企業(yè)所得稅稅前扣除項目及其標(biāo)準(zhǔn)

1、擺企業(yè)所得稅稅前敖扣除項目及其標(biāo)奧準(zhǔn)壩 唉 佰懊.按工資、薪金支出愛：無限額，但要鞍求吧“罷合暗理芭”瓣。政策依據(jù)：扒俺襖拜實施條例跋第板3拔4愛條：企業(yè)發(fā)生的埃合理的工資、薪耙金支出，準(zhǔn)予扣胺除。絆白昂跋國稅函般吧200白9稗佰3襖號隘扳白國家稅務(wù)總局疤關(guān)于企業(yè)工資薪吧金及職工福利費(fèi)斑扣除問題的通知辦背：翱“扒合理工資薪壩金柏”叭，是指企業(yè)按照藹股東大會、董事疤會、薪酬委員會邦或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)百制訂的工資薪金艾制度規(guī)定實際發(fā)搬放給員工的工資氨薪金。稅務(wù)機(jī)關(guān)爸在對工資薪金進(jìn)扳行合理性確認(rèn)時盎，可按以下原則版掌握：懊絆（吧1爸）企業(yè)制訂了較昂為規(guī)范的員工工翱資薪金制度。盎藹（愛2皚）企業(yè)所制訂的哀

2、工資薪金制度符阿合行業(yè)及地區(qū)水案平。隘半（擺3靶）企業(yè)在一定時班期所發(fā)放的工資跋薪金是相對固定捌的，工資薪金的哀調(diào)整是有序進(jìn)行笆的。艾氨（澳4埃）企業(yè)對實際發(fā)芭放的工資薪金，胺已依法履行了代壩扣代繳個人所得吧稅義務(wù)。搬鞍（阿5絆）有關(guān)工資薪金擺的安排，不以減稗少或逃避稅款為暗目的。兩個稅收埃優(yōu)惠：企業(yè)安置靶殘疾人員所支付暗工資費(fèi)用的加計襖扣除，即在據(jù)實岸扣除支付給殘疾阿職工工資的基礎(chǔ)佰上，再按其工資把的笆100安%敖加計扣除。使用背下崗職工的，可扒按年人柏均愛400暗0擺元依次扣除營業(yè)搬稅、城建稅、教斑育附加、企業(yè)所辦得稅。哎冀地稅函阿耙200拜9拔傲9吧號俺搬癌河北地方稅務(wù)稗局關(guān)于關(guān)于企業(yè)伴

3、所得稅若干業(yè)務(wù)暗問題的通知規(guī)把定：對于已提取骯未發(fā)放的工資和熬獎金，欠發(fā)工資矮在次年匯算清繳半期限內(nèi)發(fā)放的，班準(zhǔn)予做為當(dāng)年工般資進(jìn)行扣除。超襖過匯算清繳期限吧的，按下年實發(fā)安工資進(jìn)行稅務(wù)處挨理。 哎例：某酒愛店版1隘0頒月份向職工發(fā)放稗下列支出：凹（唉1柏）頒 澳基本工資皚（翱2疤）提成工資氨（擺3瓣）獎金愛（斑4岸）加班補(bǔ)貼挨（邦5礙）生活困難補(bǔ)助拌（白6藹）五險一金暗（盎7般）工作服冬裝藹（巴8鞍）交通補(bǔ)貼拌（芭9昂）通訊補(bǔ)貼辦（哎1耙0邦）取暖補(bǔ)貼把（澳1氨1傲）工傷醫(yī)療費(fèi)哎（耙1把2芭）旅游費(fèi)叭（絆1礙3按）差旅費(fèi)補(bǔ)貼白（背1斑4絆）員工會餐支出壩（把1罷5百）過節(jié)費(fèi)翱（絆1捌6暗）發(fā)

4、放月餅食用罷油等過節(jié)福利 斑請指出：哪些屬扮于稅法上的計算吧福利費(fèi)的基骯數(shù)霸“把工資總皚額襖”凹內(nèi)容，哪些屬于埃稅法上的福利費(fèi)挨支出內(nèi)容，哪些按屬于計征個人所案得稅的項目。哀答案：工資總額懊包括八（拌1胺）翱（拔2笆）般（版3搬）襖（擺4隘）；福利費(fèi)包括哎（骯5跋）奧（班8挨）背（翱9八）罷（叭1胺0靶）擺（拌1骯1班）版（暗1敗4班），其余不得列唉在福利費(fèi)中進(jìn)行稗稅前扣除。應(yīng)征敗個稅項目：除昂（柏6搬）扳（隘7礙）懊（扮1百3伴）盎（按1耙4骯）外的所有項目藹。（注意有允許藹限額扣除項目）吧工資中常見的涉按稅問題板：埃 懊（骯1靶）工資表中簽名盎不全，有未簽領(lǐng)骯工資；稗（扳2班）一人代領(lǐng)多人

5、耙工資手續(xù)不全，拜無法說明正當(dāng)理襖由和充足證據(jù)；芭（礙3拌）虛列人員工資扮或重復(fù)發(fā)放；頒（埃4耙）未足額代扣個啊人所得稅。拌檢查工資是否多巴列或虛列的主要愛方法：調(diào)取職工辦花名冊、勞動合案同、考勤表與工皚資表核對，查有矮無虛列人員；抽靶取部分職工詢問啊工資發(fā)放情況，氨核實發(fā)放金額是礙否真實，有無多翱列或少列；對一芭人代領(lǐng)多人工資伴要求提供充足證唉據(jù)。挨檢查中涉及科目?。簯?yīng)付工資、應(yīng)胺付福利費(fèi)（或應(yīng)板付職工薪酬）、芭管理費(fèi)用、營業(yè)邦成本、其他應(yīng)付岸款。半2般.跋職工福利費(fèi)、工愛會經(jīng)費(fèi)、職工教啊育經(jīng)費(fèi)：按工資啊總額澳的懊14唉%佰、翱2扒%斑、柏2.5挨%暗內(nèi)據(jù)實扣除。靶扣除原則：板企業(yè)發(fā)生的職工

6、叭福利費(fèi)、工會經(jīng)笆費(fèi)、職工教育經(jīng)耙費(fèi)按標(biāo)準(zhǔn)扣除，班未超過標(biāo)準(zhǔn)的按懊實際數(shù)扣除，超皚過標(biāo)準(zhǔn)的只能按澳標(biāo)準(zhǔn)扣除。政策依據(jù)：頒把（百1敖）實施條白例奧4罷0阿條：企業(yè)發(fā)生的頒職工福利費(fèi)支出佰，不超過工資薪拜金總疤額扒14版%背的部分準(zhǔn)予扣除盎。奧注意，這里的工氨資總額和職工福頒利費(fèi)是指稅法意拜義上的工資和福阿利費(fèi)，與會計上埃的計量有很多差懊異，其內(nèi)容由國昂稅函翱礙200辦9頒罷3哎號規(guī)定：澳（一爸）辦“澳工資薪金總伴額壩”板，是指企業(yè)按照拔本通知第一條規(guī)半定實際發(fā)放的工搬資薪金總和，（翱具體內(nèi)容為：基哀本工資、工齡工暗資、職務(wù)工資、奧各種補(bǔ)貼津貼、瓣獎金、年終加薪礙、勞動分紅、加礙班工資，其他與暗任

7、職有關(guān)的支出白），不包括企業(yè)扮的職工福利費(fèi)、拔職工教育經(jīng)費(fèi)、頒工會經(jīng)費(fèi)以及養(yǎng)翱老保險費(fèi)、醫(yī)療礙保險費(fèi)、失業(yè)保隘險費(fèi)、工傷保險扳費(fèi)、生育保險費(fèi)疤等社會保險費(fèi)和擺住房公積金。背（二）企業(yè)職工笆福利費(fèi)，包括以芭下內(nèi)容：瓣拜啊翱尚未實行分離辦安社會職能的企業(yè)背，其內(nèi)設(shè)福利部白門所發(fā)生的設(shè)備礙、設(shè)施和人員費(fèi)稗用，包括職工食捌堂、職工浴室、背理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所俺、托兒所、療養(yǎng)巴院等集體福利部愛門的設(shè)備、設(shè)施頒及維修保養(yǎng)費(fèi)用板和福利部門工作瓣人員的工資薪金靶、社會保險費(fèi)、壩住房公積金、勞版務(wù)費(fèi)等。案擺澳安為職工衛(wèi)生保健捌、生活、住房、哀交通等所發(fā)放的皚各項補(bǔ)貼和非貨辦幣性福利，包括拔企業(yè)向職工發(fā)放搬的因公外地就

8、醫(yī)伴費(fèi)用、未實行醫(yī)襖療統(tǒng)籌企業(yè)職工巴醫(yī)療費(fèi)用、職工背供養(yǎng)直系親屬醫(yī)疤療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)笆補(bǔ)貼、職工防暑翱降溫費(fèi)、職工困白難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)敖、職工食堂經(jīng)費(fèi)藹補(bǔ)貼、職工交通傲補(bǔ)貼等。柏（鞍200佰9伴年省地稅局又加拌入板“般通訊補(bǔ)暗貼挨”翱）絆哎敗翱按照其他規(guī)定發(fā)扳生的其他職工福把利費(fèi)，包括喪葬靶補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)白、安家費(fèi)、探親澳假路費(fèi)等。案冀地稅發(fā)捌巴200啊9熬澳4翱8爸號捌案捌河北省地方稅傲務(wù)局關(guān)于企業(yè)所敖得稅若干業(yè)務(wù)問跋題的通知：企八業(yè)發(fā)放的通訊補(bǔ)熬貼應(yīng)計入職工福奧利費(fèi)，按規(guī)定比半例在稅前扣除。挨注：以上各項費(fèi)澳用在企業(yè)所得稅扒中無限額，均按芭實際發(fā)生額列入跋職工福利費(fèi)，在半不超過工資總額斑的矮1

9、疤4哀%敗以內(nèi)稅前扣除。奧凡稅法中未列舉辦項目不得在福利傲費(fèi)中列支。如過芭節(jié)費(fèi)、職工旅游案費(fèi)、逢年過節(jié)發(fā)白放的實物福利等奧，在稅法未明確稗前不得稅前扣除敗。爸補(bǔ)充資料：以上擺福利費(fèi)如何征個熬人所得稅：拌（一）防暑降溫哎費(fèi)、交通補(bǔ)貼、絆通訊補(bǔ)貼、取暖伴費(fèi)超標(biāo)準(zhǔn)部分征啊收個稅半冀地稅發(fā)耙藹200拌9矮按4八6岸號啊哀敖河北省地方稅挨務(wù)局關(guān)于個人所靶得稅若干業(yè)務(wù)問昂題的通知規(guī)定?。喊ò?瓣）各單位向職工奧個人發(fā)放的交通藹補(bǔ)貼（包括報銷笆、現(xiàn)金等形式）伴，按交通補(bǔ)貼全頒的澳30版%凹作為個人收入并敗入當(dāng)月工資薪金翱所得征收個人所罷得稅。吧（巴2愛）各級行政事業(yè)柏單位按照當(dāng)?shù)卣喔h以上）規(guī)斑定標(biāo)準(zhǔn)

10、向職工個哀人發(fā)放的通訊補(bǔ)案貼（包括報銷、疤現(xiàn)金等形式）暫凹免征收個人所得叭稅，超過標(biāo)準(zhǔn)部般分并入當(dāng)月工資爸薪金所得計算征把收個人所得稅；扒各類企業(yè)單位，搬參照當(dāng)?shù)匦姓掳茦I(yè)單位標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行矮，但企業(yè)職工個愛人取得通訊補(bǔ)貼邦的標(biāo)準(zhǔn)最高不得礙超過每人每瓣月瓣50哀0傲元，在標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)礙實扣除，超過當(dāng)澳地政府規(guī)定的標(biāo)隘準(zhǔn)或超過每人每耙月愛50耙0啊元最高限額的，稗并入當(dāng)月工資薪佰金所得計算征收伴個人所得稅；當(dāng)疤地政府未規(guī)定具凹體標(biāo)準(zhǔn)的，按通氨訊補(bǔ)貼（包括報挨銷、現(xiàn)金等形式罷）全額斑的挨20鞍%挨并入當(dāng)月工資薪礙金所得計算征收皚個人所得稅辦。叭(傲石家莊市目前還昂未規(guī)定具體標(biāo)稗準(zhǔn)傲)八（擺3伴）各單位按照當(dāng)

11、扒地政府（縣以上搬）規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)向職版工個人發(fā)放的防暗暑降溫費(fèi)暫免征癌收個人所得稅，哀超過當(dāng)?shù)卣?guī)白定標(biāo)準(zhǔn)部分并入斑當(dāng)月工資薪金所挨得計算征收個人安所得稅柏。靶(斑石家莊市目前還皚未規(guī)定具體標(biāo)按準(zhǔn)隘)奧（礙4版）各單位按照當(dāng)巴地政府（縣以上暗）規(guī)定的勞動保藹護(hù)標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放給個板人的勞動保護(hù)用凹品暫免征收個人唉所得稅，超過規(guī)佰定部分并入當(dāng)月邦工資薪金所得計奧算征收個人所得敖稅；當(dāng)?shù)卣窗橐?guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，發(fā)柏放實物的暫免征凹收個人所得稅，罷發(fā)放現(xiàn)金的并入皚當(dāng)月工資薪金所昂得計算征收個人把所得稅胺。吧(瓣石家莊市目前還唉未規(guī)定具體標(biāo)案準(zhǔn)哎)背（懊5翱）冀地稅函矮熬200背8吧跋23骯6癌號氨吧耙河北地方稅務(wù)

12、邦局關(guān)于關(guān)于取暖版補(bǔ)貼征免個人所案得稅問題的通知岸規(guī)定：各類企傲業(yè)職工取得的取胺暖補(bǔ)貼按以下原俺則執(zhí)行：扳1拌當(dāng)?shù)卣畬ζ蟀簶I(yè)的取暖補(bǔ)貼發(fā)挨放標(biāo)準(zhǔn)有具體規(guī)哀定的，按政府規(guī)稗定執(zhí)行；沒有具鞍體標(biāo)準(zhǔn)的可參照擺當(dāng)?shù)卣畬π姓呤聵I(yè)單位的取暖奧補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，頒但企業(yè)職工取得拔取暖補(bǔ)貼的標(biāo)準(zhǔn)奧最高不得超哀過拌350般0敗元，在標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)愛實扣除。佰2版企業(yè)職工取得般的超過當(dāng)?shù)卣埔?guī)定標(biāo)準(zhǔn)或超奧過板350氨0頒元最高限額的取胺暖補(bǔ)貼，分?jǐn)偟綌[取暖期所屬月份捌計征個人所得稅敖。捌對取暖補(bǔ)貼仍然百實鞍行藹“案暗版補(bǔ)鞍”吧的企業(yè)或企業(yè)職澳工不需要負(fù)擔(dān)取捌暖費(fèi)的，企業(yè)職暗工取得的取暖補(bǔ)愛貼收入應(yīng)在發(fā)放懊月并入其當(dāng)

13、月的隘工資薪金收入計矮征個人所得稅。暗（二絆）阿 案以捌下罷“芭福吧利笆”伴不計稅愛 扒 壩企業(yè)職工因公外襖地就醫(yī)費(fèi)用（應(yīng)版提供當(dāng)?shù)卣?guī)醫(yī)巴院的醫(yī)療費(fèi)用憑扳證，急診證明材把料等）、暫未實敗行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)疤職工醫(yī)療費(fèi)用、霸職工供養(yǎng)直系親白屬醫(yī)療補(bǔ)貼、職邦工療養(yǎng)費(fèi)用、自佰辦職工食堂經(jīng)費(fèi)半補(bǔ)貼或未辦職工霸食堂統(tǒng)一供應(yīng)午埃餐支出、符合國壩家有關(guān)財務(wù)規(guī)定拌的供暖費(fèi)補(bǔ)貼、版防暑降溫費(fèi)等。熬 拌 芭企業(yè)職工食堂、礙職工浴室、理發(fā)般室、醫(yī)務(wù)所、托暗兒所、療養(yǎng)院、安集體宿舍等集體熬福利部門設(shè)備、絆設(shè)施的折舊、維拌修保養(yǎng)費(fèi)用以及辦集體福利部門工佰作人員的工資薪矮金、社會保險費(fèi)皚、住房公積金、把勞務(wù)費(fèi)等。吧 艾 巴

14、企業(yè)職工困難補(bǔ)瓣助，或者企業(yè)統(tǒng)疤籌建立和管理的捌專門用于幫助、搬救濟(jì)困難職工的拔基金支出。稗 扮 白離退休人員統(tǒng)籌拌外費(fèi)用，包括離礙休人員的醫(yī)療費(fèi)瓣及離退休人員其哎他統(tǒng)籌外費(fèi)用。扮 拜 斑喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫霸恤費(fèi)、職工異地斑安家費(fèi)、獨(dú)生子八女費(fèi)、探親假路罷費(fèi)以及其他符合哀規(guī)定的費(fèi)用。 伴（唉2邦）實施條澳例百4胺1翱條：企業(yè)撥繳的搬工會經(jīng)費(fèi)，不超奧過工資薪金總敗額敖2邦%佰的部分準(zhǔn)予扣除哀。伴（搬3跋）實施條按例爸4耙2愛條：除國務(wù)院財隘政、稅務(wù)主管部懊門另有規(guī)定外，扒企業(yè)發(fā)生的職工胺教育經(jīng)費(fèi)支出，背不超過工資薪金斑總班額唉2.5跋%捌的部分準(zhǔn)予扣除把，超過部分準(zhǔn)予疤結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年哀度扣除。拔職工

15、福利費(fèi)中易礙出現(xiàn)的涉稅問題百：拌（按1鞍）列支不屬于福板利費(fèi)的項目；八（按2哀）超限額部分未翱代扣代繳個稅；鞍（辦3班）使用白條等不翱合法票據(jù)。叭3哀.傲社會保險費(fèi)與商跋業(yè)保險：按標(biāo)準(zhǔn)胺扣除笆（礙1愛）企業(yè)依照國務(wù)頒院有關(guān)主管部門芭或者省級人民政把府規(guī)定的范圍和拜標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納霸的俺“昂五險一版金白”敗，即基本養(yǎng)老保案險費(fèi)、基本醫(yī)療皚保險費(fèi)、失業(yè)保白險費(fèi)、工傷保險氨費(fèi)、生育保險費(fèi)隘等基本社會保險隘費(fèi)和住房公積金背，準(zhǔn)予扣除。唉扒（壩2跋）企業(yè)為投資者埃或者職工支付的百補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)拔、補(bǔ)充醫(yī)療保險挨費(fèi)，在國務(wù)院財斑政、稅務(wù)主管部伴門規(guī)定的范圍和岸標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，準(zhǔn)予扣扳除。靶案（霸3辦）企業(yè)依照國家熬

16、有關(guān)規(guī)定為特殊扳工種職工支付的頒人身安全保險費(fèi)柏和符合國務(wù)院財皚政、稅務(wù)主管部稗門規(guī)定可以扣除襖的商業(yè)保險費(fèi)準(zhǔn)案予扣除。說明：耙特殊工種人身保巴險是法律法規(guī)強(qiáng)擺制繳納的，是有翱強(qiáng)制性規(guī)定的保佰險，企業(yè)自愿為暗職工投保的人向稗安全保險不得稅靶前扣除。（特種般作業(yè)人員是指電唉工、起重工、鍋昂爐工、壓力容器暗操作工、焊工、哎建筑登高作業(yè)人皚員、機(jī)動車駕駛搬員、瓦斯檢驗人藹員、爆破作業(yè)人翱員等。）挨捌（襖4矮）企業(yè)參加財產(chǎn)藹保險，按照規(guī)定哎繳納的保險費(fèi)，氨準(zhǔn)予扣除。阿提示：關(guān)于納稅皚人向商業(yè)保險機(jī)昂構(gòu)繳納的補(bǔ)充養(yǎng)安老保險和補(bǔ)充醫(yī)懊療保險的扣除問盎題阿 把 癌 百按現(xiàn)行稅收政策背規(guī)定，納稅人向暗社保機(jī)構(gòu)

17、、醫(yī)保爸機(jī)構(gòu)繳納的補(bǔ)充絆養(yǎng)老保險、補(bǔ)充柏醫(yī)療保險在其職俺工工資總案額襖4礙%般以內(nèi)的部分允許霸扣除。但納稅人哎向商業(yè)保險機(jī)構(gòu)罷繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老扒保險、補(bǔ)充醫(yī)療俺保險在計稅時不霸得扣除。八參考資料：五險壩一金的繳付比例芭：拔基本養(yǎng)老保險費(fèi)靶（單安位背20罷%壩，個把人扮8阿%礙）、基本醫(yī)療保安險費(fèi)（單氨位瓣8礙%佰，個百人八2般%柏）、失業(yè)保險費(fèi)阿（單疤位唉2百%藹，個擺人盎1斑%班）、工傷保險費(fèi)奧（單奧位扮1拜%搬）、生育保險費(fèi)懊（單澳位啊0.8扮%百）住房公積金（盎單耙位哎11哀%白，個唉人唉7隘%安）補(bǔ)充養(yǎng)老保險爸（不超伴過盎4藹%霸）稗補(bǔ)充資料：企業(yè)搬年金的個人所得阿稅計算挨（國稅函笆耙2

18、敖00辦9芭扮69扮4藹號關(guān)于企業(yè)年伴金個人所得稅征柏收管理有關(guān)問題拜的通知）：耙（班1般）企業(yè)繳付的補(bǔ)唉充養(yǎng)老保險即企伴業(yè)年金，其個人鞍繳費(fèi)部分，不得八在個人當(dāng)月工資扒、薪金計算個人癌所得稅時扣除。扮企業(yè)繳費(fèi)在計入擺個人賬戶時，應(yīng)爸視為個人一個月艾的工資、薪金（隘不與正常工資、八薪金合并），不傲扣除任何費(fèi)用，擺按八照把“叭工資、薪金所胺得岸”愛項目計算當(dāng)期應(yīng)愛納個人所得稅款叭，并由企業(yè)在繳瓣費(fèi)時代扣代繳。盎（哎2扳）對企業(yè)按季度愛、半年或年度繳百納企業(yè)繳費(fèi)的，拔在計稅時不得還敖原至所屬月份，襖均作為一個月的班工資、薪金，不暗扣除任何費(fèi)用，佰按照適用稅率計挨算扣繳個人所得岸稅。奧（啊3般）企業(yè)

19、未扣繳企背業(yè)繳費(fèi)部分個人矮所得稅的，稅務(wù)按機(jī)關(guān)將限期責(zé)令哎企業(yè)按以下方法擺計算扣繳稅款：安以每年度未扣繳敗企業(yè)繳費(fèi)部分為瓣應(yīng)納稅所得額，翱以當(dāng)年每個職工胺月平均工資額的埃適用稅率為所屬俺期企業(yè)繳費(fèi)的適氨用稅率，匯總計吧算各年度應(yīng)扣繳胺稅款。昂以企業(yè)每個月為板員工年金賬戶繳絆費(fèi)瓣40捌0安元為例，如果每搬個月繳費(fèi)，就可百以骯按昂5氨%胺的稅率計算，年藹納稅額絆為凹40012哎5%=24岸0白（元）；如果按白季度繳費(fèi)，年納扒稅額為佰（柏40031擺0熬%暗疤2氨5阿）扳4=38笆0白（元）；如果按奧半年繳納企業(yè)繳疤費(fèi)，年納稅額為埃（爸40061邦5阿%氨稗12般5拌）叭2=47懊0靶（元）；如果按

20、愛年度繳納企業(yè)繳啊費(fèi)，年納稅伴額岸40012板15芭%阿霸125=59敖5盎（元）。唉上述企業(yè)年金僅般適用向社保機(jī)構(gòu)耙繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老叭保險，向商業(yè)保辦險機(jī)構(gòu)交納的補(bǔ)半充養(yǎng)老保險要全稗額并入職工當(dāng)月翱工資計算個稅。版注：社保費(fèi)的個斑人繳費(fèi)部分計算佰個人所得稅時允敖許扣除。礙傲.拜利息費(fèi)用：限額擺扣除百扣除原則：企業(yè)壩在生產(chǎn)、經(jīng)營活辦動中發(fā)生的利息半費(fèi)用，按下列規(guī)哀定扣除。板傲（盎1哀）非金融企業(yè)向背金融企業(yè)借款的鞍利息支出、金融藹企業(yè)的各項存款氨利息支出和同業(yè)敖拆借利息支出、氨企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行岸債券的利息支出伴可據(jù)實扣除。奧八（敗2扮）非金融企叭業(yè)向非金融企業(yè)奧借款的利息支出拜，不超過按照金擺融企

21、業(yè)同期同類敗貸款利率計算的百數(shù)額的部分可據(jù)凹實扣除，超過部熬分不許扣除。安第一種情況：個啊人貸款、企業(yè)使背用發(fā)生利息的扣翱除問題（冀地稅唉函傲20062半4拔4澳號）白 傲 敖對個人將自己的阿資產(chǎn)做抵押向金翱融機(jī)構(gòu)貸款、企傲業(yè)使用（個人與胺企業(yè)之間必須有哀相關(guān)的協(xié)議）發(fā)霸生的利息，在確吧認(rèn)該項貸款直接胺劃入企業(yè)銀行賬靶戶，利息支出由擺企業(yè)賬戶劃出后叭，允許企業(yè)在計捌征所得稅時扣除靶。版第二種情況：企稗業(yè)向股東或其他壩有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自襖然人借款的利息凹支出，按財稅白瓣200斑8愛壩12拌1稗號計算扣除。（佰國稅函愛扳200矮9笆愛77凹7襖號）搬即：納稅調(diào)增金奧額唉=澳超過一般貸款利跋率的利息支背

22、出疤+伴不允許扣除的債八資比例超過標(biāo)準(zhǔn)霸比例的利息支出岸。例：甲公司所唉有者權(quán)益壩為傲300捌0佰萬元，向股東借靶款柏200阿0胺萬元，利把率白8安%翱，當(dāng)年支付利捌息笆16拔0熬萬元，銀行一般邦貸款利率哎為靶6礙%板。則超過一般貸盎款利率的利息支霸出柏=2000辦*拜（案8%-6稗%皚）捌=4搬0挨萬元；債資比罷例百=2000/3八00安0懊挨2矮未超過標(biāo)準(zhǔn)比例芭（搬2頒倍）。納稅調(diào)增伴金額捌為藹4阿0安萬元。跋第三種情況：企扳業(yè)向其他內(nèi)部職唉工或其他個人借笆款的利息支出，半同時符扮合斑2白個條件的，按不按超過銀行同期同安類貸款利率計算氨扣除：礙（跋1拜）借貸真實合法班、有效，且不具板有非法

23、集資目的藹或其他違法行為搬；岸（俺2啊）簽訂了借款合壩同。（國稅函哎哎200唉9板霸77邦7跋號）敖第四種情況：由案集團(tuán)公司統(tǒng)貸統(tǒng)埃還的，凡能提供板集團(tuán)公司貸款合斑同和利息計算分昂配表的，支付給埃集團(tuán)公司的利息半可稅前扣除。俺第二、三兩種情佰況下的利息支出挨，稅務(wù)機(jī)關(guān)均要傲求提供借款合同扳和利息支付合法背票據(jù)（非金融企般業(yè)或個人需到稅壩務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票稗），方允許限額傲扣除，同時應(yīng)按白股息、利息、紅笆利所得全額代扣般個人所得稅。俺邦.疤業(yè)務(wù)招待費(fèi)：按伴營業(yè)收入拜的鞍5扮拔和實際發(fā)生額氨的頒60胺%背雙限額扣除政策依據(jù)：阿實施條例癌藹第扮4辦3哎條：企業(yè)發(fā)生的芭與生產(chǎn)經(jīng)營活動搬有關(guān)的業(yè)務(wù)招待笆費(fèi)支

24、出，按照發(fā)耙生額敗的襖60吧%般扣除，但最高不按得超過當(dāng)年銷售阿（營業(yè)）收入半的氨5唉哎。按國稅函扳安200氨9礙搬20哎2壩號巴擺隘國家稅務(wù)總局柏關(guān)于企業(yè)所得稅絆執(zhí)行中若干稅務(wù)瓣處理問題的通知靶：企業(yè)在計算癌業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣艾告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳案費(fèi)等費(fèi)用扣除限跋額時，其銷售（捌營業(yè)）收入額應(yīng)佰包括實施條例半第二十五條規(guī)敖定的視同銷售（皚營業(yè)）收入額。襖【例】某工業(yè)企柏業(yè)辦200奧9捌年度實際發(fā)生的芭業(yè)務(wù)招待藹費(fèi)白5艾0絆萬元，當(dāng)年實現(xiàn)澳的營業(yè)收入班為板400俺0扳萬元，則該企業(yè)癌當(dāng)年在企業(yè)所得襖稅前扣除的招待盎費(fèi)為（）萬元霸。耙【答案扳】罷2搬0班萬元骯注意計算步叭驟佰:哀柏（八1板）確認(rèn)實際發(fā)生

25、班數(shù)半=5案0般萬元埃擺（笆2藹）計算招待費(fèi)第擺一限板額骯=5060%隘=3鞍0艾（萬元）叭背（奧3阿）計算招待費(fèi)第扳二限吧額氨=4000翱5拔愛=2澳0埃（萬元）胺礙（叭4叭）確認(rèn)準(zhǔn)予稅前?？鄢閿?shù)盎=2熬0拜萬元案佰（拌5暗）確認(rèn)納稅調(diào)增矮數(shù)挨=50-20=百3靶0皚（萬元）矮柏.哀.笆廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣翱傳費(fèi)：按營業(yè)收稗入俺的盎15熬%奧限額扣除，可結(jié)礙轉(zhuǎn)下年。版企業(yè)發(fā)生的敗符合條件的廣告拔費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)埃支出，除國務(wù)院耙財政、稅務(wù)主管白部門另有規(guī)定外半，不超過當(dāng)年銷邦售（營業(yè)）收搬入懊15壩%皚的部分，準(zhǔn)予扣岸除；超過部分，笆準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納挨稅年度扣除。癌【例】某酒哀店翱200跋9襖年度餐

26、飲收絆入斑50白0胺萬元，其他業(yè)務(wù)艾收壩入按10板0敗萬元，營業(yè)外收靶入稗6稗0胺萬元。該年度支霸付廣告愛費(fèi)傲8板0擺萬元，業(yè)務(wù)宣傳瓣費(fèi)案為矮5奧0礙萬元。則該企業(yè)按準(zhǔn)予在稅前扣除班的費(fèi)用（）萬埃元。盎【答案阿】般9般0笆萬元昂注意計算步佰驟啊:柏礙（岸1俺）確認(rèn)實際發(fā)生安數(shù)疤=80+50=跋13佰0愛（萬元）百擺（澳2敖）計算廣告宣傳巴費(fèi)限笆額扮=俺（吧500+10百0岸）阿15%=9伴0愛（萬元）拜澳（暗3搬）確認(rèn)準(zhǔn)予稅前昂扣除版數(shù)敗=9霸0八萬元挨埃（懊4板）確認(rèn)納稅調(diào)增翱數(shù)澳=130-90搬=4藹0靶（萬元）注意：昂企業(yè)在計算業(yè)務(wù)搬招待費(fèi)、廣告費(fèi)般和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等哎費(fèi)用扣除限額時芭，其營

27、業(yè)收入額傲應(yīng)包括實施條白例第二十五條搬規(guī)定的視同銷售笆營業(yè)額。即計算芭基數(shù)為：主營業(yè)哎務(wù)收跋入挨+叭其他業(yè)務(wù)收白入懊+頒視同銷售收入半凹.芭租賃費(fèi)：均勻扣拌除扳企業(yè)根據(jù)生愛產(chǎn)經(jīng)營活動的需礙要租入固定資產(chǎn)百支付的租賃費(fèi)，懊按照以下方法扣盎除：壩般皚芭以經(jīng)營租賃方式骯租入固定資產(chǎn)發(fā)隘生的租賃費(fèi)支出阿，按照租賃期限阿均勻扣除。昂壩艾安以融資租賃方式啊租入固定資產(chǎn)發(fā)唉生的租賃費(fèi)支出伴，按照規(guī)定構(gòu)成跋融資租入固定資哀產(chǎn)價值的部分應(yīng)案當(dāng)提取折舊費(fèi)用挨，分期扣除。跋8爸.啊勞動保護(hù)費(fèi)：企芭業(yè)發(fā)生的合理的暗勞動保護(hù)支出（拔有發(fā)票，無限額捌），準(zhǔn)予扣除。按9捌.跋汽修費(fèi)、會議費(fèi)癌、差旅費(fèi)的扣除疤（凹1凹）我省關(guān)

28、于企業(yè)搬租用個人汽車發(fā)傲生修車費(fèi)的扣除案問題（冀地稅斑函啊20062扮4骯4柏號）隘 巴 拜對以個人名義貸按款購買但使用權(quán)柏歸企業(yè)的汽車，般企業(yè)與個人之間哀有租賃合同或協(xié)案議的，企業(yè)按租藹賃合同或協(xié)議支半付的租賃費(fèi)允許岸扣除。如果在租疤賃合同或協(xié)議中骯約定修車費(fèi)由企絆業(yè)負(fù)擔(dān)的，對個佰人發(fā)生的修車費(fèi)翱允許在計征企業(yè)安所得稅時扣除。跋冀地稅函斑愛200暗9邦版9耙號又予以明確：敖企業(yè)借用個人的伴車輛，企業(yè)與個絆人之間必須簽定胺租賃協(xié)議，如租昂賃協(xié)議中明確規(guī)班定該車發(fā)生的汽柏油費(fèi)、修車費(fèi)由胺企業(yè)負(fù)擔(dān)的，則拌相關(guān)的汽油費(fèi)、柏修車費(fèi)支出可以拜在稅前扣除。耙（辦2凹）關(guān)于會議費(fèi)的壩扣除問題（冀地般稅挨函熬

29、20062埃4百4板號）捌 鞍 安對納稅人年度內(nèi)佰發(fā)生的會議費(fèi)，埃同時具備以下條拜件的，在計征企隘業(yè)所得稅時準(zhǔn)予捌扣除。鞍 艾 靶（一）會議名稱哎、時間、地點、案目的及參加會議敖人員花名冊；邦 昂 俺（二）會議材料背（會議議程、討壩論專件、領(lǐng)導(dǎo)講靶話）；艾 般 扮（三）會議召開扮地酒店（飯店、稗招待處）出具的板服務(wù)業(yè)專用發(fā)票斑。般 搬 把企業(yè)不能提供上艾述資料的，其發(fā)扳生的會議費(fèi)一律暗不得扣除。案（耙3靶）關(guān)于差旅費(fèi)補(bǔ)班貼的扣除問題（藹冀地稅發(fā)拔辦200按9艾笆4案8絆號）拜納稅人支付的差般旅費(fèi)補(bǔ)貼，同時巴符合下列條件的岸，準(zhǔn)予扣除。傲（一）有嚴(yán)格的般內(nèi)部財務(wù)管理制傲度；扳（二）有明確的絆差旅

30、費(fèi)補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)埃；板（三）有合法有傲效憑證（包括企靶業(yè)內(nèi)部票據(jù)）拜差旅費(fèi)補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)俺：（地稅函白安200壩8半哀8扮0艾號）：哀一、伙食補(bǔ)助扮費(fèi)隘 骯（一）省內(nèi)出差岸，在途期間的伙耙食補(bǔ)助費(fèi)為每人跋每艾天暗5邦0板元，工作期間不佰再發(fā)放伙食補(bǔ)助岸。佰 扒 翱（二）省外出差愛，在途期間的伙愛食補(bǔ)助為每人每叭天唉5癌0胺元，工作期間能癌夠出具有效憑證柏的按文件規(guī)定標(biāo)艾準(zhǔn)執(zhí)行，沒有有板效憑證的按每人稗每鞍天案2奧5叭元補(bǔ)助。吧二、公雜哎費(fèi)半 氨（一）出差人員耙持有效憑證的，氨省內(nèi)出差，在途絆期間按每人每鞍天埃3扮0芭元補(bǔ)助，工作期扒間按每人每伴天安1澳5拜元補(bǔ)助；省外出把差，無論在途和笆工作期間，均按岸每

31、人每暗天盎3般0癌元補(bǔ)助。（二）案出差人員無有效矮憑證的，出差期癌間按每人每瓣天爸1半5翱元補(bǔ)助。半三、參加學(xué)習(xí)和擺培訓(xùn)期間的差旅擺費(fèi)（一）公雜費(fèi)澳在外地學(xué)習(xí)、進(jìn)跋修、培訓(xùn)期間的啊個人公雜費(fèi)由所頒在單位按每人每熬天骯5敗元定額包干發(fā)給扒。（二）伙食補(bǔ)唉助費(fèi)學(xué)習(xí)、進(jìn)修鞍、培訓(xùn)期間主辦叭單位不負(fù)擔(dān)費(fèi)用搬的，持有效憑證敖的，按出差人員扮補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)上限據(jù)癌實核領(lǐng)伙食補(bǔ)助笆費(fèi)；無有效憑證鞍的，按每人每版天搬2白0俺元定額補(bǔ)助。伴 捌本補(bǔ)充規(guī)定自擺200柏8敗年敖3把月靶1芭日芭起實行。矮河北省地方稅絆務(wù)局關(guān)于個人所傲得稅有關(guān)政策問擺題的通知（冀擺地稅耙函傲19962擺2傲2敗號）規(guī)定：單位哎對個人實行差旅

32、芭費(fèi)包干辦法，個阿人取得的差旅費(fèi)奧包干收入，在計哎征個人所得稅時把，總原則是按合八法的差旅費(fèi)憑證扒據(jù)實扣除，不能伴提供憑征的按包佰干收入傲的版 2辦0叭拜挨4鞍0藹扣除，具體標(biāo)扳準(zhǔn)由主管稅務(wù)機(jī)擺關(guān)確定。10.固定資產(chǎn)折舊：按無論企業(yè)何斑時購置的固定資伴產(chǎn)，其固定資產(chǎn)胺標(biāo)準(zhǔn)、折舊年限盎、預(yù)計凈殘值均奧可按新的企業(yè)所艾得稅法有關(guān)規(guī)定百執(zhí)行，但應(yīng)做好稗相應(yīng)的納稅調(diào)整藹。癌A昂：折舊范圍：下百列固定資產(chǎn)不得愛計算折舊扣除扒1耙.挨房屋、建筑物以佰外未投入使用的安固定資產(chǎn)；巴礙奧2笆.拔以經(jīng)營租賃方式瓣租入的固定資產(chǎn)耙；鞍伴扳3昂.挨以融資租賃方式艾租出的固定資產(chǎn)捌；班疤岸4啊.辦已足額提取折舊叭仍繼續(xù)

33、使用的固斑定資產(chǎn)；挨板辦5盎.伴與經(jīng)營活動無關(guān)懊的固定資產(chǎn)；啊胺白6罷.霸單獨(dú)估價作為固頒定資產(chǎn)入賬的土隘地；拔壩傲7俺.盎其他不得計算折版舊扣除的固定資扳產(chǎn)扒。罷B俺：殘值：企業(yè)應(yīng)捌當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)版的性質(zhì)和使用情擺況，合理確定固爸定資產(chǎn)的預(yù)計凈案殘值。固定資產(chǎn)爸的預(yù)計凈殘值一柏經(jīng)確定，不得變昂更氨。拌C半：固定資產(chǎn)折舊翱的最低年限按除國務(wù)院財政、霸稅務(wù)主管部門另笆有規(guī)定外，固定把資產(chǎn)計算折舊的笆最低年限如下：板挨胺1半.白房屋、建筑物，岸為百2柏0辦年；癌案2伴.八飛機(jī)、火車、輪壩船、機(jī)器、機(jī)械熬和其他生產(chǎn)設(shè)備扒，耙為翱1癌0巴年；拔按3阿.鞍與生產(chǎn)經(jīng)營活動白有關(guān)的器具、工哀具、家具等，稗為

34、擺5岸年；靶笆4笆.暗飛機(jī)、火車、輪奧船以外的運(yùn)輸工芭具，板為艾4板年；頒背5胺.暗電子設(shè)備，疤為白3拌年。拌D佰：折舊方法：固翱定資產(chǎn)按照直線叭法計算的折舊準(zhǔn)啊予扣除半挨1熬固定資產(chǎn)修理費(fèi)絆和裝修費(fèi)吧企業(yè)發(fā)生的固定笆資產(chǎn)修理費(fèi)用一霸般可直接稅前扣案除，但下列支出伴要作為長期待攤暗費(fèi)用按照規(guī)定攤把銷，不得直接扣暗除。霸（八1皚）半.吧已足額提取折舊唉的固定資產(chǎn)的改扳建支出；指捌改變房屋或者建皚筑物結(jié)構(gòu)、延長氨使用年限等發(fā)生熬的支出。按照固佰定資產(chǎn)預(yù)計尚可擺使用年限分期攤斑銷；阿（吧2盎）吧.胺租入固定資產(chǎn)的稗改建支出（含裝叭修費(fèi)）；租胺入固定資產(chǎn)的改爸建支出，按照合襖同約定的剩余租盎賃期限分期

35、攤銷襖；胺（挨3愛）癌.阿固定資產(chǎn)的大修巴理支出（含裝修背費(fèi)）；邦壩A佰大修理支出，按疤照固定資產(chǎn)尚可皚使用年限分期攤挨銷。巴板B佰企業(yè)所得稅法所案指固定資產(chǎn)的大稗修理支出，是指壩同時符合下列條伴件的支出：百斑拔修理支出達(dá)到取搬得固定資產(chǎn)時的襖計稅基瓣礎(chǔ)搬50靶%俺以上；案岸壩修理后固定資產(chǎn)挨的使用年限延巴長耙2柏年以上安。襖12背.阿捐贈支出：會計霸利潤懊的跋12靶%盎限額扣除擺懊皚企業(yè)發(fā)生的非公熬益性捐贈支出（擺指直接捐贈），拔一律不得扣除。頒百埃拜企業(yè)發(fā)生的公益八性捐贈支出（有胺捐贈收據(jù)），不皚超過年度利潤總按額（指會計利潤阿）癌12俺%拔的部分，準(zhǔn)予扣骯除。佰【例】某企俺業(yè)哀200皚9矮年度實現(xiàn)會計利礙潤總奧額岸4叭0板萬元，經(jīng)審查，埃當(dāng)靶年阿“礙營業(yè)外支按出耙”艾賬戶中列支了通案過當(dāng)?shù)孛裾块T襖向地震災(zāi)區(qū)的捐