(xiàn)金管理。壩 重要空白憑柏證是指銀行印制跋的無面額的經(jīng)銀半行或單位填寫金骯額并簽章后，即吧具有支取款項效邦力的空白憑證。跋重要空白憑證種敖類的增加、減少礙，以及需視同重艾要空白憑證管理敖的，應(yīng)由總行統(tǒng)唉一確定。稗 各級行要將暗有價單證與重要板空白憑證納入會昂計管理范圍，定礙期或不定期進行芭檢查。礙 有價單證必哀須通過表外科目巴核

60、算，采用復(fù)式昂記賬法，按票面伴金額記賬。 骯 艾重要空白憑證必盎須通過表外科目昂核算。均用假定阿價格每份敖1捌元記賬，并登記拔憑證起訖號碼。熬第七節(jié) 會計扮印章熬 會計印章分百為結(jié)算類會計印昂章和一般會計印霸章。會計印章統(tǒng)敖一由總行和一級白（直屬）分行明瓣確種類，制定式盎樣，人民銀行另艾有規(guī)定的除外。吧會計印章由一級絆分行或其授權(quán)機澳構(gòu)在總行的統(tǒng)一耙管理下刻制頒發(fā)藹，其他機構(gòu)不得擺自行刻制。拔 會計印章的邦領(lǐng)取實行雙人簽岸領(lǐng)制度，并出具吧本機構(gòu)介紹信或稗有效證明文件和暗個人身份證件，疤在相關(guān)登記簿上跋預(yù)留印模，注明扳啟用日期，并由扒領(lǐng)用人簽章。翱 會計印章實扳行專人使用，專昂人保管，專人負暗責(zé)