新建企業(yè)辦稅實(shí)務(wù)與技巧

1、.：.； 目錄第一章如何進(jìn)展稅務(wù)登記第二章增值稅普通納稅人的認(rèn)定第三章發(fā)票管理第四章如何進(jìn)展納稅申報(bào)第五章企業(yè)涉稅會(huì)計(jì)核算第六章企業(yè)涉稅要點(diǎn)問(wèn)題第一章 如何進(jìn)展稅務(wù)登記 1.1 設(shè)立登記設(shè)立稅務(wù)登記的對(duì)象 企業(yè)企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事消費(fèi)運(yùn)營(yíng)的場(chǎng)所個(gè)體工商戶(hù)從事消費(fèi)運(yùn)營(yíng)的事業(yè)單位其他納稅人包括暫時(shí)運(yùn)營(yíng)總局令【2003】第007號(hào)設(shè)立稅務(wù)登記的時(shí)限要求從事消費(fèi)、運(yùn)營(yíng)的納稅人該當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照，或者自有關(guān)部門(mén)同意設(shè)立之日起30日內(nèi)，或者自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，到稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取稅務(wù)登記表，填寫(xiě)完好后提交稅務(wù)機(jī)關(guān)，辦理稅務(wù)登記。稅務(wù)登記需預(yù)備的主要資料1.工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件；2.

2、有關(guān)合同、章程、協(xié)議書(shū)；3.組織機(jī)構(gòu)一致代碼證書(shū)；4.法定代表人或擔(dān)任人或業(yè)主的居民身份證、護(hù)照或者其他合法證件；5.其他需求提供的有關(guān)證件、資料，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。參考文獻(xiàn)：總局令【2003】第007號(hào) 第十三條納稅人在申報(bào)辦理稅務(wù)登記時(shí)，該當(dāng)根據(jù)不同情況向稅務(wù)機(jī)照顧實(shí)提供以下證件和資料：一工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件；二有關(guān)合同、章程、協(xié)議書(shū)；三組織機(jī)構(gòu)一致代碼證書(shū)；四法定代表人或擔(dān)任人或業(yè)主的居民身份證、護(hù)照或者其他合法證件；其他需求提供的有關(guān)證件、資料，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。根據(jù)不同登記注冊(cè)類(lèi)型要求納稅人提供上述全部或部分資料。納稅人提交的復(fù)印件應(yīng)明晰、規(guī)

3、范，注明“與原件核對(duì)無(wú)誤字樣，由法人代表業(yè)主簽名，并加蓋納稅人公章。設(shè)立稅務(wù)登記的三種方式單位納稅人個(gè)體運(yùn)營(yíng)暫時(shí)運(yùn)營(yíng)從事消費(fèi)、運(yùn)營(yíng)的納稅人外出運(yùn)營(yíng)，自其在同一縣市實(shí)踐運(yùn)營(yíng)或提供勞務(wù)之日起，在延續(xù)的12個(gè)月內(nèi)累計(jì)超越180天的，該當(dāng)自期滿(mǎn)之日起30日內(nèi)，向消費(fèi)、運(yùn)營(yíng)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)暫時(shí)稅務(wù)登記證及副本。 1.2 變卦登記需辦理變卦稅務(wù)登記的情形 改動(dòng)稱(chēng)號(hào)、改動(dòng)法定代表人 改動(dòng)經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、增減分支機(jī)構(gòu) 改動(dòng)住所或運(yùn)營(yíng)地點(diǎn)涉及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)變動(dòng)的辦理注銷(xiāo)登記 改動(dòng)消費(fèi)、運(yùn)營(yíng)范圍或運(yùn)營(yíng)方式 改動(dòng)注冊(cè)資本、改動(dòng)隸屬關(guān)系 改動(dòng)開(kāi)戶(hù)銀行和賬號(hào) 改動(dòng)其他稅務(wù)登記內(nèi)容 變卦稅務(wù)登記操作流

4、程1.3 稅務(wù)登記驗(yàn)換證適用對(duì)象需求辦理稅務(wù)登記驗(yàn)換證的納稅人辦理根據(jù)中華人民共和國(guó)稅收征收管理法；中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)那么；稅務(wù)登記管理方法工程種類(lèi)涉稅事項(xiàng)審批權(quán)限縣區(qū)局辦理時(shí)限即辦主表適用單位納稅人、適用個(gè)體運(yùn)營(yíng)、適用暫時(shí)稅務(wù)登記納稅人需提供資料1.稅務(wù)登記證件正本及一切副本；2.工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件或上級(jí)主管機(jī)關(guān)部門(mén)同意開(kāi)業(yè)文件原件及復(fù)印件；3.年檢報(bào)告書(shū)復(fù)印件外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)；4.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提交的其它資料。1.4 稅務(wù)登記證件遺失補(bǔ)辦適用對(duì)象遺失稅務(wù)登記證件的納稅人或扣繳義務(wù)人辦理根據(jù)中華人民共和國(guó)稅收征收管理法中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)那么

5、、稅務(wù)登記管理方法工程種類(lèi)涉稅事項(xiàng)審批權(quán)限縣區(qū)局辦理時(shí)限即辦主表需提供資料1、稅務(wù)登記證件遺失報(bào)告；2、稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的報(bào)刊刊登的遺失聲明；3、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提交的其它資料。1.5 停業(yè)、復(fù)業(yè)登記停業(yè)、復(fù)業(yè)的適用對(duì)象實(shí)行定期定額征收方式的個(gè)體工商戶(hù)需求停業(yè)的，該當(dāng)向稅務(wù)登記機(jī)關(guān)辦理停業(yè)登記。留意：不適用于查賬征收的納稅人。查賬征收的納稅人，假設(shè)無(wú)營(yíng)業(yè)額，采用零申報(bào)方式。辦理停業(yè)、復(fù)業(yè)本卷須知 填寫(xiě)停業(yè)懇求登記表，闡明停業(yè)理由、停業(yè)期限、停業(yè)前的納稅情況，發(fā)票的領(lǐng)、用、存情況。 結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款。稅務(wù)機(jī)關(guān)收存其稅務(wù)登記證件及副本、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿、未運(yùn)用完的發(fā)票和其他稅務(wù)證件。辦理停業(yè)、復(fù)業(yè)

6、本卷須知 辦理納稅人該當(dāng)于恢復(fù)消費(fèi)運(yùn)營(yíng)之前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理復(fù)業(yè)登記，照實(shí)填寫(xiě)，領(lǐng)回并啟用稅務(wù)登記證件、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿及其停業(yè)前領(lǐng)購(gòu)的發(fā)票。納稅人停業(yè)期滿(mǎn)不能及時(shí)恢復(fù)消費(fèi)運(yùn)營(yíng)的，該當(dāng)在停業(yè)期滿(mǎn)前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出延伸停業(yè)登記懇求，并照實(shí)填寫(xiě)。1.6 注銷(xiāo)登記 辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記的情形納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷(xiāo)被吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照納稅人因住所、運(yùn)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)而涉及改動(dòng)稅務(wù)登記機(jī)關(guān) 1.7 跨區(qū)遷移稅務(wù)登記跨區(qū)遷移稅務(wù)辦理本卷須知部分地域填報(bào)部分地域填報(bào)跨區(qū)遷移用詳細(xì)要求、報(bào)送資料，以當(dāng)?shù)囟惥忠?guī)定為準(zhǔn)。1.8 外出運(yùn)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記 外出暫時(shí)運(yùn)營(yíng)納稅人到外縣市暫時(shí)從事消費(fèi)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的，該當(dāng)在外出消費(fèi)運(yùn)營(yíng)以前，持稅務(wù)登記證

7、向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)懇求開(kāi)具。的有效期限普通為30日，最長(zhǎng)不得超越180天。1.9 扣繳義務(wù)人稅務(wù)登記扣繳義務(wù)人申報(bào)辦理扣繳稅款登記的情況對(duì)已辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人，該當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)登記地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理扣繳稅款登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)在其稅務(wù)登記證件上登記扣繳稅款事項(xiàng)，納稅人不再領(lǐng)取扣繳稅款登記證件。 對(duì)可不辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人，該當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理扣繳稅款登記，領(lǐng)取扣繳稅款登記證件。第二章增值稅普通納稅人的認(rèn)定2.1 增值稅普通納稅人的認(rèn)定思索普通納稅人身份能否可以自在選擇？假設(shè)納稅人的年銷(xiāo)售額到達(dá)普通納稅人規(guī)定的規(guī)范，但會(huì)計(jì)核算不健

8、全，能否可以按小規(guī)模納稅人交納增值稅？普通納稅人資歷能否可以取消？增值稅普通納稅人資歷認(rèn)定管理方法國(guó)家稅務(wù)總局令第22號(hào)曾經(jīng)2021年12月15日國(guó)家稅務(wù)總局第2次局務(wù)會(huì)議審議經(jīng)過(guò)，現(xiàn)予公布，自2021年3月20日起施行。國(guó)家稅務(wù)總局局長(zhǎng)：肖捷二一年二月十日增值稅普通納稅人資歷認(rèn)定管理方法第一條為加強(qiáng)增值稅普通納稅人以下簡(jiǎn)稱(chēng)普通納稅人資歷認(rèn)定管理，根據(jù)及其實(shí)施細(xì)那么，制定本方法。第二條普通納稅人資歷認(rèn)定和認(rèn)定以后的資歷管理適用本方法。第三條增值稅納稅人以下簡(jiǎn)稱(chēng)納稅人，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超越財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人規(guī)范的，除本方法第五條規(guī)定外，該當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)懇求普通納稅人資歷認(rèn)定。本

9、方法所稱(chēng)年應(yīng)稅銷(xiāo)售額，是指納稅人在延續(xù)不超越12個(gè)月的運(yùn)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額，包括免稅銷(xiāo)售額。第四條年應(yīng)稅銷(xiāo)售額未超越財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人規(guī)范以及新開(kāi)業(yè)的納稅人,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)懇求普通納稅人資歷認(rèn)定。對(duì)提出懇求并且同時(shí)符合以下條件的納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)該當(dāng)為其辦理普通納稅人資歷認(rèn)定：一有固定的消費(fèi)運(yùn)營(yíng)場(chǎng)所；二可以按照國(guó)家一致的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，可以提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料。第五條以下納稅人不辦理普通納稅人資歷認(rèn)定：一個(gè)體工商戶(hù)以外的其他個(gè)人；二選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位；三選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)。第六條納稅

10、人該當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)懇求普通納稅人資歷認(rèn)定。第七條普通納稅人資歷認(rèn)定的權(quán)限，在縣市、區(qū)國(guó)家稅務(wù)局或者同級(jí)別的稅務(wù)分局以下稱(chēng)認(rèn)定機(jī)關(guān)。第八條納稅人符合本方法第三條規(guī)定的，按照以下程序辦理普通納稅人資歷認(rèn)定：一納稅人該當(dāng)在申報(bào)期終了后40日任務(wù)日，下同內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送見(jiàn)附件1，以下簡(jiǎn)稱(chēng)懇求表，懇求普通納稅人資歷認(rèn)定。二認(rèn)定機(jī)關(guān)該當(dāng)在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理懇求之日起20日內(nèi)完成普通納稅人資歷認(rèn)定，并由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)制造、送達(dá)，告知納稅人。三納稅人未在規(guī)定期限內(nèi)懇求普通納稅人資歷認(rèn)定的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)該當(dāng)在規(guī)定期限終了后20日內(nèi)制造并送達(dá)，告知納稅人。納稅人符合本方法第五條規(guī)定的，該當(dāng)在收到后1

11、0日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送見(jiàn)附件2，經(jīng)認(rèn)定機(jī)關(guān)同意后不辦理普通納稅人資歷認(rèn)定。認(rèn)定機(jī)關(guān)該當(dāng)在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理懇求之日起20日內(nèi)同意終了，并由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)制造、送達(dá)，告知納稅人。第九條納稅人符合本方法第四條規(guī)定的，按照以下程序辦理普通納稅人資歷認(rèn)定：一納稅人該當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)懇求表，并提供以下資料:1.副本；2.財(cái)務(wù)擔(dān)任人和辦稅人員的身份證明及其復(fù)印件；3.會(huì)計(jì)人員的從業(yè)資歷證明或者與中介機(jī)構(gòu)簽署的代理記賬協(xié)議及其復(fù)印件；4.運(yùn)營(yíng)場(chǎng)所產(chǎn)權(quán)證明或者租賃協(xié)議，或者其他可運(yùn)用場(chǎng)地證明及其復(fù)印件；5.國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他有關(guān)資料。二主管稅務(wù)機(jī)關(guān)該當(dāng)當(dāng)場(chǎng)核對(duì)納稅人的懇求資料，經(jīng)核對(duì)一致且懇求資料齊全、

12、符合填列要求的，當(dāng)場(chǎng)受理，制造，并將有關(guān)資料的原件退還納稅人。對(duì)懇求資料不齊全或者不符合填列要求的，該當(dāng)當(dāng)場(chǎng)告知納稅人需求補(bǔ)正的全部?jī)?nèi)容。三主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人懇求以后，根據(jù)需求進(jìn)展實(shí)地查驗(yàn)，并制造查驗(yàn)報(bào)告。查驗(yàn)報(bào)告由納稅人法定代表人擔(dān)任人或者業(yè)主、稅務(wù)查驗(yàn)人員共同簽字簽章確認(rèn)。實(shí)地查驗(yàn)時(shí)，該當(dāng)有兩名或者兩名以上稅務(wù)機(jī)關(guān)任務(wù)人員同時(shí)到場(chǎng)。實(shí)地查驗(yàn)的范圍和方法由各省稅務(wù)機(jī)關(guān)確定并報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局備案。四認(rèn)定機(jī)關(guān)該當(dāng)自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理懇求之日起20日內(nèi)完成普通納稅人資歷認(rèn)定，并由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)制造、送達(dá)，告知納稅人。第十條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)該當(dāng)在普通納稅人副本“資歷認(rèn)定欄內(nèi)加蓋“增值稅普通納稅人戳記附件3

13、?！霸鲋刀惼胀{稅人戳記印色為紅色，印模由國(guó)家稅務(wù)總局制定。第十一條納稅人自認(rèn)定機(jī)關(guān)認(rèn)定為普通納稅人的次月起新開(kāi)業(yè)納稅人自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理懇求的當(dāng)月起，按照第四條的規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額，并按照規(guī)定領(lǐng)購(gòu)、運(yùn)用增值稅公用發(fā)票。第十二條除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為普通納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。第十三條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在一定期限內(nèi)對(duì)以下普通納稅人實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理：一按照本方法第四條的規(guī)定新認(rèn)定為普通納稅人的小型商貿(mào)零售企業(yè)；二國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他普通納稅人。納稅輔導(dǎo)期管理的詳細(xì)方法由國(guó)家稅務(wù)總局另行制定。第十四條本方法自2021年3月20日起執(zhí)行。國(guó)稅明電199352號(hào)、國(guó)稅發(fā)19

14、9459號(hào)，國(guó)稅明電199360號(hào)，國(guó)稅函1998156號(hào)，國(guó)稅函2002326號(hào)同時(shí)廢止。附件1：增值稅普通納稅人懇求認(rèn)定表納稅人稱(chēng)號(hào)納稅人識(shí)別號(hào)法定代表人擔(dān)任人、業(yè)主證件稱(chēng)號(hào)及號(hào)碼聯(lián)絡(luò)財(cái)務(wù)擔(dān)任人證件稱(chēng)號(hào)及號(hào)碼聯(lián)絡(luò)辦稅人員證件稱(chēng)號(hào)及號(hào)碼聯(lián)絡(luò)消費(fèi)運(yùn)營(yíng)地址核算地址納稅人類(lèi)別：企業(yè)、企業(yè)性單位 非企業(yè)性單位 個(gè)體工商戶(hù) 其他納稅人主業(yè)：工業(yè) 商業(yè) 其他認(rèn)定前累計(jì)應(yīng)稅銷(xiāo)售額延續(xù)不超越12個(gè)月的運(yùn)營(yíng)期內(nèi)年 月至 年 月共 元。納稅人聲明上述各項(xiàng)內(nèi)容真實(shí)、可靠、完好。如有虛偽，本納稅人情愿承當(dāng)相關(guān)法律責(zé)任。簽章：年月日稅務(wù)機(jī)關(guān)受理意見(jiàn)受理人簽名：年月 日查驗(yàn)意見(jiàn)查驗(yàn)人簽名：年月日主管稅務(wù)機(jī)關(guān)意見(jiàn)簽章年月

15、日認(rèn)定機(jī)關(guān)意見(jiàn)簽章年月日注：本表1式2份，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人各留存1份。附件2：不認(rèn)定增值稅普通納稅人懇求表納稅人稱(chēng)號(hào)納稅人識(shí)別號(hào)納稅人意見(jiàn)簽章：年月日主管稅務(wù)機(jī)關(guān)意見(jiàn)簽章年月日認(rèn)定機(jī)關(guān)意見(jiàn)簽章年月日注：本表1式2份，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人各留存1份。附件3：“增值稅普通納稅人印方式樣闡明：“增值稅普通納稅人印模規(guī)格為6厘米長(zhǎng)1.8厘米寬；采用2號(hào)規(guī)范宋體字刻寫(xiě)。留意：假設(shè)企業(yè)符合普通納稅人條件，而不懇求普通納稅人認(rèn)定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照34條的規(guī)定，要求企業(yè)按照普通納稅人的適用稅率13%或17%征收增值稅，但不允許企業(yè)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不允許運(yùn)用增值稅公用發(fā)票。第三十四條有以下情形之一者，應(yīng)按

16、銷(xiāo)售額按照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得運(yùn)用增值稅公用發(fā)票：一普通納稅人會(huì)計(jì)核算不健全，或者不可以提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的；二除本細(xì)那么第二十九條規(guī)定外，納稅人銷(xiāo)售額超越小規(guī)模納稅人規(guī)范，未懇求辦理普通納稅人認(rèn)定手續(xù)的。普通納稅人可否再轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人?財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局第50號(hào)令第三十三條除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為普通納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。2.2 輔導(dǎo)期增值稅普通納稅人管理增值稅普通納稅人資歷認(rèn)定增值稅普通納稅人認(rèn)定程序 總局令第22號(hào)1.納稅人提出懇求 國(guó)家稅務(wù)總局特急國(guó)稅函2021號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確假設(shè)干條款處置意見(jiàn)的通知各省、自治區(qū)、直轄市和

17、方案單列市國(guó)家稅務(wù)局：為便于各地稅務(wù)機(jī)關(guān)更好地貫徹執(zhí)行以下簡(jiǎn)稱(chēng)認(rèn)定方法，總局明確了認(rèn)定方法假設(shè)干條款的處置意見(jiàn)， 現(xiàn)通知如下，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。一、認(rèn)定方法第三條所稱(chēng)年應(yīng)稅銷(xiāo)售額，包括納稅申報(bào)銷(xiāo)售額、稽查查補(bǔ)銷(xiāo)售額、納稅評(píng)價(jià)調(diào)整銷(xiāo)售額、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票銷(xiāo)售額和免稅銷(xiāo)售額?；椴檠a(bǔ)銷(xiāo)售額和納稅評(píng)價(jià)調(diào)整銷(xiāo)售額計(jì)入查補(bǔ)稅款申報(bào)當(dāng)月的銷(xiāo)售額，不計(jì)入稅款所屬期銷(xiāo)售額。二、認(rèn)定方法第三條所稱(chēng)運(yùn)營(yíng)期，是指在納稅人存續(xù)期內(nèi)的延續(xù)運(yùn)營(yíng)期間，含未獲得銷(xiāo)售收入的月份。三、認(rèn)定方法第五條第一款所稱(chēng)其他個(gè)人，是指自然人。四、認(rèn)定方法第五條第二款所稱(chēng)非企業(yè)性單位，是指行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體和其他單位。五、認(rèn)定方

18、法第五條第三款所稱(chēng)不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，是指非增值稅納稅人；不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為是指其偶爾發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為。六、認(rèn)定方法第八條第一款所稱(chēng)申報(bào)期，是指納稅人年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超越小規(guī)模納稅人規(guī)范的月份或季度的所屬申報(bào)期。七、認(rèn)定方法第八條第二款規(guī)定主管稅務(wù)機(jī)關(guān)制造的中需明確告知：贊同其認(rèn)定懇求；普通納稅人資歷確認(rèn)的時(shí)間。八、認(rèn)定方法第八條第三款第1項(xiàng)規(guī)定主管稅務(wù)機(jī)關(guān)制造的中需明確告知：其年應(yīng)稅銷(xiāo)售額已超越小規(guī)模納稅人規(guī)范，應(yīng)在收到后10日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送或；逾期未報(bào)送的，將按第三十四條規(guī)定，按銷(xiāo)售額按照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得運(yùn)用增值稅公用發(fā)票。納稅人在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)仍未

19、向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送或者的，應(yīng)按第三十四條規(guī)定，按銷(xiāo)售額按照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得運(yùn)用增值稅公用發(fā)票。直至納稅人報(bào)送上述資料，并經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后方可停頓執(zhí)行。九、認(rèn)定方法第九條第一款第3項(xiàng)所稱(chēng)會(huì)計(jì)人員的從業(yè)資歷證明，是指財(cái)政部門(mén)頒發(fā)的會(huì)計(jì)從業(yè)資歷證書(shū)。認(rèn)定方法第九條第三款所稱(chēng)實(shí)地查驗(yàn)的范圍，是指需求進(jìn)展實(shí)地查驗(yàn)的企業(yè)范圍及實(shí)地查驗(yàn)的內(nèi)容。十、認(rèn)定方法第十一條所稱(chēng)新開(kāi)業(yè)納稅人，是指自稅務(wù)登記日起30日內(nèi)懇求普通納稅人資歷認(rèn)定的納稅人。二一年四月七日信息公開(kāi)選項(xiàng)：依懇求公開(kāi)國(guó)家稅務(wù)總局2021年4月13日封發(fā)校正：貨物和勞務(wù)稅司2.填寫(xiě)、附送相關(guān)資料1副本；2財(cái)務(wù)擔(dān)

20、任人和辦稅人員的身份證明及其復(fù)印件；3會(huì)計(jì)人員的從業(yè)資歷證明或者與中介機(jī)構(gòu)簽署的代理記賬協(xié)議及其復(fù)印件；4運(yùn)營(yíng)場(chǎng)所產(chǎn)權(quán)證明或者租賃協(xié)議，或者其他可運(yùn)用場(chǎng)地證明及其復(fù)印件；5國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他有關(guān)資料。3.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人懇求以后，根據(jù)需求進(jìn)展實(shí)地查驗(yàn)，并制造查驗(yàn)報(bào)告。4.認(rèn)定機(jī)關(guān)該當(dāng)自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理懇求之日起20日內(nèi)完成普通納稅人資歷認(rèn)定，并由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)制造、送達(dá)，告知納稅人。留意：納稅人符合不予辦理普通納稅人認(rèn)定條件，未在規(guī)定期限內(nèi)懇求普通納稅人資歷認(rèn)定的，該當(dāng)在收到后10日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送，經(jīng)認(rèn)定機(jī)關(guān)同意后不辦理普通納稅人資歷認(rèn)定。 增值稅普通納稅人認(rèn)定后管理納稅人自認(rèn)定

21、機(jī)關(guān)認(rèn)定為普通納稅人的次月起新開(kāi)業(yè)納稅人自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理懇求的當(dāng)月起，按照第四條的規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額，并按照規(guī)定領(lǐng)購(gòu)、運(yùn)用增值稅公用發(fā)票。輔導(dǎo)期普通納稅人資歷認(rèn)定特急國(guó)家稅務(wù)總局文件國(guó)稅發(fā)202140號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知各省、自治區(qū)、直轄市和方案單列市國(guó)家稅務(wù)局：為加強(qiáng)增值稅普通納稅人納稅輔導(dǎo)期管理，根據(jù)第十三條規(guī)定，稅務(wù)總局制定了，現(xiàn)印發(fā)給他們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。二一年四月七日增值稅普通納稅人納稅輔導(dǎo)期管理方法第一條為加強(qiáng)增值稅普通納稅人納稅輔導(dǎo)期管理，根據(jù)以下簡(jiǎn)稱(chēng)認(rèn)定方法第十三條規(guī)定，制定本方法。第二條實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的增值稅普通納稅人以下簡(jiǎn)稱(chēng)輔導(dǎo)期納稅人，適用本方法。第三條認(rèn)定方法第

22、十三條第一款所稱(chēng)的“小型商貿(mào)零售企業(yè)，是指注冊(cè)資金在80萬(wàn)元含80萬(wàn)元以下、職工人數(shù)在10人含10人以下的零售企業(yè)。只從事出口貿(mào)易，不需求運(yùn)用增值稅公用發(fā)票的企業(yè)除外。零售企業(yè)按照國(guó)家統(tǒng)計(jì)局頒發(fā)的GB/T4754-2002中有關(guān)零售業(yè)的行業(yè)劃分方法界定。第四條認(rèn)定方法第十三條所稱(chēng)“其他普通納稅人，是指具有以下情形之一的普通納稅人：一增值稅偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的10%以上并且偷稅數(shù)額在10萬(wàn)元以上的；二騙取出口退稅的；三虛開(kāi)增值稅扣稅憑證的；四國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。第五條新認(rèn)定為普通納稅人的小型商貿(mào)零售企業(yè)實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為3個(gè)月；其他普通納稅人實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為6個(gè)月。第六

23、條對(duì)新辦小型商貿(mào)零售企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在認(rèn)定方法第九條第四款規(guī)定的內(nèi)告知納稅人對(duì)其實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理，納稅輔導(dǎo)期自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)制造的當(dāng)月起執(zhí)行；對(duì)其他普通納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自稽查部門(mén)作出后40個(gè)任務(wù)日內(nèi)，制造、送達(dá)告知納稅人對(duì)其實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理，納稅輔導(dǎo)期自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)制造的次月起執(zhí)行。第七條輔導(dǎo)期納稅人獲得的增值稅公用發(fā)票以下簡(jiǎn)稱(chēng)公用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅公用繳款書(shū)以及運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)該當(dāng)在交叉稽核比對(duì)無(wú)誤后，方可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。第八條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)輔導(dǎo)期納稅人實(shí)行限量限額出賣(mài)公用發(fā)票。一實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的小型商貿(mào)零售企業(yè)，領(lǐng)購(gòu)公用發(fā)票的最高開(kāi)票限額不得超越十萬(wàn)元；其他普通納稅人

24、公用發(fā)票最高開(kāi)票限額應(yīng)根據(jù)企業(yè)實(shí)踐運(yùn)營(yíng)情況重新核定。二輔導(dǎo)期納稅人公用發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)實(shí)行按次限量控制，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)納稅人的運(yùn)營(yíng)情況核定每次公用發(fā)票的供應(yīng)數(shù)量，但每次出賣(mài)公用發(fā)票數(shù)量不得超越25份。輔導(dǎo)期納稅人領(lǐng)購(gòu)的公用發(fā)票未運(yùn)用完而再次領(lǐng)購(gòu)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出賣(mài)公用發(fā)票的份數(shù)不得超越核定的每次領(lǐng)購(gòu)公用發(fā)票份數(shù)與未運(yùn)用完的公用發(fā)票份數(shù)的差額。第十二條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)定期接納交叉稽核比對(duì)結(jié)果，經(jīng)過(guò)導(dǎo)出發(fā)票明細(xì)數(shù)據(jù)及并告知輔導(dǎo)期納稅人。輔導(dǎo)期納稅人根據(jù)交叉稽核比對(duì)結(jié)果相符的增值稅抵扣憑證本期數(shù)據(jù)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，未收到交叉稽核比對(duì)結(jié)果的增值稅抵扣憑證留待下期抵扣。增值稅普通納稅人納稅輔導(dǎo)期管理方法第九條

25、輔導(dǎo)期納稅人一個(gè)月內(nèi)多次領(lǐng)購(gòu)公用發(fā)票的,應(yīng)從當(dāng)月第二次領(lǐng)購(gòu)公用發(fā)票起，按照上一次已領(lǐng)購(gòu)并開(kāi)具的公用發(fā)票銷(xiāo)售額的3%預(yù)繳增值稅，未預(yù)繳增值稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不得向其出賣(mài)公用發(fā)票。預(yù)繳增值稅時(shí)，納稅人應(yīng)提供已領(lǐng)購(gòu)并開(kāi)具的公用發(fā)票記賬聯(lián)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)其提供的公用發(fā)票記賬聯(lián)計(jì)算應(yīng)預(yù)繳的增值稅。第十條輔導(dǎo)期納稅人按第九條規(guī)定預(yù)繳的增值稅可在本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減后預(yù)繳增值稅仍有余額的，可抵減下期再次領(lǐng)購(gòu)公用發(fā)票時(shí)該當(dāng)預(yù)繳的增值稅。納稅輔導(dǎo)期終了后，納稅人因增購(gòu)公用發(fā)票發(fā)生的預(yù)繳增值稅有余額的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在納稅輔導(dǎo)期終了后的第一個(gè)月內(nèi)，一次性退還納稅人。第十一條輔導(dǎo)期納稅人該當(dāng)在“應(yīng)交稅費(fèi)

26、科目下增設(shè)“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)科目，核算尚未交叉稽核比對(duì)的公用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅公用繳款書(shū)以及運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)以下簡(jiǎn)稱(chēng)增值稅抵扣憑證注明或者計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。輔導(dǎo)期納稅人獲得增值稅抵扣憑證后，借記“應(yīng)交稅費(fèi)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)科目，貸記相關(guān)科目。交叉稽核比對(duì)無(wú)誤后，借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額科目。經(jīng)核實(shí)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，紅字借記“應(yīng)交稅費(fèi)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，紅字貸記相關(guān)科目。第十三條輔導(dǎo)期納稅人按以下要求填寫(xiě)。一第2欄填寫(xiě)當(dāng)月獲得認(rèn)證相符且當(dāng)月收到及其明細(xì)清單注明的稽核相符公用發(fā)票、協(xié)查結(jié)果中允許抵扣的公用發(fā)票的份數(shù)、金額、稅額。二第3欄填寫(xiě)前期獲得認(rèn)

27、證相符且當(dāng)月收到及其明細(xì)清單注明的稽核相符公用發(fā)票、協(xié)查結(jié)果中允許抵扣的公用發(fā)票的份數(shù)、金額、稅額。三第5欄填寫(xiě)稅務(wù)機(jī)關(guān)告知的及其明細(xì)清單注明的本期稽核相符的海關(guān)進(jìn)口增值稅公用繳款書(shū)、協(xié)查結(jié)果中允許抵扣的海關(guān)進(jìn)口增值稅公用繳款書(shū)的份數(shù)、金額、稅額。四第7欄“廢舊物資發(fā)票不再填寫(xiě)。五第8欄填寫(xiě)稅務(wù)機(jī)關(guān)告知的及其明細(xì)清單注明的本期稽核相符的運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)、協(xié)查結(jié)果中允許抵扣的運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)的份數(shù)、金額、稅額。六第23欄填寫(xiě)認(rèn)證相符但未收到稽核比對(duì)結(jié)果的增值稅公用發(fā)票月初余額數(shù)。七第24欄填寫(xiě)本月己認(rèn)證相符但未收到稽核比對(duì)結(jié)果的公用發(fā)票數(shù)據(jù)。八第25欄填寫(xiě)已認(rèn)證相符但未收到稽核比對(duì)結(jié)果的公用發(fā)票

28、月末余額數(shù)。九第28欄填寫(xiě)本月未收到稽核比對(duì)結(jié)果的海關(guān)進(jìn)口增值稅公用繳款書(shū)。十第30欄“廢舊物資發(fā)票不再填寫(xiě)。十一第31欄填寫(xiě)本月未收到稽核比對(duì)結(jié)果的運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)數(shù)據(jù)。第十四條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在受理輔導(dǎo)期納稅人納稅申報(bào)時(shí)，按照以下要求進(jìn)展“一窗式票表比對(duì)。一審核附表二第3欄份數(shù)、金額、稅額能否等于或小于本期稽核系統(tǒng)比對(duì)相符的公用發(fā)票抵扣聯(lián)數(shù)據(jù)。二審核附表二第5欄份數(shù)、金額、稅額能否等于或小于本期交叉稽核比對(duì)相符和協(xié)查后允許抵扣的海關(guān)進(jìn)口增值稅公用繳款書(shū)合計(jì)數(shù)。三審核附表二中第8欄的份數(shù)、金額能否等于或小于本期交叉稽核比對(duì)相符和協(xié)查后允許抵扣的運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)合計(jì)數(shù)。四申報(bào)表數(shù)據(jù)假設(shè)大于稽核結(jié)果

29、數(shù)據(jù)的，按現(xiàn)行“一窗式票表比對(duì)異常情況處置。第十五條納稅輔導(dǎo)期內(nèi)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)未發(fā)現(xiàn)納稅人存在偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需求立案查處的稅收違法行為的，從期滿(mǎn)的次月起不再實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)制造、送達(dá)，告知納稅人；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)輔導(dǎo)期納稅人存在偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需求立案查處的稅收違法行為的，從期滿(mǎn)的次月起按照本規(guī)定重新實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)制造、送達(dá)，告知納稅人。第十六條本方法自2021年3月20日起執(zhí)行。國(guó)稅發(fā)明電200437號(hào)、國(guó)稅發(fā)明電200451號(hào)、國(guó)稅發(fā)明電200462號(hào)、國(guó)稅函20051097號(hào)同時(shí)廢止。信息公開(kāi)

30、選項(xiàng)：自動(dòng)公開(kāi)國(guó)家稅務(wù)總局2021年4月13日封發(fā)校正：貨物和勞務(wù)稅司 2.3輔導(dǎo)期普通納稅人資歷到期認(rèn)定普通納稅人暫認(rèn)定到期或輔導(dǎo)期滿(mǎn)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其正式認(rèn)定懇求進(jìn)展受理、調(diào)查、審批的業(yè)務(wù)。輔導(dǎo)期普通納稅人轉(zhuǎn)為正式普通納稅人1.受理1查驗(yàn)納稅人出示的證件、資料能否齊全、有效。 2審核填寫(xiě)能否完好準(zhǔn)確，印章能否齊全；3審核納稅人提供的原件與復(fù)印件能否相符，復(fù)印件能否注明“ 與原件相符字樣并由納稅人簽章，核對(duì)后原件返還納稅人；4紙質(zhì)資料不全或填寫(xiě)不符合規(guī)定的，該當(dāng)場(chǎng)一次性告知納稅人補(bǔ)正或重新填報(bào)；5符合受理?xiàng)l件的，在系統(tǒng)中錄入，打印CTAIS1.1或CTAIS2.0，交給納稅人。2.案頭審核1

31、法定代表人身份證明2會(huì)計(jì)身份證明3會(huì)計(jì)從業(yè)資歷證書(shū)4稅務(wù)登記證明5工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件信息6房屋租賃合同7增值稅申報(bào)表信息核對(duì)納稅人提供的填寫(xiě)信息與上述資料能否一致，與納稅人的登記注冊(cè)信息能否相符。3.約談約談的根本目的是經(jīng)過(guò)與約談對(duì)象的直接交流，了解印證納稅人的相關(guān)情況，以確認(rèn)其能否為正常運(yùn)營(yíng)戶(hù)。1與企業(yè)法定代表人約談，應(yīng)著重了解企業(yè)登記注冊(cè)情況、企業(yè)章程、組織構(gòu)造、決策的程序、管理層的情況、運(yùn)營(yíng)范圍及運(yùn)營(yíng)情況等企業(yè)的整體情況。2與企業(yè)出資人約談，應(yīng)著重了解出資人與企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理方面的關(guān)系。3與主管財(cái)務(wù)人員約談，應(yīng)著重了解企業(yè)的銀行賬戶(hù)情況、企業(yè)注冊(cè)資金及運(yùn)營(yíng)資金情況、銷(xiāo)售收入情況，

32、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算情況、納稅申報(bào)和實(shí)踐繳稅情況。4與銷(xiāo)售，采購(gòu)、倉(cāng)儲(chǔ)運(yùn)輸?shù)认嚓P(guān)業(yè)務(wù)主管人員約談，了解企業(yè)購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)的真實(shí)度。對(duì)于約談的內(nèi)容，要做好記錄，井有參與約談的人員簽字。4.實(shí)地查驗(yàn)1查驗(yàn)內(nèi)容包括：營(yíng)業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證、企業(yè)運(yùn)營(yíng)場(chǎng)所的一切權(quán)或租賃證明，原資料和商品的出入庫(kù)單據(jù)，運(yùn)費(fèi)憑據(jù)、水電等費(fèi)用憑據(jù)、法定代表人和主要管理人員身份證明，財(cái)務(wù)人員的資歷證明、銀行存款證明，有關(guān)機(jī)構(gòu)的驗(yàn)資報(bào)告、購(gòu)銷(xiāo)合同原件及公證資料、資金往來(lái)賬等。2在實(shí)地查驗(yàn)中，要仔細(xì)核實(shí)區(qū)分商業(yè)零售企業(yè)、大中型商貿(mào)企業(yè)、小型商貿(mào)企業(yè)和消費(fèi)企業(yè)。除按照上述查驗(yàn)內(nèi)容全面核對(duì)外，對(duì)消費(fèi)企業(yè)要特別檢查有無(wú)消費(fèi)廠房、設(shè)備等必備的消費(fèi)條件；對(duì)

33、商貿(mào)零售企業(yè)要特別檢查有無(wú)固定運(yùn)營(yíng)場(chǎng)所和擁有貨物實(shí)物；對(duì)大中型商貿(mào)企業(yè)要特別核實(shí)注冊(cè)資金、銀行存款證明、銀行賬戶(hù)及企業(yè)人數(shù)。第三章發(fā)票管理進(jìn)項(xiàng)稅抵扣原那么3.1發(fā)票領(lǐng)購(gòu)管理 辦理，1份副本經(jīng)辦人的身份證明財(cái)務(wù)公用章或發(fā)票公用章印模本涉稅事項(xiàng)在20個(gè)任務(wù)日內(nèi)辦結(jié) 懇求辦理本卷須知： 懇求領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的單位和個(gè)人該當(dāng)提出購(gòu)票懇求，提供經(jīng)辦人身份證明居民身份證、護(hù)照、任務(wù)證以及其他能證明經(jīng)辦人身份的證件、稅務(wù)登記證件、財(cái)務(wù)印章、發(fā)票公用章的印模等資料，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，發(fā)給。領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的單位和個(gè)人憑核準(zhǔn)的種類(lèi)、數(shù)量以及購(gòu)票方式，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票。領(lǐng)購(gòu)發(fā)票發(fā)票購(gòu)領(lǐng)簿稅控IC卡普通納稅人運(yùn)用財(cái)務(wù)公用

34、章或發(fā)票公用章已用發(fā)票存根初次購(gòu)買(mǎi)除外、購(gòu)稅控發(fā)票攜帶已開(kāi)具的最后一張記賬聯(lián) 普通納稅人購(gòu)票 普通納稅人懇求領(lǐng)購(gòu)發(fā)票應(yīng)攜帶及稅控卡，填寫(xiě)，并提供以下資料向發(fā)票窗口提出懇求：1購(gòu)票員身份證明；2購(gòu)票員暫時(shí)發(fā)生變化，應(yīng)提供暫時(shí)購(gòu)票員身份證明及復(fù)印件，單位引見(jiàn)信并注明暫時(shí)購(gòu)票員身份證號(hào)，對(duì)無(wú)單位引見(jiàn)信的個(gè)體工商戶(hù)必需由法人持本人身份證明及復(fù)印件辦理；3副本；4納稅人需暫時(shí)變卦領(lǐng)購(gòu)發(fā)票種類(lèi)指行業(yè)種類(lèi)、金額版別的應(yīng)持暫時(shí)變卦領(lǐng)購(gòu)發(fā)票種類(lèi)的書(shū)面懇求；5納稅人因運(yùn)營(yíng)規(guī)模擴(kuò)展以及運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)的拓展等，需對(duì)原票種核定中的有關(guān)信息購(gòu)票員、購(gòu)票種類(lèi)、購(gòu)票數(shù)量進(jìn)展一定時(shí)期調(diào)整的，須重新填寫(xiě)，并攜帶稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的證件資料到

35、發(fā)票窗口懇求辦理相關(guān)信息的重新核定。6按規(guī)定須預(yù)繳稅款的應(yīng)持完稅憑證原件及復(fù)印件；7主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料證件。購(gòu)票員憑稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的上的金額付款，或憑、辦理交費(fèi)或轉(zhuǎn)賬結(jié)算；購(gòu)票員提票時(shí)應(yīng)出具身份證明，同時(shí)必需當(dāng)場(chǎng)查驗(yàn)，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的單據(jù)上簽字確認(rèn)，登記身份證號(hào)碼。購(gòu)增值稅公用發(fā)票攜帶物品 金稅培訓(xùn)證書(shū)及效力證副本當(dāng)月第二次購(gòu)買(mǎi)增值稅公用發(fā)票的還要提供預(yù)繳“增值稅繳款書(shū)第六聯(lián)原件 采用“批量供應(yīng)方式購(gòu)買(mǎi)增值稅普通發(fā)票的，應(yīng)在剩余票量少于本單位“每次領(lǐng)購(gòu)最高數(shù)量的20%后方可購(gòu)票，購(gòu)票時(shí)應(yīng)提供以下資料：截止購(gòu)票當(dāng)日防偽稅控系統(tǒng)生成的“普通發(fā)票匯總表。有主、分機(jī)開(kāi)票的，主、分機(jī)都要報(bào)送

36、，并加蓋企業(yè)公章，其他章無(wú)效；截止購(gòu)票當(dāng)日，上一次運(yùn)用的增值稅發(fā)票的“增值稅普通發(fā)票明細(xì)表，包括“正數(shù)發(fā)票清單、“負(fù)數(shù)發(fā)票清單、“正數(shù)作廢發(fā)票清單、“負(fù)數(shù)作廢發(fā)票清單，此類(lèi)報(bào)表由防偽稅控系統(tǒng)自動(dòng)生成，企業(yè)開(kāi)具了哪類(lèi)發(fā)票，就提供哪類(lèi)發(fā)票清單；其他項(xiàng)與購(gòu)買(mǎi)公用發(fā)票一致。最高開(kāi)票限額懇求，1份，3份單筆銷(xiāo)售業(yè)務(wù)、單臺(tái)設(shè)備銷(xiāo)售合同及其復(fù)印件和履行合同的證明資料 3.2增值稅發(fā)票管理 1.企業(yè)稱(chēng)號(hào)；2.稅務(wù)登記代碼；3.開(kāi)票限額；4.購(gòu)票限量；5.購(gòu)票人員姓名、密碼；6.開(kāi)票機(jī)數(shù)量；7.國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其它信息；提示：第1、3、4、5、6、7項(xiàng)信息變化，懇求變卦發(fā)行，第2項(xiàng)信息有變化懇求注銷(xiāo)發(fā)行；與金

37、稅卡有關(guān)的信息由系統(tǒng)自動(dòng)填寫(xiě)，用戶(hù)無(wú)法修正一增值稅公用發(fā)票遺失、被盜應(yīng)提供如下資料1.納稅人書(shū)面報(bào)告;2.3.；4.被搶、被盜需公安機(jī)關(guān)證明；5.遺失聲明。喪失情況1：兩聯(lián)均丟，喪失前已認(rèn)證相符的假設(shè)喪失前已認(rèn)證相符的，購(gòu)買(mǎi)方憑銷(xiāo)售方提供的相應(yīng)公用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷(xiāo)售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的，經(jīng)購(gòu)買(mǎi)方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核贊同后，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。喪失情況2：兩聯(lián)均丟，喪失前未認(rèn)證 普通納稅人喪失已開(kāi)具公用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，假設(shè)喪失前未認(rèn)證的，購(gòu)買(mǎi)方憑銷(xiāo)售方提供的相應(yīng)公用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)展認(rèn)證，認(rèn)證相符的憑該公用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷(xiāo)售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的，

38、經(jīng)購(gòu)買(mǎi)方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核贊同后，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。喪失情況3：一聯(lián)喪失 普通納稅人喪失已開(kāi)具公用發(fā)票的抵扣聯(lián)，假設(shè)喪失前已認(rèn)證相符的，可運(yùn)用公用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?；假設(shè)喪失前未認(rèn)證的，可運(yùn)用公用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，公用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?。普通納稅人喪失已開(kāi)具公用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可將公用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，公用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤６适П槐I金稅設(shè)備應(yīng)提供如下資料：1.納稅人書(shū)面報(bào)告；2.；3.；4.被搶、被盜需公安機(jī)關(guān)證明；5.遺失聲明。三普通發(fā)票遺失、被盜應(yīng)提供如下資料： 1.納稅人書(shū)面報(bào)告；2.；3.被搶、被盜需公安機(jī)關(guān)證明；4.遺失聲明。作廢增值

39、稅公用發(fā)票本卷須知 1.只能作廢當(dāng)月開(kāi)具的發(fā)票2.作廢發(fā)票時(shí)要核對(duì)好發(fā)票號(hào)a對(duì)方未認(rèn)證發(fā)票誤作廢，退票重新開(kāi)給對(duì)方b對(duì)方已認(rèn)證發(fā)票誤作廢，首先雙方各自向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書(shū)面闡明，由雙方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)上報(bào)總局刪除 認(rèn)證信息；其次退票重新開(kāi)給對(duì)方3.控制廢票率增值稅公用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)發(fā)票處置沒(méi)有進(jìn)展認(rèn)證且經(jīng)過(guò)的防偽稅控公用發(fā)票，不得申報(bào)抵扣。增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票要求從開(kāi)票日期起，180天之內(nèi)認(rèn)證。認(rèn)證的增值稅公用發(fā)票要求票面整潔、明晰，如有褶皺或揉搓、蓋章位置不對(duì)、在票面上簽名和簽字等，使得票面不明晰，從而呵斥無(wú)法認(rèn)證而不得抵扣。增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票一定要保證票面上開(kāi)票日期、發(fā)票代碼、發(fā)票號(hào)、購(gòu)貨方稅號(hào)、銷(xiāo)貨方稅號(hào)、

40、不含稅總金額、總稅額、密文，八項(xiàng)內(nèi)容字跡清楚，沒(méi)有劃痕。同一張?jiān)鲋刀惞冒l(fā)票，只可認(rèn)證一次，如不同月份認(rèn)證超越兩次以上，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)即為反復(fù)認(rèn)證，不得抵扣同時(shí)移送稽查。認(rèn)證后，假設(shè)屬于“無(wú)法認(rèn)證、“購(gòu)貨方納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符和“認(rèn)證不符中的“發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符的發(fā)票可退回銷(xiāo)貨方，并由銷(xiāo)貨方重開(kāi)，其他情況都為不得抵扣并要移送稽查。加密參數(shù)防偽與計(jì)稅票樣發(fā)票掃描過(guò)程解密比對(duì)認(rèn)證經(jīng)過(guò)增值稅公用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)發(fā)票處置增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票要求當(dāng)月認(rèn)證發(fā)票，當(dāng)月抵扣。新辦普通納稅人商業(yè)企業(yè)在輔導(dǎo)期半年內(nèi)內(nèi)，要求當(dāng)月認(rèn)證經(jīng)過(guò)后，次月持才可抵扣。3.3運(yùn)用運(yùn)營(yíng)地發(fā)票審批管理 運(yùn)用運(yùn)營(yíng)地發(fā)票的適用范圍暫時(shí)到本省、自治區(qū)、直

41、轄市行政區(qū)域以外從事消費(fèi)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的單位或者個(gè)人，符合以下條件的，向運(yùn)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)懇求領(lǐng)購(gòu)運(yùn)營(yíng)地的發(fā)票：1在所在地已辦理稅務(wù)登記的納稅人；2有固定消費(fèi)運(yùn)營(yíng)場(chǎng)所，財(cái)務(wù)制度健全；3在運(yùn)營(yíng)地確需運(yùn)用發(fā)票的納稅人。1.納稅人懇求納稅人應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票窗口提出懇求，填報(bào)，并提供以下資料：1納稅人所在地稅務(wù)登記證副本及復(fù)印件；2單位引見(jiàn)信和經(jīng)辦人身份證明及復(fù)印件；3財(cái)務(wù)印章或發(fā)票公用章印模；4納稅人所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的及復(fù)印件；5稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料證件。2.外銷(xiāo)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)終了后，納稅人須攜帶、已領(lǐng)購(gòu)的發(fā)票到發(fā)票窗口辦理交驗(yàn)、繳銷(xiāo)。辦理時(shí)限：20日內(nèi)特殊情況需延期辦理的，將告知納稅人，延伸期限為10

42、日3.4開(kāi)具紅字公用增值稅發(fā)票購(gòu)方懇求開(kāi)具流程 一增值稅普通納稅人開(kāi)具增值稅公用發(fā)票以下簡(jiǎn)稱(chēng)公用發(fā)票后，發(fā)生銷(xiāo)貨退回、銷(xiāo)售折讓以及開(kāi)票有誤等情況需求開(kāi)具負(fù)數(shù)公用發(fā)票的，視不同情況分別按以下方法處置：1.購(gòu)買(mǎi)方獲得的公用發(fā)票認(rèn)證相符且曾經(jīng)進(jìn)展抵扣，之后因發(fā)生銷(xiāo)貨退回或銷(xiāo)售折讓的，由購(gòu)買(mǎi)方填報(bào)以下簡(jiǎn)稱(chēng)懇求單，并在懇求單上填寫(xiě)詳細(xì)緣由以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字公用發(fā)票的信息，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具以下簡(jiǎn)稱(chēng)通知單給銷(xiāo)售方開(kāi)負(fù)數(shù)發(fā)票。銷(xiāo)售方還應(yīng)在開(kāi)具負(fù)數(shù)公用發(fā)票后將該筆業(yè)務(wù)的相應(yīng)記賬憑證復(fù)印件報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。 2.因公用發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無(wú)法認(rèn)證；認(rèn)證結(jié)果納稅識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符；認(rèn)證結(jié)果為發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符

43、的，由購(gòu)買(mǎi)方填報(bào)，并在懇求單上填寫(xiě)詳細(xì)緣由以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字公用發(fā)票的信息，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具給銷(xiāo)方開(kāi)具負(fù)數(shù)發(fā)票。購(gòu)買(mǎi)方不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處置。3.購(gòu)買(mǎi)方所購(gòu)貨物不屬于增值稅扣稅工程范圍，獲得的公用發(fā)票未經(jīng)認(rèn)證的，由購(gòu)買(mǎi)方填報(bào)懇求單，并在懇求單上填寫(xiě)詳細(xì)緣由以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字公用發(fā)票的信息，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具通知單給銷(xiāo)方開(kāi)負(fù)數(shù)發(fā)票。購(gòu)買(mǎi)方不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處置。銷(xiāo)方懇求開(kāi)具流程4.因開(kāi)票有誤購(gòu)買(mǎi)方拒收公用發(fā)票的，銷(xiāo)售方須在公用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)懇求單，并在懇求單上填寫(xiě)詳細(xì)緣由以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字公用發(fā)票的信息，同時(shí)提供由購(gòu)買(mǎi)方出具的寫(xiě)明拒收理由、錯(cuò)誤詳細(xì)工程以及正確內(nèi)容的書(shū)面資料，主管稅務(wù)

44、機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出具通知單。銷(xiāo)售方憑通知單開(kāi)具負(fù)數(shù)公用發(fā)票。5.因開(kāi)票有誤等緣由尚未將公用發(fā)票交付購(gòu)買(mǎi)方的，銷(xiāo)售方須在開(kāi)具有誤公用發(fā)票的次月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)懇求單，并在懇求單上填寫(xiě)詳細(xì)緣由以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字公用發(fā)票的信息，同時(shí)提供由銷(xiāo)售方出具的寫(xiě)明詳細(xì)理由、錯(cuò)誤詳細(xì)工程以及正確內(nèi)容的書(shū)面資料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出具通知單。銷(xiāo)售方憑通知單開(kāi)具負(fù)數(shù)公用發(fā)票。二稅務(wù)機(jī)關(guān)為小規(guī)模納稅人代開(kāi)公用發(fā)票需求開(kāi)具負(fù)數(shù)公用發(fā)票的，對(duì)比普通納稅人開(kāi)具負(fù)數(shù)公用發(fā)票的處置方法，通知單第二聯(lián)交代開(kāi)稅務(wù)機(jī)關(guān)。三納稅人向發(fā)票窗口提出懇求，填報(bào)并提供以下資料：1及；2稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料證件。四未經(jīng)認(rèn)證的發(fā)票，必需在

45、認(rèn)證期限內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理，逾期不予辦理。3.5開(kāi)具紅字增值稅普通發(fā)票目前國(guó)家稅務(wù)總局無(wú)一致政策規(guī)定企業(yè)根據(jù)當(dāng)?shù)貒?guó)家稅務(wù)局的政策要求開(kāi)具發(fā)票3.6發(fā)票的繳銷(xiāo)變卦、注銷(xiāo)稅務(wù)登記時(shí)涉及發(fā)票的繳銷(xiāo)超期限未運(yùn)用空青絲票的繳銷(xiāo)殘損發(fā)票、改換版發(fā)票及次版發(fā)票的繳銷(xiāo)取消增值稅普通納稅人資歷的增值稅公用發(fā)票的繳銷(xiāo)3.7由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票懇求代開(kāi)增值稅公用發(fā)票1.懇求主體：小規(guī)模納稅人包括個(gè)體運(yùn)營(yíng)者以及國(guó)家稅務(wù)總局確定的其他可予代開(kāi)增值稅公用發(fā)票的納稅人。2.填寫(xiě)，連同稅務(wù)登記證副本，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅款征收崗位按公用發(fā)票上注明的稅額全額申報(bào)交納稅款，同時(shí)交納公用發(fā)票工本費(fèi)。懇求代開(kāi)暫時(shí)運(yùn)營(yíng)普通發(fā)票暫時(shí)獲得超出

46、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)運(yùn)用范圍的收入；被依法收繳發(fā)票或者停頓出賣(mài)發(fā)票的納稅人；外出運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)量小、開(kāi)票頻度低的，可以懇求運(yùn)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)；第四章如何進(jìn)展納稅申報(bào)4.1納稅申報(bào)方式直接申報(bào)郵寄申報(bào)電子申報(bào)4.2增值稅納稅申報(bào)普通納稅人增值稅納稅申報(bào)增值稅納稅申報(bào)表適用于增值稅普通納稅人根據(jù)第二十二條和第二十三條的規(guī)定制定本表。納稅人不論有無(wú)銷(xiāo)售額，均應(yīng)按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅期限按期填報(bào)本表，并于次月一日起十日內(nèi)，向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。稅款所屬時(shí)間：自 年 月 日至 年 月 日填表日期： 年 月 日金額單位：元至角分納稅人識(shí)別號(hào)所屬行業(yè)：納稅人稱(chēng)號(hào)公章法定代表人姓名注冊(cè)地址營(yíng)業(yè)地址開(kāi)戶(hù)銀行及帳號(hào)企業(yè)登記注冊(cè)類(lèi)型

47、號(hào)碼項(xiàng) 目欄次普通貨物及勞務(wù)即征即退貨物及勞務(wù)本月數(shù)本年累計(jì)本月數(shù)本年累計(jì)銷(xiāo)售額一按適用稅率納稅貨物及勞務(wù)銷(xiāo)售額1其中：應(yīng)稅貨物銷(xiāo)售額2應(yīng)稅勞務(wù)銷(xiāo)售額3納稅檢查調(diào)整的銷(xiāo)售額4二按簡(jiǎn)易征收方法納稅貨物銷(xiāo)售額5其中：納稅檢查調(diào)整的銷(xiāo)售額6三免、抵、退方法出口貨物銷(xiāo)售額7四免稅貨物及勞務(wù)銷(xiāo)售額8其中：免稅貨物銷(xiāo)售額9免稅勞務(wù)銷(xiāo)售額10稅款計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額11進(jìn)項(xiàng)稅額12上期留抵稅額13進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出14免抵退貨物應(yīng)退稅額15按適用稅率計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額16應(yīng)抵扣稅額合計(jì)17=12+13-14-15+16實(shí)踐抵扣稅額18如1711，那么為17，否那么為11應(yīng)納稅額19=11-18期末留抵稅額20=17

48、-18簡(jiǎn)易征收方法計(jì)算的應(yīng)納稅額21按簡(jiǎn)易征收方法計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額22應(yīng)納稅額減征額23應(yīng)納稅額合計(jì)24=19+21-23稅款交納期初未繳稅額多繳為負(fù)數(shù)25實(shí)收出口開(kāi)具公用繳款書(shū)退稅額26本期已繳稅額27=28+29+30+31分次預(yù)繳稅額28出口開(kāi)具公用繳款書(shū)預(yù)繳稅額29本期交納上期應(yīng)納稅額30本期交納欠繳稅額31期末未繳稅額多繳為負(fù)數(shù)32=24+25+26-27其中：欠繳稅額033=25+26-27本期應(yīng)補(bǔ)退稅額34=24-28-29即征即退實(shí)踐退稅額35期初未繳查補(bǔ)稅額36本期入庫(kù)查補(bǔ)稅額37期末未繳查補(bǔ)稅額38=16+22+36-37授權(quán)聲明假設(shè)他已委托代理人申報(bào)，請(qǐng)?zhí)顚?xiě)以下資

49、料：申報(bào)人聲明為代理一切稅務(wù)事宜，現(xiàn)授權(quán) 此納稅申報(bào)表是根據(jù)的規(guī)定填報(bào)的，我置信它是地址 為本納稅人的代理申報(bào)人，任何與本申報(bào)表有關(guān)的往來(lái)文件，都可寄予此人。真實(shí)的、可靠的、完好的。授權(quán)人簽字：聲明人簽字：以下由稅務(wù)機(jī)關(guān)填寫(xiě)：收到日期： 接納人：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)蓋章：普通納稅人必需根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局根據(jù)、及所制定的普通納稅人申報(bào)方法進(jìn)展申報(bào)。 普通納稅人需求報(bào)送以下資料：1必報(bào)資料及增值稅納稅申報(bào)表附列資料表一、表二、；運(yùn)用防偽稅控系統(tǒng)的納稅人，必需報(bào)送記錄當(dāng)期納稅信息的IC卡、及；和；發(fā)生廢品油零售業(yè)務(wù)的納稅人填報(bào)；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他必報(bào)資料。2備查資料已開(kāi)具增值稅公用發(fā)票和普通發(fā)票的存根聯(lián)；

50、符合抵扣條件并且在本期申報(bào)抵扣的增值稅公用發(fā)票抵扣聯(lián)；海關(guān)進(jìn)口貨物完稅憑證、運(yùn)輸發(fā)票、購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品普通發(fā)票等復(fù)印件；收買(mǎi)憑證的存根聯(lián)或報(bào)查聯(lián)；代扣代繳稅款憑證存根聯(lián)；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他備查資料。4.3企業(yè)所得稅納稅申報(bào)企業(yè)所得稅月季度預(yù)交納稅申報(bào)表A類(lèi)稅款所屬期間： 年 月 日 至 年 月 日納稅人識(shí)別號(hào) ： 納稅人稱(chēng)號(hào): 金額單位: 人民幣元列至角分行次項(xiàng) 目本期金額累計(jì)金額1一、按照實(shí)踐利潤(rùn)額預(yù)繳2營(yíng)業(yè)收入3營(yíng)業(yè)本錢(qián)4利潤(rùn)總額5加：特定業(yè)務(wù)計(jì)算的應(yīng)納稅所得額6減：不納稅收入7免稅收入8彌補(bǔ)以前年度虧損9實(shí)踐利潤(rùn)額4行+5行-6行-7行-8行10稅率25%11應(yīng)納所得稅額12減：減免所得稅

51、額13減：實(shí)踐已預(yù)繳所得稅額14減：特定業(yè)務(wù)預(yù)繳征所得稅額15應(yīng)補(bǔ)退所得稅額11行-12行-13行-14行16減：以前年度多繳在本期抵繳所得稅額17本期實(shí)踐應(yīng)補(bǔ)退所得稅額18二、按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳19上一納稅年度應(yīng)納稅所得額20本月季應(yīng)納稅所得額19行1/4或1/1221稅率25%22本月季應(yīng)納所得稅額20行21行23三、按照稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的其他方法預(yù)繳24本月季確定預(yù)繳的所得稅額25總分機(jī)構(gòu)納稅人26總機(jī)構(gòu)總機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偹枚愵~15行或22行或24行總機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)傤A(yù)繳比例27財(cái)政集中分配所得稅額28分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偹枚愵~15行或22行或24行分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偙壤?9其中：總機(jī)構(gòu)獨(dú)

52、立消費(fèi)運(yùn)營(yíng)部門(mén)應(yīng)分?jǐn)偹枚愵~30總機(jī)構(gòu)已撤銷(xiāo)分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偹枚愵~31分支機(jī)構(gòu)分配比例32分配所得稅額謹(jǐn)聲明：此納稅申報(bào)表是根據(jù)、和國(guó)家有關(guān)稅收規(guī)定填報(bào)的，是真實(shí)的、可靠的、完好的。法定代表人簽字： 年 月 日納稅人公章：代理申報(bào)中介機(jī)構(gòu)公章：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理公用章：會(huì)計(jì)主管： 經(jīng)辦人：經(jīng)辦人執(zhí)業(yè)證件號(hào)碼：受理人：填表日期： 年 月 日代理申報(bào)日期： 年 月 日受理日期：年 月 日國(guó)家稅務(wù)總局監(jiān)制 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月季度和年度納稅申報(bào)表B類(lèi)稅款所屬期間： 年 月 日至 年 月 日納稅人識(shí)別號(hào)： 納稅人稱(chēng)號(hào)： 金額單位： 人民幣元列至角分項(xiàng)目行次累計(jì)金額一、以下由按應(yīng)稅所得率計(jì)算應(yīng)納所得

53、稅額的企業(yè)填報(bào)應(yīng)按收入總額核定應(yīng)納稅所得額收入總額1納減：不納稅收入2稅免稅收入3所應(yīng)稅收入額1-2-34得稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅所得率%5額應(yīng)納稅所得額456的按本錢(qián)費(fèi)用核定應(yīng)納稅所得額本錢(qián)費(fèi)用總額7計(jì)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅所得率%8算應(yīng)納稅所得額71889應(yīng)納所得稅額的計(jì)算稅率25%10應(yīng)納所得稅額610或91011應(yīng)補(bǔ)退所得稅額的計(jì)算已預(yù)繳所得稅額12應(yīng)補(bǔ)退所得稅額111213二、以下由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納所得稅額的企業(yè)填報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納所得稅額14謹(jǐn)聲明：此納稅申報(bào)表是根據(jù)、和國(guó)家有關(guān)稅收規(guī)定填報(bào)的，是真實(shí)的、可靠的、完好的。法定代表人簽字： 年 月 日納稅人公章：代理申報(bào)中介機(jī)構(gòu)公章：主管稅務(wù)

54、機(jī)關(guān)受理公用章：會(huì)計(jì)主管： 經(jīng)辦人：受理人：經(jīng)辦人執(zhí)業(yè)證件號(hào)碼：填表日期： 年 月 日代理申報(bào)日期： 年 月 日受理日期： 年 月 日國(guó)家稅務(wù)總局監(jiān)制企業(yè)所得稅年度報(bào)表企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表A類(lèi)附表一收入明細(xì)表附表二本錢(qián)明細(xì)表附表三納稅調(diào)整工程明細(xì)表附表四企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表附表五稅收優(yōu)惠明細(xì)表附表六境外所得稅抵免計(jì)算明細(xì)表附表七以公允價(jià)值計(jì)量資產(chǎn)納稅調(diào)整表附表八廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨年度納稅調(diào)整表附表九資產(chǎn)折舊、攤銷(xiāo)納稅調(diào)整明細(xì)表附表十資產(chǎn)減值預(yù)備工程調(diào)整明細(xì)表附表十一長(zhǎng)期股權(quán)投資所得損失明細(xì)表第五章企業(yè)涉稅會(huì)計(jì)核算5.1增值稅會(huì)計(jì)核算5.2消費(fèi)稅會(huì)計(jì)核算5.3營(yíng)業(yè)稅會(huì)計(jì)核算5.4其他應(yīng)

55、交稅費(fèi)的會(huì)計(jì)核算5.1增值稅會(huì)計(jì)核算5.1.1會(huì)計(jì)賬戶(hù)設(shè)置 5.1.2普通銷(xiāo)售行為銷(xiāo)項(xiàng)稅額的核算 5.1.3視同銷(xiāo)售行為銷(xiāo)項(xiàng)稅額的核算5.1.4進(jìn)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)核算5.1.5小規(guī)模納稅人的會(huì)計(jì)核算5.1.1會(huì)計(jì)賬戶(hù)設(shè)置普通納稅人會(huì)計(jì)科目設(shè)置應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅年憑證號(hào)數(shù)摘要借方貸方余額月日合計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅額已交稅金減免稅款出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額轉(zhuǎn)出未交增值稅合計(jì)銷(xiāo)項(xiàng)稅額出口退稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出轉(zhuǎn)出多交增值稅年憑證字號(hào)摘要借方貸方轉(zhuǎn)入未交借或貸余額月日轉(zhuǎn)入多交上交未交5.1.2普通銷(xiāo)售行為銷(xiāo)項(xiàng)稅額的核算例1：銷(xiāo)售A產(chǎn)品一批，開(kāi)具的增值稅公用發(fā)票注明的價(jià)款100000元，增值稅額17000元

56、，當(dāng)即收到支票解入銀行。借：銀行存款117000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額 170005.1.3視同銷(xiāo)售行為銷(xiāo)項(xiàng)稅額的核算視同銷(xiāo)售行為將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷(xiāo)；銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物；設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行一致核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷(xiāo)售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣市的除外；將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅工程；將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)；將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供應(yīng)其他單位或者個(gè)體工商戶(hù)；將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者；將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。1.委托代銷(xiāo)

57、貨物收取手續(xù)費(fèi)例2：委托某零售商店代銷(xiāo)甲產(chǎn)品1000件，單位本錢(qián)250元，產(chǎn)品已發(fā)出。每件不含稅售價(jià)為450元，稅率17%。根據(jù)代銷(xiāo)合同規(guī)定，代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)按不含稅售價(jià)的6%支付。月末收到代銷(xiāo)清單，已售出甲產(chǎn)品600件。參考答案1發(fā)出商品時(shí)：借：發(fā)出商品250000貸：庫(kù)存商品2500002收到代銷(xiāo)清單時(shí)：借：應(yīng)收賬款315900貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入270000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額 45900借：銷(xiāo)售費(fèi)用 16200應(yīng)收賬款 162003結(jié)轉(zhuǎn)代銷(xiāo)商品本錢(qián)時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)150000貸：發(fā)出商品1500004收到貨款時(shí)：借：銀行存款299700貸：應(yīng)收賬款299700商店的賬務(wù)處置：1收到代銷(xiāo)

58、商品時(shí)：借：受托代銷(xiāo)商品450000貸：受托代銷(xiāo)商品款4500002 對(duì)外銷(xiāo)售時(shí)：對(duì)外開(kāi)出增值稅票借：銀行存款315900貸：應(yīng)付賬款270000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額 459003收到增值稅公用發(fā)票時(shí)：提供代銷(xiāo)清單，收到對(duì)方開(kāi)具的增值稅票借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額45900貸：應(yīng)付賬款45900借：受托代銷(xiāo)商品款 270000貸：受托代銷(xiāo)商品2700004支付貨款并計(jì)算代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)時(shí)：借：應(yīng)付賬款 315900貸：銀行存款299700主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 16200 2.銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物視同買(mǎi)斷例3：甲公司委托乙公司銷(xiāo)售商品100件，協(xié)議價(jià)為200元/件，本錢(qián)為120元/件。代銷(xiāo)協(xié)議商

59、定，乙公司在獲得代銷(xiāo)商品后，無(wú)論能否可以賣(mài)出，能否獲利，均與甲公司無(wú)關(guān)。這批商品曾經(jīng)發(fā)出，貨款尚未收到，甲公司開(kāi)出的增值稅公用發(fā)票上注明的增值稅額為3400元。假定乙公司可以250元價(jià)錢(qián)銷(xiāo)售參考答案甲公司賬務(wù)處置：1發(fā)出商品時(shí)：借：應(yīng)收賬款23400貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額 34002結(jié)轉(zhuǎn)本錢(qián)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)12000貸：庫(kù)存商品 12000乙公司賬務(wù)處置：1收到代銷(xiāo)商品時(shí)：借：受托代銷(xiāo)商品20000貸：受托代銷(xiāo)商品款 20000 2售出代銷(xiāo)商品時(shí)：借：銀行存款29250貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 25000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增銷(xiāo)4250同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)本錢(qián)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)20000

60、貸：受托代銷(xiāo)商品 200003收到委托方開(kāi)具的增值稅發(fā)票時(shí)：借：受托代銷(xiāo)商品款20000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增進(jìn) 3400貸：應(yīng)付賬款 234004支付給委托單位代銷(xiāo)商品款時(shí)：借：應(yīng)付賬款23400貸：銀行存款 234003.用于非應(yīng)稅工程、集體福利、個(gè)人消費(fèi)的自產(chǎn)、委托加工貨物其納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間為貨物移送當(dāng)天例4：某冰箱廠將自產(chǎn)冰箱3臺(tái)用于本廠基建工程，1臺(tái)用于醫(yī)務(wù)室，1臺(tái)用于托兒所。該冰箱每臺(tái)本錢(qián)1700元，每臺(tái)不含稅售價(jià)2500元，增值稅稅率17%。借：在建工程31700+3250017%=6375元固定資產(chǎn)21700+2250017%=4250元貸：庫(kù)存商品8500應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額