煤炭稅收調(diào)研

1、.：.；加強煤炭企業(yè)稅收管理的建議 當(dāng)前，煤炭行業(yè)特別是小煤炭企業(yè)業(yè)主利用煤炭市場供求矛盾，借其消費運營的便利性、特殊性，往往采用原煤摻矸石、原煤摻風(fēng)化煤，降低煤質(zhì)、本錢，低價傾銷，違規(guī)銷售，嚴(yán)重擾亂了煤炭市場次序。同時也成為稅收征管的一個難點，一些煤炭企業(yè)采取不建賬、建假帳、兩套帳、現(xiàn)金收入不入帳、收入不開票和虛報計稅根據(jù)等非法手段大肆偷逃稅款，嚴(yán)重擾亂稅收管理次序。建議從以下幾方面加強對小煤炭企業(yè)的稅收征管、堵塞稅收流失破綻。一、由地方政府統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，設(shè)立由工商、國稅、地稅、煤炭、安監(jiān)等部門組成諸如“綜治辦“結(jié)合辦之類的管理機構(gòu)，結(jié)合行動、一條龍作業(yè)，強化對小型煤炭企業(yè)的戶籍日常監(jiān)控和管理，

2、防止漏征漏管。二、加強納稅評價，核實煤炭產(chǎn)量。評價模型可采取以單位產(chǎn)量平均耗用炸藥、雷管等火工品數(shù)量或采用電費本錢模型測算煤炭產(chǎn)量。三、強化源泉管理，促進(jìn)自行申報。對有條件的地方由政府出面、財政投資，在各煤礦礦井出煤口、煤場銷售處安裝電子監(jiān)控系統(tǒng)，實時監(jiān)控煤礦消費、銷售情況，準(zhǔn)確測算煤炭產(chǎn)量。再結(jié)合當(dāng)時的煤炭市場價錢，核定其銷售額和應(yīng)納稅額。對帳務(wù)建全并能準(zhǔn)確核算進(jìn)銷項稅額并照實申報納稅的煤炭企業(yè)，讓其自行申報納稅，稅務(wù)機關(guān)定期核實，加強監(jiān)視，做到堵塞破綻，應(yīng)收盡收。四、實行煤電聯(lián)營、托管運營等方式，減少稅收流失。在保證一切制方式、產(chǎn)權(quán)關(guān)系“兩不變的前提下，實行煤電聯(lián)營，把煤礦的運營權(quán)管理權(quán)交

3、給電廠，構(gòu)成固定的銷售渠道，減少因不開發(fā)票銷售呵斥的稅收流失。五、加強增值稅普通納稅人的認(rèn)定管理。按照增值稅普通納稅人的認(rèn)定規(guī)范搞好煤炭企業(yè)普通納稅人資歷認(rèn)定，對到達(dá)普通納稅人銷售額規(guī)范而不懇求辦理認(rèn)定手續(xù)的，一概按銷售額按照13%的稅率計算應(yīng)納稅額，且不得抵扣進(jìn)項稅額，也不得運用增值稅公用發(fā)票，以促進(jìn)其自動懇求認(rèn)定普通納稅人，對已認(rèn)定為增值稅普通納稅人的企業(yè)，全部納入防偽稅控管理，確保到達(dá)防偽和稅控作用。六、加強發(fā)票管理。要監(jiān)控企業(yè)銷售收入能否全部開具發(fā)票：一是鼓勵消費者告發(fā)不開發(fā)票行為，重點加大對地銷煤的監(jiān)控力度。二是對運營正常，而發(fā)票銷售額同比下降較多的煤礦實施納稅評價和場地檢查；三是對

4、實行驗舊購新方式領(lǐng)購發(fā)票的納稅人，稅務(wù)機關(guān)要逐月將發(fā)票金額與其同期申報銷售額、評價核定額進(jìn)展比對，采用“發(fā)票與評價定額孰高法征收稅款。 煤炭市場日常管理的幾點思索一、市場根本情況本著多區(qū)域、多功能、多方位、多層次開展格局的總體規(guī)劃，市場內(nèi)設(shè)煤炭運營區(qū)、根底設(shè)備區(qū)、生活效力區(qū)三大區(qū)域。占地面積1817畝，其中煤炭運營區(qū)1463畝，根底設(shè)備區(qū)223畝、生活效力區(qū)131畝。內(nèi)有煤炭運營者83戶、效力業(yè)運營者17戶。主要經(jīng)銷山西省大同、內(nèi)蒙古烏達(dá)、河北蔚縣軟塊、硬塊煤。收買后集中運往北京、天津等地。場區(qū)內(nèi)有7條通道7635米、硬化路面570米；管理收費亭8個、指揮平安島8個；高壓電線路2000米、低壓

5、電線路8800米、變壓器11臺，1520千伏安；機井4眼、150噸水塔1座、100噸水包3個；防污染林帶4條，植樹24000棵；高科技監(jiān)控設(shè)備16套；勤務(wù)任務(wù)車13輛；房屋90余間。以上集體固定資產(chǎn)達(dá)912.8萬元。入住的100戶運營者現(xiàn)有各類運營用房1250間；50型號裝載機146臺；100噸電子秤102個；環(huán)保型防塵筒式震動篩59套；聯(lián)絡(luò)業(yè)務(wù)公用車100多部；固定76部、手機800多部。目前市場內(nèi)已構(gòu)成集煤炭購銷、中轉(zhuǎn)儲運、選篩裝卸、煤質(zhì)檢驗、公證過秤、車輛維修、飲食住宿為一體的大流水作業(yè)體系。該市場內(nèi)物流效力中心是在縣政府的直接指點下，詳細(xì)行使日常運營管理任務(wù)，隸屬于縣政府工委。建場6年

6、來，在運營管理方式上，堅持集體管理與個體管理相結(jié)合的雙層管理方式，堅持以集體管理為主導(dǎo)，以個體管理為主體，充分發(fā)揚集體和個人的積極性，獲得了較高的經(jīng)濟(jì)效益，延續(xù)4年名列中國商業(yè)結(jié)合會和國家統(tǒng)計局貿(mào)易外經(jīng)統(tǒng)計司信息發(fā)布會。建成以來為將近5000 名下崗職工和鄉(xiāng)村剩余勞動提供了就業(yè)時機，發(fā)明社會效益1000萬元以上。二、煤炭行業(yè)運營管理現(xiàn)狀和稅收征管中存在的問題市場內(nèi)83戶煤炭運營業(yè)戶中小規(guī)模納稅人55戶。普通納稅人24戶截至2006年7月底。其中有限責(zé)任公司22戶；獨資企業(yè)2戶。另外有4戶企業(yè)正著手辦理普通納稅人手續(xù)。該市場中小規(guī)模納稅人的稅收征收管理任務(wù)隸屬于狼山稅務(wù)分局。普通納稅人的管理權(quán)限

7、那么隸屬于沙城稅務(wù)分局。對小規(guī)模納稅人實行核實納稅；對普通納稅人實行查帳征收。存在問題：1、同等規(guī)模的煤炭業(yè)戶之間的管理程度參差不齊，不同規(guī)模不同類型的業(yè)戶間的差別更大。2、普通納稅人的運營管理和財務(wù)核算比較規(guī)范。不僅有固定運營場地，而且有專業(yè)的管理人員和相對固定的銷售渠道；小規(guī)模納稅人的運營管理方式較差，沒有穩(wěn)定的購銷關(guān)系。運營者變卦頻繁，財務(wù)核算程度較低，同時其接受行政管理部門管理的自動性和自覺性認(rèn)識不強。 3、稅收管理手段相對滯后。納稅人的消費運營規(guī)模一直處于動態(tài)變化之中，加之部分納稅人依法納稅認(rèn)識薄弱，不可防止地存有不照實申報銷售收入的破綻。而目前稅務(wù)機關(guān)還沒有一套完善的管理措施和方法

8、，對部分個體業(yè)戶運營情況的監(jiān)視存在真空環(huán)節(jié)。僅僅靠突擊清理檢查遠(yuǎn)遠(yuǎn)達(dá)不到準(zhǔn)確掌握其真實的銷售情況和運營收入額的目的，從而呵斥稅收收入不能穩(wěn)定增長。出現(xiàn)這一窘境的緣由不外乎以下幾種：一小規(guī)模納稅人大多現(xiàn)金購銷、無票購銷、隱蔽買賣，導(dǎo)致稅收監(jiān)控措施難以準(zhǔn)確定位。如一部分業(yè)戶雖設(shè)立煤場，但煤場內(nèi)煤炭存量變化不大。其主要采取煤炭直銷用戶的方式。即聯(lián)絡(luò)好貨源后直接運往外地客戶，煤炭根本不進(jìn)入場地。導(dǎo)致其銷售量和盈利程度難以核定。二受煤炭供求矛盾的影響，稅收管理的難度較大。在煤炭供大于求的情況下，運營者的煤炭銷售渠道狹窄，購貨方壓價采購，運營業(yè)戶為減輕資金壓力也競相壓價，展開惡性競爭。除幾家規(guī)模運營且銷售

9、渠道穩(wěn)定的業(yè)戶運營成果較好外，大部分業(yè)戶收益程度較差，無形中使稅款征收難度加大；在供小于求的情況下，構(gòu)成賣方市場，運營者的煤炭銷售會出現(xiàn)大量的現(xiàn)金異地結(jié)算，容易導(dǎo)致稅源監(jiān)控的缺位。如今年的煤炭市場走勢受資源供應(yīng)偏緊的整體影響，加之外地煤炭企業(yè)平安事故頻繁，停產(chǎn)整治周期長，出現(xiàn)煤源緊張，導(dǎo)致稅收減少。 三稅收管理中的部門協(xié)作不夠，也是導(dǎo)致納稅人管理不到位的一個重要方面。目前國稅征收機關(guān)與物流效力中心、地稅、工商、銀行等部門沒有達(dá)成一致的管理協(xié)作關(guān)系，各自為陣，各謀其利的景象比較突出。同時國稅內(nèi)部各稅務(wù)分局、稅務(wù)所之間信息傳送也存在緩慢甚至是閉塞的情況。從而導(dǎo)致對運營者的情況掌握不到位，管理不到位

10、，也是呵斥稅款流失的重要緣由。三、完善稅收管理的對策一職能部門間須加強結(jié)合協(xié)作。首先是與物流效力中心間的協(xié)作。作為縣政府直接指點下的市場管理部門，其握有運營者煤炭場地的審批管理權(quán)限，是最可以準(zhǔn)確掌握市場業(yè)戶運營情況的權(quán)威機構(gòu)。因此日常任務(wù)中要經(jīng)常和其堅持親密的聯(lián)絡(luò)，做到勤溝通、勤交流。力爭在第一時間內(nèi)掌握業(yè)戶增減變化情況、外銷途經(jīng)、煤炭銷售價錢和全國煤炭市場行情及運銷走勢，據(jù)此有的放矢的對稅收總量進(jìn)展預(yù)測，對納稅人做到日常監(jiān)控。其次是與地稅、工商、銀行等職能部門開展協(xié)作，推行信息定期交換制度。對業(yè)戶資金走向、辦理證照、稅費交納等方面適時相互交流，溝通有無，使納稅人的資金流向、銷售渠道、停業(yè)歇業(yè)

11、、征收管理處于全程監(jiān)控之中。二對小規(guī)模納稅人實行結(jié)合定稅制度。目前對市場內(nèi)小規(guī)模納稅人根據(jù)運營規(guī)模采取核定征收方式，并且對開具發(fā)票金額超越月核定部分依率補納稅款。定稅根據(jù)如下：占地5畝含以下：月定額1300元；6-9畝含：月定額2300元；10畝：月定額2700元；10畝以上每添加1畝月定額添加400元。但根據(jù)近幾年的整體稅負(fù)情況來看定額明顯偏低：2004年為1.56%、2005年為2.67%詳細(xì)數(shù)字見下表。鑒于此，應(yīng)協(xié)同地稅、工商等部門采取結(jié)合行動，按照其買賣量、買賣額和盈利平均程度進(jìn)展綜合核定，做到應(yīng)收盡收。同時改革現(xiàn)行的開票收入抵頂定額的管理方法，為定額納稅和開票納稅分別。即按開票收入納稅外再按一定百分比附征部分定額稅收。三整合力量開展市場清理整頓。針對市場內(nèi)銷量不清，收入不實，稅負(fù)畸低，案件頻發(fā)等問題，一方面要加大對部分納稅人未照實申報少繳或偷逃稅款行為的查處力度；另一方面要處理管理粗放，漏納稅款的陋習(xí)。 因此，今后除實行國、地稅、工商等部門的結(jié)合執(zhí)法外，還要在縣局整頓煤炭市場指點小組的一致調(diào)配下，不定期抽調(diào)稽查、管理人員對市場內(nèi)煤炭運營戶進(jìn)展專項檢查。對發(fā)現(xiàn)的假停歇