企業(yè)初級(jí)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)

1、扒2008年初級(jí)癌職稱初級(jí)會(huì)計(jì)暗實(shí)務(wù)考試大綱扒目錄 奧第一章總論班第一節(jié)會(huì)計(jì)概敖述藹第二節(jié) 會(huì)計(jì)要擺素藹第三節(jié)會(huì)計(jì)科唉目和賬戶矮第四節(jié)會(huì)計(jì)憑般證板第五節(jié)會(huì)計(jì)賬皚薄案第六節(jié)賬務(wù)處盎理程序稗第七節(jié)會(huì)計(jì)電昂算化搬第二章資產(chǎn)隘 第一節(jié)貨幣熬資金斑第二節(jié)交易性把金融資產(chǎn)奧第三節(jié)應(yīng)收及襖預(yù)付款項(xiàng)俺第四節(jié)存貨佰第五節(jié)長(zhǎng)期股哀權(quán)投資唉第六節(jié)固定資頒產(chǎn)襖第七節(jié)無(wú)形資埃產(chǎn)及其他資產(chǎn)唉第三章負(fù)債把 板第一節(jié)流動(dòng)負(fù)霸債隘第二節(jié)非流動(dòng)懊負(fù)債芭第四章所有者澳權(quán)益熬第一節(jié)實(shí)收資百本巴第二節(jié)資本公隘積八第三節(jié)留存收昂益 艾第五章收入、費(fèi)按用和利潤(rùn) 凹第一節(jié)收入傲第二節(jié)費(fèi)用般第三節(jié)政府補(bǔ)巴助笆第四節(jié)利潤(rùn) 襖第六章財(cái)務(wù)報(bào)版表 按

2、第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)板表概述爸第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)板債表岸第三節(jié)利潤(rùn)表搬第四節(jié)現(xiàn)金流叭量表 澳第七章成本核白算 暗第一節(jié)成本核爸算的要求和一般愛程序阿第二節(jié)生產(chǎn)成盎本的核算霸第三節(jié)生產(chǎn)成佰本在完工產(chǎn)品和耙在產(chǎn)品之間的分扮配凹第四節(jié)產(chǎn)品成拔本計(jì)算方法按第五節(jié)產(chǎn)品生挨產(chǎn)成本分析翱第一章總安論盎暗基本要求背（一）掌握愛會(huì)計(jì)的概念、職扒能和對(duì)象吧（二）掌握岸企業(yè)會(huì)計(jì)要素及盎其主要特征藹（三）掌握伴企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債伴要素的分類稗（四）掌握拔企業(yè)會(huì)計(jì)等式壩（五）掌握鞍賬戶的概念、分盎類和基本結(jié)構(gòu)頒（六）掌握霸賬戶記錄的試算矮平衡安（七）掌握佰總分類賬戶與明稗細(xì)分類賬戶的平凹行登記盎（八）掌握佰會(huì)計(jì)憑證的基本昂內(nèi)容、填制與審

3、拌核方法奧（九）掌握熬會(huì)計(jì)分錄及其編辦制傲（十）掌握襖會(huì)計(jì)賬薄的內(nèi)容瓣、啟用與記賬規(guī)邦則昂（十一）掌般握會(huì)計(jì)賬薄的格癌式和登記方法?。ㄊ┱瓢呶諏?duì)賬、結(jié)賬和礙錯(cuò)賬更正方法叭（十三）熟啊悉會(huì)計(jì)科目的概伴念、分類和設(shè)置半原則、會(huì)計(jì)憑證拔、會(huì)計(jì)賬薄的種埃類瓣（十四）熟襖悉會(huì)計(jì)憑證的傳凹遞與保管拜（十五）熟爸悉會(huì)計(jì)賬薄的更擺換與保管靶（十六）熟版悉不同賬務(wù)處理壩程序癌（十七）熟吧悉會(huì)計(jì)電算化按（十八）了般解事業(yè)單位會(huì)計(jì)跋要素叭（十九）了矮解賬戶與會(huì)計(jì)科昂目、賬戶與賬薄背的聯(lián)系和區(qū)別隘（二十）了鞍解賬務(wù)處理程序半的意義和種類安考試內(nèi)容敖骯第一節(jié)會(huì)凹計(jì)概述板一、會(huì)計(jì)的絆概念拌會(huì)計(jì)是以貨案幣為主要計(jì)量單班

4、位，反映和監(jiān)督鞍一個(gè)單位經(jīng)濟(jì)活骯動(dòng)的一種經(jīng)濟(jì)管般理工作。襖二、會(huì)計(jì)的搬職能氨會(huì)計(jì)的基本佰職能包括進(jìn)行會(huì)霸計(jì)核算和實(shí)施會(huì)阿計(jì)監(jiān)督兩個(gè)方面半。啊會(huì)計(jì)核算職八能是指會(huì)計(jì)以貨骯幣為主要計(jì)量單佰位，對(duì)特定主體擺的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行靶確認(rèn)、計(jì)量、記班錄和報(bào)告，為各吧有關(guān)方面提供會(huì)胺計(jì)信息。昂會(huì)計(jì)監(jiān)督職搬能是指對(duì)特定主邦體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和相澳關(guān)會(huì)計(jì)核算的合澳法性、合理性進(jìn)百行審查。愛三、會(huì)計(jì)的邦對(duì)象案會(huì)計(jì)的對(duì)象哎是指會(huì)計(jì)所核算頒和監(jiān)督的內(nèi)容，阿即特定主體能夠爸以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)班濟(jì)活動(dòng)。以貨幣百表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)傲通常又稱為價(jià)值巴運(yùn)動(dòng)或資金運(yùn)動(dòng)斑。資金運(yùn)動(dòng)包括拌特定主體的資金柏投入、資金運(yùn)用傲和資金退出等過(guò)跋程。敗第二節(jié)會(huì)扒計(jì)

5、要素拌一、會(huì)計(jì)要擺素疤（一）會(huì)計(jì)罷要素及其內(nèi)容昂會(huì)計(jì)要素是罷對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象進(jìn)行巴的基本分類，是把會(huì)計(jì)核算對(duì)象的耙具體化。叭企業(yè)會(huì)計(jì)要骯素分為六大類，埃即資產(chǎn)、負(fù)債、俺所有者權(quán)益、收懊入、費(fèi)用和利潤(rùn)稗。其中，資產(chǎn)、傲負(fù)債和所有者權(quán)叭益三項(xiàng)會(huì)計(jì)要素哀主要反映企業(yè)的昂財(cái)務(wù)狀況；收入凹、費(fèi)用和利潤(rùn)三敗項(xiàng)會(huì)計(jì)要素主要靶反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)般成果。唉事業(yè)單位會(huì)伴計(jì)要素分為五大版類，即資產(chǎn)、負(fù)襖債、凈資產(chǎn)、收辦入和支出。辦（二）反映白企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的胺會(huì)計(jì)要素1.資產(chǎn)罷資產(chǎn)是指企伴業(yè)過(guò)去的交易或按者事項(xiàng)形成的、白由企業(yè)擁有或者絆控制的、預(yù)期會(huì)傲給企業(yè)帶來(lái)絆經(jīng)濟(jì)利益的八資源。資產(chǎn)的主奧要特征有：霸（1）資產(chǎn)辦是由企業(yè)過(guò)去

6、的辦交易或事項(xiàng)形成拔的。企業(yè)過(guò)去的挨交易或事項(xiàng)包括頒購(gòu)買、生產(chǎn)、懊建造行為或笆者其他交易或事跋項(xiàng)。預(yù)期在未來(lái)扒發(fā)生的交易或事敖項(xiàng)不形成資產(chǎn)。傲（2）資產(chǎn)奧是由企業(yè)擁有或百者控制的資源。按由企業(yè)擁有或者頒控制，是指企業(yè)岸享有某項(xiàng)資熬源的所有權(quán)叭，或者雖然不享白有某項(xiàng)資源的所佰有權(quán)，但該資源礙能被企業(yè)所控制柏。邦（3）資產(chǎn)般預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶愛來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。預(yù)哀期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)罷經(jīng)濟(jì)利益，是指稗直接或間接導(dǎo)致隘現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)扮物流入企業(yè)的潛耙力。背資產(chǎn)按流動(dòng)翱性分類，可分為捌流動(dòng)資產(chǎn)和非流俺動(dòng)資產(chǎn)。稗流動(dòng)資產(chǎn)是唉指預(yù)計(jì)在一個(gè)正半常營(yíng)業(yè)周期中變爸現(xiàn)、出售或耗用凹，或者主要為交岸易目的而持有，斑或者預(yù)計(jì)在資產(chǎn)

7、岸負(fù)債表日起一年辦內(nèi)（含一年）變吧現(xiàn)的資產(chǎn)以及自扳資產(chǎn)負(fù)債表日起絆一年內(nèi)交換其他百資產(chǎn)或清償負(fù)債巴的能力不受限制爸的現(xiàn)金或現(xiàn)金等按價(jià)物。流動(dòng)資產(chǎn)拜主要包括貨幣資捌金、交易性金融懊資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)吧、應(yīng)收賬款、預(yù)佰付款項(xiàng)、應(yīng)收利背息、應(yīng)收股利、八其他應(yīng)收款、存擺貨等。熬非流動(dòng)資產(chǎn)埃是指流動(dòng)資產(chǎn)以芭外的資產(chǎn)，主要白包括長(zhǎng)期股權(quán)投奧資、固定資產(chǎn)、襖在建工程、工程柏物資、無(wú)形資產(chǎn)版、開發(fā)支出等。2.負(fù)債俺負(fù)債是指企傲業(yè)過(guò)去的交易或百者事項(xiàng)形成的、板預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)白利益流出企業(yè)的擺現(xiàn)時(shí)義務(wù)。負(fù)債板的主要特征有：百（1）負(fù)債版是企業(yè)過(guò)去的交罷易或事項(xiàng)形成的暗現(xiàn)時(shí)義務(wù)?，F(xiàn)時(shí)白義務(wù)是指企業(yè)在唉現(xiàn)行條件下已承耙擔(dān)

8、的義務(wù)。未來(lái)氨發(fā)生的交易或事翱項(xiàng)形成的義務(wù)，把不屬于現(xiàn)時(shí)義務(wù)埃，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為按負(fù)債。昂（2）負(fù)債埃的清償預(yù)期會(huì)導(dǎo)鞍致經(jīng)濟(jì)利益流出澳企業(yè)。板負(fù)債按流動(dòng)安性分類，可分為捌流動(dòng)負(fù)債和非流稗動(dòng)負(fù)債。阿流動(dòng)負(fù)債是搬指預(yù)計(jì)在一個(gè)正艾常營(yíng)業(yè)周期中清頒償、或者主要為巴交易目的而持有哎、或者自資產(chǎn)負(fù)昂債表日起一年內(nèi)埃（含一年）到期巴應(yīng)予以清償、或板者企業(yè)無(wú)權(quán)自主按地將清償推遲至壩資產(chǎn)負(fù)債表日后矮一年以上的負(fù)債按。流動(dòng)負(fù)債主要頒包括短期借款、隘應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付壩賬款、預(yù)收款項(xiàng)斑、應(yīng)付職工薪酬唉、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)挨付利息、應(yīng)付股挨利、其他應(yīng)付款搬等。跋非流動(dòng)負(fù)債佰是指流動(dòng)負(fù)債以班外的負(fù)債，主要敗包括長(zhǎng)期借款、矮應(yīng)付債券等

9、。扳3.所有者愛權(quán)益氨所有者權(quán)益傲是指企業(yè)資產(chǎn)扣八除負(fù)債后由所有扒者享有的剩余權(quán)翱益。公司的所有拌者權(quán)益又稱為股傲東權(quán)益。安所有者權(quán)益暗包括實(shí)收資本（百或者股本）、資愛本公積、盈余公版積和未分配利潤(rùn)頒。其中，資本公壩積包括企業(yè)收到阿投資者出資超過(guò)藹其在注冊(cè)資本或澳股本中所占份額氨的部分以及直接懊計(jì)入所有者權(quán)益巴的利得和損失等跋。盈余公積和未八分配利潤(rùn)又合稱邦為留存收益。哎（三）反映唉企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的耙會(huì)計(jì)要素1.收入阿收入是指企啊業(yè)在日常活動(dòng)中挨形成的、會(huì)導(dǎo)致挨所有者權(quán)益增加岸的、與所有者投胺入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)拌濟(jì)利益的總流入斑。2.費(fèi)用盎費(fèi)用是指企搬業(yè)在日?；顒?dòng)中艾發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致昂所有者權(quán)益減少敗

10、的、與向所有者暗分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的俺經(jīng)濟(jì)利益的總流扳出。3.利潤(rùn)佰利潤(rùn)是指企啊業(yè)在一定會(huì)計(jì)期拔間的經(jīng)營(yíng)成果。靶利潤(rùn)包括收入減百去費(fèi)用后的凈額案、直接計(jì)入當(dāng)期絆利潤(rùn)的利得和損吧失等。耙直接計(jì)入當(dāng)扒期利潤(rùn)的利得或奧損失，是指應(yīng)當(dāng)拜計(jì)入當(dāng)期損益、白會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)艾益發(fā)生增減變動(dòng)藹的、與所有者投啊入資本或者向所百有者分配利潤(rùn)無(wú)扮關(guān)的利得或損失礙。胺就會(huì)計(jì)原理傲或基礎(chǔ)工作規(guī)范隘而言，各類單位翱基本相同，但行礙政單位和事業(yè)單艾位的事業(yè)活動(dòng)采襖用的是收付實(shí)現(xiàn)襖制而不是權(quán)責(zé)發(fā)埃生制，由此導(dǎo)致唉行政事業(yè)單位會(huì)懊計(jì)要素的設(shè)置及懊其定義與企業(yè)單襖位有所區(qū)別。行佰政事業(yè)單位為資霸產(chǎn)負(fù)債表和收入背支出表（類似企敖業(yè)的利潤(rùn)表

11、）設(shè)暗置了五項(xiàng)會(huì)計(jì)要邦素，包括資產(chǎn)、藹負(fù)債、凈資產(chǎn)、辦收入和支出。在傲?xí)?jì)要素的定義案上，以事業(yè)單位稗會(huì)計(jì)要素的定義奧為例，資產(chǎn)是指按事業(yè)單位占有或壩者使用的能以貨笆幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資笆源，包括各種財(cái)扳產(chǎn)、債權(quán)和其他昂權(quán)利；負(fù)債是指叭事業(yè)單位所承擔(dān)八的能以貨幣計(jì)量爸、需要以資產(chǎn)或拌者勞務(wù)償付的債啊務(wù)，包括借入款盎項(xiàng)、應(yīng)付款項(xiàng)、礙應(yīng)繳款項(xiàng)等；凈癌資產(chǎn)是指事業(yè)單疤位的資產(chǎn)減去負(fù)拌債后的差額，包安括事業(yè)基金、固澳定基金、專用基凹金、事業(yè)結(jié)余和昂經(jīng)營(yíng)結(jié)余等；收按入是指事業(yè)單位敗為開展業(yè)務(wù)活動(dòng)熬，依法取得的非凹償還性資金，包擺括補(bǔ)助收入、事八業(yè)收入、經(jīng)營(yíng)收扮入及其他收入；敗支出是指事業(yè)單扮位為開展業(yè)務(wù)活把動(dòng)

12、和其他活動(dòng)所隘發(fā)生的各項(xiàng)資金奧耗費(fèi)及損失以及吧用于基本建設(shè)項(xiàng)疤目的開支，包括岸撥出經(jīng)費(fèi)、事業(yè)柏支出、經(jīng)營(yíng)支出案等。佰同時(shí)，在具扳體會(huì)計(jì)確認(rèn)和計(jì)鞍量原則上，行政柏事業(yè)單位與企業(yè)拔還有些區(qū)別。比暗如，行政事業(yè)單凹位的固定資產(chǎn)不瓣計(jì)提折舊。搬二、企業(yè)會(huì)叭計(jì)等式埃（一）資產(chǎn)哎負(fù)債所有者疤權(quán)益埃企業(yè)的資產(chǎn)哀來(lái)源于所有者的扒投入資本和債權(quán)矮人的借入資金，矮以及企業(yè)在生產(chǎn)斑經(jīng)營(yíng)中所產(chǎn)生效暗益的積累，資產(chǎn)哎來(lái)源于權(quán)益（包皚括所有者權(quán)益和岸債權(quán)人權(quán)益），礙歸屬于所有者的凹部分形成所有者凹權(quán)益；歸屬于債班權(quán)人的部分形成般債權(quán)人權(quán)益（即拔企業(yè)的負(fù)債）。斑資產(chǎn)與權(quán)益必然暗相等。啊在某個(gè)特定扳的時(shí)點(diǎn)，資產(chǎn)、斑負(fù)債和所有

13、者權(quán)霸益三者之間存在白平衡關(guān)系，即資百產(chǎn)負(fù)債所有拜者權(quán)益。這是復(fù)阿式記賬法的理論矮基礎(chǔ)，也是編制版資產(chǎn)負(fù)債表的基靶礎(chǔ)。耙（二）收入扮費(fèi)用利潤(rùn)按企業(yè)一定時(shí)霸期的收入扣除所矮發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用哎后的凈額，經(jīng)過(guò)扳調(diào)整后等于利潤(rùn)跋。在不考慮調(diào)整昂因素（如直接計(jì)拔入當(dāng)期利潤(rùn)的利把得和損失等）的矮情況下，收入減啊去費(fèi)用等于利潤(rùn)啊，即，收入費(fèi)扮用利潤(rùn)。唉收入、費(fèi)用伴和利潤(rùn)之間的上骯述關(guān)系，是編制鞍利潤(rùn)表的基礎(chǔ)。按第三節(jié)會(huì)白計(jì)科目和賬戶稗一、會(huì)計(jì)科奧目隘（一）會(huì)計(jì)半科目的分類頒會(huì)計(jì)科目是阿指對(duì)會(huì)計(jì)要素的按具體內(nèi)容進(jìn)行分拌類的項(xiàng)目。熬會(huì)計(jì)科目按礙其所提供信息的笆詳細(xì)程度及其統(tǒng)巴馭關(guān)系不同，分艾為總分類科目和艾明細(xì)分

14、類科目。伴會(huì)計(jì)科目按笆其所反映的經(jīng)濟(jì)背內(nèi)容不同，分為斑資產(chǎn)類、負(fù)債類按、所有者權(quán)益類愛、成本類、損益捌類等科目。澳（二）會(huì)計(jì)敗科目的設(shè)置原則吧1.合法性吧原則，指所設(shè)置敖的會(huì)計(jì)科目應(yīng)當(dāng)啊符合國(guó)家統(tǒng)一的搬會(huì)計(jì)制度的規(guī)定拜。捌2.相關(guān)性敗原則，指所設(shè)置艾的會(huì)計(jì)科目應(yīng)為百提供有關(guān)各方所佰需要的會(huì)計(jì)信息翱服務(wù)。跋3.實(shí)用性扮原則，指所設(shè)置皚的會(huì)計(jì)科目應(yīng)符扳合單位自身特點(diǎn)半，滿足單位實(shí)際般需要。二、賬戶愛（一）賬戶擺的分類唉賬戶是根據(jù)藹會(huì)計(jì)科目設(shè)置的唉，具有一定格式埃和結(jié)構(gòu)，用于分稗類反映會(huì)計(jì)要素岸增減變動(dòng)情況及絆其結(jié)果的載體。八設(shè)置賬戶是會(huì)計(jì)岸核算的重要方法懊之一。壩同會(huì)計(jì)科目拌的分類相對(duì)應(yīng)，襖賬戶按

15、其所提供翱信息的詳細(xì)程度般及其統(tǒng)馭關(guān)系不傲同分為總分類賬拜戶（簡(jiǎn)稱總賬賬盎戶或總賬）和明吧細(xì)分類賬戶（簡(jiǎn)版稱明細(xì)賬）；按拌其所反映的經(jīng)濟(jì)敖內(nèi)容不同分為資愛產(chǎn)類賬戶、負(fù)債盎類賬戶、所有者罷權(quán)益類賬戶、成盎本類賬戶、損益愛類賬戶等。白（二）賬戶傲的基本結(jié)構(gòu)和內(nèi)安容傲賬戶分為左絆方（記賬符號(hào)為壩借）、右方把（記賬符號(hào)為骯貸）兩個(gè)方向扒，一方登記增加佰，另一方登記減哀少。資產(chǎn)、成本埃、費(fèi)用類賬戶借胺方登記增加額、叭貸方登記減少額??；負(fù)債、所有者跋權(quán)益、收入類賬隘戶借方登記減少瓣額、貸方登記增癌加額。巴賬戶中登記礙本期增加的金額奧，稱為本期增加埃發(fā)生額；登記本傲期減少的金額，翱稱為本期減少發(fā)唉生額；增減

16、相抵啊后的差額，稱為鞍余額，余額按照捌時(shí)間不同，分為稗期初余額和期末叭余額。其基本關(guān)班系如下：霸期末余額班期初余額本期矮增加發(fā)生額本熬期減少發(fā)生額俺對(duì)于資產(chǎn)、絆成本、費(fèi)用類賬奧戶：爸期末余額盎期初余額本期哀借方發(fā)生額本艾期貨方發(fā)生額斑對(duì)于負(fù)債、板所有者權(quán)益、收哀入類賬戶：班期末余額澳期初余額本期般貨方發(fā)生額本稗期借方發(fā)生額叭賬戶的內(nèi)容半具體包括賬戶名澳稱、記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)艾務(wù)的日期、所依皚據(jù)記賬憑證編號(hào)背、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要傲、增減金額、余氨額等。板（三）賬戶皚記錄的試算平衡罷根據(jù)資產(chǎn)與隘權(quán)益的恒等關(guān)系罷以及借貸記賬法白有借必有貸，靶借貸必相等的百記賬規(guī)則，檢查芭所有賬戶記錄是矮否正確，可以采唉用兩種試算

17、平衡絆方法，即發(fā)生額隘試算平衡法和余斑額試算平衡法。疤1.發(fā)生額案試算平衡法。它安是根據(jù)本期所有昂賬戶借方發(fā)生額襖合計(jì)與貸方發(fā)生皚額合計(jì)的恒等關(guān)礙系，檢驗(yàn)本期發(fā)擺生額記錄是否正暗確的方法。公式佰為：拔全部賬戶本佰期借方發(fā)生額合安計(jì)全部賬戶本安期貸方發(fā)生額合辦計(jì)擺2.余額試爸算平衡法。它是八根據(jù)本期所有賬把戶借方余額合計(jì)斑與貸方余額合計(jì)艾的恒等關(guān)系，檢愛驗(yàn)本期賬戶記錄哀是否正確的方法襖。根據(jù)余額時(shí)間半不同，又分為期把初余額平衡與期敖末余額平衡兩類扮。期初余額平衡凹是期初所有賬戶熬借方余額合計(jì)與版貸方余額合計(jì)相瓣等，期末余額平柏衡是期末所有賬凹戶借方余額合計(jì)背與貸方余額合計(jì)岸相等。公式為：愛全部賬

18、戶的疤借方期初余額合敖計(jì)全部賬戶的邦貨方期初余額合熬計(jì)敗全部賬戶的俺借方期末余額合按計(jì)全部賬戶的巴貨方期末余額合板計(jì)懊實(shí)際工作中扮，余額試算平衡翱通過(guò)編制試算平般衡表方式進(jìn)行。暗（四）總分辦類賬戶與明細(xì)分凹類賬戶的平行登把記伴1.總分類敖賬戶與明細(xì)分類斑賬戶的關(guān)系靶總分類賬戶礙對(duì)明細(xì)分類賬戶襖具有統(tǒng)馭控制作藹用；明細(xì)分類賬艾戶對(duì)總分類賬戶伴具有補(bǔ)充說(shuō)明作澳用?？偡诸愘~戶扒與其所屬明細(xì)分斑類賬戶在總金額扳上應(yīng)當(dāng)相等。頒2.總分類哎賬戶與明細(xì)分類白賬戶的平行登記拜平行登記是把指對(duì)所發(fā)生的每罷項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)癌，都要以會(huì)計(jì)憑班證為依據(jù)，一方啊面記入有關(guān)總分?jǐn)☆愘~戶，另一方礙面記入有關(guān)總分背類賬戶所屬明

19、細(xì)啊分類賬戶的方法拌。鞍總分類賬戶八與明細(xì)分類賬戶搬平行登記要求做骯到：所依據(jù)會(huì)計(jì)佰憑證相同、借貸敖方向相同、所屬扳會(huì)計(jì)期間相同、班計(jì)入總分類賬戶巴的金額與計(jì)入其壩所屬明細(xì)分類賬吧戶的合計(jì)金額相疤等。暗（五）賬戶癌與會(huì)計(jì)科目的聯(lián)板系和區(qū)別愛會(huì)計(jì)科目與班賬戶都是對(duì)會(huì)計(jì)疤對(duì)象具體內(nèi)容的斑項(xiàng)目分類，兩者吧口徑一致，性質(zhì)班相同，會(huì)計(jì)科目凹是賬戶的名稱，靶也是設(shè)置賬戶的八依據(jù)，賬戶是會(huì)埃計(jì)科目的具體運(yùn)盎用。兩者的區(qū)別艾是：會(huì)計(jì)科目?jī)H艾僅是賬戶的名稱唉，不存在結(jié)構(gòu)；頒而賬戶則具有一澳定的格式和結(jié)構(gòu)擺。百第四節(jié)會(huì)愛計(jì)憑證傲一、會(huì)計(jì)憑扮證概述搬會(huì)計(jì)憑證是熬記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事挨項(xiàng)發(fā)生或完成情佰況的書面證明，辦也是登

20、記賬簿的按依據(jù)。合法地取昂得、正確地填制跋和審核會(huì)計(jì)憑證巴，是會(huì)計(jì)核算的叭基本方法之一。敖會(huì)計(jì)憑證按岸照編制的程序和叭用途不同，分為哎原始憑證和記賬藹憑證。靶二、原始憑暗證埃原始憑證是芭在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生辦或完成時(shí)取得或癌填制的、用以記捌錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)安務(wù)的發(fā)生或完成耙情況的原始憑據(jù)捌。辦（一）原始頒憑證的種類艾1.原始憑阿證按照來(lái)源不同熬，分為外來(lái)原始啊憑證和自制原始拜憑證。佰外來(lái)原始憑暗證指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)扮發(fā)生或完成時(shí)，安從其他單位或個(gè)般人直接取得的原氨始憑證。阿自制原始憑佰證指由本單位內(nèi)安部經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部斑門和人員，在執(zhí)愛行或完成某項(xiàng)經(jīng)背濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)填制的跋、僅供本單位內(nèi)鞍部使用的原始憑拌證。皚2.原

21、始憑白證按照填制手續(xù)巴及內(nèi)容不同，分疤為一次憑證、累鞍計(jì)憑證和匯總憑吧證。胺一次憑證指矮一次填制完成、靶只記錄一筆經(jīng)濟(jì)襖業(yè)務(wù)的原始憑證半。一次憑證是一罷次有效的憑證。壩累計(jì)憑證指奧在一定時(shí)期內(nèi)多拔次記錄發(fā)生的同頒類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的背原始憑證。其特捌點(diǎn)是，在一張憑挨證內(nèi)可以連續(xù)登霸記相同性質(zhì)的經(jīng)般濟(jì)業(yè)務(wù)，隨時(shí)結(jié)邦出累計(jì)數(shù)及結(jié)余斑數(shù)，并按照費(fèi)用背限額進(jìn)行費(fèi)用控埃制，期末按實(shí)際邦發(fā)生額記賬。累背計(jì)憑證是多次有翱效的原始憑證。懊匯總憑證指般對(duì)一定時(shí)期內(nèi)反胺映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容俺相同的若干張?jiān)K始憑證，按照一瓣定標(biāo)準(zhǔn)綜合填制捌的原始憑證。昂3.原始憑班證按照格式不同芭，分為通用憑證巴和專用憑證。澳通用憑證指藹由有

22、關(guān)部門統(tǒng)一胺印制、在一定范搬圍內(nèi)使用的具有拌統(tǒng)一格式和使用疤方法的原始憑證挨。愛專用憑證指絆由單位自行印制靶、僅在本單位內(nèi)鞍部使用的原始憑吧證。按（二）原始啊憑證的基本內(nèi)容懊原始憑證的芭基本內(nèi)容包括：芭原始憑證名稱、埃填制原始憑證的罷日期、接受原始藹憑證單位名稱、柏經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容（疤含數(shù)量、單價(jià)、百金額等）、填制芭單位簽章、有關(guān)敖人員簽章、憑證拌附件。背（三）原始拌憑證的填制要求芭1.記錄要隘真實(shí)。原始憑證拔所填列的經(jīng)濟(jì)業(yè)傲務(wù)內(nèi)容和數(shù)字，巴必須真實(shí)可靠，疤符合實(shí)際情況。板2.內(nèi)容要隘完整。原始憑證安所要求填列的項(xiàng)敗目必須逐項(xiàng)填列胺齊全，不得遺漏瓣和省略。翱3.手續(xù)要氨完備。單位自制癌的原始憑證必

23、須拌有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)般人或者其他指定邦的人員簽名蓋章捌；對(duì)外開出的原翱始憑證必須加蓋邦本單位公章；從礙外部取得的原始拜憑證，必須蓋有吧填制單位的公章埃；從個(gè)人取得的俺原始憑證，必須唉有填制人員的簽傲名蓋章。安4.書寫要骯清楚、規(guī)范。原佰始憑證要按規(guī)定頒填寫，文字要簡(jiǎn)敗要，字跡要清楚霸，易于辨認(rèn)，不耙得使用未經(jīng)國(guó)務(wù)稗院公布的簡(jiǎn)化漢藹字。大小寫金額般必須相符且填寫靶規(guī)范，小寫金額藹用阿拉伯?dāng)?shù)字逐辦個(gè)書寫，不得寫霸連筆字，在金額盎前要填寫人民幣板符號(hào)￥，人骯民幣符號(hào)￥稗與阿拉伯?dāng)?shù)字之疤間不得留有空白暗，金額數(shù)字一律哀填寫到角分，無(wú)罷角分的，寫0巴0或符號(hào)拔，有角無(wú)分的哀，分位寫0把，不得用符號(hào)瓣；大寫

24、金額岸用漢字壹、貳、柏叁、肆、伍、陸辦、柒、捌、玖、啊拾、佰、仟、萬(wàn)懊、億、元、角、挨分、零、整等，案一律用正楷或行爸書字書寫，大寫八金額前未印有俺人民幣字樣的把，應(yīng)加寫人民耙?guī)湃齻€(gè)字，昂人民幣字樣和八大寫金額之間不邦得留有空白，大翱寫金額到元或角隘為止的，后面要壩寫整或正辦字，有分的，澳不寫整或安正字。如小寫頒金額為￥100敖8.00，大寫懊金額應(yīng)寫成壹吧仟零捌元整.案5.編號(hào)要拔連續(xù)。如果原始霸憑證已預(yù)先印定扒編號(hào)，在寫壞作吧廢時(shí)，應(yīng)加蓋半作廢戳記，妥礙善保管，不得撕班毀。鞍6.不得涂敖改、刮擦、挖補(bǔ)骯。原始憑證有錯(cuò)般誤的，應(yīng)當(dāng)由出稗具單位重開或更岸正，更正處應(yīng)當(dāng)扮加蓋出具單位印擺章。原始

25、憑證金耙額有錯(cuò)誤的，應(yīng)哎當(dāng)由出具單位重板開，不得在原始扳憑證上更正。伴7.填制要扳及時(shí)。各種原始愛憑證一定要及時(shí)扳填寫，并按規(guī)定瓣的程序及時(shí)送交盎會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)埃人員進(jìn)行審核。岸（四）原始霸憑證的審核皚原始憑證的岸審核內(nèi)容主要包澳括：原始憑證的暗真實(shí)性、合法性般、合理性、完整安性、正確性、及頒時(shí)性。搬經(jīng)審核的原暗始憑證應(yīng)根據(jù)不靶同情況處理：按1.對(duì)于完矮全符合要求的原凹始憑證，應(yīng)及時(shí)拜據(jù)以編制記賬憑氨證入賬。隘2.對(duì)于真藹實(shí)、合法、合理熬但內(nèi)容不夠完整疤、填寫有錯(cuò)誤的伴原始憑證，應(yīng)退版回給有關(guān)經(jīng)辦人凹員，由其負(fù)責(zé)將扮有關(guān)憑證補(bǔ)充完襖整、更正錯(cuò)誤或安重開后，再辦理八正式會(huì)計(jì)手續(xù)。瓣3.對(duì)于不佰真

26、實(shí)、不合法的霸原始憑證，會(huì)計(jì)凹機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員藹有權(quán)不予接受，俺并向單位負(fù)責(zé)人捌報(bào)告。絆三、記賬憑埃證艾記賬憑證是扒會(huì)計(jì)人員根據(jù)審跋核無(wú)誤的原始憑隘證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)隘務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容加把以歸類，并據(jù)以岸確定會(huì)計(jì)分錄后敖所填制的會(huì)計(jì)憑安證，它是登記賬霸簿的直接依據(jù)。爸（一）記賬懊憑證的種類懊1.記賬憑半證按內(nèi)容不同，案分為收款憑證、爸付款憑證和轉(zhuǎn)賬氨憑證。罷收款憑證是半指用于記錄現(xiàn)金翱和銀行存款收款案業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證埃。板付款憑證是班指用于記錄現(xiàn)金暗和銀行存款付款矮業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證芭。般轉(zhuǎn)賬憑證是捌指用于記錄不涉愛及現(xiàn)金和銀行存伴款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑扒證。頒2.記賬憑昂證按填列方式不靶同，分為復(fù)式憑礙證和單式憑證

27、和昂匯總記賬憑證。白復(fù)式憑證是安指將每一筆經(jīng)濟(jì)唉業(yè)務(wù)事項(xiàng)所涉及昂的全部會(huì)計(jì)科目柏及其發(fā)生額均在愛同一張記賬憑證岸中反映的一種憑藹證。邦單式憑證是阿指每一張記賬憑壩證只填列經(jīng)濟(jì)業(yè)耙務(wù)事項(xiàng)所涉及的百一個(gè)會(huì)計(jì)科目及氨其金額的記賬憑襖證。填列借方科搬目的稱為借項(xiàng)憑巴證，填列貸方科岸目的稱為貸項(xiàng)憑叭證。骯匯總記賬憑罷證是指對(duì)一定時(shí)柏期內(nèi)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)骯務(wù)內(nèi)容和相同的搬若干張?jiān)紤{證阿，按照一定標(biāo)準(zhǔn)俺綜合填制的記賬敗憑證。跋（二）會(huì)計(jì)爸分錄挨1.會(huì)計(jì)分凹錄及其分類矮會(huì)計(jì)分錄是敗指對(duì)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)昂務(wù)事項(xiàng)標(biāo)明其應(yīng)皚借應(yīng)貸賬戶及其絆金額的記錄，簡(jiǎn)唉稱分錄。把按照所涉及巴賬戶的多少，會(huì)耙計(jì)分錄分為簡(jiǎn)單矮會(huì)計(jì)分錄和復(fù)合白

28、會(huì)計(jì)分錄。簡(jiǎn)單氨會(huì)計(jì)分錄指只涉敗及一個(gè)賬戶借方辦和另一個(gè)賬戶貸笆方的會(huì)計(jì)分錄，罷即一借一貸的會(huì)骯計(jì)分錄；復(fù)合會(huì)八計(jì)分錄指由兩個(gè)敗以上（不含兩個(gè)澳）對(duì)應(yīng)賬戶所組俺成的會(huì)計(jì)分錄，跋即一借多貸、一耙貸多借或多借多白貸的會(huì)計(jì)分錄。芭2.會(huì)計(jì)分癌錄的編制步驟皚（1）分析疤經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)涉敗及的是資產(chǎn)（成罷本、費(fèi)用）還是背負(fù)債（所有者權(quán)頒益、收入）；頒（2）確定扒涉及到哪些賬戶安，是增加還是減艾少；半（3）確定叭記入哪個(gè)（或哪絆些）賬戶的借方扮、哪個(gè)（或哪些案）賬戶的貸方；斑（4）確定笆應(yīng)借應(yīng)貸賬戶是翱否正確，借貸方襖金額是否相等。岸（三）記賬暗憑證的基本內(nèi)容白記賬憑證的般基本內(nèi)容包括：辦記賬憑證的名稱白，

29、填制記賬憑證岸的日期，記賬憑案證的編號(hào)，安經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的捌內(nèi)容摘要，經(jīng)濟(jì)傲業(yè)務(wù)事項(xiàng)所涉及懊的會(huì)計(jì)科目及其伴記賬方向，經(jīng)濟(jì)罷業(yè)務(wù)事項(xiàng)的金額熬，記賬標(biāo)記，所伴附原始憑證張數(shù)敖，會(huì)計(jì)主管、記艾賬、審核、出納挨、制單等有關(guān)人啊員簽章。靶（四）記賬凹憑證的編制要求搬1.基本要昂求唉（1）記賬安憑證各項(xiàng)內(nèi)容必班須完整。扳（2）記賬挨憑證應(yīng)連續(xù)編號(hào)按。一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)擺需要填制兩張以佰上記賬憑證的，百可以采用分?jǐn)?shù)編斑號(hào)法編號(hào)。吧（3）記賬辦憑證的書寫應(yīng)清般楚、規(guī)范。相關(guān)隘要求同原始憑證般。暗（4）記賬安憑證可以根據(jù)每罷一張?jiān)紤{證填罷制，或根據(jù)若干搬張同類原始憑證澳匯總編制，也可挨以根據(jù)原始憑證案匯總表填制。但

30、扒不得將不同內(nèi)容百和類別的原始憑耙證匯總填制在一襖張記賬憑證上。鞍（5）除結(jié)辦賬和更正錯(cuò)誤的霸記賬憑證可以不懊附原始憑證外，般其他記賬憑證必疤須附有原始憑證澳。隘（6）填制襖記賬憑證時(shí)若發(fā)鞍生錯(cuò)誤應(yīng)當(dāng)重新白填制。已登記入胺賬的記賬憑證在扒當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫叭錯(cuò)誤時(shí)，可以用藹紅字填寫一張與襖原內(nèi)容相同的記襖賬憑證，在摘要敖欄注明注銷某拜月某日某號(hào)憑證埃字樣，同時(shí)再藹用藍(lán)字重新填制耙一張正確的記賬哎憑證，注明訂懊正某月某日某號(hào)懊憑證字樣。如擺果會(huì)計(jì)科目沒有奧錯(cuò)誤，只是金額癌錯(cuò)誤，也可將正翱確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)壩字之間的差額，敖另編一張調(diào)整的鞍記賬憑證，調(diào)增隘金額用藍(lán)字、調(diào)伴減金額用紅字。罷發(fā)現(xiàn)以前年度記矮賬

31、憑證有錯(cuò)誤的胺，應(yīng)當(dāng)用藍(lán)字填伴制一張更正的記俺賬憑證。癌（7）記賬拔憑證填制完經(jīng)濟(jì)哎業(yè)務(wù)事項(xiàng)后，如叭有空行，應(yīng)當(dāng)自癌金額欄最后一筆靶金額數(shù)字下的空擺行處至合計(jì)數(shù)上霸的空行處劃線注俺銷。哀2.收款憑般證的編制要求疤收款憑證左巴上角的借方科巴目按收款的性盎質(zhì)填寫現(xiàn)金般或銀行存款啊；日期填寫的是稗編制本憑證的日板期；右上角填寫鞍編制收款憑證的按順序號(hào)；摘要愛填寫對(duì)所記錄叭的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡(jiǎn)拌要說(shuō)明；貸方奧科目填寫與收愛入現(xiàn)金或銀行存啊款相對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)扮科目；記賬吧是指該憑證已登版記賬簿的標(biāo)記，奧防止經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事伴項(xiàng)重記或漏記；八金額是指該搬項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)稗的發(fā)生額；該憑癌證右邊附件啊張是指本記笆賬憑證所附原

32、始斑憑證的張數(shù)；最巴下邊分別由有關(guān)胺人員簽章，以明愛確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。伴3.付款憑伴證的編制要求奧付款憑證的跋編制方法與收款胺憑證基本相同，絆只是左上角由柏借方科目換為疤貸方科目，癌憑證中間的貸俺方科目換為岸借方科目.安對(duì)于涉及哀現(xiàn)金和銀行般存款之間的經(jīng)安濟(jì)業(yè)務(wù)，為避免骯重復(fù)一般只編制霸付款憑證，不編拔收款憑證。扮4.轉(zhuǎn)賬憑扒證的編制要求吧轉(zhuǎn)賬憑證將啊經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)中背所涉及全部會(huì)計(jì)按科目，按照先借氨后貸的順序記入稗會(huì)計(jì)科目欄礙中的一級(jí)科目吧和 二級(jí)及啊明細(xì)科目，并柏按應(yīng)借、應(yīng)貸方皚向分別記入借伴方金額或貸伴方金額欄。其凹他項(xiàng)目的填列與氨收、付款憑證相艾同。胺（五）記賬靶憑證的審核罷記賬憑證的敗審核內(nèi)

33、容主要包伴括：內(nèi)容是否真耙實(shí)、項(xiàng)目是否齊澳全、科目是否正芭確、金額是否正澳確、書寫是否正稗確。唉出納人員在癌辦理收款或付款敗業(yè)務(wù)后，應(yīng)在憑愛證上加蓋收訖巴或付訖的疤戳記，以避免重疤收重付。襖四、會(huì)計(jì)憑爸證的傳遞和保管拔（一）會(huì)計(jì)百憑證的傳遞班會(huì)計(jì)憑證的藹傳遞是指從會(huì)計(jì)芭憑證的取得或填白制時(shí)起至歸檔保頒管過(guò)程中，在單阿位內(nèi)部有關(guān)部門骯和人員之間的傳敖送程序。懊會(huì)計(jì)憑證的班傳遞，要求能夠按滿足內(nèi)部控制制百度的要求，使傳骯遞程序合理有效霸，同時(shí)盡量節(jié)約盎傳遞時(shí)間，減少氨傳遞的工作量。跋單位應(yīng)根據(jù)白具體情況制定每懊一種憑證的傳遞挨程序和方法。愛（二）會(huì)計(jì)奧憑證的保管凹會(huì)計(jì)憑證的澳保管是指會(huì)計(jì)憑艾證記賬

34、后的整理八、裝訂、歸檔和按存查工作。艾會(huì)計(jì)憑證的罷保管主要有下列傲要求：礙1.會(huì)計(jì)憑矮證應(yīng)定期裝訂成柏冊(cè)，防止散失。按從外單位取得的埃原始憑證遺失時(shí)爸，應(yīng)取得原簽發(fā)半單位蓋有公章的瓣證明，并注明原般始憑證的號(hào)碼、按金額、內(nèi)容等，扮由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)盎機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)八計(jì)主管人員和單癌位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后叭，才能代作原始背憑證。若確實(shí)無(wú)稗法取得證明的，跋如車票丟失，則拜應(yīng)由當(dāng)事人寫明邦詳細(xì)情況，由經(jīng)按辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)瓣負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主案管人員和單位負(fù)跋責(zé)人批準(zhǔn)后，代巴作原始憑證。哎2.會(huì)計(jì)憑拜證封面應(yīng)注明單哎位名稱、憑證種艾類、憑證張數(shù)、百起止號(hào)數(shù)、年度癌、月份、會(huì)計(jì)主俺管人員、裝訂人柏員等有關(guān)事項(xiàng)，捌會(huì)計(jì)主管

35、人員和哎保管人員應(yīng)在封鞍面上簽章。背3 .會(huì)計(jì)芭憑證應(yīng)加貼封條奧，防止抽換憑證把。原始憑證不得拌外借，其他單位霸如有特殊原因確伴實(shí)需要使用時(shí)，耙經(jīng)本單位會(huì)計(jì)機(jī)骯構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)哀主管人員批準(zhǔn)，柏可以復(fù)制。向外霸單位提供的原始澳憑證復(fù)制件，應(yīng)爸在專設(shè)的登記簿扳上登記，并由提背供人員和收取人斑員共同簽名、蓋啊章。斑4.原始憑版證較多時(shí)，可單八獨(dú)裝訂，但應(yīng)在扮憑證封面注明所胺屬記賬憑證的日伴期、編號(hào)和種類挨，同時(shí)在所屬的稗記賬憑證上應(yīng)注愛明附件另訂扮及原始憑證的名昂稱和編號(hào)，以便癌查閱。般5.每年裝挨訂成冊(cè)的會(huì)計(jì)憑啊證，在年度終了跋時(shí)可暫由單位會(huì)跋計(jì)機(jī)構(gòu)保管一年背，期滿后應(yīng)當(dāng)移藹交本單位檔案機(jī)瓣構(gòu)統(tǒng)一

36、保管；未哎設(shè)立檔案機(jī)構(gòu)的俺，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)機(jī)般構(gòu)內(nèi)部指定專人巴保管。出納人員捌不得兼管會(huì)計(jì)檔絆案。耙6.嚴(yán)格遵班守會(huì)計(jì)憑證的保扳管期限要求，期矮滿前不得任意銷巴毀。按第五節(jié)會(huì)白計(jì)賬薄辦一、會(huì)計(jì)賬艾簿概述啊會(huì)計(jì)賬簿是凹指由一定格式賬叭頁(yè)組成的，以經(jīng)疤過(guò)審核的會(huì)計(jì)憑爸證為依據(jù)，全面班、系統(tǒng)、連續(xù)地敖記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)艾務(wù)的簿籍。設(shè)置凹和登記賬簿，是案編制會(huì)計(jì)報(bào)表的搬基礎(chǔ)，是連接會(huì)藹計(jì)憑證與會(huì)計(jì)報(bào)巴表的中間環(huán)節(jié)，襖在會(huì)計(jì)核算中具拌有重要意義。各辦單位應(yīng)當(dāng)按照國(guó)啊家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制般度的規(guī)定和會(huì)計(jì)愛業(yè)務(wù)的需要設(shè)置澳會(huì)計(jì)賬簿。扮（一）會(huì)計(jì)佰賬簿與賬戶的關(guān)笆系氨賬戶存在于絆賬簿之中，賬簿挨中的每一賬頁(yè)就翱是賬戶的存在

37、形罷式和載體，沒有藹賬簿，賬戶就無(wú)笆法存在；賬簿序扳時(shí)、分類地記載八經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，是在隘個(gè)別賬戶中完成拌的。因此，賬簿皚只是一個(gè)外在形澳式，賬戶才是它斑的真實(shí)內(nèi)容。賬扒簿與賬戶的關(guān)系瓣，是形式和內(nèi)容矮的關(guān)系。阿（二）會(huì)計(jì)靶賬簿的分類隘1.按用途芭分類柏（1）序時(shí)奧賬簿。序時(shí)賬簿艾又稱日記賬，是拌按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)鞍生或完成時(shí)間的哀先后順序逐日逐藹筆進(jìn)行登記的賬阿簿。在我國(guó)，大稗多數(shù)單位一般只奧設(shè)現(xiàn)金日記賬和叭銀行存款日記賬佰。叭（2）分類襖賬簿。分類賬簿矮是對(duì)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)笆務(wù)事項(xiàng)按照會(huì)計(jì)叭要素的具體類別胺而設(shè)置的分類賬矮戶進(jìn)行登記的賬按簿。按照總分類耙賬戶分類登記經(jīng)吧濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的是敗總分類賬簿，簡(jiǎn)壩稱總

38、賬。按照明氨細(xì)分類賬戶分類捌登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事半項(xiàng)的是明細(xì)分類癌賬簿，簡(jiǎn)稱明細(xì)捌賬。分類賬簿提哀供的核算信息是百編制會(huì)計(jì)報(bào)表的岸主要依據(jù)。壩（3）備查背賬簿。備查賬簿扳簡(jiǎn)稱備查簿，是絆對(duì)某些在序時(shí)賬奧簿和分類賬簿等阿主要賬簿中都不哎予登記或登記不懊夠詳細(xì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)翱務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行補(bǔ)充百登記時(shí)使用的賬岸簿。癌2.按賬頁(yè)爸格式分類癌（1）兩欄叭式賬簿。兩欄式絆賬薄是指只有借爸方和貸方兩個(gè)基襖本金額欄目的賬傲簿。扳（2）三欄版式賬簿。三欄式笆賬簿是設(shè)有借方班、貸方和余額三邦個(gè)基本欄目的賬背簿。各種日記賬疤、總分類賬以及暗資本、債權(quán)、債疤務(wù)明細(xì)賬都可采霸用三欄式賬簿。傲（3）多欄壩式賬簿。多欄式盎賬簿是在賬簿的

39、巴兩個(gè)基本欄目借懊方和貸方按需要伴分設(shè)若干專欄的佰賬簿。收入、費(fèi)稗用明細(xì)賬一般均爸采用這種格式的拔賬簿。埃（4）數(shù)量阿金額式賬簿。數(shù)八量金額式賬簿的把借方、貸方和余佰額三個(gè)欄目?jī)?nèi)，般都分設(shè)數(shù)量、單笆價(jià)和金額三小欄扳，借以反映財(cái)產(chǎn)藹物資的實(shí)物數(shù)量壩和價(jià)值量。原材熬料、庫(kù)存品、產(chǎn)叭成品等明細(xì)賬一笆般都采用數(shù)量金皚額式賬簿。辦3.按外型敗特征分類板（l）訂本昂賬。訂本賬是啟暗用之前就已將賬矮頁(yè)裝訂在一起，八并對(duì)賬頁(yè)進(jìn)行了扒連續(xù)編號(hào)的賬簿暗。這種賬簿一般澳適用于總分類賬翱、現(xiàn)金日記賬、愛銀行存款日記賬啊。白（2）活頁(yè)胺賬?；铐?yè)賬是在艾賬簿登記完畢之版前并不固定裝訂拌在一起，而是裝版在活頁(yè)賬夾中。哎當(dāng)賬

40、簿登記完畢矮之后（通常是一啊個(gè)會(huì)計(jì)年度結(jié)束皚之后），才將賬昂頁(yè)予以裝訂，加盎具封面，并給各扳賬頁(yè)連續(xù)編號(hào)。絆各種明細(xì)分類賬隘一般采用活頁(yè)賬半形式。靶（3）卡片艾賬。卡片賬是將鞍賬戶所需格式印半刷在硬卡上。嚴(yán)襖格說(shuō)，卡片賬也奧是一種活頁(yè)賬，絆只不過(guò)它不是裝背在活頁(yè)賬夾中，敗而是裝在卡片箱霸內(nèi)。在我國(guó)，單挨位一般只對(duì)固定安資產(chǎn)的核算采用艾卡片賬形式。藹二、會(huì)計(jì)賬敖簿的內(nèi)容、啟用邦與記賬規(guī)則按（一）會(huì)計(jì)昂賬簿的基本內(nèi)容板1.封面。盎主要標(biāo)明賬簿的扮名稱。阿2.扉頁(yè)。瓣主要列明科目索氨引、賬簿啟用和岸經(jīng)管人員一覽表拌。安3.賬頁(yè)。伴是賬簿用來(lái)記錄襖經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的斑載體，包括賬戶邦的名稱、登記賬案戶的日

41、期欄、憑吧證種類和號(hào)數(shù)欄暗、摘要欄、金額矮欄、總頁(yè)次、分扮戶頁(yè)次等基本內(nèi)耙容。藹（二）會(huì)計(jì)罷賬簿的啟用擺啟用會(huì)計(jì)賬扳簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)在賬半簿封面上寫明單俺位名稱和賬簿名扳稱，并在賬簿扉半頁(yè)上附啟用表。暗啟用訂本式賬簿耙，應(yīng)當(dāng)從第一頁(yè)拔到最后一頁(yè)順序拜編定頁(yè)數(shù)，不得白跳頁(yè)、缺號(hào)。使礙用活頁(yè)式賬頁(yè)，襖應(yīng)當(dāng)按賬戶順序半編號(hào)，并須定期矮裝訂成冊(cè)；裝訂襖后再按實(shí)際使用懊的賬頁(yè)順序編定八頁(yè)碼，另加目錄氨，記明每個(gè)賬戶辦的名稱和頁(yè)次。熬（三）會(huì)計(jì)擺賬簿的記賬規(guī)則扮1.登記會(huì)澳計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)拔將會(huì)計(jì)憑證日期班、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)愛容摘要、金額和扮其他有關(guān)資料逐懊項(xiàng)記入賬內(nèi)，做矮到數(shù)字準(zhǔn)確、摘案要清楚、登記及唉時(shí)、字跡工整

42、。捌2.登記完昂畢后，要在記賬矮憑證上簽名或者半蓋章，并注明已矮經(jīng)登賬的符號(hào)，罷表示已經(jīng)記賬。氨3.賬簿中捌書寫的文字和數(shù)耙字上面要留有適邦當(dāng)空格，不要寫哀滿格，一般應(yīng)占版格距的1/2.愛4.登記賬絆簿要用藍(lán)黑墨水挨或者碳素墨水書挨寫，不得使用圓版珠筆（銀行的復(fù)爸寫賬簿除外）或敖者鉛筆書寫。半5.下列情翱況，可以用紅色絆墨水記賬：按（1）按照矮紅字沖賬的記賬跋憑證，沖銷錯(cuò)誤翱記錄；稗（2）在不俺設(shè)借貸等欄的多絆欄式賬頁(yè)中，登骯記減少數(shù)；叭（3）在三伴欄式賬戶的余額版欄前，如未印明俺余額方向的，在拔余額欄內(nèi)登記負(fù)跋數(shù)余額；唉（4）根據(jù)敗國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)叭制度的規(guī)定可以搬用紅字登記的其骯他會(huì)計(jì)記錄。

43、襖6.各種賬般簿應(yīng)按頁(yè)次順序藹連續(xù)登記，不得般跳行、隔頁(yè)。如疤果發(fā)生跳行、隔澳頁(yè)，應(yīng)當(dāng)將空行半、空頁(yè)劃線注銷板，或者注明此拌行空白、此癌頁(yè)空白字樣，敗并由記賬人員簽敗名或者蓋章。埃7.凡需要鞍結(jié)出余額的賬戶般，結(jié)出余額后，伴應(yīng)當(dāng)在借或貸愛等欄內(nèi)寫明哀借或貸等背字樣。沒有余額敖的賬戶，應(yīng)在佰借或貸欄內(nèi)寫擺用平字，并叭在余額欄用扒表示。頒8.每一賬案頁(yè)登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)岸下頁(yè)時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)白出本頁(yè)合計(jì)數(shù)及胺余額，寫在本頁(yè)隘最后一行和下頁(yè)壩第一行有關(guān)欄內(nèi)拌，并在摘要欄內(nèi)傲注明過(guò)次頁(yè)捌和承前頁(yè)字俺樣；也可以將本擺頁(yè)合計(jì)數(shù)及金額翱只寫在下頁(yè)第一敗行有關(guān)欄內(nèi)，并扒在摘要欄內(nèi)注明邦承前頁(yè)字樣扮。澳對(duì)需要結(jié)計(jì)扮本月發(fā)生

44、額的賬啊戶，結(jié)計(jì)過(guò)次唉頁(yè)的本頁(yè)合計(jì)疤數(shù)應(yīng)當(dāng)為自本月拌初起至本頁(yè)末止礙的發(fā)生額合計(jì)數(shù)跋；對(duì)需要結(jié)計(jì)本傲年累計(jì)發(fā)生額的扳賬戶，結(jié)計(jì)過(guò)辦次頁(yè)的本頁(yè)合敗計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自年鞍初起至本頁(yè)末止熬的累計(jì)數(shù)；對(duì)既敗不需要結(jié)計(jì)本月愛發(fā)生額也不需要敗結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)霸生額的賬戶，可翱以只將每頁(yè)末的奧余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁(yè)。藹三、會(huì)計(jì)賬礙簿的格式和登記白方法背（一）日記敖賬的格式和登記扮方法八1.現(xiàn)金日板記賬的格式和登拔記方法巴（1）現(xiàn)金癌日記賬的格式。安現(xiàn)金日記賬是用百來(lái)核算和監(jiān)督庫(kù)岸存現(xiàn)金每天的收八入、支出和結(jié)存澳情況的賬簿，其扒格式有三欄式和昂多欄式兩種。無(wú)稗論采用三欄式還百是多欄式現(xiàn)金日爸記賬，都必須使芭用訂本賬。襖（2）現(xiàn)

45、金拜日記賬的登記方岸法?，F(xiàn)金日記賬暗由出納人員根據(jù)礙同現(xiàn)金收付有關(guān)般的記賬憑證，按翱時(shí)間順序逐日逐爸筆進(jìn)行登記，并氨根據(jù)上日余額壩本日收入本擺日支出本日余佰額的公式，逐搬日結(jié)出現(xiàn)金余額唉，與庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)傲存數(shù)核對(duì)，以檢稗查每日現(xiàn)金收付壩是否有誤。凹借貸方分設(shè)笆的多欄式現(xiàn)金日矮記賬的登記方法凹是：先根據(jù)有關(guān)罷現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)的胺記賬憑證登記現(xiàn)班金收入日記賬，啊根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金支芭出業(yè)務(wù)的記賬憑罷證登記現(xiàn)金支出岸日記賬，每日營(yíng)耙業(yè)終了，根據(jù)現(xiàn)癌金支出日記賬結(jié)胺計(jì)的支出合計(jì)數(shù)案，一筆轉(zhuǎn)入現(xiàn)金罷收入日記賬的吧支出合計(jì)欄中愛，并結(jié)出當(dāng)日余隘額。愛2.銀行存胺款日記賬的格式扒和登記方法版銀行存款日稗記賬是用來(lái)核算隘

46、和監(jiān)督銀行存款俺每日的收入、支礙出和結(jié)余情況的瓣賬簿。銀行存款昂日記賬應(yīng)按企業(yè)背在銀行開立的賬按戶和幣種分別設(shè)扮置，每個(gè)銀行賬矮戶設(shè)置一本日記扳賬。扮銀行存款日靶記賬的格式和登挨記方法與現(xiàn)金日八記賬相同。案（二）總分叭類賬的格式和登盎記方法疤1.總分類澳賬的格式瓣總分類賬是佰按照總分類賬戶阿分類登記以提供叭總括會(huì)計(jì)信息的擺賬簿。總分類賬翱最常用的格式為傲三欄式，設(shè)置借耙方、貸方和余額岸三個(gè)基本金額欄哀目。癌2.總分類岸賬的登記方法斑總分類賬可胺以根據(jù)記賬憑證哎逐筆登記，也可稗以根據(jù)經(jīng)過(guò)匯總熬的科目匯總表或盎匯總記賬憑證等阿登記。懊（三）明細(xì)藹分類賬的格式和白登記方法俺1.明細(xì)分胺類賬的格式板明

47、細(xì)分類賬敗是根據(jù)二級(jí)賬戶耙或明細(xì)賬戶開設(shè)般賬頁(yè)，分類、連鞍續(xù)地登記經(jīng)濟(jì)業(yè)般務(wù)以提供明細(xì)核隘算資料的賬簿，按其格式有三欄式佰、多欄式、數(shù)量把金額式和橫線登敗記式（或稱平行伴式）等多種。安（1）三欄百式明細(xì)分類賬。笆三欄式明細(xì)分類稗賬是設(shè)有借方、叭貸方和余額三個(gè)按欄目，用以分類扒核算各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)矮務(wù)，提供詳細(xì)核懊算資料的賬簿，靶其格式與三欄式把總賬格式相同。般適用于只進(jìn)行金暗額核算的賬戶。扒（2）多欄襖式明細(xì)分類賬。背多欄式明細(xì)分類霸賬是將屬于同一懊個(gè)總賬科目的各敗個(gè)明細(xì)科目合并吧在一張賬頁(yè)上進(jìn)氨行登記。適用于胺成本費(fèi)用類科目藹的明細(xì)核算。氨（3）數(shù)量吧金額式明細(xì)分類吧賬。數(shù)量金額式跋明細(xì)分類賬其借

48、翱方（收入）、貸暗方（發(fā)出）和余哀額（結(jié)存）都分哀別設(shè)有數(shù)量、單疤價(jià)和金額三個(gè)專稗欄。適用于既要敗進(jìn)行金額核算又癌要進(jìn)行數(shù)量核算耙的賬戶。皚（4）橫線爸登記式明細(xì)分類壩賬。橫線登記式拌明細(xì)分類賬是采矮用橫線登記，即笆將每一相關(guān)的業(yè)拌務(wù)登記在一行，俺從而可依據(jù)每一艾行各個(gè)欄目的登擺記是否齊全來(lái)判埃斷該項(xiàng)業(yè)務(wù)的進(jìn)半展情況。適用于邦登記材料采購(gòu)業(yè)暗務(wù)、應(yīng)收票據(jù)和隘一次性備用金業(yè)罷務(wù)。皚2.明細(xì)分隘類賬的登記方法昂不同類型經(jīng)疤濟(jì)業(yè)務(wù)的明細(xì)分唉類賬，可根據(jù)管靶理需要，依據(jù)記百賬憑證、原始憑矮證或匯總原始憑矮證逐日逐筆或定吧期匯總登記。固傲定資產(chǎn)、債權(quán)、愛債務(wù)等明細(xì)賬應(yīng)瓣逐日逐筆登記；敖庫(kù)存商品、原材爸料

49、、產(chǎn)成品收發(fā)扒明細(xì)賬以及收入邦、費(fèi)用明細(xì)賬可凹以逐筆登記，也頒可定期匯總登記版。四、對(duì)賬澳（一）賬證叭核對(duì)霸賬證核對(duì)是俺指核對(duì)會(huì)計(jì)賬簿氨記錄與原始憑證襖、記賬憑證的時(shí)凹間、憑證字號(hào)、罷內(nèi)容、金額是否辦一致，記賬方向柏是否相符。澳（二）賬賬霸核對(duì)壩賬賬核對(duì)是扒指核對(duì)不同會(huì)計(jì)鞍賬簿之間的賬簿愛記錄是否相符。襖包括：爸1.總分類板賬簿有關(guān)賬戶的霸余額核對(duì)；耙2.總分類跋賬簿與所屬明細(xì)柏分類賬簿核對(duì)；骯3.總分類板賬簿與序時(shí)賬簿啊核對(duì)；稗4.明細(xì)分癌類賬簿之間的核耙對(duì)。笆（三）賬實(shí)班核對(duì)翱賬實(shí)核對(duì)是佰指各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資靶、債權(quán)債務(wù)等賬敖面余額與實(shí)有數(shù)哀額之間的核對(duì)。扳包括：跋1.現(xiàn)金日背記賬賬面余額與隘庫(kù)

50、存現(xiàn)金數(shù)額是伴否相符；百2.銀行存岸款日記賬賬面余柏額與銀行對(duì)賬單懊的余額是否相符岸；唉3.各項(xiàng)財(cái)壩產(chǎn)物資明細(xì)賬賬瓣面余額與財(cái)產(chǎn)物凹資的實(shí)有數(shù)額是阿否相符；拌4.有關(guān)債把權(quán)債務(wù)明細(xì)賬賬板面余額與對(duì)方單鞍位的賬面記錄是半否相符。柏五、錯(cuò)賬更扳正方法藹賬簿記錄發(fā)奧生錯(cuò)誤，不準(zhǔn)涂懊改、挖補(bǔ)、刮擦胺或者用藥水消除百字跡，不準(zhǔn)重新敖抄寫，必須按下皚列方法更正：敖（一）劃線扳更正法耙在結(jié)賬前發(fā)跋現(xiàn)賬簿記錄有文擺字或數(shù)字錯(cuò)誤，矮而記賬憑證沒有隘錯(cuò)誤，采用劃線胺更正法。更正時(shí)案，可在錯(cuò)誤的文艾字或數(shù)字上劃一佰條紅線，在紅線瓣的上方填寫正確艾的文字或數(shù)字，奧并由記賬及相關(guān)皚人員在更正處蓋板章。對(duì)于錯(cuò)誤的芭數(shù)字，

51、應(yīng)全部劃擺紅線更正，不得皚只更正其中的錯(cuò)芭誤數(shù)字。對(duì)于文拔字錯(cuò)誤，可只劃埃去錯(cuò)誤的部分。佰（二）紅字安更正法白記賬后在當(dāng)骯年內(nèi)發(fā)現(xiàn)記賬憑癌證所記的會(huì)計(jì)科奧目錯(cuò)誤，或者會(huì)哎計(jì)科目無(wú)誤而所辦記金額大于應(yīng)記辦金額，從而引起拌記賬錯(cuò)誤，采用拜紅字更正法。更鞍正方法是：記賬稗憑證會(huì)計(jì)科目錯(cuò)盎誤時(shí)，用紅字填捌寫一張與原記賬凹憑證完全相同的疤記賬憑證，以示芭注銷原記賬憑證稗，然后用藍(lán)字填邦寫一張正確的記敖賬憑證，并據(jù)以澳記賬；記賬憑證拔會(huì)計(jì)科目無(wú)誤而阿所記金額大于應(yīng)般記金額時(shí)，按多案記的金額用紅字胺編制一張與原記扳賬憑證應(yīng)借、應(yīng)搬貸科目完全相同白的記賬憑證，以拌沖銷多記的金額白，并據(jù)以記賬。氨（三）補(bǔ)充八登

52、記法昂記賬后發(fā)現(xiàn)斑記賬憑證填寫的胺會(huì)計(jì)科目無(wú)誤，凹只是所記金額小矮于應(yīng)記金額時(shí)，跋采用補(bǔ)充登記法斑。更正方法是：跋按少記的金額用壩藍(lán)字編制一張與拌原記賬憑證應(yīng)借襖、應(yīng)貸科目完全疤相同的記賬憑證版，以補(bǔ)充少記的胺金額，并據(jù)以記艾賬。六、結(jié)賬百（一）結(jié)賬吧的程序懊1.將本期案發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)癌事項(xiàng)全部登記入翱賬，并保證其正跋確性；拜2.根據(jù)權(quán)板責(zé)發(fā)生制的要求擺，調(diào)整有關(guān)賬項(xiàng)啊，合理確定本期伴應(yīng)計(jì)的收入和應(yīng)疤計(jì)的費(fèi)用；埃3.將損益昂類科目轉(zhuǎn)入本八年利潤(rùn)科目，隘結(jié)平所有損益類頒科目；艾4.結(jié)算出拌資產(chǎn)、負(fù)債和所扮有者權(quán)益科目的白本期發(fā)生額和余安額，并結(jié)轉(zhuǎn)下期按。般（二）結(jié)賬澳的方法拌1.對(duì)不需懊按月結(jié)計(jì)

53、本期發(fā)骯生額的賬戶，每百次記賬以后，都襖要隨時(shí)結(jié)出余額伴，每月最后一筆佰余額即為月末余愛額。月末結(jié)賬時(shí)爸，只需要在最后疤一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事壩項(xiàng)記錄之下通欄把劃單紅線，不需背要再結(jié)計(jì)一次余佰額。昂2.現(xiàn)金、搬銀行存款日記賬挨和需要按月結(jié)計(jì)靶發(fā)生額的收入、佰費(fèi)用等明細(xì)賬，板每月結(jié)賬時(shí)，要挨結(jié)出本月發(fā)生額罷和余額，在摘要疤欄內(nèi)注明本月辦合計(jì)字樣，并佰在下面通欄劃單柏紅線。搬3.需要結(jié)斑計(jì)本年累計(jì)發(fā)生半額的某些明細(xì)賬埃戶，每月結(jié)賬時(shí)柏，應(yīng)在本月合哎計(jì)行下結(jié)出自澳年初起至本月末胺止的累計(jì)發(fā)生額半，登記在月份發(fā)澳生額下面，在摘巴要欄內(nèi)注明本暗年累計(jì)字樣，瓣并在下面通欄劃澳單紅線。12 班月末的本年累耙計(jì)就是全

54、年累耙計(jì)發(fā)生額，全年拔累計(jì)發(fā)生額下通挨欄劃雙紅線。背4.總賬賬邦戶平時(shí)只需結(jié)出傲月末余額。年終捌結(jié)賬時(shí)，將所有敖總賬賬戶結(jié)出全瓣年發(fā)生額和年末辦余額，在摘要欄吧內(nèi)注明本年合盎計(jì)字樣，并在跋合計(jì)數(shù)下通欄劃啊雙紅線。按5.年度終凹了結(jié)賬時(shí)，有余愛額的賬戶，要將翱其余額結(jié)轉(zhuǎn)下年岸，并在摘要欄注跋明結(jié)轉(zhuǎn)下年案字樣；在下一會(huì)藹計(jì)年度新建有關(guān)靶會(huì)計(jì)賬戶的第一耙行余額欄內(nèi)填寫俺上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額搬，并在摘要欄注巴明上年結(jié)轉(zhuǎn)襖字樣。爸七、會(huì)計(jì)賬斑簿的更換與保管把（一）會(huì)計(jì)皚賬簿的更換柏會(huì)計(jì)賬簿的擺更換通常在新會(huì)班計(jì)年度建賬時(shí)進(jìn)俺行。總賬、日記班賬和多數(shù)明細(xì)賬班應(yīng)每年更換一次般。備查賬簿可以凹連續(xù)使用。爸（二）會(huì)計(jì)

55、哎賬簿的保管壩年度終了，伴各種賬戶在結(jié)轉(zhuǎn)皚下年，建立新賬懊后，一般都要把安舊賬送交總賬會(huì)芭計(jì)集中統(tǒng)一管理熬。會(huì)計(jì)賬簿暫由哎本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)巴部門保管一年，胺期滿之后，由財(cái)笆務(wù)會(huì)計(jì)部門編造絆清冊(cè)移交本單位澳的檔案部門保管白。八第六節(jié)賬氨務(wù)處理程序奧一、財(cái)務(wù)處耙理程序及其種類傲賬務(wù)處理程鞍序，也稱會(huì)計(jì)核斑算組織程序或會(huì)版計(jì)核算形式，是頒指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)骯計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)艾表相結(jié)合的方式靶。包括會(huì)計(jì)憑證懊和賬簿的種類、八格式，會(huì)計(jì)憑證伴與賬簿之間的聯(lián)吧系方法，由原始阿憑證到編制記賬盎憑證、登記明細(xì)跋分類賬和總分類鞍賬、編制會(huì)計(jì)報(bào)艾表的工作程序和哎方法等。科學(xué)合板理地選擇適用于岸本單位的賬務(wù)處暗理程序，對(duì)于

56、有礙效地組織會(huì)計(jì)核暗算具有重要意義背。白常用的賬務(wù)靶處理程序主要有礙記賬憑證賬務(wù)處瓣理程序、匯總記按賬憑證賬務(wù)處理隘程序和科目匯總板表賬務(wù)處理程序氨。百二、不同種案類賬務(wù)處理程序隘的內(nèi)容懊（一）記賬吧憑證賬務(wù)處理程斑序唉記賬憑證賬挨務(wù)處理程序是指捌對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)巴務(wù)事項(xiàng)，都要根吧據(jù)原始憑證或匯柏總原始憑證編制澳記賬憑證，然后挨直接根據(jù)記賬憑芭證逐筆登記總分敖類賬的一種賬務(wù)艾處理程序，它是芭基本的賬務(wù)處理癌程序。其一般程隘序是：八1.根據(jù)原拜始憑證編制匯總俺原始憑證；哎2.根據(jù)原佰始憑證或匯總原唉始憑證，編制記氨賬憑證；挨3.根據(jù)收安款憑證、付款憑搬證逐筆登記現(xiàn)金白日記賬和銀行存襖款日記賬；氨4

57、.根據(jù)原氨始憑證、匯總原扳始憑證和記賬憑霸證，登記各種明背細(xì)分類賬；愛5.根據(jù)記瓣賬憑證逐筆登記佰總分類賬；熬6.期末，擺現(xiàn)金日記賬、銀奧行存款日記賬和佰明細(xì)分類賬的余翱額同有關(guān)總分類鞍賬的余額核對(duì)相絆符；澳7.期末，白根據(jù)總分類賬和罷明細(xì)分類賬的記愛錄，編制會(huì)計(jì)報(bào)敗表。霸記賬憑證賬奧務(wù)處理程序簡(jiǎn)單稗明了，易于理解熬，總分類賬可以拜較詳細(xì)地反映經(jīng)擺濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情吧況。其缺點(diǎn)是：拜登記總分類賬的傲工作量較大。適澳用于規(guī)模較小、笆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少藹的單位。捌（二）匯總昂記賬憑證賬務(wù)處瓣理程序案匯總記賬憑熬證賬務(wù)處理程序盎是根據(jù)原始憑證稗或匯總原始憑證班編制記賬憑證，翱定期根據(jù)記賬憑挨證分類編制匯總癌

58、收款憑證、匯總板付款憑證和匯總疤轉(zhuǎn)賬憑證，再根搬據(jù)匯總記賬憑證骯登記總分類賬的叭一種賬務(wù)處理程耙序。其一般程序翱是：矮1.根據(jù)原阿始憑證編制匯總俺原始憑證；氨2.根據(jù)原芭始憑證或匯總原伴始憑證，編制記拜賬憑證；礙3.根據(jù)收阿款憑證、付款憑白證逐筆登記現(xiàn)金澳日記賬和銀行存傲款日記賬；班4.根據(jù)原佰始憑證、匯總原稗始憑證和記賬憑隘證，登記各種明斑細(xì)分類賬；矮5.根據(jù)各邦種記賬憑證編制按有關(guān)匯總記賬憑皚證；板6.根據(jù)各敖種匯總記賬憑證罷登記總分類賬；佰7.期末，絆現(xiàn)金日記賬、銀埃行存款日記賬和傲明細(xì)分類賬的余奧額同有關(guān)總分類按賬的余額核對(duì)相拌符；襖8.期末，疤根據(jù)總分類賬和唉明細(xì)分類賬的記翱錄，編制

59、會(huì)計(jì)報(bào)翱表。皚匯總記賬憑爸證賬務(wù)處理程序背減輕了登記總分霸類賬的工作量，暗便于了解賬戶之伴間的對(duì)應(yīng)關(guān)系。唉其缺點(diǎn)是：按每翱一貸方科目編制斑匯總轉(zhuǎn)賬憑證，把不利于會(huì)計(jì)核算挨的日常分工，當(dāng)氨轉(zhuǎn)賬憑證較多時(shí)隘，編制匯總轉(zhuǎn)賬阿憑證的工作量較襖大。適用于規(guī)模愛較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)笆較多的單位。巴（三）科目愛匯總表賬務(wù)處理襖程序擺科目匯總表拜賬務(wù)處理程序又壩稱記賬憑證匯總辦表賬務(wù)處理程序扒，它是根據(jù)記賬翱憑證定期編制科班目匯總表，再根埃據(jù)科目匯總表登爸記總分類賬的一頒種賬務(wù)處理程序暗。其一般程序是罷：氨1.根據(jù)原熬始憑證編制匯總壩原始憑證；斑2.根據(jù)原俺始憑證或匯總原白始憑證，編制記壩賬憑證；吧3.根據(jù)收哀款憑

60、證、付款憑佰證逐筆登記現(xiàn)金耙日記賬和銀行存伴款日記賬；邦4.根據(jù)原翱始憑證、匯總原艾始憑證和記賬憑叭證，登記各種明愛細(xì)分類賬；背5.根據(jù)各案種記賬憑證編制哎科目匯總表；佰6.根據(jù)科邦目匯總表登記總拌分類賬；巴7.期末，搬現(xiàn)金日記賬、銀翱行存款日記賬和邦明細(xì)分類賬的余擺額同有關(guān)總分類骯賬的余額核對(duì)相暗符；胺8.期末，凹根據(jù)總分類賬和耙明細(xì)分類賬的記礙錄，編制會(huì)計(jì)報(bào)罷表。笆科目匯總表叭賬務(wù)處理程序減凹輕了登記總分類愛賬的工作量，并伴可做到試算平衡半，簡(jiǎn)明易懂，方按便易學(xué)。其缺點(diǎn)把是：科目匯總表頒不能反映賬戶對(duì)邦應(yīng)關(guān)系，不便于凹查對(duì)賬目。它適懊用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較扮多的單位。啊第七節(jié)會(huì)霸計(jì)電算化拌一、會(huì)計(jì)